Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ТОО "Манлик"

Сообщение о фактах несоблюдения требования законодательства руководству. Аудитор обязан в кратчайшие сроки сообщить службе внутреннего контроля и высшему руководству хозяйствующего субъекта о фактах несоблюдения требований законодательства, привлекших внимание аудитора, или убедиться в том, что они уже проинформированы надлежащим образом об этом. Однако аудитор может этого не делать в случаях, являющихся несущественными, и аудитор может заранее договориться с руководством о характере вопросов, о которых ему необходимо сообщить.

Если, по мнению аудитора, несоблюдение считается преднамеренным и существенным, аудитор должен сообщать о выявленном факте без отлагательства.

Если аудитор имеет основание полагать, что члены высшего руководства, включая членов совета директоров, причастны к фактам несоблюдения требований законодательства, то аудитор должен сообщить об этом вышестоящему руководству хозяйствующего субъекта или руководящему совету (наблюдательный совет). В случае отсутствия вышестоящего органа или если аудитор имеет основание полагать, что его сообщение может быть не принято во внимание, аудитор должен обратиться за помощью к юристу.

Пользователям отчета аудитора по финансовым отчетам. Если аудитор пришел к заключению, что данные факты несоблюдения требований законодательства должны существенно отразиться на результатах финансовых отчетов и не были надлежащим образом отражены в финансовых отчетах, то аудитор должен представить условное заключение или отказаться от заключения.

Если хозяйствующий субъект препятствует Предприятию в получении достаточных и соответствующих аудиторских доказательств того, что факты несоблюдения требований законодательства, которые могут повлечь за собой существенные искаженна в финансовых отчетах, имели место или могли иметь место, аудитор должен составить квалифицированное отрицательное заключение по финансовым отчетам, делая ссылку на то, что на масштаб аудита были установлены ограничения [13].

Если аудитор не может установить факт нарушения из-за ограничений, которые были вызваны случайными обстоятельствами, а не хозяйствующим субъектом, то Предприятию необходимо учитывать их влияние на отчет аудитора.

Прекращение проверки. Аудитор может прийти к заключению, что необходимо приостановить проверку, если хозяйствующий субъект не принимает меры по устранению фактов несоблюдения требований нормативных и законодательных актов, которые аудитор считает необходимыми при данных обстоятельствах, даже если несоблюдение нормативных и законодательных актов не является существенным для финансовых отчетов.

Аудитор должен проанализировать и оценить выводы, сделанные в результате полученных аудиторских доказательств, являющихся основой для выражения мнения по финансовой отчетности. Данный анализ и оценка включают рассмотрение того, подготовлена ли финансовая отчетность в соответствии с установленными требованиями. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное в письменном виде мнение аудитора по финансовой отчетности в целом.

Единообразие в форме и содержании аудиторского заключения необходимо для облегчения его понимания пользователями и обнаружения необычных обстоятельств в случае их возникновения.

Адрес. Аудиторское заключение должно быть надлежащим образом адресовано в соответствии с условиями проведения аудита и иными требованиями. Заключение обычно адресуется акционерам или наблюдательному совету субъекта, финансовая отчетность которого проверяется.

Аудиторский отчет должен содержать перечень подвергнутых аудиту финансовых отчетов* субъекта, с указанием даты, на которую составлена финансовая отчетности.

Отчет должно включать утверждения, что руководитель субъекта несет ответственность за финансовую отчетность, а аудитор - за выраженное мнение по финансовой отчетности на основе проведенного аудита.

Финансовая отчетность - эта информация, предоставленная руководством субъекта. Процесс ее подготовки требует, чтобы руководством были сделаны существенные субъективные оценки и суждения, применены основные принципы бухгалтерскому учета, определены и использованы соответствующие методы бухгалтерского учета. Напротив, в обязанности аудитора входит аудит этой финансовой отчетности с целью выражения мнения по ней.

Аудиторский отчет должно содержать утверждение, что аудит был спланирован и проведен с целью получения разумной уверенности отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений.

Выражение мнения по финансовой отчетности. В аудиторском заключении должно быть четко выражено мнение аудитора относительно достоверности и объективности (или объективности по всем существенным аспектам) представленной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с установленными требованиями.

Помимо мнения относительно достоверности и объективности (объективности по всем существенным аспектам), аудиторский отчет может содержать мнение о соответствии финансовой отчетности другим требованиям, предусмотренным соответствующим законодательством.

