Основы природопользования

4) расходы на ремонт основных средств, определяемые в порядке, установленном статьей 260 настоящего Кодекса, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых;

5) расходы на освоение природных ресурсов, определяемые в соответствии со статьей 261 настоящего Кодекса;

6) расходы, предусмотренные подпунктами 8 и 9 статьи 265 настоящего Кодекса, за исключением указанных в этих подпунктах расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;

7) прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 настоящего Кодекса, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.

6. Специальные налоговые режимы при недропользовании

6.1 История возникновения соглашения о разделе продукции

Нефтегазовая отрасль считается одной из важнейших составляющих экономики России. Однако одной из важнейших проблем ТЭК остается резкое ухудшение состояния его сырьевой базы. Снижение суммарных текущих запасов углеводородного сырья становится угрожающим для экономической безопасности страны. В последние 30 лет основной объем добычи нефти и газа в России обеспечивался за счет месторождений Западной Сибири, поэтому основные капиталовложения направлялись именно в этот регион, что вело к сокращению объемов геолого-разведочных работ и прироста запасов в других регионах. Однако в связи с естественной ограниченностью запасов нефти и газа в Западной Сибири, а также в связи с далеко не оптимальными режимами эксплуатации этих месторождений уровень добычи углеводородов, а в первую очередь нефти, снижается.

В качестве возможной альтернативы западно-сибирскому комплексу рассматриваются месторождения Восточной Сибири и ресурсы континентального шельфа. Однако поиски, разведка и добыча углеводородов на территории континентального шельфа и месторождениях Восточной Сибири требуют значительных капитальных вложений. Заинтересованность в привлечении инвестиций со стороны рынка иностранного капитала в связи с недостаточностью финансовых средств заставляет российские компании адаптироваться к требованиям иностранных инвесторов.

В настоящее время в российском законодательстве предусмотрено 2 пути осуществления разведки и разработки нефтегазовых ресурсов России. Во-первых, существует Закон РФ "О недрах", устанавливающий общий правовой режим недропользования. Во-вторых, существует Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции", который устанавливает правовую базу таких соглашений и позволяет инвестору договориться с государством об условиях, на которых будет использоваться конкретное месторождение. Данный Закон устанавливает особый режим недропользования.

Заключение соглашений о разделе продукции с инвесторами сравнительно недавно стало составной частью экономической политики нашего государства в области освоения, добычи и эксплуатации месторождений полезных ископаемых, в том числе газа и нефти.

Соглашение о разделе - договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ,

инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Соглашение определяет условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.

В настоящее время в Российской Федерации заключены четыре соглашения о разработке месторождений углеводородного сырья на условиях раздела продукции,

С момента вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и по настоящее время было издано 18 федеральных законов и 2 распоряжения Правительства Российской Федерации, устанавливающих перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции.

Режим СРП - дитя смутных времен начала 1990-х. Возможно, в течение ограниченного времени он и мог бы сыграть положительную роль для оживления переживавшей шок от распада советской системы управления нефтедобычей, но нерешительность, непоследовательность и вороватость российских чиновников не дали ему и этого. В нынешнее время он однозначно не соответствует интересам ни государства (которое будет недобирать налоги), ни отечественного бизнеса (который не знает, куда девать лишние инвестиционные ресурсы). Опыт сахалинских, да и других проектов ясно показал: этот путь заводит в тупик.

СРП не прижились в России по двум причинам. Первоначально этот вид налогового режима натолкнулся на политическое сопротивление в российском парламенте (в то время как бизнес был скорее "за"). Затем, роли поменялись: по мере появления у российских компаний собственных инвестиционных ресурсов, они осознали невыгодность допуска иностранцев в отечественную нефтянку, иначе, чем через вложения в собственные структуры. В парламенте сложилось даже общее для конкурирующих между собой НК лобби, весьма последовательно торпедировавшее любые инициативы в этой отрасли. Правительственные чиновники также показали свою несамостоятельность в этом вопросе; на сей раз коррумпированность аппарата сыграла свою положительную роль для страны. Думаю, отечественный бизнес (не важно, формально государственный или частный) и далее будет определять правила игры для себя сам.

6.2 Порядок и условия заключения соглашений

Перечни участков недр который может быть передан по соглашению о разделе продукции устанавливаются федеральными законами.

Разрешается предоставление на условиях раздела продукции не более 30 процентов разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых.

Участки недр, которые были внесены в перечни (22 участка), могут быть переведены на условия СРП только после проведения аукциона.

В отношении расположенного на территории традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов участка недр требуется решение законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации,

Основанием для включения в перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, является отсутствие возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на иных предусмотренных законодательством Российской Федерации условиях пользования недрами, отличных от условий раздела продукции.

