2.1. Франко-перевозчик (или указанное место) - FCA (Free Carrier), ФСА. Франко-перевозчик означает, что продавец выполнил свои обязательства по поставке товара, когда он передал товар, выпущенный в режиме экспорта, перевозчику, указанному покупателем, в установленном месте и пункте. Если точный пункт покупателем не указан, продавец может сам выбрать место в пределах предусмотренной территории для передачи товара.

2.2. Свободен у борта судна (или указанный порт отгрузки) - FAS (Free Along Side Ship), ФАС - означает, что продавец выполнил свои обязательства по поставке товара, когда товар размещен у борта судна на причале в указанном порту отгрузки. С этого момента покупатель несет все расходы и риски по перевозку товара.

2.3. Свободен на борту (или указанный порт отгрузки) - FOB (Free on Board), ФОБ. Продавец выполнил свои обязательства, когда товар перешел за поручни судна.

3. Основной фрахт оплачен.

3.1. Стоимость и фрахт (или указанный порт назначения) - CFR (Cost and Freight), СФР - означает, что на продавца возлагаются расходы и фрахт, необходимые для доставки товара, а также любые дополнительные расходы вследствие событий, происходящих после доставки товара на судно, передаются от продавца к покупателю в момент перехода товара за поручни судна в порту отгрузки.

3.2. Стоимость, страхование и фрахт (или указанный порт назначения) - CIF (Cost, Insurance and Freight), СИФ. Продавец несет те же обязательства, что и в «стоимость и фрахт», но обязан обеспечить за покупателя страхование груза от его утраты и повреждения. Т.е. продавец заключает договор страхования и платит страховой взнос.

3.3. Фрахт оплачен до… (или указанное место назначения) - CPT (Carriage Paid To…), СПТ. Это условие означает, что продавец оплачивает перевозку товара до указанного места назначения. Риск утраты или повреждения товара, а также любые дополнительные расходы, возникающие после доставки товара перевозчику, переходят от продавца к покупателю с предоставлением товара в распоряжение перевозчика.

3.4. Фрахт и страхование, оплаченные до… (или указанное место назначения) - CIP (Carriage and Insurance Paid To…), СИП. К предыдущей группе базисных условий добавляется, что продавец заключает договор страхования и платит взнос. В данном случае от продавца требуется лишь обеспечение страхования по минимальному объему ответственности.

4. Прибытие.

4.1. Поставка франко-граница (или указанное место) - DAF (Delivered At Frontier), ДАФ - означает, что продавец выполнил свои обязательства, когда товар, выпущенный в таможенном режиме экспорта, доставлен им в указанный пункт или место на границе до расположения таможни соседней страны. Понятие «граница» может использоваться для описания любой границы, включая границу страны экспортера. Поэтому необходимо точно указать пункт места назначения.

4.2. Поставка франко-судно (или указанный порт назначения) - DES (Delivered Ex Ship) - означает, что продавец выполнил свои обязательства, когда товар предоставлен покупателю на борту судна до прохождения таможенного оформления и уплаты таможенных платежей в указанном порту страны импортера.

4.3. Поставка франко-причал (или указанный порт назначения) - DEQ (Delivered Ex Quay). Продавец выполнил свои обязательства, когда предоставил товар в распоряжение покупателя на причале после прохождения таможенного оформления для импорта.

4.4. Поставка без уплаты пошлины (или указанное место назначения) - DDU (Delivered Duty Unpaid). Продавец выполнил свои обязательства, когда он доставил товар в указанное место страны импортера. На продавца возлагаются все расходы и риск по доставке, кроме связанных с таможенным оформлением для импорта и уплаты соответствующих таможенных платежей.

4.5. Поставка с уплатой пошлины (или указанное место назначения) - DDP (Delivered Duty Paid). Продавец выполнил свои обязательства, когда он доставил товар в указанное место страны импортера. На продавца возлагаются все расходы и риск по доставке товара, включая уплату таможенных платежей и таможенной оформление импорта. Термин «DDP» подразумевает максимум обязательств для продавца.

8.Страхование в международной практике

1. Для нормального функционирования процесса производства необходимо формирование особого фонда для покрытия убытков, возникающих по непредсказуемым причинам. Такой фонд называется страховым.

Страховой фонд представляет собой необходимый резерв для обеспечения непрерывности расширенного воспроизводства национального богатства и рабочей силы. Такой фонд создается в денежной форме, но возможно его создание и в натуральной форме. Помимо собственно покрытия убытков страховой фонд может использоваться и на другие цели (например, на предупреждение стихийных бедствий, на социальные цели).

Страхование - это особая форма экономических отношений, предполагающая образование за счет взносов участников целевых фондов для возмещения потерь, связанных со стихийными действиями природы и случайными действиями человека.

Важное условие страхования - это наличие у страхующего субъекта материальной заинтересованности в благополучном исходе предприятия, которое может подвергнуться нарушению.

Объектом страхования является чей-либо материальный интерес.

Субъекты страхования: физические или юридические лица, страхующие свой интерес от неблагоприятных или непредсказуемых явлений. Они называются страхователями.

Созданный страхователем фонд может формироваться по договоренности с другими страхователями и управляться с ними совместно. Такой вид страхования называется взаимным.

На данный момент существуют специальные страховые организации, аккумулирующие взносы страхователей и обязующиеся возместить им или указанным в договоре лицам понесенные по непредвиденным обстоятельствам потери. Такие организации называются страховщики.

Как правило, страховщики образуются в виде акционерных страховых компаний. Данные компании аккумулируют большую часть производительного капитала и личных сбережений населения в виде взносов страхователей. Эти взносы в международной торговой практике называются страховые премии. Страховая премия - это плата за принятие страховщиком на себя обязательства по возмещению убытка. Размер премии зависит от степени риска и фиксируется в специальном документе. Такой документ называется страховой полис. Он выдается страховщиком страхователю.

