Основные направления и инструменты государственной политики

Бюджетное устройство в Республике Беларусь основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Республики Беларусь, и определяется административно-территориальным делением Республики Беларусь.

Структура бюджетной системы

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.

Консолидированный бюджет

Консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы.

Бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет района (бюджет района).

Бюджеты районов, городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области (бюджет области).

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики).

Министерство финансов Республики Беларусь* и финансовые управления (отделы) местных исполнительных и распорядительных органов** ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц.

Чрезвычайный бюджет

В случае введения в установленном порядке на территории Республики Беларусь или в отдельных ее местностях чрезвычайного положения на этих территориях может вводиться чрезвычайный бюджет в соответствии с актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Единство бюджетной системы

Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, единой информационной базой данных, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса.

Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов, осуществляемом через использование регулирующих доходов, создание государственных целевых бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

Полнота бюджетов

Полнота бюджетов обеспечивается включением в них всех налогов, определенных законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей и иных поступлений, а также определением размера и порядка расходования денежных средств.

Реальность бюджетов

Реальность бюджетов обеспечивается финансированием расходов исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

Гласность бюджетов

Гласность бюджетов обеспечивается доведением до граждан через средства массовой информации хода обсуждения и принятия закона о бюджете Республики Беларусь, решений местных Советов депутатов о соответствующем местном бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в печати, кроме сведений, отнесенных к государственным секретам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Самостоятельность бюджетов

Республиканский бюджет и местные бюджеты всех уровней являются самостоятельными и отражают доходы и расходы, которыми распоряжаются соответствующие государственные органы.

Самостоятельность бюджетов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение республиканского бюджета осуществляется законом Республики Беларусь, местных бюджетов - решениями соответствующих местных Советов депутатов, а их исполнение возлагается на Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы на основе бюджетного регулирования. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Доходы бюджетов

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

К собственным источникам доходов бюджета относятся:

источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня;

дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

Расходы бюджетов

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

В бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год в соответствии с принятыми ранее обязательствами предусматриваются в полном объеме ассигнования на выплату процентов по государственному долгу, погашение имеющейся в республиканском бюджете на данный год задолженности по государственному долгу прошлых лет с наступившим сроком уплаты, а также ассигнования для исполнения обязательств по выданным Правительством Республики Беларусь гарантиям.

В составе республиканского и местных бюджетов создаются резервные и государственные целевые бюджетные фонды, средства которых используются по целевому назначению на осуществление социальных, экологических и других программ, ликвидацию последствий стихийных бедствий и проведение других мероприятий, которые не могли быть предусмотрены при утверждении бюджетов. Порядок формирования этих фондов и их размеры определяются при утверждении бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год.

Оборотная кассовая наличность

Сверх предусмотренных расходов в республиканском и местных бюджетах за счет остатков средств по соответствующим бюджетам на начало планируемого финансового (бюджетного) года и доходов бюджетов текущего года образуется оборотная кассовая наличность.

Оборотная кассовая наличность в течение финансового (бюджетного) года используется на покрытие временных кассовых разрывов и должна быть восстановлена к концу этого года в размере, установленном при утверждении бюджета.

Бюджетная классификация

Бюджетная классификация Республики Беларусь (далее - бюджетная классификация) является систематизированной группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, основанной на их экономической характеристике и обеспечивающей республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджетов.

Бюджетная классификация является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций.

Сбалансированность бюджетов

Сбалансированность бюджетов всех административно-территориальных единиц является необходимым условием бюджетно-финансовой политики.

Правительство Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы обязаны принимать меры по обеспечению сбалансированности соответствующих бюджетов и в процессе их исполнения производить расходы в пределах поступающих доходов.

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета.

Предельные размеры дефицита республиканского бюджета, бюджетов областей и города Минска устанавливаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Предельные размеры дефицита бюджетов районов и городов областного подчинения определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов в пределах уровня дефицита, установленного для бюджетов областей и города Минска, для бюджетов городов районного подчинения, поселков городского типа, сельсоветов - вышестоящими местными Советами депутатов.

Предельный размер дефицита республиканского бюджета устанавливается в абсолютной величине и (или) в процентах к валовому внутреннему продукту, местных бюджетов - в абсолютной величине и (или) в процентах к объему расходов бюджета.

Источники финансирования дефицита республиканского бюджета утверждаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, местных бюджетов - решениями соответствующих Советов депутатов.

