Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

Дипломная работа

Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере КФ АО «Казкоммерцбанк»)

специальность 050509 - Финансы

Козинец Тамара Сергеевна

Костанай 2010

Введение

Банковская сфера в Казахстане - это один из наиболее динамично развивающихся секторов экономики. В современном обществе банки выполняют самые разнообразные операции. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения: через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народно-хозяйственных программ, ведут статистику, имеют подсобные предприятия. Между тем для проведения этих операций коммерческие банки должны проводить регулярный анализ своей деятельности.

Правильное представление о финансовом состоянии коммерческого банка весьма важно для большого круга экономических субъектов, среди которых, прежде всего, необходимо выделить: клиентов банка; Национальный Банк Республики Казахстан как надзорный орган; сам банк в целях внутри банковского менеджмента. Акционеры и клиенты банка на основании такого анализа получают возможность оценивать его надежность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений. Национальный Банк Республики Казахстан на основе такого анализа, проводимого по отдельным регионам и по стране в целом, может изучить ситуацию на кредитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных нормативов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно-денежной политики и при необходимости корректировать ее.

Коммерческие банки на основе оценки своего финансового состояния, а также деятельности других банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и определять направления ее улучшения. В этой связи весьма актуальным является рассмотрение и оценка деятельности коммерческих банков на примере конкретного коммерческого банка.

Анализ деятельности коммерческого банка включает:

анализ состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа, для чего необходимо провести анализ состава и структуры активов, собственного капитала и обязательств банка, достаточности капитала и ликвидности баланса, а также прибыльности банка;

сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбранный период;

обобщение результатов анализа, что позволит определить факторы, влияющие на деятельность банка и подготовить основные направления по принятию управленческих решений, направленных на ее улучшение.

Чтобы дать обоснованную оценку финансовой деятельности банка, необходимо располагать достаточной информацией о банке.

Основным источником информации о деятельности банка служит финансовая отчетность. Наибольший объем информации, необходимой для анализа содержит бухгалтерский баланс.

Овладение основными приемами и методами анализа данного документа позволяет выработать практические навыки по оценке финансового состояния банка. При этом нельзя забывать, что аналитическая работа по финансовой отчетности любого банка является, отчасти, творческой, т.к. каждый конкретный аналитик может сделать свои оценки, выводы и рекомендации для принятия их в банковском менеджменте. Вот почему в ходе выполнения предложенной в данной работе цели, при наличии правильных цифровых значений рассчитываемых показателей по предлагаемому балансу коммерческого банка, выводы о его реальном финансовом состоянии могут быть как весьма оптимистичными, так и пессимистичными.

Целью дипломной работы является ознакомление с теоретическими аспектами и с практической стороной проведения анализа и оценки финансовой деятельности коммерческого банка и его состояния.

Для достижения этой цели в работе выполняются следующие задачи:

- изучение методологических аспектов анализа деятельности

коммерческого банка;

- проведение анализа активных операций;

-анализ пассивных операций банка, изменения в структуре привлеченных и собственных средств и их источников;

-анализ достаточности капитала для выполнения финансовой деятельности;

-проведение структурного анализа прибыльности банка.

Объектом исследования дипломной работы является КФ АО «Казкоммерцбанк» - кредитное учреждение, сферой деятельности которого является предоставление банковских услуг.

Проведение полного анализа финансовой деятельности на примере конкретного коммерческого банка дает возможность понять общую картину деятельности банка, за счет каких критериев банк развивается и какую роль играет в экономике Казахстана, для того, чтобы иметь успех и стабильность.

1. Теоретические и методологические основы анализа и оценки финансовой деятельности коммерческого банка

1.1 Содержание, цели и подходы анализа финансовой деятельности

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия (банка), его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера), как считает профессор Шеремет А.Д., может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую и отдельную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния [1].

Определение финансового анализа формулирует Бланк И.А следующим образом: «это процесс исследования финансового состояния предприятия и основы результатов его финансовой деятельности с целью выявления резерва повышения его рыночной стоимости и эффективности развития» [2].

Некоторые авторы дают несколько иное определение основным целям управления финансами банка: «- это получение прибыли при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими организациями, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка». При этом следует учитывать, что, во-первых, финансовые операции практически всегда связаны с риском. Риск означает, что может быть получена прибыль, меньше ожидаемой, или, что операция приведет к убыткам. Меры, принимаемые для уменьшения или полного исключения риска при проведении той или иной финансовой операции, будут способствовать увеличению возможной прибыли. Следовательно, неотъемлемой частью управления финансовыми операциями с целью обеспечения их прибыльности является принятие мер, снижающих степень связанного с ними риска[3].

В структуре средств банка основную часть, обычно, составляют привлеченные средства (обязательства) - депозиты вкладчиков и клиентов и заемные средства, которые банк по своей инициативы может взять у других банков или инвесторов, в т.ч. путем выпуска долговых обязательств. Это обстоятельство при управлении финансами банка обуславливает важность проблемы вложенных в банк средств, или, иначе говоря, способности банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств и выплате дохода.