Обязанность страховщика по возмещению ущерба возникает только при наступлении страхового случая.

При заключении полиса производится страховая оценка. Страховая оценка - это определение стоимости имущества, подлежащего страхованию. Имущество страхуется по части стоимости. Эта часть называется страховой суммой.

Деятельность страховых компаний направлена на достижение прибыли, которая формируется из двух источников: страховой и инвестиционной деятельности.

2. Существует 2 основных вида страхования: личное и имущественное.

Личное страхование.

Объектом страховых отношений является жизнь, здоровье, трудоспособность человека.

Страхователь заключает сделку на страхование определенного лица - застрахованного, которым может являться как сам страхователь, так и любое другое лицо.

При страховании жизни страховыми случаями являются факты дожития или смерти застрахованного лица до оговоренного в контракте момента времени. В случае дожития или смерти застрахованного, ему или названным в договоре лицам выплачивается страховая сумма, размер которой определяется по соглашению сторон.

Страхование от несчастных случаев покрывает риски, связанные с утратой здоровья, трудоспособности и жизни застрахованного в результате аварий, катастроф и т.д. В таких случая страховая сумма возмещается застрахованному лицу либо его семье.

Страхование на случай болезни - это возмещение расходов на платное медицинское обслуживание.

Имущественное страхование.

Объектом страхования являются различные виды собственности юридических и физических лиц. В отличие от личного страхования, при имущественном страховании всегда необходима точная оценка страхования интереса и ущерба. Страховое возмещение не должно превышать страховой суммы, а страховая сумма - страховой оценки.

Цель имущественного страхования - возмещение убытков страхования, которые могут быть прямыми или косвенными. Прямой убыток - это потеря застрахованного имуществ в результате страхового случая. Этот убыток выражается в материальной форме. Косвенный убыток - это недополученный доход вследствие прямого убытка. Как правило, возникает из-за перерыва процесса производства, невыполнения обязательств перед контрагентами, которые привели к уплате неустойки.

Группы имущественного страхования.

1. Имущественное страхование физических лиц. Здесь осуществляется страхование жилья, автотранспорта, багажа, изделий из стекла, драгоценных металлов и т.д. от огня, стихийных бедствий, крахи, неосторожности, аварий и других подобных событий.

2. Имущественное страхование юридических лиц. Страхуются:

* производственные помещения и незавершенное строительство от огня и стихийных бедствий;

* оборудование и машины от поломок;

* сельскохозяйственные культуры от града, наводнений, засухи;

* скот от болезни;

* транспортные средства от аварий;

* грузы и контейнеры от кражи, порчи, гибели и т.д.

Для юридических лиц объектом страхования могут выступать и финансовые активы. Страхуются финансовые активы (золото, ценные бумаги) от забастовок, злоупотребления служащими, невыполнения контрагентами своих обязательств и изменения валютного курса при внешнеторговых операциях.

Объектом страхования в банковской деятельности является объем предоставленного кредита. Он страхуется от невозврата.

В последнее время появилось страхование атомных и космических рисков.

3. Страхование ответственности перед третьими лицами. Такая ответственность возникает при совершении неправильных действий или бездействий страхователя и представляет собой его обязанность возместить ущерб юридическим и физическим лицам. Здесь объектом страхования выступает не собственность, а экономический интерес возможного причинения вреда в денежном выражении.

3. Во ВЭД страхуются сделки, заключаемые с иностранными контрагентами. Виды страхования:

1. Транспортное страхование:

* морское страхование,

* воздушное страхование,

* сухопутное страхование.

Морское страхование. Объектами являются груз, транспортное средство, фрахт. В объем страховой суммы включается и часть прибыли, ожидаемой от реализации застрахованного товара. Груз и транспортное средство подвержены как общим, так и специальным рискам, ущерб от которых затронет интересы судовладельца и грузовладельца. Страхование грузов называется карго, а транспортных средств - каско. По договору морского страхования страховщик обязан возместить страхователю потери в судне, грузе и фрахте по наступлению страхового случая. Эта обязанность возникает при воздействии на интерес страхователя морских опасностей, т.е. непосредственно связанных с совершением морского плавания. Вся необходимая информация, связанная с оценкой судна, при наступлении страхового случая предоставляется перевозчиком на принципе добросовестности.

Ущерб при морских опасностях подразделяется на: убытки общей аварии, убытки частной аварии. Убытки общей аварии - это убытки, понесенные в следствии чрезвычайных мер и пожертвований, предпринятых намеренно и разумно в целях спасения судна, груза и фрахта от общей для них опасности. Сюда относятся убытки от повреждения груза или судна, причиненные при принятии мер общего спасения, т.е. от выбрасывания за борт груза, при намеренной посадке на мель, при тушении пожара, а также убытки, причиненные оказателями помощи. Эти убытки распределяются между судном, фрахтом и грузом пропорционально их стоимости. Убытки частной аварии не связаны с общей для груза, фрахта и судна опасностью, их несет тот, кто потерпел или по чьей вине они возникли.

При страховании внешней торговли в РБ используются следующие условия:

* С ответственностью за все риски. На этих условиях возмещаются убытки от повреждения или полной гибели всего или части застрахованного имущества, происшедших по любым причинам.

* С ответственностью за частную аварию. Возмещение убытков от повреждения или полной гибели имущества в следствии огня, молнии, других стихийных бедствий, крушения, пропажи без вести, несчастных случаев при погрузке, убытков или расходов при ликвидации аварии и при спасении груза.

* Без ответственности за повреждения, кроме случаев крушения.

Наиболее значимым во внешней торговле является вопрос, кто из контрагентов несет издержки по страхованию во время транспортировки груза. Для этого в контрактах используются базисные условия поставки товара «Инкотермс».

