Налоговое стимулирование как метод государственной поддержки малого и среднего предпринимательства
Налоговая политика предпринимательства: сущность, функции, критерии эффективности. Мировой опыт налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства. Оценка предпринимателями влияния метода налогового стимулирования на их деятельность.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.08.2016 |
| Размер файла | 425,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Суть патентной системы заключается в приобретении предпринимателями патента на определенный вид деятельности, установленный законом: пошив меховых изделий, ремонт обуви, оказание автотранспортных услуг и т.д. (НК РФ Статья 346.43.)
Данный налоговый режим могут применять ИН, численность работников которых не превышает 15 человек, а совокупный доход составляет не более 60 млн. руб.
Предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения освобождаются от уплаты следующих налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
- Налога на доходы физических лиц (исключительно в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения)
- Налога на имущество физических лиц (исключительно в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения)
- НДС (за исключением НДС, подлежавшего уплате) - при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Патентная система налогообложения [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/ (дата обращения: 21.12.2015)
Этой мерой государство пытается компенсировать последствия необдуманного резкого повышения страховых взносов для ИП - вследствие этого в 2013 году многие предприниматели прекратили свою деятельность или просто "ушли в тень". Проект основных направлений налоговой политики на 2015-2017 годы: «да» малому бизнесу, «нет» льготам [Электронный ресурс] URL: http://www.garant.ru/article/542010/ (дата обращения: 21.12.2015)
Патент приобретается с любой даты на от 1 до 12 месяцев, при приобретении патента действует авансовая система оплаты.
Налоговая ставка при патентной системе налогообложения составляет 6%.
Властями Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть снижена для местных предпринимателей до 0% и 4%, соответственно с 2015-2016 гг. и 2017-2021 гг.
Патентная система налогообложения представляется очень выгодной, поскольку позволяет сэкономить до 80% от суммы налога и существенно упрощает ведение налогового учета. Оплата патента освобождает от необходимости тратиться на другие налоги, причем сумма налога не зависит от фактического дохода ИП, субъект РФ, в котором осуществляется деятельность предпринимателя, самостоятельно устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход. Также ПСН сокращает и экономит время ведения учета. Положительной стороной ПСН является и то, что с 2013 года почти по всем патентованным видам деятельности, можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым наемным работникам.
При этом патент не лишен ряда недостатков, главным из которых является авансовая система оплаты этого патента. При платеже вперед трудно рассчитать рентабельность бизнеса в условиях постоянно меняющихся экономических условий или в силу некомпетентности бизнесмена, в любом случае патент может не окупиться и средства будут потрачены зря. Также как недостаток предприниматели отмечают ограниченность видов деятельности, подлежащих патенту. Кроме того, ПСН не предусматривает возможность вычета страховых взносов за себя и за наемных работников, как, например, это предусмотрено в упрощенной системе налогообложения и при вмененном налоге. Если бизнесмен ведет несколько видов деятельности или имеет филиалы в других регионах, то нужно получать патент на каждый вид деятельности и в каждом регионе. Ну и также ограниченность применения ПСН только индивидуальными предпринимателями.
6) Создание свободных экономических зон (СЭЗ) на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
Также как еще одним из элементом налогового стимулирования, можно отметить создание свободных экономических зон (СЭЗ) на территории Крыма и Севастополя. С 1 января 2015 года Крым и Севастополь становятся свободной экономической зоной (СЭЗ). Федеральные законы от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 381-Ф3.
В Крыму и Севастополе вводится особый режим предпринимательской и иной деятельности, в соответствии с чем вводятся определенные налоговые льготы.
С 1 января 2015 года Крым и Севастополь становятся свободной экономической зоной (СЭЗ). Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171495/ (дата обращения: 27.12.2015)
Во-первых, для резидентов СЭЗ установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль по платежам, зачисляемым в федеральный бюджет, и пониженная ставка - 13,5% для региональных платежей.
Для отдельных категорий налогоплательщиков может быть снижена ставка Единого сельскохозяйственного налога, при патентной систем налогообложения - до 0% в 2015-2016 годах и до 4% в 2017-2018 годах. Такие пониженные льготы предусмотрены только для резидентов, осуществляющих деятельность на территории Свободных экономических зон.
Кроме того, резиденты данных свободных экономических зон освобождаются от уплаты налога на имущество сроком на 10 лет, а от земельного налога - на 3 года с момента возникновения права собственности на объект налогообложения.
До 1 апреля 2015 года не будут взиматься пошлины за госрегистрацию СМИ, которые распространяются на территории СЭЗ, а также за предоставление лицензии на теле- и радиовещание в Крыму и Севастополе. До 1 мая 2015 года не будет взиматься госпошлина за выдачу лицензии на услуги связи. Бурнашева Ю. Налоговые изменения для ИП в 2015 году [Электронный ресурс] URL:http://spmag.ru/article/2015/1/nalogovye-izmeneniya-dlya-ip-v-2015-godu (дата обращения: 27.12.2015)
7) Налоговые каникулы.
Ну и, конечно же, важным элементов налогового стимулирования являются налоговые каникулы (Ф.З. от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ).
С 2015 по 2020 гг. отдельным категориям предпринимателей будут предоставляться особые налоговые льготы - налоговые каникулы. Под отдельными категориями предпринимателей подразумеваются только что зарегистрированные ИП. То есть налоговые каникулы не распространяются на предпринимателей, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными повторно или в очередной раз, после вступления в силу указанных законов. Кроме того, должен быть соблюден ряд условий: прежде всего, налоговые каникулы будут распространяться исключительно на предпринимателей, открывающих свое дело, кроме того предприниматели, претендующие на каникулы должны использовать упрощенную или патентную систему налогообложения. Предприниматели должны осуществлять свою деятельность в производственной, социальной или научной областях. Выручка от деятельности попадающей под каникулы должна составлять не менее 70%.