С управлением финансами связывают практическую деятельность, которую делят на две основные части: финансовый анализ, включающий проведение необходимых расчетов, и принятие финансовых решений.

Принятие финансовых решений во многом зависит от опыта и интуиции лиц, принимающих такие решения, понимания ими возможных последствий различных вариантов и связанных с ними финансовых рисков и готовности принять на себя риск при выборе конкретного варианта действия. В связи с этим существует мнение, что финансовый менеджмент является своего рода искусством. Что касается финансового анализа с проведением необходимых расчетов, то его содержание, принципы и методы, безусловно, можно считать научным направлением, основанным как на теоретических предпосылках, так и на обобщении накопленного опыта.

Конкретные цели финансового анализа существенно зависят от задач субъектов финансового анализа.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа. Основными факторами являются объем и качество исходной информации, основным принципом чтения которой является дедуктивный метод, т.е. от общего - к частному. Но при этом следует иметь в виду, что он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Финансовый анализ в коммерческом банке включает:

- расчет значений показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности коммерческих банков, установленных регулирующими органами;

- определение и анализ показателей эффективности процесса управления капиталами банка;

- проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;

- расчет и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управления отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;

- исследование факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;

- расчет доходности различных активных операций банков как на этапе их планирования, так и при текущем управлении[4].

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур банка, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей финансовой эффективности.

Функции финансового анализа следующие:

- оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- формулировка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- мобилизация ресурсов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей деятельности.

При проведении финансового анализа основываются на основных принципах финансового анализа деятельности любого субъекта, в том числе и банка ( см.Таблицу 1).

Таблица 1 Основные принципы финансового анализа деятельности предприятия (банка)

Принцип	Содержание принципа
Конкретность	Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение
Комплексность	Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки
Системность	Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно
Регулярность	Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю
Объективность	Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов
Действенность	Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности деятельности
Экономичность	Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения
Сопоставимость	Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов
Научность	При проведении анализа следует руководствоваться научно-обоснованными методиками и процедурами

Финансовая отчетность банка служит основным источником информации о его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим, прежде всего, собственникам и администрации банка для принятия управленческих решений.

Наибольший объем информации, необходимой для анализа содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество банка, его состав и состояние в денежной форме. Пассив баланса отражает состояние и состав прав на имущество, возникающее в процессе деятельности банка у акционеров, государства, инвесторов, владельцев и др. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководители и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность является единственным источником финансового анализа[6].

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности банка пользователи информации.

К первой группе пользователей относятся собственники средств банка, заимодавцы, клиенты, налоговые органы, персонал банка и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией банка; кредиторам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам - выгодность помещения в банк своих капиталов и т.д.

Вторая группа пользователей финансовой информации - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности банка, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это - аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации и т.д.

В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство банка. Все остальные субъекты финансового анализа пользуются только публичной информацией[7].

Различают не только пользователей информации, но и их экономические интересы (участие) к деятельности фирмы (банка), а также цели, которые они преследуют в ходе анализа (см. Таблицу 2).

Таблица 2 Формирование базы аналитической информации, интересы и цели анализа

Пользователи информации	Интересы пользователей информации финансового анализа	Цели финансового анализа пользователей информации
Собственники	Доходность капитала, финансовая устойчивость	Рентабельность, структура капитала
Менеджеры	Принятие решений	Максимальная информация
Партнеры	Положение на рынке	Платежеспособность, конкурентоспособность
Кредиторы	Плата за кредит, возврат кредита в срок и полностью	Ликвидность, положительный чистый денежный поток
Налоговые органы	Уплата налогов	Финансовые результаты
Персонал	Занятость, оплата труда	Стабильность, участие в прибыли

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами банка заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичной отчетности данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности банка, что не позволяет раскрыть все стороны его деятельности.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о

деятельности банка;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность банка;

- ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности банка.

Финансовое состояние банка характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Задачами анализа финансового состояния банка являются:

оценка имущественного состояния банка: стоимость, структура и источники формирования имущества;

определение показателей финансовой устойчивости, автономности банка;

Оценка платежеспособности банка.

При проведении финансового анализа в коммерческом банке следует учитывать, что, во-1, сущность количественного значения показателей характеризующих ограничения, вводимые регулирующими органами на деятельность коммерческих банков, в разных странах различны и могут с течением времени изменяться. Во-2, кроме показателей, характеризующих выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные, например, со структурой активов и обязательств, соотношением капитала и обязательств банка, планируемой прибылью банка в целом и по отдельным операциям, и др.

Следует также отметить, что управление финансами коммерческого банка в целом и финансовый анализ как его составная часть являются сложными взаимосвязанными процессами. В связи с этим их изложение, как не зависящих друг от друга, невозможно. Как уже говорилось ранее, финансовый анализ строится на чтении (причем правильном) финансовой отчетности, т.е. финансовый анализ - это и есть анализ финансовой отчетности. Вследствие развития данной науки появилась необходимость в формировании, развитии и выделении в отдельный раздел систематизированного анализа финансовой отчетности (САФО), основные подходы к становлению и развитию которого рассмотрены в пункте 1.2 данной дипломной работы[8].

