Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ТОО "Манлик"

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ТОО "Манлик"

Основы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, ее влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия на примере ТОО "Манлик": анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса, финансовой устойчивости и платежеспособности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 04.05.2013
Размер файла 127,8 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

В тех случаях, когда предметом купли-продажи является недвижимое имущество (в т.ч. предприятие), право собственности возникает с момента государственной регистрации договора.

Установление момента перехода к приобретателю права собственности связано с целым рядом существенных последствий, т.к.:

- собственник песет ответственность за принадлежащее ему имущество и не может в одностороннем порядке переложить эту ответственность на третье лицо;

- риск случайной гибели или случайной порчи передаваемого имущества переходит на приобретателя одновременно с возникновением у него права собственности, если иное не установлено договором.

Эти условия могут быть изменены либо соглашением сторон, либо законодательными актами. Например, если был заключен договор купли-продажи автомашины в кредит с рассрочкой платежа, продавец в целях защиты своих интересов может оговорить в контракте, что право собственности у покупателя возникает не в момент передачи ему товара, а с момента полной оплаты стоимости автомобиля. В этом случае до момента полного расчета правом собственности будет обладать продавец. И одновременно с этим, в контракте можно также в порядке исключения из общего правила переложить риск случайной гибели или порчи товара на покупателя, сделав об этом специальную оговорку.

Одним из важных условий договора купли-продажи является цена отчуждаемого (приобретаемого) имущества, которая на основании Налогового кодекса РК отражает стоимость оборота по реализации. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, считается, что исполнение договора должно быть произведено по цене, которая в момент заключения договора при сравнимых обстоятельствах обычно взималась за аналогичные товары, работы или услуги.

Права и обязанности сторон составляют содержание договора купли-продажи. Основная обязанность продавца заключается в передаче покупателю предмета купли-продажи. Момент исполнения обязанности продавца может быть определен:

вручением товара покупателю, при наличии у продавца обязанности доставить товар;

предоставлением товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан ему в месте нахождения товара;

в остальных случаях - моментом сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю.

К обязанностям покупателя относятся принятие и оплата товара.

Принятие покупателем товара означает, что он обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие передачу ему товара (предоставить транспорт для вывоза товара, если это предусмотрено договором, сообщить адрес доставки, обеспечить приемку и др.). В случае нарушения покупателем этой обязанности продавец вправе требовать от покупателя принять товар в принудительном порядке, обратившись с соответствующим иском в суд, либо отказаться от исполнения договора.

Покупатель также обязан оплатить стоимость товара. В случае необоснованного отказа покупателя оплатить покупную стоимость продавец может потребовать оплаты товара и уплаты неустойки за неправомерное пользование чужими денежными средствами, либо отказаться от исполнения договора.

Разновидностями договора купли-продажи являются следующие договоры:

· договор поставки;

· договор контрактации;

· договор розничной купли-продажи;

· договор продажи предприятия;

· договор энергоснабжения.

К числу неизменного инструмента обмена товарно-денежными ценностями относится договор поставки, регулирующий оборот оптовых товаров между профессиональными субъектами предпринимательской деятельности.

Договор поставки - это обязательство, в котором продавец (поставщик), являющийся предпринимателем, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Договор поставки обладает своими отличительными признаками:

1) сторонами этого договора, как правило, являются субъекты предпринимательской деятельности;

2) предметом поставки выступают товары, которые должны быть использованы покупателем в предпринимательской деятельности или в иных целей, не связанных с личным, семейным или домашним потреблением.

Одним из существенных условий договора поставки является срок поставки. Обязанностью поставщика по договору поставки является поставка покупателю оговоренных в договоре товаров. При этом поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю по договору или лицу, указанному в договоре в качестве получателя. В тех случаях, когда договором предусмотрено право покупателя давать поставщику указания об отгрузке товаров получателям (отгрузочные разнарядки), отгрузка (передача) товаров осуществляется поставщиком получателям, указанным в отгрузочной разнарядке. Отгрузочная разнарядка направляется поставщику в сроки, обусловленные договором, либо не позднее 30-ти дней до наступления периода поставки. Непредставление поставщику покупателем отгрузочной разнарядки дает поставщику право отказаться от исполнения договора.