Установление и применение налоговых каникул является решением властей субъекта РФ, условия, а также возможность отмены предоставляемых льгот целиком относится к компетенции региональных властей, виды деятельности под которые будут попадать каникулы также будут прописываться в региональных законах.
Как уже говорилось выше для того, чтобы каникулы заработали должны быть приняты соответствующие законы на уровне субъекта РФ. На сегодняшний день закон о введении налоговых каникул, принят в следующих регионах: Республика Адыгея, Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Карачаево-Черкесская республика, Республика Коми, Саха, Тыва, Удмуртская республика, Хакасия, Амурская область, Архангельская, Брянская, Владимирская, Вологодская, Воронежская, Забайкальский край, Камчатский край, Кемеровская область, Костромская, Красноярский край, Курганская, курская, Липецкая, Магаданская область, Москва и Московская область, Мурманская область, Ненецкий АО, Нижегородская область, Новгородская, Новосибирская, Омская область, Оренбургская, Орловская, Пензенская, Пермский край, Приморский край, Псковская, Рязанская области, Саратовская, Сахалинская, Свердловская, Ставропольский край, Томская область, Тульская область, Тюменская, Ульяновская, Хабаровский край, ХМАО-Югра, ЯНАО, Ярославская область.
Также необходимо отметить, что для отдельных налогов и сборов разработаны упрощенные формы налоговых деклараций. Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность для индивидуальных предпринимателей возможность заменить налоговые декларации по различным налогам - одной единой упрощенной декларацией. Чтобы иметь возможность применять данную декларацию необходимо соблюсти несколько условий:
- Отсутствие у налогоплательщика операций, связанных с движением денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).
- Предоставление декларации только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.).
Также стоит отметить такую практику как инвестиционный налоговый кредит, который может существенного облегчить жизнь бизнесмену.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Налоговый кодекс РФ. Статья 66 Инвестиционный налоговый кредит [Электронный ресурс] URL:http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=66 (дата обращения 15.01.2016)
Под действие данного налогового кредита попадает налог на прибыль организаций и региональные/местные налоги. Данный кредит предоставляется на срок 1-10 лет, условия варьирования срока предоставления кредита описаны в Налоговом кодексе.
Резюмируя, нужно отметить, что система стимулирования предпринимательства в нашей стране достаточно разнообразна. Она проявляется и в специальных налоговых режимах и различных льготах - налоговые каникулы, наличие упрощенных форм налоговых деклараций и инвестиционного налогового кредита.
Также, подводя итог, можно выделить основные достоинства и недостатки всех способов стимулирования малого и среднего предпринимательства в нашей стране. Очевидными плюсами специальных налоговых режимов является замещение одним налогом нескольких, и снижение, таким образом, налогового бремени, упрощение налогового администрирования, возможность снижения налоговой ставки для отдельных категорий предпринимателей.
Недостатками специальных налоговых режимов являются ограничения по видам деятельности, а также ограничения в выборе контрагентов, поскольку не всегда контрагентов устраивает отсутствие возможности возмещения НДС из бюджета. Существенным недостатков ЕНВД является отсутствие возможности ведения безналичных операций, а в Патентной системе налогообложения - его авансовая оплата.
Важными шагами Правительства навстречу предпринимательству является введение с 2015 года 2х летних налоговых каникул для впервые зарегистрированных предпринимателей, данная мера, по мнению, автора благоприятно скажется на активности малого и среднего предпринимательства. Положительный эффект действия налоговых каникул будет проиллюстрирован далее в II главе. Среди недостатков данной меры можно выделить один существенный - мера введения налоговых каникул находится в компетенции властей субъектов РФ, что означает отсутствие их в определенных регионах.
1.3 Мировой опыт налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства
Как уже упоминалось ранее доля малого и среднего предпринимательства в ВВП развитых стран очень велика. В США доля малого и среднего бизнеса в ВВП составляет 52 % (5,6 трлн. долл.), в общем количестве действующих предприятий -- 97,6 %, в общей численности экономически активного населения -- 50,6 %., что выводит США в число бесспорных лидеров по развитию малого и среднего предпринимательства. Тлисов А.Б. Корпоративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом//Молодой ученый. - №2, 2014. С. 554.
Необходимо отметить, что развитие малого и среднего предпринимательства в нашей стране шло очень медленно, а соответственно, и мер поддержки этого сектора бизнеса, в том числе налогообложение. Россия пережила много потрясений и, когда стала осознаваться проблемность налогообложения нашей страны, стали приниматься соответствующие нормативно-правовые акты, которые были направлены на создание стимулов и льгот в сфере налогообложения.
Конкретные преобразования налогообложения малого и среднего предпринимательства стали меняться в 90-х гг. прошлого века. В этот период, в 1996 г. Был принят закон «Об упрощённой системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», в 1998 г. «О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности», а в 2013 г. «О патентной системе налогообложения», в 2015 г. Вступили в действие «налоговые каникулы» для вновь зарегистрированных предпринимателей, а в 2016 г. вступил в силу мораторий на плановые проверки для субъектов малого и среднего бизнеса.
Таким образом, в области налогового законодательства государство сделало большой шаг навстречу предпринимательству.
Кроме вышеперечисленного, в 2001 г. В Налоговом Кодексе РФ появился раздел о «Специальных налоговых режимах». Налоговый кодекс РФ (часть первая). Статья 18 Специальные налоговые режимы [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/de10ae8c3bbec326635e411c7df345c1ce715ce5/ (дата обращения: 15.01.2016) Это те самые режимы, о которых говорилось ранее: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененных доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения.
Все эти режимы подробнее были рассмотрены выше. Необходимо отметить тот факт, что эти режима, а также иные льготы - налоговые каникулы и мораторий на плановые проверки стимулируют, как и призваны это делать, представителей малого и среднего бизнеса на ведение своей деятельности и дают соответствующие возможности развиваться, а государственный бюджет, в свою очередь, получает значительные поступления.
