48195 : 64744 = 0,74 рубля(10)

Определяем плановые затраты на 1 рубль бензина по себестоимости:

46523 : 62524 = 0,744 руб.(11)

(Где 64744 - плановый объем товарного бензина (56299 х 1,15 = 64744 млн. руб).

62524 - плановый объем бензина по себестоимости (54369 х1,15 =62524 млн. руб.).

Таким образом, видно, что затраты на 1 рубль товарного бензина снизились на 23,7%:

0,74 : 0,97 х 100 = 76,3%(12)

100% - 76,3 = 23,7%(13)

Как видно из расчетов, непосредственной целью формирования стратегического планирования производственной программы является определение необходимой величины затрат на производство бензина при обеспечении его надлежащего качества, а также наиболее рационального и эффективного использования производственных фондов, материальных, трудовых, финансовых и природных ресурсов. Формирование плана по производству бензина является одной из основных функций планово-экономического отдела ЗСК и производится в соответствии с отраслевыми инструкциями.²³ Текущие планы по себестоимости разрабатываются на год с разбивкой по кварталам, а далее по месяцам.



ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Краткая характеристика ЗСК

Завод по стабилизации газового конденсата является структурным подразделением открытого акционерного общества «Сургутгазпром» без прав юридического лица, имеет незаконченный бухгалтерский баланс. Основной деятельностью ЗСК является переработка деэтанизированного конденсата в стабильный конденсат и ШФЛУ в соответствии с требованиями ГОСТов и технических условий. Из вторичного сырья производится бензин, дизельное топливо, керосин, пропан, бутан и другие виды продукции на основании лицензий, полученных ЗСК и сдача продуктов переработки потребителям на основании заключаемых договоров, сведений, составляющих коммерческую тайну.

Сургутский завод по стабилизации конденсата - крупнейшее в России предприятие по переработке газового конденсата и крупнейшее предприятие по переработке углеводородного сырья.

На ЗСК методом ректификации нефтегазоконденсатной смеси и разделения её на фракции получается СК и ШФЛУ. Далее СК подвергается дальнейшей перегонке в ректификационных колоннах на продукты переработки, в их числе получают высокооктановые бензины марки АИ-92, АИ-93, АИ-98. На ЗСК производятся товарные продукты (дизельное топливо и автомобильный бензин), углеводородное сырье для производства полиэтилена. Стабильный конденсат и ШФЛУ используются для дальнейшей переработки на нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводах. Суммарная мощность ЗСК по стабилизации составляет в настоящее время 8 млн. тн/год; мощность по первичной переработке СК - 4 млн. тн/год; мощность по переработке бензиновой фракции - 400 тыс. тн/год.

Завершено строительство и введены в эксплуатацию блок извлечения изопентана, узел получения пропана и объекты общезаводского хозяйства.

С помощью каталитического риформинга на ЗСК при вторичной переработке бензиновой фракции на установке риформинга Петрофак низкооктановые бензины превращаются в высокооктановые.²⁴

2.2 Основные технико-экономические показатели ЗСК

Прогноз - это утонченная экстраполяция, при которой более поздние наблюдения в отчетной динамике экономических процессов принимаются с большим удельным весом.

Формирование стратегического планирования предполагает реализацию экономической цели (критерия эффективности), балансирование и концентрацию ресурсов для достижения этой цели. Оно осуществляется после анализа результатов прогноза экономических процессов и его возможных экономических последствий. Однако разработать даже самый лучший (оптимальный) план вовсе не означает, что он будет выполнен на практике. Чтобы он был выполнен практически, нужно управлять этой реализацией, т.е. в случае отклонения от намеченной цели, надо «повернуть руль» в такую сторону, нажать такие кнопки и повернуть такие рычаги, которые бы способствовали бы движению экономики предприятия, региона, отрасли и страны в целом к поставленной цели. Для этого нужно проводить глубокий системный сбалансированный анализ указанных отклонений и вызвавших их причин. Такой же сравнительный анализ надо реализовать и при исследовании фактической отчетной динамики рассматриваемых процессов.

Исходя из перечисленных выше ситуаций, можно сравнить, например, оптимальный вариант с лучшим из сбалансированных, фактическим (дисбалансированным) вариантом, рационально сбалансированным, наихудшим из всех сбалансированных и усредненным среди них. Таким способом можно определить сравнительную экономическую эффективность любого выбранного варианта относительно других перечисленных вариантов. Что касается определения структурных параметров экономической эффективности системного анализа, то они являются производными практически всех блоков принципиальной блок-схемы, начиная от реализации заемных инвестиций и кончая их приростом за счет собственного капитала, полученного в результате круговорота и оборота заемного. Рассматриваемые показатели могут быть использованы для сравнительной оценки эффективности, т.е. они могут применяться в качестве относительных параметров. Структурные показатели можно объединить в 4 группы.²⁵

В первую включаются важнейшие параметры оценки рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. В общем случае параметры рентабельности этого предприятия представляют отношение разных видов прибыли (валовой, реализованной, балансовой, чистой) к различным средствам (имуществу) указанного предприятия, участвующему в получении этой прибыли. В данной группе наиболее важными являются показатели рентабельности, рассчитанные отношением чистой прибыли ко всему имуществу или величине собственных средств предприятия.