Более длительный характер связей между поставщиком и покупателем и больший объем продаваемого товара, в отличие от обычных договоров купли-продажи, обусловили установление в законодательстве ряда особых дополнительных прав и обязанностей сторон в поставке. Так поставщик, допустивший недопоставку товара в отдельном периоде поставки, обязан восполнить недопоставленное количество товаров в следующем периоде (периодах) в пределах срока действия договора.

В случае поставки товаров с нарушением условия об ассортименте поставщик обязан восполнить недопоставленное количество товара в ассортименте, установленном для периода, в котором допущена недопоставка. В таком случае поставка товаров одного наименования в большем количестве, чем предусмотрено договором, не засчитывается в покрытие недопоставки товаров другого наименования, входящих в тот же ассортимент, а недопоставленный товар другого наименования подлежит восполнению, кроме случаев, когда поставка произведена с предварительного письменного согласия покупателя.

К основным обязанностям покупателя в договоре поставки относится приемка товара и оплата его стоимости. При принятии товара покупатель должен осмотреть поставленный товар, проверить его качество в порядке и сроки, определенные договором, законодательными актами или обычаями делового оборота, и сообщить о выявленных недостатках и несоответствиях в письменной форме поставщику.

В тех случаях, когда покупатель получил товар от транспортной организации, он должен проверить соответствие товара сведениям, указанным в транспортных и сопроводительных документах, а также принять этот товар от транспортной организации с соблюдением правил, предусмотренных законодательными и иными нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность транспорта.

Если покупатель заявил отказ от принятия поставленного с недостатками товара, он обязан обеспечить его сохранность, приняв его на ответственное хранение, и предупредить об этом поставщика.

Если поставщик в разумные сроки не распорядится этим товаром или не обеспечит его вывоз, покупатель может, реализовав его, вернуть вырученные средства поставщику с отнесением возникших издержек на счет поставщика.

Если договором предусмотрена выборка товаров (получение товара в месте его нахождения), покупатель обязан сделать это в установленные договором сроки, а при отсутствии таковых в контракте - в разумные сроки.

Так как нередко поставляемые товары передаются в таре и упаковке, которые также могут представлять определенную материальную ценность, в действующем законодательстве регулируется вопрос о возврате этих предметов. По общему правилу многооборотная тара и упаковка, в которой поступил товар к покупателю, должны быть возвращены им поставщику. Иные (т.е. немногооборотные) средства затаривания и пакетирования подлежат возврату только в случаях, предусмотренных договором.

Покупатель по общему правилу должен оплатить стоимость поставленных товаров в срок, предусмотренный договором, а при отсутствии этого условия либо до поставки, либо после. Порядок и формы расчетов по общему правилу определяются договором. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

В случае нарушения покупателем своей обязанности оплатить товар поставщик может потребовать от него такой оплаты с возмещением причиненных ему убытков и уплатой неустойки, предусмотренной договором либо ст. 353 Гражданского кодекса РК, исходя из ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным Банком РК.

Заем является одним из самых давних и распространенных видов договоров, используемых в имущественной сфере. Привлекательность займа заключается в том, что лицо, нуждающееся в средствах или иных материальных ценностях, может привлечь таковые от иных субъектов под выплату определенного вознаграждения или без таковой.

В соответствии с п. 1 ст. 715 Гражданского кодекса РК, заем - это обязательство, в котором одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РК или договором, - обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Договор займа по общему правилу предполагается возмездным. Заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором, если иное не предусмотрено законодательными актами.

Многие специалисты ведут спор: вправе ли юридические и физические лица свободно заключать договоры займа денежных средств на условии выплаты процентов?

Подпункт 5 п. 1 ст. 8 Закона РК "О частном предпринимательстве" к правам субъекта частного предпринимательства относит их право предоставлять средства (займы) субъектам частного предпринимательства на возмездной основе. В п. 3 ст. 715 Гражданского кодекса РК установлен запрет на привлечение юридическими лицами и гражданами денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию Национального Банка РК на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

С другой стороны, в нормах Гражданского кодекса РК, в частности, в ст. 718 отсутствуют какие-либо запреты и ограничения на предоставление займов (прежде всего, денежного характера) с условием выплаты по ним вознаграждения.