Для сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов могут выделяться дотации из вышестоящих бюджетов.

При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат защищенные статьи бюджета.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного размера дефицита бюджета или снижение поступлений по доходам бюджета более чем на 10 процентов от запланированного уровня, то применяются секвестр расходов по незащищенным статьям бюджета или блокирование по отдельным статьям его расходов. В таких случаях секвестр или блокирование применяются для республиканского бюджета в порядке, установленном законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, для местных бюджетов - решениями местных Советов депутатов.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, должны определять источники финансирования и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета. Не допускается принятие решений, ведущих к образованию дефицита бюджета или увеличению его размера по отношению к утвержденному.

Финансирование дефицита бюджета осуществляется за счет государственных долговых обязательств и местных займов, кредитов Национального банка Республики Беларусь и других источников.

Превышение доходов над расходами бюджета составляет профицит бюджета. Решения об использовании профицита бюджета принимаются Президентом Республики Беларусь или по его поручению Правительством Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет

Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, вносятся в бюджет юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также гражданами. Платежи в бюджет перечисляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в первоочередном порядке в установленные сроки.

Порядок взыскания в бюджет не внесенных в срок налогов и других обязательных платежей определяется законодательством Республики Беларусь.

Бюджетная система РБ, ее характеристика. Содержание и основные принципы бюджетного регулирования.

Бюджет - централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания гос. аппарата, вооруж. сил, выполнения необходимых соц.-экономич. функций. Бюджет -- это годовой финансовый план формирования и использования денежных средств государства или административно-территориальных единиц.

Бюджетная система РБ включает республиканский и местные бюджеты. Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение в области хозяйственного, культурного строительства и обороны. К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов. Республиканский бюджет и бюджеты областей и г. Минска образуют консолидированный бюджет республики.

Бюджет РБ основывается на принципах единства бюджетной системы и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему, (наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.), полноты (по каждой статье бюджета учитываются все затраты и поступления), реальности (правдивого отражения в бюджете доходов и расходов государства исходя из объема реально поступающих доходов и средств), гласности. обязывает информировать население об основных расходах и источниках доходов бюджета через средства массовой информации.

Функции бюджета: фискальная (создание финансовой базы функционирования государства); экономическая (реализация экономич. политики государства, стимулирование развития экономики); социальная( перераспределение доходов, решение проблем социального развития).

Бюджет разрабатывается в форме баланса и состоит из двух частей: доходной (показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства) и расходной (показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства).

Доходы бюджетов формируются за счет налогов, обязательных платежей и иных поступлений, определяемых законодательством РБ. В бюджеты могут поступать дотации, субвенции, субсидии, заемные средства. Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством РБ и решениями местных Советов депутатов.

Важнейшими регуляторами бюджетного регулирования являются: * уровень централизации средств в бюджете; * соотношение между республиканским и местными бюджетами; * дефицит бюджета; * соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами; * структура государств. бюджета по источникам поступления и направлениям использования.

Определение объема бюджета, его доходной и расходной частей осуществляется на основе бюджетного планирования исходя из прогнозных показателей социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующих административно-территориальных единиц.

Составление проектов бюджетов обеспечивают Правительство Республики Беларусь и соответствующие местные исполнительные и распорядительные органы. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляется Министерством финансов и местными финансовыми органами. Проекты республиканского и консолидированного бюджетов, а также местных бюджетов вносятся на рассмотрение Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органов, соответственно. Рассмотренные и одобренные Правительством проекты республиканского и консолидированного бюджетов представляются на рассмотрение Президента Республики Беларусь. Президент вносит в Парламент республики проект закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год со следующими приложениями: Принятый Палатой представителей и одобренный Советом Республики проект приобретает силу закона и представляется на подпись Президенту Республики Беларусь.

Исполнение бюджетов обеспечивают Правительство Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы.

Контроль за исполнением республиканского бюджета осуществляют Президент, Правительство и Комитет государственного контроля, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, местные финансовые, налоговые и таможенные органы.

Наиболее сложной проблемой для всех стран является сбалансированность бюджета, т.е. достижение равенства доходной и расходной частей. Благоприятное исполнение бюджета это превышение доходов над расходами, что составляет профицит бюджета. Однако, как правило, расходы превышают доходы, что создает бюджетный дефицит.