Подтверждением отсутствия такой возможности является проведение аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах" (в редакции Федерального закона от 3 марта 1995 года N 27-ФЗ) и признание аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Кроме того участок недр может быть включен в перечень участков недр при наличии следующих условий:

1) если прекращение разработки данного участка недр приведет к негативным социальным последствиям, а разработка данного участка недр может обеспечить сохранение рабочих мест

2) если разработка данного участка недр является необходимой для вовлечения в хозяйственный оборот полезных ископаемых, где отсутствуют населенные пункты, транспортная и иная инфраструктура;

3) если разработка данного месторождения требует использования специальных высокозатратных технологий для добычи трудноизвлекаемых значительных по объему запасов полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях.

Сторонами Соглашения являются:

1) Российская Федерация, от имени которой в Соглашении выступают Правительство Российской Федерации и орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставленный в пользование участок недр, или уполномоченный орган;

2) Инвесторы, которые осуществляют вложения собственных, заемных или привлеченных средств в поиски, разведку и добычу полезных ископаемых и которые являются пользователями недр на условии Соглашения, а именно:

- юридические лица;

- объединения юридических лиц, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица (участники такого объединения имеют солидарные права и несут солидарные обязанности по Соглашению).

Порядок заключения соглашения

Соглашение может быть заключено с победителем аукциона. Победителем аукциона является участник аукциона, предложивший наиболее высокую цену за право заключения соглашения.

Разработка условий недропользования, подготовка проекта соглашения и ведение переговоров с инвестором по каждому объекту недропользования осуществляются комиссией, образуемых федеральными органами исполнительной власти, с участием органа исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации. Указанная комиссия создается не позднее чем через шесть месяцев со дня объявления результатов аукциона.

Соглашение подписывается не позднее чем через один год со дня создания комиссии.

После этого в течение 30 дней с даты подписания соглашения выдается лицензия на право пользования недрами. Указанная лицензия выдается на срок действия соглашения и подлежит продлению или переоформлению либо утрачивает силу в соответствии с условиями соглашения.

Условия соглашения

При этом соглашением предусматриваются обязательства инвестора :

- предоставление российским юридическим лицам преимущественного права на участие в работах по соглашению в качестве подрядчиков, поставщиков, перевозчиков или в ином качестве на основании договоров (контрактов) с инвесторами;

(в ред. Федерального закона от 07.01.1999 N 19-ФЗ)

- привлечение работников - граждан Российской Федерации, количество которых должно составлять не менее чем 80 процентов состава всех привлеченных работников,

- приобретение оборудования, технических средств и материалов российского происхождения в объеме не менее 70 процентов общей стоимости, затраты на приобретение и использование которых возмещаются инвестору компенсационной продукцией.

- страхование ответственности по возмещению ущерба в случае аварий, повлекших за собой вредное влияние на окружающую природную среду;

- ликвидация всех сооружений, установок и иного имущества по завершении работ по соглашению, а также по очистке от загрязнения территории, на которой проводились работы по соглашению.

6.3 Налогообложение при прямом разделе продукции и традиционном способе раздела продукции: общая характеристика. Возмещение расходов за счет компенсационной продукции Особенности налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых

Отличие системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции от действующей налоговой системы заключается:

- в сокращении числа уплачиваемых налогов и обязательных платежей;

- во введении льгот по уплате таких налогов, как налог на имущество предприятий, налог с владельцев транспортных средств;

- в установлении особенностей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- в замене уплаты отдельных налогов и таможенных платежей разделом продукции.

В первую очередь, законодательством о налогах и сборах четко установлено, что СРП представляет собой специальный налоговый режим, то есть режим, отличный от установленного для большинства организаций, действующих на территории Российской Федерации.

Режим СРП предусматривает:

1) ограниченный срок действия (в течение срока действия СРП);

2) ограниченный круг лиц, на которые он распространяется (инвесторы по СРП);

3) особый перечень уплачиваемых налогов и особый порядок их исчисления.

Особенностью режима СРП является замена уплаты ряда налогов и сборов разделом продукции (прибыльной доли продукции, передающейся государству). В отличие от других специальных налоговых режимов, установленных в Российской Федерации, таких, как система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, система налогообложения при выполнении СРП предусматривает замену ряда налогов не другим налогом, а неналоговым платежом, размер которого определяется в договорном порядке.

Новая система налогообложения на самом деле включает две системы:

1) СРП с уплатой налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и определением компенсационной продукции;

2) СРП на условиях прямого раздела продукции.