Однако на этот счет существует ряд иных положений в банковском законодательстве. Подпункт 8 п. 1 ст. 30 Закона РК "О банках и банковской деятельности" относит заемные операции - предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности к банковским операциям. Вместе с тем, п. 1 ст. 6 этого Закона закреплено, что ни одно лицо, не имеющее соответствующей лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка РК, не имеет права выполнять банковские операции в качестве основной или дополнительной деятельности.

В связи с этим возникает вопрос о соотношении норм Гражданского кодекса РК, не предусматривающих в этой части запретов и ограничений, и указанных предписаний банковского законодательства. Проблема приоритета между указанными двумя нормативными правовыми актами обсуждается на самых различных уровнях.

Однако, в п. 3 ст. 3 Гражданского кодекса РК определено, что отношения, связанные с лицензированием отдельных видов банковских операций, регулируются Гражданским кодексом РК в части, не противоречащей законодательным актам, регулирующим банковскую деятельность.

Следовательно, предоставление денежных займов под выплату процентов является разновидностью банковских операций и требует наличия у заимодателя соответствующей лицензии. А предоставление коммерческого, товарного кредита, а также заключение договоров займа без выплаты процентов сегодня организации и граждане могут осуществлять без ограничений.

В зависимости от того, что является предметом займа, могут выделяться различные разновидности займа. Если предметом займа служат какие-либо товарные ценности (например, горюче-смазочные материалы, зерно, строи тельный материал, запасные части), возникает так называемый товарный кредит, если же предметом заемных отношений является предоставление должнику отсрочки, рассрочки платежей - речь идет о коммерческом кредите. Форма договоров займа подчиняется общим требованиям законодательства относительно формы сделки.

Обязанность заимодателя выражается в передаче им заемщику предмета займа в сроки, размере и на условиях, предусмотренных договором. Причем, заемщик в соответствии с п. 2 ст. 719 Гражданского кодекса РК может отказаться от получения предмета займа полностью или частично, предупредив об этом заимодателя до установленного срока предоставления займа. Это право может быть ограничено договором или же законодательными актами.

К правам заимодателя относится требование о возврате по окончании договора вещей, аналогичных переданным им, или денег и выплате ему вознаграждения в соответствии с нормами ст. 718 Гражданского кодекса РК.

Обязанность заемщика выражается в возврате предметов займа после окончания пользования ими, выплате вознаграждения в подлежащих случаях, использовании предметов займа целевым образом, если заем носит целевой характер.

Специальными видами договора займа являются договор государственного займа и договор банковского займа.

По договору имущественного найма (аренды) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование.

Вытекающее из договора обязательство определяется следующими свойствами:

1. должно иметь место событие, вызвавшее обязательство;

2. обязательство может быть удовлетворено только путем перевода актива или услуг другому субъекту;

3. обязательство должно быть неоспоримым.

Сумма кредиторская задолженность должна измеряться как текущая стоимость всех будущих денежных выплат, дисконтированных по процентной ставке в соответствии с сопутствующим риском.

Как и активы, кредиторская задолженность подразделяют и представляют в финансовой отчетности как текущие и долгосрочные.

В бухгалтерском учете наиболее важным представляется учет текущих обязательств, которые представляют для пользователя информацию о первоочередных задолженностях компании перед поставщиками, работниками, налоговыми органами, прочими контрагентами.

Текущие кредиторская задолженность предъявляют претензии на текущие ресурсы, поэтому они могут влиять на деятельность субъекта, как не могут влиять долгосрочные кредиторская задолженность, срок погашения которых может составлять несколько лет. Долгосрочные кредиторская задолженность - кредиторская задолженность, как правило, со сроком оплаты более одного года.

Текущие кредиторская задолженность включают:

· краткосрочные кредиты (кредиты банка, счета к оплате, векселя к оплате);

· текущую часть долгосрочных кредитов;

· торговую кредиторскую задолженность. Торговая кредиторская задолженность представляет собой кредиторская задолженность оплатить товары или услуги, которые были получены или поставлены и на которые либо были выставлены счета-фактуры, либо они были формально согласованы с поставщиком;

· начисленные расходы к оплате (налоги, кредиторская задолженность перед работниками); доходы будущих периодов;

· начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам.

Задолженность но счетам поставщиков и подрядчиков

Счета к оплате представляют собой краткосрочные кредиторская задолженность поставщикам товаров, работ, услуг. Основанием для принятия на себя кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками служит договор. Основными бухгалтерскими документами, подтверждающими проведенную сделку, являются накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Накладная служит подтверждением факта отпуска (получения) товара, акт выполненных работ служит подтверждением принятия выполненной работы, оказанной услуги.

Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога НДС. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, согласно ст. 242 Налогового кодекса РК должны быть указаны:

1. порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2. фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость поставщика;

3. наименование реализуемых товаров (работ, услуг);

4. размер облагаемого оборота;

5. ставка налога на добавленную стоимость;

6. сумма налога на добавленную стоимость;

7. стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами.

Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:

1. осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;

2. оформления перевозки пассажиров проездными билетами;

3. реализации товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека;

4. предоставления товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога НДС.

По кредиту счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков" отражается: - стоимость приобретенных запасов, основных средств, а также стоимость соответствующими счетами учета запасов (1310- 1350), основных средств (2410), нематериальных активов (2730) и др.;

­ стоимость принятых работ и потребленных услуг - в корреспонденции со счетами 7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг",7210 "Административные расходы";

­ сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 1420 "Налог НДС";

­ сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) запасов и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки -в корреспонденции со счетом 1630 "Прочие краткосрочные активы".По дебету счета 3130 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков" отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств (1010, 1030) и 1610 "Краткосрочные авансы выданные".

Расчеты с поставщиками компания может осуществлять в виде наличных и (или) безналичных платежей.

При наличной форме оплаты с поставщиками за товары (работы, услуги) сделка между участвующими сторонами совершается в момент оплаты. Подтверждающими документами являются накладная на отпуск товара, счет-фактура, факт подтверждения уплаты сумм авансового платежа за будущую поставку подтверждается фискальным чеком контрольно-кассовой машины и квитанцией к приходному кассовому ордеру компании-поставщика.

В соответствии с требованиями ст. 546 Налогового кодекса РК, на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека.

Рассмотрим корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

Таблица 8

Корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание проводки

Корреспонденция счетов

Комментарий

Д-т

К-т

1

2

3

4

Произведена предоплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем - оплачено с соответствующих счетов покупателя

1610, 2910

1010, 1030

На основе счета на оплату от поставщика

Акцептованы счета-фактуры поставщиков за товары:

- на договорную стоимость товара

1310-1350

3310

Накладная на отпуск товара

- на сумму НДС

1420

3310

При условии приобретения у плательщика НДС счета-фактура

2

3

4

Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные

- на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего

2930

3310

Акт выполненных работ, подписанный сторонами

- на стоимость расходов по реализации

7110

3310

Акт выполненных работ, подписанный сторонами

- на производство

8100-8400

3310

работ, подписанный сторонами

- на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам

1280

3310

пая (подписанная) поставщиком)

- на сумму НДС

1420

3310

При условии приобретения у плательщика НДС счета-фактуры

Произведена оплата после получения товара или оказания услуг и зачет взаимных задолженностей счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем

- оплачено с соответствующих счетов покупателя

3310

1010, 1030

- на сумму зачтенных ранее оплаченных авансов

3310

1610, 2910

В существующей практике согласно казахстанским стандартам бухгалтерского учета предприятиям разрешалось создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в целях равномерного распределения данных расходов в течение отчетного периода. Данный резерв предстоящих расходов формировался ежемесячно. При этом сумма ежемесячных отчислений определялась по формуле:

О = З х М х К тенге, где

О - сумма резерва по отпускам;

З - заработная плата, начисленная работникам за месяц,

М - доля календарных дней отпуска, приходящаяся на один календарный день рабочего периода, в %;

К - процент работников, которые предположительно получат оплачиваемый отпуск за полностью отработанный период, в %.

В течение года фактические расходы на оплату использованных отпусков списываются за счет созданного резерва, т.е.определяет количество неиспользованных работниками дней отпуска на конец отчетного года. Оставшаяся сумма резерва по отпускам закрывалась, т.к. в финансовой отчетности данный резерв не отражался.