Для покрытия дефицита бюджета используются государственные займы (внутренние, внешние), дополнительная эмиссия денег. Государственные займы осуществляются в различных формах: в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов, кредитов банков. К эмиссии денег прибегают в критических ситуациях: например, в условиях войны, длительного кризиса.

Однако и займы, и эмиссия оказывают негативные последствия для экономики страны. Особенно опасна эмиссия: в результате ее развивается неконтролируемая инфляция, снижается инвестиционная активность, падает уровень жизни населения.

Если задолженность государства накапливается, она превращается в государственный долг. Но если государственный долг превышает ВВП более, чем в 2,5 раза, появляется угроза стабильности экономики, устойчивости денежного обращения.

Государственный долг может быть внутренним и внешним, краткосрочным (до 1 года), среднесрочным (от 1 до 5 лет), долгосрочным (свыше 5 лет). Наиболее тяжелы для страны краткосрочные долги, требующие выплат с высокими процентами. Внутренний государственный долг - это долг государства своему населению. Внешний государственный долг - это задолженность государства иностранным государствам, организациям и отдельным лицам. Мировой банк определяет государства, несущие тяжелое бремя внешнего долга (низкий уровень кредитной безопасности), по трем показателям:

1) отношение общей суммы долга к ВНП;

2) отношение общей суммы долга к годовому объему экспорта;

3) отношение выплат по долгу в течение года к экспертной выручке.

Бюджетно-налоговая политика направлена на повышение эффективности использования бюджетных средств и их концентрацию на приоритетных направлениях социально-экономического развития, дальнейшую оптимизацию налоговой системы.

Тема. Налоговая политика государства

Государство влияет на различные стороны деятельности страны через внутреннюю и внешнюю политику - социальную и культурную, оборонную и природоохранную, финансовую и техническую. Поскольку финансовыми ресурсами обеспечивается развитие всех стран, центральным звеном в этом перечне является финансовая политика.

Неотъемлемой частью финансовой политики является налоговая политика, главное назначение которой вытекает из сущности и функций налогов. Налоги - обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства. Иными словами, это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Налоги являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Налоговая система Республики Беларусь первоначально, в 1992 г. была сформирована на основе нескольких законов, установивших общий порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога. В дополнение к законам были утверждены Методические указания по исчислению каждого платежа. Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработаны разъяснения, уточняющие отдельные положения. Налоговая система гарантировала формирование доходов бюджета и тем самым сыграла положительную роль в обеспечении перехода Беларуси как самостоятельной республики на путь рыночных реформ.

На сегодняшний день в системе налогового контроля Республики Беларусь главным контролирующим органом является Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в сфере налогообложения; инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам и ИМНС по районам в городах.

Основу налоговой системы Республики Беларусь составляет Налоговый кодекс Республики Беларусь, который определяет принципы построения налоговой системы в Республике, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Основным недостаткам налоговой системы Республики Беларусь????

В течение последних лет Беларусь активно реформировала налоговую систему. В налоговую систему государства активно внедряются инновационные технологии, которые повышают эффективность функционирования всей налоговой системы и создают наиболее удобные условия для исполнения плательщиками налоговых обязательств.

За последние пять лет система электронного декларирования стала неотъемлемой частью процесса налогообложения и обеспечила качественно новый уровень обслуживания плательщиков. Также в последние годы расширен спектр услуг, предоставляемых налоговыми органами с использованием электронных средств: плательщики могут передавать и получать в электронном виде различные документы - заявления, уведомления, справки, решения, акты сверок и др. Такие изменения позволяют свести к минимуму посещения инспекций и значительно сокращают временные и материальные издержки плательщиков.

Значительные изменения происходят и в налогообложении.

Доклад «Ведение бизнеса» является докладом серии ежегодных докладов в рамках специального проекта группы Всемирного банка и Международной финансовой корпорации, посвященных исследованию государственного регулирования деловой среды и выявлению регуляторных норм, которые могут либо стимулировать, либо сдерживать деловую активность в государствах - участниках исследования. В рамках доклада определен рейтинг стран по благоприятности условий для предпринимательской деятельности.

Определение общей позиции страны в рейтинге авторами доклада производится на основании анализа позиций в каждом из разделов доклада: «Регистрация предприятий», «Получение разрешений на строительство», «Регистрация собственности», «Кредитование», «Защита инвесторов», «Налогообложение», «Международная торговля», «Обеспечение исполнения контрактов», «Ликвидация предприятий».

