Сущность и основы валютного контроля в Республике Казахстан в условиях либерализации валютного режима

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Основы финансового и валютного контроля в РК

1.1 Понятие и значение валютного регулирования и контроля в РК

1.2 Понятие и значение финансового контроля в РК

1.3 Этапы либерализации валютного режима в Республике Казахстан

2. Анализ финансового и валютного контроля НБ РК в условиях либерализации валютного режима

2.1 Анализ валютного регулирования и контроля в РК

2.2 Анализ современного состояния проблем и перспектив валютной либерализации

3. Пути совершенствования финансового и валютного контроля в условиях либерализации валютного режима

3.1 Количественная и качественная оценка рисков

3.2 Совершенствование системы ограничений на проведение валютных операций

3.3 Дальнейшая либерализация валютного режима

3.4 Обеспечение перехода на режим полной конвертируемости национальной валюты с 2007 по 2014 годы

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Важнейшая роль в деле обеспечения экономических интересов государства принадлежит Национальному банку Республики Казахстан - одному из базовых институтов экономики. Участвуя в регулировании внешнеторгового оборота и осуществляя фискальную функцию, НБ РК регулярно пополняет государственный бюджет и предотвращает развитие дестабилизирующих экономику факторов. Республика Казахстан имеет двухуровневую банковскую систему. Национальный банк Республики Казахстан является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой верхний уровень банковской системы Республики Казахстан. Национальный банк Республики Казахстан представляет интересы Республики Казахстан в отношениях с центральными банками и банками других стран, в международных банках и других финансово-кредитных организациях. Национальный банк Республики Казахстан при выполнении своих задач не должен руководствоваться целью получения прибыли. Виды, правовой статус, порядок создания, функционирование и ликвидации банков второго уровня определяются банковским и иным законодательством Республики Казахстан и другим законодательством. Национальный банк Республики Казахстан в своей деятельности руководствуется Конституцией, настоящим Указом, а также Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», другими законодательными актами Республики Казахстан и ратифицированными международными договорами (соглашениями). Национальный банк Республики Казахстан подотчетен Президенту Республики Казахстан. Подотчетность Президенту Республики Казахстан означает: Назначение Президентом Республики Казахстан с согласия Парламента Республики Казахстан Председателя Национального банка Республики Казахстан; Освобождение от должности Президентом Республики Казахстан заместителей Председателя Национального Банка по представлению Председателя Национального Банка Казахстана; Утверждение Президентом Республики Казахстан концепций дизайна банкнот национальной валюты - казахстанского тенге; Утверждение Президентом Республики Казахстан годового отчета Национального банка Казахстана. Национальный банк Республики Казахстана на основании и во исполнение законов Республики Казахстан по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает нормативные акты, обязательные для исполнения всеми банками, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на основании лицензий, выданных Национальным банком Казахстана и их клиентам, а также организациями, осуществляющими операции по купле и продаже иностранной валюты, и другими юридическими и физическими лицами на территории Республики Казахстан. Национальный банк Казахстана и его подразделения освобождаются от уплаты всех видов налогов, сборов и пошлин, в том числе таможенных. Национальный банк Казахстан является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и совместно с подведомственными ему подразделениями составляет единую структуру.

Актуальность темы. Эффективный валютный контроль обеспечивает национальную экономическую безопасность страны. Не совершенность валютного законодательства Республики Казахстан позволяет, например, гражданам КНР ежегодно незаконно вывозить за пределы Казахстана более 1 млрд. тенге (по расчетам Национального банка РК). Вхождение Казахстана в мировую экономику привело к развитию комплекса "валютных отношений", которые в свою очередь повлияли на формирование казахстанского валютного рынка. Государственное регулирование в этой области призвано обеспечить экономическую безопасность страны, содействовать более быстрому подъему ее экономики за счет расширения внешнеэкономических связей, создавать условия внешнеторговой интеграции Казахстана в мировое сообщество. Государственное валютное регулирование в Казахстане осуществляется как экономическими, так и административными методами.

Переходный период от государственной монополии к созданию регулируемого валютного рынка сопровождался в Казахстане противоречивыми процессами. Либерализация внешней торговли с предоставлением необоснованных льгот определенным предприятиям, особенно на начальном этапе реформирования, привела к увеличению числа участников внешнеэкономической деятельности, что не могло не сказаться отрицательно на соблюдении правил и норм по экспортно-импортным операциям. И как результат - устойчивая тенденция "ухода" капитала за границу, сокрытие экспортной выручки и перевод авансовых платежей в счет импортных контрактов без последующей поставки товара или возврата ранее переведенной суммы. В таких условиях государство стало более активно вмешиваться в валютное регулирование, в ряде случаев полностью ликвидировав названные льготы. Актуальным стал вопрос введения валютного контроля. Валюта внешнеэкономический административный

На основании положения "Об организации экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан" от 23 мая 1997 года был введен валютный контроль за осуществлением экспортно-импортных сделок.

