- метод начисления амортизации;

- формирование резервов по сомнительным долгам;

- формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров;

- формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год.

6. Налоговая практика в последние годы шла по пути изменения правил начисления и уплаты НДС. Ведь в Минфине России считают, что проблемы НДС можно было бы отчасти решить путем улучшения администрирования этого налога. С этой целью были приняты несколько поправок в Налоговый кодекс РФ. В пользу замены НДС на налог с продаж можно привести несколько аргументов: это простота администрирования налога, его "нейтральность" по отношению к участникам экономической деятельности, а также некоторое уменьшение налоговой нагрузки на участников экономической деятельности (и главное - на те компании, которые занимаются производством высокотехнологичных товаров, где доля добавленной стоимости очень высока).

В качестве доводов против замены НДС на НсП можно привести слабую изученность этого вопроса. Кроме этого, надо иметь в виду, что схем уклонения от уплаты НсП будет создано, по всей видимости, не меньше, чем схем уклонения от уплаты НДС. Если замена НДС на НсП и возможна, то только после консультаций со всеми заинтересованными сторонами. Не исключено, что введение НсП стоит осуществлять постепенно. Например, не отменять НДС, а год от года уменьшать его основную ставку и одновременно ввести НсП и постепенно повышать его ставку.

7. Как показывает практика, сегодня схемы оптимизации и минимизации налога на добавленную стоимость достаточно популярны и пользуются успехом у юридических лиц. В то же время, налицо две проблемы применения этих схем: во-первых, некоторые из них требуют тщательной проработки с точки зрения налогового законодательства, за неимением чего зачастую оказываются бесполезными; и, во-вторых, налоговые органы, обладая определенным набором полномочий, вправе пресекать деятельность организаций в некоторых случаях попыток оптимизации налога на имущество.

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в Российской Федерации, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. - М.: Юридическая литература, 2007.

2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая и вторая от 1 марта 2002 г. // Консультант Плюс.

3. Федеральный закон РФ от 8 августа 2001 года №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"//Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

4. Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года "О финансовой аренде (лизинге)" // Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ // Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

6. Бюджетный кодекс Республики Татарстан от 5 июня 2004 года // Республика Татарстан. - 2004. - 15 июня.

7. Закон РТ от 26 декабря 2007 г. №65-ЗРТ "О бюджете Республики Татарстан на 2008 год" // Республика Татарстан. - 2007. - 1 декабря.

8. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, 2007.

9. Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению"//Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

10. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года №04-4-05/113-М905 "О налоге на имущество предприятий" // Справочно-правовая система "Консультант Плюс".

11. Аврова И.А. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год / И.А. Авророва, А.В. Андреев. - М.: "СтатусКво 97", 2005. - 280 с.

12. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2006. - 567 с.

13. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 526 с.

14. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: Юрайт - Издат, 2008. - 589 с.

15. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - Екатеринбург: Издательство "Налоги и финансовое право", 2006. - 410 с.

16. Грачева Е.Ю. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. - М: ИНФРА - М, 2007. - 405 с.

17. Дарбека Е.М. Налогообложение и система внутреннего контроля / Е.М. Дарбека // Аудиторские ведомости. - 2006. - №1. - С. 41-43.

18. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. / Е.Н. Евстегнеев. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 480 с.

19. Журавлева М.Ю. НДС: новации 2007-2008 года / М.Ю. Журавлева // Консультант. - 2007. - №23. - С. 31-34.

20. Захарьин В.Р. НДС. Начисление и уплата. - М.: Омега - Л, 2006. - С. 127-133.

21. Кокушкова И. Налоговый аудит - прививка перед эпидемией проверок / И. Кокушкова // Расчет. - 2005. - №12. - С. 10-13.

22. Колчин С.П. Налогообложение / С.П.Колчин. - М.: ИПБ - ИНФА, 2007. - 118 с.

23. Кузьминых А. Оптимизация НДС с помощью льготных режимов налогообложения // Финансовый директор. - 2007. - №1. С. 14-17.

24. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 293 с.

25. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2004. - С. 37-38.

26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. - М.: Норма, 2004. - 440 с.

27. Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации / В.А. арыгина, А.А. Тедеев. - Ростов н/Д.: Феникс, 2005. - 320 с.

28. Передернин А.В. Налоговое право Российской Федерации / А.В. Передернин. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 295 с.

29. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин. - М.: Юрайт, 2004. - 410 с.

30. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение / Г.Б. Поляк. - М.:ЮНИТИ, 2003. - 453 с.

31. Полянский А. Георгий ГЕНС: отказ от НДС -- принципиальный вопрос экономического развития // Босс. - 2008. - №1. - С. 7-8.

32. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / А.И. Пономарев. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. - 280 с.

33. Самоторова А., Короп Е. НДС: снизить, ужесточить или вовсе отменить // Профиль. - 2008. - №5. - С. 11.

34. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2008. - № 3. - С. 28-30.

35. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: НОРМА, 2006. -478 с.

36. Харитонов С.А. Переходный период по НДС: реализация в 1 С: Предприятии // Казанский бухгалтер. - 2006. - №11. - С. 8-9.

37. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы / С.Д. Цыпкин. - М.: Наука, 1973. - 380 с.

38. Что такое НДС // Отечественные записки. - 2006. - №4-5. - С. 87.

39. Официальный сайт ФНС РФ www.nalog.ru

40. Официальный сайт Управления Федерального Казначейства по РТ www.ufk.tatar.ru

Приложения

Приложение 1

Баланс ООО "ЭкоТерм" за 2007 год

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО "ЭкоТерм" за 2007 год

Размещено на Allbest.ru