Во вторую группу включаются параметры оценки эффективности анализа и управления предприятием. Эта эффективность, определяется отношением валовой, реализованной, балансовой и чистой прибыли ко всему обороту предприятия, т.е. выручке от реализации продукции, работ и услуг без НДС.

В третью группу включаются показатели оценки деловой активности предприятия:

отдача всех активов (всего капитала) предприятия определяется отношением выручки от реализации продукции к валюте баланса (валюта определяется при исследовании имущества предприятия по активам и пассивам);

отдача основных фондов рассчитывается отношением выручки от реализации готовой продукции к стоимости основных средств и нематериальных активов;

оборачиваемость оборотных фондов (кол-во оборотов) определяется отношением выручки к стоимости оборотных средств;

оборачиваемость запасов²⁶ рассчитывается отношением выручки к стоимости запасов;

оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки к общей сумме дебиторской задолженности;

оборачиваемость банковских активов рассчитывается отношением выручки к сумме наличности, невостребованной выплаты за проданную продукцию, авансов, выданных поставщикам и генподрядчикам, полученных чеков, ценных бумаг, неучтенных займов и других краткосрочных финансовых ресурсов;

отдача собственного капитала определяется отношением выручки к объему собственных инвестиций.

В четвертую группу включаются параметры оценки ликвидности и рыночной устойчивости предприятия:

текущий коэффициент ликвидности определяется отношением суммы оборотных активов к сумме срочных обязательств;

критический коэффициент ликвидности определяется отношением суммы оборотных активов к сумме срочных обязательств;

критический коэффициент ликвидности рассчитывается отношением денежных средств и дебиторской задолженности к сумме срочных обязательств;

коэффициент автономии (финансовой независимости) предприятия определятся отношением собственных средств к валюте баланса;

обеспеченность запасов собственными оборотными средствами рассчитывается отношением суммы собственных оборотных средств к стоимости запасов.

При характеристике рыночной устойчивости АО необходимо использовать такие относительные параметры, как:

чистая прибыль на 1 акцию;

дивиденд на 1 акцию;

дивиденд на 1 акцию к рыночному курсу этих акций и др.

Например, для того, чтобы правильно проанализировать работу ЗСК, необходимо тщательно проанализировать состояние баланса, а для этого исчислить финансовое состояние, финансовую устойчивость, ликвидность баланса, финансовые коэффициенты, финансовые результаты, коэффициенты рентабельности, рейтинга и на основании полученных результатов определить, каково же состояние бухгалтерского учета в ЗСК.²⁷ Под термином «производственные фонды» понимается совокупность основных производственных фондов и оборотных средств. Основными показателями, характеризующими использование производственных фондов, являются:

фондоотдача;

фондоемкость;

рентабельность.

Фондоотдача производственных фондов выражается формулой:

Ф пф= В/ С ср. п. ф.,(14)

Где В - объем реализации продукции в натуральных измерителях или в рублях;

С ср. п.ф. - средняя стоимость производственных фондов в периоде, в рублях.

Фондоотдача и фондоемкость вычисляются как по отношению по всем производственным фондам, так и раздельно по отношению к основным и оборотным фондам. Фондоотдача является показателем, характеризующим уровень эффективности использования основных фондов на ЗСК по их стоимости. Она показывает объем продукции, приходящейся на 1 рубль основных фондов. Показатель фондоемкости продукции является обратным показателем фондоотдачи.²⁸ Уровень рентабельности производства бензина и других продуктов переработки характеризует общую экономическую эффективность объема продукции и определяется по следующей формуле:

Р п.= П/С ср. п. ф.,(15)

Где П - сумма прибыли в периоде, рублей;

С ср. п.ф. - средняя стоимость производственных фондов в периоде, рублей.

Кроме того, основные фонды подразделяются на активные (ведущее технологическое оборудование по переработке конденсата, рабочие и силовые машины и оборудование, приборы и устройства, инструменты, приспособления и транспортные средства - это те, которые определяют масштабы производства и продукции на ЗСК); пассивные - прочие основные фонды. Важное значение имеет определение удельного веса активных ОФ. Этот показатель определяется как отношение стоимости активных ОФ к общей стоимости ОФ.

Для поиска путей совершенствования управления производством на ЗСК с целью оптимально разработанного плана на перспективу, необходимо тщательно провести анализ работы завода, выявить резервы по экономии ресурсов, правильно запланировать производство, и внести в бизнес-план наиболее экономически выгодные проекты для формирования стратегии перспективного развития ЗСК. Для такого анализа нам нужно знать следующие показатели: ТЭП, выполнение производственной Программы и объем реализации продукции, техническое развитие и организацию производства, труд и заработную плату, состояние учета, движения, поступления, выбытия и использования ОФ, себестоимость продуктов переработки и бензина, в частности, прибыль и рентабельность, состав имущества, финансовую устойчивость, платежеспособность, оценку статей баланса, деловую активность. Зная финансовое и производственное состояние ЗСК, мы сможем внести свои предложения и нововведения в виде проектов для совершенствования наиболее производительной и рациональной деятельности ЗСК. Для анализа производства ЗСК необходимо исследовать основные технико-экономические показатели.