Далее актуальность вопроса исследования данной работы заключается в поиске путей модификации действующей в Республике Казахстан системы валютного контроля, с использованием зарубежного опыта и обязательным анализом тенденции развития законодательной и нормативной базы на современном этапе. Практическое решение проблемы возложено в совмещении как действующих, так и принципиально новых схем валютного контроля, которые смогут улучшить ситуацию в сфере незаконной "утечки" капиталов, и поддержат экономическую безопасность государства на должном уровне. Значимость валютного регулирования и контроля, необходимость его совершенствования с учетом происходящих экономических преобразований в Республике Казахстан, а также недостаточность научной проработки путей развития валютного регулирования и контроля в Республике Казахстан обусловили также актуальность этой работы.

Цель дипломной работы - раскрыть сущность и основы валютного контроля в Республике Казахстан в условиях либерализации валютного режима.

Поставленной целью обусловлены следующие задачи:

- изучить законодательную базу экспортно-импортного валютного контроля;

- описать порядок оформления паспортов сделки по экспорту и импорту;

- проанализировать деятельность НБ РК в сфере организации валютного контроля;

- разработать пути совершенствования борьбы с нарушениями в сфере валютного законодательства.

Предмет исследовательской работы - валютный контроль в Республике Казахстан в условиях либерализации валютного режима.

Объект исследования - Национальный банк Республики Казахстан.

Практическая ценность работы: дипломный проект может быть использован как основной и дополнительный материал для студентов юридических и экономических факультетов.

При написании дипломной работы были использованы монографии, учебные пособия, периодические издания, годовая отчетность Национального банка Республики Казахстан.

Дипломная работа состоит из введения, 3 разделов, заключения и списка использованной литературы.

1. Основы финансового и валютного контроля в РК

История валютного регулирования и контроля в Республике Казахстан началась с принятием закона «О валютном регулировании» Верховным Советом республики 14 апреля 1993 г. Это был первый подробный закон Казахстана после обретения им независимости. Данный закон принимался в период нахождения РК в рублевой зоне, в условиях не достаточного практического опыта в проведении самостоятельной валютной политики как составной части общей денежно-кредитной и внешнеэкономической политики, а также существования целого ряда жестких ограничений на внутреннем валютном рынке.

24 декабря 1996г был принят новый Закон РК «О валютном регулировании». К настоящему времени данный закон с учетом изменений и дополнений переиздавался несколько раз: внесены изменения и дополнения в 1997, 1999, и 2001 гг.

Согласно ст.2 Закона РК «О валютном регулировании» 1996 г. основным органом валютного регулирования является Национальный Банк РК. В результате новой редакции валютное регулирование - это деятельность уполномоченных государственных органов (органов валютного регулирования) по установлению порядка проведения валютных операций в целях обеспечения укрепления платежного баланса, устойчивости национальной валюты, развитие внутреннего валютного рынка и контроля за его соблюдением [1, c. 109].

Помимо Закона «О валютном регулировании» в сфере валютного регулирования и контроля действуют следующие нормативные правовые акты:

- Правила проведения валютных операций в РК;

- Положение о порядке лицензирования деятельности, связанных с использованием иностранной валюты;

- Инструкция об организации экспортно-импортного валютного контроля в РК;

- Правила регистрации валютных операций, связанных с движением капитала.

Участие Нацбанка в формировании обменного курса тенге было ограничено интервенциями на Казахстанской Межбанковской Валютной биржи с целью исключения колебаний курса в результате краткосрочных изменений конъюнктуры на валютном рынке.

В числе наиболее важных изменений, происшедших на валютном рынке следует назвать приобретение им характеристик, приближающимся к мировым стандартам. Сюда относится переход на электронную торговую систему ведения торгов (ЭТС). Преимущество нововведения заключались в большой открытости аукциона, маневренности дилерских операций.

Валютный рынок продолжал динамично развиваться. Структура внутреннего валютного рынка складывалась из биржевого и межбанковского внебиржевого сегментов. В 1996 г. Нацбанк продолжил осуществление политики унифицированного обменного курса тенге, отражающего соотношение спроса и предложения на биржевой площадке Казахстанской Фондовой бирже (в июле 1996 г. КМВБ преобразовано в Казахстанскую Фондовую биржу) при ограниченном вмешательстве со своей стороны и сближения динамики изменения обменного курса и внутренних цен. За 1996 г. снижение курса тенге доллара США составило 15,4%. За этот период было проведено 253 валютных торгов [2].

Возможность и необходимость девальвации тенге были одним из основным вопросов Казахстанской экономической политики после августовского 1998 г. финансового кризиса в России. Многочисленные проблемы экономики Казахстана, возникшие вследствие Российского кризиса, резко актуализировали вопрос об адекватности курса тенге в новых условиях.

Принимая во внимание специфику Казахстанской экономики и, в частности, такие ее особенности, как сырьевая ориентация, тесная интегрированность с Российской экономикой, недостаточно развитые финансовые рынки, следует признать, что обесценение национальной валюты был одним из наиболее вероятных последствий сложившейся ситуации. Это подтверждается и мировым опытом. Так, финансовый кризис Юго-Восточной Азии развивался по сценарию «заражения» финансовой нестабильностью одних стран другими, поэтому выявление проблем у Казахстана связи с Российским кризисом достаточно закономерно.