Соответственно, данный факт является доказательством того, что в данных странах более благоприятная налоговая политика и в целом условия ведения бизнеса. И данный опыт стоит учитывать при разработке концепций поддержки малого и среднего бизнеса в нашей стране.
Стоит начать с критериев отнесения предприятиям как к малым в зарубежной страны. Напомним, что в нашей стране малым бизнесом считается организация ограниченная численностью работников (до 100 чел.) и оборотом средств (до 800 млн. руб.).
В Великобритании малое предпринимательство по численности составляет до 49 сотрудников, объем годового оборота 5,3 млн. долларов. В США имеет иные критерии: в зависимости от вида деятельности численность предприятия может составлять 100, 500, 750, 1000, 1500 сотрудников, объем годового дохода также зависит от вида деятельности и может варьироваться от 0,75 до 20 млн. долларов.
Несколько иное видение малых предприятий у Азиатских стран. В Японии численность малых предприятий в сфере услуг ограничивается 100 сотрудниками, в розничной торговле численность сотрудников не должна превышать 50 человек, в оптовой торговле не более 100 человек, а объем уставного капитала должен быть не более 2844 тыс. долларов, ограничения по средствам также зависят от вида деятельности.
В Индии численность сотрудников для малого бизнеса не ограничена, но стоимость активной части основных фондов должна быть не более 22 тыс. (мелкие) и 55 тыс. долларов (малые). Васильев А.А. Зарубежный опыт малого предпринимательства [Электронный ресурс] URL: www.edit.muh.ru/content/mag/trudy/07_2011/12.pdf (дата обращения: 16.01.2016)
В первую очередь необходимо отметить, что в большинстве западных стран система налогообложения носит целостный характер, вследствие, чего налоговая база для всех субъектов малого предпринимательства определяется одинаково, ни при каких обстоятельствах не теряет своей целостности.
Рассматривая мировой опыт, прежде всего, следует отметить такую особенность поддержки МСП за рубежом как дифференцирование налоговых ставок для разных видов бизнеса.
В большинстве стран снижение ставок налога на прибыль распространяется как на малое, так и на среднее предпринимательство. Обычно эта мера открыто не подкрепляется налоговой льготой, а используется как элемент налоговой политики. Так, в США на федеральном уровне для мелких и средних предприятий используются пониженные ставки (соответственно 15 и 25%). В Великобритании при основной ставке в 35% установлена специальная пониженная ставка корпоративного налога на малое предпринимательство в 25%. В Италии в отдельных регионах с апреля 1986 года созданные фирмы освобождаются от корпоративного и местного налога на 10 лет. В Бельгии стимулирования малых венчурных фирм, создающих высокие технологии, поддерживается освобождением от налога также на 10 лет. Во Франции с октября 1988 года вновь созданные фирмы в первые два года полностью освобождаются от корпоративного налога, а в последующие три года они платят 75%, 50% и 25% от его величины. Морозов В.А. Зарубежный опыт поддержки малого предпринимательства// Российское предпринимательство.- №8, 2002, С. 85.
Кроме этого, в развитых странах принята прогрессивная шкала налогообложения, которая, как показывает практика, благоприятно сказывается на развитии и активности малого бизнеса. Такая система налогообложения оценивается общественным мнением как справедливая и экономически обоснованная. При чем в некоторых странах разницы выплачиваемого налога малым бизнесом и крупными предприятиями весьма существенна (см. Рисунок 2).
Рисунок 2 - Ставки налога на прибыль для малых и крупных предприятий в РФ и за рубежом (2012г)
Источник: Митрофанова И. А., Эрентраут А. А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. - №1, 2012. С. 134.
В США, кроме пониженных налоговых ставок для малого бизнеса, для субъектов данного бизнеса существует возможность приобретения лицензии на определенных вид деятельности по сниженной стоимости и она заменяет местные налоги и сборы. Но, при всех льготах, предоставляемых Соединенными Штатами малому бизнесу, все предприятия обязаны вести полную бухгалтерскую отчетность.
Упрощенная бухгалтерская отчетность предусмотрена в ведущих европейских странах: Великобритании, Франции, Германии.
При этом самый интересный опыт демонстрирует Франция, Правительство, которой предусмотрело скидки и освобождения от уплаты налогов в социальные фоны, если малый бизнес хочет начать свою деятельность в экономически слабых районах. Белкина Ю.С. Анализ налогообложения малого бизнеса в России и зарубежный странах [Электронный ресурс] URL:http://sibac.info/studconf/econom/xxvi/39868 (дата обращения: 2.02.2016) В этих же экономически слабых районах начинающим предпринимателям предоставляются льготные кредиты. Также субъектам малого бизнеса как налогоплательщиками предоставляются на бесплатной основе консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению, юридическим вопросам. К сожалению, в России не так распространена подобная практика, но, тем не менее, государство развивает Центры инноваций социальной сферы, занимается продвижением популярности и распространенности бизнес-инкубаторов.
Что же касается программ по повышению квалификации для малого и среднего бизнеса, во Франции и Германии данный вопрос стоит достаточно остро. Государственный бюджет выделяет необходимые средства для того, чтобы проводить специальные тренинги, семинары, мастер-классы и так далее для субъектов МСП. Именно подобная практика позволяет начинающим предпринимателям легче вступить на рынок, избежать возможных проблем с трудовым законодательство, налоговыми отчислениями и так далее. Кречетов Р.И. Государственные меры поддержки малого и среднего предпринимательства в России за рубежом [Электронный ресурс] URL:http://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=13422 (дата обращения: 2.02.2016)
Великобритания демонстрирует самую высокую налоговую нагрузку, поскольку налог на имущество, выплачиваемый предпринимателями, исчисляется не с балансовой, а с рыночной стоимости имущества. Кроме этого, в данной стране нет четкого определения малого или среднего бизнеса. Небольшие компании, как правило, руководствуются теми же правилами исчисления и декларирования дохода, как крупные компании налогоплательщики, но с учетом некоторых послаблений (облегчение налогового администрирования).
