Фінансові ресурси діяльності підприємств та проблеми їх зростання в сучасних умовах
Джерела та способи забезпечення фінансовими ресурсами підприємств. Місце та роль оцінки фінансового стану підприємства та його інформаційне забезпечення. Основні ознаки неплатоспроможності, діагностика банкрутства. Управління прибутками підприємства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 25.01.2013 |
| Размер файла | 616,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Для великої гуртової куплі-продажу товару компанія уклала договори з підприємствами-виробниками на постачання їхньої продукції на склад. ПП «Деметра» може закупляти продукцію у виробника за попередню оплату, або з відстрочкою платежу не більше 20 днів. Товариство оплачує вартість продукції по безготівковому розрахунку на рахунок виробнику. У разі невиконання товариством своєчасної оплати товару, на прострочену суму начисляються відсотки в зазначеному законом розмірі з дня коли продукція повинна була бути оплачена, до дня її фактичної оплати.
Зі свого боку виробник зобов'язаний продавати товар належної якості, згідно з вимогами сертифікату якості продукції. При невиконанні цих зобов'язань складається двосторонній акт про виявлення недоліків в якості товару.
Для дрібної гуртової куплі-продажу товару ПП «Деметра» укладає договір з роздрібною торгівлею власниками магазинів, супермаркетів, торгових павільйонів, торгових точок, лотків та ін. Торгівельна компанія передає продукцію (вироби з олейни, кетчупи в асортименті) згідно накладних. В разі необхідності послуги по доставці товару покупцеві надає ПП «Деметра». Ризик випадкової загибелі чи псування продукції переходить до покупця з моменту передачі йому товару. Якщо покупець без достатніх причин зволікає з прийняттям товару чи відмовляється його прийняти, торгівельна компанія має право вимагати з нього прийняти та оплатити товар, або має право розірвати договір куплі-продажу та вимагати від покупця погашення збитків та заборгованості перед Товариством, якщо заборгованість не оплачена.
Ціна одиниці товару встановлюється фінансовим відділом підприємства з урахуванням дистриб'юторських відсотків та суми ПДВ вказаних в накладних.
Покупець може оплачувати товар по безготівковому розрахунку перераховуючи повну грошову вартість товару на рахунковий рахунок ПП «Деметра» або готівкою в касу підприємства. Оплата товару покупцем відбувається за попередню оплату або з відстрочкою платежу не більше 10 днів.
Якщо покупець вчасно не розраховується за товар, торгівельна компанія має право вимагати повернення неоплаченого товару. Наряду з цим розрахунковий відділ торгівельної компанії начисляє відсотки на прострочену суму в установленому законом обсязі з дня коли товар повинен був оплачений, до дня його фактичної оплати. З моменту передачі товару, реалізованого в відстрочкою платежу та його сплати, ПП «Деметра» належить право застави на цей товар. Ціна товару може змінюватись в залежності від показників обумовлених в ціні товару (собівартість, витрати на перевезення та інше). Кінцева ціна нараховується працівникам, відповідальним за ціноутворення в торгівельній компанії.
У випадку припинення підприємницької діяльності, покупець зобов'язаний негайно в письмовій формі повідомити торгівельному компанію про закриття, як і про зміни реквізитів.
Раз на місяць бухгалтерія ПП «Деметра» складає акт звірки взаємних розрахунків в якому відображає всі оплачувані видаткові накладні та дебіторську заборгованість покупця. Якщо на протязі чотирнадцяти календарних днів, після відправлення акту звірки поштою, покупець за будь-яких причин не підтверджує акт звірки зараховується прийнятим у редакції продавця.
ПП «Деметра» є платником податку на прибуток на загальних підставах, передбачених законом «Про оподаткування прибутку підприємства».
Поквартально робітники бухгалтерії заповнюють декларацію про податок на прибуток та на протязі десяти днів відраховують 25% від прибутку в бюджет держави. Наряду з цим торгівельна компанія згідно з законом виконує утримання та внесення в бюджет податку на додану вартість в обсязі 20% від ціни товару оплаченого покупцем. Звітний період за який ПП «Деметра» оплачує цей податок складає один раз на рік.
Торгівельна компанія сплачує ще такі податки і збори:
1. податок на прибуток фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності);
2. плата за землю;
3. збір на обов'язкове державне соціальне страхування;
4. збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;
5. комунальний податок;
6. збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та інші.
ПП «Деметра» має свій поточний рахунок в "Ікар" банку, де здійснює усі розрахункові операції і зберігає свої кошти. Отримуючи готівку з власного рахунку, підприємство оплачує заробітну плату робітникам в обсязі згідно трудового договору, матеріальні заохочення використовує на загальногосподарські витрати та на інші цілі. Касові операції торгівельна компанія оформляє прибутковими та видатковими касовими ордерами. Прибуткові касові ордери застосовують, коли каса підприємства приймає готівку. Готівку з каси фірми видають тільки за видатковими касовими ордерами, останні підписують директор та головний бухгалтер. Видача готівки з каси підприємства на видатковий касовий ордер відображається робітниками бухгалтерії в касовій книзі. У касових ордерах (прибуткових і видаткових) зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи ПП «Деметра» для проведення розрахунків готівкою має касу. Усі надходження і видачі готівки підприємство враховує в касовій книзі робочого дня, касир підсумовує операції за день і виводить залишок готівки в касі.
Касову книгу підприємство веде в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів. Засоби в касовій книзі зберігаються протягом 3 років. Контроль за правильним веденням книги покладається на головного бухгалтера.
Отримуючи прибуток підприємство використовує його для задоволення різноманітних потреб. підприємство створює резервний фонд у розмірі 25% статутного фонду за рахунок щорічних відрахувань від прибутку не менше 5% чистого прибутку. Прибуток підприємства створюється у встановленому порядку. Підприємство після покриття матеріальних та дорівняних до них витрат і виплат на оплату праці, сплати податків та інші платежі до бюджету. Чистий прибуток залишається у повному розпорядженні підприємства і використовується з рішення зборів Учасників на поповнення матеріальної бази підприємства, основних та обігових коштів, а також розподіляється між учасниками підприємства пропорційно їх внескам у статутному фонді.
Можливі збитки підприємства відшкодовуються за рахунок резервного фонду. При недостатності резервного фонду збори Учасників приймають рішення про інші джерела відшкодування збитків.
ПП «Деметра» самостійно визначає перспективи розвитку. Воно самостійно встановлює форму та порядок оплати праці, розмір заробітної плати, а також інших видів доходів працівників. Підприємство веде бухгалтерський облік, складає і подає фінансову звітність відповідно до законодавства України. Статистична звітність, що використовує грошовий вимірник, ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, подається в установленому обсязі органом державної статистики. Підприємство здійснює відрахування на соціальне забезпечення згідно з чинним законодавством. Підприємство має право встановлювати додаткові трудові та соціально-побутові пільги для своїх працівників, або їх окремим категоріям. Угоди укладені підприємством до реєстрації підприємств, мають юридичну силу, якщо вони ухвалені зборами згідно до статуту ПП «Деметра».