Для предотвращения отрицательных последствий завышенного курса на экономику страны 4 апреля 1999г. Правительство и Национальный Банк РК приняли совместное заявление «О дальнейшей политике обменного курса тенге» о переходе к режиму свободно плавающего обменного курса (СПОК).

В период перехода к СПОК правительство и Национальный Банк РК были вынуждены несколько отойти от либеральной модели валютного рынка. В частности, была временно введена обязательная 50%-ая продажа экспортной валютной выручки, которая просуществовала более полугода. Физическим лицам-вкладчикам банков, которые не стали изымать свои тенговые депозиты в течение 9-ти месяцев, была предоставлена возможность их 100%-го конвертирования в доллары США по курсу 88,3 тенге за доллар. Юридическим лицам была предоставлен возможность конвертировать 30% тенговых депозитов в случае, если они будут изымать их в течение 6-ти месяцев. Кроме этих мер, Нацбанк Казахстана предложил накопительным пенсионным фондам, которые в республике являются основными покупателями государственных ценных бумаг, конвертировать их портфели гособлигаций в 5-ти летние валютные государственные обязательства.

Переход на новый валютный режим и последовавшая за ним девальвация тенге привели к становлению внешнеторговых конкурентных условий для национальных товаров и способствовали развитию импортозамещающих отраслей. Учитывая эти успехи, Нацбанк Казахстана в текущем году продолжает осуществлять политику СПОК. В настоящее время обменный курс тенге формируется на валютном рынке на основе рыночного спроса и предложения. При этом главный банк республики принимает участие в торгах в большей степени для сохранения и пополнения золотовалютных резервов. Официальный курс тенге к доллару устанавливается один раз в неделю с учетом рыночного курса, конъюнктуры рынка, уровня инфляций и денежных агрегатов.

В целях приближения к международной практике Министерством Финансов РК совместно с Нацбанком РК был издан совместный приказ/постановление «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют». Согласно данному приказу постановлению в бухгалтерском и налоговом учете применяется единый рыночный курс обмена валют, определяемый как средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранным валютам, сложившейся на утренней сессии казахстанской фондовой биржи по состоянию на 11:00 часов Алматинского времени. По иностранным валютам, по которым не проводятся (не проводились) торги на утренней сессии Казахстанской фондовой биржи, рыночный курс обмена валют рассчитывается Нацбанком РК с использованием кросс курсов к доллару США, сложившихся по состоянию. На 15:00 Алматинского времени в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства « REUTERS».

Основной целью валютного регулирования и контроля в настоящее время является ограничение необоснованного оттока валютных ценностей из республики, иными словами, борьба «с утечкой капитала».

Политика по управлению золотовалютными активами Национального Банка Республики Казахстан

Для многих стран, в особенности для развивающихся, официальные золотовалютные резервы являются важным национальным активом и решающим средством монетарной политики и политики обменного курса. Следовательно, важно, чтобы эти национальные резервы использовались и управлялись благоразумно и эффективно. Резервы выполняют следующие функции:

- являются международным платежным и резервным средством;

- служат базой для определения валютного паритета и валютного курса;

- используются для проведения валютной интервенции.

В рамках Бреттон-Вудской системы статус резервной валюты был закреплен за долларом США и фунтом стерлингов (1944г.). В ныне действующей Ямайской системе (с 1976г.) доллар сохранил статус резервной валюты; в этом качестве также используются немецкая марка и японская йена.

Приведем несколько причин в пользу внешних резервов.

1. Резервы иногда выступают формальной поддержкой для национальной валюты. Это традиционное использование резервов, особенно резервов в золоте. Эта функция была на высоте во время золотого стандарта и продержалась после Второй Мировой Войны и Бреттон-Вудской системы. После краха Бреттон-Вуда она ослабла, хотя использование золота как поддержки валюты никогда полностью не исчезало, и идея использования внешних резервов для поддержки и обеспечения уверенности в национальной валюте недавно возродилась с системой валютного коридора. Тем не менее, в настоящее время для многих стран это не основное использование резервов.

2. Резервы используются как средство монетарной политики или политики обменного курса. Это наиболее очевидный случай для тех стран, которые проводят политику фиксированного обменного курса. В дополнение, страны могут выбрать использование форексного рынка для влияния на внутреннюю монетарную политику, путем предложения национальной валюты на рынке или покупки ее на рынке против иностранных валют. Это будет влиять на баланс внутреннего денежного рынка и внутренние процентные ставки, что является нужным инструментом для тех стран, где внутренний рынок еще не полностью развит. Однако, даже те страны, чьи внутренние рынки достаточны для выполнения монетарной политики и чьи валюты являются плавающими, могут осуществлять интервенции для «управления плавающим курсом» с целью воздействия на валютный курс.