Оценка Показателя «Налогообложение» дает представление об удобстве национальных систем налогообложения, в том числе об усредненной налоговой нагрузке в каждой рассматриваемой стране, количестве налогов и суммарных затратах времени, необходимым на их уплату.

Налоговая политика государства может реализовываться с помощью различных форм и методов, которые основываются на целях, стоящих перед государством, разрабатывающим и реализующим налоговую политику.

Выделяют следующие группы целей:

фискальная - основная цель, которая выражена в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

экономическая - означает целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

социальная - подразумевает сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

стимулирующая - это активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

экологическая - усиливает охрану окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;

контрольная - для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

международная - введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Таким образом, налоговую политику можно определить как часть политики государства, характеризующуюся последовательными действиями государства по выработке концепции налоговой системы, использовании налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю ее эффективности. Она является ключевым звеном финансовой политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций. Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной функции налогов - пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

Налоговая система совокупность налогов, формы и методы их формирования и начисления, а также налогового контроля.

В системе налоговых отношений выделяют:

субъект налога - лицо, которое обязано платить налоги; объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог; налоговая база - сумма, с которой взимаются налоги; ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

В зависимости от характера взимания и способа уплаты налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые: уплачиваемые непосредственно из прибыли (дохода) или из зарплаты работающих (налоги на прибыль, недвижимость, подоходный налог с граждан). Косвенные: включаются в себестоимость продукции, их фактическими плательщиками являются покупатели (НДС, акцизы, плата за землю). В налоговых поступлениях бюджета РБ преобладают косвенные налоги. общие и целевые. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов; целевые налоги имеют целевое назначение (отчисления в пенсионный фонд, дорожные фонды, на социальное страхование).

По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог. Функции налоговой системы - регулирующая, фискальная, перераспред-я, социальная и стимулирующая.

Фискальная совокупность мероприятий государства по организации сбора и использованию налогов для реализации своих функций и задач отражает фискальную политику государства. Перераспределительная обеспечивает перераспределение национального дохода между сферами деятельности, слоями общества, территориями. Благодаря социалъной финансовые средства от налогоплательщиков через государственный бюджет перераспределяются малоимущим и нуждающимся гражданам (пенсионерам, малообеспеченным семьям, инвалидам). Стимулирующая позволяет государству поощрять или свертывать те или другие экономические процессы, воздействовать на темпы эконом-го роста.

Манипулируя налогами, налоговыми ставками и льготами, государство воздействует на объем и структуру потребительского спроса, распределение и использование прибыли и тем самым влияет на экономическую конъюнктуру, характер воспроизводства, темпы экономического развития. Налоговое перераспределение национального дохода влияет на положение различных слоев общества.

При формировании налоговой системы государства необходимо учитывать мировые тенденции ее развития, она должна строиться на сходных принципах, создавать благоприятные условиядля привлечения иностранного капитала и отечественного экспорта и, конечно же, не подрывать заинтересованность налогоплательщиков в их хоз.деят-ти.

На сегодняшний день выделяют следующие принципы налогообложения:

Принцип определенности предполагает, что налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов должны оставаться длительное время стабильным. Любые изменения в налоговом законодательстве не должны приниматься задним числом, а так же своевременно доводиться до налогоплательщиков.

Принцип равномерности предусматривает необходимость равномерного распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования.

Принцип оптимизации уровня налоговой нагрузки предполагает что действующие налоги сложившаяся налоговая нагрузка не должны лишать налогоплательщиков источников самофинансирования и обеспечить гармонизацию интересов всех субъектов общества.

Принцип простоты и удобства предполагает исключение для налогоплательщиков множества дифференцированных ставок и сложных расчетов. Отдельные элементы налогообложения должны быть взаимосвязаны и согласованы между собой, что исключает возможность их дублирования.

Принцип дешевизны характеризует эффективность налоговой системы для государства и определяется административными затратами на ее обслуживание. Наиболее эффективной будет та система, которая обеспечивает наиболее полное поступление налогов в бюджет при наименьших затратах по их сбору.

Кроме того, налоговая система должна обладать гибкостью, т. е. создавать через систему льгот предпочтительные условия развития приоритетных направлений деятельности, в которых в данный период в наибольшей мере заинтересовано общество, что в свою очередь позволит обеспечить необходимые темпы экономического роста производства, максимальную занятость населения.

Правовая основа, определяющая деятельность налоговой системы в республике, была заложена в начале 90-х годов с принятием Закона «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ» (1991г.).

Налоговое законодательство, включает в себя: Налоговый Кодекс РБ; Декреты, Указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ, нормативно-правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие вопросы налогообложения.

Действовавшая в республике с 1992 г. система налогообложения имела ярко выраженную социальную направленность. Так, в расходах государственного бюджета на 1992 г., доходная часть которого на 97,7% обеспечивалась поступлениями от налогов, удельный вес расходов на финансирование социально-культурных учреждений и мероприятий по социальной защите населения составлял 30,6%, а на финансирование народного хозяйства - 41,9%; в 1996 г. - 48,7% и 19,9%, соответственно.

Налоговая реформа 1992 г. была ориентирована на гармонизацию с европейскими налоговыми системами, увеличение поступлений в бюджет. Введены были некоторые налоги и платежи в государственный и местные бюджеты. В общей сумме доходов государственного бюджета 1994 г. наиболее значительны доли налогов на прибыль, на добавленную стоимость, акцизов (30,7%; 27,4%; 10,6%, соответственно); в 2000 г. их доли составили: 25,8%; 12,6%; 8,0%.

Главные недостатки налоговой системы РБ можно свести к следующим: высокий уровень налоговой нагрузки; доминирование косвенных налогов над прямыми; перегруженность большим количеством налогов и платежей; многочисленные нормативные акты, инструктивные и методические материалы, регулирующие налогообложение.

Основные направления ее совершенствования:

смещение акцентов на прямое налогообложение и сокращение до минимума налогов, уплачиваемых из выручки, снижение ставок некоторых видов налогов, сокращения числа налогов и сборов путем унификации объектов налогообложения, упрощения порядка исчисления налогов и сборов, оптимизация налогового законодательства, дальнейшее расширение использования электронных технологий.

Основной целью корректировок налоговой системы является

- повышение эффективности действующей налоговой системы с тем, чтобы добиться достаточных и стабильных поступлений в бюджет

- увеличить темпы производства, инвестиции и экспорт.

- снижение налоговой нагрузки, путем оптимизации уплачиваемых налогов, улучшение налогового администрирования, создание устойчивой, стабильной налоговой системы, направленной на поддержание благоприятных условий для деловой активности субъектов хозяйствования, что в свою очередь позволит в условиях сокращения налогового бремени обеспечить поступления в бюджет в полном объеме.

Согласно основным положениям Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы налоговая политика будет направлена.

Цель налоговой политики - повышение эффективности доходов и бюджетных расходов при безусловном исполнении внешних обязательств и сохранении социальной направленности бюджетной политики.

Задачи налоговой политики на перспективу:

- своевременное и полное исполнение внешних и внутренних обязательств по погашению государственного долга;

- совершенствование системы налогового администрирования и контроля;

- разработка подходов к переходу на программно-целевой принцип формирования бюджета, увязке объемов планируемых бюджетных расходов с достижением конкретных конечных результатов.

Механизмы реализации:

- реализация мер бюджетной консолидации, в том числе: разработка и внедрение процедуры утверждения, оценки эффективности и контроля предоставления налоговых льгот, аналогичных программам прямых расходов;

- упрощение налогового администрирования, форм и методов контроля за деятельностью и показателями плательщиков;

- оптимизация расходов республиканского и местных бюджетов, за исключением социальных расходов и расходов, связанных с исполнением внешних обязательств;

- сокращение дотаций, передаваемых из республиканского бюджета в бюджеты областей, с применением единых подходов к ограничению расходов;

- направление средств, поступающих от уплаты вывозных таможенных пошлин за нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, вывозимых с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза, на погашение внешнего государственного долга.

Одной из приоритетных задач налоговых органов является осуществления надзора и контроля за своевременностью и правильностью исчисления налоговых взносов путём повышения налоговой дисциплины и грамотности плательщиков. Так же важной частью налогового контроля является пресечение фактов незаконного предпринимательства. Подобные случаи возникают во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности.

На наш взгляд, налоговая политика в среднесрочной перспективе должна быть направлена на упрощение и гармонизацию налогового законодательства, повышение ее стабильности и нейтральности.

Основными направлениями развития налоговой системы Республики Беларусь на 2016-2020 годы является повышение её конкурентоспособность, а именно:

изменение структуры и совершенствование механизмов взимания налогов и сборов с ориентацией их на налоговые системы развитых стран;

упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны на международном уровне.

