Завдання та організація проведення переддипломної практики із спеціальності "Фінанси і кредит"

Оформлення доручень на вклади заповітних розпоряджень

Заповітне розпорядження - спеціальне розпорядження на випадок смерті відособленою і існуючою в грошовому вираженні частиною свого майна з призначенням особи, якому вона повинно перейти (наприклад, заповітне розпорядження банківським внеском).

Заповідальні розпорядження на вклади оформляються в установах комерційних банків на особових рахунках вкладників, якщо ж вони оформлені поза банками - то обов'язково завіряються нотаріально.

Вклади можуть заповідатися будь-якій особі (групі осіб), які входять чи не входять в коло спадкоємців згідно із законом, а також різноманітним організаціям чи державі.

У заповідальних розпорядженнях на кількох осіб вказуються частки вкладу кожній із них.

3.2.2 Відкриття, ведення поточних рахунків клієнтів банку та їх облік

Порядок оформлення відкриття (закриття) поточних рахунків юридичних і фізичних осіб

Процес відкриття рахунків можна умовно поділити на такі етапи:

- вибір обслуговуючого банку і типу рахунку;

- подання та оформлення усіх необхідних документів;

- повідомлення податкової служби про відкриття рахунку.

Якщо юридична особа не має рахунку в цьому банку, то для відкриття їй поточного рахунку потрібно подати такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунку;

- копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/засновницького договору/установчого акта/ положення);

- копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

- копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби;

- юридична особа, яка використовує найману працю і є платником єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, має подати копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі Пенсійного фонду України;

- картку із зразками підписів і відбитка печатки.

Якщо фізична особа-підприємець не має рахунків у цьому банку, то для відкриття поточного рахунку їй потрібно подати до банку такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунку, що підписана фізичною особою-підприємцем;

- копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи-підприємця на облік в органі державної податкової служби;

- копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи - підприємця на облік в органі Пенсійного фонду України; картку із зразками підписів.

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

- на підставі заяви клієнта;

- на підставі рішення відповідного органу, на який згідно із законом покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця;

- у разі смерті власника рахунку - фізичної особи та фізичної особи-підприємця (за заявою третьої особи, зокрема спадкоємця);

- на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Банк може відмовитися від договору банківського рахунку та закрити поточний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснюються протягом трьох років підряд і на цьому рахунку немає залишку коштів. Закриття поточного рахунку за бажанням клієнта здійснюється на підставі його заяви про закриття поточного рахунку, складеної в довільній формі.

У разі залучення вкладу на умовах його видачі на першу вимогу вкладний (депозитний) рахунок закривається після повернення коштів вкладнику.

Формування юридичних документів для відкриття поточних рахунків клієнтів

Якщо юридична особа не має рахунку в цьому банку, то для відкриття їй поточного рахунку потрібно подати такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунку;

- копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/засновницького договору/установчого акта/ положення);

- копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

- копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби;

- юридична особа, яка використовує найману працю і є платником єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, має подати копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі Пенсійного фонду України;

- картку із зразками підписів і відбитка печатки.

Якщо фізична особа-підприємець не має рахунків у цьому банку, то для відкриття поточного рахунку їй потрібно подати до банку такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунку, що підписана фізичною особою-підприємцем;

- копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи-підприємця на облік в органі державної податкової служби;

- копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи - підприємця на облік в органі Пенсійного фонду України; картку із зразками підписів.

Ведення книги реєстрації відкритих поточних рахунків клієнтів

Особові рахунки за внутрішньобанківськими операціями (облік майна, розрахунків, капіталу, доходів, витрат, результатів господарської діяльності) також реєструються в Книзі реєстрації відкритих рахунків на спеціально відведених для цього сторінках. З письмового дозволу керівника можливе ведення окремих Книг за внутрішньобанківськими та клієнтськими рахунками.

Аркуші книги нумеруються, книга прошнуровується та брошурується у такий спосіб, щоб запобігти можливості вилучення чи заміни аркуша. На останньому аркуші робиться запис про дату відкриття книги та кількість пронумерованих сторінок. Запис завіряється підписами керівника, головного бухгалтера банку та відбитком печатки.

Книгу реєстрації рахунків можна вести автоматизовано. У цьо­му разі щомісяця, на 1-ше число інформація роздруковується на паперовому носії, брошурується та зберігається у встановленому порядку.

Номери рахунків аналітичного обліку кожний банк установлює самостійно згідно з "Порядком ведення аналітичного обліку установами банків України".

При закритті рахунку в Книзі проставляється дата і вказуються причини закриття. Номери закритих рахунків можуть присвоюватись новим клієнтам через два роки після дати їх закриття.

Оформлення угоди за розрахунково-касовим обслуговуванням: укладання угоди банку з клієнтом на розрахунково-касове обслуговування

Розрахунково-касове обслуговування рахунків - одна з найважливіших функцій банків, що здійснюється на договірній основі у порядку виконання розпоряджень власників рахунка про безготівкове перерахування грошових коштів або видачу (прийом) готівки з рахунка.

Договір на здійснення розрахунково-касового обслуговування включає такі розділи:

1. Предмет договору: відкриття банком рахунка та його розрахунково-касове обслуговування.

2. Права та зобов'язання банку і клієнта.

3. Відповідальність сторін.

4. Форми та порядок розрахунків.

5. "Форс-мажор".

6. Порядок змін та розірвання договору.

7. Порядок розгляду спорів.

8. Особливі умови.

9. Строк дії договору.

10. Порядок закриття рахунків.

11. Юридичні адреси сторін.