3. Обеспечение средствами для обслуживания обязательств в иностранной валюте и долговых обязательств. В чистом виде это необходимо для избежания дефолта в тех ситуациях, когда платежи по обслуживанию долгов снижаются. Несмотря на то, что всегда в случае необходимости существует возможность покупки иностранной валюты на рынке, это не приветствуется многими странами по нескольким причинам:

- ухудшение конъюнктуры валютного рынка;

- операции могут быть разрушительными для рынка;

- стратегия повлечет за собой большой открытый валютный риск в портфеле обязательств;

- снижение уверенности кредитных рейтинговых агентств в стране, и как результат, снижение привлекательности страны для заемщиков и увеличение издержек по заимствованию иностранной валюты. Вместо этого, многие страны, которые осуществили заимствование в иностранной валюте, будут преследовать цель использования своих резервов для обеспечения средств для обслуживания хотя бы части их долгов.

4. Резервы могут выступать источником средств для выплаты правительственных расходов за границей. Для многих стран это удобно для планирования финансирования с использованием резервов. Это, в частности, тот случай, когда-либо валютные поступления, либо выплаты неравномерны или отличаются сезонностью [3].

5. Резервы могут обеспечить защиту против непредвиденных случаев или бедствий, путем финансирования восстановительных работ и капитального строительства.

6. Резервы могут держаться как инвестиционный фонд в случаях:

- когда экономика не может поглощать больше потребления без перегрева;

- когда падение прибылей будет подрывать экономику;

- для подготовки к менее определенному будущему (возможное истощение природных ресурсов);

-для диверсификации базы активов небольшой страны.

В соответствии со статьей 58 Указа Президента имеющего силу Закона «О Национальном Банке Республики Казахстан» золотовалютные активы Национального Банка Республики Казахстан создаются и используются для обеспечения внутренней и внешней устойчивости казахстанского тенге.

Необходимо отметить, что согласно вышеприведенным причинам держания резервов, основное назначение резервов Национального Банка, это - средство монетарной политики и политики обменного курса.

Золотовалютные активы Национального Банка состоят:

-из аффинированного монетарного золота;

-из иностранной валюты в виде банкнот, монет и остатков средств на счетах Национального Банка Казахстана, находящихся в Республике Казахстан и за рубежом;

-из валютных ценностей, хранящихся в Национальном Банке Казахстана;

-из простых и переводных векселей в иностранной валюте;

-из ценных бумаг, выпущенных и гарантированных иностранными правительствами или международными финансовыми организациями в иностранной валюте;

-из других внешних активов, деноминированных в иностранной валюте, при условии обеспечения ликвидности и сохранности таких активов, а также SDR (special drawing rights - специальные права заимствования).

Национальный Банк Казахстана определяет структуру золотовалютных активов и их размещение. Монетарное золото - золото, имеющее статус London Good Delivery (LGD) и чистоты (пробы) не менее 995, в стандартных слитках 13-14 кг. Иностранная валюта - доллары США, ЕВРО, японская йена, английский фунт и др. ЕВРО - единая валюта 11 стран, входящих в зону ЕВРО. Ценные бумаги (ЦБ) в иностранной валюте - ЦБ правительств развитых стран (США, Страны Евросоюза, Великобритания, Япония и др., ЦБ международных финансовых организаций и федеральных агентств). SDR - синтетическая валюта МВФ, которая состоит из корзины валют.

Основными источниками пополнения золотовалютных активов являются:

- покупки аффинированного золота у казахстанских и иных производителей (продавцов) указанного металла и поступления в иностранной валюте от проведения операций с аффинированным золотом, серебром, платиной и другими металлами платиновой группы (оговорка);

- покупки иностранной валюты за казахстанские тенге (Казахстанская Фондовая Биржа, межбанковский финансовый рынок, клиенты Национального Банка (Минфин));

- поступления комиссионных и других вознаграждений от депозитных, вкладных, дилинговых операций с иностранной валютой и операций с ценными бумагами, деноминированными в иностранной валюте, осуществляемых Национальным Банком Казахстана, а также предоставляемых им кредитов в иностранной валюте;

- кредитов, полученных Национальным Банком Казахстана от международных финансовых организаций, центральных банков иностранных государств и других кредиторов;

- поступлений в иностранной валюте от оказываемых Национальным Банком Казахстана консультационных, информационно-издательских и других услуг.

Основной целью управления золотовалютными активами НБК является обеспечение их сохранности и ликвидности. Национальный Банк Казахстана должен поддерживать внешние активы на уровне, необходимом для обеспечения стабильности национальной валюты и поддержания ее обменного курса. В случае снижения в течение 12 месяцев уровня внешних активов более чем на 15%, Национальный Банк Казахстана согласовывает с Правительством меры, необходимые для предотвращения или исправления такой ситуации.

При управлении золотовалютными активами можно выделить различные методы управления, которые отличаются в зависимости от уровня развитости финансовых рынков, опыта по управлению активами и целей, поставленных перед центральным банком.