Раздел продукции.

По Закону предусмотрено два варианта раздела продукции между государством и инвестором, которые, как правило, называют "традиционный раздел" и "прямой раздел". Соответственно они подразумевают два типа налогообложения, но в практике существует и третий тип.

Данный тип налогообложения применяется в соглашениях о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона о СРП. Таких Соглашений три - "Сахалин-1", "Сахалин-2" и соглашение о разработке Харьягинского месторождения. Их особенность заключается в том, что правила исчисления и уплаты налогов регулируется исключительно текстами этих соглашений.

В первом случае в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвестором уплачиваются следующие налоги и сборы:

1) НДС;

2) налог на прибыль организаций;

3) единый социальный налог;

4) НДПИ;

5) платежи за пользование природными ресурсами;

6) плата за негативное воздействие на окружающую среду;

7) плата за пользование водными объектами;

8) государственная пошлина;

9) таможенные сборы;

10) земельный налог;

11) акциз.

Во втором случае инвестором уплачиваются следующие налоги и сборы:

1) единый социальный налог;

2) государственная пошлина;

3) таможенные сборы;

4) НДС;

5) плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Порядок освобождения от уплаты региональных, местных налогов и сборов одинаков как для прямого раздела продукции, так и для раздела с уплатой НДПИ.

Для освобождения от уплаты региональных и местных налогов и сборов необходимо решение соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Порядок освобождения от уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога прописан только в пункте, регулирующем перечень уплачиваемых налогов при выполнении СРП, предусматривающего уплату НДПИ.

Освобождение от уплаты налога на имущество и транспортного налога осуществляется при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов.

Для освобождения от уплаты таможенной пошлины таможенным органам необходимо будет доказать связь ввозимых товаров с проектной документацией и программой работ и сметой затрат по СРП.

Налог на добавленную стоимость

При выполнении СРП от обложения НДС освобождается ряд операций по передаче имущества между инвестором и оператором, между инвесторами и между инвестором и государством.

Налог на добычу полезных ископаемых

Для нефти. Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых; налоговая ставка составляет 340 руб. за тонну и умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть.

При исполнении СРП применяется понижающий коэффициент 0,5. При добыче нефти и газового конденсата коэффициент 0,5 используется до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который устанавливается соглашением.

При добыче других полезных ископаемых коэффициент 0,5 применяется в течение всего срока действия СРП.

Налог на прибыль организаций

Порядок исчисления налога на прибыль организаций при выполнении СРП имеет свои особенности.

При выполнении СРП на условиях прямого раздела продукции налог на прибыль организаций не исчисляется и не уплачивается. Сумма потенциального налога на прибыль организаций учитывается при определении пропорций раздела продукции.

7. Налоги и платежи за пользование землей и лесным фондом

7.1 Земли Российской Федерации, категории и виды разрешенного использования

Земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:

1) земли сельскохозяйственного назначения;

2) земли поселений;

3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;

4) земли особо охраняемых территорий и объектов;

5) земли лесного фонда;

6) земли водного фонда;

7) земли запаса.

В реальной жизни существуют земли, не отнесенные ни к одной из 7 категорий земель. В связи с тем что в настоящий момент всё большее количество земель вовлекается в гражданский оборот, в том числе земель, ранее не использовавшихся, количество земельных участков, категория земель которых не определена, также увеличивается. Отсутствие четкого определения категории земель порождает негативные последствия как для самих землепользователей, так и для иных лиц, в том числе государства. Например, землепользователь в такой ситуации не может надлежащим образом осуществлять правомочия пользования, т.е. не может использовать земельный участок в соответствии с его целевым назначением, т.к. оно остается неясным. Государство в такой ситуации лишается дохода ввиду неуплаты земельного налога, налоговой базой которого является кадастровая стоимость земельных участков, размер которой рассчитывается на основе целевого назначения земельного участка.

По данным Федерального агентства кадастра объектов недвижимости площадь земельного фонда Российской Федерации на 1 января 2008 г. составила 1709,8 млн. га без учета внутренних морских вод и территориального моря (рис. ).

Рис. 3.1. Структура земельного фонда Российской Федерации по категориям земель

Таблиц 2. Классификатор видов разрешенного использования земельных участков

Наименование группы видов раз. Использ. земельных участков	Наименование подвида разрешенного использования земельного участка
Сельскохозяйственное использование	Зерноводство Животноводство Сенокошение и выпас скота Пчеловодство Огородничество Рыбоводство Садоводство и виноградарство Питомники для выращивания растительной продукции Обслуживание сельскохозяйственного производства и первичная переработка сельскохозяйственной продукции
Жилой застройки	Малоэтажная жилая застройка Личное подсобное хозяйство Малоэтажная совмещенная жилая застройка Передвижные жилые помещения Среднеэтажная жилая застройка Многоэтажная жилая застройка Обслуживание жилой застройки
Общественная	Коммунальное облуживание Бытовое обслуживание Социальное обслуживание Здравоохранение Объекты образования и просвещения Объекты культуры Объекты религиозного назначения Объекты общественного управления Научная деятельность
Деловая	Деловое управление Торговые центры Рынки Магазины Банковская и страховая деятельность Общественное питание Гостиничное обслуживание Досуг Обслуживание автотранспорта
Отдыха (рекреационного назначения)	Спорта Прогулок Природно-познавательного туризма Охоты и рыбалки
Производственная	Недропользования Тяжелой промышленности Легкой и пищевой промышленности Нефтехимической промышленности Строительной промышленности Связи Складов Обеспечение космической деятельности
Транспорт	Железнодорожного транспорта Водного транспорта Воздушного транспорта Трубопроводного транспорта
Оборона и безопасность	Размещения воинских частей Стратегических запасов Охраны Государственной границы Объектов закрытых административно - территориальных образований Внутреннего правопорядка Мест лишения свободы
Особо охраняемых территорий	Заповедная Природоохранная Курортная Историческая
Лесная	Заготовки древесины Лесных промыслов Геологических изысканий Резервных лесов
Водная	Сточных вод Водохранилищ Общего пользования Прочие водные объекты
Специальная	Земельные участки предназначенные для размещения действующих кладбищ, крематориев, скотомогильников, захоронения отходов промышленного производства, в том числе радиоактивных, законсервированные земли
Запас	Отсутствие постоянной хозяйственной деятельности

7.2 Виды платежей за пользование земельными участками. Порядок установления арендной платы за землепользование

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» использование земли в РФ является платным. Целями введения платы за землю, говорится в ст. 2 данного закона, являются:

1) стимулирование рационального использования;

2) охрана и освоение земель;

3) повышение плодородия почв;

4) выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

5) обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах;

6) формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Определяются формы платы:

1) земельный, налог;

2) арендная плата;

3) нормативная цена земли. (кадастровая стоимость)

Следует отметить, что в Земельном кодексе РФ, вступившем, в силу 30 октября 2001 г., установлено, что формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата. Таким образом, в кодексе нормативная цена земли не рассматривается как форма платы за землю.

1. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов) облагаются ежегодным земельным налогом (ЗН). Налогоплательщиками ЗН могут быть физические и юридические (в том числе иностранные) лица. Размер налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади (га, м2) на год. В соответствии со ст. 15 НК РФ ЗН относится к местным налогам.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями, сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. Если землепользование состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки

Плательщики земельного налога -- юридические лица - самостоятельно исчисляют сумму земельного налога.

Характеризуя сроки уплаты земельного налога, отметим,

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Контроль за перечисленные суммы земельного налога осуществляют территориальные инспекции Министерства по налогам и сборам, а также департаменты по земельным ресурсам и землеустройству.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) утратил силу. - Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

2. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата, которую уплачивает арендатор земли. Размер арендной платы, порядок и сроки ее внесения за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления. Те же действия с земельными участками, находящимися в частной собственности, устанавливаются договорами аренды между арендодателем и арендатором.

При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов, которые могут ежегодно пересматриваться как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. В большинстве случаев базовые размеры арендной платы за землю определяются на основе действующих ставок земельного налога с применением коэффициентов в зависимости от ценности территории, целевого использования земель или категории арендаторов. В отдельных субъектах РФ арендная плата за землю взимается в процентах от нормативной (кадастровой) цены земли.

Арендная плата может устанавливаться в: а) денежной; б) натуральной (товарами, услугами); в) комбинированной форме -- и взимается со дня, следующего за днем регистрации договора аренды (если иное не предусмотрено этим договором).

По истечении срока договора аренды арендатор имеет преимущественное право на заключение нового договора аренды данного земельного участка.

Основанием для установления ЗН и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.

3. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, устанавливается нормативная (кадастровая) цена земли -- показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Данный показатель был введен для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность; при установлении коллективно-долевой собственности на землю; при передаче по наследству; при дарении; при получении банковского кредита под залог земельного участка. Согласно Постановлению Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли» эта цена не должна превышать 75% уровня рыночной цены на такие земельные участки соответствующего целевого назначения.

В то же время в Федеральном законе от 25 октября 2001 г. № 137 «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (ст. 3.1) говорится о том, что нормативная цена земли применяется только в тех случаях, когда кадастровая стоимость земли не определена.