При воздушном страховании осуществляется страхование:

? средств авиатранспорта,

? ответственности перед пассажирами за смерть и телесные повреждения,

? за гибель и повреждение их багажа,

? ответственности владельцев авиатранспорта перед третьими лицами.

При сухопутном страховании осуществляется страхование средств автотранспорта, железнодорожного транспорта, контейнеров.

2. Страхование строительно-монтажных рисков возмещает убытки от гибели, повреждения зданий, сооружений, машин, материалов, строительной техники по причине ошибок, небрежности в проведении работ, дефектов застрахованных объектов и стихийных бедствий.

3. Страхование импортируемого комплектного оборудования.

4. Страхование электронного оборудования.

5. Страхование машин, оборудования и инструментов от поломок вследствие рисков, связанных с их эксплуатацией.

6. Страхование послепусковых гарантийных обязательств, которые выданы на здания, сооружения, оборудование, построенное и смонтированное с участием отечественных организаций за рубежом.

9.Посредники коммерческих операций

1. Посредники - юридические и физические лица, исполняющие роль связующего звена между производителями (продавцами) и потребителями (покупателями).

Цель: получение прибыли за счет разницы между ценами покупки товара и продажи его потребителю, а также иногда за определенное вознаграждение.

Основные типы каналов сбыта в коммерческих операциях.

Участие посредников повышает экономичность внешнеторговых операций за счет:

увеличивается оперативность сбыта товаров;

посредники более оперативно реагируют на изменение рыночной конъюнктуры, что способствует реализации на более выгодных условиях;

повышается конкурентоспособность товаров;

некоторые посредники авансируют экспортера;

с помощью посредников можно осуществить более качественную рекламную деятельность;

посредники более полно удовлетворяют спрос потребителей, обеспечивая сопутствующими товарами.

Выделяют 3 типа реализации продукции:

исключительный сбыт - характеризуется ограниченной степенью насыщения рынка потребительскими товарами и товарами длительного пользования. Используются специализированные фирмы-посредники;

выборочный сбыт - характеризуется средним насыщением рынка потребительскими товарами. Услуги посредников могут быть ограниченными;

экстенсивный сбыт - характеризуется высокой степенью насыщения рынка товарами массового спроса и краткосрочного пользования.

Субъекты посреднической деятельности:

частные лица, имеющие лицензию на осуществление такой деятельности (ИП);

посреднические фирмы (организации);

смешанные сети, включающие как физических, так и юридических лиц.

Факторы, учитывающиеся при выборе посредника:

финансовая устойчивость;

авторитет посредника в мире бизнеса;

конъюнктура рынка, его динамика, уровень и виды конкуренции;

характеристика товара;

возможности различных видов посредников, т.е. их права и обязанности.

Виды посредников.

Простые посредники (брокеры) - физические лица или организации, которые находят покупателей и продавцов и сводят их. Виды:

операционные - работают на бирже,

независимые,

комиссионеры-агенты,

страховые,

валютные,

лизинговые.

Они действуют за счет и по поручению клиентов и получают вознаграждение (брокериндж, куртаж, провизион), его размер - 0,25-0,2% от сделки.

Агенты импортеры - физические лица и организации, осуществляющие сделки от имени и за счет покупателей.

Комиссионеры - находят партнеров, подписывают контракты от своего имени, но за счет одной из сторон, несут коммерческие риски.

Торговые агенты - заключают договоры либо от имени продавца, либо покупателя на длительный период. Виды:

агенты производителей,

полномочные агенты по сбыту (дистрибьюторы),

агенты по закупкам.

Консигнаторы - экспортер поставляет товары на склад консигнатора для продажи на рынок в течении определенного срока. По мере продажи консигнатор осуществляет платежи экспортеру. Товары, не реализованные в течение этого срока, консигнатор возвращает экспортеру.

Торговые дома закупают товары у производителей своей страны, перепродают их за границей. На эти деньги приобретают иностранные товары и перепродают их нашим оптовым и розничным торговцам, а также промышленным потребителям. Операции осуществляют за свой счет.

Экспортные фирмы - закупают товары за свой счет и перепродают их за рубежом от своего имени. Они делятся на:

* специализированные,

* универсальные,

* экспортирующие сельскохозяйственные товары из развивающихся стран.

Импортные фирмы - закупают за свой счет за границей товары и продают их на внутреннем рынке.

Оптовые фирмы - работают в качестве посредников между промышленными предприятиями и розничными торговцами.

Розничные фирмы - сами осуществляют операции по импорту и экспорту товаров и имеют широкую сеть филиалов.

Дистрибьюторы - фирмы, получившие исключительное право на закупку и продажу определенного круга товаров и услуг на конкретных рынках от своего имени и за свой счет и находятся в стране импортера.

Комиссионные фирмы выполняют разовые поручения комитента (лица, дающего поручение). Комиссионные фирмы делятся на:

* экспортные,

* импортные.

Экспортные комиссионные фирмы могут быть представителем либо продавца, либо покупателя.

Представитель продавца выполняет поручения отечественного производителя экспортера и получает от него комиссионное вознаграждение.

Представитель покупателя выполняет поручения иностранного покупателя по закупке товаров на рынке своей страны. Комиссионное вознаграждение выплачивает покупатель.

Наиболее важными фирмами среди представителей покупателя являются конфирмационные дома. Эти дома принимают на себя риски по кредитам на полную стоимость поставки, обеспечивают фрахтование судов, страхование и кредитуют импортера, когда это требуется.

Импортные комиссионные фирмы представляют покупателей своей страны. Они размещают заказы у иностранных производителей от своего имени за счет отечественных покупателей.

Агентские фирмы выступают от имени и за счет принципала (лица, от имени которого агент выступает).

