- Нераспределенная прибыль прошлого и отчетного периодов.

Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации собственных средств (отвлеченные собственные средства).

В состав отвлеченных средств банка входят: банковские депозиты, инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы, финансовые инвестиции.

Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.

В анализируемый период наблюдается весьма значительный рост собственных средств-нетто: с 859 878 тыс. тенге до 10 546 124 тыс. тенге, увеличившись на 9 686 246 тыс. тенге.

Следует заметить, что отвлеченные средства банка из общей суммы мобилизации сформированы за счет собственного капитала, поскольку собственные средства-брутто (+10378227;+8420639;+32065788;+24423028) полностью покрывают собственные средства-нетто.

Для оценки качественного состава собственных средств банка рассчитывается коэффициент иммобилизации, который равен отношению суммы иммобилизации и величины собственных средств-брутто. Снижение данного коэффициента за изучаемый период: 0,92-0,72-0,48-0,57 следует оценивать как положительное явление, которое приводит к росту доходов банка.

Для оценки эффективности использования собственных средств банка служит коэффициент эффективного использования собственных средств. Он равен отношению величены собственных средств-нетто к сумме кредитных вложений. Рост коэффициента, с 0,377 в 2006-м году до 0,781 2009-м году, расцениваем положительно, т. к. повышается степень участия собственных средств банка в качестве источника кредитных вложений. Данный коэффициент показывает, сколько приходится собственных средств на 1 тенге кредитных вложений. Чем ближе значение коэффициента к 1, тем ниже плата за привлеченные ресурсы. Коэффициент определяет степень покрытия собственными средствами возможных убытков в случае банкротства заемщика.

Анализ достаточности капитала.

Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Вместе с тем коммерческие банки всегда учитывают в своей работе, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, тоже не являются благом.

Она отрицательно влияет на результаты деятельности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций - это дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Поэтому руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками - с другой, стремятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими параметрами деятельности коммерческого банка.

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

Точно определить объем капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть достаточным для выполнения уже рассмотренных функций, доверия вкладчиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капитальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском.

Таким образом, является ли капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в области деятельности и суммы рисков, которые несет банк./21/.

В течение длительного времени коммерческие банки и общество стремились выработать систему нормативов, которые можно было бы применять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом.

Вопрос методологии оценки банковского капитала стал предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк международных расчетов) во второй половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для банков независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 г. под эгидой Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору было заключено "Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала", которое ввело в практику норматив достаточности, называемый обычно "коэффициент Кука". Оно вступило в силу с 1993 г. и в настоящее время используется в качестве базового ориентира центральными банками многих государств.

Коэффициент Кука устанавливает минимальное соотношение между капиталом банка и его балансовыми и забалансовыми активами, взвешенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут различаться по отдельным странам, но при этом должна соблюдаться определенная логика. Собственный капитал включает два элемента: стержневой и дополнительный капитал. Для оценки их достаточности было выбрано взвешивание активов и забалансовых обязательств (а не использование общей суммы баланса). Такой подход обеспечивает включение забалансовых операций и стимулирует вложения в активы со слабым риском.

По сути, Базельское соглашение стандартизировало оценку кредитного и странового рисков. Риски, связанные с процентными ставками, и рыночный риск не поддавались регулированию в рамках этой методики до 1997 г.

В настоящее время Базельским комитетом разработаны рекомендации по расчету норматива достаточности капитала с учетом процентного и рыночного рисков. В зависимости от оценки риска происходит взвешивание активов.

Базельская система получила все большее распространение. Так, в рамках ЕС действует единый коэффициент платежеспособности, аналогичный коэффициенту Кука, но распространяемый на всю систему кредитных институтов, а не только на крупные международные банки.

Разработка целостного подхода к оценке достаточности собственного капитала особенно важна для современной казахстанской банковской системы. Коммерческие банки нашей страны работают при все усиливающейся неблагоприятной конъюнктуре. Многочисленные случаи банкротства и закрытия банков, отсутствие централизованной системы страхования депозитов требуют тщательного анализа, проведения статистических исследований для определения уровня достаточности капитала коммерческих банков.

В соответствии с Базельским соглашением капитал банка подразделяется на капитал 1-го уровня и капитал 2-го уровня.

Капитал 1-го (основного) уровня включает обыкновенные акции, нераспределенную прибыль, не предусматривающие накопления дивидендов, бессрочные привилегированные акции, а также неконтрольный пакет акций консолидированных дочерних компаний минус неосязаемый (нематериальный) основной капитал.