Структура управління підприємства: вищим органом ПП «Деметра» є збори Учасників. Учасник має право передати свої повноваження на зборах іншому Учаснику, або його представнику згідно з діючим законодавством України. У зв'язку з тим, що Учасники підприємства мають однакові Частки в статутному фонді, вони мають рівноцінну кількість голосів. Збори Учасників обирають голову зборів підприємства строком на 1 рік. До компетенції зборів Учасників належать визначення основних напрямків в діяльності підприємства, затвердження його платежів та звітів про їх виконання, Затвердження статуту підприємства та внесення до нього змін і доповнень, затвердження річних результатів діяльності підприємства. Винесення рішень про притягнення до майнової відповідальності посадових осіб підприємства. Затвердження правил процедури та інших внутрішніх документів підприємства. Визначення умови оплати посадових осіб підприємством. Встановлення розміру форми і порядку внесення Учасниками додаткових вкладів. Збори Учасників вважаються правоздатними, якщо на них присутні їх представники, які володіють більше як 60% статутного фонду, а з питань, які потребують одностайності всі учасники. Збори Учасників скликаються не менш 1 разу на рік. Виконавчим органом підприємства - є директор Товариства. Директор вирішує всі питання діяльності підприємства, окрім тих, які входять у виключну компетенцію зборів Учасників. Збори можуть винести рішення про передачу частини належних їм прав у компетенцію директора.
Директор несе перед зборами Учасників персональну відповідальність за стан майна та кошти підприємства.
Перевірка фінансової діяльності підприємства здійснюється податковими інспекціями.
Ревізійна комісія створюється зборами учасників в кількості не менше 3 осіб. Порядок діяльності її Ревізійної комісії затверджується зборами учасників. Перевірки фінансово-господарської діяльності проводяться ревізійною комісією за доручення зборів учасників за її власною ініціативою чи за вимогами Учасників. Ревізійній комісії мають бути подані всі матеріали, бухгалтерські та інші документи та особисті пояснення посадових осіб підприємства.
Ревізійна комісія складає висновки щодо річних звітів та балансів, веде детальні записи про свою діяльність у спеціальній книзі. Ревізійна комісія доповідає результати проведених нею перевірок зборів Учасників.
Ревізійна комісія зобов'язана вимагати позачергового скликання зборів учасників, якщо виникла загроза суттєвим інтересам підприємства. Перевірки не повинні порушувати нормального режиму роботи підприємства.
2.2 Аналіз показників ефективності використання фінансових результатів
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства потрібно починати з оцінки фінансового стану за даними балансу. Для ефективного проведення аналізу, як правило, порівнюють дані, які охоплюють два періоди або більше.
Дослідимо структури статей балансу і динаміки їх змін за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Такий баланс отримаємо з вихідних балансів шляхом утілення окремих статей, які вибрані і згруповані індивідуально в залежності від їх значимості для даного підприємства , а також доповнимо його показниками структуру. Аналізуємо баланси ПП «Деметра» за 2007, 2008, 2009 рр. подані в додатках Б,В,Г. Показники абсолютних величин переносимо в порівняльно-аналітичний баланс без змін (графи 3) з вихідних балансів.
Відносні величини структури (графи 4, 6) показують яка доля тієї чи іншої статті активу (пасиву) в майні підприємства (валюті балансу). Дані величини знайдемо за формулою:
А
Q = · 100 % (2.1)
Б
де А - абсолютна величина статі активу або пасиву, на початок або кінець звітного періоду;
Б - валюта балансу на кінець або початок звітного періоду.
Показник абсолютного приросту (графа 7) показує на скільки зменшилась або збільшилась величина тієї чи іншої статі (активу, пасиву) в абсолютному виразі. Цей показник знайдемо за формулою:
ДА = А2-А1, (2.2)
де А - показник абсолютного приросту;
А2 - абсолютна величина статі активу або пасиву на кінець звітного періоду;
А1 - абсолютна величина статі активу або пасиву на початок звітного періоду.
Підсумок показника абсолютного приросту знайдемо за формулою:
ДБ = Б2-Б1 (2.3)
де Б - підсумок показника абсолютного приросту;
Б2 - підсумок показника абсолютного приросту;
Б1 - підсумок показника абсолютного приросту відповідного розділу на кінець звітного періоду.
В графу 8 заносимо показники, відображаючи відносні зміни статей балансу за звітний період по відношенню до базового. Знайдемо їх за формулою:
А2 А1
ДQ = - · 100 % (2.4)
Б2 Б1
де А2 - абсолютна величина статі активу або пасиву на кінець звітного періоду;
А2 - абсолютна величина статі активу або пасиву на кінець звітного періоду;
А1 - абсолютна величина статі активу або пасиву на початок звітного періоду;
Б2 - валюта балансу на кінець звітного періоду;
Б1 - валюта балансу на початок звітного періоду.
Базисні темпи зростання в % знайдемо за формулою:
А2
· 100 % (2.5)
А1
де А2 - абсолютна величина статі балансу на кінець звітного періоду;
А1 - абсолютна величина статі на початок звітного періоду.
Отримані дані показників занесемо в Порівняльний аналітичний баланс.
Спочатку проведемо аналіз активу балансу.
Після складу порівняльного аналітичного балансу і розрахунків необхідних показників отримується ряд важливих характеристик, за допомогою яких можливо описати фінансово-майновий стан підприємства.
До таких показників відносяться:
1. Загальна вартість майна підприємства за 2007, 2008, 2009 рр.,яка становить 2822,60 тис. грн.;
2. Вартість необоротних активів за ці три роки за підсумком першого розділу активу балансу - дорівнюється 397,10 тис. грн.;
3. Вартість оборотних активів - 2425,50 тис. грн.
Ці показники дають загальну не чітку картину про майно підприємства, тому проведемо на основі даних порівняного аналітичного балансу вертикальний і горизонтальний аналіз.
Загальна вартість майна підприємства за період з 2007 по 2009 р. зросла на 142,82 %, що вказує на розширення ринку збиту і збільшення обсягів продукції, що реалізує ПП «Деметра», а також на відновлення необоротних активів, що в цілому несе позитивний характер.
Аналізуючи необоротні активи, треба зазначити, що підприємство має найменшу питому вагу основних засобів. Так, у 2007 р. необоротні активи складали 6,92 %, у 2008 - 13,46 %, у 2009 - 19,85 %. Якщо у підприємстві доля необоротних активів складає менш 40%, то таке підприємство має „легку” структуру активів. У зв'язку з цим ПП «Деметра» має „легку” структуру, що свідчить про мобільність майна даного підприємства.
Вартість оборотних активів підприємства зросла на кінець звітного періоду 2007 р. на 526,50 тис. грн., що складає темп росту на 263,80 %. При цьому має місце збільшення на 16,93 відсоткових долі оборотних активів в структурі активів підприємства. Це може вказувати на розширення виробництва у даний період. Але такі зміни в оборотних активах можуть бути наслідком уповільнення обертання оборотних активів, у зв'язку з необхідністю в збільшенні потреби в зростанні їх маси, що складає негативну тенденцію. Тому є необхідність прослідкувати зміни окремих статей оборотних активів підприємства. Подамо ці зміни в табл. 2.1.