1.2 Методологические подходы оценки финансовой деятельности коммерческого банка

Аспектам возникновения систематизированного анализа финансовой отчетности (САФО) уделялось сравнительно мало внимания; это характерно для исследований как отечественных, так и западных специалистов в области истории бухгалтерского учета и анализа.

В настоящее время западными специалистами выделяется пять самостоятельных подходов в становлении и развитии САФО. Очевидно, что такое деление является достаточно условным, подходы пересекаются и дополняют друг друга.

Первый подход связан с деятельностью «школы эмпирических прагматиков» (Empirical Pragmatists School). Ее представители - профессиональные аналитики, которые, работая в области анализа кредитоспособности компаний, пытались обосновать набор относительных показателей, пригодных для такого анализа. Их цель состояла в отборе таких индикаторов, которые могли бы помочь аналитику ответить на вопрос: сможет ли компания расплатиться по своим краткосрочным обязательствам? Этот аспект анализа деятельности компании рассматривался ими как наиболее важный, именно поэтому все аналитические выкладки строились на использовании показателей, характеризующих оборотные средства, собственный оборотный капитал, краткосрочную кредиторскую задолженность. Основным вкладом представителей этой школы в разработку теории САФО, по мнению Пола Бранса (Paul Barnes), является то, что они впервые попытались показать многообразие аналитических коэффициентов, которые могут быть рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности и являются полезными для принятия управленческих решений финансового характера.

Второй подход обусловлен деятельностью школы «статистического финансового анализа» (Ratio Statisticians School). Появление этой школы связывают с работой Александра Уолла (Alexander Wall), посвященной разработке критериев кредитоспособности и опубликованной в 1919 г. Основная идея представителей этой школы заключалась в том, что аналитические коэффициенты, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности, полезны лишь в том случае, если существуют критерии, с пороговыми значениями которых эти коэффициенты можно сравнивать. Разработку подобных нормативов для коэффициентов предполагалось делать в разрезе отраслей, подотраслей и групп однотипных компаний путем обработки распределений этих коэффициентов с помощью статистических методов. Обоснованное обособление однотипных компаний в трасты, для каждой из которых могли бы быть разработаны индивидуальные аналитические нормативы, было одной из основных задач, обсуждаемых представителями школы.

Третий подход ассоциируется с деятельностью школы мультивариантных аналитиков (Multivariate Modelers School). Представители этой школы исходят из идеи построения концептуальных основ САФО, базирующихся на существовании несомненной связи частных коэффициентов, характеризующих финансовое состояние и эффективность текущей деятельности компании (например, валовой доход, оборачиваемость средств в активах, запасах, расчетах и др.), и обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности (например, рентабельность авансированного капитала). Это направление связано с именами Джеймса Блисса (James Bliss), Артура Винакора (Arthur H. Winakor) и др., работавших над этой проблемой в 20-е годы. Основную задачу представители этой школы видели в построении пирамиды (системы) показателей. Определенное развитие это направление получило в 70-е годы в рамках построения компьютерных имитационных моделей взаимосвязи аналитических коэффициентов и рыночной цены акций.

Четвертый подход связан с появлением «школы аналитиков, занятых прогнозированием возможного банкротства компаний» (Distress Predictors School). В отличие от первого подхода, представители этой школы делают в анализе упор на финансовую устойчивость компании (стратегический аспект), предпочитая перспективный анализ ретроспективному. По их мнению, ценность бухгалтерской отчетности определяется исключительно ее способностью обеспечить предсказуемость возможного банкротства. Первые попытки анализа деятельности фирм-банкротов были предприняты в 30-е годы А.Винакором и Рэймондом Смитом (Raymond F. Smith), в наиболее законченном виде методика и техника прогнозирования банкротства представлены в работах Эдварда Альтмана (Edward Altman).

Наконец, пятый подход, представляющий собой самое новое, по времени появления, направление в рамках САФО, развивается с 60-х годов, представителями школы «участников фондового рынка» (Capital Marketers School). Так, по мнению Джорджа Фостера (George Foster), ценность отчетности состоит в возможности ее использования для прогнозирования уровня эффективности инвестирования в те или иные ценные бумаги и степени связанного с ним риска. Ключевое отличие этого направления от вышеописанных состоит в его излишней теоретизированности; не случайно оно развивается главным образом учеными и пока еще не получило признание у практиков.

Что касается дальнейших перспектив развития САФО, то его связывают, прежде всего, с разработкой аналитических коэффициентов, а также с расширением информационной базы анализа[9].

Изменения, происходящие в бухгалтерском учете и отчетности в настоящее время, в значительной мере меняют подходы к проведению финансового анализа. Финансовый учет и формирование финансовой отчетности претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией и требованиями международных стандартов бухгалтерского учета.