Порядок встановлення розміру комісійного платежу за розрахунково-касове обслуговування

За касове обслуговування комерційний банк стягує плату з клієнта у розмірі фактичних витрат банку на відповідне обслуговування, але не вище 1,0 відсотка від виданої суми готівки. Витрати комерційних банків на касове обслуговування клієнтів складаються з таких витрат: оплата праці касових працівників з нарахуваннями; технічне обладнання та утримання касових вузлів; виготовлення і перевезення пакувальних матеріалів для здійснення касових операцій; амортизаційні відрахування на оновлення основних фондів, які використовувались у технологічному процесі; охорона; загальногосподарські витрати; транспортні витрати на перевезення готівки в межах банківської системи.

Контроль за своєчасним розрахунком клієнта з банком за ці послуги

Банк повинен контролювати дотримання власником рахунка діючих інструкцій, правил та інших нормативних актів з питань здійснення розрахунково-касових операцій.

Значно підвищує ефективність розрахунково-касового обслуговування банківського рахунка використання електронних систем (безпаперових) платіжних документів на базі програмно-технічного комплексу "Клієнт-Банк" та засобів телекомунікаційного зв'язку.

Проведення перевірки, оформлення і обліку розрахунково-грошових документів за операціями поточних рахунків

Суцільній перевірці піддають виписки банку, платіжні доручення, чекові книжки (корінці) та іншу документацію, що підтверджує виконання операції. Для цього:

- перевіряють збереженість виписок банку на підприємстві;

- вивчають розрахунково-платіжні документи;

- перевіряють правильність визначення дебетових і кредитових обігів.

Оформлення виписок із особових рахунків і видача виписок клієнтам

Банк бере на себе зобов'язання щоденно надавати довіреним особам клієнта виписки розрахункового рахунка з додатком необхідних документів. Банк гарантує таємницю операцій за розрахунковими рахунками клієнтів. Без згоди клієнта довідки третім особам з даного питання можуть бути надані тільки у випадках, спеціально передбачених чинним законодавством. Банк консультує клієнтів з питань розрахунків, банківських технологій, правил документообігу та з інших питань, що мають безпосереднє відношення до розрахунково-касового обслуговування.

Перевірка правильності і повноти оформлення розрахунково-грошових документів , надходження для видачі коштів з рахунків клієнтів

Досліджуючи розрахунково-платіжні документи, здійснюють:

- контроль за тотожністю сум, зазначених у витягах, з розміром платежу в платіжному документі;

- перевірку обґрунтованості операцій за рахунками в банку;

- перевірку договірної документації про наміри сторін вступити в ділові відносини на певних умовах;

- перевірку обґрунтованості оприбуткування оплачених матеріалів.

Клієнт повинен повідомляти банк про неправильне зарахування грошової суми на свій рахунок.

Обробка документів, прийняття їх до виконання відповідальними працівниками банків

Операційна робота полягає в обслуговуванні клієнтів і перевірці та обробці документів, що є підставою для проведення і відображення операції за бухгалтерськими рахунками. Вона передбачає наступні етапи:

-- перевірка законності операції (чи відповідає операція статутній діяльності клієнта, банку та чинному законодавству);

-- перевірка правильності оформлення документа;

-- перевірка правильності відображення бухгалтерської проводки і підготовка документа для його проведення за бухгалтерським обліком;

-- перевірка можливості здійснення операції (перевіряється наявність грошей на рахунку та ін.);

-- передача документа для комп'ютерної обробки.

Розгляд можливості оплати розрахунково-грошових документів шляхом перевірки залишків коштів на рахунку за черговістю платежів

Розрахунково-касові операції полягають у забезпеченні руху грошових коштів на рахунках клієнтів банків згідно з їхніми дорученнями. Ці операції посідають особливе місце в банківській діяльності і відіграють важливу роль у забезпеченні успішного перебігу економічних процесів на мікро- та макрорівнях.

Переказ коштів чи видача готівки з рахунку здійснюються банком за розпорядженням власника в порядку визначеної ним черговості та в межах залишку коштів на рахунку

Перевірка правильності записів і залишків в особових рахунках клієнтів згідно з проведеними документами

Перевірка записів за особовими рахунками здійснюється відповідальними виконавцями, яким доручене ведення цих рахунків. При цьому перевіряється, чи всі записи за особовими рахунками відповідають розрахунково-грошовим документам.

Усі первинні документи за поточний день підлягають підрахунку з отриманням підсумків за кількістю документів та за сумами за рахунками, які звіряються, з даними щоденного балансу оборотів і залишків.

При веденні аналітичного обліку в картках, книгах, журналах перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку проводиться на перше число кожного місяця. Для цього використовується відомість залишків:

- за сумами документів, які містяться в картотеках;

- за відкритими сумами книг і журналів (сумах, за якими немає відмітки про списання).

Підсумок відомості звіряється із залишком за відповідним особовим рахунком у перевірній відомості. Результати перевірки головний бухгалтер завіряє підписом у перевірній відомості і відомості залишків.

Порядок оформлення виписок із особових рахунків за кожний місяць

Виписка з особового рахунка клієнта передбачається для видачі або відсилання клієнту. Виписки з особових рахунків, що роздруковуються з використанням обчислювальної техніки, надаються клієнтам без штампів і підписів працівників банку. Якщо з будь-яких причин ведення рахунка здійснювалося вручну або на машині, крім ЕОМ, виписка, що видається клієнту, офоврмлюється підписом та штампом відповідальної особи.

Порядок надання виписок із особових рахунків клієнтів обумовлюється договором на розрахунково-касове обслуговування, що укладається між банком і клієнтом за відкриття рахунка, але не рідше одного разу на місяць станом на перше число місяця, наступного за звітним.