Таблиця 2.1 Аналіз структури оборотних засобів підприємства
|
Найменування статей |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Зміни |
|||||
|
абсолютні величини |
відносні величини (частка у оборотних активах) |
абсолютні величини |
відносні величини(частка у оборотних активах) |
абсолютних величинах |
в структурі |
Базисні темпи росту % |
||
|
ІІ. Оборотні активи |
||||||||
|
Товари за 2007р |
68,30 |
34,22 |
219,50 |
30,23 |
151,20 |
-4,00 |
321,40 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари 2007р. |
97,60 |
48,89 |
484,00 |
66,66 |
386,40 |
17,77 |
495,90 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти за 2007р. |
33,70 |
16,88 |
13,90 |
19,14 |
-11,10 |
2,26 |
67,10 |
|
|
Усього за розділом ІІ за 2007р. |
199,6 |
100,00 |
726,10 |
116,03 |
526,50 |
16,03 |
363,80 |
Із табл. 2.1 видно, що на початок звітного періоду дебіторська заборгованість за товари (2007 р.) займає найбільшу долю в оборотних активах (48,89 %).
На кінець звітного періоду, при збільшенні абсолютного значення дебіторської заборгованості на 386,40 тис. грн. (темп зростання склав 66,66%) їх доля у складі оборотних активів збільшилась на 17,77 %.
Такі зміни в питомій вазі дебіторської заборгованості пов'язані з зростанням постачання товарів на 321,40 %, у наслідок розширення ринку збуту. Якщо підприємство розширяє свою діяльність, то збільшується і число покупців, а отже і дебіторська заборгованість.
Ріст дебіторської заборгованості в даному випадку оцінюється негативно, тому що дебіторська заборгованість на даному підприємстві є простроченою.
Так, аналізуючи оборотні активи за 2008 - 2009 рік можна побачити, що заборгованість у 2008 році зменшилась на 46,50 тис. грн., а у 2009 році на 66,40 тис. грн., що в купі складає за 2 роки 112,9 %, це дуже низький рівень розрахунків.
При цьому постачання товарів за 2008 рік зросло на 112,10 тис. грн. (8,05 %), а за 2009 р. на 132,10 тис. грн. (темп росту 7,02 %).
Визначимо коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за формулою:
ф.2 стр.10
Кодз = (2.6)
ф.1(стр.160 - 210)гр3 + (стр.160 - 210)гр4) : 2
де Кодз - коефіцієнт дебіторської заборгованості;
ф.2.стр.10 - форма 2 „Звіт про фінансові результати”, строчка 10 „Дохід від реалізації товарів”, подані в додатку 2;
ф.1.(стр.160-210)гр3 + (стр. 160-210)гр4) - форма 1 „Баланс”;
160-210 - дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги;
гр3 - графа 3 - на початок звітного року;
гр4 - на кінець звітного періоду, подан в додатку 1.
Підставимо дані балансу із форми 2 у формулу 2.6, отримуємо:
Кодз = = 20.
Це означає, що засоби, вкладені в розрахунки обернулись 20 разів у рік. Рівень цього показника низький, що вказує на прострочену дебіторську заборгованість.
Оцінимо стан використаних основних засобів за допомогою таких коефіцієнтів:
коефіцієнт зношування
коефіцієнт поновлення
коефіцієнт вибуття.
Коефіцієнт зношування враховується за формулою:
накопичувальний знос гр.4стр.032ф.1
К ізн = = (2.7)
початкова вартість основних засобів гр.4стр031ф.1
К ізн = = 0,0978 або 9,78 %
Прийнято вважати, що значення коефіцієнта зношування більш як на 5,04% є не бажаним, це означає, що стан основних засобів на ПП «Деметра» задовільний, бо складає всього 9,78 % на кінець звітного періоду 2007 р.
Вирахуємо коефіцієнт зношування за період 2008 і 2009 років за формулою 2.7:
Кізн за 2008 рік = = 0,163 або 16,31 %
Кізн за 2009 рік = = 0,147 або 14,73 %
Таким чином, майно підприємства, що аналізується, за звітні періоди 2007, 2008, 2009 років збільшилось на 2041,2 тис.грн. Таке зростання обумовлено в основному за рахунок росту дебіторської заборгованості і постачання товару на 1643,80 тис. грн. Але у зв'язку з тим, що дебіторська заборгованість на цей період прострочена, підприємство має нестачу фінансових ресурсів, що негативно впливає на обороті капіталу. Стан основних засобів задовільний, так як коефіцієнт зношування менші за 50 % і складають за 2007 р. - 9,78 %, за 2008 р. - 16,31 %, а за 2009 р. - 14,73 %.
Аналіз структури пасиву балансу. Фінансовий стан підприємства, в багатьох випадках залежить від того, які засоби воно має в своєму розпорядженні і куди вони вкладені. Кожне підприємство повинно мати власний капітал, що обумовлено вимогами самофінансування підприємства.
Аналізуючи джерела формування майна підприємства, розглянемо абсолютні і відносні зміни у власних і позикових засобів підприємства.
Дані показують про зміни, які мають місце в структурі власного капіталу. Як видно частка статутного капіталу постійно з 2007 по 2009 рік зменшується. Так, в 2007 році на кінець звітного періоду вона зменшилась на 9,47 %, в 2008 р. - на 0,60 %, а в 2009 році - на 0,50 %. Частка додаткового капіталу теж зменшується, тільки порівняно з статутним капіталом - меншими темпами. В 2007 році вона зменшилась на 0,26 %, в 2008 р. - на 0,02 %, в 2009 році - всього на 0,01 %.
Частка недорозподіленого прибутку має тенденцію до зростання. В 2007 році вона збільшилась на 4,40 %, в 2008 році - на 0,92 %, а в 2009 році - на 1,22%.
Максимальне зниження частки статутного капіталу і збільшення частки нерозподіленого прибутку відбулося в 2007 році. Це свідчить про те, що підприємство для розширення виробництва не має в достатній кількості власних засобів.
Зробимо аналіз динаміки і структури поточних зобов'язань. На початок звітного періоду 2007 року зобов'язання підприємства на 85,60 % складались з поточних, це обумовлено ростом кредиторської заборгованості за постачання товару на склад товариства. На кінець звітного періоду 2007 р. поточні зобов'язання зросли і склали вже 90,64 %, а з 2008 року вони поступово почали зменшуватися. Так, в 2008 році частка зобов'язань була 89,87 %, а в 2009 р - 89,17 %. Розширення ринку збиту, збільшення покупців, які реалізують продукцію, у зв'язку с цим зросла дебіторська заборгованість і як наслідок - кредиторська, що і привело к зростанню поточних зобов'язань.
Таким чином, зростання джерел формування майна підприємства відбулося за допомогою зростання поточних зобов'язань на 89,17 % на 2008 рік і власних зобов'язань на 10,8 % у 2009 році. Власних засобів для розширення і відтворення підприємства недостатньо, тому підприємство знаходиться у складному фінансовому стані.
Розрахунок і оцінка за даними балансу показників, які характеризують фінансову стійкість підприємства. Для оцінки фінансової стійкості підприємства доцільно аналізувати взаємозв'язок між активом і пасивом.