Бюджетно-финансовая и налоговая политика Республики Беларусь в 2018 и направления развития в 2019-2020 СМ ЛЕКЦИЮ.

Тема. Денежно-кредитная политика государства

политика экономика регулирование финансовый

Денежно-кредитная (монетарная) политика является одним из основных инструментов регулирования экономики и представляет собой совокупность мероприятий, предпринимаемых правительством в денежно-кредитной сфере с целью регулирования экономики. Она является частью финансовой политики государства.

Осуществлением денежно-кредитной политики занимаются центральные банки.

К принципам денежно-кредитной политики, проводимой Национальным банком Республики Беларусь, можно отнести следующие:

четкое ее определение, раскрытие конечной цели или промежуточных целевых ориентиров;

обеспечение прозрачности денежно-кредитной политики, что предполагает ясность функций и задач Национального банка, процедуры принятия и доведения до сведения общественности решений Национального банка о денежно-кредитной политике, доступность для общественности информации о результатах этой политики;

самостоятельное определение Национальным банком механизма применения инструментов денежно-кредитной политики, направленных на достижении ее целей, а также своевременное разъяснение участникам экономических отношений, широкой общественности изменений параметров и структуры инструментов денежно-кредитной политики.

Юридическую базу денежно-кредитной политики в Республике Беларусь составляют Основные направления денежно-кредитной политики государства. Этим законодательным документом определяются важнейшие параметры развития денежно-кредитной сферы, цели, задачи и приоритеты денежно-кредитной политики государства. В данном документе конкретизированы на планируемый период мероприятия, обеспечивающие достижение поставленных целей, и определены механизмы регулирования и контроля.

Различают два основных типа денежно-кредитной политики, каждый из которых характеризуется определенными целями и набором инструментов регулирования.

В условиях инфляции проводится политика «дорогих денег» (политика кредитной рестрикции). Она направлена на ужесточение условий и ограничение объема кредитных операций коммерческих банков, т.е. на сокращение предложения денег. Центральный банк, проводя рестрикционную политику, предпринимает следующие действия:

продает государственные ценные бумаги на открытом рынке;

увеличивает норму обязательных резервов;

повышает учетную ставку

Если эти меры оказываются недостаточно эффективными, Центральный банк использует административные ограничения: понижает потолок предоставляемых кредитов, лимитирует депозиты, сокращает объем потребительского кредита и т.д. Политика «дорогих денег» является основным методом антиинфляционного регулирования.

В периоды спада производства для стимулирования деловой активности проводится политика «дешевых денег» (экспансионистская денежно-кредитная политика). Она заключается в расширении масштабов кредитования, ослаблении контроля над приростом денежной массы, увеличении предложения денег. Для этого Центральный банк покупает государственные ценные бумаги, снижает резервную норму и учетную ставку. Создаются более льготные условия для предоставления кредитов экономическим субъектам.

Эффективность монетарной политики в значительной мере зависит от выбора методов (инструментов) денежно-кредитного регулирования.

Методы регулирования денежно-кредитной политики:

Важнейшими являются прямые (административные) и косвенные (экономические), а также общие, влияющие на рынок ссудного капитала в целом, и селективные, предназначенные для регулирования определенных форм кредита, кредитования отдельных отраслей и т.д.

Посредством прямых (административных) инструментов в кредитных организациях изменяют операционные показатели, к примеру, лимиты процентных ставок, размер маржи, объемы операций. Методы прямого контроля применяются при регулировании банковских систем. В условиях слабо развитого государственного финансового рынка и при кризисе кредитной системы инструменты прямого воздействия эффективны. В то же время их использование может вызвать определенный отток денежных средств с контролируемого внутреннего рынка на зарубежные рынки и в теневую экономику.

С помощью косвенных инструментов формируют условия для целенаправленного изменения основных параметров финансового рынка. При этом косвенные инструменты вначале воздействуют на баланс центрального банка, на процентные ставки по операциям центрального банка и далее, посредством этих изменений, - на денежно-кредитные отношения в государстве. Уровень процентных ставок центрального банка влияет на уровень рыночных процентных ставок; нормативы резервов и рефинансирование - на объем и структуру операций коммерческих банков. Косвенные инструменты являются частью функционирования денежных рынков и их использование не ведет к появлению диспропорций в денежно-кредитной сфере, что является достоинством данного инструмента [25, с.53].