По местоположению агентские фирмы подразделяются на:

? агентов в стране принципала (экспортный агент и агент-резидент),

? агентов в иностранном государстве (заграничный сбытовой агент и заграничный закупочный агент).

Экспортный агент - это торговая фирма, действующая по поручению одной или нескольких промышленных фирм своей страны на основе агентского договора.

Агент-резидент - это фирма, осуществляющая импортные операции за счет принципала.

Заграничный сбытовой агент - это фирма, которой кампанией другой страны предоставлено право действовать от ее имени и за ее счет на определенной территории в иностранном государстве.

Заграничный закупочный агент - это фирма, которая выполняет операции по закупке товаров за границей для своих принципалов.

Брокерские фирмы - их обязанность: свести обе стороны сделки.

Фэкторы - это торгово-посреднические фирмы, выполняющие широкий круг обязанностей от имени экспортера. Фэкторы осуществляют экспорт, финансируют экспортные операции, производят страхование экспортных кредитов, содействуют подбору зарубежных агентов. Наибольшее распространение фэкторы получили в торговле текстилем, кожей и лесом.

3. Биржи - это постоянно действующие рынки, на которых осуществляется торговля большими массами однородных товаров (зерно, мясо, скот, нефть, нефтепродукты, цветные драгоценные металлы, лес).

До недавнего времени на биржах реализовывались кофе, сахар, теперь их реализация регулируется государством.

Ранее на бирже осуществлялось 90% сделок, теперь - 20%.

Классификация бирж.

1. По виду биржевого товара:

* товарные,

* фондовые,

* валютные.

2. В зависимости от объекта торговли:

* товарные,

* фьючерсные.

3. В зависимости от формы биржевых торгов:

* публичные,

* закрытые.

4. В зависимости от вида рынка:

* национальные,

* мировые.

5. В зависимости от количества биржевых товаров, допущенных к торговле:

* специальные,

* универсальные.

6. В зависимости от формы собственности:

* государственные,

* акционерные,

* частные.

7. В зависимости от юридического статуса:

* коммерческие (прибыльные),

* некоммерческие.

Участники биржевых торгов:

? Брокеры - это физические лица, которые осуществляют торговые операции по поручению и за счет клиента и получают вознаграждение (брокериндж, куртаж, провизион).

? Дилеры - это физические лица или организации, торгующие на бирже от своего имени и за свой счет.

На товарных биржах осуществляется 2 вида сделок:

1. Сделки на реальный товар (spot-сделки). Сделки «spot» осуществляются, когда продавцы или покупатели действительно намерены продать или приобрести реально существующий товар. За сданный товар на склад биржи продавец получает свидетельство, которое называется варрант, которое передается покупателю против платежа. Сделки на реальный товар могут заключаться с поставкой на более длительные сроки (3-4 месяца). Такие сделки называются форвард. Поскольку за такой срок котировки на товар могут изменяться, цены сделок форвард устанавливаются с поправками к сделкам spot, учитывая их возможную динамику.

2. Срочные сделки (фьючерсные сделки) совершаются с целью спекуляции или страхования (хеджирования). Спекулятивные и страховые операции всегда состоят из двух сделок: фьючерсной - на продажу или приобретение не существующего товара, и обратной им офсетной.

Пример 1: Биржевой игрок решил заработать на понижении цены. Он дает указание брокеру продать фьючерс с поставкой через 3 месяца. Пусть товар продан за 10000$, а через 3 месяца его цена упала до 9000$. Биржевой игрок дает указание совершить офсетную операцию (т.е. страховую), т.е. купить такую же партию товара за 9000$. Проведение офсетной операции называется ликвидацией фьючерсного контракта. Биржевой игрок представит в расчетную палату фьючерс на продажу партии товара за 10000$, офсет на приобретение такой же партии товара за 9000$ и получит разницу в 1000$.

Биржевики, которые играют на понижении цены, называются «медведи» (?), а которые играют на повышении цены - «быки» (?).

Пример 2: Дилер дает брокеру поручение купить фьючерс, потом ликвидировать его офсетной операцией, продав ту же партию товара, но по более высокой цене. В случае удачи он получает разницу в цене. Если вместо повышения цена упала, биржевик не может не совершить офсетную операцию, поскольку в противном случае он должен поставить или получить реальный товар. Операции хеджирования осуществляются с целью избежания потерь от изменения цен, т.е. сырьевой товар, хранящийся на складе, страхуется от возможности падения цены. Для этого брокер получает указание продать фьючерс на партию товара равную хранящейся на складе.

Хеджирование применяется для страхования сделок на закупку реального товара с поставкой через несколько месяцев и с расчетами по котировкам, действующим на момент поставки. Эти сделки называются онкольными.

Ведущие международные биржи:

* Нью-йоркская товарная биржа (медь, серебро, алюминий, золото),

* Нью-йоркская биржа кофе (кофе, сахар, какао),

* Нью-йоркская биржа хлопка (хлопок, концентрат апельсинового сока),

* Чикагская биржа (пшеница, кукуруза, овес).

4. Аукционы - это торги, специализирующиеся на сбыте определенных товаров. Продаются реальные товары со строго индивидуальными свойствами: чай, пушнина, табак, кофе, овощи, рыба, лошади, тропические породы леса, предметы искусства.

Стадии проведения аукциона:

1. подготовка товара;

2. осмотр товара;

3. аукционный торг;

4. оформление сделки.

Аукционы - это коммерческие организации, наиболее распространенные в форме акционерных обществ.

Техника аукционной торговли.

Аукционы заблаговременно оповещают поставщиков о проведении торгов. Принятые от поставщиков товары сортируются в зависимости от качества по партиям (лот). От каждой партии отбирается образец. Количество товара в лотах зависит от вида товара и является традиционным. Например, лот соболя - 10-30 шкурок, норки - до 300 шкурок, каракуля - до 500 шкурок. Каждому лоту присваивается номер, в порядке которого он будет продаваться с аукциона. После завершения сортировки выпускается каталог и рассылается определенным покупателям.