Консервативный подход представляет собой методы управления резервами развивающихся стран, не имеющих значительных резервов или находящихся на стадии становления и формирования внешних резервов, либо наоборот развитыми странами с достаточно большим уровнем резервов, которые передают активы во внешнее управление (пассивное управление). Обычно такие страны осуществляют только депозитные операции по размещению активов, либо передают их во внешнее управление.

Пассивное управление - управление резервами на основе первоначально заданных параметров (бенчмарк), т.е. осуществление операций с целью минимизации отклонений от параметров, установленного бенчмарка. Предполагает постоянное сопоставление и оценку активов в сравнении с бенчмарком. Бенчмарк - это умозрительный или воображаемый портфель, составленный для обеспечения критериев или базиса, против которых может быть измерена доходность активно управляемого портфеля.

Активное управление представляет собой метод, при котором центральные банки управляют резервами самостоятельно, без передачи их внешним управляющим. Под активным управлением также подразумевается такое управление, при котором совершаемые операции приводят к определенному отклонению от заданного бенчмарка. Сложность процесса бенчмаркинга и необходимость построения определенного бенчмарка для индивидуального портфеля привела к некоторым менее сложным альтернативным подходам, которые могут быть рассмотрены для использования при управлении резервами. Более общие это - индексирование, сравнение с внешними управляющими и определение (таргетинг) фиксированной ставки [4, c. 55].

1.1 Понятие и значение валютного регулирования и контроля в РК

Валютный контроль в Республике Казахстан осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан, иными государственными органами в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан (органами валютного контроля), и агентами валютного контроля.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и уполномоченные организации, а также другие организации, на которые в соответствии с полученными лицензиями возложена обязанность контроля за соблюдением валютного законодательства Республики Казахстан при проведении ими операций.

Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции обязаны осуществлять контроль над валютными операциями, проводимыми резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, в части соответствия этих операций законодательству Республики Казахстан, условиям лицензий, требованиям регистрации и уведомления[5, c. 45].

Органы валютного контроля в пределах своей компетенции:

1) осуществляют проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Республики Казахстан;

2) осуществляют проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивают документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций;

4) дают агентам валютного контроля обязательные для их исполнения поручения в целях надлежащего осуществления валютного контроля;

5) устанавливают порядок представления отчетности по валютным операциям и проведения проверок по вопросам соблюдения валютного законодательства Республики Казахстан;

6) предъявляют требования об устранении выявленных нарушений и принимают другие меры, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, которые являются обязательными для исполнения всеми резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан [6, c. 54].

Агенты валютного контроля обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюдением требований валютного законодательства Республики Казахстан при проведении ими операций, в том числе по поручениям клиентов;

2) обеспечивать полноту и объективность учета и отчетности по валютным операциям;

3) сообщать о ставших им известными фактах нарушений валютного законодательства Республики Казахстан, допущенных их клиентами, в Национальный Банк Республики Казахстан, а также в другие органы валютного контроля и правоохранительные органы в соответствии с их полномочиями, установленными законами Республики Казахстан;

4) предоставлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

4. Органы и агенты валютного контроля обязаны сохранять в соответствии с законодательством Республики Казахстан коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

5. Уполномоченный банк осуществляет платежи и переводы денег резидента и (или) нерезидента только при условии представления последними документов, требуемых в соответствии с настоящим Законом и нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.

6. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в соответствии с настоящим Законом вправе требовать от резидентов и нерезидентов при проведении ими валютных операций:

1) документ, удостоверяющий личность (для физических лиц);

2) документ, подтверждающий право постоянного проживания в Республике Казахстан (для иностранцев и лиц без гражданства);

3) учредительные документы (для юридических лиц);

4) свидетельство о государственной регистрации (для юридических лиц);

5) документ, подтверждающий присвоение унифицированного идентификационного кода, выданный уполномоченным органом государственной статистики Республики Казахстан (для юридических лиц);

6) документ, подтверждающий государственную регистрацию налогоплательщика;

7) валютный договор;

8) лицензию, регистрационное свидетельство, свидетельство об уведомлении в случаях, установленных настоящим Законом;

9) паспорт сделки;

10) документы, подтверждающие исполнение либо на основании которых необходимо исполнение обязательств по сделкам на экспорт (импорт).

7. Уполномоченные банки не вправе требовать представления документов, не относящихся непосредственно к проводимой валютной операции.

8. Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых в соответствии с настоящим Законом и нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и валютного контроля, либо представления им недостоверных документов, либо при неосуществлении действий, установленных валютным законодательством Республики Казахстан [2; c. 43].

Национальный Банк Республики Казахстан при выявлении нарушений валютного законодательства Республики Казахстан уполномоченными банками и уполномоченными организациями вправе применить меры воздействия, предусмотренные законами Республики Казахстан.

При выявлении нарушения порядка проведения обменных операций с иностранной валютой, допущенного уполномоченными банками и уполномоченными организациями через их обменные пункты, Национальный Банк Республики Казахстан вправе приостановить действие регистрационного свидетельства обменного пункта до шести месяцев.