При учете создания обязательных в соответствии с НСФО резервов на отпуска возможно использование существующего ранее порядка. Если сумма резерва - оценочное обязательство, то при определении этой суммы бухгалтер может применять тот метод расчета, который в условиях компании позволит наиболее вероятно и обоснованно ее рассчитать.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ТОО «МАНЛИК»)

2.1 Анализ динамики и структуры активов баланса

Дебиторская задолженность ТОО «Манлик» показано в таблице 1

Таблица 1

Дебиторская задолженность ТОО «Манлик» за 2006-2008 г (тыс. тенге)

Виды

2006

2007

2008

+,- отклонения

Краткосрочные

16957

14250

11765

-5192

Долгосрочные

643

545

453

-190

Источник: Бухгалтерские данные ТОО «Манлик»

Дебиторская задолженность на 01.01.2007 года составляла 17272 тыс. тенге, на 31.12.2007 года составила 11765 тыс. тенге, то есть произошло уменьшение задолженности на 5507 тыс. тенге.

На 1 января 2006 года остатки готовой продукции составили 16106 тыс. тенге, запасы сырья и материалов составили 59691 тыс.тенге.

От производственно- хозяйственной деятельности за 2008 год ТОО «Манлик» получен чистый доход в сумме 3522 тыс. тенге.

Остатки готовой продукции на 01.01.05 г. составили 16016 тыс. тенге. В направлении снижения имеющихся остатков готовой продукции филиалами ведется целенаправленная постоянная работа.

Дебиторская задолженность на 01.01.2008 года составила 11764 тыс. тенге на 01.01.2006 года составила - 6827,0 тыс. тенге, то есть произошло снижение задолженности на 4937,0 тыс. тенге, в том числе по филиалам.

Источники формирования активов (валюта баланса) составили на 01.01.2008 год 184 350 тыс. тенге, увеличившись по сравнению с 2002 годом на 54,1 тыс. тенге.

Рост источников формирования активов полностью прошел:

- за счет роста собственного капитала - 5506 тыс. тенге.

В целом рост источников формирования активов характеризует рост деловой активности предприятия.

Коэффициент финансирования составил 2,79 (на 01.01.2007 год - 1,89).

Значение коэффициента положительное, наблюдается тенденция роста. Финансирование производится за счет средств собственного капитала.

Коэффициент независимости по сравнению с прошлым годом уменьшился.

Рост собственного капитала связан с финансовым результатом предприятия.

Доходы от деятельности предприятия увеличились на 54 633 тыс. тенге и составили 281 342 тыс. тенге.

Рентабельность текущей деятельности составила 0,2%. Рентабельность основной деятельности в 2007 году составила 11,8% наблюдается снижение в получении чистого дохода по сравнению с предыдущим периодом на 80%.На отрицательный финансовый результат повлиял финансовый результат деятельности Филиала №129, который допустил убытки в сумме 1655 тыс. тенге.

Доходность активов и фондоотдача, характеризующие эффективность использования основных средств предприятия по сравнению с прошлым годом возросла на 0,1% и 4,7%.

Анализ приведенных показателей деятельности позволяет сделать вывод об улучшении показателей деятельности предприятия за 2007 год.

Активы предприятия на 01.01.2008 год составили 135 764 тыс. тенге, рост за отчетный период составил 5506 тыс. тенге. Коэффициент оборачиваемости составил 1,53, а срок оборота - 238,6 дней. По сравнению с прошлым годом данные показатели улучшились.

Коэффициент износа основных средств по сравнению с 2002 годом увеличился на 5,82 (2002 г.- 0,48). Высокий коэффициент износа говорит о значительной доле морально устаревшего и изношенного оборудования.

Обеспеченность уставного капитала активами составила 2,23 (на 01.01.2007г.- 1,58), т.е. произошло улучшение.

Коэффициент маневренности по сравнению с прошлым годом улучшился.

На увеличение размеров активов предприятия повлияло:

- уменьшение объема товарно-материальных запасов с 52570 тыс. тенге до 52046 тыс. тенге.

- увеличение наличия денег и краткосрочных финансовых инвестиций на конец отчетного периода с 5357 тыс. тенге до 10165 тыс. тенге.

Источники формирования активов (валюта баланса) составили на 01.01.05 года 132 927 тыс.тенге, уменьшились по сравнению с 2007 годом на 364,0 тыс. тенге.

Коэффициент финансирования составил (на 01.01.2008 год - 1,82).

Значение коэффициента положительное, наблюдается тенденция роста.

Финансирование производится за счет средств собственного капитала.

Коэффициент независимости по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,03.

Рост собственного капитала связан с финансовым результатом предприятия.