Тому проведемо оцінку фінансової стійкості з використанням як коефіцієнтів, розрахованих по пасиву балансу, так і коефіцієнтів, що відображають взаємозв'язок між джерелами формування засобів підприємства і структури вкладень.
Спочатку оцінюємо оптимальність співвідношення власного і залученого капіталу підприємства. Дані показники можна розділити на два блоки:
1) коефіцієнти капіталізації, характеризують фінансову стійкість підприємства з позиції структури джерел засобів;
2) коефіцієнти покриття, характеризують фінансову стійкість підприємства з позиції витрат.
До коефіцієнтам капіталізації відносять такі:
Коефіцієнт фінансової автономії - показник, який характеризує частку власних засобів (власного капіталу) в загальній сумі засобів, що авансують в його діяльність. Розрахунок цього коефіцієнту проводять за формулою:
власний капітал ІП стр.380ф.1
Кавт = = = (2.8)
Усього джерел засобів Б стр.640ф.1
Підставляємо дані з вихідних балансів за 2007, 2008 і 2009 роки в формулу 2.8 і одержимо:
Кавт = = 0,14
на початок 2007 р.
На початок звітного періоду 2008 року даний коефіцієнт склав 0,14 - це дуже низький показник. Подивимось, як показник змінився на кінець звітного періоду:
К авт = = 0,090
на кінець 2007 р.
На кінець звітного періоду 2007 року ситуація ще погіршилась, цей показник склав 0,090. по підсумкам 2007 року фінансова стійкість ПП «Деметра» знаходиться в нестабільному стані і дуже залежить від зовнішніх кредиторів.
Загальна сума заборгованості в декілька разів більше власних джерел фінансування. Як показує практика загальна сума заборгованості не повинна перевищувати суму власних джерел фінансування на 0,5. останнє має критичне значення коефіцієнта автономії.
Розрахуємо коефіцієнт автономії на початок і кінець звітного періоду 2008 року:
К авт = = 0,10
На початок звітного періоду 2008 року коефіцієнт автономії збільшився, це було зв'язано з невеликим зростанням власного капіталу з 72 тис. грн. до 78,4 тис. грн.
К авт = 0,11
Збільшення коефіцієнта незалежності на кінець звітного періоду 2008 року теж обумовлено збільшенням власного капіталу, але не дивлячись на це, фінансова стійкість лишається дуже складною.
Розрахуємо цей коефіцієнт на 2009 рік:
Кавт = = 0,13
Коефіцієнт автономії на початок 2009 року виріс на 0,02 порівняно з 2008 роком, це значно більше.
Кавт = = 0,20
На кінець звітного періоду 2009 року цей показник збільшився порівняно з 2007, 2008 і початком 2009 року на 0,1.
Обчислювання коефіцієнту автономії за період від 2007 р. по 2009 рік показують, що фінансовий стан підприємства дуже не стабільний і залежить тільки від зовнішніх кредиторів і своєчасної сплати дебіторської заборгованості.
Коефіцієнт фінансової залежності є зворотнім коефіцієнту фінансової автономії. Добуток цих коефіцієнтів рівняється
1. Коефіцієнт фінансової залежності розраховується за формулою:
Усього засобів стр.640ф.1
Кзал = = (2.9)
Власний капітал стр.380ф.1
Розрахуємо цей коефіцієнт за 2007, 2008 і 2009 роки:
Кзал = = 6,93; Кзал = = 11,0
на початок 2007 р. на кінець 2007 р.
В зв'язку з тим, що критичне значення коефіцієнта фінансової залежності - 2, то розрахунки за 2008 рік показують, що ПП «Деметра» дуже залежить від своїх кредиторів, причому частка займаних засобів зросла в 1,5 рази - с 6,99 до 11.
Кзал = = 10,19; Кзал = = 9,88
на початок 2008р. на кінець 2008 р.
Як показують розрахунки коефіцієнта залежності за 2009 рік, у підприємстві має місце тенденція к невеликому зниженню цього коефіцієнта за цей період - з 10,9 до 9,8, що пов'язано з незначним збільшенням власного капіталу - з 78,4 до 94,5
Кзал = = 9,88; Кзал = = 9,24
на початок 2009 р. на кінець 2009 р.
Динаміка зниження коефіцієнту залежності продовжується і в 2009 році - з 9,88 до 9,24, але підприємство продовжує мати велику фінансову залежність тому, що власний капітал зростає дуже малими темпами.
Коефіцієнт фінансового ризику показує співвідношення залучених засобів і власного капіталу. Обчислюється цей коефіцієнт за формулою:
Залучені засоби стр.430ф.1+стр.480ф.1+стр.620ф.1+стр.630ф.1
Кф.р = = (2.10)
Власний капітал стр.380ф.1
Цей коефіцієнт показує, скільки одиниць залучених засобів приходиться на кожну одиницю власних.
Розрахуємо коефіцієнти ризику за 2007, 2008 і 2009 роки за вихідними даними балансів нашого підприємства (додатки 3,4,5) за формулою 2.10.
Кф.р = = 5,93; Кф.р = = 9,99
на початок 2007 р. на кінець 2007 р.
Розрахунки цього коефіцієнту показують, що підприємство знаходилось в дуже складному фінансовому становищі тому, що значення коефіцієнта фінансового ризику перевищило його критичне значення (1) в 5,93 і 9,99 рази. Це було пов'язано зі зростанням кредиторської заборгованості з 205,5 до 698,4 тис. грн. За постачання товару на фірму і, головне, з низьким об'ємом власного капіталу, який не може перекрити найомні засоби.
Кф.р = = 9,19; Кф.р = = 8,88
на початок 2008 р . на кінець 2008 р.
Як показують розрахунки коефіцієнта фінансового ризику за 2008 рік в цей період мало місце зниження цього показника з 9,99 у 2007 році до 9,19 на початок 2007 року, кредиторська заборгованість при цьому зросла з 695 тис.грн. до 800,3, а власний капітал збільшився с 78,4 тис. грн. до 94,5 тис.грн.
Кф.р = = 5,93; Кф.р = = 8,24
на початок 2009 р. на кінець 2009 р.
Проаналізував показники фінансового ризику за 2009 рік, треба відзначити, що коефіцієнт фінансового ризику має теж в цей період тенденцію до зменшення с 8,88 до 8,24, що пов'язано з поступовим зростанням власного капіталу, але підприємство продовжує знаходитись в критичному стані і потребує радикальних мір для зниження коефіцієнта фінансового ризику.
Коефіцієнт маневрування власного капіталу показує, яка частина власного капіталу знаходиться в обороті в тій формі, яка дозволяє вільно маневрувати цими засобами, а яка - капіталізована. Цей коефіцієнт можна знайти за формулою:
Власні оборотні засоби ІП - ІА
Кман = = (2.11)
Власний капітал ІП
де ІП - перший розділ пасиву балансу;
ІА - перший розділ активу балансу;
Кман - коефіцієнт маневрування.
Знайдемо коефіцієнти маневрування за період з 2007 по 2009 роки за формулою 2.11:
Кман. = = 0,245; Кман. = = 0,24
на початок 2007 р. на кінець 2007 р.
Як показує розрахунок даного показника, підприємство має низький рівень маневрування, даний показник на протязі 2008 року незначно зменшився на 0,005.
