Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра финансов, денежного обращения и кредита

КУРСОВАЯ РАБОТА

«ОЦЕНКА ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ СТРАТЕГИИ СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННОГО БИЗНЕСА В РОССИИ (НА ПРИМЕРЕ СУРГУТСКОГО ЗАВОДА ПО СТАБИЛИЗАЦИИ ГАЗОВОГО КОНДЕНСАТА)»

Санкт-Петербург, 2013 год



СОДЕРЖАНИЕ

• Введение
• Глава 1. Теоретическая часть
• 1.1 Теоретические основы формирования стратегии социально ориентированного бизнеса в Росии
• 1.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
• 1.3 Выявление и оценка факторов, формирующих стратегию бизнеса для повышения эффективности деятельности предприятия
• 1.4 Методы организации производства для формирования стратегии бизнеса
• Глава 2. Практическая часть
• 2.1 Краткая характеристика ЗСК
• 2.2 Основные ТЭП ЗСК
• 2.3 Структура затрат на производство бензина
• 2.4 Анализ основных фондов ЗСК
• 2.5 Анализ прибыли и рентабельности ЗСК
• 2.6 Анализ финансовой устойчивости ЗСК
• 2.7 Общая оценка статей баланса ЗСК
• 2.8 Анализ ликвидности баланса ЗСК
• Глава 3. Специальная часть
• 3.1 Оценка формирования стратегии плана производства ЗСК на основе внедрения НТП, новой техники и их влияние на финансовый результат
• 3.2 Управления производством на ЗСК для формирования стратегии бизнеса путем изменения договора на поставку НГКС
• Заключение
• Список литературы

• ВВЕДЕНИЕ
• стратегия бизнес прибыль финансовый
• Современное состояние нефтеперерабатывающей промышленности России представляет собой пример экономического кризиса, переживаемого народным хозяйством нашей страны в связи с переходом к рынку. Накопленные за десятилетия проблемы отрасли полностью проявили себя в условиях перехода народного хозяйства на рыночные отношения. С одной стороны, это повлекло за собой ухудшение качества поставляемого сырья на предприятия нефтепераработки, сокращение инвестиций в отрасль, нарушение территориальных связей, высокий уровень инфляции. В таких условиях неизбежным становится снижение объемов переработки, ухудшение показателей производственно-хозяйственной деятельности, рост себестоимости продуктов переработки. Вместе с тем, современный этап развития рыночных отношений предполагает предоставление предприятиям юридической и экономической свободы. Это объективно обуславливает возрастание значимости функций управления предприятием.

Оценка возможности формирования стратегии социально ориентированного бизнеса в России позволит ЗСК разрабатывать оптимальные перспективные планы производства продуктов переработки и работать стабильно, надежно, рентабельно, прибыльно.

Поэтому, создание на ЗСК эффективной учетной политики становится первоочередной задачей в условиях перехода к рынку с целью скорейшего выхода из кризисной ситуации и сближения практики ведения учета с мировыми стандартами¹.

При разработке плана производства на ЗСК основное внимание уделяется анализу хозяйственной деятельности, производственному учету затрат на производство, эффективному использованию кадрового потенциала, материально-технического снабжения, внедрению новейших технологий по переработке конденсата, новой техники, снижению ручного труда посредством механизации и автоматизации труда, экономии материалов, повышению коэффициента использования производственных мощностей технологических линий и оборудования, снижению простоев и увеличению межремонтного пробега².

Учет результатов деятельности является основной подсистемой управления, так как он создает нужную информационную базу для анализа экономических показателей и принятия на их основе оптимальных управленческих решений по производству с целью его совершенствования на предприятии, что заключается в устранении невыгодных участков производства и в организации новейших участков по производству наиболее выгодных направлений производства продукции, пользующихся повышенным спросом как на внутреннем рынке, так и на внешнем, одним словом такой продукции, которой не будет достойных конкурентов. Такой учет позволит предприятию оценить возможности по формированию стратегии социально ориентированного бизнеса и повысить эффективность производства с целью увеличения прибыли.