Руководители (собственники, менеджеры и др.) каждого отдельного предприятия (банка) при проведении анализа своего финансового состояния пользуются не только вышеперечисленными документами, инструментами и подходами, но и специальными методами, которые позволяют более быстро, точно и доступно получить всю необходимую информацию. Наиболее часто использующиеся методы финансового анализа, их характеристика, смысл и назначение подробно будут рассмотрены в следующем разделе дипломной работы.

1.3 Приоритетные цели и основные виды деятельности коммерческого банка

Современные словари определяют БАНК как «социальный институт экономической жизни, финансовое предприятие, которое сосредотачивает денежные средства (вклады) и предоставляет их во временное пользование в виде кредитов (займов, ссуд) за определённую плату (процент) на принципах возвратности, срочности (под материальные ценности, ценные бумаги, векселя). Банк осуществляет посреднические функции во взаимных платежах и взаиморасчётах между предприятиями, учреждениями и отдельными лицами; регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск (эмиссию) новых денег, операции с ценными бумагами.

Главным в сущности большинства коммерческих банков на сегодняшний день, их основой, можно считать организацию денежно -кредитного процесса и высококачественное обслуживание населения.

Каждый банк, осуществляя свою деятельность, ставит перед собой определённые цели. Основными из них являются:

- обеспечение надёжной защиты денег клиентов;

- качественное обслуживание всех клиентов;

- развитие банковских услуг для физических и юридических лиц. Широко известно предположение о том, что движущим мотивом

деятельности банка является получение прибыли. Всё это, правда, относилось к деятельности капиталистического банка, однако совсем недавно мы смогли перешагнуть через одну из своих догм, наконец - то после долгих лет пришли к осознанию одного из существенных моментов банковской деятельности. Показатель прибыли официально стал главным показателем деятельности банка, неизбежно, таким образом, мы встали на путь возрождения банка как такового. Доходность, прибыльность - это то, без чего любой банк не может существовать, без чего теряется смысл его экономического обслуживания.

Предпосылкой реализации целей банковской деятельности является безопасность. При прочих равных условиях прибыль банка тем выше, чем выше безопасность банка и меньше риск. И тем не менее банк - это рисковое предприятие. Недаром говорят, что коммерческий банк - это риск, затем период ожидания, а вслед за ним прибыль или убыток. В мире уже не осталось стопроцентных гарантий, как бы каждый не страховал себя от потерь, полностью избежать убытков невозможно. Но особенность банковской деятельности состоит в том, что банк как экономическое предприятие может рисковать своим капиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. От неудачной (или неумелой) коммерции может пострадать банк, но никогда не должен страдать клиент, ради которого, собственно, и существует кредитное учреждение.

Большинство коммерческих банков осуществляет свою деятельность по принципу: всё для клиента. Это означает, что банк несёт полную ответственность за клиента, обеспечивает его прибыль. Всё должно быть в согласии: прежде всего прибыль клиента, а затем прибыль банка; однако, и то, что прибыль клиента - это не единственная цель, а основа для получения банковской прибыли. Обеспечивая прибыль клиенту, банк реализует и свой собственный интерес. Как говорится, «и волки сыты, и овцы целы».

Выполнение банковских операций с широкой клиентурой - важная особенность современной банковской деятельности во всех странах мира, имеющих развитую кредитную систему. Казахстанские банки накопили немалый опыт в непростых условиях рыночной экономики. Рынок банковских услуг, который в конце восьмидесятых - начале девяностых был «рынком для банков», в очень короткий период 1996-1998 гг. превратился в «рынок для клиентов» и перевел банковский бизнес из ряда сверхдоходного и малорискового предприятия с нормой прибыли в 200-300% в непростое и иногда опасное занятие. Именно с середины девяностых годов в банковскую практику постепенно внедряется практически весь арсенал средств борьбы за клиента. Известно, что ведущие коммерческие банки Казахстана стремятся выполнять широкий круг операций и услуг для своих клиентов с тем, чтобы расширить свою доходную базу, повысить рентабельность и конкурентоспособность. При этом важно иметь в виду, что развитие банковской деятельности предполагает предоставление банковских услуг с минимальными издержками для клиентов и самого банка, использование приемлемых цен на услуги, необходимые клиентам.

К сожалению, в условиях перехода к рыночной экономике банки зачастую понимали цель прибыльного хозяйствования как цель, обеспечивающую исключительно их собственный экономический интерес. Прибыль банка становилась как бы на первое место в деятельности кредитного учреждения. Эффект достигался прямолинейным путём: получить с клиента как можно более высокую плату. Сейчас же общая политика любого банка второго уровня в сфере работы с клиентами сводится к предоставлению максимума услуг на приемлемых для клиента условиях. На сегодняшний день конкуренция между банками второго уровня достигла огромных размеров, поэтому каждый банк стремиться привлечь как можно больше клиентов, предлагая им все возможные виды операций. Именно этот фактор считается на сегодняшний день наиболее важным, именно на клиентов опирается банк.