Кман = = 0,29; Кман = = - 0,32
на початок 2008 р. на кінець 2008 р.
На початок звітного періоду 2008 року цей коефіцієнт зріс на 0,05, а на кінець 2008 року різко зменшився у зв'язку з необхідністю придбання необоротних активів (необоротні активи зросли з 55,3 тис.грн. до 125,7 тис.грн.). власних засобів для цієї потреби не вистачило, тому 32 тис.грн. взяли з інших джерел.
Кман = = - 0,33; Кман = = - 0,83
на початок 2009 р. на кінець 2009 р.
На протязі 2009 року продовжується тенденція до зниження цього показника, що вказує на те, ПП «Деметра» з кінця 2008 р. звітного періоду і по кінець 2009 року не має вільну форму власного оборотного капіталу, якою можна маневрувати. Це обумовлено специфікою діяльності цього підприємства, яка пов'язана з реалізацією товарів, а тому в торговому обігу фірми завжди знаходиться дебіторська заборгованість за постачання товарів контрагентами.
В зв'язку с цим, зниження коефіцієнта маневрування не є негативним показником фінансової стійкості підприємства, головне завдання фірми повинно складатися у контролі за тим, щоб дебіторська заборгованість не було простроченою.
Розрахунок та оцінка по даним балансу фінансових коефіцієнтів ліквідності. Ліквідність і платоспроможність - показники, які оцінюють фінансовий стан підприємства у короткостроковій перспективі. Вони характеризують можливість своєчасного і повного розрахунку по короткостроковим зобов'язанням перед контрагентами.
Аналіз ліквідності балансу складається в порівнянні засобів по активу з обов'язками по пасиву, згрупованих по строкам їх погашення і розташованих в порядку росту таких строків.
В залежності від ступенів ліквідності (швидкості перетворення у грошові засоби), активи аналізує мого підприємства розподілимо на слідуючи групи:
Л1 - Найбільш ліквідні активи. Дана група розраховується за формулою:
Л1 = стр. 220 ф.1 + стр. 230 ф.1 + стр. 240 ф.1 (2.12)
де Л1 - найбільш ліквідні активи.
В зв'язку з відсутністю поточних фінансових інвестицій і грошових коштів в іноземній валюті, найбільш ліквідними активами у Товариства є грошові кошти і їх еквіваленти в національній валюті.
Л1 на початок 2007 р. = 33,7; Л1 на кінець 2007 р. = 22,6
Л1 на початок 2008 р. = 22,6; Л1 на кінець 2008 р. = 20,8
Л1 на початок 2009 р. = 20,8; Л1 на кінець 2009 р. = 19,0.
Л2 - Швидко реалізуємі активи. Це група активів, для обігу яких в грошову форму потрібно більш тривалий час, для аналізує мого підприємства це - товари, дебіторська заборгованість за товари).
Ця група розраховується за формулою:
Л2 = стр. 130ф.1 + стр. 140ф.1 + стр. 150ф.1 + стр. 160ф.1 + стр. 170ф.1 + стр. 180ф.1 + стр. 190ф.1 + стр. 200 ф.1 + стр. 210ф.1 (2.13)
Л2 на початок 2007 р. = 68,3 + 97,6 + 16,2 + 0,4 = 182,5
Л2 на кінець 2007 р. = 219,5 + 484,0 + 15,4 = 718,9
Л2 на початок 2008 р. = 219,5 + 484,0 + 15,4 = 718,9
Л2 на кінець 2008 р. = 331,6 + 437,5 + 14,8 = 783,9
Л2 на початок 2009 р. = 331,6 + 437,5 + 14,8 = 783,9
Л2 на кінець 2009 р. = 463,7 + 371,1 + 14,2 = 849,0
Л3 - Повільно реалізуємі активи. До них відносяться виробничі запаси, витрати майбутніх періодів.
Обчислюємо цей показник за формулою:
Л3 = стр. 100ф.1 + стр. 250ф.1 + стр. 270ф.1 (2.14)
Л3 на початок 2007 р. = 0,1; Л3 на кінець 2007 р. = 2,7
Л3 на початок 2008 р. = 1,8 + 0,9 = 2,7; Л3 на кінець 2008 р. = 1,8 + 2,0 = 3,8
Л3 на початок 2009 р. = 1,8 + 2,0 = 3,8; Л3 на кінець 2009 р. = 1,8 + 3,0 = 4,8
Л4 - Важко реалізуємі активи - не оборотні активи аналізує мого підприємства, вартість яких відображена в ІП.
Розрахуємо цей показник за формулою:
Л4 = ІА = стр.080.1 (2.15)
Л4 на початок 2007 р. = 26,4; Л4 на кінець 2007 р. = 55,3
Л4 на початок 2008 р. = 55,3; Л4 на кінець 2008 р. = 125,7
Л4 на початок 2009 р. = 125,7; Л4 на кінець 2009 р. = 216,7
Згрупуємо пасиви балансу в залежності від ступеня наставання їх оплати на слідуючи групи:
П1 - Найбільш строкові зобов'язання. До них відносять у даному підприємстві кредиторську заборгованість за придбаний товар:
П1 = стр. 530 ф.1 (2.16)
П1 на початок 2007 р. = 205,5; П1 на кінець 2007 р. = 698,4
П1 на початок 2008 р. = 695,0; П1 на кінець 2008 р. = 800,3
П1 на початок 2009 р. = 800,3; П1 на кінець 2009 р. = 915,3
П2 - Короткострокові пасиви. До цієї групи відносяться статті четвертого розділу пасиву балансу за вирахуванням кредиторської заборгованості за товари і статті ІІ і ІІІ розділів пасиву балансу.
Розрахуємо суми таких пасивів за формулою:
П2 = ІV - стр. 530 ф.1 + ІІП + VП (2.17)
П2 на початок 2007 р. = 207,7- 205,5 = 2,2; П2 на кінець 2007 р. = 26,3
П2 на початок 2008 р. = 719,0 - 695,0 = 24; П2 на кінець 2008 р. = 839,7-800= 39,4
П2 на початок 2009 р. = 839,7-800,3 = 39,4; П2 на кінець 2009 р. = 971,1-915,3=55,8
П3 - довгострокові пасиви на аналізуємо підприємстві представлені відстроченими податковими зобов'язаннями ІІІ П.
П3 на кінець 2008 р. = 2,1; П3 на початок 2008 р. 2,1
П4 - постійні пасиви - це статті І розділу пасиву балансу: П4 = І П.
П4 на початок 2007 р. = 35,0; П4 на кінець 2007 р. = 72,7
П4 на початок 2008 р. = 78,4; П4 на кінець 2008 р. = 94,5
П4 на початок 2009 р. = 94,5; П4 на кінець 2009 р. = 117,8
Для характеристики ліквідності аналізує мого підприємства в табл. 2.2 приведемо розрахунок груп активів і пасивів.