Аукционные торги бывают:

? с повышением цены (ведутся гласным и негласным способом). Надбавка на цену - 0,01-0,025% первоначальной цены;

? с понижением цены (голландский аукцион).

5. Торги - это метод заключения договоров купли-продажи или подряда, при котором покупатель (заказчик) объявляет конкурс для продавцов (поставщиков) на товар с заранее определенными характеристиками и после сравнения полученных предложений подписывает контракт с тем продавцом, который предложил товар на более выгодных для покупателя условиях.

Покупатели, принявшие решение о размещении заказов через торги, создают тендерные комитеты, в состав которых входят технические и коммерческие эксперты и представители фирмы заказчика.

Тендерные комитеты публикуют объявление о торгах, распространяют их условия между участниками, анализируют полученные предложения и принимают решение.

Условия торгов - это документы, содержащие порядок представления предложения, технические и коммерческие условия контракта, перечни гарантий и условия принятия решения.

Виды торгов:

1. Открытые торги - объявление о проведении таких торгов публикуются в специальных газетах и журналах. Поэтому такие торги называются публичными. Чтобы стать участником, покупатели должны выкупить условия у тендерных комитетов. Стоимость таких условий от нескольких десятков до нескольких сотен долларов.

2. Закрытые торги - приглашение к участию в таких торгах рассылаются наиболее известным поставщикам и подрядчикам. Получив такие приглашения, участники должны выкупить условия торгов. Стоимость условий варьируется от десятков тысяч до сотен тысяч долларов. Закрытые торги проводятся на поставку современного дорогостоящего оборудования и сложной подрядной работы, требующие высокой квалификации. Такие торги объявляются на поставку технологического оборудования, в т.ч. на условиях «под ключ», на проведение изыскательских и проектных работ, на сооружение комплектных, промышленных и других объектов.

Участники к установленным тендерным комитетом срокам готовят комплексное техническое и коммерческое предложение. С целью сохранения коммерческой тайны такие предложения передаются в последнюю минуту, т.е. в последний срок, когда еще принимаются предложения участников торгов.

10.Лизинг

1. В РБ лизинг появился в середине 90-х гг. и развивался на абсолютно пустом правовом поле. Только в 1996г. впервые было издано положение «О лизинге» на территории РБ.

Сам термин «лизинг» произошел от английского «to lease», что значит «арендовать».

Лизинг - это многосторонний договор, заключаемый между субъектами хозяйствования, при котором одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) вступает в соглашение с третьей стороной (продавцом), а в случае необходимости с четвертой стороной (кредитором) для приобретения у продавца имущества для лизингополучателя, а последний обязуется уплатить лизингодателю лизинговые платежи.

Объект лизинга - любое имущество, относимое по действующей классификации к основным фондам, включая комплектующие изделия к ним, а также нематериальные активы.

Субъекты лизинга:

? лизингодатель,

? лизингополучатель,

? продавец,

? кредитор.

Преимущества лизинга для лизингополучателя:

* возможность обеспечения ускоренной амортизации,

* возможность сохранения оборотных денежных средств при прямом лизинге и их пополнение при обратном,

* право приступить к промышленной эксплуатации без предварительной оплаты даже части стоимости оборудования,

* обеспечение налоговых льгот,

* сохранение ликвидности баланса.

Преимущества лизинга для производителя:

* расширение рынка сбыта продукции,

* получение немедленной гарантированной оплаты,

* отсутствие потребности в дополнительных оборотных средствах для организации реализации продукции в рассрочку.

Преимущества лизинга для государства:

? активно проводится инвестиционная политика,

? возможна активация процесса приватизации с использованием механизма лизинга недвижимости.

Таблица 2. Отличия лизинга и аренды

Таблица 3. Отличия лизинга и коммерческого кредита



3. Виды лизинга:

финансовый,

оперативный.

Финансовый лизинг (капитальный) предусматривает предоставление объектов в пользование на определенный срок с последующим выкупом объекта лизинга.

Формы финансового лизинга:

сделки с полной амортизацией и минимальной остаточной стоимостью,

сделки с неполной амортизацией и заранее оговариваемой довольно значительной остаточной стоимостью (до 25%).

Оперативный лизинг - это предоставление объектов лизинга в пользование на определенный срок, по истечению которого они возвращаются лизингодателю.

При оперативном лизинге ставки обычно выше, чем при финансовом.

Классификация лизинговых операций:

В зависимости от разнообразия имущества:

лизинг электронно-вычислительной техники, средств обработки информации, конторского полиграфического копировального оборудования, средств теле-, радио- дистанционной связи, медицинского оборудования;

лизинг машин и промышленного оборудования (в т.ч. уникального), подъемно-транспортного и строительного оборудования;

лизинг дорожных транспортных средств (грузовых автомобилей, легковых автомобилей, автобусов и т.д.);

лизинг транспортных средств других типов (вертолетов, самолетов, судов, контейнеров, железнодорожного подвижного состава);

лизинг зданий, сооружений, складских помещений и прочего недвижимого имущества.

В зависимости от сроков действия:

по группе A - от 1года до 5лет;

по группе B - от 3 до 10лет;

по группе C - от 3 до 5лет;

по группе D - в среднем 10 - 15лет;

по группе E - в зависимости от стоимости объекта лизинга до 30лет.

По способу приобретения имущества:

прямой лизинг - это классический вариант, при котором имущество приобретается у продавца и передается лизингополучателю;

обратный (возвратный) лизинг - имущество приобретается у будущего лизингополучателя, т.е. в одном лице выступает и продавец и лизингополучатель. Преимущества: у лизингополучателя высвобождаются оборотные средства и он сохраняет право пользования и распоряжения имуществом;

лизинг производителя - когда имущество приобретается у продавца-производителя и передается ему на условиях финансового лизинга с правом оперативного лизинга.