Капитал 2-го уровня (дополнительный) включает резервы на общие потери по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, кумулятивные срочные привилегированные акции, субординированный долг. Новые международные капитальные стандарты допускают, чтобы субординированные долговые обязательства с первоначальным средним сроком погашения 5 лет считали источником необходимого дополнительного капитала.

Однако ни одна из форм дополнительного капитала не может составлять более 50% основного капитала. После 1992 г. допустимые резервы на покрытие убытков от кредитов и аренды считаются частью дополнительного капитала.

Компоненты капитала 2-го уровня регулируются самостоятельно сторонами, подписавшими Базельское соглашение; при этом капитал 2-го уровня не может составлять более 100% капитала 1-го уровня.

Предложенный Базельским комитетом подход к определению достаточности капитала обладает следующими основными достоинствами:

* характеризует "реальный" капитал банка;

* способствует пересмотру стратегии банков и отказу от чрезмерного наращивания кредитов при минимальном капитале, отдавая предпочтение не объему кредитного портфеля, а его качеству;

* способствует увеличению доли нерисковой деятельности банка;

* поощряет правительство уменьшать регламентацию деятельности банков, поскольку в ней проявляется больше элементов саморегулирования;

* дает возможность учитывать риски по забалансовым обязательствам;

* позволяет сравнивать банковские системы разных стран.

Вместе с тем следует отметить, что наряду с достоинствами предложенного метода расчета достаточности капитала банка, он имеет ряд существенных недостатков. Основными из них являются:

* отсутствие достаточной четкости в определении составных элементов капитала по уровням, что позволяет смягчить требования к капиталу со стороны отдельных банков;

* недостаточно подробная дифференциация активов по степени риска;

* занижение требований к резервам по отдельным видам операций;

* ориентация на оценку достаточности капитала только по кредитному риску;

* отсутствие зависимости объема капитала от рыночных и процентных рисков, которые имеют очень важное значение в деятельности банка.

Группа показателей, позволяющих оценить достаточность капитала, включает установление:

а) минимального уровня уставного капитала банка;

б) нормативного соотношения величины собственного капитала и активов, исчисленных с учетом их рынка.

Уставный капитал - это тот капитал, который был сформирован при его создании за счет выпуска акций или паевых взносов.

Собственный капитал - это более широкое понятие. В собственный капитал включается не только уставный капитал, но и все его специальные фонды, резервы и прибыль.

Для оценки достаточности собственного капитала были введены показатели Н₁, Н₂, Н₃.

Показатель Н₁ характеризует соотношение собственного капитала и активов, рассчитанных с учетом риска его отдельных групп. Такой метод оценки достаточности капитала широко применяется в международной практике [24].

Для определения совокупного риска активов вводится 6 групп активов, различающихся по степени риска.

Основной состав этих групп приведен в таблице 7 .

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатков средств на соответствующем балансовом счете на коэффициент риска и деления на 100. Также необходимо рассчитать сумму активов умеренного риска, значительного риска, повышенного риска. Расчет представлен в таблице 7.

Таблица 7 Расчет норматива достаточности собственных средств АО «Казкоммерцбанк», тыс. тенге

Наименование показателя	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение
	сумма	сумма	сумма	сумма	сумма
Умеренный риск (1, 2 группы)	1333125,74	983614,7	5908779,455	4441950,47	3108824,7
Значительный риск (4, 5, 6 группы)	462613,6	2774443,2	228733,6	1419163,2	956549,6
Повышенный риск (3, 4, 5, 6 группы)	14829078,8	8523174,3	170373377	42717613,2	27888534
Норматив достаточности капитала:	-	-	-	-	-
Н1 - умеренного риска	7,8	8,5	5,4	5,5	-2,3
Н2 - значительного риска	2,5	3	14	17	14,5
Н3 - повышенного риска	0,7	1	0,2	0,6	-0,1