Исследованию принципов налогообложения малого бизнеса в разных мегаполисах мира, которое поводилось глобальной сетью PwC , также показало, что специальные налоговые режимы, кроме нашей страны применяются также в таких столицах как Мехико, Сантьяго, Рио-де-Жанейро. Кроме этого в ряде мегаполисов отсутствует транспортный налог - Вашингтон, Тбилиси, Бангкок. Налогообложение малого бизнеса в условиях глобального рынка. Москва и мегаполисы мира [Электронный ресурс] URL:www.pwc.ru/ru/private-companies (дата обращения: 3.03.2016)
Кроме всего этого, за рубежом распространена такая практика как инвестиционный налоговый кредит, которая представлена и в нашей стране.
Подводя итог можно выделить следующие основные налоговые стимулы для малого бизнеса в зарубежных странах:
а) Более низкие процентные ставки в сравнении с более крупными предприятиями;
б) Освобождение/снижение выплат в страховые, социальные фонды;
в) Упрощенный порядок бухгалтерского учета;
г) Инвестиционные налоговые кредиты;
д) Налоговые льготы для только что созданных предприятий;
Конечно, не во всех западных странах условия ведения бизнеса для малых предприятий благоприятны. В некоторых столицах отсутствуют льготы для малого бизнеса, а налоговые ставки велики.
При этом, доля малого бизнеса в этих странах все же велика, в чем же заключаются недостатки российской налоговой системы малого бизнеса:
а) Сравнительно небольшое количество налоговых льгот для малого бизнеса;
б) Усложненная процедура бухгалтерского учета;
в) Сложности в трактовках некоторых положений налогового законодательства.
г) Ограничение видов деятельности для применения специальных налоговых режимов.
Подводя итог, нужно отметить, что развитие мер поддержки и стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса за рубежом начался существенно раньше, чем в России, что выражается в более развитой системе стимулирования предпринимательства за рубежом. Мировой опыт стимулирования малого и среднего предпринимательства отличается дифференцированием налоговых ставок в зависимости от дохода, упрощенным налоговым администрированием, а также предусмотрены льготы выплат в социальные фонды и при получении кредитов для тех предпринимателей, которые ведут свою деятельность в экономически неблагоприятных районах страны. Кроме того субъектам малого бизнеса предоставляются консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету, предусмотрены программы по повышению квалификации. Организация последних мер осуществляется органами власти. Кроме того, за рубежом предусмотрены налоговые льготы для только что созданных предприятий.
Глава 2 Малое и среднее предпринимательство в Российской Федерации
2.1 Понятие, виды, критерии дифференцирования
Как уже отмечалось предпринимательство в целом важный и необходимый элемент становления процветающей рыночной экономики и становления рыночной экономики вообще. При этом именно малое и среднее предпринимательство должно превалировать в общей структуре бизнеса.
В экономически развитых странах число малых и средних предприятий достигает 80-99 % от общего числа предприятий, в этом секторе сосредоточены две трети экономически активного населения, производится более половины валового внутреннего продукта. Именно в сфере малого производства происходит большая часть всех инноваций, которые создают дополнительные рабочие места и формируют «средний класс». В этих странах проводится активная и последовательная политика по поддержке и развитию предпринимательства. Дадаханова Р. Р. Современное состояние малого предпринимательства в России// Молодой ученый. --№5, 2013.С. 359.
При этом, при всей важности миссии именно малого бизнеса его деятельность сопряжена с рядом трудностей. В силу известных причин малому бизнесу сложнее выживать и развиваться нежели крупному. Малый бизнес ограничен в финансовых ресурсах, как правило, имеет низкую инвестиционную активную привлекательность, мало кредитоспособен.
Но прежде, чем приступать к анализу малого бизнеса в современном российском обществе, стоить определить понятийный аппарат.
Целесообразно начать с общего понятия предпринимательства - по гражданскому законодательству РФ это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность,направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров,выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленномзаконом порядке. Субъектами предпринимательской деятельности в РФ могут быть не ограниченные в своей дееспособности граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, а также российские и иностранные юридические лица. В нашей стране регулирование предпринимательской деятельности основывается на нормах гражданского права. Большой юридический словарь. - М., 2003. С. 403
Предпринимательство бывает нескольких видов. В теории и практики сложился классификатор, основанный на таких признаках как: форма собственности, охват территории, численность и состав персонала, уровень дохода, форма ответственности и др.
По формам собственности предпринимательство может быть частным и государственным. Частное предпринимательство основано на частной собственности и проявляется в форме единоличной (индивидуальной) и коллективной (партнерской). Государственное предпринимательство основывается на государственной собственности и существует в России в двух видах: федеральной и субъектов Российской Федерации. Предпринимательство может развиваться на смешанной и совместной формах собственности и собственности иностранных инвесторов.
В зависимости от охвата территории предпринимательство подразделяется на местное, региональное, национальное, международное и мировое.
По признаку количества собственников предпринимательство подразделяется на индивидуальное и коллективное. При индивидуальном предпринимательстве собственность принадлежит одному физическому лицу, при коллективном - группе лиц, с определением доли каждого вклада, хотя это не обязательное условие.
Предметом данной исследовательской работы выступает именное малое предпринимательство. Стоит разобраться с классификацией предпринимательской деятельности в данном ключе. Малое и среднее предпринимательство выделяется, прежде всего, в зависимости от средней численности работников за календарный год:
- микропредприятия -- до 15 работников;
- малые предприятия -- до 100 работников включительно;
- средние предприятия -- от 101 до 250 работников включительно Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 3.03.2016).