Хорошо отлаженный учет всех затрат по переработке конденсата, анализ коэффициентов рентабельности, финансовой устойчивости, платежеспособности, позволит более эффективно управлять ими, проводить контроль за их уровнем и принимать практические решения по снижению себестоимости, а значит более эффективно управлять предприятием и принимать правильные решения по разработке стратегии производства.

Снижение себестоимости продуктов переработки позволит получать большую прибыль, что усилит финансовую устойчивость завода, его рентабельность, платежеспособность, деловую активность. В этом и заключается актуальность темы курсовой работы. Актуальность темы заключается также и в том, что именно в условиях рынка формирование стратегического планирования себестоимости продукции приобретает эффективность на основе совершенствования способов разработки планов по снижению затрат на производство и реализацию продукции.

Целью курсовой работы является оценка возможности формирования стратегии на предприятии, поиск возможных путей и методов совершенствования разработки стратегических планов производства на ЗСК по получению продуктов переработки в новых рыночных условиях хозяйствования, которое заключается в анализе хозяйственной деятельности завода, исследовании структуры затрат и разработке прогнозных оптимальных планов производства продуктов переработки на основе анализа хозяйственной деятельности предприятия. Формирование стратегии деятельности любого предприятия невозможно без анализа. Поэтому, прежде чем разрабатывать план на перспективу, необходимо проводить анализ деятельности и на его основе формировать стратегическое планирование.

Задачами курсовой работы являются изучение действующего механизма учета, анализа, оценка и формирование стратегии управления по совершенствованию производства продуктов переработки; выявление недостатков учета, причин их возникновения и способов устранения; изучение системы учета затрат, ведущейся в практике зарубежных стран и возможность их применения на ЗСК, а также планирование деятельности на перспективу, применение наиболее прогрессивных принципов и методов планирования:

ь обоснование стратегии планирования производства на основе норм и нормативов;

ь стратегическое планирование себестоимости продукции (бензина) на примере Сургутского ЗСК;

ь влияние норм и нормативов на стратегический план по себестоимости;

ь расчет снижения себестоимости продукции с целью увеличения прибыли;

ь смета затрат на производство;

ь калькуляция единицы продукции бензина;

ь финансовая устойчивость;

ь платежеспособность;

ь прибыль и рентабельность;

ь расчет использования основных фондов ЗСК - их активной и пассивной частей;

ь общая оценка статей баланса³.

Предметом исследования курсовой работы является анализ хозяйственной деятельности ЗСК и разработка на основе этого анализа стратегического плана производства.

Объект исследования - Сургутский завод по стабилизации газового конденсата ООО «Сургутгазпром».

При разработке курсовой работы были использованы источники специальной литературы по направлению оценки возможности стратегического планирования на предприятии и анализа хозяйственной деятельности известных ученых-экономистов: Кузнецова В. М., Алексеевой М. М., Райзберга Б. А., Балабанова И. Т., Горемыкина В. А., Самочкина В. И., Шепеленко Г. И., Петрова А. П., Мазаева М. В., Леймана Г. Е., Брагина Н. Н., Шило И. Н., Болдырева Н. Б., Юшкова О. А., Иванова Н. Н., Жукова С. С., Кругликова Е. В., Зыкова В. В. и других.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Основы формирования стратегии бизнеса

Планирование себестоимости продукции является важнейшим фактором в рациональной производственной деятельности любого предприятия. В современных рыночных условиях при разработке планов развития предприятий важное значение приобретает дальнейшее совершенствование методологии планирования, то есть совокупности приемов и способов разработки планов для социально ориентированного бизнеса.

Основные направления совершенствования методологии планирования:

ь повышение научно-технического и расчетно-экономического обоснования планов;

ь широкое применение системы прогрессивных технико-экономических нормативов и норм, балансовых расчетов;

ь дальнейшее улучшение системы показателей в целях повышения эффективности производства - снижение материалоемкости и фондоемкости, рост производительности труда, увеличение выпуска высококачественной продукции;

ь обеспечение напряженности и тщательной сбалансированности планов.