Доходы от деятельности предприятия увеличились на 185 875,0 тыс. тенге и составили 467 217,0 тыс. тенге. В том числе от основной деятельности на 179 691,0 тыс. тенге и от не основной деятельности на 5946,0 тыс. тенге.

Рентабельность текущей деятельности составила 0,81%, рентабельность основной деятельности в 2008 году составила 7,7%.

Сумма чистого дохода по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2713,0 тыс. тенге.

Доходность активов составила 0,028% на 1 тенге чистого дохода.

Фондоотдача характеризующая эффективность использования основных средств предприятия по сравнению с прошлым годом возросла на 3,2%.

Анализ приведенных показателей деятельности позволяет сделать вывод об улучшении показателей деятельности предприятия за 2008 год.

Активы предприятия на 01.01.2006 год составили 196 089,0 тыс. тенге, рост за отчетный период составил 6645,0 тыс. тенге.

Коэффициент оборачиваемости составил 3,51, а срок оборота - 71,8 дней. По сравнению с прошлым годом данные показатели улучшились.

Коэффициент износа основных средств по сравнению с 2007 годам увеличился на 0,02 (2007г.-0,51). Высокий коэффициент износа говорит о значительной доле изношенного оборудования.

Обеспеченность уставного капитала активами составила 1,51 (на 01.01.2008г.-1,61), т.е. произошло снижение.

Коэффициент маневренности по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,11 и составил 0,43.

На увеличение размеров активов предприятия повлияли:

- увеличение объема товарно-материальных запасов с 5424,0 тыс. тенге до 59691,0 тыс. тенге;

- увеличение стоимости основных средств с 113 273,0 тыс. тенге до 120 511,0 тыс. тенге.

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении.

Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

О составе и структуры текущих активов показано в таблице 2

Таблица 2

Состав и структура текущих активов. (тыс. тенге)

№ п/п

Показатели

2005года

2006 года

2007года

Прирост (+),

Сумма тыс. тенге

удельный вес %

Сумма тыс. тенге

Сумма тыс. тенге

удельный вес %

Снижение (-), %

А

Б

1

2

3

4

5

6

Текущие активы, в том числе:

75855

100

76210

76703

100

+1,11

1

Товарно-материальные запасы

54242

100

58640

60976

100

+12,4

2

Дебиторская задолженность

11448

100

8410

6827

59,6

-40,4

3

Денежные средства

10165

100

9160

8900

87,6

-12,4

4

Прочие текущие активы

0

0

0

0

0

0

Источник: Бухгалтерские данные ТОО «Манлик»

Приведенные данные свидетельствует о том, что активы предприятия имеют благоприятную динамику. Изучение в их позволяет сделать следующие выводы. Наиболее мобильные активы, денежные средства и краткосрочные финансовые инвестиций уменьшились на 4621 тыс.тенге, или на 12,4%.

Материальные оборотные средства предприятия за отчетный год возросли на 12,4% и составили на конец года 60976 тыс. тенге. Такое положение требует углубленного анализа состава и структуры материальных оборотных средств с тем, чтобы выяснить, нет ли в их числе излишек и залежалых материальных ценностей, готовой продукции, не пользующихся спросом или являющихся труднореализуемой, сверхнормативных запасов сырья, материалов, незавершенного производства

Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании балансовой стоимости основных средств.

Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому прирост их стоимости, несомненно, находится под воздействием инфляционного фактора.

Однако, при анализе активов необходимо выяснить, как они размещены и на что больше внимания уделялось в отчетном году, каково состояние производственного потенциала предприятия, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого, прежде всего, необходимо определить величину производственного потенциала предприятия, по определению которой в специальной литературе встречаются различные точки зрения. Так, по одной методике в его стоимость включают стоимость основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме.