Таблица 8 Группы активов, различающихся по степени риска, тыс.тенге

ГРУППЫ	2006 год	2007 год
	сумма	Коэффициент риска, %	Сумма взвешивания	сумма	Коэффициент риска, %	Сумма взвешивания
1-я группа:
Касса и средства в НБ РК	1659268	0,5	8296,34	2792320	0,5	13961,6
Средства на корреспондентских счетах	1106790	0	-	3852184	0	-
ИТОГО	2766058	-	8296, 34	6644504	-	13961,6
2-я группа
Ценные бумаги	2460589	10	246058,9	3158321	10	315832,1
Основные средства	1554923	25	388730,75	1077942	25	269485,5
Прочие активы	2760159	25	690039,75	1537342	25	384335,5
ИТОГО	6775671	-	1324829,4	5773605	-	969653,1
3-я группа
Краткосрочные ссуды	35554884	30	10666465,2	19162437	30	5748731,1
ИТОГО	35554884	-	10666465,2	19162437	-	5748731,1
4-я группа	-	-	-	-	-	-
5-я группа
Краткосрочные инвестиции	4214247	80	3371397,6	2898940	80	2319152
Долгосрочные инвестиции	989020	80	791216	569114	80	455291,2
ИТОГО	5203267	-	4162613,6	3468054	-	2774443,2
6-я группа	-	-	-	-	-	-

Проведя анализ достаточности капитала можно сказать следующее, что:

· собственный капитал банка соответствует активам;

· банк располагает достаточным объемом собственного капитала для покрытия своих обязательств.

Норматив Н1-умеренного риска на протяжении всего анализируемого периода продолжал оставаться высоким, намного превышая рекомендуемое минимальное значение, равное 0,04.

Норматив Н2-значительного риска в течение 2006-2009 гг. продолжал увеличиваться и составил на конец 2009 года - 17, увеличившись по сравнению с 2000 годом в 7 раз. Нормативное значение данного показателя 0,15. Полученные данные свидетельствуют об устойчивом финансовом положении банка за изучаемый период.

Норматив Н3-повышенного риска. По сравнению с 2006 годом показатель сократился на 0,1. В целом же данный показатель за весь период с 2006 г. по 2009г. превышал рекомендуемое минимальное значение, равное 0,1.

Чем выше значение данных показателей, тем устойчивее финансовое положение банка.

Таким образом, АО «Казкоммерцбанк» выполняет норматив достаточности собственного капитала, т.е. собственный капитал бака соответствует объему активов, и банку нет надобности, прибегать к каким-либо другим источникам денежных средств.

2.3 Анализ ликвидности АО «Казкоммерцбанк»

Ликвидность - одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обусловливающая его надежность. Ликвидность банка - способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами.

Источниками средств для выполнения обязательств являются денежная наличность банка, выраженная в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах (в НБ РК и других коммерческих банках); активы, которые можно быстро превратить в наличность; межбанковские кредиты, которые при необходимости можно получить с межбанковского рынка или от НБ РК.

Использование указанных источников не должно сопровождаться потерями для банка, т.е. оборачиваться убытками. К примеру, продажа ценных бумаг или других активов как источник появления ликвидных средств должна осуществляться в обычном режиме на заранее оговоренных условиях по цене и срокам.

Но присутствие двух указанных признаков ликвидности банка (своевременность выполнения обязательств и без потерь) обусловливается множеством факторов внутреннего и внешнего порядка, определяющих качество деятельности банка.

К числу факторов внутреннего порядка относятся: крепкая капитальная база банка, качество его активов, качество депозитов, умеренная зависимость от внешних источников, сопряженность активов и пассивов по срокам, грамотный менеджмент, первоклассный имидж банка.

Крепкая капитальная база банка означает наличие значительной абсолютной величины собственного капитала как главного защитного источника поглощения риска активов и гарантирования средств вкладчиков и кредиторов. Основу собственного капитала составляют уставный фонд и другие фонды банка, предназначенные для разных целей, в том числе и для обеспечения финансовой устойчивости банка. Чем больше собственный капитал банка, тем выше его ликвидность.

Другим фактором, влияющим на ликвидность банка, является качество его активов. Качество активов определяется на основе четырех критериев: ликвидности, раскованности, доходности и диверсифицированности. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником (заемщиком).

Независимо от конкретной практики разных стран классификации активов по данному критерию существует единое принципиальное положение, позволяющее установить зависимость ликвидности банка от рискованности активов. Чем больше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка.

Доходность активов как критерий их качества отражает работоспособность, эффективность активов, т.е. способность зарабатывать доход и таким образом создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы.

По степени доходности активы подразделяются на две группы: приносящие и не приносящие доход. Чем выше доля активов, приносящих доход, тем при прочих равных условиях больше дохода (прибыли) имеет банк, а следовательно, и больше возможности укрепить свою капитальную базу. А это означает, что банк может сильнее противостоять рискам, которые он на себя взял.

Вместе с тем в регулировании структуры активов по степени доходности следует соблюдать разумность, поскольку безудержное стремление к прибыли может обернуться утратой активов и потерей ликвидности.

Критерием качества активов может служить и их диверсифицированность, показывающая степень распределения ресурсов банка по разным сферам размещения. Показателями диверсифицированности активов являются: структура активов банка по основным направлениям вложения ресурсов; структура кредитных вложений по объектам и субъектам; структура портфеля ценных бумаг, структура валют, с которыми осуществляет банк валютные операции; структурный состав банков, с которыми данный банк установил корреспондентские, депозитные и кредитные отношения.

Чем больше диверсифицированы активы, тем выше ликвидность банка, является качество его депозитной базы. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность банка в ликвидных активах, так как предполагает возобновляемость обязательств банка.

Ликвидность банка обусловливается также его зависимостью от внешних источников, которыми являются межбанковские ресурсы.

Межбанковский кредит в определенных пределах не представляет угрозы для ликвидности, наоборот, он позволяет устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств. Если же межбанковский кредит занимает основное место в привлеченных ресурсах, неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к краху банка. Банк, отличающийся большой зависимостью от внешних источников, не имеет собственной базы для бизнеса, он не имеет перспектив для развития и подвержен значительному риску неустойчивости своей ресурсной базы.

Серьезное влияние на ликвидность банка оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам. Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые представили их вкладчики.

К внутренним факторам, от которых зависит степень ликвидности банка, относится также менеджмент, то есть система управления деятельностью банка в целом и ликвидностью в частности. Качество управления банком выражается в наличии и содержании банковской политики; рациональной организационной структуре банка, позволяющим на высоком уровне решать стратегические и текущие задачи; в выработке соответствующего механизма управления активами и пассивами банка, в четком определении содержания различных процедур, в том числе касающихся принятия наиболее ответственных решений.

Высокий уровень менеджмента предполагает наличие квалифицированных специалистов, создание необходимой информационной базы, а главное, понимания руководством банка важности создания научной системы управления деятельностью банка.

К числу факторов, обуславливающих обеспечение необходимой ликвидности банка, относится также его имидж. Положительный имидж банка позволяет ему иметь преимущества перед другими банками в привлечении ресурсов и таким образом быстрее устранить недостаток в ликвидных средствах. Банку с хорошей репутацией легче обеспечивать стабильность своей депозитной базы. Он имеет больше возможностей устанавливать контакт с финансово устойчивыми клиентами, а значит обладать более высоким качеством активов.

Первоклассный имидж банка позволяет ему развивать связи с иностранными партнерами, что также способствует укреплению его финансового состояния и ликвидности.

Авторитет банка обусловливается и рейтинговыми оценками, осуществляемыми и рейтинговыми агентствами и публикуемыми в печати.

Рассмотренные выше факторы, обусловливающие ликвидность банка, приобретают большую или меньшую значимость в зависимости от индивидуальных особенностей банка, финансового состояния учредителя, специфики создания банка, круга клиентов специализации, длительности функционирования банка, качества команды менеджеров и т.д.

В одних условиях проблему ликвидность банка может создавать структура и качество ресурсной базы; в других - качество активов; в-третьих - менеджмент, а в ряде случаев - и комплекс факторов.

Поэтому, признавая многофакторность проблемы ликвидность банка, можно также учитывать его индивидуальность, выделять его главные «болевые»точки, имеющие для данного банка наиболее существенное значение.

Как отмечалось выше, состояние ликвидность банков зависит также от ряда внешних факторов, лежащих вне деятельности банков. К ним относятся: общая политическая и экономическая обстановка в стране. Развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка, организация системы рефинансирования, эффективность надзорных функций Национального Банка РК.

Общая политическая и экономическая обстановка в стране создает предпосылки развития банковских операций и успешности функционирования банковской системы, обеспечивает стабильность экономической основы деятельности банков, укрепляет доверие отечественных и зарубежных инвесторов к банкам. Без указанных условий банки не способны создавать устойчивую депозитную базу, добиваться рентабельности операций, развивать свой инструментарий, повышать качество своих активов, совершенствовать систему управления.

Развитие рынка ценных бумаг позволяет обеспечить наиболее оптимальный вариант создания ликвидных средств без потери в прибыльности, поскольку самый быстрый путь превращения активов банка в денежные средства в большинстве зарубежных стран связан с функционирование фондового рынка.

Развитие межбанковского рынка способствует быстрому перераспределению между банками временно свободных денежных ресурсов. С межбанковского рынка для поддержания своей ликвидности банк может привлечь средства на различный срок, в том числе и на один день. Оперативность получения средств с межбанковского рынка зависит от общей финансовой конъюнктуры, организации межбанковского рынка, авторитета банка.

С этим фактором связан и другой - система рефинансирования Национальным банком коммерческих банков. Посредством ее источников пополнения ликвидных активов коммерческого банка становится кредит Национального Банка. Эффективность надзорных функций Национального Банка определяет степень взаимодействия органа государственного надзора с коммерческими банками в части управления ликвидностью. Национальный Банк РК имеет возможность устанавливать определенные нормативы ликвидности, ориентируя банки на их соблюдение. Чем выше установленные показатели отражают реальное состояние ликвидности банка, тем больше возможности у самого банка и надзорного органа своевременно выявить проблемы с ликвидностью и устранить их.

Таким образом, ликвидность банка есть качественная характеристика деятельности банка, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении и взаимосвязи.

Поэтому ликвидность банка представляет собой динамическое состояние, которое складывается постепенно и характеризуется влиянием разнообразных факторов и тенденций. Наряду с терминами «ликвидность» банка в литературе и на практике используется термин «платежеспособность» банка. Подход к раскрытию содержания второго понятия в разных странах неоднозначен.

В материалах Всемирного банка платежеспособность связывается с положительной величиной собственного капитала банка, капитал со знаком «минус» означает неплатежеспособность банка. В такой трактовке платежеспособность основывается на капитале банка, как гарантийном фонде покрытия взятых на себя обязательств.

В других странах платежеспособность банка определяют достаточностью капитала по отношению к риску активов.

В экономической литературе платежеспособность рассматривается как более, общая и как более узкая категория по отношению к ликвидности банка. В случае восприятия ее в качестве более общей категории она рассматривается в комплексе внутренних и внешних факторов, влияющих на это состояние, а ликвидность - в ракурсе внутренних факторов.

Наиболее распространенная точка зрения определяет ликвидность банка как динамичное состояние, отражающее способность своевременно выполнять обязательства перед кредиторами и вкладчиками за счет управления своими активами и пассивами. В отличие от ликвидности банка платежеспособность рассматривается в аспекте выполнения им на конкретную дату всех обязательств, в том числе финансовых, например перед бюджетом по налогам, перед работниками по заработной плате и т.д. при такой трактовке критерием ликвидности банка является сопряженность всех его активов и пассивов по срокам и суммам, в случае же возникновения несоответствия - способность обеспечить себя ликвидными активами. Критерием платежеспособности выступает достаточность на определенную дату средств на корреспондентском счете для выполнения платежей, в том числе из прибыли банка.

Указанное соответствие между ликвидностью и платежеспособностью на практике приводит к тому, что при таком определении ликвидности и платежеспособности банк может не выполнить и отдельные периоды своих платежных обязательств, но оставаться ликвидным, утрата же ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.

Неплатежеспособность, вытекающая из утраты ликвидности банка, означает, во-первых, неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения взятых на себя обязательств; во-вторых, невозможность привлечь для этой цели внешние источники.

Кредитоспособность - способность банка своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. При анализе кредитоспособности рассчитываются ликвидность активов и ликвидность баланса.

Ликвидность активов - величина обратная количеству времени, которое необходимо для превращения активов в деньги, то есть чем меньше времени, понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств банка его активами, срок погашения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами банка и его активами. Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.

Для удобства сопоставления активов и пассивов банка показатели баланса группируются.

Группировка проводится в соответствии с двумя правилами:

Активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания.

Пассивы должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

1 этап: Группировка активов

Активы банка в зависимости от скорости превращения их деньги, делятся на четыре группы:

А-1 - наиболее ликвидные активы (все денежные средства банка, то есть наличные в кассе и на счетах; краткосрочные финансовые вложения - ценные бумаги);

А-2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы);

А-3 - это медленно реализуемые активы (статья баланса «Запасы и затраты» за исключением статьи «Расходы будущего периода», а также статьи й раздела «Долгосрочные финансовые вложения»);

А-4 - трудно реализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, за исключение строки, включенные в медленно реализуемые активы).

2 этап Группировка пассива

Обязательства банка также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

П-1 - это наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность и прочие пассивы);

П-2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства, также прочие краткосрочные пассивы);

П-3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства);

П-4 - постоянные пассивы (источники собственных средств: строки 4 раздела баланса + расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов платежей).

3 этап: Определение ликвидности баланса

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А 1 ? П 1, А 2 ? П 2, А 3 ? П 3, А 4 ? П 4.

Сравнение 1-ой и 2-ой групп активов (А1 и А2) с первыми двумя группами пассивов (П1 и П2) показывает текущую ликвидность, то есть платежеспособность или неплатежеспособность банка в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение 3-ей группы активов и пассивов (А3 и П3) показывает перспективную ликвидность, то есть прогноз платежеспособности банка.

4 этап: Определение динамики ликвидности и факторов, влияющих на их ликвидность.

Для удобства проведения анализа составляется таблица анализа ликвидности баланса.

Применительно анализируемого нами банка в ней представлены следующие показатели.

Неравенства недостаточно для оценки ликвидности баланса, поэтому на основе проведенного анализа (группировка активов и пассивов) рассчитываются показатели ликвидности.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

Ка.л. = А 1 / П 1 + П 2

Нормативное значение от 0,2 - 0,5

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена или коэффициент абсолютной ликвидности показывает платежеспособность банка на дату составления баланса.

2) Коэффициент быстрой ликвидности

Кб.л. = А 1 + А 2 / П 1 + П 2

Минимальное значение - 1.

на 2006 год:

А 1 > П 1 (2766058 >1522422

А 2 < П 2 (2460589 < 260091514)

А 3 > П 3 (40758151> 12307717)

А 4 < П 4 (4315082 < 10378227)

на 2009 год

А 1 > П 1 (29048250 >8319046)

А 2 < П 2 (13726853 < 47404547)

А 3 > П 3 (139435454 > 114196886)

А 4 < П 4 (12102950 <24423028)

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько обеспечены быстрореализуемые активами текущие пассивы.

3) Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

Кт.л. = А1 + А2 + А3 / П1 + П2

Минимальное значение = 2

Коэффициент текущей ликвидности дает оценку ликвидности активов и показывает, как обеспечены краткосрочные пассивы текущими активами, то есть в какой степени текущие активы показывают краткосрочные обязательства.

4) Если коэффициент текущей ликвидности выше норматива, то рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности.

Минимальное значение = 1.

На основе данных анализа ликвидности баланса АО «ККБ» определили выше перечисленные финансовые коэффициенты на 2006 и 2009 год.

2006 год:

2009 год

Проанализировав ликвидность баланса АО «Казкоммерцбанк» можно сделать следующее заключение.

На момент составления баланса его можно признать ликвидным, однако, из соответствующих групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса - быстро реализуемые активы меньше краткосрочных обязательств (2006г.: 2460589 < 260091514; 2009г : 13726853 < 47404547).

В отчетный период увеличился платежный излишек наиболее ликвидных активов, который составил 20729204 тыс.тенге.

Ожидаемые поступления от дебиторской задолженности снизили величину краткосрочных пассивов на 17,3% - 2009года.

Коэффициент абсолютной ликвидности на 2006 год не соответствует нормальному ограничению и составляет 0,1. однако, к концу 2009 года значение данного коэффициента увеличилось на 0,4 пункта, и коэффициент стал равен 0,5, что соответствует нормальному ограничению. Это свидетельствует о том, что банк сможет погасить текущую задолженность в ближайшее время, что подтверждает платежеспособность банка на дату составления баланса.

Одновременно коэффициент быстрой ликвидности на 2006 год составил 0,2, что ниже нормальных ограничений. Но на 2009 год данный коэффициент составил 1, удовлетворяя условие нормального ограничения. Это говорит о том, что текущие пассивы обеспечены быстрореализуемыми активами.

Вместе с тем коэффициент текущей ликвидности на 2009 год имеет значение выше нормальных ограничений (3,3), это значит, что краткосрочные пассивы относительно (предельно) обеспечены текущими активами.

В целом же на основе анализа ликвидности баланса АО «Казкоммерцбанк», баланс можно признать абсолютно ликвидным, то есть АО «Казкоммерцбанк» является платежеспособным, и в любой момент рассчитывать по своим обязательствам.

2.4 Анализ прибыльности банка

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантированную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентные вознаграждения. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форму процентов.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форму комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализации их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме, возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес связанный с привлечением вкладов, дает возможность получать доход в следующих формах:

- комиссионное вознаграждение за:

а) открытие счета;

б) ведение счета;

- фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

- комиссия с оборота (% от оборота);

в) предоставление выписок об операциях по счету;

г) закрытия счета;

д) осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка, от рассматриваемого направления бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитного сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки. Порядка начисления процента, размера и длительности кредитного сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы: 1) процентный доход, 2) доход в форме комиссионного вознаграждения, 3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).

В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов. Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относятся, во-первых, уплата процентов за привлечение банком ресурсов на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по оплате налогов связанные с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользование автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обеспечение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов.

Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в тенге и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку ходов и расходов банка.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущих. Анализ проводится на основе фактических данных за прошедшие годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты, отношения в процентных к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

Из анализа таблицы следует:

Тщательное планирование финансовой деятельности и проводившаяся в течении 2006-2009 г.г оптимизация доходов и расходов, в условиях продолжающейся диверсификации банковских операций, способствовали улучшению структуры доходов и расходов.

Во всех своих операциях банк считает высокую стабильность и надежность с возможностью получения оптимальной прибыли. Наибольшее влияние на формирование финансового результата деятельности банка оказали операции на валютном, фондовом рынках, ссудные операции.

Первое место, как и в предшествующих периодах, в структуре доходов банка занимают доходы от кредитных операций - 51%, соответственно возрос удельный вес процентных доходов в целом до 63,2%.

Рост объемов кредитных операций в развитие операций на рынке ценных бумаг требовало значительных объемов привлеченных средств, в связи с чем вырос удельный вес процентов, выплаченных по привлечению средствам с 28,7% в 2006 году до 53% в 2009 году.

В условиях расширения масштабов деятельности банка, увеличения численности сотрудников и продолжающегося финансирования программ регионального развития, доля непроцентных расходов снизилась за период 2006-2009 гг. с 59% до 30%. Таким образом, преобладающая часть расходов - это процентные расходы. Данное явление следует расценивать как положительное, иначе усилилось бы время операционных расходов, не приносящих банку доходов. Динамика доходов с 2006 года характеризуется стабильным ростом процентных доходов и операционных доходов.

АО «Казкоммерцбанк» является одним из крупнейших банков Казахстана осуществляющих все виды банковских операций.

Обобщая результаты анализа финансовой деятельности можно сделать следующие выводы:

При анализе структуры активных операций были рассмотрены структура активов - брутто, структура активов - нетто, изучено также качество активов за счет определения их ликвидности, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход. Рассмотрев таблицы 3 и 4 видно, что структура активов банка с позиции ликвидности улучшилась. Выросла доля высоколиквидных активов на 9,5 пункта. Отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило 22,1%.

В течение с 2006 года по 2009 год наблюдался значительный рост активов Банка, которые увеличились в 4 раза - 50299880 тыс.тенге до 194343507 тыс.тенге.

В целом акцент по размещению активов продолжал смещаться в сторону увеличения активных операций с клиентами и, в первую очередь, кредитования, поскольку именно этот вид активных операций дает наиболее высокий стабильный доход. Кредитные вложения на конец 2009 года возросли в 3 раза и составили 137661500 тыс.тенге, или 70% в общей сумме активов.

Быстрыми темпами Банк расширял свою деятельность на рынке ценных бумаг. Объемы вложения в ценные бумаги, которые рассматриваются как безрисковые активы, возросли в 5 раз, а их удельный вес в общей сумме активов увеличился с 4,9% до 7,1%.

Необходимо отметить, что Банк активно осуществляет операции с Евробондами Республики Казахстан, как на внутреннем, так и на внешних рынках. По итогам 2007 года Банк был признан лидером на Казахстанской фондовой бирже , KASE что было отмечено специальным дипломом.

Что же касается активов с долгосрочной ликвидностью, то они увеличились с 40758151 тыс.тенге (2006г) до 139435454 тыс.тенге (2009г). Вложения Банка в малоликвидные активы снизились на 2,1 пункта.

При анализе структуры пассивных операций анализировались привлеченные средства и собственные средства банка. Изменения, происходящие в течение 2006-2009 годов в структуре пассивов, были связаны как с увеличением собственного капитала, благоприятно отразившемся на показателях надежности банка, так и привлечением средств клиентов, в том числе на международном рынке, что связано с ростом доверия со стороны его участников. Высокое качество и разнообразие предлагаемых услуг позволяют формировать значительную часть ресурсной базы за счет средств, привлеченных в виде остатков на расчетных счетах и депозитов. Лучшим показателем доверия клиентов к банку являются данные по объемам и активности работы его клиентов. Темпы роста привлеченных средств в течение 2006-205 годов продолжали оставаться высокими. Общая клиентская база на конец 2008 года превысила 108000 тыс.тенге с составила 64% от суммы обязательств.

Таблица 9 Анализ прибыльности АО «Казкоммерцбанк», тыс. тенге

статьи	2006 ГОД	2007 ГОД	2008 ГОД	2009 ГОД	ОТКЛОНЕНИЯ
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Доходы по процентам:	11222252	56,7	17870462	61,1	24500940	58,7	35106301	63,4	+23884049	+212,8
Ссуды	8611126	43,4	13916689	46,9	19527815	46,5	27868429	51	+19257303	+223,6
Ценные бумаги	2126390	10,7	3095862	10,4	3868429	9,2	5275265	9,5	+3148875	+148,1
Ссуды и средства, предост-ые банкам	484736	2,5	857911	2,9	1104696	2,7	1962607	3,5	+1477871	+304,9
Расходы по процентам	3922623	39,3	7887765	55	11257899	57,3	18623916	61,9	+14701293	+374,7
Чистый доход по процентам без учета резерва на возможные убытки	7299629	-	9982697	-	13243041	-	16482385	-	+9182756	-
Резервы на возможные убытки	2983548	29,8	4572275	32	7341589	37,7	5887610	19,8	+2904062	+97,3
Чистый доход по процентам за вычетом резерва на возможные убытки	4316081	-	5410422	-	5901452	-	10594775	-	+6278694	-
Операционные доходы	8615710	43,4	11823605	39,8	17506245	41,7	20518614	36,9	+11902904	+138,1
Операционные расходы	5939014	59,4	6119370	42,8	7955983	41	8969071	30,2	+3030057	+51,1
Доходы до налога на прибыль	4390110	-	5567456	-	8257060	-	11258982	-	+6868872	-
Налог на прибыль	131703	-	278555	-	276067	-	2091667	-	+1959964	-
Чистый доход до интереса меньшинства	4258407	-	5288901	-	7980993	-	9167315	-	+4908908	-
Интерес меньшинства	-	-	-	-	2230	-	406554	-	-	-
Чистый доход	4258407	-	5288901	-	7978763	-	8760761	-	+4502354	-

Размещено на http://www.allbest.ru/

В 2008 году так же существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитных корпоративных и частных лиц. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности, а клиентам банка дало возможность повысить доходность своих временно свободных активов.

В анализируемый период значительно возросла доля средств, привлеченных от других банков: с 17298801 тыс.тенге до 42900272 тыс.тенге, что отражает повышение статуса банка, утвердившегося в качестве одного из крупнейших центров межбанковских заимствований. Объем привлеченных межбанковских депозитов увеличился и составил 25,2% от общего объема обязательств. Это то, что касается привлеченных средств банка.

Также на данном периоде ККБ привлек очередной синдицированный заем, организованный давними партнерами банка - Commerzbank (Германия) и ING Barings (Великобритания) размере 6012322 тыс.тенге в 2007 году и 2941815 тыс.тенге в 2009 году. Данное обязательство стало свидетельством высокого авторитета ККБ в международном банковском сообществе. Голландская государственная инвестиционная компания предоставила ККБ заем в размере 10 млн.долларов США в 2001 году сроком на пять лет для кредитования проектов казахстанской экономики, направленных на развитие малого и среднего бизнеса, пищевой промышленности и других проектов, важных для экономики республики.

Неизменной осталась приверженность ККБ в кредитованию реального сектора экономики, отечественной промышленности, производителей сельхозпродукции. Банк продолжает вносить значительный вклад в стимулирование и развитие малого и среднего бизнеса Республики Казахстан.

Сбалансированное увеличение обязательств банка сопровождалось адекватным приростом капитала. За счет увеличения объема нераспределенной прибыли банка, и роста установленного фонда общий объем собственных средств увеличился в 2,4 раза и составил 24423028 тыс.тенге, доля собственных средств в структуре пассивов составила 12,6%. В течение 2006-2009 года банк увеличил свой капитал на 14044801 тыс.тенге.

В анализируемый период наблюдается значительный рост собственных средств - нетто в 859878 тыс.тенге до 10546124 тыс.тенге, увеличившись на 9686246 тыс.тенге.

Следует заметить, что отвлеченные средства банка из общей суммы мобилизации сформированы за счет собственного капитала, поскольку собственные средства - брутто (+10378227; +8420639; +32065788; +24423028) полностью покрывают собственные средства - нетто.

Для оценки качественного состава собственных средств банка рассчитывается коэффициент иммобилизации, который равен отношению суммы иммобилизации и величины собс...