Обоснование и оценка формирования стратегии планов развития предприятий осуществляется на основе системы прогрессивных технико-экономических нормативов и норм. Под нормой понимают максимально допустимую величину абсолютного расхода материала, сырья, топлива, энергии и др. на изготовление единицы продукции (или выполнение определенного объема работ) установленного качества.⁴

Норматив - величина относительная. Она характеризует степень использования орудий труда, предметов труда, их расходование на единицу площади, веса, объема и т. д. Например, показатель фондоотдачи - это выпуск продукции на 1 рубль основных фондов).

Применяемые технико-экономические нормы и нормативы должны быть прогрессивными, то есть при их разработке необходимо учитывать современный уровень развития науки, техники, технологии, организации производства и труда; наиболее полно использовать производственные мощности и передовой производственный опыт.

Наиболее совершенный метод разработки норм - расчетно-аналитический, при котором нормы и нормативы технически обосновываются путем всестороннего критического анализа состояния производства, возможных изменений в нем, изучения влияния различных факторов. В основу норм закладываются технико-экономические и организационные условия работы в плановом периоде.

Технико-экономические нормы и нормативы разрабатываются по основным группам:

ь нормы затрат живого труда (нормы затрат рабочего времени на единицу продукции, нормы выработки продукции в единицу времени, нормы обслуживания, нормативы численности);

ь нормы материальных затрат (удельные нормы затрат сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих изделий);

ь нормативы использования орудий труда (нормативы использования машин, оборудования, механизмов, сооружений, инструментов);

ь нормативы организации производственного процесса (длительность производственного цикла, объемы незавершенного производства, запасы сырья, материалов, топлива);

ь нормы продолжительности освоения проектных мощностей вводимых в действие предприятий, цехов, агрегатов, установок, производств.

Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежном выражении текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.⁵

Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет целый ряд важных функций:

ь учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

ь база для формирования оптовой цены на продукцию предприятии и определения прибыли и рентабельности;

ь экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

ь определение оптимальных размеров предприятия;

ь экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.

Различают следующие виды себестоимости:

ь цеховая;

ь производственная;

ь полная.

Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции бензина).

Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы).⁶

Различают индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость.

Индивидуальная себестоимость обусловливается конкретными условиями, в которых действует то или другое предприятие.

Среднеотраслевая себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции по отрасли, поэтому она находится ближе к общественно необходимым затратам труда.

В условиях рыночной экономики роль и значение себестоимости продукции для предприятия резко возрастают.

С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем:

ь в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а следовательно, в появлении возможности не только в простом, но и в расширенном воспроизводстве;

ь в появлении большей возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива предприятия;

ь в улучшении финансового состояния предприятия и снижении риска банкротства;

ь в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж;

ь в снижении себестоимости продукции в акционерных обществах, что является хорошей предпосылкой для выплаты дивидендов и повышения их ставки.

Из всего вышесказанного вытекает очень важный вывод, что проблема снижения себестоимости продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях при формировании стратегии бизнеса.⁷

Нормы и нормативы служат для определения себестоимости продукции. Для эффективного стратегического планирования себестоимости продукции необходимо хорошо знать Производственную программу предприятия, поскольку именно она оказывает большое влияние на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Производственная программа предопределяет затраты, прибыль, рентабельность, производительность труда, платежеспособность, финансовую устойчивость, структуру баланса предприятия и др. Для обоснования Производственной программы предприятию необходимо иметь расчеты его производственных мощностей.⁶

1.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей единого целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении. Чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат.

Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости продукции.

Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Сегодня мы отличаем общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне и конкретно-экономический анализ на микроуровне - анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.⁸

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и др.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого АХД обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения.

Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики. Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного производства тесно связаны между собой. Им присуще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АХД).⁹ Теория АХД раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий. Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный.

Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть и формировать стратегическую перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.¹⁰

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный).

Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу же после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду, месяц и т.д.). Его цель - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней средой. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей. Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный.

Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.¹¹

Важное значение имеет классификация АХД по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства, носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной;

социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и др.

При сопоставительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. Например, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. В случае, если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и точно установить характер нарушений.¹²

Маржинальный анализ это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятия.

Функционально-стоимостной анализ представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и ориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия. Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.¹³

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и др.

В системе управления деятельностью предприятия крайне важным вопросом является вопрос по организации внутренних стандартов управленческого учета. Это внутренняя отчетность подразделений и контроль за выполнением стандартов учета на предприятии.¹⁴

Внутренняя отчетность подразделений - это система взаимосвязанных экономических показателей, характеризующая результаты деятельности подразделений за определенный промежуток времени (час, сутки, декаду, месяц, квартал, год). Различие функций, выполняемых отдельными подразделениями предприятия, определяет состав и содержание информации, включенной во внутризаводскую отчетность. В зависимости от целей управления отчетность подразделяется на три типа:

информационную;

об экономических результатах;

результативную о персональной ответственности.

Третий тип отчетности имеет наибольшее значение в управленческом учете. Однако только совокупность трех видов отчетности представляет информационную систему предприятия. Информационная отчетность чаще всего составляется по запросу и используется для информирования руководства о происходящих событиях. Отчетность об экономических результатах предназначена для оценки деятельности цехов, участков, бригад. Предназначение таких отчетов - быть основанием для принятия краткосрочных управленческих решений и обеспечения коммуникационных связей между цехами и отделами. Основным документом является отчет - рапорт об итогах работы за истекший день. Он имеет форму ведомости, показатели не требуют сопроводительного текста, легко обозреваемы и позволяют оперативно осуществлять процесс управления. Все показатели отчета связаны с планом.

Учет по центрам ответственности предполагает отражение в отчетности показателей выработки (доходы) и затрат (расходы), эффективности каждого структурного подразделения. Плановые данные должны быть увязаны с материальным стимулированием работающих. С учетом этого расходы представлены по видам затрат, которые могут возникнуть и возникают в результате планируемой и фактической выработки продукции, работ и услуг. Такого рода отчеты о доходах и расходах практикуются при установлении трансфертных цен. В качестве отчетного периода по доходам и расходам обычно устанавливается месяц. Ежедневное оперативное регулирование незавершенного производства, обеспечение контроля за наличием и движением деталей, полуфабрикатов в производстве, цехах, кладовых и на рабочих местах осуществляется составлением балансов деталей, жидких масс, металла и др. Наблюдений за численностью работающих, количеством явок на работу, неявок по причинам, целосменными и внутрисменными простоями, отработанными человеко-часами или нормо-часами, движением рабочей силы проводят ежедневно по данным табельного учета. Данные за месяц обобщают в балансах рабочего времени. Повседневный контроль за использованием оборудования в цехах и участках осуществляются по данным отчетов-рапортов о простое оборудования по видам и причинам, соответственно обобщая эти данные за месяц в балансах времени работы оборудования. Использование всех видов энергии (газ, пар, воздух, теплоэнергия, электроэнергия) контролируется датчиками и счетчиками, показания которых регистрируются и обобщаются в ежедневных сводках о расходе.¹⁵

Результативная отчетность о персональной деятельности направлена на обеспечение информацией трех видов: о фактических результатах; о планируемых (смета, стандарт) показателях; о причинах различий между фактическими и ожидаемыми результатами.

1.3 Выявление и оценка факторов, формирующих стратегию бизнеса для повышения эффективности деятельности предприятия