Таблица 2.2.1

Основные ТЭП ЗСК за 2011, 2012 годы и план на 2013 год

Показатели	2011 факт	2011 план	2012 факт	2013 план	? факта 2012 к факту 2011	? t Факта 2012 к факту 2011	Уд. вес, %	? плана 2013 к факту 2012	? t плана 2013 к факту 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Вал. прод. *СК, млн. т	3395	3500	3800	4000	+405	112,0	+12,0	+200	105,3
*ШФЛУ, млн. м3	1300	1210	1480	1600	+180	113,8	+13,8	+120	108,0
*бензин, млн. т	900	950	980	1000	+30	108,8	+8,8	+20	102,0
*бензин, млн. т	1195	1340	1340	1400	0	112,1	+12,1	+60	104,5
Вал. прод, млн. руб.	40070	38290	42700	45800	+2630	106,6	+6,6	+3100	107,3
*СК	14200	13900	14200	15100	0	100,0	0	+900	106,3
*ШФЛУ	12640	12560	14800	15500	+2160	117,0	+17,0	+700	104,7
*бензин	13230	11830	13700	15200	+470	103,6	+3,6	+1500	111,0
Товар. прод., млн. т	60105	57435	64050	68700	+3945	106,6	+6,6	+4650	107,3
*СК	21300	20850	21300	22650	+450	102,1	+2,1	+1350	106,3
* ШФЛУ	18960	18840	22200	23250	+3360	117,8	+17,8	+1050	104,7
*бензин	19845	17745	20550	22800	+705	103,6	+3,6	+2250	110,9
То же в млн. руб.	169,9	176,2	198,6	238,4	+22,4	112,7	+12,7	+39,8	120,0
*СК	44,8	45,6	55,6	65,6	+10	122,0	+22,0	+10	118,0
*ШФЛУ.	87,3	90,8	102,8	127,6	+15,5	117,8	+17,8	+24,8	124,1
*бензин	37,8	39,8	40,2	45,2	+2,4	101,0	1,0	+5	112,4
Объем реализ. млн. т	3395	3500	3800	4000	+405	108,6	+8,6	+200	105,3
*СК	1300	1210	1480	1600	+180	122,3	+22,3	+120	108,1
*ШФЛУ	900	950	980	1000	+80	103,2	+3,2	+20	102,0
*бензин	1195	1340	1340	1400	0	100,0	0	+60	104,5
То же в млн.р.	40070	38290	42700	45800	+2630	106,6	+6,6	+3100	107,3
*СК	14200	13900	14200	15100	0	100,0	0	+900	106,3
*ШФЛУ.	12640	12560	14800	15500	+2160	117,1	+17,1	+700	104,7
*бензин	13230	11830	13700	15200	+670	103,6	+3,6	+1500	110,9
ППП	1860	1860	1870	1980	+10	100,0	0	+110	105,9
*рабочие	1590	1590	1610	1710	+20	101,3	+1,3	+100	106,2
*учен.	10	10	0	0	+10	-	-	-	-
*ИТР	190	190	190	200	0	100,0	-	+10	105,3
*служ.	50	50	50	50	0	100,0	-	0	0
*МОП	20	20	20	20	0	100,0	-	0	0
Ср.спис.числен. рабочих	1590	1590	1600	1710	+10	100,6	+0,6	+110	106,9
ФОТ, рабочих, т. руб.	9598,0	9698,0	10298,0	10598,0	+100,0	107,3	+7,3	+300	102,9
ФОТ, ППП, т.р.	11532,0	11532,0	11594,0	12276,0	+62	100,5	+0,5	+682	105,9
Ср. год. З/п 1-го работающего	6200	6200	6200	6200	0	0	0	0	0
То же, 1 рабочего	6000	6100	6436	6500	+436	105,5	+5,5	+64	101,0
Выработка на 1 рабочегот/челов.	2135	2201	2375	2339	+240	111,2	+11,2	-36	98,5
ФМП,т.р	0	2,693	2,693	4,200	+2,693	100,0	0	+1,507	155,6
*рабоч.	0	1,949	1,562	3,000	-0,387	-80,1	-19,9	+1,438	192,1
*ИТР	0	0,651	0,477	1,000	-0,174	-73,3	-26,7	+0,523	209,6
*служ.	0	0,093	0,067	0,200	-0,026	-72,04	-27,96	+0,133	298,5
Затраты, т.руб.	37852	37230	38302	39400	+450	101,2	+1,2	+1098	102,9

Диаграмма 1. Основные ТЭП за 2011, 2012 и план на 2013 годы

Как видно из таблицы и диаграммы, объем производства бензина в 2012 году фактически увеличился на 112,0% по сравнению с 2011 годом.