Также границы малого и среднего предпринимательства ограничиваются уровнем дохода:
- микропредприятия -- 120 млн рублей;
- малые предприятия -- 800 млн рублей;
- средние предприятия -- 2 млрд рублей. Постановлению Правительства РФ от 13 июля 2015 г. N 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] URL: https://www.consultant.ru/law/hotdocs/43689.html (дата обращения: 7.03.2015)
В январе 2015 года были утверждены антикризисные меры Правительства Российской Федерации, в которых установлены изменения, касающиеся возможностей отнесения предприятий к микро-, малым и средним. В частности, микропредприятиям разрешено в 2 раза увеличить предельные значения выручки от реализации товаров, работ, услуг. Соответственно, с 27 февраля 2015 года предприятия с численностью до 15 человек и выручкой до 120 млн рублей признаются микропредприятиями. В свою очередь, для малых предприятий планка выручки повышена с 400 до 800 млн руб., а для средних с 1000 до 2000 млн руб. соответственно. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 3.03.2016)
Резюмируя необходимо определить понятие малого и среднего предпринимательства. Согласно ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства РФ» последнее представляет собой следующее: зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. и соответствующие установленным условиям: Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Статья 4 Категории субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/08b3ecbcdc9a360ad1dc314150a6328886703356/ (дата обращения: 4.04.2016)
а) выполнение особых условий для хозяйственных обществ;
б) ограничения по численности работников;
в) ограничения по доходу;
г) Хозяйственные общества, которые были созданы в период с 1 августа текущего календарного года по 31 июля года, следующего за текущим календарным годом, зарегистрированные в указанный период индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, применяющие только патентную систему налогообложения, относятся к микропредприятиям.
2.2 Стимулирование малого и среднего предпринимательства в РФ
Как уже отмечалось выше при всей своей важности малое предпринимательство имеет ряд сложностей в своей деятельности, среди который ограниченные финансовые ресурсы. В связи с чем, выплата всех налогов в полном объеме оборачивает малый бизнес в нерентабельный вид деятельности. Поэтому государство, как регулятор экономический деятельности и установитель фискальной политики, старается разработать особые условия налоговой политики для малого бизнеса.
Анализируя предпосылки развития малого бизнеса в зарубежной практике, в развитых странах, следует выделить высокую значимость этого сектора в экономике данных стран, которая обусловлена эффективной и результативной государственной политикой, направленной на поддержку данного сектора бизнеса.
Высокий уровень налоговой нагрузки препятствует развитию малого бизнеса, ведет к сокращению доходной части бюджетов всех уровней, способствует развитию теневого сектора экономики, поскольку в большинстве малых предприятий не ведется официальная финансовая отчетность.
Известно, что в налоговом кодексе РФ отсутствует понятие «субъект малого предпринимательства», соответственно, специальных условий налогообложения именно малого бизнеса не предусмотрено.
Для рассматриваемого сектора предпринимательства в нашей стране действует два вида налоговых режимов:
- общий или ОСН (представляет собой уплату федеральных, региональных и местных налогов) . Здесь уплачивается налог на прибыль организаций (20%), НДС (18%), НДФЛ (выплачивается вместо налога на прибыль - 13%), а также налог на имущество организаций (1-1,5%). Плюс к этому предприниматель обязуется уплачивать взносы в Фонд социального страхования, медицинского страхования и Пенсионный фонд. Этот режим предпринимателями используется редко, в силу выгодности именно специальных режимов.
- специальный (представляет собой упрощенную систему уплаты одного налога, заменяющего несколько). Здесь представлены упрощенные налоговые режимы, о которых говорилось выше.
Бытует мнение, что введение отдельных специальных налоговых режимов, приводит к разобщенности налоговой системы нашей страны. Как известно как Западе, налоговая система целостная и одинаковая для всех, налоговые льготы предоставляются соответственно ей.
Общая система налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. К несомненным плюсам ОСН можно отнести возможность заниматься различными видами деятельности с отсутствием лимитирования выручки, отсутствие ограничений по количеству сотрудников, возмещение из бюджета НДС, привлекательность для контрагентов за счет возможности возмещения их НДС. При этом ОСН предполагает выплату большого количества налогов, сложную форму ведения доходов и расходов, сложная система отчетности и ведения документации.
Кроме специальных налоговый режимов выделяются также такой инструмент особых условий налоговой политики как предоставление налоговых льгот.
Оба этих инструмента выражаются в стимулировании деятельности бизнеса. Российским законодательством закреплены соответствующие методы налогового стимулирования, которые распространяются на малое предпринимательство.
О поддержке бизнеса в нашей стране уже говорилось ранее, все упомянутые ранее режимы одинаково распространяются и на малый бизнес. Это следующие инструменты стимулирования:
а) Упрощенная система налогообложения;
б) Единый вмененный доход для отдельных видов деятельности;
в) Единый сельскохозяйственный налог;
г) Система налогообложения при выполнении соглашений о разеле продукции;
д) Патентная система налогообложения;
е) Налоговые каникулы для только что зарегистрированных предпринимателей.
ж) Пониженная ставка налогов для предпринимателей Свободных экономических зон - Крым и Севастополь Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171495/ (дата обращения: 27.12.2015).
Выше также уже были рассмотрены достоинства и недостатки данных режимов, теперь стоить рассмотреть их непосредственно через призму функционирования малого предпринимательства.
Стоит обратить внимание, численность ИП стала сокращаться после 2012 года (см. Рисунок 3), при этом наблюдается рост в 2015 году, в период действия налоговых каникул для впервые зарегистрированных предпринимателей.
Рисунок 3 - Сведения о государственной регистрации ИП (ед.)
Источник: Федеральная налоговая служба. - URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/4558839/ (дата обращения 6.04.2011)
С чем же может быть связана такая пессимистичная картина:
- Отсутствие благоприятной налоговой политики;
- Низкая платежеспособность населения и отсутствие оборотных средств в стране;
- Высокая арендная плата;
- Недоступность кредитов
- Отсутствие производственных площадей.