Национальный Банк Республики Казахстан при выявлении нарушений валютного законодательства Республики Казахстан лицензиатами вправе приостановить действие лицензии.

В сфере валютного регулирования и контроля Национальный Банк Республики Казахстан осуществляет следующие функции:

а) определяет сферу и порядок обращения в Республике Казахстан иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, вводит необходимые ограничения на проведение операций в иностранной валюте, в том числе на объемы таких операций и уровень ставок вознаграждения (интереса);

б) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте;

в) устанавливает порядок ввоза, вывоза и пересылки в Республику Казахстан и из Республики Казахстан валютных ценностей. Устанавливает для резидентов порядок обязательного перевода иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте в Республику Казахстан, а также определяет условия открытия счетов резидентов Республики Казахстан в иностранных банках;

г) устанавливает правила выдачи, регистрации, и выдает лицензии на проведение валютных операций, предусмотренных валютным законодательством;

д) устанавливает официальный курс национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам согласно перечню, определяемому Правлением Национального Банка Казахстана;

е) формирует и совершает операции с золотовалютными активами;

ж) устанавливает по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан и уполномоченным государственным органом статистики порядок и формы учета и отчетности по валютным операциям, обязательные для исполнения всеми юридическими и физическими лицами в Республике Казахстан;

з) ведет и публикует Реестр уполномоченных банков;

и) в случаях установления фактов нарушения банками и иными лицами банковского и валютного законодательства Республики Казахстан вправе налагать санкции, предусмотренные банковским и валютным законодательством [7, c. 32].

В случаях установления фактов нарушения действующего законодательства учреждениями, осуществляющими операции по купле, продаже и обмену иностранной валюты, вправе отозвать лицензию на совершение валютных операций;

к) организует международные расчеты, совершенствует валютно-финансовые и кредитно-расчетные отношения с зарубежными странами;

л) привлекает в соответствии с заключенными государственными договорами иностранную валюту от иностранных и международных организаций;

м) выдает разрешение на вывоз валютных ценностей, кроме драгоценных металлов, а также ведет учет банковских кредитов, полученных от нерезидентов Республики Казахстан;

н) вносит предложения по вопросам привлечения дополнительных кредитов от нерезидентов Республики Казахстан;

о) вводит и отменяет режим обязательной продажи выручки в иностранной валюте от экспорта товаров (работ, услуг).

Национальный Банк Казахстана вправе выполнять иные функции в области валютного регулирования и валютного контроля, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Правительство Республики Казахстан и иные государственные органы осуществляют валютное регулирование в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Валюта - денежные единицы, принятые государствами как законное платежное средство или официальные стандарты стоимости в наличной и безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том числе из драгоценных металлов (включая изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки), а также средства на счетах, в том числе в международных денежных или расчетных единицах.

Национальная валюта - валюта Республики Казахстан.

Иностранная валюта - валюта иностранных государств.

Валютные ценности включают:

- иностранную валюту;

- ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в иностранной валюте;

- аффинированное золото в слитках;

- национальную валюту, ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в национальной валюте, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами.

В системе валютного регулирования важной составляющей является валютный контроль. Валютный контроль в Республике Казахстан осуществляется органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в Республике Казахстан являются государственные органы, которые вправе в соответствии с законодательством осуществлять функции валютного регулирования (Национальный Банк Республики Казахстан, таможенные органы и др.).

Органы валютного контроля для осуществления своих функций имеют право привлекать агентов валютного контроля и давать обязательные для их исполнения отдельные поручения.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и уполномоченные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а также другие организации, на которые возложена обязанность контроля за соблюдением валютного законодательства при проведении ими операций.

Уполномоченные банки - это банки, имеющие лицензию Национального банка, на проведение операций, предусмотренных банковским законодательством и осуществляющие валютные операции, в том числе по поручениям клиентов.

Уполномоченными организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций по законодательству Республики Казахстан считаются юридические лица, не являющиеся банками, имеющие лицензию Национального Банка на проведение банковских операций в иностранной валюте.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Республике Казахстан валютные операции, вправе:

1) знакомиться со справками о результатах проверок, проведенных органами валютного контроля;

2) обжаловать действия органов и агентов валютного контроля в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

3) осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны:

1) предоставлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций в сроки, установленные нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан;

2) представлять органам валютного контроля объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;

3) вести учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям, обеспечивая их сохранность в течение срока, установленного нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан;

4) выполнять требования (указания, предписания) органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений;

5) обеспечивать органам валютного контроля доступ в свои помещения, к документам и автоматизированным базам данных в ходе проведения ими проверок.

1.2 Понятие и значение финансового контроля в РК

На современном этапе в Республике финансовый контроль направлен решать сложные и многообразные задачи в различных сферах экономической жизни общества. На разных уровнях хозяйственного управления он предъявляет определенные требования к его организации.

Выделяются следующие виды финансового контроля, в зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль: общегосударственный, ведомственный финансовый, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) финансовый контроль [8, c. 12].