Ожидаемый объем производства бензина в 2013 году увеличится на 105,3% по сравнению с фактическим в 2012 году. Это связано с вводом в действие дополнительной технологической линии Петрофак. По всем продуктам переработки произошло перевыполнение. Что касается заработной платы и фонда материального поощрения, то из-за инфляции эти показатели повышались. Кроме того, увеличивалась производительность труда и выработка на 1 работающего. Постольку увеличился объем производства продуктов переработки, то возросла и численность ППП и рабочих. Затраты увеличились в связи с инфляцией и подорожанием сырья и материалов, а также внедрением второй технологической линии по производству бензина.

2.3 Структура затрат на производство бензина

Целью совершенствования управления производством на Сургутском ЗСК и возможность формирования стратегии на перспективу является анализ эффективности затрат на производство продуктов переработки с целью поиска путей их снижения и выявление факторов, влияющих на формирование затрат для выявления резервов повышения их эффективности, внедрение новой техники, более рациональное использование кадрового потенциала и материально-технического снабжения, внедрение автоматизации и механизации производства, ЭВМ, АСУ ТП, химизации технологического процесса, электронизация, и др.

Задачами анализа себестоимости производства продуктов переработки бензина, являются:

общая оценка и анализ управления производством;

анализ прямых расходов на производство бензина;

анализ накладных расходов на производство бензина;

контроль за выполнением плана выработки бензина и снижение себестоимости по его производству;

характеристика уровня и структуры затрат на производство бензина;

влияние факторов, обусловивших отклонение фактических затрат от плановых;

выявление резервов повышения эффективности затрат с целью их дальнейшего снижения.

Последовательность анализа себестоимости производства бензина состоит из общего анализа выполнения плана по затратам на производство бензина или его динамики, при этом анализируется общая смета и затраты на 1 руб. товарного бензина; далее проводится анализ изменения в структуре затрат; анализ по экономическим элементам и влияние отдельных факторов на величину этих затрат по элементам; анализ себестоимости отдельных видов производства продуктов переработки по статьям калькуляции и расчет влияния отдельных факторов на величину постатейных затрат; выводы и предложения по резервам и пути снижения себестоимости производства бензина в общем количестве перерабатываемых продуктов. Источниками информации для анализа и оценки выявления путей снижения затрат на производство бензина служат плановые документы, статистическая отчетность, оперативный учет, журнал-ордер № 10, отчет 5-з и др. Главный мотив деятельности ЗСК в рыночных условиях - максимизация прибыли. Однако реальные возможности реализации этой стратегии во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемые продукты переработки деэтанизированного конденсата в стабильный конденсат и ШФЛУ.³⁰ Проблема снижения затрат в условиях экономического кризиса является одной из важнейших проблем на Сургутском ЗСК для повышения его платежеспособности. Получение наибольшего экономического эффекта меньшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как ЗСК решает вопросы снижения затрат на производство продуктов переработки и, в частности, снижение затрат на производство бензина, как важнейшего энергетического сырья для автомобильной промышленности и собственных нужд. Чтобы снизить издержки на получение бензина, нужно проанализировать сложившийся уровень затрат на его производство, структуру этих затрат, структурные сдвиги, влияющие на определение доли элементов затрат и выявить резервы для повышения эффективности затрат путем разработки мероприятий и предложений по их снижению. Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы ЗСК и установки риформинга (на которой производится получение бензиновой фракции), а также изучении технического и организационного уровня производства бензина, использовании производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Объектами анализа себестоимости бензина являются показатели:

полная себестоимость услуг в целом и по элементам затрат;

затраты на 1 рубль товарного бензина;

себестоимость сравнимой товарной продукции;

себестоимость отдельных продуктов переработки.

Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции должны обеспечивать:

своевременное, полное и достоверное отражение в учете фактических затрат, связанных с производством и реализацией бензина, а также непроизводительных расходов и потерь, допускаемых на отдельных участках производства;

контроль за правильным расходованием сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии, фонда заработной платы, расходов по обслуживанию и управлению;

проверку выполнения планов по себестоимости и вскрытие резервов по сокращению затрат.

И в плане и в учете обеспечивается единство показателей затрат на производство и калькулирование себестоимости по видам продукции. На Сургутском заводе по стабилизации конденсата (ЗСК) имеется три основные группы оценочных показателей:

ь оценочные показатели;

ь показатели издержек производства;

ь относительные показатели хозяйственной деятельности.

Структурным подразделением ЗСК является цех по производству бензина. Смета затрат на производство бензина составляется в плановом отделе. При разработке планируемых показателей учитывается техническое состояние основных фондов - полная стоимость, износ, остаточная стоимость. Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Смета затрат на производство бензина составляется без внутризаводского оборота на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана. Она составляется на год и по кварталам.

Затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию в смете определяются на Производственную программу, исходя из планового объема, норм и цен. Общий размер амортизационных отчислений рассчитывается на основе действующих норм и расценок по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяют затраты на весь валовой и товарный выпуск бензина в ассортименте. Затраты на производство валового продукта определяются по формуле: 

ВП = С п - З н. в.,(16)

Где С п - затраты на производство товарного бензина по смете в общем ассортименте продуктов переработки на ЗСК;

З н. в. - затраты, не включаемые в состав валовой продукции.

Затраты на производство товарного бензина определяют по следующей формуле:

ТП = ВП +, - (п + н),(17)

Гдеп - изменение остатков полуфабрикатов своего изготовления;

н - изменение незавершенного производства (остатки бензина в товарных парках).

Метод планирования себестоимости бензина разрабатывается на основе технико-экономических показателей - факторов, которые позволяют учитывать многие факторы, влияющие или могущие повлиять на себестоимость бензина в плановом периоде. Для определения величины изменения себестоимости бензина в плановом периоде - 2013 году применяются следующие расчеты:

1.Изменение величины себестоимости бензина от изменения производительности труда:

+/- ? С = (1 - J зп / J пт) J зп х 100%,(18)

Где J зп - индекс средней заработной платы;

J пт - индекс производительности труда (выработки);

J зп - доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости бензина.

1. Изменение величины себестоимости бензина от изменения объема производства (объема перерабатываемого сырья - деэтанизированного конденсата в ШФЛУ (и стабильный конденсат, из которого вырабатывается бензин):

? С v = (1 - J уп / J v) х J уп х 100%,(19)

Где J уп - индекс условно-постоянных расходов;

J v - индекс объема производства;

J уп - доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции.

3.Изменение величины себестоимости бензина от изменения норм и цен на материальные ресурсы:

? С = (1 - J н х J ц) х J м х 100%,(20)

ГдеJ н - индекс норм на материальные ресурсы;

J ц - индекс цены на материальные ресурсы, влияющие на производство бензина;

J ц - индекс цены на материальные ресурсы, влияющие на производство бензина;

J м - доля материальных ресурсов в себестоимости бензина.

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит:

+/ - ? С = +/ - ? С пт +/ - ? С v + /- ? С нц(21)

На практике ЗСК использует два метода планирования себестоимости бензина: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Оба они применяются в тесной взаимосвязи. Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости бензина применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов, то есть, нормативная база ЗСК по данному виду продукта переработки. Планирование себестоимости бензина на ЗСК осуществляется с использованием результатов экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности за прошлый год, а также показателей планов производства, МТС, планов по труду и заработной плате и других разделов плана экономического и социального развития. При составлении планов по себестоимости применяют различные нормы и нормативы, которые разрабатываются под руководством главного инженера на основании отраслевых инструкций. Плановую себестоимость производства бензина определяют на основе технико-экономических расчетов на переработку. План себестоимости бензина начинают составлять с расчета себестоимости по технико-экономическим факторам. При этом устанавливают отдельные факторы, влияющие на затраты, с определением их снижения в планируемом году.

С = ? С i ,(22)

Где С i - снижение себестоимости производства бензина за счет факторов в рублях;

С - снижение себестоимости единицы продукции.

При расчете затрат на материалы используют три показателя - объем производства бензина, нормы расхода материалов на единицу продукции с учетом их пересмотра и соответствующих цен за единицу материала с учетом инфляции. Учитывая рост инфляции, принимается во внимание и коэффициент удорожания материалов, а также и по другим статьям затрат. Общая сумма затрат на материалы определяется с учетом объема производства бензина, норм расхода необходимых материалов данного вида, цен на эти материалы, индексы удорожания и количество видов материалов.

На ЗСК проводятся обоснование плановых затрат, вся работа по планированию сводится к расчетам. При этом учитываются возможные направления сокращения затрат подл влиянием различных факторов, которые приведены выше. По расчетным данным проведен анализ структуры затрат на производство бензина за 2011-2012 годы по ЗСК и все расчеты сводятся в таблицу.

Таблица 2.2.2

Структура затрат на производство бензина за 2011-2012 годы

Элементы Затрат	2011 факт млн. р.	2011 уд. в. %	2012 факт млн.р.	2012 уд. в. %	2013 план млн.р.	2013 уд. в. %	? 2013 к 2012 млн.р.	? факт к пл. млн.р.	? t, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сырье	50210	51,4	67870	37,29	69730	39,01	+19520	+1860	-12,39/ +1,72
Матер.	1568	1,61	37902	20,82	35702	19,98	+34140	-2200	+18,37/ -0,84
Топливо	3769	3,9	1327	0,73	942	0,53	-2827	-385	-3,37/ -0,2
Энергия	1616	1,7	3074	1,69	3094	1,73	+1478	+20	+0,03/ +0,04
Зарплата	7560	7,7	14871	8,17	13671	7,65	+6111	-1200	-0,05/ -0,52
Соцнужды	2873	2,9	5656	3,11	5356	3,0	+2483	-300	+0,1/ -0,11
Амортизац.	8354	8,6	17673	9,71	18103	10,13	+9749	+430	+1,53/ +0,42
Прочие	21667	22,2	33631	18,48	32131	17.98	+10464	-1500	-4,22/ -0.5
ИТОГО	97617	100,0	182004	100,0	178726	100,0	+81109	-3278	-
Переменные	67332	70,0	127403	70,0	126001	70,5	+58889	-1402	+0,5/ +0,5
Постоянные	28285	30,0	54601	30,0	52725	29,5	+23440	-1876	-0,5/ -0,5