Управление предприятием требует знания его исходного состояния, сведений о том, как существовало и развивалось предприятие в периоды, предшествовавшие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности предприятия за прошлые периоды, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития на будущие периоды. В условиях рыночной экономики особенно важно определять финансовую устойчивость предприятия, то есть, состояние финансовых ресурсов, при котором оно может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению и обновлению собственной производственной базы. Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная -- будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала и этим сокращая прибыль. Выявить и обосновать параметры такой устойчивости позволяет финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия. Такой анализ не только дает возможность судить о положении предприятия в данный момент, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы его развития. Анализ финансов и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, организационного и социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях, производственных отчетах по итогам периодов.¹⁶ Эти данные позволяют сделать вывод о состоянии дел на предприятии, но глубокий анализ требует еще и их обработки для формирования стратегического плана на перспективу. Бухгалтерский учет ведется на предприятии не только в целях отражения осуществляемых предприятием хозяйственных операций и сделок, фиксации наличного имущества, доходов, источников их формирования, данные финансовой отчетности используются в процессе выработки. Стратегическое планирование проводится по всем сферам деятельности для эффективного развития предприятия, разрабатываются и обеспечиваются реализации проектов инновационного и производственного профиля, организационно-кадровые мероприятия по улучшению деятельности предприятия, повышению эффективности работы так или иначе связаны с предварительным анализом отчетности. В условиях рынка повышается значение финансовых рычагов управления, денежного обращения и финансовое положение предприятия становится одной из ключевых характеристик его состояния, условием его успешной работы, выживания в условиях конкуренции и угрозы банкротства.

Главная цель финансового анализа - получение основных, наиболее значимых информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и дебиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых результатов по научно обоснованной методике. Результатом финансового анализа является оценка состояния предприятия - его основных производственных фондов, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств, состояния прибыли и рентабельности, платежеспособности. В таком анализе мы сможем выявить факторы, влияющие на тенденции его развития (прибыльно или убыточно), дать оценку хозяйственной и коммерческой деятельности и увязать с выработкой управленческих решений для формирования стратегического плана производства. К таким факторам относятся:

факторный анализ валовой прибыли;

факторный анализ прибыли от реализации;

факторный анализ уровней рентабельности;

оптимизация объема производства;

оптимизация структуры затрат на производство;

ликвидность баланса (характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы. Для этого подсчитываются коэффициенты текущей ликвидности, срочной ликвидности, абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия);

показатели финансового рычага (соотношение собственных и заемных средств, доля заемного капитала в общей сумме активов, коэффициент маневренности капитала и другие);

показатели платежеспособности (коэффициент платежеспособности, уровень возврата долгосрочных обязательств, оборачиваемость материальных запасов и др.);

показатели эффективности;

показатели доходности (рентабельность продаж, состоящих из 8 показателей) и др.

1.4 Методы организации производства для формирования стратегии бизнеса

В управлении предприятием для формирования стратегии бизнеса важнейшую роль играют цели, задачи и сущность финансового менеджмента в условиях рыночной экономики. Какова же роль и функции финансов в процессе общественного воспроизводства? Менеджер должен отлично представлять себе, что финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств у субъектов хозяйствования и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества.

Можно выделить 4 основные процесса общественного воспроизводства:

производство;

обмен;

распределение;

потребление.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, когда происходит обмен произведенными общественными продуктами, эквивалентность которого для участников процесса обмена устанавливается с помощью стоимостных оценок.¹⁷

Именно на этой стадии появляются финансовые отношения, связанные с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Однако реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии обмена, когда стоимость реализована. Поэтому финансовый анализ и оценка его состояния на любом предприятии играет важнейшую роль, так как обеспечивает устойчивое финансовое состояние, а получение максимальной прибыли является основой для достижения этой цели.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, особенно будущих потенциальных инвесторов.

Финансовое состояние управления - очень емкое понятие и его нельзя охарактеризовать каким-то одним выводом или критерием. Поэтому мы старались применять самые современные критерии для того, чтобы правильно оценить как работает ЗСК - эффективно, или нет. Как нам известно, финансы любого предприятия выполняют три функции:

обеспечивающую;

распределительную;

контрольную.

Обеспечивающая функция финансов предприятия предполагает, что оно должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми денежными средствами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников.

Распределительная функция финансов предприятий тесно связана с обеспечивающей и заключается в разумном распределении полученной прибыли между предприятием и бюджетом, между фондом потребления и фондом развития предприятия. Между денежными средствами, направляемыми на социальные нужды, и средствами, направляемыми на научно-исследовательские работы, на подготовку кадров и другие цели.

