В мировой практике в основном распространены три типа налогов, которыми облагаются производители нефти; налоги собственника недр на выпуск, на прибыль и на активы. Налоги на выпуск чаще всего называются «роялти», или «налогом суверена», и назначаются как доля выпуска или процент от стоимости произведенного сырья. Это налог подобен экспортной пошлине и гарантирует государству-собственнику некоторый доход в тот период, когда добывающее предприятие еще не вышло на проектную мощность. Обычно налог на выпуск дополняется уплатой бонуса при выигрыше тендера, выполняющие аналогичные функции. Уровень налога, как правило, составляет 10-20% стоимости нефти и газа. Ставка налогообложения может увеличиваться, если цена на добытый ресурс превышает некоторую базовую величину, установленную государством.

Принципиальная трудность в изъятии роялти состоит в том, что он увеличивает средние и предельные издержки добычи. При любой цене компания-оператор получает стимул к сокращению добычи. Такой эффект может быть желателен при значительном физическом истощении месторождений. Однако его последствиями становятся сокращение затрат на геологоразведочные работы и переоценка ранее оконтуренных месторождений как экономически истощенных в новых условиях. Нужно стремиться достичь оптимальной величины роялти в целях установления разумного сочетания его роли как, с одной стороны, средства увеличения доходов государства, а с другой стороны - препятствия к увеличению объемов добычи.

Проблема соотношения фиксированного бонуса и ежегодно уплачиваемого роялти достаточно сложна. Бонус имеет то преимущество, что его величина не зависит от объема будущей добычи полезного ископаемого. За уплатой такого рода платежей легко следить, поскольку нет необходимости рассчитывать их в зависимости от объема добычи. Бонусы оказывают минимальное воздействие на развитие процесса добычи, потому что сразу после уплаты становятся «прошлыми» затратами.

Важно учитывать, что величина бонуса всецело зависит от стоимости прав на добычу в момент их передачи. Риск финансовых потерь полностью лежит на компании, которая претендует на лицензию. Если процесс добычи не достигнет проектной мощности, то эта компания понесет убытки. А государство свой бонус получит. Вместе с тем все преимущества успешной отработки месторождения остаются у компании, даже если причиной повышения прибыльности явились внешние факторы (поднятие цен).

Для очень ценных месторождений величина бонуса может быть достаточно большой. Так, в США получение некоторых лицензий на добычу нефти и газа влекло уплату бонусов в сотни миллионов долларов. Такие суммы иногда лежат за пределами финансовых возможностей фирм и способствуют отсеву финансово несостоятельных компаний.

Роялти имеет преимущества там, где трудно использовать бонусы. Как уже отмечалось, роялти есть способ регулирования желательного объема добычи. Поэтому продавец лицензии может вносить свой вклад в скорейшее начало добычи. Регулируя величину роялти в зависимости от объема и других факторов. Очень высокие индивидуальные ставки роялти могут сдержать развитие месторождения, кроме тех, которые имеют минимальные издержки по добыче, что может повлечь за собой существенное сокращение доходов государства. При этом все рентные доходы отойдут государству, отпускная цена будет практически одинакова по всем экономически эффективным месторождениям, независимо от того, высокие или низкие там издержки по добыче. Рациональная последовательность вовлечения месторождений в процесс их эксплуатации может нарушаться.

Для преодоления указанных недостатков предлагаются ступенчатые схемы изъятия роялти, когда ставка платежа меняется в зависимости от объема добычи. При этом создается стимул к экстенсивному развитию эксплуатации недр. Вот почему рациональным считается фиксация ставки роялти на некотором среднем уровне, позволяющем обеспечить среднюю прибыльность добывающего предприятия. Уплата роялти зависит от величины первоначальных капиталовложений, поскольку она вносится с текущего дохода предприятия, поэтому данный платеж не является барьером для участия в конкурсе. Однако продавец лицензии несет значительные административные издержки по выполнению расчетов сумм, которые должны быть выплачены компанией, и по контролю за процессом выплаты.

В целом система периодической выплаты роялти при фиксированном бонусе подтверждает свою эффективность как способ изъятия доли ренты собственниками недр. Роялти может взиматься по достаточно высокой ставке, а уровень бонуса должен быть таким, чтобы сделать доступным участие заинтересованных фирм в конкурсе.