Дата аудиторского отчета. Аудитор должен датировать аудиторский отчет числом, когда был завершен аудит. Это информирует пользователя о том, что аудитор рассмотрел влияние происшедших до этой даты событий и сделок, ставших известными Предприятию, на финансовую отчетность и заключение.

Аудиторский отчет должно быть подписано первым руководителем юридического лица, осуществляющего аудит с указанием номера лицензии, так как он принимает на себя ответственность за проведение аудита, или по мере необходимости - первым руководителем и аудитором, непосредственно осуществляющим аудит.

Аудиторский отчет. Безусловное мнение выражается, когда аудитор приходит к выводу, что финансовая отчетность представляет достоверную и объективную картину (представлена объективно по всем существенным аспектам) в соответствии с установленными требованиями. Безусловное мнение подразумевает правильное применение принципов бухгалтерского учета, а также определение методов бухгалтерского учета, любых их изменений, определение влияния этого на финансовые отчеты и раскрытия.

Модифицированные заключения. Аудиторское заключение считается модифицированным в следующих случаях:

1) аспекты, не влияющие на мнение аудитора:

а) приведение в качестве примера параграфа, привлекающего внимание к какому-либо аспекту;

2) аспекты, влияющие на мнение аудитора:

а) условное мнение;

б) отказ от выражения мнения;

в) отрицательное мнение.

Аспекты, не влияющие на мнение аудитора. В определенных обстоятельствах аудиторское заключение может быть модифицировано посредством добавления пояснительного параграфа с указанием аспекта, влияющего на финансовую отчетность, который более подробно рассмотрен в пояснительной записке к финансовой отчетности. Добавление такого параграфа не влияет на мнение аудитора. Этот параграф, приведенный после выражения мнения, обычно указывает на то, что мнение аудитора по данному аспекту не является условным.

Аудитор должен модифицировать аудиторское заключение, добавляя пояснительный параграф, в котором указывается существенная причина, имеющая отношение к деятельности субъекта в дальнейшем (принцип непрерывности).

Предприятию следует решить вопрос о модификации аудиторского заключения, добавив пояснительный параграф при наличии проблемы значительной неопределенности, помимо возможности нарушения принципа непрерывности, разрешение которой зависит от предстоящих событий и которая может влиять на финансовую отчетность. Последствия неопределенности не контролируются непосредственно аудируемым субъектом, но могут повлиять на финансовую отчетность.

Аспекты, влияющие на мнение аудитора. Аудитор может оказаться не в состоянии выразить безусловное мнение, если существует одно из нижеследующих обстоятельств, влияние которых, по мнению аудитора, может быть существенным для финансовой отчетности:

1) ограничение масштаба аудита;

2) несогласие с руководством относительно приемлемости выбранной учетной политики: применение методов или адекватности раскрытия информации в финансовой отчетности.

Условное мнение должно быть выражено, если аудитор считает, что не может быть выражено безусловное мнение, но влияние какого-либо несогласия с руководством или ограничения масштаба не настолько всеобъемлющее и существенное, чтобы выразить отрицательное мнение или отказ от мнения. Условное мнение должно выражаться с использованием фразы "за исключением", с описанием аспектов, по которым сделаны оговорки.

Аудитор должен отказаться от выражения мнения, если возможное влияние какого-либо ограничения масштаба настолько всеобъемлющее и существенное, что аудитор не смог получить достаточные соответствующие аудиторские доказательства и, следовательно, не может выразить мнение по финансовой отчетности.

Отрицательное мнение выражается, когда влияние какого-либо несогласия с руководством настолько всеобъемлющее и существенное для финансовой отчетности, что аудитор считает недостаточными оговорки, включенные в заключение для раскрытия неполноты или недостоверности финансовой отчетности.

Если аудитор выражает какое-либо мнение, не являющееся безусловным, в заключение должно быть включено четкое описание всех существенных причин и, если это практически осуществимо, количественное определение их влияния на финансовую отчетность. Обычно эта информация приводится в отдельном параграфе, предшествующем выражению мнения или отказу от мнения, и может включать ссылку на более подробное описание в пояснительной записке к финансовой отчетности, если такое описание существует.

Несогласие с руководством. Аудитор может не согласиться с руководством по таким вопросам, как приемлемость выбранной учетной политики: применение методов или адекватность раскрытия информации в финансовой отчетности. Если такое несогласие является существенным для финансовой отчетности, аудитор должен выразить условное или отрицательное мнение.