Как международные лизинговые операции:

экспортный лизинг - лизингодатель и продавец находятся в одной стране, а лизингополучатель - в другой;

импортный лизинг - продавец и лизингополучатель находятся в разных странах и лизингополучателю передается импортируемое имущество. Если лизингодатель находится в стране продавца, то наряду с импортом имуществом будет производиться и импорт лизинговой услуги;

транзитный лизинг - осуществляется между партнерами из разных стран, т.е. каждый из трех участников является нерезидентом по отношению к двум остальным.

Экономические и правовые основы лизинговых операций

Рассматриваются отношения собственности. Приобретенное лизингодателем и переданное лизингополучателю имущество остается собственностью лизингодателя. Порядок и условия возможного перехода права собственности к лизингополучателю по окончании лизинговой сделки определяется договором лизинга, который содержит обязательные условия:

характеристика и стоимость объекта лизинга;

установление прав и обязанностей сторон в отношении лизингового имущества;

размеры, способ, форма и периодичность лизинговых платежей;

действия сторон по истечении договора лизинга.

Двойственность природы лизинга проявляется в том, что с одной стороны лизинг представляет собой вложение средств на возвратной основе в основной капитал, предоставляя на определенный период элементы этого капитала, а лизингодатель - собственник в установленное время получает их обратно (т.е. по принципу срочности и возвратности). За свою услугу он получает вознаграждение в виде маржи (т.е. по принципу платности). Следовательно, по своему экономическому содержанию лизинг соответствует кредитным отношениям и сохраняет сущность кредитной сделки. По форме, поскольку лизингодатель и лизингополучатель оперируют капиталом в имущественной форме, лизинг схож с инвестициями капиталом.

11.Штриховое кодирование

1. Быстрое развитие информационных технологий, сокращение производственных циклов, внедрение новых форм и методов организации труда, повышение требований потребителя к качеству продукции - все это порождает новые критерии оценки таких понятий как «товар», «обработка», «учет», «поставка». В этих условиях стало очевидным, что приемлемая для быстрой автоматизированной обработки информация о товаре или услуге находится в одном ряду с такими важными характеристиками, как качество, соответствие мировым потребительским нормам, удобство при транспортировке и стандартизированная упаковка.

Потребность в использовании идентификационных номеров определенных товаров возникла как следствие широкого внедрения средств вычислительной техники и систем автоматизации во все процессы обмена товарами в масштабах как отдельных стран, так и на международном уровне. Возникла необходимость использовать такую систему кодирования, которая обеспечила бы в мировом масштабе неповторимость кода.

Система EAN/UCC является единой международной системой идентификации товаров и услуг. Она обеспечивает однозначную идентификацию объекта, поэтому каждый номер является неповторимым в мировом масштабе. Сам по себе идентификационный номер не несет информации, но является ключом доступа к детальной информации об объекте, которая хранится в компьютерных базах данных. Целью данной системы является совершенствование идентификации учета, эффективная организация информационных потоков и, как следствие, повышение производительности труда и сокращение производственных затрат. Данная система широко используется во всех отраслях народного хозяйства. Внедряя такую систему, государство и международные организации активно способствуют развитию и использованию новейших информационных технологий идентификации и коммуникации на национальном и международном уровнях.

EAN/UCC - это глобальная международная система товарных номеров, образованная на основе Международной и Североамериканской ассоциаций товарной нумерации. Международная ассоциация товарной нумерации - организатор данной системы. Ее штаб-квартира находится в Брюсселе (Бельгия). На сегодняшний день членами данной системы являются 95 нумерующих организаций, которые представляют 97 стран мира. Североамериканская ассоциация товарной нумерации или Совет по универсальным кодам изначально создавался для нужд двух стран - США и Канады. И, хотя штриховые коды, формирующиеся по стандартам UCC, встречаются в разных точках земного шара, это вызвано тем, что американцы не пускают на свой рынок товары без этих кодов. Они мотивируют это тем, что у них существует очень много сканирующих устройств старого образца, которые не могут считывать коды, отличающиеся от американских. EAN-14, EAN-13 - европейские коды; UPC-A, UPC-E - американские коды. (UPC - универсальный код продукции).

EAN/UCC существует в мире более 25 лет и на начало 2002г. пользователями этой системы являлось более 900тыс. предприятий во всем мире. Данная система - это международный многоотраслевой открытый стандарт, который охватывает:

уникальные идентификационные номера товаров, услуг, собственности и единиц поставки (или транспортных единиц);

штриховые коды для автоматизированного считывания кодированной информации;

стандартную транспортную этикетку;

систему идентификаторов для единиц поставки (контейнеров, упаковок, поддонов), которая позволяет представить информацию, необходимую для транспортно-складской работы, доступной как для автоматизированного, так и для обычного считывания.

2. Ассоциация нумерации ЕАН РБ, организованная 25 апреля 1992г. по постановлению Совета министров №660, была принята в члены международной организации товарной нумерации и штрихового кодирования и, согласно ее уставу, является на нашей территории единственным полномочным представителем этой организации. Она представляет интересы белорусских производителей и посредников, а также иностранных компаний, ведущих свою деятельность в нашей стране, в других международных организациях, которые работают в области автоматической идентификации и штрихового кодирования.

В мае 1992г. РБ был присвоен префикс (код) 481, а это значит, что всем зарегистрированным членам ЕАН РБ присваиваются регистрационные номера, начинающиеся именно с этих цифр, а штриховые коды на их продукцию начинаются тоже с 481.