Контроль за видачею грошових коштів за грошовими чеками на заробітну плату , відрядження , господарчі та інші витрати

Грошовий чек - письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку, що обслуговує його, видати готівкою певну суму грошей чекодавцю. Банки приймають до оплати іменні, тобто чеки, виписані на певну особу. Гроші видаються особі, яка зазначена, під його підпис на звороті чека. Особу одержувача перевіряється за паспортом або документом, що його замінює, про що на Звороті чека робиться відмітка (проставляється назва документа, його номер, ким і коли він був виданий). Крім інших реквізитів, клієнт зазначає, з якою метою він отримує гроші. Цільове призначення показують у чеках підприємства зв'язку і деякі інші організації. Банк видає готівку тільки на такі потреби, за яким згідно з діючими правилами, розрахунки здійснюються готівкою.

Оформлення видачі грошових коштів чекових книжок

Грошовий чек - письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку, що обслуговує його, видати готівкою певну суму грошей чекодавцю. Банки приймають до оплати іменні, тобто чеки, виписані на певну особу. Гроші видаються особі, яка зазначена, під його підпис на звороті чека.

Оформлення операцій прийому грошей для запису на рахунок клієнтів

Форми касових документів, які застосовуються при прийманні готівки, та порядок заповнення реквізитів документів повинні відповідати вимогам нормативно-правових актів НБУ та внутрішніх нормативних актів банку.

У прибуткових касових документах працівник банку перевіряє:

- повноту заповнення реквізитів;

- наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку із зразками підписів (у разі прийняття заяви на переказ готівки через операційних працівників).

Приймання платежів від клієнтів може здійснюватись із застосуванням Системи автоматизації банку (САБ).

У разі використання САБ для оформлення касових документів банк визначає кількість підписів працівників банку, які оформляють, контролюють і виконують касову операцію.

Після відповідної перевірки прибуткового касового документа працівник каси приймає від клієнта (у його присутності) готівку таким чином:

- розсортовує її за номіналом, а готівку національної валюти, крім того, розсортовує на придатну до обігу, зношену, значно зношену;

- перевіряє її на справжність і платіжність;

- перераховує банкноти поаркушно, а монети - за кружками;

- звіряє суму, вказану в прибутковому документі, із сумою, фактично виявленою при перерахуванні.

Після завершення приймання готівки клієнтові видають квитанцію або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі.

Підприємства, які одержують регулярно готівкову виручку і в значних сумах, з метою забезпечення своєчасності і безпечності її доставки в банк використовують спеціалізовану службу інкасації та перевезення цінностей. Приймання сумок (мішків) з інкасованою грошовою виручкою здійснюється працівниками вечірньої каси, які організовуються в установах банку в післяопераційний час.

Зарахування грошей на рахунок клієнта здійснюється як шляхом внесення їх у готівковій формі, так і шляхом переказу грошей у безготівковій формі з інших рахунків.

Оформлення операцій щодо безспірного стягнення коштів з рахунків клієнтів

Безспірне списання (стягнення) коштів здійснюється на бланку платіжної вимоги, яка подається стягувачем до банку, в якому він обслуговується, у 3-х примірниках із супровідним реєстром у 2-х примірниках. Якщо платник і одержувач коштів обслуговуються в різних банках, то перший і другий примірник платіжної вимоги засобами спецзв'язку надсилаються банком одержувача до банку платника, третій видається на руки одержувачеві коштів.

Якщо ж платник та одержувач коштів обслуговуються однією установою банку, то перший примірник вимоги залишається в документах дня банку, другий -- видається платникові, третій -- одержувачеві коштів. У цьому разі реєстр подається до банку у двох примірниках, перший залишається в документах дня банку, другий видається як розписка підприємству -- одержувачеві коштів.

Суми фінансових санкцій, недоїмок до бюджету за податками, штрафами, нарахованими державними податковими органами України, стягуються в безспірному порядку інкасовим дорученням (розпорядженням). Порядок його заповнення та подання до банку передбачає додержання вимог, описаних щодо оформлення інших розрахункових документів.

Залежно від конкретного випадку безспірного списання (стягнення) коштів у рядку "Призначення платежу" вказується вид фінансових санкцій (неустойка, штраф та порушення, за які вони нараховані).

Оформлення закриття рахунків

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

- на підставі заяви клієнта;

- на підставі рішення відповідного органу, на який згідно із законом покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця;

- у разі смерті власника рахунку - фізичної особи та фізичної особи-підприємця (за заявою третьої особи, зокрема спадкоємця);

- на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

3.2.3 Відкриття і ведення валютних рахунків клієнтів банку та їх облік

Ознайомлення з видами валютних рахунків , які відкриває своїм клієнтам банк

Валютні рахунки бувають:

- поточні - рахунки, які відкриваються для здійснення поточних операцій;

- кредитні - рахунки, що призначені для обліку дебіторської заборгованості банку;

- депозитні - рахунки, що призначені для обліку залучених коштів банку;

- розподільчі - транзитні рахунки.

Порядок відкриття поточного валютного рахунка юридичним особам - резидентам

Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті юридична особа-резидент подає уповноваженому банку такі документи:

- заяву на відкриття рахунку, яку підписують керівник і головний бухгалтер та скріплюють гербовою печаткою;

- картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком і підписувати платіжні та інші розрахункові документи, засвідчену відповідно до вимог;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, засвідчену нотаріально чи органом, який видав це свідоцтво;

- копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально чи реєстраційним органом;

- копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим банком;

- копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, засвідчену нотаріально або органом, що видав цей документ.

Режим поточних рахунків в іноземній валюті та облік операцій за цими рахунками

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України.

Клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формування статутного фонду господарського товариства (у національній та/або іноземній валюті) та один поточний раху­нок (у національній та/або іноземній валюті) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Банки можуть проводити валютні операції лише після отримання від НБУ Генеральної ліцензії. Тому ліцензію можуть отримувати банки, які є юридичними особами, існують та здійснюють свої операції на території України не менше одного року, з розміром статутного капіталу та власних коштів, які встановлює НБУ.

Ці банки повинні забезпечити відповідність своїх установ технічним вимогам, які необхідні: для здійснення валютних операцій, для обслуговування валютних рахунків клієнтів, для встановлення кореспондентських відносин з іноземними банками, для проведення кредитних операцій на міжнародних грошових ринках, та мати в штаті кваліфікованих фахівців.

Операції на поточних рахунках в іноземній валюті відокремленого підрозділу юридичної особи

Засоби з поточного рахунку відокремленого підрозділу (у межах, перерахованих головним підприємством чи придбаних на міжбанківському валютному ринку України) можуть бути використані відокремленими підрозділами для здійснення таких операцій (відповідно до затвердженого кошторису):

- на оплату витрат на службові відрядження за кордон своїх працівників, а також для забезпечення експлуатаційних потреб власних (орендованих, зафрахтованих) транспортних засобів під час їх перебування за межами України;

- на оплату праці працівників-нерезидентів, які відповідно до укладеними трудовими договорами (контрактами) працюють у зазначених підрозділах і здійснення оплати праці яких передбачено в іноземній валюті;

- на придбання для власних потреб підрозділу обладнання, меблів та ін за контрактами (договорами, угодами) з нерезидентами.

Порядок відкриття і ведення поточних валютних рахунків фізичним особам - резидентам і нерезидентам

Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті відповідає порядкові відкриття рахунків у національній валюті.

На поточні рахунки в іноземній валюті фізичних осіб - резидентів зараховуються:

- готівкова валюта;

- перерахована з-за кордону валюта за придбані в резидента-власника рахунку облігації зовнішньої державної позики України з інвестиційного рахунку нерезидента-інвестора у випадках, визначених нормативно-правовими актами НБУ, що регулюють здійснення іноземних інвестицій в Україну;

- валюта, переказана з-за кордону на ім'я власника рахунку та за платіжними документами тощо.

З поточного рахунку за розпорядженням фізичної особи-резидента або за його дорученням проводяться операції як в іноземній валюті, так і в грошовій одиниці України згідно з чинним законодавством України.

Відкриття та ведення депозитних рахунків у іноземній валюті

Вкладні (депозитні) рахунки в іноземній валюті відкриваються фізичним особам на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунка та банком на визначений у договорі строк. На вкладний валютний рахунок фізичної особи-резидента зараховуються:

- готівкова валюта;

- валюта, перерахована з власного поточного чи вкладного рахунка в іноземній валюті в іншому уповноваженому банку.

З вкладного валютного рахунка за розпорядженням фізичної особи-резидента проводяться операції (під час закриття рахунка):

- виплата готівкою;

- виплата платіжними документами;

- перерахування на власний поточний чи вкладний рахунок в іноземній валюті в іншому уповноваженому банку.

На вкладний валютний рахунок фізичної особи-нерезидента зараховується:

готівкова валюта, ввезена на територію України і зареєстрована митною службою під час в'їзду в Україну;

- валюта, перерахована з власного поточного чи вкладного рахунка в іншому уповноваженому банку.

З вкладного поточного рахунка за розпорядженням фізичної особи-нерезидента проводяться такі операції (при закритті рахунка):

- перерахування за межі України через кореспондентські рахунки уповноважених банків;

- виплата готівкою;

- виплата платіжними документами;

- перерахування на власний поточний чи вкладний рахунок в іноземній валюті в іншому уповноваженому банку.

3.2.4 Відкриття у банках рахунків для розрахунків платіжними картками (картрахунків)

Відкриття картрахунка юридичній і фізичній особі

Згідно з Інструкцією №527 картрахунки належать до поточних рахунків, тобто на них можуть здійснюватися операції, передбачені цією інструкцією щодо таких рахунків. Для цього клієнти подають до банку документи, які відповідно до Інструкції №527 є необхідними для відкриття поточних рахунків. Відкриття картрахунків, емісія БПК та еквайрінг здійснюється на підставі договору між уповноваженим банком та фізичною або юридичною особою.

Оформлення видачі платіжної картки клієнту або його довіреній особі

Платіжна картка видається клієнту або його довіреній особі на підставі та на умовах договору про відкриття картрахунку. Виняток становить оплачені пластикові картки, які можуть продаватись банками фізичним особам без оформлення договору в письмовій формі. Клієнти-резиденти можуть відкривати картрахунки за межами України й отримувати платіжні картки, емітовані нерезидентами, з урахуванням обмежень, установленим законодавством України про валютне регулювання.

Укладання договору та відкриття картрахунка

У договорі про відкриття карткових рахунків мають бути визначені умови обслуговування картрахунку та умови їх зміни згідно з умовами банку та платіжної системи, умови обслуговування в разі виникнення овердрафту, розмір згідно з тарифами банку та умови оплати за операції з картрахунком, порядок вирішення спорів та інше залежно від умов банку й правил платіжної системи. У договорі обов'язково має бути обумовлена згода клієнта на виконання банком дебетування картрахунку на суму операцій виконаних клієнтом або його довіреною особою. Перед укладенням договору емітент повинен ознайомити клієнта з умовами одержання і застосування платіжної картки.