Рассмотрим основные виды деятельности, присущие большинству коммерческих банков. Сюда относятся следующие виды операций:

- приём депозитов физических лиц;

- приём депозитов юридических лиц;

- открытие и ведение корреспондентских и иных счетов банков и небанковских финансовых учреждений;

- кассовые операции: приём, пересчёт, размен, обмен, упаковка и хранение банкнот и монет, продажа банкнот и монет с получением безналичного эквивалента;

- переводные операции;

- ссудные операции: предоставление физическим и юридическим лицам краткосрочных и долгосрочных кредитов на условиях возвратности, платности и срочности;

- финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых средств;

- учётные операции: учёт (дисконт) векселей и иных долговых обязательств юридических и физических лиц;

- доверительные (трастовые) операции: управление имуществом, другого рода активами и выполнение иных услуг в интересах и по поручению клиентов на правах доверенного лица в Республике Казахстан и за рубежом;

- клиринговые операции: осуществление расчётов между хозяйствующими субъектами путём зачёта взаимных требований;

- факторинговые операции: приобретение прав требования платежа с покупателя товаров (работ, услуг) с принятием риска неплатежа;

- форфейтинговые операции: оплата долгового обязательства покупателя товаров (работ, услуг) путём покупки векселя без оборота на продавца;

- сейфовые операции: услуги по хранению ценных бумаг, документов и ценностей клиентов, включая сдачу в аренду сейфовых ящиков, шкафов и помещений;

- гарантийные операции: выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, в целях получения дохода;

- лизинговые операции: предоставление имущества по договору имущественного займа с сохранением права собственности наймодателя на сдаваемое в наем имущество на весь срок действия договора лизинга;

- эмиссия собственных ценных бумаг;

- эмиссия, приём на инкассо, покупка, продажа, акцепт, оплата и подтверждение собственных чеков и иных платёжных документов (финансовых инструментов);

- приём на инкассо и в залог, покупка, продажа, акцепт, оплата, подтверждение и иные посреднические операции с ценными бумагами и платёжными документами (финансовыми инструментами) эмитентов - резидентов и нерезидентов Республики Казахстан;

- инкассация и пересылка банкнот, монет, ценностей;

- операции с драгоценными металлами, нумизматические операции;

- купля - продажа иностранной валюты;

- купля - продажа безналичной иностранной валюты от своего имени, а также за счёт и по поручению клиентов;

- покупка и продажа иностранной валюты на зарубежных финансовых рынках;

- инвестиционные операции на территории Республики Казахстан и за её пределами;

- осуществление функций депозитария и регистратора ценных бумаг;

-оказание консультационных услуг, связанных с банковской деятельностью и работой на финансовых рынках.

Банковские операции, можно подразделить на специфические и неспецифические услуги. Специфическими операциями является все то, что вытекает из специфики деятельности банка как особого предприятия. Как отмечает М.М.Агарков, функции банка состоят из:

-образования средств (депозитные операции);

- предоставления кредита (кредитные операции)

-содействию платежному обороту (расчетно-кассовые операции).

Депозитные операции связаны с помещением денежных средств клиентов в банк во вклады на определенный срок (депозиты). Исторически данной операции предшествовала сохранная операция, когда люди помещали свои ценности на сохранение в банки, обеспечивающие надежность и безопасность сбережений. В последующем сохранность денежных средств стала перерастать в сохранность от обесценения. Люди стали помещать свои денежные ресурсы в банк не только как в наиболее удобное, безопасное место, но и в целях получения дохода, их сохранения от обесценения, инфляции. За помещение денег на депозит клиенты банка получают вознаграждение (интерес).

Кредитная операция является основной операцией банка. Не случайно банк иногда называют крупным кредитным учреждением. И это действительно так: в общей сумме активов банка основной удельный вес составляют кредитные операции. Чаще всего за счет кредитования клиентов банк получает и большую часть дохода.

Одной из основных направлений деятельности банка является содействие платежному обороту. К операциям по содействию платежному обороту относятся операции, по которым банк принимает на себя выполнение различных платежных операций: оплата чеков, совершение переводов и т.д. Благодаря этим операциям, банки превращаются как бы во всеобщих кассиров. В настоящее время во всем мире в том числе и в Казахстане, такая функция банков как содействие платежному обороту претерпевает существенное, качественное изменение вследствие стремительного развития средств компьютерной и телекоммуникационной связи, что характеризуется ускорением прохождения платежей и переводов денег.

