Завдання та організація проведення переддипломної практики із спеціальності "Фінанси і кредит"

- розподіл надходження платежів за спеціальне природокористування та інших обов'язкових екологічних платежів між суб'єктами управління;

- визначення напрямів цільового використання коштів (наприклад, на заходи, спрямовані на раціональне використання природних ресурсів, їх відновлення та охорону; впровадження екологічно чистих технологій тощо);

- надання коштів природокористувачам та господарюючим суб'єктам для здійснення ресурсозберігаючих та природоохоронних заходів.

Механізм фінансування заходів інших заходів, передбачених законодавством

Фінансування видатків місцевих бюджетів за державними програмами соціального захисту населення провадиться за рахунок субвенцій.

Головними розпорядниками коштів місцевих бюджетів на здійснення заходів з виконання державних програм соціального захисту населення є керівники головних управлінь, управлінь, відділів та інших самостійних структурних підрозділів місцевих держадміністрацій, виконавчих органів рад, до компетенції яких належать питання праці та соціального захисту населення.

Порядок складання і затвердження кошторисів та планів використання коштів установами і організаціями, які фінансуються з районного бюджету

У двотижневий строк з дня прийняття закону про Державний бюджет України, відповідного рішення Верховної Ради Автономної Республіки Крим, місцевих рад Мінфін, Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, місцеві фінансові органи доводять до головних розпорядників лімітні довідки про бюджетні асигнування (рис. 8.3).

Лімітна довідка про бюджетні асигнування - це документ, який містить затверджені бюджетні призначення (встановлені бюджетні асигнування) та їх помісячний розподіл, а також інші показники, що згідно із законодавством повинні бути визначені на основі нормативів, і видається відповідно Мінфіном, Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органом, головним розпорядником.

1.5 Інформаційне забезпечення роботи фінансового управління

Характеристика роботи інформаційних систем фінансового управління

Контроль за виконанням документів включає взяття документів на контроль, визначення форм і методів контролю, перевірку ходу своєчасного доведення документів до виконавців, контроль за станом виконання, зняття документів з контролю, направлення виконаного документа до справи, облік, узагальнення та аналіз результатів виконання документів, інформування керівництва про хід та результати їх виконання.

Автоматизований контроль за виконанням документів здійснюється за допомогою спеціальної комп'ютерної програми.

Контроль за виконанням документів здійснюється за автоматизованої інформаційної системи (бази даних).

Автоматизований контроль за виконанням документів виключає пошук необхідної інформації, який здійснюється з урахуванням вихідних, вхідних реєстраційних індексів, видів документів, дати, номера документа, виконавця, кореспондента, строку виконання, змісту тощо.

У разі впровадження автоматизованої форми реєстрації документів формується банк реєстраційних даних в електронному вигляді, а за наявності локальної мережі - центральний банк реєстраційних даних. За допомогою автоматизованих реєстраційних банків даних працівники забезпечуються інформацією про всі документи і місце їх розташування.

Порядок організації роботи з електронними документами в діловодстві фінансового управління, здійснення діловодства стосовно документів, що містять інформацію з обмеженим доступом, здійснення діловодства за зверненнями громадян, запитами на інформацію визначаються окремими нормативно-правовими актами.

Особливості ведення платіжних документів

Усі документи, що надходять до фінансового управління, приймаються централізовано.

На один контрольований документ заводиться реєстраційно-контрольна картка, відповідальність покладається на відповідального виконавця.

Вихідна звітна документація

До звітів фінансового управління належать: Звіт про надходження, використання коштів загального фонду,Звіт про заборгованість за бюджетними коштами,Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, Звіт про фінансовий стан тощо

2. Проходження виробничої практики в органах Державного казначейства України

2.1 Сутність, організаційна структура та принципи діяльності районного управління Держказначейства

Суть казначейської системи виконання бюджету

Відповідно до статті 48 Бюджетного кодексу в Україні застосовується казначейська форма обслуговування державного бюджету, яка передбачає здійснення органами Державного казначейства України:

Ї операцій з коштами державного бюджету;

Ї розрахунково-касового обслуговування розпорядників бюджетних коштів;

Ї контролю за бюджетними повноваженнями під час зарахування надходжень, прийняття зобов'язань, проведення платежів;

Ї ведення бухгалтерського обліку і складання звітності про виконання державного бюджету

Нормативно-правова база функціонування Державного казначейства

Документи, що регламентуються діяльність Державного казначейства і формують його правову базу, можна згрупувати ш двома основними напрямками:

1) нормативні документи, що регулюють основні напрямки діяльності Державного казначейства України;

2) нормативні документи, що регулюють окремі аспект діяльності Державного Казначейства України.

До першої групи законодавчих документів належать Конституція України, Закони України й Укази Президента України, Постанови Верховної Ради і Кабінету Міністрів України, а також спільні постанови Кабінету Міністрів і Національного банку України стосовно загальних принципів розрахунково-касового обслуговування бюджетів і розпорядників бюджетних коштів.