Інформація, що надається в письмовій формі, має визначати:

1. Термін дії платіжної картки;

2. Види операцій, які може здійснювати клієнт (довірена особа);

3. Тарифи банку з обслуговування операцій із застосування платіжної

картки;

4. Право клієнта на одержання виписок стану його рахунків та

умови їх одержання;

5. Порядок подання та розгляду претензій у разі непогодження клієнта з виписками за операціями з картрахунку;

6. Умови безпеки при користуванні пластиковою карткою;

7. Потребу обов'язкового термінового повідомлення про втрату(крадіжку) платіжної картки, номер телефону, адресу установи, в яку слід звернутися з цього приводу та з приводу інших непередбачених ситуацій;

8. Відповідальність клієнта за втрату картки, яка може передбачена в договорі про відкриття картрахунку;

9. Обставини, за яких банк може згідно з чинним законодавством повідомляти про стан карткового рахунку третім сторонам та інше.

3.3 Організація платіжного обороту, розрахунково-касове обслуговування клієнтів

3.3.1 Розрахунки прийому і оплати платіжних доручень

Оформлення прийому і оплати платіжних доручень

Платіжне доручення - документ, який являє собою письмово оформлене доручення клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку.

Доручення приймаються до виконання банками протягом десяти календарних днів з дня виписки. День заповнення доручення не враховується.

Якщо на основному рахунку платника кошти відсутні, він зобов'язаний протягом трьох робочих днів перерахувати залишки коштів з інших поточних рахунків на основний рахунок для забезпечення погашення заборгованості або погасити її безпосередньо з додаткового рахунку.

Доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру.

Особливості попередньої і наступної оплати товарів

Якщо договором встановлений обов'язок покупця частково або повністю оплатити товар до його передання продавцем (попередня оплата), покупець повинен здійснити оплату в строк, встановлений договором купівлі-продажу, а якщо такий строк не встановлений договором,- у строк, визначений Цивільним Кодексом.

Якщо продавець, який одержав суму попередньої оплати товару, не передав товар у встановлений строк, покупець має право вимагати передання оплаченого товару або повернення суми попередньої оплати.

На суму попередньої оплати нараховуються від дня, коли товар мав бути переданий, до дня фактичного передання товару покупцеві або повернення йому суми попередньої оплати. Договором може бути встановлений обов'язок продавця сплачувати проценти на суму попередньої оплати від дня одержання цієї суми від покупця.

Наступна плата -- спосіб грошових розрахунків між організаціями, підприємствами і громадянами, при яких оплата вартості товару здійснюється безпосередньо при одержанні його адресатом. Дана послуга особливо приваблива для сфери інтернет-комерції, де транспортна компанія виступає посередником у доставці вантажу, а також бере на себе зобов'язання з передачі оплати.

Відправник вантажу висуває умову підприємству транспорту або зв'язку, за якою вантаж може бути виданий адресатові тільки після сплати ним суми, яку відправник вказав заздалегідь. Цю вартість, віднявши від неї комісійні на користь організації, що виконує операцію, перераховують відправникові. Якщо одержувач відмовляється оплатити вантаж, товар повертають відправникові.

Прийом платіжних доручень у картотеку і оформлення часткової оплати

Доручення приймаються від платника до виконання банками протягом 10 календарних днів з дня виписки; день заповнення не враховується. До виконання банк приймає доручення тільки в межах наявних коштів на рахунку платника, за винятком перерахування до бюджету сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів та внесків до державних цільових фондів, які приймаються банками незалежно від наявності коштів на рахунках підприємств. При їх відсутності такі доручення враховуються на позабюджетному рахунку № 9803 "Розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у платників".

При недостатності коштів на рахунках здійснюється часткова оплата таких доручень, яка оформляється банком меморіальним ордером

При проведенні розрахунків між клієнтами банк відображає в своєму обліку:

1. Якщо клієнти в одному банку:

Д-т рахунку

№ 2600 "Поточні рахунки" клієнта або інші платіжні рахунки;

К-т рахунку

№ 2600 "Поточні рахунки" або інші платіжні рахунки.

2. Якщо клієнти в різних банках:

Д-т рахунку

№ 2600 "Поточні рахунки" та дебет інших рахунків клієнтів;

К-т рахунку

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України".

3.3.2 Розрахунки чеками

Прийом, перевірка оформлення і обробка документів клієнтів із видачі розрахункових чекових книжок

Для отримання чекової книжки підприємство подає в банк-емітент заяву за підписами відповідальних працівників з відбитком печатки.

Заява проходить такі стадії документообігу:

- надходить операційному працівникові банку, який встановлює особу клієнта за паспортом (або документом, що його замінює), перевіряє правильність заповнення заяви, наявність коштів на рахунку клієнта, відповідність підписів і відбитка печатки чекодавця зразкам, передає заяву на підпис керівнику і головному бухгалтеру банку і врешті, передає заяву разом із талоном в касу;

- касир проставляє на заяві і талоні до нього номери чеків і повертає операційному працівнику чекову книжку разом із заявою під розписку в талоні. Талон до заяви залишається в касі;

Для отримання фізичною особою чекової книжки чекодавець подає банку-емітенту заяву в одному примірнику, яка заповнюється за всіма вказаними в ній реквізитами. У заяві та талоні до неї чекодавець проставляє номер рахунку, з якого сплачуватимуться чеки.

Оформлення і реєстрація розрахункових чекових книжок перед видачею клієнту

Оформлення чекової книжки:

- операційний працівник банку перевіряє наявність всіх чеків у чековій книжці, на внутрішній стороні обкладинки зазначає назву чекодавця, номер рахунку, з якого сплачуються чеки, строк дії і ліміт чекової книжки і вписує в кожний чек назву чекодавця, номер МФО банку-емітента, номер рахунку чекодавця, з якого здійснюватиметься сплата чеків;

- оформлена чекова книжка передається разом із заявою працівнику банку, що здійснює внутрішній контроль на предмет правильності її оформлення і наявності контрольного підпису власника. Чекова книжка (на зворотній стороні обкладинки) завіряється печаткою банку і повертається разом із заявою в касу;

-- касир ще раз перевіряє наявність всіх чеків у чековій книжці, підписує талон і повертає його операційному працівнику для списання чекової книжки з позабалансового рахунку 9821 "Бланки суворої звітності".