Но, мысль необходимости поддержки бизнеса, в частности малого, как необоримого элемента развития устойчивой рыночной экономики, становится ясно и очевидной.
В связи с чем, в 2015 году были созданы новые льготные условия поддержки бизнеса, которые в условиях кризисного состояния экономики, можно считать антикризисными.
Эти антикризисные налоговые меры поддержки (льготирования) предпринимательства и, в частности, малого, введенные в 2015 году, свидетельствуют о положительном эффекте на активность бизнеса (см. Рисунок 4,5).
Рисунок 4 - Количетсов юридических лиц, зарегестрированных в ЕГРЮЛ (ед.)
Рисунок 5 - Количество ИП, зарегестрированных в ЕГРЮЛ (ед.)
Источник: Федеральная налоговая служба. - URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/4558839/ (дата обращения 6.04.2011)
Как видно данные ФНС свидетельсвуют о положительной тенденции, которая косвенно может быть связана с упомянутыми выше мерами. Речь идет о 2х летних налоговых каникулах, которые вступили в силу с 2015 года, а также о 3х летнем моратории на проверку предприятий. Государство таким образом, пытается стимулировать предпринимательсвую деятельность, идет на встречу и пытается создать соотвествующие условия.
Но специалисты полагают, что выгодные условия ведение малого и среднего бизнеса могут сдерживать перерастание последних в более крупный.
Кроме того, постоянным недостатком какой бы то ни было политики в нашей стране является незавершенность и неоднозначность трактовки нормативных актов.
Еще одной проблемой как отмечают специалисты является не хватка знаний у предпринимателей в области налогового законодательства. Власова В.И. Налогообложение как инструмент поддержки малого и среднего бизнеса: зарубежный опыт//Экономика и социум.- №6 (19), 2015. С. 24.
Резюмируя, можно сказать, что активности и успешному развитию малого предпринимательства препятствует ряд факторов, среди которых недостатки налоговой политики, которые выражаются в ограничении применения специальных налоговых режимов, недостатках нормативной базы налогового законодательства, в юридической неграмотности самих бизнесменов, напротив, выгодность налогового режима может сдерживать малый бизнес в его развитии.
Глава 3 Оценка влияния метода стимулирования на активность малого и среднего предпринимательства
3.1 Мнение субъектов малого предпринимательства о налоговой политике малого и среднего предпринимательства
Оценка влияния налогового стимулирования на активность мелкого предпринимательства в данной работе производилась путем анализа мнений самих предпринимателей.
Представители бизнеса опрашивались методом глубинного интервью. Этот метод позволяет получить более качественную информацию и глубинно рассмотреть точку зрения опрашиваемых. В данном случае предпочтительнее использовать полуформализованное интервью, чтобы задать тему и основные блоки вопросов, и узнать, что думаю представители бизнес-сообщества о существующей системе налогового стимулирования в налоговой политике малого предпринимательства. Интервью проводилось по заранее определенным блокам тем (Приложение №1).
Опрашиваемыми предпринимателями выступили представители розничной торговли и транспортерных услуг Северо-Запада страны (Карелии и Санкт-Петербурга).
Как демонстрирует государственная статистика всех регионов Северо-Запада (таблица 1), наибольшую долю в структуре мелкого бизнеса занимает розничная торговля и лишь остальную часть остальные виды деятельности.
Таблица 1 - Доля розничной торговли в структуре малого и среднего предпринимательства (2014гг)
|
Субъект СЗФО |
% оптовой и розничной торговли, ремонта а/т средств, мотоциклов, бытовых изделий в структуре бизнеса малых и средних предприятий |
|
|
Республика Карелия |
35,50% |
|
|
Республика Коми |
34,00% |
|
|
Архангельская область и Ненецкий автономный округ |
12 (единиц) |
|
|
Вологодская область |
37,70% |
|
|
Мурманская область |
2162 (единиц) |
|
|
Ленинградская область и Санкт-Петербург |
36,7% (2015) год |
|
|
Новгородская область |
9588 (единиц) |
|
|
Псковская область |
2813 (единиц) |
|
|
Калининградская область |
21779 (единиц) |
Источник: Данные территориальных органов государственной статистики. URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 30.04.2016)
Вся статистика представлена по малым предприятиям, поскольку на сайтах территориальных органов государственной статистики, не представлены данные по средним предприятиям.
Исследование было проведено в феврале 2016 года. Респондентами интервью выступили представители малого бизнеса, было произведено 4 глубинных интервью. 3 индивидуальных предпринимателя из Карелии, занимающиеся розничной торговлей, а также 1 респондент владелец ООО, которое занимается деятельностью парикмахерских и сдачей в аренду недвижимого имущества. Интервью проводилось по заданным блокам тем: I Общие вопросы, II Вопросы, касающиеся налоговой политики малого и среднего предпринимательства и III Вопросы налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства (см. Приложение №1)
Целью эмпирического исследования стало изучение информированности субъектов малого и среднего предпринимательства о способах налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства и степени влияния этого стимулирования на активность малого и среднего предпринимательства.
В соответствии с целью были выделены следующие задачи эмпирического исследования:
1. Выявление степени информированности субъектов малого и среднего предпринимательства о налоговом стимулировании;
2. Выявление мнения опрашиваемых о влиянии налогового стимулирования на их активность;
3. Анализ представлений опрашиваемых о способах реализации налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства;
Объектом эмпирического исследования выступят мнения и знания субъектов малого и среднего предпринимательства о методе налогового стимулирования предпринимательской деятельности.
Предметом - их оценки метода налогового стимулирования и его влияния на деятельность малого и среднего предпринимательства.