Анализ состава и размещения активов баланса показано в таблице 3

Таблица 3

Анализ состава и размещения активов баланса

№п/п

Наименование показателей

2006 год

2007 год

Изменение за год (+,-)

Коэффициент оборачиваемости активов

2,11

3,48

+1,37

Срок оборота активов

119,43

42,41

-77,02

Внеоборотные активы

57120

57509

+389

Нематериальные активы

151

151

Основные средства

57120

57358

+238

Коэффициент износа основных средств

0,51

0,53

+0,02

Коэффициент обеспеченности уставного капитала активов

1,61

1,51

-0,1

Коэффициент маневренности

0,43

0,43

Товарно-материальные запасы

54242

60976

+6734

Коэффициент оборачиваемости материалов

8,19

6,31

-1,88

Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства

23,74

0

-23,74

Срок оборота незавершенного производства

10,64

0

-10,64

Коэффициент оборачиваемости готовой продукций

13,1

25,52

+12,42

Срок оборота готовой продукций

19,23

9,87

-9,36

Коэффициент оборачиваемости товаров

3,81

1,69

-2,12

Срок оборота товаров

66,14

149

82,86

Дебиторская задолженность и другие активы

11132

6827

-4305

Финансовые инвестиции и деньги

10165

8900

-1265

Поступление денег

295178

502534

+207365

Коэффициент ликвидности

30,61

81,9

+51,29

Срок оборота дебиторской задолженности

8,23

3,08

-5,15

Источник: Бухгалтерские данные ТОО «Манлик»

Анализ динамики и структуры активов баланса играет важную роль в процессе оценки финансового состояния предприятия. Обязательными показателями анализа динамики структуры активов баланса является:

- абсолютные величины по статьям активов отчетного балансового периода;

- удельный вес активов баланса в волюте баланса на начало и конец отчетного периода;

- изменения в абсолютных величинах;

- изменения в удельном весе;

- изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста активов баланса).

Для оценки активов баланса сгруппируем статьи актива баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности. Чтение активов баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей активов баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса.

дебиторский кредиторский финансовый платежеспособность

2.2 Анализ динамики и структуры пассивов баланса

Пассивы предприятия или источники финансирования ее активов состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств следует поделить на собственные и заемные, в том числе в основном, состоящие из кредиторской задолженности [11].

Кредиторская задолженность подразделяются: на фактические, оценочные и условные.

Фактические кредиторская задолженность возникают из договора, контракта или на основе законодательства. Они могут быть подсчитаны точно. Фактические кредиторская задолженность включают в себя задолженность по счетам, векселям, дивидендам к оплате, налогу с продаж, акцизным сборам, текущей части долгосрочных обязательств, начисленной заработной плате, а также задолженность за товары или услуги, которые фирма должна поставить в счет аванса, полученного от покупателя.

Оценочные кредиторская задолженность - это кредиторская задолженность, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты. Примерами таких обязательств являются налоги на прибыль, выплаты по гарантийным кредиторская задолженность и оплата отпусков.

Условные кредиторская задолженность - несуществующие кредиторская задолженность. Тем не менее, они являются потенциальной кредиторской задолженностью, потому что зависят от будущего события, возникающего из прошлой сделки. Например, против строительной компании, которая построила мост, может быть возбуждено уголовное дело по поводу использования некачественных материалов. Сделкой является строительство моста. Будущим событием, исход которого неизвестен, может быть иск. Бюро по стандартизации финансовой отчетности определяет два условия, когда обязательство отражается в бухгалтерском учете: оно должно быть вероятным и обоснованно подсчитанным. Оценочные кредиторская задолженность, такие, как задолженность по подоходному налогу, кредиторская задолженность по гарантийным суммам и задолженность по оплате отпусков, которые были рассмотрены ранее в этой главе, соответствует этим условиям. Таким образом, они накапливаются на бухгалтерских счетах. Кредиторская задолженность, не соответствующие этим двум условиям, показывают в финансовом отчете в виде примечаний. Потери от таких потенциальных обязательств фиксируются, только когда возникают условия, определенные Бюро по стандартизации финансовой отчетности. Условные кредиторская задолженность могут также возникнуть в случаях, когда компания выступает гарантом по отношению к другой фирме, получающей кредит, при нарушении каких - либо нормативных актов, изданных государственными органами.

Кредиторская задолженность ТОО «Манлик»и филиалов показано в таблице 4

Таблица 4

Кредиторская задолженность ТОО «Манлик» на 2006-2008 год (тыс. тенге)

Виды

2006

2007

2008

+,- отклонения

Краткосрочные

44961

42610

48586

+3625

Долгосрочные

1874

1620

1220

-654

Кредиторская задолженность на 01.01.2007 год составляла 44 960 тыс. тенге, на 31.12.2007 года составляет 48 586 тыс. тенге, то есть произошло увеличение на 3 626,0 тыс. тенге.