Таблиця 2.2 Аналіз ліквідності балансу
|
Актив |
На початок року |
На кінець року |
Пасив |
На початок року |
На кінець року |
Платіжний надлишок - або недостача + |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=2-5 |
8=3-6 |
|
|
1. Найбільш (Л1) ліквідні активи за 2007р. |
33,7 |
22,6 |
1. Найбільш (П1) строкові зобов'язання за 2007 р. |
205,5 |
698,4 |
-175,8 |
-675,8 |
|
|
Найбільш (Л1) ліквідні активи за 2008 р. |
22,6 |
20,8 |
Найбільш (П1) строкові зобов'язання за 2008 р. |
695,0 |
800,3 |
-672,4 |
-779,5 |
|
|
Найбільш (Л1) ліквідні активи за 2009 р. |
20,8 |
19,0 |
Найбільш (П1) строкові зобов'язання за 2009 р. |
800,3 |
915,3 |
-779,5 |
-896,3 |
|
|
2. Швидко (Л2) реалізуємі активи за 2007р. |
182,5 |
718,9 |
2. Короткострокові (П2) пасиви за 2007р. |
2,2 |
26,3 |
180,3 |
692,6 |
|
|
Швидко (Л2) реалізуємі активи за 2008р. |
718,9 |
783,9 |
Короткострокові (П2) пасиви за 2008 р. |
24 |
39,4 |
694,9 |
744,5 |
|
|
Швидко (Л2) реалізуємі активи за 2009р. |
783,9 |
849,0 |
Короткострокові (П2) пасиви за 2009 р. |
39,4 |
55,8 |
744,5 |
793,2 |
|
|
3. Повільно (Л3) реалізуємі активи за 2007р. |
0,1 |
2,7 |
3. Довгострокові (П3) пасиви за 2007р. |
- |
2,1 |
- |
0,6 |
|
|
Повільно (Л3) реалізуємі активи за 2008р. |
2,7 |
3,8 |
Довгострокові (П3) пасиви за 2008 р. |
2,1 |
- |
0,6 |
- |
|
|
Повільно (Л3) реалізуємі активи за 2009р. |
3,8 |
4,8 |
Довгострокові (П3) пасиви за 2009 р. |
- |
- |
- |
- |
|
|
Важко (Л4) реалізуємі активи за 2008р. |
55,3 |
125,7 |
Постійні пасиви за 2008р. |
78,4 |
94,5 |
-23,1 |
31,2 |
|
|
Важко (Л4) реалізуємі активи за 2009р. |
125,7 |
216,1 |
Постійні пасиви за 2009р. |
94,5 |
117,8 |
31,2 |
98,9 |
|
|
Баланс за 2007, 2008, 2009 рр. |
1976,4 |
2822,6 |
Баланс за 2007, 2008, 2009 рр. |
1976,4 |
2822,6 |
0,0 |
0,0 |
Розрахунки по підприємстві (табл. 2.2) показують, що при порівнянні підсумків першої групи по активу і пасиву (Л1 і П1), як на початок, так і на кінець за періоди з 2007 р. по 2009 р. відмічається постійна недостача найбільш ліквідних активів (грошових коштів в національній валюті) для покриття найбільш строкових зобов'язань (кредиторської заборгованості). Має місце зменшення самих найбільш ліквідних активів. Так, з кінця 2007 р. по 2009 р. вони зменшились с 22,6 до 19 (на 3,6). А найбільш строкові зобов'язання навпаки зросли на цей період з 698,4 до 915,3 (на 216,9). Платіжна недостача зросла з кінця 2007 р. (-675,8) до кінця 2009 р. (-896,3). В зв'язку з цим ПП «Деметра» не в змозі покривати найбільш строкові зобов'язання за рахунок найбільше ліквідних активів. Торговельні компанії, як правило, в такому випадку оплачують кредиторську заборгованість за товари за рахунок дебіторської заборгованості за реалізовані товари. При цьому компенсується надлишком швидко реалізуємих активів. Таким чином на протязі з 2007 р. по 2009 р. швидко реалізуємі активи покриваються як короткострокові пасиви так і найбільш строкові зобов'язання, наприклад: на початок 2007 р. активи 1 групи при покритті пасиву 1 групи склали недостачу -175,8, що було компенсовано за рахунок швидко реалізуємих активів 2007 р. (180,3), які покрили як короткострокові пасиви на початок 2007 р. (2,2) так і недостачу кредиторської заборгованості (-175,8).
Повільнореалізуємі активи також беруть участь у погашенні інших груп активу при платіжних недостачах останніх. При порівнянні активів і пасивів 4 групи (П і Пі) треба зазначити, що з початку 2007 р. і до початку 2008 р. важко реалізуємі активи не були в змозі покрити в повній мірі постійні пасиви, недостача складала від -8,6 на початок 2007 р. і до -23,1 на початок 2008 р. З кінця 2008 р. по кінець 2009 р. вони в повній мірі покривали самостійні постійні пасиви.
Аналіз коефіцієнтів ліквідності. Фінансовий стан підприємства на практиці визначають за допомогою фінансових коефіцієнтів. Фінансовий аналіз ліквідності балансу звичайно характеризують трьома показниками: коефіцієнт загальної ліквідності, уточнений (проміжний) коефіцієнт, коефіцієнт абсолютної ліквідності.
Коефіцієнт загальної ліквідності показує, в якому ступені існуючі оборотні активи достатні для задоволення поточних зобов'язань. Оборотні активи повинні були повністю переведені в грошові засоби на протязі одного року та поточні задоволення також повинні бути оплачуваними на протязі одного року. Цей показник повинен знаходитись у межах від 1 до 2.
Обчислюємо коефіцієнт загальної ліквідності у ПП «Деметра» за період з 2007 р. по 2009 р. за формулою:
Л1 + Л2 + Л3
Кзаг(пот) = (2.18)
П1 + П2
де Л1 - найбільш ліквідні активи;
Л2 - швидко реалізуємі активи;
Л3 - повільно реалізуємі активи;
П1 - найбільш строкові зобов'язання;
П2 - короткострокові зобов'язання.
Кзаг(пот) = ; на початок 2007 р
Кзаг(пот) = на кінець 2007 р.
Кзаг(пот) = ; на початок 2008 р.
Кзаг(пот) = ; на кінець 2008 р .
Кзаг(пот) = ; на початок 2009 р.
Кзаг(пот) = ;на кінець 2009 р.
Проміжний уточнюючий коефіцієнт ліквідності. При розрахунку цього коефіцієнту не використовують повільно реалізуємі активи тому що чиста реалізована вартість таких активів при змушуваній реалізації набагато менше вартості по який ці активи відображені в балансі; якщо підприємство продає свої матеріальні запаси, то як вона буде проводжувати свою діяльність.
Розрахуємо коефіцієнт проміжної ліквідності на підприємстві за період з 2007р. по 2009 р. за формулою:
Л1 + Л2
Кпром = (2.19)
П1 + П2
де Кпром - коефіцієнт проміжної ліквідності.
Кпром = ; на початок 2007р.
Кпром = на кінець 2007 р.
Кпром = ; на початок 2008 р.
Кпром = ; на кінець 2008 р.
Кпром = ; на початок 2009 р.
Кпром = на кінець 2009 р.
Обчислювання цього коефіцієнта показує, що не дивлячись на динаміку зменшення цього показника фінансовий стан підприємства задовільний, так як достатнім визначається його значення рівне 0,7 - 0,8.