Оформлення операцій щодо стягнення коштів з чеку в банку платника

Після отримання чека разом із двома примірниками реєстру банк-емітент перевіряє:

- відношення даного чека до цього банку;

- відповідність номера рахунку чекодавця, який проставлений в чеку, зазначеному в картці;

- відповідність підписів та відбитка печатки чекодавця з карткою зразків підписів (у юридичних осіб) або наявність напису: "За дорученням від ________ 199__ р.";

- чи не перевищує сума чека граничної суми ліміту чекової книжки;

- належність номера чека до виданої книжки та дотримання строків дії книжки;

- правильність оформлення чека.

Після цього банк-емітент перераховує кошти на рахунок чекодержателя. Оплачений чек разом із примірниками реєстру залишається у банку-емітенті. На чеку ставиться штамп банку "Проведено".

Перерахування коштів у банку-емітенті супроводжується відповідним записом:

Д-т Аналітичний рахунок

Розрахунки чеками

К-т 1200.

Оформлення додаткового ліміту

Для поповнення ліміту чекодавець подає в банк доручення (фізична особа -- заяву або заповнює ордер за формою № 52) разом з відповідною чековою книжкою.

У дорученні в рядку "Призначення платежу" вказується "Поповнення ліміту за чековою книжкою".

У разі припинення клієнтом подальших розрахунків чеками та наявності невикористаного ліміту за чековою книжкою до закінчення строку її дії чекодавець подає її в банк разом із дорученням (фізична особа -- із заявою або ордером за формою № 52) для зарахування невикористаного залишку ліміту на той рахунок, з якого депонувалися кошти.

Повернення невикористаного ліміту

Якщо при повному використанні чеків ліміт чекової книжки буде невичерпаним, чекодавцю може бути надана нова розрахункова чекова книжка на суму невикористаного ліміту. Для цього чекодавець має подати в банк книжку з корінцями використаних чеків разом із заявою на отримання нової чекової книжки.

Повернення розрахункової чекової книжки з невикористаними чеками після закінчення строку дії чекової книжки, відмови установи банку гарантувати платежі за чеками до закінчення строку дії чекової книжки

Невикористані чеки після закінчення строку дії чекової книжки або вичерпання ліміту підлягають поверненню до банку-емітента, де вони мають бути погашені банком. За бажанням клієнта банк може продовжити строк дії чекової книжки.

Слід звернути увагу на недійсні чеки, які пред'явлені за відсутності коштів на рахунку чекодавця і банк заздалегідь не гарантував їх оплату. Чек вважається недійсним також, якщо перевищені гарантовані банком суми або він виписаний після дати відправки повідомлення про відмову гарантувати платежі.

Оформлення операцій щодо розрахунків чеками в банку постачальника

Після передачі чека постачальнику (чекодержателю) від покупця він подає до свого банку документи на оплату і реєстр чеків. Банк зараховує кошти на рахунок постачальника. Банк чекодержателя зобов'язаний перевірити правильність складання реєстру і реквізитів чеків та своєчасність пред'явлення його до оплати.

Суми дефектних чеків викреслюються з реєстру з виправленням його підсумку, і такі чеки повертаються чекодержателю під розписку на першому примірнику реєстру.

Порядок видачі і оформлення розрахункових чеків банку для розрахунків за промислові товари і послуги для населення

Розрахункові чеки використовуються в безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари (виконані роботи, надані послуги). Чеки брошуруються в розрахункові чекові книжки по 10, 20, 25 аркушів. Чеки та чекові книжки є бланками суворого обліку. Для гарантованої оплати чеків чекодавець бронює кошти на окремому аналітичному рахунку "Розрахунки чеками" відповідних балансових рахунків у банку-емітенті. Для цього разом із заявою про видачу чекової книжки чекодавець подає до банку-емітента платіжне доручення для перерахування коштів на аналітичний рахунок "Розрахунки чеками". Строк дії чекової книжки - один рік.

Видача чеків за рахунок заощаджень громадян на особових рахунках і за рахунок готівки

Грошові чеки застосовуються тільки для отримання підприємствами з рахунків у банківських установах готівки для виплати заробітної плати, премій і винагород, дивідендів, коштів на відрядження, на господарські витрати.

Платником по чеку завжди є банк або інша кредитна установа. Право чекодавця - звертатися до банку з вимогою щодо оплати чека; обов'язок банку - виконати цю вимогу, виходячи з угоди між банком і клієнтом. Відповідно до чекової угоди клієнту дозволяється використовувати його власні, а також залучені кошти для оплати своїх чеків. Банк сплачує готівкою або безготівковим переказом коштів з рахунка чекодавця на рахунок пред'явника чека.

Особливості аналітичного обліку цих операцій

Розрахунки чеками застосовуються при платежах за фактично отримані товари, виконані роботи, надані послуги. На практиці чекова форма розрахунків є не досить поширеною. Основна причина в тому, що кошти за даним видом розрахунків депонуються на окремому аналітичному рахунку "Розрахунки чеками" до балансових синтетичних рахунків №№ 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. Отже, від моменту депонування до моменту платежу проходить певний час, впродовж якого обігові кошти відволікаються з господарського обороту.