Обов'язки та права посадових осіб районного управління Держказначейства

Положенням про Державне казначейство України визначено права державного казначейства України, відповідно до якого казначейство має право:

відкривати поточні рахунки в іноземній валюті та рахунки для виплат готівкою в Національному банку та інших банках;

розміщувати в банках тимчасово вільні кошти, що ним обліковуються, в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України; залучати працівників інших державних органів, спеціалістів і фахівців-експертів для розгляду питань, що належать до його компетенції;

ініціювати у межах наданих законодавством повноважень припинення асигнувань та зупиняти проведення операцій з бюджетними коштами у разі вчинення учасником бюджетного процесу бюджетного правопорушення;

списувати позички, надані місцевим бюджетам, на покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, відповідно до законодавства;

надавати послуги (у тому числі платні), пов'язані з обслуговуванням бюджетних коштів, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України;

вимагати від посадових осіб міністерств, інших центральних та місцевих органів виконавчої влади, підприємств, установ і організацій дотримання установленого порядку казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів, ведення бухгалтерського обліку, складення звітності;

звертатися до суду, в тому числі у разі виявлення бюджетних правопорушень;

проводити конференції, семінари та наради з питань, що належать до його компетенції;

одержувати в установленому порядку від центральних і місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, підприємств, установ, організацій і банків пояснення, довідки, інформацію, необхідні для виконання покладених на нього завдань;

здійснювати в межах своїх повноважень співробітництво з міжнародними фінансовими організаціями, з казначействами інших країн, вивчати досвід роботи з організації їх діяльності та готувати пропозиції щодо його впровадження в Україні. Казначейство в межах своїх повноважень видає накази організаційно-розпорядчого характеру та контролює їх виконання.

Розподіл обов'язків між заступниками провадить Голова Казначейства.

Голова Казначейства:

- здійснює керівництво діяльністю Казначейства, несе персональну відповідальність перед Кабінетом Міністрів України і Міністром фінансів за виконання покладених на Казначейство завдань;

- призначає на посаду і звільняє з посади керівників структурних підрозділів та інших працівників Казначейства, крім заступників Голови;

- затверджує положення про структурні підрозділи Казначейства;

- визначає ступінь відповідальності заступників голови, керівників структурних підрозділів та інших працівників Казначейства і керівників територіальних органів;

- притягає до дисциплінарної відповідальності керівників структурних підрозділів та інших працівників Казначейства, крім заступників Голови;

- підписує видані в межах компетенції Казначейства накази та організовує перевірку їх виконання;

- здійснює інші повноваження, передбачені законодавством та Положенням.

2.2 Організація роботи органів державного казначейства у процесі Казначейського обслуговування бюджетів за доходами

Формування бази даних мережі розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету

Головні розпорядники для забезпечення правильного та своєчасного розподілу асигнувань до початку бюджетного періоду визначають мережу розпорядників нижчого рівня й одержувачів бюджетних коштів за територіями, чітко визначившись із статусом кожної установи, яка обслуговується у відповідному органі казначейства. Відповідальні виконавці бюджетних програм визначають мережу і подають головному розпоряднику для зведення мережі по головному розпоряднику.

Мережа розпорядника - згрупована розпорядником коштів бюджету відповідно до законодавства вичерпна інформація щодо установ (організацій), які у своїй діяльності підпорядковані цьому розпоряднику, та діяльність яких координується через нього, а також одержувачів бюджетних коштів. До мережі включаються головний розпорядник, розпорядники нижчого рівня, які у своїй діяльності підпорядковані відповідному головному розпоряднику і діяльність яких координується через нього, та одержувачі бюджетних коштів, які уповноважені головним розпорядником на здійснення заходів, передбачених бюджетною програмою, та отримують на їх виконання кошти з державного бюджету.

Оформлення роботи районного управління Державного казначейства щодо відкриття рахунків для зарахування надходжень

Державна казначейська служба України на початку нового бюджетного року централізовано відкриває бюджетні рахунки для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів. Інформація про відкриті рахунки доводиться до територіальних органів казначейства для подальшого інформування органів та інших органів, які здійснюють контроль за справлянням платежів до бюджетів, а також відповідних фінансових органів і виконавчих органів відповідних рад за їх зверненням.

Управління (відділення) казначейства на підставі інформації про відкриті рахунки та даних, отриманих від органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, подають головним управлінням казначейства службові записки щодо відкриття (закриття) бюджетних рахунків за надходженнями з переліком надходжень державного та місцевих бюджетів, які справляються на відповідній території, у розрізі бюджетів із зазначенням їх назви. Головними управліннями казначейства проводиться блокування рахунків за тими надходженнями, які не справляються на відповідній території (крім рахунків за надходженнями, згідно з законодавством складають кошик доходів державного бюджету для надання міжбюджетних трансфертів).

Оформлення роботи районного управління Державного казначейства щодо відкриття бюджетних рахунків для операції клієнтів за бюджетними коштами

Бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами-- рахунки для здійснення операцій за асигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевих бюджетах, які відкриваються розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів, відокремленим структурним підрозділам розпорядників бюджетних коштів і поділяються на:

- реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів, відокремленим структурним підрозділам розпорядників бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету для обліку операцій з виконання загального фонду кошторисів;

- спеціальні реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів, відокремленим структурним підрозділам розпорядників бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів;

- рахунки одержувачів бюджетних коштів, які відкриваються одержувачам бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету загального та/або спеціального фондів для обліку операцій з виконання плану використання бюджетних коштів;

- особові рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету для обліку руху коштів, виділених із загального та/або спеціального фондів місцевих бюджетів для розподілу між розпорядниками та одержувачами коштів місцевих бюджетів, а також відокремленими структурними підрозділами розпорядників коштів місцевих бюджетів.

2.3 Казначейська обслуговування державного бюджету за видатками

Формування єдиної бази даних мережі розпорядників бюджетних коштів

Розпорядники бюджетних коштів - бюджетні установи в особі їх керівників, уповноважені на отримання бюджетних асигнувань, взяття бюджетних зобов'язань та здійснення видатків з бюджету.