В перехідний економіці України, для якої характерна криза неплатежів, оцінка ліквідності українських підприємств за допомогою коефіцієнтів загальної і проміжної ліквідності стає дуже проблематичною. У більшості випадків найбільш надійною є оцінка ліквідності тільки по показниках 1 групи активів (Л1).
Коефіцієнт оцінки ліквідності по показникам першої групи активів, називається коефіцієнтом абсолютної ліквідності. В країнах з перехідною економічною його оптимальне значення визначається на рівні 0,2 - 0,3.
Обчислюємо цей показник у ПП «Деметра» за формулою:
Л1
Каб = (2.20)
П1 + П2
Каб = ; на початок 2007 р.
Каб = ; на кінець 2007 р.
Каб = ; на початок 2008 р.
Каб = ; на кінець 2008 р.
Каб = ; на початок 2009 р.
Каб = ; на кінець 2009 р.
Для підприємства розрахункові дані представимо в таблиці 2.3.
Як показали розрахунки, взагалі коефіцієнти ліквідності за період з 2007р. по 2009 р. мають нормальний рівень. Виняток складає коефіцієнт загальної ліквідності на кінець 2009 р., який зменшився на 0,1 - це найбільші зміни, порівняно з іншими періодами за 2007 - 2009 рр. Такі зміни були пов'язані з тим, що в цей період, на кінець 2007 р., кредиторська заборгованість значно більше перевершувала дебіторську заборгованість за постачання товарів. Контроль за дебіторською заборгованістю, яка не повинна бути простроченою, буде сприяти своєчасному погашенню кредиторської заборгованості, що позитивно відобразиться на фінансовому стані підприємства.
Таблиця 2.3 Розрахунок коефіцієнтів ліквідності
|
Показник |
На початок року |
На кінець року |
Зміни |
|
|
Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності за 2007 р. |
1,04 |
1,03 |
-0,01 |
|
|
Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності за 2008р. |
1,04 |
1 |
-0,04 |
|
|
Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності за 2009 р. |
1 |
0,9 |
-0,1 |
|
|
Коефіцієнт проміжної (термінової) ліквідності за 2007 р. |
1,04 |
1,02 |
-0,02 |
|
|
Коефіцієнт проміжної (термінової) ліквідності за 2008 р. |
1,03 |
0,95 |
-0,08 |
|
|
Коефіцієнт проміжної (термінової) ліквідності за 2009 р. |
0,95 |
0,90 |
-0,05 |
|
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2007 р. |
0,2 |
0,03 |
-0,17 |
|
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2008 р. |
0,03 |
0,02 |
-0,01 |
|
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2009 р. |
0,02 |
0,01 |
-0,01 |
Розрахунки коефіцієнтів загальної і проміжної ліквідності показують, що не дивлячись на деякі недоліки, підприємство, в цілому, знаходиться в задовільному фінансовому стані.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності за період з 2007 р. по 2009 р. як на початок так і на кінець цього періоду зменшується. Він має рівень нижчий за оптимальне значення цього показника (0,2-0,35).
Але, враховуючи специфіку діяльності ПП «Деметра», яке займається реалізацією товарів, не можна при обчисленні ліквідності не включати швидко реалізуємі активи, тому і на основі цього показника фінансовий стан аналізує мого підприємства в нормі.
Аналіз форми 2 „Звіт про фінансові результати”. Звіт про фінансові результати містить в собі інформацію про доходи, витрати, прибутки і збитки за звітний період. Цей документ є одним з найбільш інформаційних документів звітності, так як має інформацію про динаміку прибутку підприємства.
Зробимо аналіз рівня і динаміки фінансових результатів за даними звітності (форма 2) на підприємстві. Складемо аналіз „Звіту про фінансові результати за період з 2007 по 2009 роки” в табл. 2.4. Аналізуємі звіти подані в додатках Д,Є,Ж, доповнимо цей звіт декількома розрахунковими графами: питома вага статей у виручці від реалізації в %; зміни (в абсолютних величинах, в структурі, базисні темпи зростання в %). Показники абсолютних величин перенесемо в дану таблицю (графи 3; 4) без змін з вихідних звітів (форми 2). Питому вагу статей у виручці від реалізації (графи 5; 6) знайдемо за формулою:
А
Q/ = · 100 % (2.21)
Д
де Q/ - питома вага статей у виручці від реалізації;
А - абсолютна величина статей за звітний період чи за попередній період;
Д - доход від реалізації (товарів).
Зміни в абсолютних величинах знайдемо за формулою (2.2); базисні темпи зростання за формулою (2.5); зміни в структурі за формулою (2.4). отримані дані показників занесемо в таблицю 2.4.
Таблиця 2.4 Аналіз звіту про фінансові результати за 2007 - 2009 рр
|
Найменування статей |
Код рядка |
Абсолютна величина |
Питома вага статей у виручці від реалізації |
Зміни |
|||||
|
за попередній період 2007р. |
за звітний період 2009 р. |
за попередній період 2007 р. |
за звітний період 2009 р. |
В абсолютних величинах |
В структурі |
Темпи росту, % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=4-3 |
8=6-5 |
9=4:3х 100% |
|
|
І. Фінансові результати |
|||||||||
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
6319,5 |
22105,7 |
100,00 |
100,00 |
15786,2 |
0,00 |
350,0 |
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
1053,1 |
3667,3 |
16,67 |
16,6 |
2614,2 |
-0,07 |
348,2 |
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
6,3 |
12,5 |
0,10 |
0,06 |
6,2 |
-0,04 |
198,4 |
|
|
Чистий доход (виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
5260,1 |
18425,9 |
83,23 |
83,35 |
13166,0 |
0,12 |
350,3 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
5023,1 |
17642,7 |
79,5 |
79,81 |
12620,0 |
0,31 |
351,2 |
|
|
Валовий: |
|||||||||
|
Прибуток |
050 |
237,0 |
783,2 |
3,80 |
3,54 |
546,2 |
-0,26 |
330,5 |
|
|
Збиток |
055 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
53,2 |
242,8 |
0,84 |
1,10 |
189,6 |
0,26 |
456,4 |
|
|
Витрати на збут |
080 |
69,7 |
296,7 |
1,10 |
1,34 |
227,0 |
0,24 |
425,7 |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
55,9 |
86,7 |
0,88 |
0,40 |
30,80 |
-0,50 |
155,1 |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності |
|||||||||
|
Прибуток |
100 |
58,2 |
157 |
0,92 |
0,71 |
99,0 |
-0,21 |
270,0 |
|
|
Збиток |
105 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування |
|||||||||
|
Прибуток |
170 |
58,2 |
157 |
0,92 |
0,71 |
99,0 |
-0,21 |
270,0 |
|
|
Збиток |
175 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
7,7 |
63,5 |
0,12 |
0,29 |
56,0 |
0,17 |
824,7 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|||||||||
|
Прибуток |
190 |
50,0 |
93,5 |
0,12 |
0,42 |
43,0 |
0,30 |
185,1 |
|
|
Збиток |
195 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Чистий |
|||||||||
|
Прибуток |
220 |
50,5 |
93,5 |
0,80 |
4,23 |
43,0 |
3,43 |
185,1 |
|
|
Збиток |
225 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
ІІ. Елементи операційних витрат |
|||||||||
|
Матеріальні затрати |
230 |
4,2 |
101,6 |
0,07 |
0,46 |
97,4 |
0,40 |
2419 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
20,5 |
46,5 |
0,32 |
0,21 |
26 |
-0,11 |
227,0 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
8,4 |
19,4 |
0,13 |
0,08 |
11 |
-0,05 |
23 |
|
|
Амортизація |
260 |
5,8 |
6 |
0,09 |
0,03 |
0,2 |
-0,06 |
103,4 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
139,9 |
452,7 |
2,21 |
2,05 |
312,8 |
-0,16 |
323,6 |
|
|
Разом: |
280 |
178,8 |
626,2 |
2,82 |
2,83 |
447,4 |
0,01 |
350,2 |
Як показують дані в табл. 2.4 валовий прибуток за період з 2007 по 2009 роки збільшився на 546,2 тис. грн., або на 230,5% і склав 783,2 тис. грн. Таке зростання валового прибутку пов'язано з ростом чистого доходу від реалізації товарів за звітний період на 13166 тис. грн. (на 250,3%). Прибуток від звичайної діяльності підприємства збільшився порівняно з базовим на 99,0 тис. грн. (на 170%) і склав 157 тис. грн., що було обумовлено ростом валового прибутку. Після відрахування податку на прибуток, чистий прибуток склав 93,5...