Рассмотренные три типа банковских операций называют традиционными банковскими операциями. Оттенок традиционности они приобретают, прежде всего, в том смысле, что исторически, на протяжении длительного времени переходят как наследие от одного поколения банков к другому. Можно сказать, что эти операции являются самыми древними: их выполняли "старые" банкирские дома, выполняют и современные большие и малые банки. Оттенок традиционности данные операции приобретают и в том смысле, что создают условия сохранения статуса банка. Банками являются не вообще те или иные предприятия или организации, которые принимают вклады, выдают кредиты, или совершают расчеты между различными юридическими и физическими лицами. На практике довольно часто можно встретить фонды, которые принимают вклады на определенный срок и под определенный процент, но от этого они не становятся банками. Известно, например, что кредиты могут предоставляться также торговыми организациями, вообще всеми субъектами, у которых есть свободные денежные средства, но от этого они также не превращаются в банки, а сохраняют свой основной статус (положение). Почта проводит платежи по поручению клиента, но, не смотря на расчетные операции, которые она выполняет, остается почтой, а не превращается в банк. Промежуточное положение между традиционными и нетрадиционными операциями занимают дополнительные операции. В их состав входят:

-валютные, валютообменные операции;

- операции с ценными бумагами ;

- операции с золотом, драгоценными металлами и слитками.

В состав нетрадиционных банковских услуг входят все другие услуги. Их достаточно много, в том числе:

-посреднические услуги,

-услуги, направленные на развитие предприятия (внедрение на биржу, размещение акций, юридическая помощь, информационные услуги );

-предоставление гарантий и поручительств;

-доверительные операции (включая консультации и помощь в управлении собственностью по поручению клиента);

-бухгалтерская помощь предприятиям;

-представление клиентских интересов в судебных органах;

-услуги по предоставлению сейфов.

Эволюция стандартного набора банковских операций такова, что постепенно под влиянием многих факторов (не только конкуренции, но и освоения новой технологии, изобретения нового банковского продукта и др.) на рынке происходит как рост их объема, так и расширение их состава. Особенно это заметно в работе коммерческих банков. Еще несколько лет тому назад отечественные банки не работали с сертификатами, векселями, кредитными карточками, в их профессиональном лексиконе не употреблялись такие понятия, как факторинг, лизинг, опцион, банкомат и др. И это понятно, так как банки работали в условиям централизованной распределительной системы, когда ряд услуг был просто не нужен. Рынок предъявил новые требования к работе: банки оказались вынужденными осваивать новейшие операции, в которых заинтересован их клиент. Нельзя не учитывать и того, что банки еще не обладают необходимыми знаниями о новейших услугах, им еще предстоит обучить свой персонал технике их предоставления. Постепенно, однако, новейшие технологии, новые операции становятся достоянием банков. Кроме традиционных банковских операций они начинают предоставлять более широкий набор своих услуг. В целом можно сказать, что в банковском секторе экономики наметилась тенденция к универсальной деятельности.

Следует отметить, что все виды банковской деятельности осуществляются при наличии соответствующих лицензий Национального Банка Республики Казахстан и в соответствии с ними. Банк вправе осуществлять банковские операции, как в национальной, так и в иностранной валюте.

Все посреднические операции на рынке ценных бумаг при наличии лицензии уполномоченного лицензиара, эмиссия собственных ценных бумаг в форме акций и облигаций осуществляются Банком с согласия Национального Банка Республики Казахстан.

Помимо банковских операций, Банк вправе осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещённые действующим законодательством.

Рассматривая деятельность банка, нужно отметить, что банк гарантирует тайну по операциям и депозитам своих депозиторов, клиентов и корреспондентов, а также тайну имущества, находящегося в банке на хранении.

Банковская тайна может быть раскрыта только владельцу счёта(имущества), любому третьему лицу на основании письменного согласия владельца счёта(имущества) данного в момент его личного присутствия в банке.

В целях обеспечения финансовой устойчивости банков, защиты интересов их депозиторов, а также поддержания стабильности денежно-кредитной системы Республики Казахстан Национальный банк осуществляет регулирование деятельности банков, эти функции осуществляет АФН (Агентство по регулированию и финансовому надзору) в том числе путём:

1. установления пруденциальных нормативов и других обязательных к соблюдению банками норм и лимитов, включая нормы резервных требований;

2. издания обязательных к исполнению банками инструкций и других нормативных актов;

3. инспектирования деятельности банков;

4. выдачи рекомендаций по оздоровлению финансового положения банка;

5. применения к банкам ограниченных мер воздействия;

6. наложения санкций на банки.

Проверка деятельности коммерческого банка иными органами, организациями осуществляется ими в пределах их компетенции в соответствии с действующим законодательством.

Внутрибанковский контроль осуществляется ревизионными структурными подразделениями банка.

1.4 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка

В промышленно-развитых странах банковский надзор и методология анализа развивались в зависимости от финансовых кризисов, изменений в экономике и политических событий.

Развитыми странами уже найдено методологическое единство процесса оценки состояния банка. В фокусе внимания находятся 5 ключевых областей, так называемые компоненты “CAMEL”, к которым относятся:

- С (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка, необходимый для гарантии вкладчиков, и соответствие реального размера необходимому капиталу.

- A (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень “возвратности” активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов.

- М (menegement) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работы банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций.

- E (earnings) - показатели доходности или прибыльности с позиций её достаточности для будущего роста банка.