В разных странах на разных стадиях развития финансового рынка применяются различные комбинации инструментов денежно-кредитной политики.

В совокупности инструментов денежно-кредитного регулирования выделяют следующие основные группы:

рефинансирование банков;

процентные ставки по операциям центрального банка;

обязательное резервирование;

валютные операции;

операции на открытом рынке;

прямые количественные ограничения;

установление ориентиров роста денежной массы.

В соответствии с выбранной концепцией политики экономисты советуют использовать инструменты налоговой или денежно-кредитной политики. Но на практике денежно-кредитная политика находится в тесной взаимосвязи с бюджетно-налоговой политикой. Содержание и цели налоговой политики пересекаются с целями и задачами денежно-кредитной политики и обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны.

Если Центральный банк ставит целью поддержание фиксированного обменного курса, то самостоятельная внутренняя денежная политика оказывается практически невозможной, так как увеличение или сокращение валютных резервов (покупка или продажа Центральным банком иностранной валюты на валютном рынке) в целях поддержания обменного курса автоматически ведет к изменению денежной массы в экономике.

Определенные трудности связаны с вопросом согласованности, координации бюджетно-налоговой и денежной политики. Если правительство стимулирует экономику значительным расширением государственных расходов, результат будет во многом связан с характером денежной политики (поведением Центрального банка). Финансирование дополнительных расходов долговым способом (через выпуск облигаций) окажет давление на финансовый рынок, свяжет часть денежной массы и вызовет рост процентной ставки, что может привести к сокращению частных инвестиций и подрыву исходных стимулов к расширению экономической активности.

Если же Центральный банк одновременно проводит политику поддержания процентной ставки, он вынужден будет расширить предложение денег, провоцируя инфляцию.

Разрабатывая конкретные направления налоговой политики, государство должно обеспечить решение:

экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

социальных задач: обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения

Таким образом, денежно-кредитная политика находится в тесной связи с бюджетно-налоговой политикой. Задачи и цели налоговой политики пересекаются с целями и задачами денежно-кредитной политики и обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении принципов стабильности налоговой системы; равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода; одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Денежно-кредитная политика РБ: содержание, инструменты реализации.

Кредитно-денежная система

- это совокупность кредитно-расчетных отношений, форм и методов кредитования, финансово-кредитных институтов, регулирующих спрос и предложение денег, массу денег в обращении;

- это комплекс валютнофинансовых учреждений (центральный банк, коммерческие банки, представляющие собой банковскую систему) и специализированных кредитно-финансовых институтов: инвестиционные, ипотечные, экспортно-импортные банки, сберегательные кассы, ломбарды).

Основная составляющая кредитно-денежного регулирования - кредит. Кредит - это движение ссудного капитала на условиях срочности, возвратности и платности. Кредит основан на том, что временно свободные денежные средства должны поступать на рынок ссудных капиталов и направляться в те сферы общественного производства, где в них есть потребность. Кредит имеет многообразие форм (коммерческий, банковский, межхозяйственный, потребительский, лизинговый, ипотечный, государственный, международный). Во внутреннем обращении главными являются кредитные деньги и их производные (векселя, банкноты, чеки, депозитные и электронные деньги).

Цель кредитно-денежного регулирования - поддержание покупательной способности денежной единицы и сбалансированности экономики, обеспечение стабильного экономического роста. Кредитно-денежное регулирование является функцией и прерогативой центрального банка страны.

Выделяют 3 направления кредитно-денежного регулирования:

контроль над банковской системой;

регулирование объема кредитных операций и денежной эмиссии;

регулирование гос. долга.

Для кредитно-денежного регулирования используются общие и селективные инструменты.

Общие влияют на рынок ссудных капиталов в целом. К ним относятся: операции на открытом рынке, учетная ставка процента, нормы обязательных резервов. Селективные используются для регулирования конкретных видов кредита или кредитования отдельных отраслей.

Учетная ставка (процентная ставка, или ставка рефинансирования) - это процент, под который центральный банк предоставляет кредиты коммерческим банкам.

При повышении ставки рефинансирования коммерческие банки вынужденно сокращают размеры кредитов, получаемых от центрального банка, и уменьшают кредитные вложения в экономику. Это отвечает стремлению центрального банка ограничить предложение денег, т.е. кредиты. Снижение платы увеличивает денежные предложения субъектам хозяйствования, расширяет объемы кредитных вложений в экономику.