Для определения кадастровой стоимости земельного участка проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, когда рыночная стоимость земельного участка известна. Тогда кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости.

Таким образом, в соответствии с Земельным кодексом РФ нормативная цена земли (со временем) должна быть заменена кадастровой стоимостью земли, которая устанавливается в соответствии с государственным земельным кадастром -- систематизированным сводом документированных сведений, получаемых в результате проведения государственного кадастрового учета земельных участков, о:

1) местоположении;

2) целевом назначении и правовом положении земель РФ;

3) сведениях о территориальных зонах и наличии расположенных на земельных участках и прочно связанных с этими земельными участками объектов.

Среди целей создания и ведения государственного кадастра можно назвать следующие: государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним; экономическая оценка земель и учет стоимости земли в составе природных ресурсов; установление обоснованной платы за землю и другие цели, связанные с владением, пользованием и распоряжением земельными участками. Более подробно о государственном земельном кадастре РФ можно узнать из Федерального закона от 2 января 2000 г. № 28 «О государственном земельном кадастре».

7.3 Значение лесов, виды их использования

Лес представляет собой растительность, основу которой составляют деревья, образующие сомкнутый полог.

Понятие лес охватывает не только деревья, но и территорию, непосредственно занятую древесной растительностью, а также открытые пространства (прогалины, болота, и др.), если они не нарушают единство лесного покрова.

Возможность длительного существования леса связана с его возобновлением. Возобновление может быть естественным и искусственным, осуществляемым путем посадки саженцев или посева семян лесных культур.

Лес является источником получения разнообразных ресурсов, наиболее важным из которых является древесина. Кроме древесины в лесах заготавливаются второстепенные продукты леса -- грибы, ягоды, орехи, лекарственные травы, живицы и т.д.

Леса также являются местом обитания животных. Они могут использоваться для проведения охоты, организации отдыха и т.д.

В лесах наиболее ярко проявляется возможность многоцелевого использования земли, связанного не с альтернативными, а дополняющими друг друга видами лесопользования. Помимо обеспечения человека материальными ресурсами лесные экосистемы участвуют в процессах круговорота кислорода и углекислого газа, регулируют речной сток, очищают атмосферу от вредных веществ. Леса представляют собой планетарное явление. Они являются важным компонентом биосферы, обеспечивая ее устойчивое функционирование. В последнее время во всем мире экологическим функциям экосистем придается все большее значение.

Россия является одним из самых богатых лесами государств. На ее долю приходится около одной пятой части всех лесов планеты. Площадь лесного фонда России составляет 12 млн км2 или почти 70% территории страны.

В целях сохранения лесного потенциала и упорядочения системы лесопользования все леса в России поделены на три основные группы:

К I группе относятся леса, основным назначением которых является выполнение водоохранных, защитных, санитарно-гигиенических, оздоровительных, иных функций, а также леса особо охраняемых природных территорий.

В целях защиты особо ценных земель лесного фонда и расположенной на них лесной растительности леса первой группы делятся на 20 категорий защитности. По своему юридическому содержанию категория защитности соответствует виду разрешенного использования земельного участка в городе, так как определяет режим лесопользования и, соответственно, землепользования применительно к каждой категории защитности.

Ко II группе относятся леса в регионах с высокой плотностью населения и развитой сетью наземных транспортных путей, леса, выполняющие водоохранные, защитные, санитарно-гигиенические, оздоровительные и иные функции, имеющие ограниченное эксплуатационное значение, а также леса в регионах с недостаточными лесными ресурсами, для сохранения которых требуется ограничение режима лесопользования.

И, наконец, III группа включает леса многолесных регионов, имеющие преимущественно эксплуатационное значение. При заготовке древесины должно обеспечиваться сохранение экологических функций этих лесов. Леса III группы разделяются на освоенные и резервные леса.

Леса первой группы составляют 21%, второй 6% и третьей группы -- 73%.

Все леса и предназначенные для ведения лесного хозяйства земли образуют лесной фонд Российской Федерации. К лесам, не относящимся к лесному фонду относя городские леса и леса, расположенные на землях обороны.

Земли лесного фонда делятся на лесные земли и нелесные земли. На лесных землях растет лес или они предназначены для его воспроизводства после вырубки. Нелесные земли предназначены для иных целей. Например, для размещения строений, ведения сельского хозяйства и т.д.

К лесным землям относятся земли, покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но предназначенные для ее восстановления (вырубки, гари, погибшие древостои, редины, пустыри, прогалины, площади, занятые питомниками, несомкнувшимися лесными культурами, и иные).