Рис.2. Структура затрат на производство бензина за 2011, 2012 годы и план на 2013 годы

Из таблицы и рисунка видно, что плановые затраты ЗСК по производству бензина в 2012 году были ниже на 3278 млн. рублей или на 1,8%. В 2012 году перерасход произошел по электроэнергии на 20 млн. рублей, а по сравнению факта 2012 года с планом 2012 года перерасход составил 1478 млн. рублей из-за пуска 2-х дополнительных технологических ниток по производству бутана и изопентана (одна из них аварийная перекрыта во время проведения технологического процесса и включается в действие только в случае возникновения аварийных ситуаций). По сырью перерасход составил 1860 млн. рублей фактически по сравнению с планом 2012 года и по амортизации основных фондов на 430 млн. рублей. Заработная плата снизилась на 1200 млн. рублей в 2012 году фактически по сравнению с планом 2012 года, а плановая заработная плата в 2012 году повысилась на 6111 млн. рублей по сравнению с фактической заработной платой в 2012 году. Снижение плановых затрат в 2012 году по сравнению с фактическими затратами 2012 года произойдет также по материалам на 2200 млн. рублей, по топливу на 385 млн. рублей и по прочим на 1500 тысяч рублей.

Что касается абсолютных изменений затрат, то их сравнительный анализ в 2012 году по сравнению с затратами 2011 года показывает, что произошло увеличение почти по всем элементам, за исключением топлива. Такое увеличение затрат связано с инфляцией. По топливу произошло снижение затрат в сумме 2827 млн. рублей, что объясняется уменьшением объема топливного газа, поставляемого Сургутским ГПЗ, за счет использования собственного сбросного газа в качестве топливного, а также снижением тарифа на него. Снижение тарифа за полученный топливный газ со стороны объясняется заключением договора мены № 09 - 01 и/2011 от 01.01.2011 года с Сургутским ГПЗ, который предусматривает прием топливного газа по тарифам ЗСК. Что касается структурных изменений затрат, то нужно отметить, что по сравнению со структурой затрат в 2012 году произошло значительное снижение доли сырья (на 12,39%) и значительно увеличилась доля материалов (на 18,37%). По остальным элементам затрат произошло или незначительное увеличение удельного веса в структуре, или незначительное снижение удельного веса. Такие отклонения позволяют сделать вывод о том, что несмотря ни на перерасход, ни на экономию по отдельным элементам, можно выявить резервы, скрытые в структурных изменениях. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат экономия издержек на производство бензина составила 1402 тысячи рублей. На такое изменение повлияло сокращение работников (эти работники были переведены на АГНКС), экономия топлива и расходов на материалы. Постоянные расходы по сравнению с планом снизились на 1876 млн. рублей, что также послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат (частичный отказ от поставок топливного газа с Сургутского ГПЗ повлиял на снижение постоянных расходов за счет использования собственного сбросного газа). С увеличением объема производства бензина и его реализации себестоимость единицы продукта переработки снижается за счет снижения условно-постоянных расходов на 1 тонну бензина. На установке по производству бензина отходы производства не утилизируются, а поступают в блок очистки и возвращаются в сырье для получения бензина. Вторичные отходы поступают на линию утилизации. В отношении роста расходов по электроэнергии в 2012 году по сравнению с 2012 годом такой рост объясняется вводом двух дополнительных технологических ниток на линии установки моторных топлив и дополнительным расходованием на них электроэнергии. Сравнивая фактический удельный вес по элементам затрат в 2012 году с плановым удельным весом наблюдается увеличение по сырью на 1,72%; по электроэнергии на 0,04%; по амортизации на 0,42%. По материалам экономия составила 0,84%, уровень прочих снизился на 0,5%, по топливу на 0,2%, а по заработной плате на 0,52%. По отчислениям на социальные нужды снижение составило 0,11% (поскольку 9 человек были высвобождены переводом на АГНКС, то фонд заработной платы в цехе снизился и, соответственно, сократились отчисления на социальные нужды). План по себестоимости производства бензина является одним из важнейших разделов плана экономического и социального развития ЗСК. Планирование себестоимости производства бензина на ЗСК имеет крайне важное значение, так как позволяет знать, какие затраты потребуются ЗСК на производство и реализацию бензина, какие финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде. План по себестоимости бензина включает в себя следующие разделы:

1.Смета затрат на производство бензина составляется по экономическим элементам затрат.