3.3.3 Розрахунки за акредитивами

Оформлення відкриття акредитива, перевірка і документообіг

Для відкриття акредитива підприємство подає банку-емітента заяву, де має вказати:

- назву заявника та бенефіціара та їх ідентифікаційні коди за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України;

- назву банку-емітента та банку, виконуючого акредитив;

- вид акредитива;

- строк дії акредитива (число і місяць закриття акредитива у виконуючому банку);

- суму акредитива;

- дату і номер договору (угоди), яким передбачається відкриття акредитива;

- умови акредитива (види товарів, які сплачуються, розрахункові документи, порядок оплати цих документів -- з акцептом уповноваженого платника або без акцепту та інше).

Документообіг:

- у банк подається заява на відкриття акредитива;

- сума акредитива списується з рахунку заявника;

- сума акредитива перераховується у виконуючий банк;

- акредитив депонується на окремому рахунку;

- бенефіціару повідомляється про відкриття на його користь акредитива;

- відвантажується продукція (чи надаються послуги);

- бенефіцар подає у банк документи про відвантаження продукції і виконання умов акредитива;

- кошти зараховуються на рахунок бенефіціара;

- банку-емітенту посилається повідомлення про оплату акредитива;

- банк-емітент проводить відмітку про виконання акредитива і повідомляє про це заявника.

Характеристика рахунка, організація аналітичного обліку за цим рахунком

Розрахунки акредитивами є розповсюдженою формою розрахунків за товари і послуги, коли постачальник вважає за необхідне забезпечити собі гарантію оплати. Водночас, як і при розрахунках чеками, сума акредитиву на певний період відволікається з обігу у платника, оскільки депонується на окремому аналітичному рахунку "Розрахунки акредитивами" до балансових рахунків №№ 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622.

Облік відкриття акредитива, порядок оформлення і облік оплати розрахункових документів за рахунок акредитива в банку платника і постачальника

Послідовність операцій така.1. Покупець-платник подає заяву своєму банку на відкриття акредитива.2. Банк платника (емітент) прийняту до виконання заяву враховує на приході позабалансового рахунку № 9802 "Акредитиви до оплати" і перераховує гроші з поточного рахунку в банк постачальника бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку

№ 2600 "Поточний рахунок суб'єкта господарської діяльності" (покупця);

К-т рахунку

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України".

3. Авізо з доданою заявою на акредитив передається в банк постачальника, який одержані гроші зараховує на рахунок № 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності" (рахунок "Розрахунки акредитивами") бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку

№ 1200 "Коррахунок у Національному банку України":

К-т рахунку

№ 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності",

рахунок "Розрахунки акредитивами".

4. Постачальник відвантажує товар і передає реєстри рахунків та транспортні документи в свій (виконуючий) банк.

5. Банк постачальника перевіряє документи останнього на відповідність умовам, передбаченим акредитивом, і сплачує їх:

Д-т рахунку

№ 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності", рахунок "Розрахунки акредитивами";

К-т рахунку

№ 2600 "Поточний рахунок суб'єкта господарської діяльності" (постачальника).

6. Банк постачальника повідомляє банк покупця про проведений платіж.

7. Банк покупця-платника, одержавши повідомлення, списує суму акредитива на зменшення позабалансового рахунку № 9802 "Акредитиви до оплати".

У випадку відкриття непокритого акредитива (про це у заяві в рядку "вид акредитива" повинен бути додатковий запис "гарантований) банк-емітент (банк покупця) враховує це за дебетом позабалансового рахунку №9122 "Непокриті акредитиви". Банк постачальника, одержавши про це повідомлення, враховує такий акредитив за дебетом позабалансового рахунку № 9802 "Акредитиви до оплати", окремо від депонованих.

Надалі, після відвантаження постачальником продукції, товару, робіт, послуг і подання відвантажуваних документів своєму банку-виконавцю, здійснюються облікові операції оплати і перерахування коштів за методикою і послідовністю, як і при розрахунках покритими акредитивами, з депонуванням коштів покупця в банку-емітенті, що було розглянуто вище.

При неподанні гарантованого доручення до сплати протягом одного місяця з дня його виписування сума цього доручення перераховується з кредиту рахунку № 2602 на дебет балансового рахунку № 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами" і далі, після закінчення терміну позовної давності, банк вчинює з нею згідно з чинним законодавством України.

3.3.4 Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями

Ведення обліку в банку платника платіжних вимог-доручень постачальників, перевірка цих документів, акцепт платника, оплата платіжних вимог-доручень, повернення платіжних вимог-доручень при відмові в оплаті

При цій формі в розрахунках беруть участь два суб'єкти:

-- постачальник (сировини, товарів, робіт, послуг), що має право на одержання платежу;

-- платник (одержувач), що має право доручити банку здійснити платіж зі свого розрахункового (поточного, бюджетного) рахунку.

Платіжна вимога-доручення -- це розрахунковий документ, що являє собою вимогу одержувача коштів до платника, про сплату певної суми через банк.

Платіжна вимога-доручення виписується постачальником після того, як він виконав свої зобов'язання перед покупцем, і разом з відвантажувальними, транспортними документами пересилається, поза банком, платнику. Останній перевіряє відповідність цих документів договірним зобов'язанням, заповнює ту частину платіжної вимоги-доручення, яка підтверджує його згоду на здійснення платежу і передає їх у свій банк для оплати.

Можливий варіант передачі постачальником платіжних документів платнику через свій банк з пересилкою останнім у банк покупця.

Схема документообігу при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями:

1 -- угода з зазначенням форми розрахунків -- платіжними вимогами-дорученнями; 2 -- відвантаження товару, продукції або передача робіт, послуг; 3 -- документи на відвантаження або передачу і платіжні вимоги-доручення, відправлені або вручені покупцю; 4 -- покупець до оформлює платіжні документи і здає в свій банк на оплату; 5 -- банк покупця здійснює платіж з врученням виписки про це із його поточного рахунку і надсилає документи в банк постачальника; 6 -- банк постачальника здійснює зарахування коштів на рахунок свого клієнта з врученням виписки про це з його поточного рахунку.

