Размещено на http://www.allbest.ru/

ЛЕКЦИОННЫЙ КОМПЛЕКС

по дисциплине «Налоговый учет»

ГЛОССАРИЙ

ТЕКУЩИЙ НАЛОГ - это сумма налога на прибыль, подлежащего уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРИБЫЛЬ - это чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога на прибыль.

ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ - это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ - это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах.

НАЛОГИ - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

ПОШЛИНА - это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на томоженно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина - это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина - это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ ГОСУДАРСТВА.

АКТИВЫ - учетная категория, включающая фиксированные активы, в том числе нематериальные активы, и текущие средства;

БОНУС - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;

ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ (ИНТЕРЕС) - выплаты за полученные кредиты, имущество, полученное в лизинг, по полученным депозитам и по долговым ценным бумагам;

ГОДОВОЙ РАСЧЕТНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ - сумма месячных расчетных показателей за год;

ДИВИДЕНДЫ - часть чистого дохода распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также под дивидендами принимаются доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;

ДОХОД ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - доход получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории РК; доход, возникающий от продажи товаров в РК; доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории РК; доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории РК; доход, получаемый от всех видов работ (услуг), а также штрафных санкций за невыполнение обязательств по заключенным контрактам на выполнение работ, оказание услуг и по внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории РК, и (или) резидентам РК;

ДОХОД ОТ ТОРГОВО-ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ - это предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, освобождение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, приобретенным и используемым для реализации инвестиционного проекта.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика;

ЛИЗИНГ - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Закона;

ЛИЦО - юридическое или физическое лицо;

месячный расчетный показатель - показатель, ежегодно устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей;

МЕТОД НАЧИСЛЕНИЙ - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;

НАЛОГОВЫЙ ГОД - календарный год;

НАЛОГОВЫЙ ПАТЕНТ (ДАЛЕЕ - ПАТЕНТ) - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;

НАЛОГОВАЯ ЭКСПЕРТИЗА - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компонентным органом, уполномоченным Правительством РК, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством в порядке, установленном Правительством РК;

НЕРЕЗИДЕНТ - юридическое или физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с подпунктом 36 настоящей статьи;

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

РАБОТЫ - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц;

РЕАЛИЗАЦИЯ - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;

РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу; имеющему налоговые обязательства;

РЕЗИДЕНТ - физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, начинающимся или оканчивающемся в налоговом году, или находятся на государственной службе РК за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стала резидентом в году, следующим за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в РК;

юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством РК, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в РК;

СЕБЕСТОИМОСТЬ - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров работ, услуг;

СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД (СГД) - доход юридического или физического лица из различных источников в течение календарного года;

СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ АУКЦИОН - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;

УСЛУГА - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

ЧИСТЫЙ ДОХОД - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;

ЦЕНА ПРИОБРЕТЕНИЯ - покупная стоимость товаров, а также стоимость расходов связанных с их приобретением и реализацией, по которым поставщиками товаров (работ, услуг) были выставлены счета-фактуры с указание суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим Законом;

ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТ - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной цифровой подписью и имеющий силу первичного документа после его ввода и прохождения аутентификации в Министерстве государственных доходов РК;

ЭЛЕКТРОННАЯ ПОДПИСЬ - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.

ОБЪЕКТ НАЛОГА - то, на что направлен налог.

ГРАНТ- имущество, предосталяемое на безвозмездной основе государтвами, правительствами государств: международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Республики Казахстан.

ГУМАНИТАРНАЯ ПОМОЩЬ- имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран.

ДИВИДЕНДЫ- доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками, учредителями.

ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ- обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ- физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

ИНЖИНИРИНГОВЫЕ УСЛУГИ- инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции.

КУРСОВАЯ РАЗНИЦА- (положительная, отрицательная) - разница, возникающая по операциям, совершаемым в иностранной валюте.

ЛИЦО- физическое лицо и юридическое; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства;юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства(иностранное юридическое лицо).

МЕТОД НАЧИСЛЕНИЙ - метод налогового учета, согласно которому независимо оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

НАЛОГИ - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате в бюджет (возврату из бюджета) в отношении налогооблагаемого дохода (налогового убытка) в соответствии с НК РК.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источников выплаты.

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом.

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО - обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее и установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

НАЛОГОВАЯ БАЗА представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Спонсорская помощь- это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ (НАЛОГОВЫЙ УБЫТОК) - это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с НК РК, в отношении которой возникают обязательства/требования по налогу на прибыль.

НАЛОГОВАЯ БАЗА АКТИВА ИЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - это величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.

НЕДОИМКА - начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛИ - физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

РЕАЛИЗАЦИЯ - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.

РОЯЛТИ - платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований.

РЫНОЧНЫЙ КУРС ОБМЕНА ВАЛЮТ: средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан.

СБОР - это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии, Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида или за право осуществления такой деятельности.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками. А также преставления налоговой отчетности по ним.

СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - филиал, представительство.

УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОРГАН - государственный орган Республики Казахстан, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством.

ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика после его приема и подтверждения аутентичности.

Реформирование налоговой системы и национальной системы бухгалтерского учета Казахстана начаты почти одновременно с введением Законов" О бухгалтерском учете", "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и продолжаются с введением Налогового Кодекса (01.01.2008). Эти законодательные акты разработаны с помощью экспертов из стран с развитыми рыночными отношениями и учитывают накопленный положительный опыт.

В результате проводимой реформы бухгалтерского учета произошли коренные изменения. Разработаны, внедрены Казахстанские стандарты (СБУ) и Генеральный план счетов бухгалтерского учета, приближенные к международному опыту. Ведется широкомасштабная подготовка и переподготовка учетных работников, пригодных работать по-новому. Все эти поистине революционные преобразования национальной системы учета идут параллельно реформам налоговой системы Казахстана.

Основной результат реформирования налоговой системы - это введение нового вида учета: Налоговый учет, который ведется самостоятельно, имеет свой предмет и методы осуществления. Налоговый учет - это не просто участок учета, регулирующий расчеты налогоплательщиков по платежам в бюджет, а это самостоятельный вид учета, являющийся разновидностью бухгалтерского учета и занимающий в системе национального бухгалтерского учета свое определенное место и назначение.

Теория и практика налогового учета пока находятся на стадии разработки. В развитие этого, разработанный нами материал - учебное пособие - является попыткой теоретического обобщения и разработки практических рекомендаций по организации налогового учета, как у налогоплательщиков, так и в налоговых органах.

1. Налоговая система Республики Казахстан этапы становления и характеристика современного состояния

1 Экономическое содержание налогов и налоговой системы