2.Себестоимость всего товарного и реализованного бензина.

3.Плановые калькуляции отдельных продуктов переработки, в том числе бензина.

4.Расчет снижения себестоимости товарного бензина по технико-экономическим факторам.

Смета затрат на производство составляется без внутризаводского оборота на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана. Она составляется на год с разбивкой по кварталам и распределением всей суммы расходов. Затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию в смете затрат определяются, прежде всего, на Производственную программу (что было показано выше), исходя из планового объема, норм и цен. Общий размер амортизационных отчислений рассчитывается на основе действующих норм по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяют затраты на весь валовой и товарный выпуск. В целом на ЗСК себестоимость единицы продукции бензина рассчитывается делением совокупной себестоимости на объем бензина. На уровень себестоимости бензина оказывают влияние:

структурные сдвиги по годам;

объем производства;

изменения структурных сдвигов плановых и фактических объемов производства бензина.

Себестоимость реализуемого бензина представляет собой полную его себестоимость (товарного бензина) минус прирост плюс уменьшение себестоимости остатков нереализованного бензина в планируемом периоде. Расчет себестоимости единицы бензина (1 тонны) называется калькуляцией. Калькуляции бывают сметные, плановые, нормативные и фактические. Сметная калькуляция составляется на определенный продукт переработки или на заказываемый объем определенного вида продукта переработки. Плановая калькуляция (годовая, квартальная, месячная) составляется на освоенный продукт переработки, предусмотренный Производственной программой. Нормативная калькуляция - отражает уровень себестоимости бензина, исчисленной по элементам затрат, действующим на момент ее составления в соответствии с отраслевыми предписаниями.

Таблица 2.2.3

Смета затрат на производство бензина на плановый 2013 год

Затраты	Ед. изм.	План 2012	Факт 2012	2013 план	2013 1 кв.	2013 2 кв.	2013 3 кв.	2013 4 кв.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье и осн. мат.(за вычетом отходов)	млн. р.	67870	69730	79730	20000	19730	22000	18000
В т. ч. покупные изделия	млн. р.	870	730	730	70	130	260	270
Из них не включаемые в Вал. продю	млн. р.	870	730	730	70	130	260	270
Вспом. матер.	млн. р.	37902	35702	45702	10702	11000	14000	10000
Топливо со стороны	млн. р.	1327	942	1942	571	571	400	400
Энергия со стороны	млн. р.	3074	3094	5094	1094	1000	1500	1500
Зарплата (основная и дополнительная)	млн. р.	14871	13671	23671	4000	6671	6500	6500
Отчисления от З/П в бюджет	млн. р.	5656	5356	7356	1356	1700	2150	2150
Амортизация ОФ	т. р.	17673	18103	28103	5103	6700	7900	8400
Прочие расходы	т. р.	33631	32131	42131	11131	12000	10000	9000
Итого затрат на производство	т. р.	182004	178726	233729	53957	59372	64450	55950
Затраты не включаемые в вал (вычит.)	млн. р.	870	730	730	70	130	260	270
? остатков резервов предст. платежей (прибавл)	т. р.	870	730	730	70	130	260	270

Рис.3. Планирование затрат на 2013 год

Из таблицы видно, что смета затрат на производство на планируемый 2013 год составляет всего затрат на производство бензина 233729 млн. рублей, что на 55003 млн. рублей больше, чем в 2012 году по факту. Это связано с дополнительным вводом 2-х технологических ниток по производству бензина, что позволить увеличить объем производства бензина в 2 раза. Объем производства бензина в 201 году составлял 400 000 тонн в год. Себестоимость данного объема составляла 178726 млн. рублей. Себестоимость единицы продукта составляла:

178726 млн. руб. / 400000 тонн = 446 рублей.

Себестоимость одной тонны бензина составляла 446 рублей за 1 тонну бензина. Планируемая себестоимость объема производства бензина в 2012 году составила 233729 тысяч рублей, а в связи с вводом 2- технологических ниток по производству моторных топлив, в том числе бензина, повысит объем производства до 600 000 тонн в год. Тогда планируемая себестоимость единицы (1 тонны) бензина составит:

233729 тыс. руб. : 600 000 т = 390 руб.

Таким образом себестоимость снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на:

446 руб. - 390 руб. = 56 руб.

Сводная ведомость по статьям затрат на производство бензина включает в себя сырье и материалы (за вычетом отходов), топливо и энергию на технологические нужды, основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих, отчисления от заработной платы в бюджет, расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы и прочие производственные расходы. Составляем таблицу 2.2.4..