К нелесным землям относятся земли, предназначенные для нужд лесного хозяйства (земли, занятые просеками, дорогами, сельскохозяйственными угодьями), а также иные земли, расположенные в границах лесного фонда (земли, занятые болотами, каменистыми россыпями, и другие неудобные для использования земли).

К участкам лесного фонда относятся участки леса, а также участки лесных земель, не покрытых лесной растительностью, и участки нелесных земель. В настоящее время юридическое понятие участок лесного фонда не совпадает с юридическим понятием земельный участок. С экономических позиций понятие участок лесного фонда соответствуют понятию единого объекта недвижимости, состоящего из земли и улучшений -- зданий, сооружений.

Лесные ресурсы делятся на древесные ресурсы -- древостои или лесные насаждения, и недревесные ресурсы.

Недревесные ресурсы также называют второстепенными лесными ресурсами. К ним традиционно относят орехи, грибы, ягоды, живицу, техническое сырье, лекарственные растения, охотничьи животных. Хотя эти ресурсы и называют второстепенными, они по стоимости продукции и получаемому от их реализации доходу могут превосходить стоимость леса, оцениваемую по запасу древесины. Например, доходы от заготовки грибов, орехов и ягод могут существенно превышать доходы от заготовки осины или березы.

Леса, расположенные на землях лесного фонда, по целевому назначению подразделяются:

на защитные леса,

эксплуатационные леса и

резервные леса.

Виды использования лесов:

с предоставлением или без предоставления лесных участков,

с изъятием или без изъятия лесных ресурсов.

1) заготовка древесины;

3) заготовка и сбор недревесных лесных ресурсов;

4) заготовка пищевых лесных ресурсов и сбор лекарственных растений;

5) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

6) ведение сельского хозяйства;

7) осуществление научно-исследовательской деятельности, образовательной деятельности;

8) осуществление рекреационной деятельности;

9) создание лесных плантаций и их эксплуатация;

16) иные виды, определенные в соответствии с частью 2 статьи 6 настоящего Кодекса.

Способы предоставления лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности:

юридическим лицам в постоянное (бессрочное) пользование, аренду, безвозмездное срочное пользование,

гражданам.- в аренду, безвозмездное срочное пользование

7.4 Общая характеристика основ платного лесопользования. Виды платежей за пользование лесным фондам. Арендная плата. Лесные подати. Плата за древесину, отпускаемую на корню. Плата за перевод лесных земель в нелесные. Состав лесных податей

Основные принципы лесного законодательства - платность использования лесов.

В соответствии с российским законодательством платежи за пользование лесным фондом (далее -- ПГТЛФ) взимаются в виде: лесных податей; арендной платы; платы за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда.

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования при краткосрочном пользовании участками лесного фонда.

Лесные подати представляют собой плату за: древесину, отпускаемую на корню; заготовку живицы, сенокошение, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев, пасек и другие виды побочных лесных пользований -- пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства; пользование лесным фондом в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях.

Лесопользователи, вносят лесные подати в форме разовых и (или) регулярных платежей в течение всего срока действия предоставленного права пользования участком лесного фонда.

ППЛФ относятся на себестоимость продукции лесопользователя.

Освобождение

От ППЛФ для собственных нужд освобождаются крестьянские (фермерские) хозяйства, представители коренных малочисленных народов, сельские пенсионеры, вынужденные переселенцы и другие категории граждан.

Не являются плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, осуществляющие заготовку субъекты малого предпринимательства -- индивидуальное предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Ставки лесных податей устанавливаются в рублях за единицу лесного ресурса (продукции).

Постановлением Правительства РФ от 19 февраля 2001 г. № 127 установлены минимальные ставки за древесину, отпускаемую на корню.

Все минимальные ставки дифференцированы

по лесотаксовым районы и пояса.

по группам лесных пород, деловой и дровяной древесины с делением деловой древесины по размерам

в зависимости от расстояния вывозки (по лесотаксовым разрядам).

Существуют понижающих коэффициенты

- по крутизне склона

- несплошных (выборочных) рубок

Окончательная величина минимальной ставки с применением скидок и надбавок округляется до 100 р. за 1 плотный м3 древесины.

Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъекта РФ по согласованию с соответствующим региональным органом управления лесным хозяйством или определяется по результатам лесных аукционов.

Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда на срок от одного года до пяти лет (без права выкупа и субаренды).

Часть лесных податей и арендной платы (в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню) поступает в федеральный бюджет (40%) и бюджеты субъектов РФ (60%).

В регионах, где расчетная лесосека по рубкам главного пользования не превышает 1 млн м3, указанные платежи полностью поступают в бюджеты субъектов РФ.