Цель деятельности данной организации - внедрение и сопровождение на территории РБ систем автоматической идентификации, штрихового кодирования и электронного обмена данными, а также оказания помощи по этим вопросам субъектам хозяйствования РБ.

ЕАН РБ - это некоммерческая неправительственная организация, созданная на добровольной основе. В настоящее время эта система насчитывает более 400 предприятий-участников. Всем им присвоены уникальные девятиразрядные номера, которые начинаются с 481, а их продукции - товарные номера EAN-13, EAN-8, которые также начинаются с 481. Сведения обо всех товарах, подлежащих штриховому кодированию, заносятся в республиканский депозитарий штриховых кодов, что позволяет в случае необходимости получить информацию (например, о законности штрих-кода, происхождении товара).

Штрих-код однозначно не может служить свидетельством страны происхождения товара, по префиксу можно судить только в какой национальной нумерующей организации зарегистрировано то или иное предприятие. Так, в депозитарии зарегистрированы сведения о белорусских товарах, которым при полном соблюдении правил международной хозяйственной деятельности разрешено маркироваться кодами иностранных государств.

3. Штрих-код - это символ, состоящий из черных (темных) полос и белого (светлого) пространства между ними с расположенными под полосками цифрами.

В РБ применяются тринадцатизначные и восьмизначные штрих-коды.

Методика определения правильности тринадцатизначного штрих-кода.

При тринадцатизначном штрих-коде первые три цифры обозначают код страны или нумерующую организацию, следующие пять - код предприятия, следующие четыре - код товара, последняя цифра - контрольная.

Устанавливаем позиции цифр:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

5 4 4 9 0 0 0 0 6 5 5 7 5

Находим сумму цифр, стоящих на четных позициях:

4+9+0+0+5+7=25

Умножаем полученное число на постоянное число 3:

25*3=75

Находим сумму цифр, стоящих на нечетном позициях, не включая контрольную цифру:

5+4+0+0+6+5=20

Находим сумму пунктов 3 и 4:

75+20=95

От постоянного числа 10 отнимаем последний разряд получившегося числа:

10-5=5

Сравниваем полученную цифру с контрольной цифрой.

Методика определения правильности восьмизначного штрих-кода.

При восьмизначном штрих-коде первые три цифры обозначают код страны или нумерующую организацию, следующие три - код предприятия, последняя цифра - контрольная.

Устанавливаем позиции цифр:

1 2 3 4 5 6 7 8

4 6 0 0 5 2 7 4

Находим сумму цифр, стоящих на четных позициях:

4+0+5+7=16

Умножаем полученное число на постоянное число 3:

16*3=48

Находим сумму цифр, стоящих на нечетном позициях, не включая контрольную цифру:

6+0+2=8

Находим сумму пунктов 3 и 4:

48+8=56

От постоянного числа 10 отнимаем последний разряд получившегося числа:

10-6=4

Сравниваем полученную цифру с контрольной цифрой.

12.Оценка эффективности ВЭД предприятий

1. Международный обмен товарами или услугами может быть выгоден всем участникам внешнеэкономических связей при условии правильного оформления структуры импорта и экспорта. Теоретическое обоснование этих положений впервые было дано в начале 19 века английским экономистом Давидом Риккардо. Именно эти положения лежат в основе экономической эффективности ВЭД любого уровня.

Особое значение имеет оценка эффективности ВЭД предприятий в современных условиях, когда хозяйственная самостоятельность и независимость должны неизбежно привести к повышению ответственности и обоснованности принимаемых управленческих решений.

Для определения экономической эффективности ВЭД на уровне предприятия используется методика, предложенная Миролюбовой Т.В. Суть методики.

1. Рассчитываются показатели экономического эффекта и эффективности экспорта:

Где ЭЭэкс - показатель экономического эффекта экспорта; Экруб - рублевый эквивалент отчислений в валютный фонд предприятия, рассчитываемый путем пересчета валютной выручки в рубли по курсу на дату поступления валюты; Вруб - рублевая выручка от обязательной продажи валюты; Изэкс - издержки предприятия на экспорт; Эфэкс1,2,3 - это соответствующий показатель экономической эффективности экспорта; РПэкс - объем продукции, реализованной на экспорт во внутренних среднегодовых ценах; Сэкс.пр. - производственная себестоимость экспортных товаров; ОПФэкс.сг., ОбФэкс.сг. - среднегодовая стоимость соответственно основных производственных фондов и оборотных фондов, используемых при производстве экспортной продукции.

Показатели ЭЭэкс и Эфэкс1,2,3 целесообразно рассчитывать при заключении каждой сделки с целью выбора наиболее оптимальной по критерию максимума экономического эффекта экспорта и при условии эффективности экспорта 1 больше эффективности экспорта 2, а также при анализе ВЭД предприятия за прошедший период и ее (ВЭД) планировании на предстоящий период.

На основании показателей по формулам (1), (2), (3) можно сделать ряд выводов об экономической эффективности экспорта. Если экономическая эффективность экспорта Эфэкс1>1 и Эфэкс1>Эфэкс2, то экспорт соответствующих товаров является для предприятия экономически выгодным и следует искать пути увеличения экспорта данных товаров с учетом наиболее выгодных направлений экспорта. Эфэкс3 - свидетельствует об уровне эффективности соответствующих товаров, причем первый множитель формулы (3) показывает какова доля доходов от экспорта в его общих результатах, а второй определяет сколько раз за рассматриваемый период смог обернуться авансированный на экспорт капитал. Чем больше оба сомножителя формулы (3), тем выгоднее экспорт соответствующих товаров.

2. Рассчитываются показатели экономической эффективности импорта. При этом они подразделяются на 2 группы:

показатели эффективности импорта товаров производственного назначения,

показателя эффективности импорта товаров народного потребления.

Для расчета показателей эффективности импорта товаров производственного назначения необходимо определить полную цену потребления импортных товаров.