- L (liquidity) - показатели ликвидности, определяющие достаточно ли ликвиден банк, чтобы выполнять обычные и совершенно неожиданные обязательства.

В Соединённых Штатах три главных учреждения по банковскому надзору - Федеральная Резервная система, Контролёр денежного обращения и Федеральная корпорация по страхованию депозитов - первоначально использовали свои собственные системы для оценки состояния коммерческих банков. С 1978 года действует соглашение, достигнутое этими учреждениями, о стандартизации подходов к оценке надёжности банков (то, чего так не хватает в настоящее время российской банковской системе). Так за рубежом утвердилась система CAMEL . Она включает в себя все важнейшие компоненты устойчивости банка, оцениваемые банковскими аудиторами. Хотя рейтинговая система CAMEL представляет собой стандартизированный метод оценки деятельности банков, её эффективность зависит от умения и объективности аналитиков, осуществляющих оценку банков, так как основу для анализа составляют результаты надзорной проверки на месте. Лишь часть показателей CAMEL возможно определить на основе внешней отчетности банка. Рассмотрим подробнее основные компоненты данной рейтинговой системы.

Показатели достаточности капитала. В трактовке CAMEL основными функциями капитала являются:

- обеспечение адекватной базы роста (например, если для консервативной деятельности необходим меньший капитал, то для деятельности с повышенной долей рискованных займов - этот же уровень капитала уже не является достаточным);

- поглощение возможных убытков (конечно, доходы позволяют поглощать текущие убытки, но их может оказаться недостаточно в в долгосрочной перспективе);

защита негарантированных вкладчиков и кредиторов в случае ликвидации (то есть возможность обеспечить суммы сверх лимитов корпорации по страхованию депозитов) [7].

Перед подсчетом капитала необходимо определить состав капитала.

Оплаченный акционерный капитал, надбавка к эмиссионному курсу акций, нераспределённая прибыль, общие резервы и резервы, предписываемые законодательством, обычно рассматриваются как капитал и иногда называют стержневым капиталом.

Другие виды капитала называют дополнительным капиталом. Сюда входят: резервы для переоценки основных фондов, свободные резервы, покрывающие будущие расходы от кредитов, и различные виды долговых инструментов, которые могут быть подчинены интересам вкладчиков.

После того как капитал определён, необходимо выбрать то, с чем его сравнивать. Обычно это или депозиты, или совокупные активы, но всё сводится к тому, что капитал необходимо противопоставить показателю, взвешенному по банковским рискам как по балансовым, так и внебалансовым статьям.

Наиболее важным из рассчитываемых коэффициентов, определяющих достаточность капитала, является показатель рисковых активов. Он позволяет объективно оценить отношение совокупного капитала к активам, заключающим в себе возможность убытков (то есть рисковым активам).

Коэффициент рисковых активов рассчитывается по консолидированному отчету о финансовом положении банка на последнюю дату (включая филиалы внутри страны и за рубежом, если имеются соответствующие данные) и определяется следующим образом:

(1)

Совокупный капитал включает совокупный акционерный капитал, резерв для покрытия возможных кредитных убытков, а также субординированные ноты и долговые обязательства.

Рисковые активы определяются как совокупные активы минус резерв для покрытия возможных кредитных потерь, минус наличные и средства на счетах “Ностро” у банков-корреспондентов, ценные бумаги Казначейства США, облигации правительственных учреждений США, коммерческие учетные ценные бумаги, проданные федеральные фонды и ценные бумаги, купленные по соглашению о перепродаже.

Так как коэффициент рисковых активов не определяет степень риска, связанного с различной структурой активов, он должен быть использован вместе с показателем качества активов для получения конечной оценки банковского капитала.

В процессе оценивания капитала аналитику необходимо учитывать ряд факторов:

Размер банка - местный, региональный или транснациональный банк:

сравнить коэффициенты первоначального капитала с минимальным уровнем;

определить зону падения коэффициента совокупного капитала;

сравнить коэффициенты со средним по группе равнозначных банков;

принять во внимание тренды.

Объём рисковых активов:

сравнивать коэффициент рисковых активов со средним по группе;

учесть тренды.

Объём критических и некачественных активов

взвешенный классифицированный показатель;

классифицированный показатель, тренд и смешанные классификации.

Ожидаемый рост банка, планы и перспективы:

сравнить показатель формирования капитала с показателем роста активов;

предыдущие тренды;

планы расширения или главные планы построения и перестройки.

Качество капитала:

отношение заимствованного капитала к акционерному не должно превышать 50 % в соответствии с нормативами совета директоров.

Нераспределённая прибыль:

сравнить выплаты дивидендов с соответствующим средним показателем по группе;

прошлые тренды и перспективная прибыль.

Доступ к рынкам капитала:

сила родительских компаний;

способность к инъекциям капитала собственниками;

доход по акциям - тренд и средний по группе.

Внебалансовые активы и фонды, не отражённые в бухгалтерской книге:

основной капитал по номиналу;

вычеты ликвидационной стоимости;

налоговые корректировки10].