Рассматривая налоги на прибыль, следует сказать, что согласно экономической теории, они не влияют на уровень выпуска. Поскольку не сдвигают ни кривые предельных и средних издержек, ни кривую спроса. Однако многие фирмы-операторы имеют дело с несколькими месторождениями в разных странах. Каждая крупная компания имеет возможность перебрасывать мощности в страну с более мягким налоговым «климатом». В долгосрочной перспективе это становится важным фактором для наращивания или сдерживания инвестиций.

Обязанность государства - установить такой уровень налогов, в котором соизмерялись бы интересы государства и частного сектора и который способствовал бы привлечению частного капитала в нефтяной сектор. Рискованный характер вложений в эту сферу заставляет государство принимать дополнительные меры по привлечению инвестиций.

Проанализируем основные инструменты на основе простой модели и постараемся выяснить, как различные налоги влияют на положение точки равновесия.

Исходная модель будет следующей:

max{Q(x)-F(x)}. (1)

где Q(x) - кривая доходов потребителя от использования природного ресурса в объеме х; соответственно ее производная - предельный доход дQ/дх

F(x) - затраты на получение природного сырья (нефти) в объеме х.

Пока мы абстрагируемся от ограничений на общий объем эксплуатации природного объекта, считая, что в каждый год эти возможности ограничены.

На рисунке 6 изображены спрос (цены) на продукцию природопользования - 1 и предельные издержки ее производства - 2, При этом Si. является рентным доходом, образовавшимся из-за того, что функция затрат F(x) нелинейна.

Рис. 10 хо - точка равновесия; ро - равновесная цена; Si - доход производителя

Именно этот доход подлежит перераспределению изъятию у пользователя и передач их собственнику.

Налоги на доходы. Рассмотрим два основных способа установления таких налогов: налог, взимаемый по постоянной ставке; прогрессивный налог, Установление налога равносильно тому, что мы решаем следующую задачу:

мax (l-a)[Q(x)-F(x)] (3)

где а - ставка налога.

Введение дополнительного множителя-константы в модель не меняет оптимального решения. Для задачи (3) справедливо соотношение (2), значит равновесная точка остается на прежнем месте. Перепишем задачу (3), предположив, что облагаемый налогом доход равен Si ,т.е. равен рентному доходу. Тогда доход добывающего предприятия составит:

Q(xo) - F(xo) - aS2 (4)

поскольку а<1, постольку выражение (4) всегда будет положительным Казалось бы, мы избавились от необходимости точных расчетов ренты: мы всегда имеем гарантию, что не отберем все доходы у добывающих предприятий. Однако такой способ изъятия доходов создает стимулы к их занижению. Если предприятие знает, что заплатит тем больше, чем больше его доход, то оно постарается этот доход уменьшить, например, путем увеличения объема добычи сверх оптимального уровня. На рисунке 7 иллюстрируется ситуация, когда есть только одно природоэксплуатирующее предприятие (считается, что оно не оказывает воздействия на уровень цен в отрасли).

Пусть р2 - рыночная цена на продукцию; х3 - оптимальный объем добычи для отдельного предприятия. Предприятие, зная способ изъятия налогов, вполне возможно, предпочтет увеличить производство сверх уровня х2, выбирая между чистой потерей дохода в виде уплаты налога и потерей его с компенсацией в виде расширения производства. Предприятие, скорее всего, выберет вторую стратегию. Но если такой стратегии будет придерживаться большинство фирм, то нагрузка на природный комплекс усилится. Будет наблюдаться перепроизводство природных ресурсов, что особенно отрицательно сказывается на стратегии использования истощаемых ресурсов. При прогрессивном налоге положение оптимальной точки не измениться. Однако, принимая во внимание сказанное, относительно возможной реакции предприятия на введение налога, можно предположить, что и в этом случае предприятие пожелает сократить свои доходы. И тогда реальный объем добычи нефти также сместится из равновесной точки.

Рис. 11 1 - рыночная цена; 2 - предельные издержки; Si - доход производителя сырья при равновесном объеме производства; S; - потери производителя при увеличении объема производства до х3

Налоги типа роялти уплачивают с валового дохода предприятия. Если выручка предприятия равна рх, а ставка роялти равна b, то размеры взимаемого налога составят bрх. Задача будет выглядеть следующим образом:

max {p(l-b)x-F(x)} (5)

Это означает, что из точки х0 равновесная точка смещается в точку х3

Рис. 12 Смещение точки равновесия после введения роялти 1 - предельные издержки производителя; 2 - рыночная цена (спрос); 3 - спрос с учетом налога (роялти)