Сравнительно новой формой ППЛФ является плата за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда. Правила взимания, учета и базовые размеры данной платы утверждены Постановлением Правительства РФ от 29 апреля 2002 г. № 278 «О размере, порядке взимания и учета платы за перевод лесных земель в нелесные и за изъятие земель лесного фонда в 2002 году».

В связи с тем, что перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда осуществляются в лесах I, II и III групп, базовые размеры платы применяются в расчетах с повышающими коэффициентами, учитывающими соответствующие условия.

Кроме того, в расчетах учитывается и рельеф местности, а именно для участков лесных земель с крутизной склона свыше 20° коэффициент экологической составляющей оценки земель лесного фонда удваивается.

В зависимости от сроков перевода лесных земель в нелесные величина коэффициентов составляет: до 5 лет включительно -- 0,4; от 6 до 10 лет -- 0,5; от 11 до 15 лет -- 0,65 и от 16 до 20 лет -- 0,85.

8. Система платежей за негативное воздействие на окружающую среду

8.1 Виды негативного воздействия на окружающую среду. Формы платы за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за загрязнение окружающей среды и другие виды вредного воздействия -- это денежное возмещение предприятиями социально-экономического ущерба, наносимого хозяйству и здоровью людей от загрязнения среды

В качестве одного из видов платного природопользования плата за загрязнение окружающей среды и другие виды вредного воздействия на нее, прошла несколько этапов своего становления.

В 1990 г. по инициативе Государственного комитета по охране природы, местных органов управления в России, Украине и Таджикистане проводился экономический эксперимент по совершенствованию хозяйственного механизма природопользования. В России он охватывал 38 регионов.

Предложено было установить платежи за:

выброс в атмосферу загрязняющих веществ;

сброс в водные объекты загрязняющих веществ;

размещение твердых отходов.

Плата за загрязнения стимулирует предприятия к снижению вредных выбросов, обеспечивает механизм достижения проектных показателей, а также современного уровня технологий (работа по лучшей технологии), что направлено в целом на обеспечение структурной перестройки экономики.

Тем самым у предприятий-загрязнителей складывается альтернатива: продолжать загрязнять, что связано со значительными платежами, влияющими на их хозяйственное положение, или, наоборот, направлять средства на экологическое обновление производства, ресурсосбережение, что ведет к оздоровлению окружающей среды и снижению природе-емкости национального дохода. Кроме того, из платежей за природопользование образуется устойчивый источник финансирования природоохранных мероприятий в виде фондов охраны природы.

После проведения экономического эксперимента в России в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР от 09.01.91 № 13 повсеместно была введена плата за загрязнение окружающей природной среды.

Плата взималась за:

выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;

сброс в водные объекты или на рельеф местности загрязняющих веществ, в том числе осуществляемые предприятиями и организациями через системы коммунальной канализации;

размещение отходов.

В соответствии с порядком определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия установлено взимание платы с природопользователей за следующие виды вредного воздействия на окружающую природную среду:

выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;

сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

размещение отходов;

другие виды вредного воздействия (шум, вибрация, электромагнитные и радиационные воздействия).

Общую схему платежей за загрязнение можно представить на рис. Но нельзя не отметить, что некоторые виды платы (за шумовое загрязнение, другие виды вредного воздействия) не внедрены в хозяйственную практику и до настоящего времени из-за неразработанности нормативно-методических документов.

Рис.5

Упоминаемый Закон «Об охране окружающей природной среды» (1991 г.) ст. 20 предусматривал, что плата за загрязнение окружающей природной среды и другие виды воздействия взимается за:

выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения в пределах установленных лимитов;

выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения сверх установленных лимитов.

Таким образом, порядок определения платы за загрязнение окружающей природной среды был введен в Российской Федерации с 1993 г. и действовал до 2002 г. Организации-природопользователи в течение десяти лет до 2002 г. исчисляли плату за загрязнение окружающей природной среды и другие виды воздействия без каких-либо принципиальных споров и разногласий с налоговыми органами.

Для крупнейших природопользователей (предприятий нефтяной, газовой промышленности, металлургии, химических производств) данные платежи составляли значительные суммы. В 2002 г. возник случай беспрецедентного нарушения принципа «загрязнитель -- платит», когда предприятие -- эмитент ОАО «Кольская горно-металлургическая компания» выступило с заявлением-иском о неправомерности вышеназванных платежей.

Проблема заключалась в том, что дискутировалось два момента:

плата за загрязнение окружающей среды и другие виды воздействия является платежом или налогом;

нормативы платы должны устанавливаться законом или могут вводиться правительством.