Показатель качества активов. Обычно для оценки качества активов необходима проверка на месте. Аналитики, хорошо разбирающиеся в оценке ссуд и других кредитных услуг, основывают классификацию для проблематичных займов на основе анализа “возвратности”.

Система классификации стандартных, сомнительных активов и убытков позволяет проверяющему количественно определить рейтинг всех активов в рамках системы CAMEL, а также оценить достаточность резерва на случай убытков от кредитов.

Необходимо отметить, что хотя представляемые отчеты позволяют в какой-то мере судить об активах, правдивая и полная их оценка может быть проведена в рамках проверок на местах, осуществляемых специалистами в области кредитного анализа.

Определение качества активов - наиболее известный и, по всей видимости, самый продолжительный этап надзорной проверки. В этой процедуре участвует большая часть персонала, осуществляющего проверку. При этом от каждого аналитика требуется субъективное суждение.

Активы по степени риска разделяются на несколько групп. Чтобы в дальнейшем более точно определить степень влияния риска на капитал банка, каждой категории активов придаётся определённый вес.

Общая сумма взвешенных активов - агрегат, состоящий из 20 % активов - субстандартов, 50 % - “сомнительных” и 100 % активов потерь.

Отношение суммы взвешенных активов к общему капиталу - основной показатель, определяющий качество активов.

В процессе анализа качества активов рассматриваются следующие факторы:

Объём активов:

активы, взвешенные с учетом риска;

общий показатель активов, взвешенных с учетом риска;

их тренд.

Специально упомянутые ссуды - их уровень и тренд.

Уровень, тренд и структура ссуд, по которым не начисляются проценты, и суды с пересмотренными условиями.

Эффективность ссудной администрации:

ссудная и инвестиционная политика

объём и тренд просроченных обязательств по ссудам

адекватность системы анализа ссуд

Объём и характер сделок “инсайдера”

Отдельные сделки, превышающие 25 % капитала

Превышение фактической оплаты акций банка над их номиналом.

Уменьшение оценки портфеля ценных бумаг[9]

Показатели доходности. Банки должны быть прибыльными хотя бы для того, помимо остальных моментов, чтобы увеличивать свой капитал. И хотя новый капитал может возникнуть из внешних источников, таких как: выпуск акций или вложение капитала держателями акций, большая часть его образуется из прибыли. Прибыль лишь тогда имеет значение для наращивания капитала, когда она сохранена от распределения, в то время как банки, чья прибыль полностью идёт на дивиденды, имеют очень мало шансов увеличить свой капитал.

Так же, как и капитал, прибыль может быть измерена количественно, то есть через соотношения. Показатель, чаще всего используемый для оценки прибыльности банка, - прибыль к средней величине активов. Он измеряется процентным отношением прибыли после уплаты налогов к активам, по которым была получена прибыль.

Доходы банка должны оцениваться исходя из уровня (количества) и структуры (качества). Для определения конечного рейтинга должны использоваться оба аспекта.

Количественный аспект оценивается с помощью анализа доходности активов банка относительно группы аналогичных банков или относительно средней. Предварительная оценка, полученная из сравнительного анализа с группой аналогичных банков, затем модифицируется (по мере необходимости), чтобы полностью отразить качество или структуру чистого дохода банка. Этот шаг особенно важен. Никакой рейтинг не может быть присвоен доходам, если не изучена их структура.

Количественный аспект доходов оценивается через анализ доходности банковских активов (определяется делением чистого дохода на среднюю величину общей суммы активов) за три года сравнительно с соответствующей группой банков. Следующие уровни общих сумм активов представляют собой общепринятые по США группы сравнения, которые используются при анализе доходов:

менее 50 млн. долл. США;

50 - 100 млн. долл. США;

100-300 млн. долл. США;

300 млн. - 1 млрд. долл. США;

1-5 млрд. долл. США;

свыше 5 млрд. долл. США.

Средняя величина доходности за три года устанавливается для каждой из групп и рассчитывается по каждому банку из этой группы.

Это позволяет расположить все исходные показатели, базирующиеся на группах сравнения, исчисленных за три года, в таком порядке, чтобы для каждого банка можно было индивидуально производить необходимые сравнения его доходности. Уровни, которые разделяют полученный список средних на 15 % “высочайшего” уровня доходности, 50 % “высоких”, 35 % последующих и на 15 % “низших”, используются для установления исходных пропорций. [10]

Эти исходные данные далее используются в качестве стандартов, по которым оценивается доходность каждого отдельного банка за данный год (либо иной срок). Использование данных за три года уменьшает воздействие на стандарты состояния банка краткосрочного эффекта спада в доходах, связанного с динамикой хозяйства, таким образом делая критерий доходов более стабильным и менее подверженным циклическим колебаниям.

На практике аналитик сравнивает величину доходности активов банка за полный год с исходными данными, чтобы выставить банку предварительный рейтинг доходности. Промежуточные доходы также должны использоваться для выставление конечного рейтинга, и, конечно, должно учитываться качество структуры доходов.

...