В ходе эмпирического исследования мы постараемся проверить следующие гипотезы:
1. Субъекты малого и среднего предпринимательства негативно рассматривают нынешнюю налоговую политику;
2. Субъекты малого и среднего предпринимательства демонстрируют высокую степень информированности о налоговом стимулировании РФ;
3. С точки зрения субъектов малого и среднего предпринимательства эффективное налоговое стимулирование должно реализовываться путем снижения налогового бремени.
4. Влияние налогового стимулирование на деятельность малого и среднего предпринимательства, с точки зрения опрашиваемых, незначительно.
По результатам исследования выяснилось, что все ИП занимаются своей деятельностью еще с 90х гг., условия ведения бизнеса за это время стали лучше, цивилизованней, стало больше порядка.
«В целом конечно изменились. Стало больше порядка, более как-то и перспективы совершенно другие, во-первых, во-вторых, что самого порядка и цивилизованности, что ли стало вот в этой сфере больше. Более у нас сейчас стало все цивилизованно, более на законных основаниях, не как раньше, чтобы там никаких поборов ничего этого нет, все у нас сейчас честно, законно, более менее.» (Респондент №2)
Представитель ООО, занимается бизнесом с 2008 года и с этого периода условия ведения бизнеса не изменились:
«Сложно сказать, в целом я думаю, что нет» (Респондент №1)
С точки зрения налоговой политики респонденты отмечают, что стало проще, особенно после введения ЕНВД, стало меньше проверок, как налоговых, так и других инстанций, в целом налоговые условия стали благоприятней.
Все ИП используют налог на вмененный доход, это самый подходящий и удобный вариант. Представителю ООО удобнее пользоваться Упрощенной системой налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Данная система лучше подходит к данному виду бизнеса, кроме того имеет «дыры» и позволяет выгодно уклоняться от налогов.
Касательно налоговой политики, то в целом все опрашиваемые налоговую политику характеризуют как «лояльную, гуманную», «более менее либерально», отмечая, что в общем налоговая нагрузка не напрягает, сильно на цифрах не сказывается, но не лишена недостатков - излишняя бумажная волокита, бюрократия, повышение ставок в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, отсутствие дифференциации налоговой нагрузки в зависимости от уровня дохода.
На вопрос о том, какие меры нужно принять, чтобы сделать налоговую политику более благоприятной для малого и среднего бизнеса, опрашиваемые ответили следующим образом:
«Ну…в общем-то…там есть повышающие коэффициенты, которые вводят власти местные наши, то есть наши депутаты, ну вот если бы оно все осталось на таком уровне, то «ДА», а вот Правительство может и не будет изменения какие-то и повышения делать, но зато местное самоуправление может и делает, они их увеличивают.» (Респондент №2)
«Может быть в целом какие-то меры поддержки малого бизнеса и есть, но Вы знаете, я вообще-то думаю, что у нас в Карелии этого ничего не то, что не существует…может в Москве где-то, в Питере, где-то что-то и есть, где-то что-то и развивается, но у нас в Карелии такого не слышала во всяком случае.» (Респондент №4)
«Да никаких. Просто не трогать то, что есть.» (Респондент №1)
«Я даже не знаю, вот если все будет на том уровне, как есть, будет замечательно.» (Респондент №2)
Как видно, в целом всех опрашиваемых устраивает существующее положение дел. Кроме того все опрашиваемые выразились, что никакой помощи от органов власти им не нужно, главное, чтобы оставили все как есть и не трогали, не мешали работать.
«Я считаю вот в плане малого бизнеса вот как говорят «мы помогаем малому..,», нам не надо помогать, нам нужно в общем-то не мешать. Мы сами как-нибудь справимся.» (Респондент №2)
«…но вообще я думаю, лучше б нас лишний раз не трогали, не мешали лишний раз.» (Респондент №4)
«Я думаю, что все спокойно должны работать сами по себе и все.» (Респондент №1)
«Нужно, чтоб не мешали» (Респондент №3)
Представители МСП, таким образом, изолируют себя и свою деятельность от взаимодействия с органами власти. Боятся и не хотят никакого вмешательства в свою деятельность.
При этом, отвечая на вопрос о необходимости ведения диалога между органами власти и представителями МСП, опрашиваемые отметили, что диалог вроде как бы и нужен и «хорошо бы, если б был», но никто из опрашиваемых к нему не стремится:
«Я думаю, что те, кто хотят вести этот диалог, он наверняка есть. Я к этому не стремлюсь. Меня не трогают, мне диалог не нужен.» (Респондент №1)
«Ну я так думаю, что может быть и должны общаться предприниматели с властью, но вообще я думаю, лучше б нас лишний раз не трогали, не мешали лишний раз.» (Респондент №4)
Кроме того, как видно из примеров выше, явная проблема слабой активности малого бизнеса по оценкам опрашиваемых заключается и в недостаточной активности местных органов власти, по мнению опрашиваемых они не стремятся помогать бизнесу.
«Может быть Владимир Владимирович и прав, что нужно развивать малый бизнес, но мне кажется местная власть, все-таки от местных много зависит же…Мне кажется местная власть все-таки должна оказывать поддержку бизнесу…» (Респондент №4)
Карельские предприниматели отмечают, что условия ведения бизнеса в крупных городах лучше и благоприятней, в том числе, за счет большей активности и ответственности местной власти:
«Там более стабильно, нюансы конечно везде есть, но думаю в Мск не будет никто закрывать предприятие елся люди там работают платят налоги, создают рабочие места, как вот у нас, как например я знаю, на улице Фрунзе у нас вот сауна была, был спортзал, бассейн, но было все это в аренде у частного лица, платили налги, давали рабочие места, все но, вот эту сауну разобрали снесли, на этом месте построили жилой дом, обещали, что там тоже будет спортивная площадка, но ниче там на само деле нет. То есть было предприятие, люди занимались спортом, работали, аренду платили городу, налоги, но вот ее убрали, ну и все наверно та больше не платит ничего, была какая-то польза от этого городу? Но я думаю Баренцгрупп могли где-то в другом месте дом построить, у них такие обороты денежные.» (Респондент №2)
«Я думаю, что там немного власть немного другая, не власть точнее, а как это…ну местные органы.» (Респондент №4)
Упадок деятельности малого бизнеса по мнению опрашиваемых не в налоговой политике и якобы непосильном налоговом бремени, а в неактивности местных органов власти, во-первых, а во-вторых, прежде всего, в неблагоприятной экономической ситуации. Снижение покупательской способности населения ведет к упадку деятельности и малого предпринимательства, при этом нестабильность экономической ситуации связана со слабым развитием малого бизнеса, который «держит» рыночную экономику, возникает, таким образом, замкнутый круг.