Норма обязательных резервов (резервная норма) - это минимальный процент депозитных обязательств, которые банк должен держать в центральном банке. При уменьшении нормы обязательных резервов происходит мультипликационное расширение предложения денег. Изменяя норму обязательных резервов, центральный банк может регулировать условия предоставления кредитов экономике и объем кредитных вложений. Применение норм обязательных резервов позволяет: * регулировать в долгосрочной перспективе спрос коммерческих банков на деньги центрального банка; влиять на уровень рыночных процентных ставок, регулировать внутренний валютный рынок путем установления нормы обязательных резервов на вклады в валюте.

Операции на открытом рынке - покупка и продажа центральным банком ценных бумаг. Через покупку или продажу казначейских ценных бумаг пополняют или снижают банковские резервы кредитной системы государства. Наиболее распространенными видами ценных бумаг являются акции, облигации.

В качестве регулирующих инструментов используются традиционные:

* выпуск государственных ценных бумаг (облигаций, векселей, акций);

* операции на открытом рынке;

* процентная ставка (учетная ставка или ставка рефинансирования);

* нормы обязательных резервов (величина процента отчислений в резервный фонд центрального банка от величины привлеченных коммерческими банками средств);

* регуляторы банковской деятельности (уставный фонд, нормативы ликвидности, платежеспособности, независимости, лимит кредитной эмиссии и др.)

Кроме того, используются и меры административного воздействия.

Целью государственного контроля над банковской системой является укрепление ликвидности финансово-кредитных институтов, т.е. их способности своевременно удовлетворять требования вкладчиков. Регулирование объема кредитных операций и денежной эмиссии применяется для воздействия на хозяйственную активность и борьбу с инфляцией.

Государственный долг регулируется через покупку или продажу государственных обязательств, изменение цены облигаций, условий их продажи, повышение их привлекательности для частных инвесторов.

ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКИ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ В 2019-2020

Инфляционное таргетирование -- комплекс монетарных мер, принимаемых государственными органами власти в целях контроля над уровнем инфляции в стране. Основной инструмент проведения денежно-кредитной политики по поддержанию запланированного уровня инфляции -- манипулирование учетной процентной ставкой (ставкой рефинансирования).

Реализация Национальным банком Республики Беларусь курсовой и процентной политики будет подчинена задаче эффективного управления денежным предложением.

Тема. Политика внешней торговли

Под методами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности следует понимать способы влияния государства в лице законодательных и исполнительных органов на сферу внешнеэкономической деятельности с целью создания или обеспечения условий деятельности субъектов ВЭД в соответствии с национальной экономической политик.

Государственное регулирование ВЭД осуществляется посредством ряда методов Согласно общей классификации методов государственного регулирования экономики различают следующие методы государственного регулирования ВЭД (табл.).



Таблица

КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЭД

Критерии	Методы	Характеристика методов
Форма воздействия на субъекты ВЭД	Экономические	Косвенное влияние, альтернатива поведения для субъектов имеется, результаты воздействия непредвиденные
	Административные	Прямое влияние, альтернативы поведения для субъектов не существует, результаты воздействия являются предполагаемыми
Средство воздействия на субъекты ВЭД	Правовые	Установление обязательных для исполнения юридических норм (правил) поведения субъектов
	Административные	Прямое влияние государства на деятельность субъектов
	Экономические, в том числе - финансово-бюджетные; - кредитно-денежные	Влияние на экономические интересы субъектов: - влияние на финансы субъектов - воздействие на предложение денег
Ожидаемый результат воздействия	Стимулирующие	Оживляют экономическую активность субъектов
	Ограничивающие	Сдерживают экономическую активность субъектов
Использование тарифа как средства регулирования	Тарифные (таможенные)	Предполагается использование таможенного тарифа
	Нетарифные (нетаможенные)	не предусматривает использование таможенного тарифа

Механизм сочетание методов прямого и косвенного регулирования, правовых, административных и экономических может быть различным в зависимости от развития рыночных отношений, финансовой и экономической ситуации в стран нет С развитием рыночных отношений, привлечением к процессу регулирования институтов рынка методы прямого воздействия (административные), как правило, уступают место косвенным (экономическим) и играют второстепенную роль Использование их становится целесообразным тогда, когда рыночный механизм и экономические средства государственного регулирования экономики оказываются недостаточными или действуют слишком медленноно.

...