Цпотр. = Цпок. + Рэкс

Рэкс = Ссм + Стэ + Срем + Сзч + ЗП

Где Цпотр. - полная цена потребления импортного товара производственного назначения; Цпок. - покупная цена импортных товаров производственного назначения; Рэкс - эксплуатационные расходы при использовании товаров производственного назначения; Ссм - стоимость потребляемого сырья и материалов на единицу продукции; Стэ --стоимость топлива и энергии на единицу продукции; Срем - стоимость ремонтов для товаров производственного назначения; Сзч - стоимость запасных частей для товаров производственного назначения; ЗП - заработная плата рабочих, обслуживающих товары производственного назначения.

Эфимп1 = Цпок / Цпотр

Эфимп2 = ТПтпрн / Зтпрн

Где Эфимп1,2 - соответствующий показатель экономической эффективности импорта товаров производственного назначения; ТПтпрн - объем товарной продукции, выпускаемой на товарах производственного назначения (во внутренних среднегодовых ценах); Зтпрн - затраты на импорт данного товара производственного назначения.

Выводы:

чем больше показатель Эфимп1 приближен к 1, тем эффективнее импорт соответствующих товаров. Анализируя этот показатель, предприятие может выбрать наиболее предпочтительный товар с учетом не только цены, но и эксплуатационных издержек;

показатель Эфимп2 должен быть больше 1. Он определяет количество выпускаемой на данном импортном товаре продукции на 1руб. затрат по его приобретению для предприятия.

Расчет показателя эффективности импорта товаров народного потребления.

ЭЭимп = Цреал - Зтнп

Где ЭЭимп - это прямой экономический эффект импорта товаров народного назначения; Цреал - цена реализации импортных товаров народного потребления на внутреннем рынке; Зтнп - затраты на импорт товаров народного потребления.

Прямой экономический эффект характеризует прибыль от реализации импортных товаров народного потребления.

Данная методика применяется как при анализе ВЭД предприятия за определенный период, так и при экономическом обосновании отдельных предложений о продаже и закупке товаров при планировании ВЭД и при выборе наиболее эффективных вариантов развития ВЭД предприятия. При экспорте и импорте товаров предприятием может быть получен прямой эффект от улучшения финансовых результатов функционирования и косвенный экономический эффект от удешевления производства. В полные затраты предприятия на экспорт товаров помимо себестоимости входят накладные расходы по экспорту и экспортные пошлины.

13.Таможенная стоимость как основа для исчисления таможенных платежей

Определение страны происхождения товара

1. Исчисление таможенных платежей производится путем умножения ставки таможенного платежа на сумму таможенной стоимости, т.е. чем больше таможенная стоимость товара, тем больше сумма таможенного платежа. В связи с этим заявленная декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны быть достоверны и документально подтверждены.

В законе РБ «О таможенном тарифе» утверждены ряд методов определения таможенной стоимости импортных товаров.

2. Существует 6 методов исчисления таможенных платежей.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенная стоимость (ТС) определяется как цена сделки фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РБ. В таможенную стоимость кроме цены сделки включаются следующие компоненты:

расходы по доставке товара до пункта назначения (Рд);

расходы, понесенные покупателем (Рпп);

соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз данных товаров (Счс);

лицензионные или иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров (Л);

величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РБ (Вчд).

Таможенная стоимость определяется по следующей формуле:

ТС = ЦС + Рд + Рпп + Счс + Л + Вчд,



где ЦС - цена сделки.

Метод не может применяться, если выполнены следующие условия:

участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть указано декларантом;

существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар;

продажа и определение цены товара зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

данные, используемые декларантом, не подтверждены документально.

Взаимозависимые лица:

один из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки,

участники сделки являются совладельцами предприятия,

оба участника находятся под непосредственным контролем третьего лица,

участники сделки являются родственниками.

Пример по первому методу.

На таможенную территорию РБ поставляется электротехнические изделия из Гамбурга в Минск. Размер партии 300шт. Цена сделки 50$ за изделие. Условие поставки: поставка осуществляется железнодорожным транспортом по договору купли-продажи на базисных условиях поставки франко-предприятие. Подготовка и упаковка товара для отправки на заводе-изготовителе - 230$. Погрузка товара на транспортное средство покупателя - 180$. Расходы по транспортировке (фрахт) - 330$. Страхование товара 46$. Рассчитать таможенную стоимость партии электротехнических изделий.

Решение.

Таможенная стоимость рассчитывается по первому методу определения таможенной стоимости. Этот метод может быть использован, т.к. стороны не являются взаимозависимыми лицами.

Определяем стоимость товара (цена сделки):

ЦС = 300шт.*50$/шт.=15000$.

Определяем расходы, которые необходимо включить в таможенную стоимость согласно базису поставки товара:

Рд=180$+330$+46$=556$.

Определяем таможенную стоимость:

ТС=15000$+556$=15556$.

Метод по цене сделки с идентичными товарами. Идентичные товары - это товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами по признакам:

физические характеристики,

качество и репутация на рынке,

страна происхождения,

производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

проданы для ввоза на территорию РБ;

ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза таких товаров;

ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

Таможенная стоимость, определяемая по методу 2, корректируется с учетом расходов, указанных при применении метода 1.

Метод по цене сделки с однородными товарами. Однородные товары - это товары, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Признаки однородности:

качество, наличие товарного знака;

страна происхождения;

производитель.

Товары не считаются однородными с оцениваемыми товарами, если они не были произведены в той же стране, а также если их проектирование, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и аналогичные работы выполнялись в РБ.

При использовании метода 3 действуют те же правила, что и при использовании методов 1 и 2.

Метод на основе вычитания стоимости. В качестве основы расчета принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке в неизменном состоянии наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров. При этом покупатель независим от продавца товара.

...