Подобные документы
Загальна характеристика неплатоспроможних підприємств, аналіз ймовірності їх банкрутства. Причини та характеристика показників неплатоспроможності підприємства. Методика виявлення ознак негативного фінансового стану. Рекомендації щодо виходу з кризи.
курсовая работа [101,8 K], добавлен 21.04.2015Види, завдання, інформаційна база аналізу фінансового стану підприємства. Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємства. Комплексна оцінка фінансового стану підприємства ВАТ "Парадіз". Напрямки поліпшення фінансового стану підприємства.
курсовая работа [197,5 K], добавлен 14.06.2010Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємства. Показники фінансового стану підприємства. Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства. Оцінка фінансової стійкості підприємства. Комплексна оцінка фінансового стану підприємства.
лекция [122,8 K], добавлен 15.11.2008Ефективність функціонування підприємств різних видів економічної діяльності, показники оцінки їх фінансового стану та його окремих складових. Недоліки нормативно-критеріального забезпечення, обґрунтування переліку найбільш репрезентативних індикаторів.
статья [16,8 K], добавлен 08.12.2010Оцінка ймовірності банкрутства підприємства за моделлю Е. Альтмана, його переваги та недоліки. Вивчення прогнозування як напрямку покращення фінансового стану підприємства. Аналіз та характеристика ймовірності банкрутства українських підприємств.
статья [21,9 K], добавлен 07.02.2018Кругообіг коштів підприємств та необхідність залучення кредитів. Стан кредитного забезпечення підприємства. Оцінка кредитоспроможності та фінансового стану. Альтернативні джерела кредитного забезпечення. Оцінка ефективності кредитування підприємства.
курсовая работа [233,5 K], добавлен 05.01.2014Фінансові ресурси підприємства як об’єкт аналізу. Розрахунок економічних показників діяльності підприємств. Інформаційне забезпечення бухгалтерського балансу. Аналіз складу і структури джерел формування капіталу. Показники фінансової стійкості фірми.
курсовая работа [69,7 K], добавлен 15.10.2011Аналіз законодавства України о банкрутстві. Оцінка впливу екзогенних і ендогенних факторів потенційного банкрутства. Аналіз фінансового стану ВАТ "4-й експедиційний загін підводних і гідротехнічних робіт". Діагностика неплатоспроможності підприємства.
дипломная работа [153,3 K], добавлен 26.10.2011Визначення економічної сутності фінансового стану. Методики оцінки фінансового стану підприємств в Україні та критерії вибору з них зручнішої. Оптимальний комплекс показників оцінки фінансового стану підприємства, позиції щодо його удосконалення.
дипломная работа [137,2 K], добавлен 11.07.2011Теоретичні засади аналізу фінансового стану компанії та його роль для успішного розвитку підприємства. Особливості інформаційного забезпечення системи показників. Факторні моделі ефективності та прогнозні оцінки фінансової діяльності підприємства.
курсовая работа [64,1 K], добавлен 07.04.2012Визначення економічної сутності фінансового стану підприємства, характеристика факторів, що впливають на фінансовий стан підприємства. Обґрунтування теоретико-методичних підходів до інформаційно-аналітичного забезпечення оцінки фінансового стану банку.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 10.06.2023Формування і реалізація стратегії управління фінансовими ресурсами, яка сприятиме їх фінансовому забезпеченню, значним темпів зростання прибутку, мінімізації фінансових ризиків, забезпечення ліквідності. Напрями гармонізації державної фінансової політики.
статья [22,4 K], добавлен 31.08.2017Характеристика підприємства як суб’єкта фінансових відносин, оцінка його діяльності на макрорівні. Фінансове забезпечення діяльності підприємств різних форм господарювання. Прийоми фінансування підприємств за рахунок власного та позичкового капіталу.
курсовая работа [49,8 K], добавлен 08.02.2011Розвиток теорії прибутку в історичному аспекті. Механізм управління фінансовими результатами господарської діяльності підприємства. Особливості застосування методів експертних оцінок і колективної генерації з метою оцінки фінансового стану організації.
дипломная работа [785,4 K], добавлен 27.07.2014Санація підприємства, класифікація санаційних заходів, їх характеристика. Коефіцієнти валового доходу, операційного та чистого прибутку. Діагностика неплатоспроможності підприємства і банкрутства за моделлю Терещенка та за R-моделлю прогнозу ризику.
контрольная работа [72,3 K], добавлен 09.07.2012Економічна характеристика компанії, аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності компанії та зовнішнього середовища. Поняття та фінансова оцінка банкрутства компанії, інформаційне забезпечення фінансової оцінки та методи прогнозування.
курсовая работа [171,6 K], добавлен 26.11.2009Інформаційне забезпечення фінансового аналізу. Комплексне оцінювання фінансового стану підприємства. Аналіз майна та оборотних активів. Джерела формування капіталу. Ліквідність та платоспроможність підприємства, його прибутковість та рентабельність.
отчет по практике [317,5 K], добавлен 16.04.2011Сутність, види, причини, ознаки, методи та моделі оцінки банкрутства підприємства. Оцінка фінансового стану та вірогідності банкрутства СП "Вінниця-облторг". Автоматизація системи оцінки банкрутства та формування аналітичних висновків в програмі Excel.
дипломная работа [8,3 M], добавлен 25.01.2011Аналіз основних теоретичних положень щодо оцінки фінансового стану підприємства. Особливості інформаційного забезпечення, методів та прийомів оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства. Показники фінансової стійкості, прибутку, рентабельності.
курсовая работа [61,1 K], добавлен 31.05.2010Інформаційне забезпечення аналізу прибутку підприємства. Методи оцінки його формування та використання. Автоматизована система управління формуванням доходів підприємства. Модель оптимізації використання чистого прибутку від продажів "Фокстрот-Харків".
курсовая работа [160,8 K], добавлен 09.07.2014