Таблица 2.2.4

Свод затрат на производство на плановый 2013 год по элементам

Статьи Затрат	Сырье и матер.	Всп. М./ Прочие	Топливо	Энергия	З/П осн. и дополн.	Отчисл. От З/П	Амортиз.	ИТОГО
Сырье	79730	45702/ 42131	1942	5094	23671	7356	28103	233729
Топливо и энергия на технол. Цели	7036	3000	400	600	1800	36	1200	7036
З/П осн. и дополн.	23671	17000	700	700	8400	200	11800	23671
Отчислен. В бюджет от З/П	7356	5485	200	300	600	120	5103	7356
Подгот. И освоение производства	24940	11200	300	1300	2000	1800	1500	24940
Общепроизв. Расходы	21389	18800	200	1200	6000	2200	2000	21389
Общехоз. Расходы	27476	19800	100	900	3000	1000	1500	27476
Прочие производственные расходы	42131	12548	42	94	1871	2000	5000	42131
ИТОГО	233729	87833	1942	5094	23671	7356	28103

Диаграмма 4. Свод затрат на производство на 2013 год по элементам



Как видно из таблицы и диаграммы, себестоимость продукции представляет выраженные в денежном измерении денежные текущие затраты на производство и реализацию бензина (свод затрат). Цеховая себестоимость складывается из затрат цеха по производству бензина. Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость отражает все затраты. Cебестоимость продукции, как и вся система производственно-финансовых показателей, разрабатывается ЗСК самостоятельно. Далее согласовывается и утверждается в ООО «Сургутгазпром». Исходными показателями служат:

объем выпускаемой продукции;

договоры с поставщиками и покупателями;

результаты анализа производственно-финансовой деятельности за год, предшествующий планируемому;

утвержденные нормы расхода материально-технических и трудовых ресурсов и иные нормативы и нормы, утвержденные в рамках действующего законодательства.

Показатели себестоимости формируются плановым отделом ЗСК на основании Положения о формировании сметы на содержание ЗСК № 951 от 25.12.2011 года и увязываются с другими подразделениями ЗСК: объемом продукции, капиталовложениями, ОПФ, прибылью и др. При этом оптимизируются финансовые потоки и минимизируются расходы, в частности, на производство бензина. На основании данного Положения, утвержденная в установленном порядке смета является лимитом (пределом), в соответствии с которым производится определение оборотных средств, необходимых для производственной деятельности ЗСК и в частности, производства бензина. Важным условием планирования себестоимости и учета фактических затрат является достоверность и обоснованность показателей. Это необходимо для установления цен на выпускаемую продукцию, выбора оптимальных вариантов специализации ЗСК по выработке номенклатуры вырабатываемой продукции, оценки эффективности внедрения новой техники и т. д. Определяется понятие “производственная себестоимость” и “полная себестоимость товарной продукции”. Себестоимость продукции определяется по установкам (цехам) по номенклатуре основной и попутной продукции (себестоимость единицы продукции в руб. на 1000 м куб., 1 тонну) и по заводу в целом, исходя из общей суммы затрат на выпуск товарной и реализуемой продукции. Затраты на производств продукции планируются с учетом:

характера производства;

процесса производства;

элементов и статей расходов, связанных с выпуском продукции и управлением производства.

Основное производство включает затраты по организации и реализации технологических процессов производства, начиная с подачи сырья до выпуска готовой продукции. К основному производству относятся процессы, непосредственно направленные на преобразование предмета труда в продукт труда (бензин). К основному производству относятся затраты, связанные с использованием в процессе производства бензина и его реализации основных фондов, рабочей силы, сырья, материалов, топлива, энергии и различного рода услуг. Эти затраты возникают как непосредственно в процессе производства бензина, так и при его обслуживании и совершенствовании. Вспомогательное производство предназначено для обслуживания основного производства, создания условий для бесперебойной работы (обеспечение электроэнергией, паром, водой, сжатым воздухом, транспортом, услугами по ремонту основных производственных фондов и др.). Универсализация функций обслуживающих хозяйств способствует преемственности их структур по цехам. При составлении калькуляций по продуктам должно соблюдаться единство методов планирования и учета затрат по статьям. Плановые калькуляции себестоимости продукции обосновываются технико-экономическими расчетами по цехам и участкам основного и вспомогательного производства, общепроизводственным и общехозяйственным расходам. Следует иметь в виду, что последние две позиции относятся (кроме номенклатуры продукции основных цехов, установок) на работы и услуги для капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства, другие услуги на сторону. Калькуляционными единицами продуктов ЗСК являются: 1000 кубических метров товарного газа, 1 тонна жидких продуктов (конденсат стабильный, ШФЛУ, мазут, дизельное топливо, бензин и др.), 1 тонна серы, 1 тонна сажи (углерода технического).

Калькуляция себестоимости из расчета стоимости 1 тонны продукции ЗСК за год, в том числе бензина, представляет собой товарную продукцию переработки из ДК по ассортименту. По затратам в разрезе статей структура представлена общепринятой поэлементной классификацией. Основным документом, которым руководствуется планово-экономический отдел ЗСК, является Положение о составе затрат по производству бензина, о порядке формирования затрат по его производству и реализации; и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05 августа 1992 года за № 552 и последующими дополнениями и изменениями от 07.06.2009 года, а также Постановлением Правительства РФ «Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» и отраслевы...