Подводя итоги анализа хозяйственной деятельности ТОО «Манлик» можно сделать следующие выводы:

ТОО «Манлик» - нормально развивающееся ликвидное и платежеспособное предприятие.

Рассматривая структуру актива баланса можно сказать, что основную его часть составляют долгосрочные активы 80,7% на конец периода. Наибольший удельный вес в текущих активах занимает краткосрочная кредиторская дебиторская задолженность - 67,5% (на конец периода) или 17648886 тыс. тенге - что характеризует деятельность предприятия не очень положительно, так как происходит отток денежных средств на сторону.

Изучая структуру и динамику источников средств предприятия видно, что наибольший удельный вес в собственном капитале занимает не распределенный доход 81,6% (76487109 тыс. тенге). Это свидетельствует о консервации денежных ресурсов, которые можно было бы пустить в оборот, что свидетельствует об не эффективности деятельности руководства. Наличие резервного капитала характеризует деятельность предприятия положительно, так как является результатом продуманной политики руководства. Коэффициент независимости находится в динамике роста. Это очень положительный момент. Анализ оборотных средств показал, что на данном предприятии время обращения оборотных средств равно 411 дням, это говорит о том. Что за отчетный период оборотные средства обернулись за 411 дней. Анализ доходности предприятия показывает, что 30% дохода приходится на текущие активы и 37% на основную деятельность[34].

Данное предприятие обладает абсолютной ликвидностью и данный коэффициент на конец отчетного периода равен 1,5. Но все же существует недостаток собственных средств для покрытия постоянных обязательств в размере 8901280. Что же можно посоветовать руководству компании:

Во-первых, использовать перераспределительный доход для развития производства, товаров, работ и услуг, возможны разработки новых технологий.

Во-вторых, уменьшить свою краткосрочную дебиторскую задолженность, проводя более эффективную работу с должниками, все-таки 67,5% и общей доли текущих активов это слишком много.

ВЫВОДЫ

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-предпринимательской деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнёрами и другими контрагентами.

По результатам 2005, 2008 гг. ТОО «Манлик» производство продукции является материалом и энергоемкой. Фактически в общих затратах сырье, материалы, комплектующие и электроэнергия составили 77,8%, против плановых 69,8. В целом по предприятию рентабельность основной деятельности за 2007 год составила 11,8% и за 2002 год 15,38%.

План производства продукции на 2007 год по ТОО «Манлик» утвержден в сумме 182,0 млн. тенге, объем реализации в сумме 248,2 млн.тенге. Объем реализации продукции, работ и услуг в целом по ТОО за 2007 год выполнен на 113,3% и фактически составил 281,2 млн. тенге.

От производственно- хозяйственной деятельности за 2007 год ТОО «Манлик» получен чистый доход в сумме 551 тыс. тенге.

В целом за отчетный период снижение по остаткам готовой продукций произошло на 6,57 млн. тенге, на 01.01.2008 год составили 13,648 млн. тенге. В направлении снижения имеющихся остатков готовой продукции ведется постоянная целенаправленная работа.

Дебиторская задолженность на 01.01.2007 год составила 17272 тыс. тенге, на 31.12.2007 год составила 11132 тыс. тенге, то есть произошло уменьшение задолженности на 5507 тыс. тенге.

Кредиторская задолженность на 01.01.2007 года составляла 44960 тыс. тенге, на 31.12.2007 года составляет 48086 тыс. тенге., то есть произошло увеличение на 3626,0 тыс. тенге.

В составе кредиторской задолженности, задолженность по заработной плате составляет 5778 тыс. тенге, из них сотрудникам тыс. тенге, осужденным 4741 тыс. тенге, в том числе долги прошлых лет 4466 тыс. тенге.

Источники формирования активов (валюта баланса) составили 01.01.2008 г. 184350 тыс. тенге, увеличившись по сравнению с 2002 годом на 54,1 тыс. тенге.

Рост источников формирования активов полностью прошёл:

- за счёт роста собственного капитала - 5506 тыс. тенге.

В целом рост источников формирования активов характеризует рост деловой активности предприятия.

Коэффициент финансирования составил 2,79 (на 01.01.2007г. - 1,89).

Значение коэффициента положительное, наблюдается тенденция роста.

Финансирование производится за счёт средств собственного капитала.

Рост собственного капитала связан с финансовым результатом предприятия. Доходы от деятельности предприятия увеличилась на 54633 тыс. тенге и составили 281342 тыс. тенге.

Рентабельность текущей деятельности составила 0,2%, рентабельность основной деятельности в 2007 году составила 11,8, наблюдается снижение в получении чистого дохода по сравнению с предыдущим периодом на 80%.

Доходность активов фондоотдача, характеризующие эффективность использования основных средств предприятия по сравнению с прошлым годом возросла на 0,1% и 4,7%.

В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан формируются новые взгляды на цели составления отчетности, меняется ее ориентация. «Целью финансовой отчетности, - отмечается в стандарте бухгалтерского учета 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», - является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период».

Таким образом, подводя итог, данной дипломной работе можно сделать выводы о том, что в первую очередь финансовая отчетность - это завершающий этап проведения аудита.

Четыре раздела (ф №1, №2, №3, №4) является частью финансовой отчетности. Они тесно взаимосвязаны, так как отражают различные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной жизни и представляют собой единое целое. Они отражают финансовые результаты сделок и других событий и представляют собой «модели хозяйствующей единицы».

Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному». Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы, исходя из особенностей проверяемого субъекта и условий договора с клиентом. Применение апробированных методик аудиторской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и проводить проверку в более сжатые сроки.

Финансовая отчетность содержит пояснительную записку, в которой должно говориться о том, какой политике учета и отчетности следует данный субъект, раскрываться другая важная информация в соответствии с потребностями пользователей финансовой отчетности.

Финансовая отчетность - эта информация, предоставленная руководством субъекта. Процесс ее подготовки требует, чтобы руководством были сделаны существенные субъективные оценки и суждения, применены основные принципы бухгалтерского учета, определены и использованы соответствующие методы бухгалтерского учета. Напротив, в обязанности аудитора входит аудит этой финансовой отчетности с целью выражения мнения по ней.

Аудиторский отчет должно быть подписано первым руководителем юридического лица, осуществляющего аудит с указанием номера лицензии, так как он принимает на себя ответственность за проведение аудита, или по мере необходимости - первым руководителем и аудитором, непосредственно осуществляющим аудит.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Республики Казахстан от 28.02.07 №243-3, О бухгалтерском учете и финансовой отчетности //Бюллетень Бухгалтера. - 2008. - №12.-56 с.

2. Байдыбекова С.К. Бухгалтерский учет - Талдыкорган: 2008.- С.125-134

3. Наумова И.А., Васильевич И.П., Нуридинова А.В., Основы бухгалтерского учета - Москва: 2000.- 56 с.

4. Савицкая В.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 5изд-е Минск: 2001.- С.81-86.

5. Радостовец В.В., Шмидт О.И., Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета - Алматы: 2001.-С.18-21

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет- Москва: 2006.-31с.

7. Нурсеитов Э.О., Бухгалтерский учет в организациях-Алматы: 2008.-120 c.

8. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -Москва.: Издательско-торговая корпорация Дашкова и Ко, 2006. - 352 с.

9. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ - М: ПРИОР, 2004.-56c.

10. Илясов Г., Оценка финансового состояния предприятия // Экономист:-2005, - №6,- С.49-54

11. Дюсембаев К.Ш., Есембердиева С.К., Дюсембаева З.К., Аудит и анализ финансовой отчетности, Учебное пособие - Алматы: Каржы-Каражат, 2004. -35с.

12. Айрих Н., Рабочий план счетов по МСФО: Аналитика по группам счетов, сравнение с типовым планом счетов // Бюллетень Бухгалтера. - 2007. - №6.

13. 24.Айрих Н., С чего начать переход на МСФО// Бюллетень бухгалтера.- 2008-№7 - 45с.

14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - Москва: ИНФРА-М, 2002.-81с.

15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1995.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Москва: Учебное пособие. - 2002. - С. 71-75, 93-97.

17. К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. Аудит и анализ финансовой отчетности // ?аржы - ?аражат. - Алматы, 1998г.

18. А.Д. Шеремет, Р.С.Сайфулин. Методика финансового анализа. - М: Информ 1995г.

19. Беристайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000г.

20. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - К.: Ника - Центр, 1999

Дуйсенбаев К.Ш. Бухгалтерский учет на предприятии, - Алматы, 2001.

21. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001

22. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2001

23. Крейнина М.Н. Цели и задачи финансового менеджмента. №5, - М.: изд-во «Экономика и жизнь», 2000

24. Радостовец В.К. Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - А, 2000

25. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. - Киев: Издательский дом «Максимум», 2001

Размещено на Allbest.ru