Контрольная функция финансов связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также нормативных и расчетных показателей финансовой деятельности предприятия.¹⁸

Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет следующих источников: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховое возмещение и т.д.). Источники финансирования предприятия по сроку привлечения денежных средств можно разделить на средства краткосрочного и средства долгосрочного назначения. Средства долгосрочного назначения (авансированный капитал), в свою очередь, состоят из заемного капитала и собственного капитала. Для предприятия заемным капиталом (привлеченными средствами) являются:

ссуды банков;

средства от продажи ценных бумаг;

кредиторская задолженность.

Основным источником финансирования предприятия являются собственные средства предприятия. Собственные средства формируются за счет уставного капитала; резервов, накопленных предприятием; прочих взносов юридических и физических лиц.

Уставный капитал представляет собой сумму средств, предоставленных собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия.

Формирование уставного капитала акционерного общества может сопровождаться образованием дополнительного источника средств в виде премии на акции. Этот источник возникает в случае, когда в ходе первичного размещения акции продаются по цене выше номинала.

Прибыль является основным источником средств динамично развивающегося предприятия. В балансе она присутствует в явном виде как «прибыль отчетного года» и «неиспользованная прибыль прошлых лет», а также в неявном виде как созданные за счет прибыли фонды и резервы.

Прибыль - основной источник формирования резервного капитала (фонда).

Все предприятия могут добровольно формировать резервный фонд, но для банков и страховых компаний законодательно определен порядок формирования обязательных резервов.

Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется, как правило, в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей.

Специфическим источником средств являются фонды специального назначения и целевого финансирования: безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные государственные ассигнования на финансирование непроизводственной деятельности, связанной с содержанием объектов социально-культурного назначения, на финансирование издержек по восстановлению платежеспособности предприятий, находящихся на полном бюджетном финансировании и др.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно.¹⁹ В ходе такого анализа как бы воспроизводиться историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового анализа выработала основные правила чтения - Методику анализа - финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим, базовым периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Для успешной работы предприятия необходимо исключить такое положение, когда обнаруживаем отклонения в финансовых показателях несвоевременно от запланированных на определенный период времени и выявить такие параметры работы предприятия, изменение которых приводит к ухудшению финансовых показателей, а также найти причины, которые вызвали указанные изменения; далее опередить комплекс мероприятий, позволяющих исправить создавшееся положение; оценить эффект от проведения запланированных мероприятий и откорректировать их. Детальный и всесторонний анализ финансового состояния на предприятии немыслим без применения средств вычислительной техники, потому что управленческий учет - это чрезвычайно важная работа. От ее правильной организации и выполнения внутренних стандартов по управленческому учету зависит рентабельность работы предприятия.²⁰

Сегодня, время компьютеров и роль программных средств для формирования стратегической работы предприятия очень важна. Мировой опыт однозначно показывает, что любые желаемые изменения в уже функционирующем бизнесе, как и создание любого нового бизнеса начинается с формулирования идеи. Претворение этой идеи в жизнь, как правило, требует денежных вложений. Тем мостом, который соединяет идейный потенциал и энергию бизнесмена с финансовыми возможностями, выступает бизнес-план инвестиционного проекта для обоснования инноваций.

Инвестиционное планирование, особенно реализация инвестиционного проекта на действующем предприятии, является наиболее общим видом бизнес-планирования и зачастую включает в себя все возможные вариации схем производства, сбыта и финансирования. Вполне естественно, что составление бизнес-плана в этом случае требует особо тщательной проработки всех возникающих вариантов, комплексного анализа маркетинговой ситуации, чувствительности проекта по основным параметрам, а также последствий организации внутренних стандартов управленческого учета на предприятии.