Облік операцій за даною формою безготівкових розрахунків

В обліку здійснюються наступні записи.

Банком платника:

Д-т рахунку

№ 2600 "Поточні рахунки";

К-т рахунку

№0 1200 "Коррахунок у Національному банку України".

Банком постачальника:

Д-т рахунку

№ 1200 "Коррахуноку Національному банку України";

К-т рахунку

№ 2600 "Поточні рахунки" (клієнта).

Ведення обліку щодо залучення коштів на депозит та облік операцій з вилучення коштів з депозиту

Для обліку операцій за ощадними вкладами і власне строковими депозитами у банку відкриваються депозитні рахунки. Класифікація строкових і ощадних депозитних рахунків наведена нижче:

Отже, при класифікації синтетичних рахунків важлива ще одна ознака: термін залучення депозитів. Згідно з цією ознакою депозити поділяються на короткострокові (до одного року) та довгострокові (понад один рік).

Депозитні рахунки -- пасивні, тобто мають кредитове сальдо, і носять мультивалютний характер. На наведених рахунках відображаються операції із залучення та використання ощадних вкладів та строкових депозитів як у національній, так і в іноземній валюті.

Сплата відсоткового доходу -- важлива особливість депозитних рахунків. Діючими правилами передбачено щомісячне нарахування відсотків незалежно від дати їх фактичної виплати згідно угоди. Нараховані відсотки обліковуються на пасивному балансовому рахунку "Нараховані витрати за строковими депозитами".

В аналітичному обліку клієнта до наведених синтетичних рахунків відкриваються особові рахунки окремо за кожним типом ощадного вкладу чи строкового депозиту. В номер рахунку вносять параметри, що характеризують вид, тип вкладу, термін дії, строк закінчення угоди, тип контрагента, відсоткову ставку та ін.

Виконання бухгалтерського проведення за поза балансом згідно з кредитною угодою

Бухгалтерські проводки

1. На дату укладення договору про надання кредиту на міжбанківському ринку:

Д-т 9100

К-т 9900

2. Припинення дії договору про надання кредиту на міжбанківському ринку або його виконання:

Д-т 9900

К-т 9100

3. На дату укладення договору про отримання кредиту на міжбанківському ринку:

Д-т 9900

К-т 9110

4. Припинення дії договору про отримання кредиту на міжбанківському ринку або його виконання:

Д-т 9110

К-т 9900

Складання реєстру операцій із обліку заборгованості за договором овердрафту з обліку операцій РЕПО

В угоді зазначається ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як плата за такий спосіб кредитування. Сума процентів за овердрафтом обчислюється з огляду на неоплачений денний залишок за рахунком та затверджену ставку процентів, що, як правило, перевищує процентну ставку, застосовувану в банку за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті до запитання.

Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту, сума дебетового залишку переноситься на відповідні рахунки:

1520 овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків;

1620 овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках;

2000 рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом;

2200 рахунки за овердрафтом фізичних осіб.

Визначення показників аналізу кредитного ринку

Найважливішими показниками стану грошово-кредитного ринку є:

- загальна грошова маса;

- кредити, надані банками країни (в національній та іноземній валюті);

- відсоткова ставка;

- ставка рефінансування;

- грошова база;

- частка готівки поза банками в грошовій масі;

- коефіцієнт готівки;

- рівень доларизації грошового обігу;

- швидкість грошового обігу;

- рівень монетизації (насиченість економіки грошима);

- кредитні ресурси комерційних банків;

- норма обов'язкового резерву;

- мультиплікатор депозитний;

- мультиплікатор грошовий.

Відкриття поточного рахунка в іноземній валюті юридичним особам

Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті підприємство-резидент подає уповноваженому банку ті самі документи, що й для відкриття поточного рахунку в національній валюті.

Якщо поточний рахунок в іноземній валюті відкривається в тому банку, де відкрито поточний рахунок в національній валюті, то подається лише заява про відкриття рахунку та картка із зразками підписів і відбитком печатки.

Складання реєстрів купленої і проданої іноземної валюти

Банки, фінансові установи зобов'язані відображати здійснені операції з купівлі у фізичних осіб готівкової іноземної валюти за готівкові гривні в реєстрі купленої іноземної валюти (додаток 4), а операції з продажу фізичним особам-резидентам готівкової іноземної валюти за готівкові гривні - у реєстрі проданої іноземної валюти (додаток 5).

Банки, фінансові установи мають право здійснювати ведення реєстру купленої іноземної валюти та реєстру проданої іноземної валюти за допомогою програмно-технічних засобів.

Банк, фінансова установа зобов'язані забезпечити зберігання роздрукованих реєстрів у документах дня.

Складання кореспонденції рахунків для обліку комісійної винагороди банку та для обліку операцій, пов'язаних з експортно-імпортними операціями

Дебет	Кредит	Зміст операції
2050/001 "Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	1500/001 "Коррахунки, що відкриті в інших банках"	Надання позички
2600/001 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"	2058/001 "Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями "	Сплата відсотків
2058/001 "Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями "	6025/001 "Відсоткові доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	Нарахування відсотків до сплати
2600/001 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"	2050/001 "Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями "	Повернення позички
2057/001 "Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	2050/001 "Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	Винесення кредиту на прострочку
2059/001 "Прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	2058/001 "Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	Винесення відсотків на прострочку
2095/001 "Сумнівна заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	2057/001 "Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями"	Визнання позички сумнівної

Складання кореспонденції рахунків для обліку операцій з векселями, з документарним акредитивом

...