Мережа розпорядника - згрупована розпорядником коштів бюджету згідно з чинним законодавством вичерпна інформація щодо установ (організацій), які у своїй діяльності підпорядковані цьому розпоряднику, та діяльність яких координується через нього, а також підприємств, розрахункових організацій, що не мають статусу бюджетних установ, які одержують безпосередньо через цього розпорядника кошти з бюджету як фінансову підтримку, або уповноважені органами державної влади на виконання державних цільових програм та надання послуг.

З метою формування переліку всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів та відповідно до Бюджетного кодексу України Державне казначейство України веде Єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

Державне казначейство України є користувачем мережі головного розпорядника коштів, який повністю відповідає за достовірність даних, наведених у мережі.

Залежно від ступеня підпорядкованості та обсягу наданих прав розпорядники бюджетних коштів поділяються на головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня.

Оформлення роботи районного управління Держказначейства щодо:

Забезпечення обліку бюджетних асигнувань та контролю за їх дотриманням

Державне казначейство України реєструє одержані з Міністерства фінансів України річний розпис призначень державного бюджету та розпис асигнувань загального фонду державного бюджету й відображає дані на відповідних рахунках бухгалтерського обліку в автоматизованому режимі. Упродовж трьох календарних днів витяги з річного розпису призначень державного бюджету та помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету доводяться до головних розпорядників коштів, що є підставою затверджувати в установленому порядку кошториси доходів і видатків та плани асигнувань.

Бюджетне асигнування - це повноваження розпорядника бюджетних коштів щодо розподілу між підвідомчими структурами виділених йому бюджетних асигнувань із загального фонду державного бюджету або на використання бюджетних призначень.

Обліку та консолідації інформації за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів

Реєстрація та облік бюджетних зобов'язань розпорядників та одержувачів коштів є доволі важливою та відповідальною ділянкою бюджетної діяльності і здійснюється в декілька етапів.

З метою вдосконалення механізму використання бюджетних коштів, приведення обліку зобов'язань у відповідність до вимог бюджетного законодавства розпорядники та одержувачі бюджетних коштів повинні зареєструвати в органах казначейства: бюджетні зобов'язання - протягом 7-ми днів з дати їх взяття та бюджетні фінансові зобов'язання - протягом 7-ми днів з дати прийняття ними їх до виконання, але не пізніше останнього робочого дня місяця. Відлік 7-денного терміну реєстрації бюджетних зобов'язань за договорами, за якими здійснюються процедури закупівель, починається з дати, зазначеної у звіті про результати проведення процедури закупівлі.

Касового виконання державного бюджету

Організація роботи з виконання Державного (республіканського) бюджету, у тому числі й касового, та контролю за його виконанням покладається на Державне казначейство, яке створене при Міністерстві фінансів. Касове виконання бюджету -- це організація надходження грошових коштів до бюджету і видачі бюджетних коштів у процесі виконання бюджету.

Функції контролю за своєчасним наповненням доходної частини бюджетів покладені на Державну податкову адміністрацію. Й структурні підрозділи на місцях стежать за виконанням фінансових зобов'язань з перерахування податкових і неподаткових платежів підприємствами, організаціями, установами і фізичними особами; вживають заходи щодо їх своєчасного справляння.

2.4 Казначейське обслуговування місцевого бюджету за видатками

Формування бази даних мережі розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів

З метою отримання повної та всеохоплюючої інформації про учасників бюджетного процесу, які утримуються за рахунок бюджетних коштів (отримують бюджетні кошти), формування переліку всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів та упорядкування мережі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів органами ДКСУ ведеться Єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

Єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів - сукупність даних про розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, визначених у Реєстраційній картці розпорядника (одержувача) бюджетних коштів, з метою отримання повної та всеохоплюючої інформації про учасників бюджетного процесу, які утримуються за рахунок бюджетних коштів (отримують бюджетні кошти).

Розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів присвоюються коди за Єдиним реєстром розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів.

При складанні та внесенні змін до мережі ДКСУ та його органи надають розпорядникам бюджетних коштів витяги з Єдиного реєстру розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

Головні розпорядники бюджетних коштів до початку бюджетного періоду визначають мережу розпорядників коштів бюджету нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів за територіями (обласний рівень).

Оформлення роботи районного управління Держказначейства щодо:

Забезпечення обліку бюджетних асигнувань та контролю за їх дотриманням

Бюджетний розпис є оперативним планом виконання державного бюджету, на підставі якого відкриваються асигнування, перераховуються кошти місцевим бюджетам, розпорядникам коштів, зараховуються кошти на реєстраційні рахунки в казначействах, тобто здійснюється весь процес перерахування коштів і оплати рахунків, а також контроль за виконанням бюджету.

Кошториси бюджетних установ, підприємств, організацій приводяться у відповідність до бюджетного розпису, який затверджується міністром фінансів, а по місцевих бюджетах - відповідними фінорганами.

У визначений термін після опублікування в пресі Закону України "Про Державний бюджет України" на поточний рік затверджений розпис доходів і видатків Міністерство фінансів України передає для виконання Державному казначейству, яке, у свою чергу, разом з головними розпорядниками коштів доводять витяги з річного розпису до територіальних органів Державного казначейства та нижчестоящих розпорядників коштів.

Управління Державного казначейства групують і узагальнюють дані і доводять витяги з розписів доходів і видатків в цілому до районних та міських відділень. На підставі витягів бюджетного розпису складається кошторис доходів і видатків бюджетної установи, який є основним документом, що визначає загальний обсяг, цільовий напрямок і поквартальний розподіл коштів.

Розпорядники коштів усіх рівнів наступного робочого дня після отримання витягу з розпису подають затверджені кошториси доходів та видатків і плани асигнувань відповідним органам Державного казначейства, де вони звіряються з даними отриманого розпису, відображаються на відповідних бухгалтерських рахунках, про що на оригіналі цих документів ставиться відбиток казначейського штампу.

Обліку зобов'язання розпорядників коштів місцевих бюджетів

У період до затвердження кошторисів, планів асигнувань та планів використання бюджетних коштів(не більше одного місяця після затвердження річного розпису асигнувань та помісячного розпису асигнувань загального фонду відповідного місцевого бюджету) видатки розпорядникам і одержувачам коштів здійснюються згідно з проектами кошторисів, планів асигнувань та планів використання бюджетних коштів.

Якщо місцевий бюджет не затверджено в установлений законодавством термін, фінансові органи та/або міські (міст районного значення), сільські, селищні ради або їх виконавчі органи направляють органам ДКСУ до 30 грудня відповідного бюджетного періоду тимчасовий розпис місцевих бюджетів, показники якого реєструються та відображаються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.

Міністерство фінансів АР Крим, фінансові органи та/або міські (міст районного значення), сільські, селищні ради або їх виконавчі органи доводять до головних розпорядників коштів витяги із тимчасового розписумісцевих бюджетів.

Видатки за рахунок власних надходжень розпорядників здійснюються в межах тимчасових індивідуальних кошторисів та наявних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках розпорядників на підставі платіжних доручень та підтвердних документів на здійснення платежу.

Органи ДКСУ здійснюють оплату рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно до затверджених та взятих на облік показників кошторисів, планів асигнувань загального фонду, планів спеціального фонду (за винятком надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), планів надання кредитів із загального фонду, зведення показників спеціального фонду та планів використання бюджетних коштів.

Перерахування коштів на здійснення видатків, передбачених у загальному фонді місцевих бюджетів та операції із зарахування коштів на реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів

Відповідно до помісячного розпису асигнувань загального фонду місцевих бюджетів фінансові органи та відповідні ради або їх виконавчі органи проводять розподіл коштів загального фонду місцевих бюджетів, що зараховані на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевого бюджету", з урахуванням зареєстрованих фінансових зобов'язань (крім оплати праці та нарахувань на заробітну плату та виділення коштів для надання кредитів), та подають органам казначейства розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів у розрізі головних розпорядників коштів.

Органи казначейства реєструють розпорядження у журналі реєстрації розпоряджень про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів і відповідно до розпорядження зараховують кошти на рахунки головних розпорядників коштів, відкриті за балансовим рахунком 3531 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету". Якщо головні розпорядники коштів відповідного бюджету не мають мережі підвідомчих установ, кошти зараховуються на рахунок 3541 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету".

Перерахування коштів на здійснення видатків передбачених у спеціальному фонді місцевих бюджетів та операцій із зарахуванням коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів

Кошти спеціального фонду місцевого бюджету (крім власних надходжень розпорядників), що зараховані на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки", органи казначейства на підставі розпорядження про виділення коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у розрізі головних розпорядників коштів засобами програмного забезпечення направляються на рахунки розпорядників, відкриті за балансовим рахунком 3532 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету". Якщо головні розпорядники коштів відповідного бюджету не мають мережі підвідомчих установ, кошти зараховуються на рахунок 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету".

Органи казначейства здійснюють розрахунково-касове обслуговування розпорядників та одержувачів бюджетних коштів шляхом проведення платежів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків, відкритих в органах казначейства за групою рахунків балансового обліку 354 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевих бюджетів", відповідно до кошторисів та планів асигнувань.

Здійснення видатків розпорядниками бюджетних коштів

Органи ДКСУ здійснюють розрахунково-касове обслуговування розпорядників та одержувачів бюджетних коштів шляхом проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та рахунків одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах ДКСУ, відповідно до кошторисів, планів асигнувань загального фонду державного бюджету, планів спеціального фонду державного бюджету або планів використання бюджетних коштів.

З метою забезпечення контролю за цільовим спрямуванням бюджетних коштів органи ДКСУ в частині виконання державного бюджету за видатками здійснюють:

попередній контроль - на етапі реєстрації бюджетних зобов'язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;

поточний контроль - у процесі оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

ДКСУ та її органи здійснюють платежі за дорученнями розпорядників бюджетних коштів у разі:

1) наявності відповідного бюджетного зобов'язання для платежу у бухгалтерському обліку виконання бюджету;

2) наявності затвердженого в установленому порядку паспорта бюджетної програми (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі);

3) наявності у розпорядників бюджетних коштів відповідних бюджетних асигнувань.

2.5 Звітність про виконання бюджетів у системі районного управління Держказначейства

Складання місячної звітності про виконання державного бюджету районного управління Держказначейства

Основою для складання звітності про виконання бюджетів слугують дані бухгалтерського обліку, які накопичуються і зберігаються в інформаційній системі казначейства, дані звітів розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та інформація фінансових органів. За результатами складання і консолідації звітності проводиться оцінка стану виконання державного та місцевих бюджетів, прогнозування надходження та використання бюджетних коштів, приймаються управлінські рішення у бюджетній сфері.

Фінансова та бюджетна звітність формується засобами програмного забезпечення Казначейства України. Органи казначейства перевіряють зведені звіти розпорядників бюджетних коштів на відповідність даним, зафіксованим у казначейському бухгалтерському обліку та звітності. Дані зведеної звітності головних розпорядників бюджетних коштів повинні бути тотожними аналогічним зведеним звітним даним органів казначейства за кодами бюджетної класифікації видатків.

Квартальна звітність про виконання державного бюджету районного управління Держказначейства

Основними формами квартальної звітності про виконання місцевих бюджетів є:

1) звіт про фінансовий стан (баланс);

2) звіт про виконання місцевих бюджетів;

3) звіт про рух грошових коштів;

4) звіт про бюджетну заборгованість;

5) звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

6) звіт про надходження та використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій);

7) звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету;

8) інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів;

9) інформація про використання коштів з резервного фонду;

10) пояснювальна записка до квартального звіту.

Річна звітність про виконання державного бюджету районного управління Держказначейства

Основними формами річної звітності про виконання місцевих бюджетів є:

1) звіт про фінансовий стан (баланс);

2) звіт про виконання місцевих бюджетів;

3) звіт про результат виконання місцевих бюджетів;

4)звіт про рух грошових коштів;

5) звіт про бюджетну заборгованість;

6)звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

7) інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів;

8) інформація про використання коштів з резервного фонду;

9) довідка про рух матеріалів і продуктів харчування бюджетних установ, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів;

10) звіт про рух необоротних активів бюджетних установ, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів;

11) звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей в бюджетних установах, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

12) довідка про зміни до показників загального фонду місцевих бюджетів у процесі їх уточнення протягом року.

3. Проходження виробничої практики в банківських установах

3.1 Організація діяльності комерційного банку

Назва та поштова адреса банку

Публічне акціонерне товариство комерційний банк "Приватбанк"

49094, м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 50

Установчі документи

До установчих документів банку належать Статут, установчий договір, Протокол установчих зборів

Реєстрація банку

Особа, уповноважена засновником юридичної особи, яка має намір здійснювати банківську діяльність, для погодження статуту цієї особи подає Національному банку України разом із заявою про погодження статуту такі документи:

1) протоколи зборів засновників та установчих зборів, договір про створення банку або рішення про створення державного банку;

2) статут банку;

3) копії документів, визначених Національним банком України, необхідних для ідентифікації самого засновника та всіх осіб, через яких здійснюватиметься опосередковане володіння істотною участю у банку;

4) документи, визначені Національним банком України, що дають змогу зробити висновок про:

1. ділову репутацію самого засновника, а для засновника - юридичної особи також і членів виконавчого органу та/або наглядової ради та всіх осіб, через яких здійснюватиметься опосередковане володіння істотною участю в особі, яка має намір здійснювати банківську діяльність;

2. фінансовий стан засновника - юридичної особи, а також про майновий стан засновника - фізичної особи;

3. наявність у засновника достатньої кількості власних коштів для здійснення заявленого внеску до статутного капіталу, джерела походження таких коштів;

5) документи, що засвідчують повну сплату засновниками внесків до статутного капіталу;

6) відомості про структуру власності самої юридичної особи, яка має намір здійснювати банківську діяльність, та засновника, що набуває істотної участі в ній, відповідно до вимог Національного банку України;

7) відомості за формою, встановленою Національним банком України, про асоційованих осіб засновника - фізичної особи;

8) відомості за формою, встановленою Національним банком України, про юридичних осіб, у яких засновник - фізична особа є керівником та/або контролером;

9) копію тимчасового свідоцтва про реєстрацію випуску акцій;

10) висновок Антимонопольного комітету України у випадках, передбачених законодавством України;

11) копію платіжного документа про внесення плати за погодження статуту банку, розмір якої встановлюється Національним банком України.

Коррахунки в банківській установі

Кореспондентський рахунок (correspondent account) - рахунок, відкритий конкретному банку в центральному банку або в іншому банку. К.р. призначений для відображення розрахунків, які здійснює один банк за дорученням і за рахунок іншого банку на підставі укладеної між ними кореспондентської угоди (договору).

Основними видами кореспондентських рахунків є:

1. "Ностро" (від іт. nostro conto - "наш рахунок у Вас") - рахунок, відкритий банком у банку-кореспонденті для відображення взаємних розрахунків банків та їх клієнтів. Для банку, який має рахунок "ностро", він є активним, оскільки відображує розміщення коштів у формі банківського депозиту. Для іншого банку даний рахунок є пасивним, оскільки відображає залучені ресурси та називається рахунок "лоро".

2. "Лоро" (від іт. loro conto - "Ваш рахунок у нас") - рахунок, відкритий банком своєму банку-кореспонденту, на який зараховуються всі одержані або видані за його дорученням суми коштів. У банківському листуванні термін "лоро" також вживається по відношенню до кореспондентського рахунку третього банку, відкритого у банку-кореспонденті даної кредитної установи, а рахунок банку-кореспондента в даній кредитній установі називається "ностро".

3. "Востро" (від іт. vostro conto) - рахунок, який банк веде за кордоном у місцевій валюті. Банк, який розмістив кошти на такому рахунку, буде посилатися на нього як на рахунок "ностро".

Кореспондентський рахунок: 32003102901026 у Національному банку України

Форма власності

Форма власності ПАТ КБ "Приватбанк" - публічне акціонерне товариство

Правове становище майна

Майно ПАТ КБ "Приватбанк" складається з:

1. статутного капіталу, резервного та інших фондів, передбачених чинним законодавством і рішенням загальних зборів акціонерів (учасників);

2. майна, придбаного банком у процесі його діяльності, а також безкоштовно переданого банку.

Місце і роль банку в системі ринкової інфраструктури

Комерційний банк ПриватБанк є лідером банківського ринку країни. За даними дослідження GFK Ukraine у першому кварталі 2016 року нас вважають основним банком 41,5% клієнтів - фізичних осіб, що більше, ніж у наступних за нами двадцяти восьми банків разом взятих. Серед корпоративних клієнтів цей показник становить 28,4%.

ПриватБанк є одним з найбільш інноваційних банків світу. Наприклад, понад десять років назад банк став одним із перших у світі, що почав використовувати одноразові SMS-паролі. До останніх інновацій, які отримали визнання по всьому світі, належать такі продукти, як платіжний міні-термінал, вхід в Інтернет-банкінг через QR-код, онлайн-інкасація, а також десятки різноманітних мобільних додатків.

Роль обліку в системі управління банком

Банк організовує бухгалтерський облік відповідно до внутрішньої облікової політики, розробленої на підставі правил, встановлених НБУ відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Також він зобов'язаний протягом місяця розміщувати звіти на веб-сайті та у приміщеннях банку, щоб до них мали доступ клієнти, оприлюднювати аудиторський висновок шляхом розміщення на сайті, в періодичних виданнях.

Облік у системі управління банком здійснюється з метою контролю діяльності. Він поділяється на внутрішній і зовнішній. Внутрішній контроль здійснюється Підрозділом внутрішнього аудиту, самостійним структурним підрозділом, який є органом Наглядової Ради банку з метою перевірки й оцінки адекватності та ефективності системи внутрішнього контролю та якості виконання призначених обов'язків співробітниками банку. Зовнішній контроль здійснюється Національним банком України, куди банк зобов'язаний подавати статистичну і фінансову звітність.

Операційний день банку (ОДБ)

Під ОДБ у цьому документі розуміється та частина програмного комплексу автоматизації роботи банку-учасника системи електронних платежів (СЕП) України, яка:

- веде внутрішню базу даних, що містить інформацію про обслуговування розрахункових рахунків клієнтів, про стан коррахунку в НБУ та іншу;

- має можливість здійснювати платіжні операції через СЕП;

- може мати систему "клієнт-банк", як складову частину, або взаємодіяти з нею.

Документообіг у банку

На даний момент документообіг в ПАТ КБ "Приватбанк" здійснюється в системі онлайн за допомогою сайту www.privatbank.ua та приват24.

Електронний документообіг - це можливість створювати рахунки-фактури, акти здачі-приймання виконаних робіт, створювати і реєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі (ЄРПН), і обмінюватися електронними документами з контрагентами через Інтернет-банк "Приват24 для бізнесу".

Це дає такі можливості для бізнесу:

Зручні безкоштовні сервіси для роботи з електронними ПДВ-накладними та іншими звітами для ФСУ в Приват24.

Цілодобова консультаційна підтримка з питань нового порядку роботи з ПДВ-накладними та ПДВ-рахунками.

Оперативне інформування про зміни в роботі ФСУ та Кабінету міністрів.

Безкоштовні сертифікати (ключі) електронного цифрового підпису акредитованого центру сертифікації ключів (АЦСК) ПриватБанку - для підписання звітів, податкових накладних, платежів.

Приватбанк - єдиний банк в Україні, що надає своїм клієнтам посилені сертифікати для електронного документообігу.

Ще однією перевагою онлайн-банкінгу є програма 1:С для підприємств, що знаходиться в хмарі.

Усі інструменти в одній системі "Приват24 для бізнесу":

Генерація сертифікатів цифрового підпису.

Створення або завантаження із зовнішніх бухгалтерських програм накладних ПДВ або звітів.

Поштучне або пакетне підписання цифровим підписом.

Автоматична доставка електронних накладних не тільки до ФСУ, а й Вашим контрагентам.

Отримання та перегляд накладних з ПДВ, виписаних на Вашу адресу.

Швидке створення платежів для поповнення рахунків з ПДВ у Казначействі.

Податкові накладні можна реєструвати "Приват24 для бізнесу", меню "Документи" Електронні документи та звіти"

Для контрагентів (одержувачів накладних), які не користуються "Приват24 для бізнесу" функціонує зовнішній портал - docs.pb.ua. Там можливо отримати та побачити всі накладні, що виставлені через "Приват24 для бізнесу" клієнтами ПриватБанку.

Також електронний документообіг дає можливість фізичним особам здійснювати комунальні платежі, оплату Інтернету, телефонних послуг, товарів та послуг в інтернет-магазинах тощо в режимі онлайн в будь-який час.

Склад клієнтури і види послуг банку

ПАТ КБ "Приватбанк" обслуговує таких клієнтів:

1. Індивідуальні клієнти (фізичні особи).

2. Корпоративні клієнти (особи - підприємці, юридичні особи - суб'єкти малого, середнього і великого бізнесу).

ПАТ КБ "Приватбанк" є лідером серед інших банків за клієнтурою.

До банківських послуг належать:

1. Залучення у вклади (депозити) коштів та банківських металів від необмеженого кола юридичних і фізичних осіб;

2. Відкриття та ведення поточних (кореспондентських) рахунків клієнтів, у тому числі у банківських металах.

3. Розміщення залучених у вклади, у тому числі на поточні рахунки, коштів та банківських металів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик (кредитні операції).

Банк має право надавати своїм клієнтам фінансові послуги, у тому числі на основі агентських договорів.

Також банк має право здійснювати діяльність щодо:

1. Інвестицій.

2. Випуску власних цінних паперів.

3. Випуску, розповсюдження та проведення лотерей.

4. Зберігання цінностей або надання в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа.

5. Інкасації коштів та перевезення валютних цінностей.

6. Надання консультаційних та інформаційних послуг.

Організаційна структура банку і функції його працівників

Структура ПАТ КБ "Приватбанк" представлена у вигляді піраміди. Її основою є front-office - це окремі відділення, які залежно від кількості клієнтів і обсягу послуг поділяються на сім груп.

Для полегшення управління всі відділення поділені на філії, кожною з яких керує middle-office. Його співробітники не обслуговують клієнтів, а займаються забезпеченням роботи відділень, підбирають персонал, знаходять місця для відкриття нових відділень, контактують з органами влади та іншими завданнями.

Головний офіс управляє всіма структурами банку. Тут співробітники вивчають потреби клієнтів та розробляють продукти і послуги. Головний офіс включає в себе бізнес-напрямок і напрямок підтримки.

Органи керування:

1. Загальні збори акціонерів - найвищий орган управління банку.

2. Наглядова рада банку - обирається Загальними зборами акціонерів з числа акціонерів або їх представників.

3. Правління банку - виконавчий орган банку, який здійснює керівництво його поточною діяльністю.

Органи контролю:

1. Ревізійна комісія здійснює контроль за фінансово-господарською діяльністю банку, філій і представництв.

2. Служба внутрішнього аудиту - самостійний структурний підрозділ банку, який є органом оперативного контролю Наглядової ради.

Складання реєстру операцій та кореспонденції рахунків при викупі акції власної емісії акціонерів

За власниками акцій комерційні банки ведуть поіменний реєстр акціонерів, до якого вносяться зміни у складі акціонерів. Доволі поширеною операцією банку є викупівля в акціонера акцій, власником яких він є.

Облік власних акцій, викуплених у акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання, у встановленому порядку здійснюється за балансовим рахунком 5002 "Власні акції банку, що придбані в акціонерів" за номінальною вартістю.

Різниця між номінальною вартістю та ціною викупу відноситься на рахунок 5010 "Емісійні різниці" у межах залишку цього рахунку. У разі недостатності залишку першим дебетується рахунок 5030 "Прибутки та збитки минулих років" у межах позитивного залишку, потім -- рахунок 5040 "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження".

У разі продажу викуплених власних акцій надлишок між номінальною вартістю та ціною продажу визначається як прибуток або збиток банку і відображається за балансовим рахунком 5010 "Емісійні різниці". Банк веде позасистемний облік руху власних акцій.

Складання первинних документів по рахунку готівки в касі та Книги обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)

Готівка приймається за такими документами: оголошення на внесення готівки, повідомлення, прибуткові касові ордери. Основним документом для одержання готівки є грошовий чек встановленої форми. За внутрішньобанківськими операціями використовується видатковий касовий ордер.

Впродовж дня касири згідно з прибутковими грошовими документами ведуть облік прийнятих і зданих грошових сум в окремій Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), а наприкінці операційного дня складають Довідку касира прибуткової каси про суму прийнятих грошей та кількість прибуткових документів, що поступили до каси, звіряючи загальну суму за довідкою з фактичною сумою наявних грошей.

Складання кореспонденції рахунків обліку прибутково-видаткових касових операцій.

За прибутково-видатковим ордером здійснюється оформлення касових операцій з приймання та видачі готівки територіальним управлінням, банкам, їх філіям за описом цінностей, що перевозяться, завантаження і розвантаження банкоматів, видачі та приймання готівки під звіт касовим працівникам під час ведення аналітичного обліку.

Облік прибутково-видаткових операцій здійснюється за такої кореспонденції рахунків:

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
100	25 26	25 26	100	3652	100
100	120	3550 3551	100	5020	100
100	3550 3551	3652	100	120	100
100	220 221 229	5020	100	220 221 229	100
100	262	120	100	262 1003 3550	100
100	500	25 26	100
100	1003	3550 3551	100

3.2 Пасивні операції банків та їх облік

3.2.1 Депозитні операції банків

Формування ресурсів комерційного банку

Ресурси комерційного банку - це сукупність коштів, які перебувають у розпорядженні банку і використовуються з метою забезпечення його діяльності та отримання прибутку.

Ресурси комерційного банку включають в себе: статутний капітал, залучені кошти та запозичені кошти. Вони формуються за рахунок доходів від банківської діяльності, а також інших джерел, не заборонених законом.

Присвоєння номерів особистих рахунків за депозитами

Між банком та клієнтом укладається договір про розміщення тимчасово вільних коштів громадян на депозити. Депозитний договір оформляється в 2-х примірниках. Співробітник банку реєструє договір у книзі реєстрації, фіксує дату, номер договору і номер депозитного рахунку. Договір укладається обома сторонами і скріплюється печатками.

Рахунок вважається відкритим з моменту перерахування на нього коштів.

Оформлення депозитних договорів, нарахування і виплата процентів за депозитами

Сутністю даного договору є оформлення відносин між банком-депозитарієм та клієнтом-депонентом (фізичними і юридичними особами) з приводу внесення депонентом грошових коштів на депозит банку, з метою зберігання і управління на обумовлених сторонами умовах, та гарантія повернення банком цих сум і процентів за користування ними. Однак ніякого зберігання в дійсності не існує. Перерахування (зарахування) безготівкових грошей, які не існують у вигляді паперових грошових знаків (купюр), є лише фіксацією права їх вимоги. При внесенні на рахунок готівкових коштів вони надходять у власність банку чи іншої кредитної установи, знеособлюються, а вкладнику за його вимогою видаються інші купюри.

Якщо договором не передбачені умови про розмір процентів, що нараховуються на суму внеску, банк зобов'язаний виплатити їх у розмірі облікової ставки Національного банку України (ст. 1061 ЦК). Однак це правило застосовується лише до внесків у національній валюті.

Банк має право змінити розмір процентів, які виплачуються на вклад (депозит) на вимогу, якщо інше не встановлено договором. У разі зменшення банком розміру процентів на вклад (депозит) на вимогу новий їх розмір застосовується до вкладу (депозиту), внесеного до повідомлення вкладника про зменшення процентів, через один місяць з часу надсилання відповідного повідомлення, якщо інше не передбачене договором.

Нарахування процентів на банківський вклад (депозит) починається з наступного після надходження від вкладника грошових коштів або банківських металів дня і закінчується у той день, який передує поверненню грошових коштів або банківських металів вкладнику або списанню з вкладного (депозитного) рахунка вкладника. Отже, день передачі банку сум вкладу і день їх видачі виключаються з періоду, протягом якого нараховуються встановлені проценти.

Порядок і терміни виплати процентів передбачаються умовами договору. При відсутності даних умов банк зобов'язаний за вимогою вкладника нараховувати проценти на суму внеску після закінчення кожного кварталу. Проценти, які не були витребувані вкладником, збільшують суму вкладу, на яку нараховуються проценти. Інтересам вкладників слугує правило, відповідно до якого, якщо договором банківського вкладу не передбачене інше, на рахунок вкладника зараховуються грошові суми, що надійшли до банку на ім'я вкладника від третіх осіб.

Присвоєння номерів особових рахунків за вкладами

Особовий рахунок являє собою аналітичний реєстр бухгалтерського обліку руху грошових коштів у банку, правила виконання операцій з якими задаються нормативними документами НБУ. Кожний особовий рахунок відкривається за відповідним балансовим рахунком. Номер особового рахунку складається з таких груп символів: чотирицифровий код балансового рахунку - старші розряди, ключовий розряд і не більш як дев'ять - особовий номер клієнта. Код балансового рахунку є обов'язковою складовою номера особового рахунку. Це дає змогу отримувати суми залишків чи оборотів на особових рахунках, які відносяться до заданого балансового рахунку.

Порядок складання і оформлення угоди з депозитного обслуговування на різних умовах

Є три способи відкриття депозиту:

1. Оформлення у банку: заява на оформлення вкладу подається до банку, на строк і у розмірі зазначеному у ній банк відкриває клієнт передає, а банк приймає грошові кошти, а також відкриває депозитний рахунок, номер якого зазначений в заяві і зобов'язується виплатити клієнту вклад і проценти. Договір вкладу складається з анкети-заяви про приєднання до Умов та правил надання банківських послуг, цих Умов та правил надання банківських послуг, заяви на вклад і набирає чинності з моменту підписання клієнтом заяви на оформлення вкладу та розміщення суми вкладу на рахунку вкладу.

2. Дистанційне оформлення депозиту: клієнт подає заявку на відкриття особового рахунку, в якому вказує необхідні дані, в зазначений термін списується для відкриття договору, якщо вся сума зазначена в заявці не внесена протягом 30 днів, заявка буде анульована.

3. Без оформлення: Копилка, Стандарт, Мультивалютний, Комбі, VIP депозит тощо.

Відкриття депозитного рахунка та ведення його

Якщо фізична особа не має рахунків у цьому банку, то відкриття вкладного (депозитного) рахунку здійснюється в такому порядку:

- фізична особа має пред'явити паспорт або документ, що його замінює. Фізична особа - резидент додатково має пред'явити документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння фізичній особі-резиденту ідентифікаційного номера платника податків;

- уповноважений працівник банку ідентифікує фізичну особу, яка відкриває рахунок, і підтверджує здійснення ідентифікації копіюванням вищезазначених документів;

- між банком і фізичною особою укладається в письмовій формі договір банківського вкладу;

- фізична особа вносить або перераховує з іншого власного рахунку кошти на вкладний (депозитний) рахунок;

Нарахування і виплата процентів за депозитним рахунком

Нарахування процентів по вкладу починається з першого дня, наступного за днем надходження грошових коштів в Банк, і здійснюється за кожний календарний день, виходячи з фактичної кількості днів у році, за ставкою, що діє на дату укладення договору з урахуванням правил розрахунку процентів при продовженні депозиту . День повернення вкладу в період розрахунку процентів не входить. При оформленні депозитів за допомогою систем дистанційного банківського обслуговування, розрахунок процентів за вкладом здійснюється за ставкою, зазначеною в дистанційному розпорядженні на відкриття депозиту.

Сума нарахованих процентів за цілу кількість термінів вкладу, що пройшли з моменту оформлення вкладу, виплачується в повному обсязі.

По закінченні кожного періоду нарахування процентів, що пройшов з моменту укладення договору, в перший робочий день, наступний за датою оформлення договору, після 15-00 нараховані проценти за вкладом зараховуються на картку/рахунок клієнта.

Види вкладів, які приймають банки від населення ( вклади до запитання, строкові,спеціальні та ін.), порядок відкриття та нумерації особових рахунків за вкладами населення.

ПАТ КБ " Приватбанк" приймає від населення: депозит плюс строковий, депозит плюс, стандарт строковий, стандарт, приват-вклад, послуга "Стандарт безподатковий", послуга "Скарбничка", до запитання. Після надання клієнтом всіх даних і підписання заяви оформляється особовий рахунок.

Номер особового рахунку складається з таких груп символів: чотирицифровий код балансового рахунку - старші розряди, ключовий розряд і не більш як дев'ять - особовий номер клієнта. Код балансового рахунку є обов'язковою складовою номера особового рахунку. Це дає змогу отримувати суми залишків чи оборотів на особових рахунках, які відносяться до заданого балансового рахунку.

...