Проведение анализа финансовой отчетности (на примере ГП "Кыргызаэронавигация")

Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств должен представлять данные о движении денежных средств за период с классификацией денежных потоков по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

• приобретение и продажа долевых или долговых инструментов других организаций, если только такие инструменты не рассматриваются как эквиваленты денежных средств, или не предназначены для коммерческих и торговых целей. Например, операции по приобретению государственных казначейских векселей, акций других компаний с целью их продажи в краткосрочной перспективе относятся к операционной, а не к инвестиционной деятельности;

• предоставление/погашение кредитов другим организациям/другими организациями, кроме кредитов, представляемых финансовыми институтами.

К инвестиционной деятельности относятся, в частности, следующие операции:

• приобретение и продажа долгосрочных активов;

(а)общий совокупный доход за период, показывающий отддлы-ю итоговые суммы, относимые на собственников материнской организации, и на неконтрольную долю участия;

(б)для каждого компонента собственного капитала - эффекты ретроспективного применения или ретроспективного пересчета, которые признаны в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки»;

(в)суммы операций с собственниками организации, выделяя отдельно взносы собственников и выплаты собственникам при распределении капитала;

(г)для каждого компонента собственного капитала - выверку балансовой стоимости на начало и конец периода с отдельным раскрытием каждого изменения.

К финансовой деятельности относятся, в частности, следующие операции:

• эмиссия акций или других долевых инструментов;

• приобретение собственных долевых инструментов у владельцев;

• получение и погашение кредитов и займов, предоставленных другими организациями;

• выплаты арендодателю по финансовой аренде.

Операции, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности, рассматриваются как операционная деятельность.

Данные о движении денежных средств от операционной деятельности представляются в Отчете о движении денежных средств прямым или косвенным методом.

Предпочтительней, чтобы Отчет о движении денежных средств подготавливался прямым методом. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода.

В Приложении 6 к настоящим Методическим рекомендациям приведена иллюстративная форма Отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом.

Движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности всегда представляются прямым методом: основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат представляются раздельно в суммах, равных кассовым поступлениям и выплатам.

МСФО (IAS) 7 “Отчеты о движении денежных средств” предусматривает также, что в отдельных случаях Отчет о движении денежных средств в части операционной, инвестиционной или финансовой деятельности может быть составлен по нетто-методу, когда поступления и выплаты по операциям взаимно зачитываются и в Отчет включается сальдо.

Для определения того, может ли организация использовать нетто-метод, следует обратиться к правилам, определенным в параграфах 22- 24 МСФО (IAS) 7.

Поступления и платежи денежных средств в связи с получением или выплатой процентов и дивидендов раскрываются отдельно, и классифицируются как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Финансовые институты должны классифицировать данные денежные потоки как операционную деятельность. В отношении других компаний МСФО (IAS) 7 допускает различную классификацию, которая, однако, должна применяться последовательно, из периода в период.

Так, выплаченные и полученные проценты могут классифицироваться как денежные потоки от операционной, финансовой или инвестиционной деятельности; выплаченные дивиденды могут классифицироваться как денежные потоки от финансовой или операционной деятельности.

Примечания к финансовым отчетам

В Примечаниях к финансовой отчетности организации представляют:

• информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной учетной политике;

• информацию, не представленную в финансовых отчетах, но ее раскрытие требуется МСФО;

• информацию, которая не представляется где-либо в финансовой отчетности, и раскрытие, возможно, не требуется МСФО, но такая информация будет значима для понимания любого из финансовых отчетов;

Организация также раскрывает:

• юридический адрес, организационно-правовую форму организации, место нахождения;

• описание характера операций и основных видов деятельности организации;

• название материнской организации и основной материнской организации группы;

• сумму дивидендов, предложенных или объявленных до утверждения финансовой отчетности к опубликованию, но не признанных как распределение собственникам в отчетном периоде, и соответствующую сумму в пересчете на акцию;

• величину кумулятивных привилегированных дивидендов, которая не была признана.

Примечание к финансовой отчетности должны быть, по возможности, представлены в упорядоченном виде, и систематизированы в следующем порядке:

• заявление о соответствии МСФО;

• краткое описание значительных аспектов применяемой учетной политики;

• сопроводительная информация к финансовым отчетам, например, расшифровка и анализ статей, представленных в формах финансовой отчетности;

• условные обязательства в соответствии с МСФО (IAS) 37 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы”;

• нефинансовая информация, например, цели и политики управления рисками в организации, в соответствии с МСФО (IFRS) 7 “Финансовые инструменты-раскрытия”.

Информация об основе подготовки финансовой отчетности и конкретных аспектах учетной политики может быть представлена не в Примечаниях, а как отдельный компонент финансовой отчетности.

В финансовых отчетах указываются перекрестные ссылки на информацию, помещенную в Примечаниях, относящуюся к конкретной статье отчета.

Заключение

Финансовый (бухгалтерский) учет призван облегчить процесс принятия решения, обеспечивая его информацией, относящейся к каждому решению как количественной так и качественной.

Финансовый учет - учет наличия и движения финансовых ресурсов предприятий. Основой финансового учета является бухгалтерский учет. Финансовый учет служит целям внешнего анализа финансово-экономической деятельности предприятий, базирующегося на данных публичной финансовой и статистической отчетности. Для целей управленческого внутрихозяйственного финансового и производственного анализа используется более широкий круг показателей, необходимых для планирования, прогнозирования, принятия решений, определяющих деятельность предприятий. Анализ, осуществляемый за пределами предприятия, производится на основе официальной отчетности предприятий. Такой подход, с одной стороны, ограничивает возможности анализа кругом публикуемых показателей, с другой, позволяет применять типовые методы анализа как к отдельным предприятиям, так и к их массивам: группам предприятий, расположенным на одной территории, относящимся к определенной отрасли или сектору экономики и т. д.

Отчетность - это заключительный элемент бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое. Это система экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы организации за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что отражают разные аспекты хозяйственных операций и явлений.

Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового состояния -ликвидность и платежеспособность предприятия, то есть способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности были направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. В качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета и отчетности были приняты Международные стандарты финансовой отчетности

В настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в Кыргызской Республике. Введены в действие нормативные правовые акты, охватывающие большинство объектов бухгалтерского учета и отчетности. В профессиональном сообществе накоплены определенные навыки и опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности в рыночных условиях. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.

Как показывает отечественный и мировой опыт, развитие бухгалтерского учета и отчетности должно происходить в тесной связи с изменениями экономической ситуации в стране и отвечать характеру и уровню развития хозяйственного механизма.

Изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности были направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. В качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета и отчетности были приняты Международные стандарты финансовой отчетности

В настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в Кыргызской Республике. Введены в действие нормативные правовые акты, охватывающие большинство объектов бухгалтерского учета и отчетности. В профессиональном сообществе накоплены определенные навыки и опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности в рыночных условиях. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.

Как показывает отечественный и мировой опыт, развитие бухгалтерского учета и отчетности должно происходить в тесной связи с изменениями экономической ситуации в стране и отвечать характеру и уровню развития хозяйственного механизма.