В составе кредиторской задолженности, задолженность по заработной плате составляет 5778 тыс. тенге, в том числе долги прошлых лет 4466 тыс.тенге.

В составе кредиторской задолженности наибольшую часть составляют:

- за муку 2011 тыс. тенге, так как с УМК ведется претензионная работа;

- предоплата за поставляемый хлеб в сумме 830 тыс. тенге;

- задолженность перед бюджетом по налогам составляет 7347 тыс. тенге.

- задолженность по заработной плате в сумме 5778 тыс. тенге.

Кредиторская задолженность на 01.01.2008 года составила 48089,0 тыс. тенге., на 01.01.2006 года составляет 45073,0 тыс. тенге, то есть произошло снижение на 3016,0 тыс. тенге.

В составе кредиторской задолженности, задолженность по заработной плате составляет - 1949,2 тыс. тенге, из них сотрудникам текущая месячная - 1471,1 тыс.тенге, осужденным - 478,1 тыс.тенге, в том числе долги прошлых лет - 424,0 тыс. тенге.

Задолженность по налогам составила 3329,0 тыс.тенге, налоги за 2008 год выплачены в сумме 21034,0 тыс.тенге, в том числе погашены частично долги за прошлых лет на сумму 3522 тыс.тенге.

В целом по ТОО кредиторская задолженность снижена.

2.3 Анализ ликвидности баланса

Прежде чем рассмотреть вопросы анализа ликвидности баланса, следует вообще определить, что такое «ликвидность» активов, баланса и предприятия.

Известны две концепции ликвидности. По одной из них, под ликвидностью понимается способность предприятия оплатить свои краткосрочные кредиторская задолженность.

Ликвидностью называется «способность предприятия платить по своим краткосрочным кредиторской задолженностью» и этим ликвидность от платежеспособности.

«Ликвидность хозяйствующего субъекта» - это способность его быстро погашать свою задолженность. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные кредиторская задолженность, реализуя в текущие активы, т.е. превращая их денежную наличность. Эта концепция очень близка к изложенной выше одной из концепций платежеспособности. Различие заключаются в используемых показателях и методах расчета, которые рассмотрены ниже. По другой концепций, ликвидность - это готовность и скорость, с которой текущие активы могут быть превращены в денежные средства. Под ликвидностью понимается возможность реализаций материальных и других ценности и превращения их в денежные средства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, группированных по степени их ликвидности, с кредиторской задолженностью по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным актив, т.е. в порядке убывания ликвидности и от более срочных к иене срочным платежам (пассив), т.е. в порядке возрастания сроков, хотя возможен и обратный порядок, которого придерживаются.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи Й актива баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные кредиторская задолженность- к ним относятся кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к ‡X и ‡Y разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи ‡W раздела баланса "Капитал и резервы". Если у организации есть убытки, то они вычитаются.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>П1;А2>П2;А3 >П3; А4>П4. (1)

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечёт выполнение и четвёртого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трёх групп по активу и пассиву. Выполнение четвёртого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени:

ТЛ= (А1+А2)-(П1-П2); (2)

Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ=А3- П3; (3)

Задача ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим кредиторским задолженностям. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги ответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных по степени убывания ликвидности, с кредиторскими задолженностями по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Для анализа эффективности баланса составляется таблица 5. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платёжных излишков или недостатков на начало или конец отчётного периода.

Группа статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их оплаты по данным ТОО «Манлик» показано в таблице 5

Таблица 5

Анализ активов и пассивов баланса ТОО «Манлик» за 2006-2007 (тыс. тенге)

Актив

сумма

сумма

Платежный

на начало года

на конец года

Пассив

на начало года

на конец года

излишек (+),

недостаток (-)

А

1

2

Б

1

2

3

4

1. Наиболее ликвидные активы

10165

8900

Наиболее срочные активы

24426

41744

-14261

-32844

2. Быстро реализуемые активы

0

7143

Краткосрочные активы

0

0

0

7143

3. Медленно реализуемые активы

54242

60976

Долгосрочная кредиторская задолженность

68052

67059

-13810

-6083

4. Трудно реализуемые активы

113273

120671

Постоянная кредиторская задолженность

85202

88887

28071

31784

ИТОГО:

177680

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены