Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере КФ АО "Казкоммерцбанк")

Более того, при выставлении окончательного рейтинга нельзя не принимать во внимание такой важный фактор, как тренд доходов. Так как соотношение доходности само по себе не всегда даёт полную картину банковский доходов, то количественная оценка должна быть модифицирована, если это нужно, чтобы отразить качество или структуру доходов, необходимо обеспечить определение адекватности трансформеров по отношению по отношению к резервам и определение степени воздействия на чистый доход таких факторов, как операции с ценными бумагами, налоговый эффект, и др. Количественная оценка может повышаться или понижаться, как будет показано ниже, в соответствии с результатом анализа.

Например, факторами, которые влияют на доход и которые могут привести к его завышенной оценке, могут быть неадекватные резервы против потерь по ссудам, значительные налоговые кредиты, нестандартные доходы по ценным бумагам, значительные случайные доходы.

Таким образом, доходы с сомнительным качеством могут быть оценены и по более низкому рейтингу, нежели по присвоенному ранее при предварительной оценке, так как неспособность получить достаточный доход по операциям “узаконивает” дефицит и это должно быть четко отражено в окончательном рейтинге.

В процессе анализа доходности также надо обратить внимание на следующие факторы: финансовый банк доходность

Доходность активов в сравнении со средним значением и тренд банковской прибыли.

Изучение материальных компонентов дохода и затрат - сравнение с группами аналогичных банков, банковскими трендами:

операционные затраты/операционные доходы;

затраты, не связанные с выплатой процентов/операционные доходы;

спрэд между стоимостью и использованием фондов.

Адекватность резервов для покрытия убытков от ссуд:

уровень и тренд убытков по ссудам - сравнение чистых потерь по ссудам со средними и анализ банковского тренда;

адекватность переоценочных резервов - сравнение с валовыми ссудами и средними группами сравнения.

4. Качество доходов:

степень влияния на чистый доход экстраординарных, нерегулярных статей, фондовых сделок и налогового эффекта.

5. Доля в ходе выплачиваемых дивидендов в соотношении с адекватностью банковского капитала [11].

Показатели ликвидности. Ликвидность должна оцениваться на основе способности банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовности удовлетворения потребностей в кредите со стороны обсуживаемых клиентов. Так как банки различных размеров ведут деятельность при разных обстоятельствах на местном, региональном, национальном и международном рынках, то и анализ ликвидности также будет отличаться от банка к банку в зависимости от важности, содержания и масштаба банковских операций. Итак, не существует единой формулы для оценки ликвидности различных банков. Ликвидность должна оцениваться исходя из способности банка выполнять свои обязательства. На практике проверяющему необходимо сделать обзор текущей банковской ликвидности и узнать, как изменяется ликвидность под влиянием определенных событий, возникающих в деятельности банка или сфере его услуг, которые могут дать представление о деятельности банка и о его прошлом опыте. Итак, сценарии, включающие сокращение уровня депозитов или шоки не денежном рынке, следует рассматривать и анализировать с точки зрения их воздействия на состояние ликвидности кредитного института. Таким образом, рассмотрение должно вестись с учетом способности банка удовлетворять возникающие на рынке потребности в кредите.

В процессе анализа проверяющими оцениваются следующие факторы:

1. Полагание на неустойчивые пассивы:

сравнение со средней по банкам группой сравнения и собственным трендом банка

рассмотрение критической ситуации, когда их количество превышает 25 % от общей суммы активов.

2. Способность активов свободно конвертироваться в наличность:

объем текущих активов;

сравнить текущие инвестиции/общие активы со средним уровнем в банках группы сравнения и собственным трендом банка;

объем причитающихся платежей по ценным бумагам за 5 лет или менее в процентном отношений ко всему портфелю;

количество и доля необеспеченных ценных бумаг;

степень уценки портфеля ценных бумаг.

3. Полагание на “сердцевинные” депозиты:

сравнить со средним уровнем в банках группы сравнения и собственным трендом банка.

4. Всесторонняя эффективность управления активами/пассивами:

сравнить показатели ссуд/депозитов со сравнимыми значениями;

рассмотреть во взаимосвязи с заимствованиями банка;

соответствие внутренней политике соблюдения ликвидности;

рассмотреть структуру сроков по депозитам и ссудам.

5. Уровень и частота заимствования:

рассмотреть состояние ссуд и заимствований банка;

частоту и объем нехватки средств для обеспечения требуемых резервов;

рассмотреть причины заимствования;

проценты по займам (сравнить с текущим уровнем ставки).

6. Содержание, объем и антиципация кредитными соглашениями на будущую дату:

общая сумма соглашений на будущую дату к общей сумме депозитов;

сделать обзор банковского тренда;

является ли он трендом возрастания эмиссии резервных аккредитивов.

7. Способность брать займы:

- количество и размеры корреспондентов;

- учетное окно. [12].

Показатели менеджмента. Безусловно, менеджмент оценивается субъективно, поэтому не могут быть использованы относительные показатели, как это делается с другими компонентами системы CAMEL.

Оценка менеджмента начинается с оценки “совершенства” банка. Банки с хорошим управлением должны иметь достаточный капитал, хорошее качество активов, достаточную прибыль и удовлетворительную ликвидность. Поэтому аналитики, использующие систему CAMEL, не оценивают менеджмент до тех пор, пока не получат данные по остальным четырем показателям. [13]

Одинаково важно оценивать управление на основе стратегии службы рационализации управления и управляющих органов, взятых вместе. Стратегия создает специфические рамки для ключевых характеристик банковской деятельности, таких как: предоставление займов, инвалюта и ликвидность, определяющих действия менеджеров.

Служба рационализации управления и управляющие органы позволяют обеспечить реализацию проводимой политики и придерживаться нужной стратегии. Менеджмент также должен оцениваться в зависимости от выполнения банком законов и регулятивных правил, включая своевременное и аккуратное предоставление отчетов в ЦБ. На заключительном этапе оценивается деятельность низших слоев управления на предмет выявления потенциальных высших менеджеров банка.

В процессе проверки менеджмент оценивается с позиций эффективности проводимой политики руководства банка; возлагаемая на администрацию ответственность варьирует по сложности в зависимости от каждой конкретной ситуации. Так как сами ситуации зависят от размера и вида деятельности, а для определенного банка они варьируют и во времени, менеджмент, в целом эффективно исполняющий свои обязанности, в некоторых ситуациях может оказаться некомпетентным и поэтому получает соответствующую оценку.

После того, как были оценены все пять показателей (каждый из них получает номер от “1” (“хороший”) до “5” (“неудовлетворительный”), определяется сводная оценка. Пять показателей складываются и делятся на 5.

Сводная оценка дает банковскому аналитику ясное представление о том, является ли банк в целом “хорошим”, “удовлетворительным”, “достаточным”, “критическим” или “неудовлетворительным”.

Для контролирующих органов сводная оценка служит важным показателем степени необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку.

Сводный рейтинг = 1 (1-1,4) - Strong (сильный).

Полностью здоров во всех отношениях. Устойчив по отношению ко внешним экономическим и финансовым потрясениям. Нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

Сводный рейтинг = 2 (1,5-2,4) - Satisfactory (удовлетворительный).

Практически полностью здоров. Стабилен и может успешно преодолевать колебания в деловом мире. Вмешательство органов банковского надзора ограничено и осуществляется лишь в том объеме, который необходим для исправления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг = 3 (2,5-3,4) - Fair (посредственный).

Наличие финансовых, операционных или технических слабостей, варьирующих от допустимых уровней до неудовлетворительных. Уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации. Может легко разориться, если принимаемые меры по преодолению слабостей оказываются неэффективными. Необходимо дополнительное вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков.

Сводный рейтинг = 4 (3,5-4,4) - Marginal (критический).

Банк имеет серьезные финансовые проблемы. Без проведения корректирующих мер сложившаяся ситуация может привести к подрыву жизнеспособности в будущем. Существует большая вероятность разорения. Необходимы тщательный надзор и контроль, а также конкретный план преодоления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг = 5 (4,5-5) - Unsatisfactory (неудовлетворительный).

Огромная вероятность разорения в ближайшее время. Выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или других финансовых источников. Без проведения корректирующих мероприятий, вероятнее всего, будет ликвидирован, объединен с другими или приобретен. [14].

2. Оценка финансовой деятельности коммерческого банка

2.1 Финансово-экономические основы КФ АО «Казкоммерцбанк»

Как отмечалось, объектом исследования дипломной работы является КФ АО «Казкоммерцбанк» - кредитное учреждение, сферой деятельности которого является предоставление банковских услуг. Поэтому для начала несколько слов о самом банке, его истории, структуре, внутренней кредитной политике и операциях.

Открытое Акционерное Общество «Казкоммерцбанк» было основано 12 июля 1990 года и зарегистрировано в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики как открытое акционерное общество под названием «Медеу-Банк» с целью осуществления различных видов деятельности в области банковских услуг. После того, как Казахстан стал независимым государством, «Медеу-Банк» был перерегистрирован под именем ОАО «Казкоммерцбанк» и получил лицензию НБ РК на осуществление банковской деятельности 21 октября 1991 года. В 1994 году ОАО «Казкоммерцбанк» объединился с «Астана-Холдинг Банком», и новый банк продолжил деятельность под названием АО «Казкоммерцбанк». «Астана-Холдинг Банк» был образован в мае 1993 года как акционерный банк.

В число дочерних компаний Банка входят ОАО «Казкоммерц Секьюритиз», «Казкоммерц Финансы Б.В.», «Казкоммерц Капитал Б.В.», «Казкоммерц Интернешнл Б.В.».

ОАО «Казкоммерц Секьюритиз» было зарегистрировано 30 октября 1997 года. Банк приобрел 100% его выпущенного капитала. Основной деятельностью данной компании являются операции на Казахстанском рынке ценных бумаг.

«Казкоммерц Финансы Б.В.» был зарегистрирован 16 февраля 1998 года, «Казкоммерц Капитал Б.В.» был зарегистрирован 3 апреля 1998 года, «Казкоммерц Интернешнл Б.В.» был зарегистрирован 10 октября 1997 года, соответственно, в Промышленно-торговой Палате Ротердама. Основной целью в деятельности данных дочерних компаний является привлечение капитала на международных денежных рынках.

Стратегической задачей Костанайского филиала АО «ККБ» является быть высоко прибыльным, универсальным финансовым подразделением на рынке банковских и финансовых услуг в Костанайском регионе, обеспечивающим широкий диапазон конкурентоспособных и новаторских банковских продуктов и услуг своим клиентам по средствам использования знаний высоко профессионального персонала и последних достижений в области новых технологий./10/.

Цели и задачи кредитной политики АО «ККБ». АО «ККБ» является коммерческим банком и функционирует в рамках банковской системы РК как акционерное общество.

Стратегия развития АО «ККБ» направлена на формирование универсального банка с широкими возможностями проведения активных операций на финансовом рынке, с привлекательными для клиента условиями предоставления денег и с твердыми гарантиями по всем видам обязательств, расширение спектра международных операций Банка.

Целью внутренней кредитной политики АО «ККБ» является снижение рисков при проведении активных операций банка.

В соответствии со стратегией развития Банка настоящее Положение определяет общие приоритеты, стандарты и параметры принятия решений в области кредитной деятельности, основные принципы управления кредитными рисками и ориентирует кредитную деятельность Банка на решение следующих задач:

- дальнейшая универсализация деятельности и расширение сфер прибыльного размещения капиталов;

- расширение корпоративного кредитования и закрепление на новых секторах кредитного рынка;

- формирование прочных финансово-кредитных связей и базы постоянной клиентуры Банка из числа устойчиво функционирующих субъектов хозяйственной деятельности;

- создание условий для формирования стабильных международных кредитных связей;

- содействие реализации правительственных программ по реструктуризации и развитию национальной экономики;

- содействие в формировании и развитии системы финансовых рынков в Казахстане.

Общие условия, определяющие кредитную политику. АО «ККБ» является самостоятельным коммерческим Банком и не несет ответственности по обязательствам Государства. Деятельность Банка строится на основе самоокупаемости и стремления к повышению уровня доходности операций.

Банк имеет право осуществлять кредитную деятельность по всем секторам экономики и во всех регионах РК. Для размещения на кредитном рынке, Банк может использовать как собственные деньги, так и привлеченные в качестве депозитов корпораций, организаций учреждений и населения, а также кредиты и депозиты, полученные на внутреннем и международном финансовых рынках. Направления и приоритеты кредитной политики определяются Банком самостоятельно. Банк может осуществить коммерческое и инвестиционное кредитование, а также выполнять агентские функции по целевому размещению средств государственного бюджета и кредитных ресурсов иных банковских учреждений, корпораций и международных финансовых операций на условиях, определяемых агентскими договорами (соглашения).

Основные приоритеты внутренней кредитной политики. С учетом стратегии развития Банка, складывающейся в стране экономической ситуации и наиболее вероятных направлений её изменения приоритетами кредитной политики Банка является:

1) В области коммерческого краткосрочного кредитования. Вложение кредитных ресурсов в следующие отрасли экономики: промышленность, энергетика, связь, транспорт, производство товаров народного потребления; здравоохранение; торговля; производство и переработка сельскохозяйственной продукции; оказание услуг населению; развитие малого и среднего бизнеса; предоставление коротких межбанковских кредитов.

2) В области документарных кредитных операций: предоставление гарантий и принятие гарантий банков контрагентов, открытие аккредитивов и подтверждение выпущенных аккредитивов банками-партнерами; авалирование векселей клиентов; принятие векселей клиентов в учет.

3) В области инвестиционного кредитования: поэтапное осуществление краткосрочных и сравнительно небольших проектов развития производства товаров повседневного спроса; среднесрочных проектов в масштабе отраслей для развития производства продукции, соответствующей мировым стандартам качества. В данном направлении возможно как индивидуальные, так и совместные с другими банками кредитование (синдикация) инвестиционных проектов среднесрочного и долгосрочного характера с целью разделения рисков.

Структура АО «ККБ». Решение вопросов в текущей деятельности проводится путем проведения еженедельных планерок с участием начальников отделов, юристов, администратора, главного специалиста службы безопасности. На планерке заслушиваются отчеты за прошедшую неделю или план мероприятий на текущую неделю, согласуются график выезда в районы, обмен информацией по новшествам в отделе, проблемные вопросы. Проводятся расширенные семинары с участием специалистов расчетно-кассового отдела (РКО).

Основными подразделениями банка участвующих в реализации плана развития являются:

Отдел корпоративного кредитования, целью которого являются - изыскание возможностей привлечения денежных средств и наиболее их рациональное распределение, расширение банковских услуг, активное содействие формированию рыночных отношений, повышению эффективности, внедрение прогрессивных форм обслуживания клиентов.

Операционный отдел по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. Повышение доходности по расчетно-кассовому обслуживанию, качественное своевременное исполнение планов, решений Головного Банка и филиала, обеспечение быстрого, удобного и качественного обслуживания клиентов, со своевременным и безошибочным отражением операций в учете, поиск и привлечение к обслуживанию наиболее широкого круга потенциальных клиентов.

Отдел розничного кредитования. Обеспечение выполнения плановых показателей филиала в области розничного бизнеса. Повышение доходности розничных услуг при сохранении и увеличении занимаемых долей рынка в регионе. Расширение клиентской базы, на основе проектов по привлечению клиентов в регионе. Изучение перспектив развития розничного бизнеса и динамики спроса и банковские услуги.

Менеджер инфраструктуры ОРБ. Анализ деятельности PKО, разработка соответствующих предложений по повышению доходности (расширение сети банкоматов в регионе, торговой сети обслуживания (коммерсанты), для обслуживания платежных карточек, открытие РКО и РКО районного назначения в «выгодных» местах расположения и т.п.).

Менеджер по маркетингу. Маркетинговые исследования банков-корреспондентов, банковских продуктов на рынке розничного бизнеса. Стимулирование спроса на розничные услуги, карточные продукты, организация рекламы, повышение уровня и качества обслуживания клиентов. Изучение перспектив развития розничного бизнеса и динамики спроса на розничные банковские услуги и конъектуры рынка в регионе.

На корпоративном рынке КФАО «ККБ» представляет корзину основных банковских продуктов: кредиты, гарантии, аккредитивы, векселя, депозиты, расчетно-кассовое обслуживание.

Политика, проводимая филиалом на рынке розничных услуг, позволила добиться устойчивого положения и сформировать солидную клиентскую базу.

Первоочередной задачей ставит повышение доходности услуг при сохранении и увеличении занимаемых долей рынка.

Достижение данной цели обеспечивается:

1.качественным улучшением существующей клиентской базы путем дифференцированного подхода к каждому клиенту;

2. четким позиционированием услуг банка;

3. целенаправленной работой с определенными сегментами рынка.

Банк эмитирует кредитные карточки платежных систем VISA и Mastercard, а его дебетовые и кредитные карточки обеспечивают доступ к системе Cirrus/Maestro. Банк также является уполномоченным агентом по распространению карточек American Express и Diners Club. На 31 декабря 2000 года, сеть банка насчитывала 140 банкоматов и 525 пунктов обслуживания (POS-терминалов) в основных городах Казахстана.

Основными операции АО «Казкоммерцбанк» являются:

- прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

- прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

- кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет;

- переводные операции: выполнение поручений юридических и физических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

- сейфовые операции: услуги по хранению ценных бумаг, выпущенных в документарной форме, документов и ценностей клиентов, включая сдачу в аренду сейфовых ящиков, шкафов и помещений;

- клиринговые операции: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей;

- прием на инкассо платежных документов, (за исключением векселей);

- инкассация и пересылка банкнот, монет и ценностей;

- организация обменных операций с иностранной валютой;

- заемные операции;

-обслуживание клиентов по платежным банковским карточкам, принимаемым АО «ККБ»;

-гарантийные операции: выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- лизинговые операции;

-факторинговые операции: приобретение прав требования платежа с покупателя товаров (работ, услуг) с принятием риска неплатежа.

2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает трудности при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями. Также структура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов[14].

Качество активов банка определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности.

С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность), ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным активам) относятся: наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке Казахстана, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, депозиты, размещенные в центральном Банке Казахстана, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках - нерезидентах, средства для расчетов с использованием пластиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, средства, предоставленные до востребования клиентам банка - юридическим лицам; вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам; вложения в облигации Банка Казахстана, не обремененные обязательствами; средства на корреспондентских счетах в банках - нерезидентах стран из числа "группы развитых стран" за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм, на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств.

В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквидных активов, входят природные драгоценные камни, средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах из числа "группы развитых стран" в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных металлах, все кредиты, предоставленные кредитной организацией в тенге и иностранной валюте (исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд), депозиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кредитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года[15].

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.

Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка - выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.

Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования к ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочно ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности - 20%.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности - 70%.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. Минимально допустимое значение норматива долгосрочной ликвидности - 120%.

Норматив общей ликвидности определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка (за минусом собственной доли уставного капитала, выкупленного банком, просроченных процентов по операциям с драгоценными металлами и предоставленным кредитам, обязательных резервов, перечисленных в Центральный Банк Казахстана, средств банков, внесенных для расчетов чеками доходов федерального бюджета, перечисляемых на транзитный счет в Центральный Банк Казахстана, финансирования отдельных государственных программ за счет средств местного бюджета на возвратной основе и капитальных вложений за счет средств Министерства финансов РК, возмещения разницы между расчетными и созданными резервами, уплаченного авансом купонного дохода по долговым обязательствам, переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, расходов банка, убытков, используемой прибыли, неоплаченных процентов по векселям). Минимально допустимое значение норматива - 20%[16].

В соответствии с данными Таблиц 3 и 4 видно, что структура активов банка с позиции ликвидности улучшилась. Выросла доля высоколиквидных активов на 9,5 пункта. Отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило 22,1%.

В течение с 2006 года по 2009 год наблюдался значительный рост активов Банка, которые увеличились в 4 раза - с 50299,8 тыс. тенге до 194343,5 тыс. тенге.

В целом акцент по размещению активов продолжал смещаться в сторону увеличения доли активных операций с клиентами и, в первую очередь, кредитования, поскольку именно этот вид активных операций дает наиболее высокий стабильный доход. Кредитные вложения на конец 2009 года возросли 3 раза и составили 137661,5 тыс. тенге, или 70% в общей сумме активов.

Быстрыми темпами Банк расширял свою деятельность на рынках ценных бумаг. Объемы вложений в ценные бумаги, которые рассматриваются как безрисковые активы, возросли в 5 раз, а их удельный вес в общей сумме активов увеличился с 4,9 % до 7,1%.

Необходимо отметить, что Банк активно осуществляет операции с Евробондами Республики Казахстан, как на внутреннем, так и на внешних рынках.

Таблица 3 Анализ структуры актива баланса, млн. тенге

статьи актива	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	отклонения
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	темп прироста, %
Касса и средства в НБ РК	1659,2	3,29	2792,3	7,96	19394,7	7,06	11478,4	5,91	9819,1	591,77
Ссуды и средства, предоставленные банкам	1106,7	2,20	3852,1	10,99	43405,1	15,79	175698,0	9,04	16463,0	1487,4
Ценные бумаги	2460,5	4,89	3158,3	9,01	26589,4	9,7	13726,0	7,1	11266,2	457,9
Ссуды клиентам	35554,8	70,68	19162,4	54,67	170087,4	61,90	137661,5	70,83	102106,6	287,2
Краткосрочные инвестиции	4214,2	8,38	2898,9	8,27	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные инвестиции	989,0	1,96	569,1	1,62	-	-	-	-	-	-
Инвестиции в ассоциированные компании	-	-	-	-	285,9	0,10	1773,9	0,91	-	-
Основные средства	1554,9	3,09	1077,9	3,07	3447,6	1,25	2344,2	1,21	789,3	50,76
Нематериальные активы	-	-	-	-	608,5	0,22	528,0	0,27	-	-
Прочие активы	2760,5	5,48	1537,3	4,38	10942,3	3,98	9230,6	4,75	6470,4	234,42
Итого активы	50299,8	100	35048,6	100	274761,2	100	194343,5	100	144043,6	286,36

Таблица 4 Анализ структуры актива по степени ликвидности, млн. тенге

Статьи актива	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	отклонения
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Высоколиквидные активы	27660,58	5,5	66445,04	19	62799,91	22,9	290482,50	15	26282192	9,5
Ликвидные активы (за вычетом высоколиквидных)	24605,89	4,89	31583,21	9,01	26589,42	9,7	137268,53	7,1	11266264	2,2
Активы долгосрочной ликвидности	40758,15	81	22630,49	64,6	170373,7	62	1394354,54	71,7	98677303	-9,3
Малоликвидные активы (иногда неликвидные)	4315,08	8,57	2615,28	7,4	1499,85	7,7	12102,95	6,5	77878	-2,1
Итого активы	50299,88	100	350486,0	100	2747612,	100	1943435,07	100	144043627	-

Рисунок 1. Структура портфеля ценных бумаг на 1 января 2009 г., %

По итогам 2007 года Банк был признан лидером на Казахстанской фондовой бирже КАSЕ, что было отмечено специальным дипломом.

Что же, касается активов с долгосрочной ликвидностью, то они увеличились с 40758151 тыс. тенге (2006 года) до 139435454 тыс. тенге (2009 года). Вложения Банка в малоликвидные активы снизились на 2,1 пункта.

Политика банка по размещению средств, в другие банки очень консервативна.

Средства в иностранной валюте (преимущественно в долларах США) вложены в банки ОЭСР с рейтингами АА- и выше. Банк обычно размещает временно свободные средства в тенге на внутреннем межбанковском рынке на короткий период.

Анализ структуры пассивных операций коммерческого банка.

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами.

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

а) взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам);

б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

в) депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);

г) недепозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные или привлеченные кредитные ресурсы[17].

Теория банковского дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка. Понятие "собственные средства банка" - наиболее общее, включает все пассивы, образованные в процессе деятельности банка; уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, резервы на покрытие различных рисков.

Функции, выполняемые банковским капиталом, неоднозначно определяются как в отечественной, так и западной литературе. Выделяются три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал.

Капитал играет роль своеобразной защитной "подушки" и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов.

Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов. На последующих этапах развития банка роль собственного капитала не менее важна, часть этих средств, вкладывается в долгосрочные активы, в создание различных резервов. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при проведении мероприятий структурного характера - открытии филиалов, слияниях.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку, и контроль за деятельностью банков. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций[18].

Другие источники, признавая, что главной целью банковского капитала является снижение риска, делают акценты на следующих функциях:

* капитал служит буфером, способным поглотить убытки и сохранить платежеспособность;

* капитал обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем ликвидности;

* капитал сдерживает рост и ограничивает риск.

Все эти функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.

Таким образом, собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами[19].

Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РК. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится основная часть их пассивов[20].

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

- государственные предприятия и организации;

- государственные учреждения;

- кооперативы;

- акционерные общества;

- смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

- партийные и общественные организации и фонды;

- финансовые и страховые компании;

- инвестиционные и трастовые компании и фонды;

- отдельные физические лица и объединения этих лиц;

- банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.

По срокам депозиты принято подразделять на две группы:

- депозиты до востребования;

- срочные депозиты (с их разновидностями - депозитными и сберегательными сертификатами).

Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием, а также вклады до востребования.

Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов (тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы), эти ресурсы для банка относительно дешевы. В то же время это - наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности. Поэтому оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30-36%.

При открытии счета банки требуют от клиента предоставления определенной информации в целях защиты от различного рода мошенничества. В последние годы банки все больше руководствуются правилом "Знай своего клиента". Особенно разборчиво к подбору клиентов относятся крупные, всемирно известные банки, которые предоставляют своим клиентам максимальные возможности обслуживания. Стандартного подхода к проверке клиентов в мире не существует, процедура проверки во многом зависит от страны, где работает банк, а отчасти и от самого банка.

Срочные банковские депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам выплачивается обычно более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев и по пополнению вклада.

Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, на платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений. Срочные банковские депозиты подразделяются на условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные. Собственно срочные депозиты по срокам хранения подразделяют на депозиты со сроком:

- до 30 дней

- от 31 до 90 дней

- от 91 до 180 дней

- от 181 дня до 1 года

- от 1 года до 3 лет

- свыше 3 лет.

Банковские сертификаты. Срочные депозиты могут оформляться векселем банка, а также депозитными и сберегательными сертификатами.

В Казахстане право выдачи сберегательных сертификатов предоставляется банками при соблюдении следующих условий:

- осуществление банковской деятельности не менее двух лет;

- публикации годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой;

- выполнение обязательных экономических нормативов; резервных требований

- наличие резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченного уставного капитала;

Бланки сертификатов могут печататься только на полиграфических предприятиях, имеющих лицензию Минфина Казахстана. На бланке должны содержаться следующие обязательные реквизиты (отсутствие какого-либо из них делает сертификат недействительным):

- наименование "сберегательный (или депозитный) сертификат";

- номер и серия сертификата;

- дата внесения вклада или депозита;

- размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

- безусловное обязательство банка вернуть внесенную сумму и выплатить причитающиеся проценты;

- дата востребования суммы по сертификату;

- ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

- сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);

- ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;

-наименование, местонахождение и корреспондентский счет банка, открытый в Центральном Банке.

- для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика - юридическою лица; Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика - физического лица;

- подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Банк вправе размещать сберегательные (депозитные) сертификаты только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов в территориальном учреждении Центрального Банка[21].

В странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов. Так, в США одной из таких новых форм счетов стали НАУ-счета - депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка процента и в то же время на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам, т.е. использовать эти счета для платежей.

Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого разные методы (процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам).

По пассивным операциям, в частности по депозитам, банки обязаны создавать обязательные резервы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на уровне денежной массы в обращении.

Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию, регулируется банками ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств (рассчитанных по формуле средней хронологической за отчетный месяц) и действующих нормативов резервных требований.

К недепозитным операциям привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.

В условиях становления банковской системы Казахстана большая часть недепозитных источников привлечения ресурсов не получила своего развития. Казахстанские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты ЦБ РК.

Централизованные и межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами. Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системой в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет меньшие средства держать в оперативных резервах банков для поддержания их ликвидности.

Большими перспективами для Казахстанских Банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций. Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25% уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при ее недостатке, за счет резервного фонда. Для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже[22].

Данные таблиц 5, 6 позволяют сделать следующий вывод.

Изменения, происходившие в течение 2006-2009 годов в структуре пассивов, были связаны как с увеличением собственного капитала, благоприятно отразившемся на показателях надежности банка, так и привлечением средств, клиентов, в том числе на международном рынке, что связано с ростом доверия со стороны его участников.

Высокое качество и разнообразие предлагаемых услуг позволяют формировать значительную часть ресурсной базы за счет средств, привлеченных в виде остатков на расчетных счетах и депозитов.

Лучшим показателем доверия клиентов к банку являются данные по объемам и активности работы его клиентов. Темпы роста привлеченных средств в течение 2006-2009 годов продолжали оставаться высокими.

Общая клиентская база на конец 2008 года превысила 108 000 тыс. тенге и составляет 64% от суммы обязательств.

В 2008 году так же существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитов корпоративных и частных лиц. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности.

Таблица 5 Анализ структуры пассивных операций, тыс.тенге

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	2006 г	2007г	2008 г	2009г	ОТКЛОНЕНИЯ
	Сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Задолженность перед банками и финансовыми организациями	17298801	34,39	13103434	37,39	54528255	19,84	42900272	22,07	5601471	148
Обязательства перед клиентами	9662791	19,21	11762344	33,56	138412288	50,37	108975301	56,07	9931251	1027,7
ЦБ, выпущенные в обращение	8792713	17,48	-	-	-	-	-	-	-	-
ЦБ, проданные по операциям РЕПО	-	-	-	-	-	-	1562460	0,8	-	-
Выпущенные долговые ЦБ	-	-	-	-	29614150	10,78	-	-	-	-
Прочие привлеченные средства	2644926	5,26	1081494	3,08	4546959	1,65	5221585	2,69	2576659	97,42
Прочие обязательства	1522422	3,03	680689	1,94	9499890	3,46	7082721	3,64	5560299	365,23
Субординированный долг	-	-	-	-	6012322	2,19	2941815	1,51	-	-
Дивиденды к выплате	-	-	-	-	406	0,00012	1236325	0,64	-	-
Итого обязательства	39921653	79,37	26627961	75,97	242614270	88,3	169920479	87,43	129998826	325,63
Доля меньшинства	-	-	-	-	81240	0,03	-	-	-	-

Таблица 6 Состав и структура собственного капитала, тыс. тенге

Собственный капитал	2006 г	2007г	2008 г	2009 г	отклонения
	Сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Уставный капитал	2853902	5,67	1915371	5,46	2584559	0,94	3497691	1,79	643789	22,56
Дополнительный капитал	-	-	915129	2,61	915129	0,33	-	-	-	-
Резервный капитал	7524325	14,96	5590139	15,95	28566100	10,39	20925337	10,77	13401012	178,1
Резервы по переоценке	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого собственный капитал	10378227	20,63	8420639	24,02	32065788	11,67	24423028	12,57	14044801	135,3
Итого обязательства и собственный капитал	5029988	100	3504860	100	27476129	100	19434350	100	14404362	286,3

В анализируемый период значительно возросла доля средств, привлеченных от других банков: с17298801 тыс. тенге до 42900272 тыс.тенге, что отражает повышение статуса банка, утвердившегося в качестве одного из крупнейших центров межбанковских заимствований. Объем привлеченных межбанковских депозитов увеличился и составил 25,2% от общего объема обязательств. Это то, что касается привлеченных средств банка.

Также на данном периоде ККБ привлек очередной синдицированный заем, организованный давними партнерами банка - Commerzbank AG (Германия) и ING Barings (Великобритания) в размере 6 012 322 тыс. тенге в 2007 году и 2 941 815 тыс. тенге в 2009 году. Данное обстоятельство стало свидетельством высокого авторитета Казкоммерцбанка в международном банковском сообществе. Голландская государственная инвестиционная компания предоставила ККБ заем в размере 10 млн. долларов США в 2000 году сроком на пять лет для кредитования проектов казахстанской экономики, направленных на развитие малого и среднего бизнеса, пищевой промышленности и других проектов, важных для экономики республики.

Неизменной осталась приверженность ККБ к кредитованию реального сектора экономики, отечественной промышленности, производителей сельхозпродукции. Банк продолжает вносить значительный вклад в стимулирование и развитие малого и среднего бизнеса Республики Казахстан.

Преобладающую долю в общей сумме ресурсов банка занимают его обязательства. При анализе структуры обязательств банка важна их количественная и качественная оценка. Количественная оценка определяет удельный вес каждой составляющей части обязательства. Качественная оценка дает их х...