С 30 июня 2003 г. начали действовать новые ставки экологических платежей. Об этом напоминало МНС России в своем письме от 25 июля 2003 г. № НА-6-21/826®. Новые нормативы были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.03 № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».

Никакой методический документ к этому постановлению не издавался, разъяснений также не последовало. Считаем необходимым использовать методические материалы, которые были изданы к предыдущему постановлению (№ 632).

8.2 Виды платежей за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за загрязнение окружающей природной среды (далее плата за загрязнение) взимается с предприятий, учреждений, организаций и других юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая совместные предприятия с участием иностранных юридических лиц, и граждан, которым предоставлено право ведения производственно-хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации (далее природопользователи).

При отсутствии у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная и плата за загрязнение в таких случаях взимается как плата за сверхлимитное загрязнение окружающей природной среды.

Рис.6

При расчете соответствующих платежей необходимо определять объемы (массы) загрязняющих веществ, поступающих в окружающую природную среду. Причем массы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ подразделяются на следующие категории:

предельно-допустимые выбросы, сбросы (ПДВ и НДС);

временно-согласованные выбросы, сбросы (ВСВ и ВСС) или лимиты, устанавливаемые на период достижения ПДВ и ПДС.

Превышение нормативных (при отсутствии утвержденных ВСВ, ВСС или лимитов) или временно согласованных (лимитных) выбросов, сбросов считается сверхлимитными выбросами, сбросами.

Плановые массы загрязняющих веществ на год на предприятии определяются на основании материалов инвентаризации или утвержденных проектов норм предельно допустимых выбросов, сбросов.

Исходными данными для определения фактической массы выброса (сброса) могут служить:

- данные контрольно-измерительной лаборатории природопользователя, органов государственного экологического контроля, иной аккредитованной на право проведения аналитических работ лаборатории;

- данные о расходе топлива, сырья, материалов;

- данные о временном режиме работы оборудования за год;

- данные о времени и эффективности работы пылегазоочистного оборудования; нормативы образования отходов и веществ, применяемые при проектировании хозяйственных объектов, очистных сооружений и т.п., в том числе расчетные удельные характеристики отходов на единицу продукции;

- нормативы и характеристики выноса веществ с мелиоруемых объектов, селитебных и иных территорий.

Плата за нормативное загрязнение

Платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, другие виды вредного воздействия в пределах допустимых нормативов(ПДВ,ПДС)

Сумма произведений по каждому загрязняющему веществу (выбросу в атмосферу, сбросу в водные объекты) составляет общую сумму платы за загрязнение атмосферы, водоемов в пределах допустимых нормативов (ПДВ, ПДС).

Суммируя плату по видам загрязнения (воздуху, воде), получаем общую сумму платы за загрязнение окружающей среды в пределах допустимых нормативов.

Плата за сверхнормативное загрязнение

Платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, другие виды вредного воздействия в пределах установленных лимитов (ВСВ, ВСС)

Сумма произведений по каждому загрязняющему веществу (выбросу в атмосферу, сбросу в водные объекты, размещению отходов) составляет общую сумму платы за загрязнение атмосферы, водоемов, территории в пределах установленных лимитов (по выбросам, сбросам -- ВСВ, ВСС; по отходам -- установленные лимиты).

Суммируя плату по видам загрязнения (воздуху, воде, отходам), получаем общую сумму платы за загрязнение окружающей среды в пределах установленных лимитов.

Платы за выбросы загрязняющих веществ, другие виды вредного воздействия сверх установленных лимитов



Сумма произведений по каждому загрязняющему веществу (выбросу в атмосферу, сбросу в водные объекты, размещению отходов) составляет общую сумму платы за загрязнение атмосферы, водоемов, территории сверх установленных лимитов (по выбросам, сбросам -- ВСВ, ВСС; по отходам -- установленные лимиты). Суммируя плату по видам загрязнения (воздуху, воде, отходам), получаем общую-сумму платы за загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов. От платы за загрязнение окружающей природной среды (или частичному понижению платы) могут освобождаться:

- природопользователи, осуществляющие деятельность в социальной и культурных сферах, а также природопользователи, финансируемые из республиканского бюджета Российской Федерации, республиканских бюджетов республик в составе Российской Федерации, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований Российской Федерации.

- природопользователи, осуществляющие сброс в водные объекты загрязняющих веществ хозяйственно-бытового происхождения от населения и объектов социально-культурной сферы, для нужд населения

- воинские части, предприятия, организации и учреждения (кроме хозрасчетных) Министерства обороны Российской Федерации, Министерства безопасности Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Погранвойск Российской Федерации, финансируемые из госбюджета,

Размещено на Allbest.ru

...