В отличие от других сторон бизнеса - бухгалтерского, товарно-материального учета, финансового анализа состояния нашего предприятия, бизнес планирование а организации внутренних стандартов управленческого учета представляет собой задачу настолько комплексную и масштабную, что решение ее на «руках» без привлечения вычислительной техники не представляется возможным. Если, например, в области бухгалтерского учета программное обеспечение призвано помогать кропотливому труду бухгалтера, подменяя человека на некоторых рутинных операциях, то в работе над бизнес - планом компьютерная система зачастую является единственным инструментом, который в принципе может быть использован. Представленные на рынке системы имеют разный уровень как по универсальности, по удобству в работе, так и по послепродажной поддержке, основанной на законе по защите прав потребителей. Метод планирования себестоимости бензина по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять на себестоимость бензина в планируемом периоде. При этом методе учитываются:

ь технические факторы, то есть, внедрение в цехе по производству бензина в плановом периоде новой техники и технологии;

ь организационные факторы (под ними понимается совершенствование организации труда и производства в цехе по производству бензина в плановом периоде (углубление специализации и кооперирования, совершенствование организационной структуры управления заводом в целом и в цехе по производству бензина в частности, внедрение бригадной формы организации труда, научной организации труда и др.);

ь изменение объема производства бензина;

ь уровень инфляции в плановом периоде;

ь специфические факторы, которые зависят от особенностей производства бензина, как нефтеперерабатывающей промышленности (зависимость от бесперебойной поставки деэтанизированного конденсата, его качества и др.).

Все эти факторы, в конечном счете, влияют на объем производства бензина из вторичных продуктов переработки, на производительность труда, изменение удельных норм расхода материалов и цен на эти материальные ресурсы.

На ЗСК факт за отчетный 2012 год объем товарного бензина составил в денежном выражении 56299 млн. руб., а его себестоимость 54369 млн. руб. (56299 - 54369 = 1930 млн. руб.), в том числе заработная плата с отчислениями на социальные нужды 7302 млн. руб., материальные ресурсы 37195 млн. руб. Условно-постоянные расходы в себестоимости бензина составили 30%. В плановом периоде на 2013 год предусматривается за счет реализации плана организационно-технических мероприятий увеличить объем товарного бензина на 15%, повысить производительность труда на 10%, среднюю заработную плату повысить на 8%.²¹

Нормы расхода материальных ресурсов в среднем снизятся на 5%, а цены на них возрастут на 6%. Определить плановую себестоимость бензина на 2013 год и плановые затраты на 1 рубль товарного бензина.²²

Определяем затраты на 1 рубль товарного бензина в отчетном периоде 2012 года:



54369 : 56299 = 0,97 руб.(1)

Рассчитываем плановые затраты на выпуск товарного бензина в 2013 году, если бы в плановом периоде затраты на 1 рубль товарного бензина остались на уровне отчетного периода - 2012 года:

54369 х 1,15 х 0,8 = 50019 млн. руб.(2)

Определяем величину изменения себестоимости бензина за счет реализации в плановом периоде - 2013 году оргтехмероприятий:

А)за счет роста производительности труда:

? С пт = (1 - 1,08/1,1) х 0,4 х 100 = 0,8%(3)

Это значит, что за счет роста производительности труда себестоимость бензина снизится на 0,8%.

Б) за счет изменения объема производства бензина:

? С v = (1 - 1/1,15) х0,5 х 100 = 6,5%(4)

Это значит, что за счет изменения объема производства бензина себестоимость бензина снизится на 6,5%.

В) за счет изменения норм и цен на материальные ресурсы:

? С н. ц. = (1 - 0,95 х 1,06) х 0,5 х 100 = 0,35%(5)

За счет изменения норм и цен на материальные ресурсы себестоимость бензина увеличится на 0,35%.

Общая величина снижения себестоимости бензина за счет влияния всех факторов составит: 

? С общая = 0,8 + 6,5 - 0,35 = 6,95%(6)

Определяем плановую себестоимость товарного бензина на 2013 год:

51795 х 0,9305 = 48195 млн. руб.(7)

Определяем плановую себестоимость на 2013 год:

50019 х 0,9305 = 46523 млн. руб.(8)

48195 - 46523 = 1672 млн. руб.(9)

Определяем плановые затраты на 1 рубль товарного бензина:

...