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется в пределах полномочий отдельного министерства, ведомства за деятельностью входящих в их систему (подчиненных, курируемых, подведомственных) предприятий, организаций, учреждений.

К основным задачам ведомственного контроля относятся:

контроль за выполнением плановых заданий;

экономное использование материальных и финансовых ресурсов;

сохранность собственности;

правильность постановки бухгалтерского учета;

пресечение фактов бесхозяйственности, расточительности.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

В условиях рыночных отношений этот вид контроля должны замещать хозрасчетные стимулы на государственных предприятиях и коммерческие - на предприятиях других форм собственности.

По формам проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий. Такие формы контроля свойственны деятельности большинства контролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов, и поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения денежных операций.

Последующий финансовый контроль - контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций.

По методам проведения финансового контроля, т.е. приемам и способам его осуществления, различают проверки (документации, состояния учета и отчетности, счетная проверка), обследования, рассмотрение проектов финпланов, заявок, отчетов о финансово-хозяйствен­ной деятельности, заслушивание докладов, информация должностных лиц, ревизия и др.

Формы и методы финансового контроля постоянно совершенствуются, определенное воздействие окажет на них влияние новых систем информации на базе вычислительной техники.

Основной метод финансового контроля - ревизия (лат. revisio - пересмотр) - наиболее полнее обследование финансово - хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период.

Субъектами финансового контроля являются особые органы и организации, наделенные контрольными функциями.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления: Аппарат Президента, Парламент Республики Казахстан, Правительство, местные представительные органы (собрания депутатов), органы местных администраций.

Основной целью предварительного парламентского контроля является определение общей целостности предусмотренных расходов в данных конкретных политических, экономических и социальных условиях.

Аппарат Президента осуществляет контроль за деятельностью министерств, ведомств, местных администрацией и других органов государственного управления.

Также широкими полномочиями в сфере контроля обладает Правительство Республики Казахстан. Правительство РК, возглавляя систему исполнительных органов, осуществляет руководство и контроль их деятельности по всему кругу вопросов, входящих в компетенцию министерств, ведомств, контролирует исполнение законов, актов Президента.

Представительные органы (маслихаты - собрания депутатов) всех ступеней осуществляют финансовый контроль в процессе рассмотрения и утверждения бюджетов и отчетов об их исполнении.

К органам, осуществляющим общегосударственный контроль, также относятся Министерство финансов, Национальный банк Республики Казахстан. Особое место среди них занимают Министерство финансов и Министерство государственных доходов.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства и ведомства республики, управления (отделы) местных администраций в отношении подчиненных им предприятий, организаций и учреждений. Основными методами контроля является рассмотрение проектов финпланов, ревизии и проверки. Объектом контроля выступают децентрализованные фонды денежных средств [9, c. 23].

Финансовый контроль является одной из завершающих стадий управления финансами, и выступают необходимым условием эффективности управления всеми видами ресурсов.

Функции государственного финансового контроля распределяются между высшими органами власти одновременно с функциями управления финансовой и кредитно-денежной системой. В зависимости от субъектов выделяются государственные, общественные и ведомственные виды финансового контроля.

Эффективность финансового контроля определяется его рациональной организацией: четкое определение субъектов контроля, их прав и обязанностей, сочетание форм и методов проведения финансового контроля.

Финансовый контроль будет действенным и результативным, если соблюдаются все его принципы и контроль осуществляется высокопрофессиональными специалистами, независимыми в своем функциональном назначении (государственные финансовые органы, аудиторские службы, банки, финансовые менеджеры, бухгалтера, ревизоры предприятий).

Финансовый контроль охватывает сферу децентрализованных фондов денежных средств, централизованных государственных финансов, сферу финансов домашних хозяйств в условиях рынка, международных экономических отношений. Контроль за состоянием экономики, развитием социально - экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы контроля является финансовый контроль.

Финансовый контроль выступает как форма реализации контрольной функции финансов, которая создает возможность воздействия со стороны общества, и прежде всего государства, на процесс производства, обмена, распределение и потребления материальных благ. Финансовый контроль представляет специфическую деятельность, направленную на проверку всех объектов, связанных с расходованием денежных средств, правильным ведением учета.

Контрольная функция создает объективные условия для использования финансов в качестве инструмента контроля, а сознательное применение осуществляется в ходе функционирования финансов в общественном производстве. Если финансы выражают отношения экономического базиса, то есть часть производственных отношений, то финансовый контроль как один из элементов управления финансами (наряду с планированием и анализом) является надстроечной категорией. Контроль не может присутствовать, если нет объекта анализа и последующего воздействия.

Как особая область контроля, связанная с использованием стоимостных категорий, финансовый контроль имеет определенную сферу применения и соответствующую целевую направленность. Финансовый контроль должен иметь в основе объективность, в противном случае происходит искажение его сущности.

Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств. В то же время действие финансового контроля распространяется на более широкий круг денежных отношений, так как финансы тесно связаны с другими стоимостными категориями: оплатой труда, себестоимостью продукции, прибылью, производственными фондами (основными, оборотными), капитальными вложениями.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т.п.)