«Я говорю, замкнутый круг и получается… Весь мир живет на малом бизнесе.» (Респондент №3)
При этом, Карельские бизнесмены уверены, что покупательская способность снижена и неблагоприятно сказывается не только из-за ухудшающейся макроэкономической ситуации, но и в силу не развитости промышленности и производства в республике, людям негде работать и зарабатывать и местные власти должны решать данную проблему как приоритетную.
...Подобные документы
Содержание и специфика малого и среднего предпринимательства. Государственная финансовая поддержка малого и среднего бизнеса: российская практика и зарубежный опыт. Нормативно-правовая база реализации государственного и муниципального заказов в РФ.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 01.12.2017Сущность и критерии малого предпринимательства. Денежные фонды и резервы, принципы организации финансов и этапы жизненного цикла предприятия. Государственная программа финансовой поддержки малого и среднего бизнеса. Доходный потенциал местных бюджетов.
курсовая работа [31,4 K], добавлен 09.12.2010Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.
дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016Особенности формирования финансовых ресурсов предприятия. Оценка имущественного положения ООО "Техмашсервис", ликвидности баланса и финансовой устойчивости. Нормативная база поддержки малого предпринимательства и меры в области налогового регулирования.
курсовая работа [115,1 K], добавлен 18.01.2011Место и роль малого предпринимательства в современной экономике, его состояние и проблемы. Основные направления совершенствования и программно-целевые методы управления в решении задач развития и государственной поддержки малого предпринимательства.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 12.07.2010Сущность и критерии малого предпринимательства, способы государственной поддержки. Организация финансов малого предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере баланса ООО "Бавария". Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности.
курсовая работа [126,8 K], добавлен 13.09.2009Понятие, классификация и цели налоговых реформ. Основные причины длительности реформенных преобразований. Необходимые изменения в налогообложении малого предпринимательства. Методы совершенствования налогового стимулирования инвестиционной активности.
курсовая работа [129,3 K], добавлен 03.11.2013Государственные программы поддержки малого предпринимательства в России, их реализация и информационное обеспечение. Реализация государственной поддержки малого предпринимательства на примере Москвы. Формирование доходной и расходной части бюджета.
курсовая работа [82,6 K], добавлен 03.03.2010Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Расчет и сроки уплаты единого налога. Анализ состояния современного малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе.
курсовая работа [361,5 K], добавлен 18.04.2015Обзор состояния налоговой системы Украины, места налогов в экономической системе и развитии малого предпринимательства. Изучение нормативно-правового механизма налогообложения субъектов малого бизнеса и его влияния на социально-экономические результаты.
статья [14,2 K], добавлен 19.11.2011Формы, методы и сущность предпринимательской деятельности и финансовые источники ее стимулирования. Место и роль финансовых методов в стимулировании предпринимательства в современной экономике. Финансовая поддержка малого бизнеса в Российской Федерации.
дипломная работа [694,8 K], добавлен 11.05.2012Налоговая система в Российской Федерации: особенности налогообложения и роль налогового планирования для субъектов малого предпринимательства. Налоговая нагрузка ООО "АвтоПромСтрой", уровень налогообложения и его альтернативные варианты для предприятия.
дипломная работа [4,1 M], добавлен 06.06.2009Оценка кредитоспособности малых и средних предприятий. Совершенствование системы кредитования бизнеса в России. Объемы предоставленных кредитов субъектам малого и среднего предпринимательства. Изменение приоритетов по мерам государственной поддержки.
курсовая работа [925,8 K], добавлен 19.01.2014Определение роли и места системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как специального налогового режима. Характеристика малого предпринимательства, как субъекта единого налога на примере ИП "Ноэль".
дипломная работа [87,2 K], добавлен 16.12.2011Теоретическая характеристика экономической сущности инвестиционной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса. Инвестиционные ресурсы и источники их финансирования. Оценка инфраструктуры малого и среднего предпринимательства а Республике Казахстан.
дипломная работа [2,8 M], добавлен 09.11.2010Преимущества и недостатки малого бизнеса в российской экономике. Упрощенная система налогообложения малых предприятий, методы их привлечения к выполнению государственного заказа. Формы государственной поддержки субъектов малого предпринимательства.
курсовая работа [24,2 K], добавлен 12.01.2012Сущность и критерии малого бизнеса. Организация финансов малого предпринимательства, способы государственной поддержки. Расчет амортизационных отчислений на основные производственные фонды. Смета затрат на производство. Потребность в оборотных средствах.
курсовая работа [81,7 K], добавлен 03.10.2010Порядок государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Направления и формы государственной поддержки малого предпринимательства. Виды льгот для субъектов малого предпринимательства при уплате налога на прибыль.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 16.08.2009Субъекты малого и среднего предпринимательства. Налог на прибыль, единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, налог на доходы физических лиц. Налогообложение личных подсобных хозяйств. Страховые взносы в государственные фонды.
презентация [355,0 K], добавлен 18.12.2011Правовое положение субъектов малого и среднего предпринимательства. Причины несовершенства финансовых рынков по отношению к малым предприятиям. Анализ малого бизнеса как модели экономической деятельности. Развитие рынка долгосрочного кредита в России.
реферат [1,1 M], добавлен 13.10.2014