Финансовый контроль - это не область простого наблюдения, желания видеть результат, а подтверждение действия людей, профессионалов в особых условиях в целях выявления правильных финансовых отношений, соблюдения законов в сфере распределения стоимости и обеспечения социальных интересов. Специфика финансового контроля состоит в том, что он осуществляется в денежной форме.

Финансовый контроль в реальной жизни не изолирован от методов управления, он взаимосвязан с административным, правовым, техническим контролем, зависит от действия конкретных лиц и принятия решений как на хозяйственном, так и на государственном уровнях.

Финансовый контроль основывается на принципах реальности и действенности, регулярности и повсеместности, гласности и беспристрастности. Финансовый контроль должен быть универсальным, носить предупредительный характер, а работники контрольных органов должны следовать всем принципам. Финансовый контроль направлен на достижение конкретной цели в обществе, в хозяйственных ситуациях и перед финансовым контролем стоят конкретные задачи. Если их рассматривать с позиции государственных, общественных интересов, то это:

Проверка выполнения финансовых обязанностей перед государством, организациями и населением (налоги, инвестиции, заработная плата, пенсии).

Проверка правильности использования предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их распоряжении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных средств).

Проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и платежей, хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями, соблюдения кассовой дисциплины.

Выявление внутренних резервов производства - возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, ускорения оборачиваемости оборотных средств, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств.

Устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

Введение правильного учета затрат, начислений всеми хозяйствующими субъектами.

В случае выявления нарушений применяются в установленном порядке меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение ущерба государству и организациям.

Финансовый контроль зависит от управления, поведения людей. Если финансовая дисциплина не нарушается, то финансовый контроль дает положительное заключение.

Проблемы усиления финансовой ответственности, действенности финансового контроля требуют, с одной стороны, сокращения количества применяемых санкций, а, с другой, повышения их результативности, чему, в частности, содействует часто проводимая в стране реформа финансовой системы [10, c. 34].

В условиях рыночной экономики усиливаются тенденции нарушения финансовой дисциплины, финансового законодательства, учащаются злоупотребления по поводу использования государственной собственности. Поэтому основной задачей финансового контроля является быть надежным заслоном от всяческих негативных проявлений в хозяйственной жизни.

Отсюда следует, что государство, защищая общественные интересы, социальную справедливость, должно вмешаться в процессы воспроизводства, распределения используя в качестве инструмента регулирования возможности контрольной функции финансов, совершенствовать формы, методы и организацию финансового контроля.

Финансовый контроль - это не только интересы государства и его вмешательства. В реальной практике, особенно на уровне каждого предприятия, отрасли, региона, в сфере хозяйственных операций должен быть высокий контроль за движением денег. Финансовый менеджмент направлен на недопущение нарушений. Законы рынка настолько сильны, что нарушения финансовой дисциплины приводят к принижению роли финансового контроля, а в последующем к краху. Государственное финансовое регулирование экономики - это процесс целенаправленного и последовательного применения государством форм и методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания влияния на макроэкономическое равновесие развития экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования.

Государственное финансовое регулирование опирается на следующие исходные основания, которые выступают как предпосылки:

1. Это учет действия объективных экономических законов развития общества. Процесс финансового регулирования зависит от финансовой политики и механизма ее воплощения в хозяйствующую практику. Мероприятия финансовой политики и механизма будут тогда действенными и отвечающими требованиям практики, когда полнее в них учтены интересы субъектов хозяйствования, отраженные в экономических законах. А в обратном случае будут проявляться реакция отторжения форм и методов финансового механизма в реальной жизни, что подтверждается практикой и происходит в ходе нынешних экономических преобразований.

2. Разработка реальной, обоснованной программы развития общества, отражающая интересы всех его членов с определением этапов по наиболее существенным параметрам осуществления. Программа обеспечивает нормативные акты государства и нижестоящих структур; допускаются изменения по непредвиденным обстоятельствам.

3. Присутствие демократической системы выражения взглядов для возможности свободного изъявления интересов разных слоев населения.

4. Наличие в стране отлаженной законодательной системы четко и оперативно реагирует на отклонение от норм и правил проведения в хозяйственной деятельности. В широком понятии законодательная система должна способствовать образованию «здорового климата» в обществе, влияние которого далеко уходит за рамки юридической ответственности, в том числе и ответственности за исполнением решения, т.е. предусматривается качество управления.

Результат государственного финансового регулирования достигается при соблюдении условий его осуществления, представляющих конкретное воплощение упомянутых предпосылок в практической хозяйственной деятельности. К таким условиям относится:

а) структурная перестройка экономики с развитием большего набора производств: от добычи природных ресурсов до изготовления товаров конечного потребительского назначения, в соответствии со спросом населения;

б) демонополизация хозяйственных процессов и структур на всех условиях управления и в формах собственности;

в) развитие конкуренции предпринимательства с созданием подлинного равноправия всех форм собственности, дающих свободу рыночной инициативе, коммерческой деятельности в пределах законов общества;

...