Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы

) иные безвозмездные и безвозвратные перечисления;

) бюджетные кредиты бюджетам субъектов Российской Федерации. Бюджетный кредит это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

межбюджетные трансферты дотации, субвенции, субсидии из бюджета одного уровня в бюджет другого уровня.

Дотации это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без указания направления их использования. В соответствии с методикой, которая утверждается Правительством РФ. Цель: выравнивание минимального уровня бюджетного обеспечения. Ст. 137, 138 БК. Закон от 6 октября 2003 года №131 "Об общих...". Регулируется порядок учета.

Субсидии (ст. 132 БК) это межбюджетные трасферты, предоставляемые СРФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти СРФ по предметам их ведения и предметам совместного ведения с РФ.

Так же субсидии понимаются: финансирование ОМСУ по вопросам местного значения.

БК засорили неправовыми терминами.

Софинансирование может быть за счет заемных средств (от банков).

Субсидии имеют целевой характер, определяется полномочиями органов власти.

Субвенции (ст. 133 БК) это межбюджетные трансферты, … (Ст. 140 БК).

"Защищенность статьи расходов".

Дефицит при наличии средств покрытия лучше, чем профицит.

Статья 281. Нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации

К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:

предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

блокировка расходов;

изъятие бюджетных средств;

приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

наложение штрафа;

начисление пени;

иные меры в соответствии с настоящим Кодексом и федеральными законами.

Комментируемая статья определяет меры принуждения, которым будут подвергнуты нарушители бюджетного законодательства.

Первой мерой ответственности за нарушение бюджетного законодательства в БК РФ предусматривается не совсем наказание, а мера превентивного характера, говорящая о недолжном поведении, о незначительном нарушении бюджетного законодательства. Такой мерой превентивного характера является предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного законодательства. Предупреждение могут выносить:

руководители органов Федерального казначейства и их заместители;

руководители органов, исполняющих бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, и их заместители. Предупреждения выносятся за следующие виды нарушений законодательства:

непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением;

несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств;

несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам;

нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо передачу их в доверительное управление;

предоставление государственных или муниципальных гарантий с нарушением установленного порядка;

осуществление государственных или муниципальных закупок с нарушением установленного порядка;

предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка;

предоставление бюджетных кредитов, бюджетных ссуд с нарушением установленного порядка;

финансирование расходов сверх утвержденных лимитов;

несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств бюджетной росписи;

несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом.

Второй мерой принуждения за нарушения бюджетного законодательства является блокировка расходов. Блокировка расходов это средство, предусматривающее сокращение бюджетных обязательств относительно бюджетных ассигнований либо отказ подтвердить полученные бюджетные средства или исполненные обязательства. Данная мера ответственности представляет собой невозможность использовать уже выделенные средства бюджета. Данный вид принуждения применяется по решению руководителя финансового органа на любом этапе исполнения бюджета.

Блокировка расходов применяется за:

невыполнение условий, определенных законом о бюджете;

отсутствие оформленных в установленном порядке договоров между органами исполнительной власти различных уровней и соответствующим контрагентом служит основанием для блокировки предусмотренных на соответствующие бюджетные инвестиции расходов;

Третьей мерой принуждения за нарушение бюджетного законодательства является изъятие бюджетных средств. Данная мера носит правовосстановительный и предупредительный характер, применяется для того, чтобы имеющиеся средства бюджета у органа или организации, которая допустила нарушение небыли, не были растрачены и в дальнейшем. Такая мера применяется за следующие нарушения:

нецелевое использование бюджетных средств;

несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов;

финансирование расходов сверх утвержденных лимитов;

нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо передачу их в доверительное управление;

предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка;

предоставление бюджетных кредитов, бюджетных ссуд с нарушением установленного порядка;

невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе;

несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств бюджетной росписи.

Следующая мера государственного принуждения это право приостанавливать операции по счетам кредитных организаций. Данная мера заключается в том, что уполномоченные органы имеют право приостанавливать текущие операции организаций и учреждений, использующих денежные средства федерального бюджета. На данный момент данное положение Законом о внесении изменений и дополнений в БК РФ было исключено и не действует.

Шестая мера принуждения, закрепленная в данной статье это штраф. Данная мера ответственности заключается в том, что с лиц, допустивших нарушение бюджетного законодательства, взимается денежная сумма в наказание за допущенные нарушения.

Штраф применяется за:

несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам;

несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств на лицевые счета получателям бюджетных средств;

несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов;

несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов;

нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо передачу их в доверительное управление;

осуществление государственных или муниципальных закупок с нарушением установленного порядка;

предоставление государственных или муниципальных гарантий с нарушением установленного порядка;

предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка;

предоставление бюджетных кредитов, бюджетных ссуд с нарушением установленного порядка; финансирование расходов сверх утвержденных лимитов; несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств бюджетной росписи; несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом; несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств; неперечисление либо несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением; не перечисление либо несвоевременное перечисление процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе; невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе; нецелевое использование бюджетных средств. Таким образом, мера принуждения в виде штрафа является самой распространенной санкцией за нарушение бюджетного законодательства.

Следующая мера принуждения это начисление и взимание пени, она заключается в исчислении определенной суммы пропорционально за каждый просроченный, определенный период времени, в который необходимо было выполнить то или иное действие. Данная мера принуждения обычно применяется как дополнительная к основной мере наказания. Данная мера применяется за: невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе; неперечисление или не своевременное перечисление процентов за пользование бюджетными средствами; несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств; несвоевременное исполнение платежных средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов.

К числу иных мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства относятся меры, предусмотренные другими нормативными актами уполномоченных органов.

Расходы бюджетов бюджетной системы РФ выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Порядок формирования: формируются в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году.

Классификация расходов: 1) разделы; 2) подразделы; 3) целевые статьи; 4) виды расходов

Единое направление для всех расходов: на содержание органов государственной власти и местного самоуправления, судов и правоохранительных органов; оборону и безопасность страны; финансирование отраслей экономики; охрану окружающей природной среды; социально-культурную сферу; науку; международную деятельность.

Субъекты РФ, мун образования могут детализировать расходы в части целевых статей и видов расходов.

Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате:

принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации

заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений)

принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов.

Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Расходные обязательства субъекта Российской Федерации устанавливаются органами государственной власти субъекта Российской Федерации самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

Расходные обязательства мун образования исполняются за счет и в пределах межбюджетных трансфертов из соответствующих местных бюджетов.

Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств.

2. Под реестром расходных обязательств понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

Бюджетные расходы осуществляются в виде бюджетных ассигнований (ст. 69 БК РФ):

¦ на оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

¦ социальное обеспечение населения;

¦ предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

¦ предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

¦ предоставление межбюджетных трансфертов; s предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

¦ обслуживание государственного (муниципального) долга;

¦ исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Классификация расходов бюджетной системы включает код главного распорядителя бюджетных средств, код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов, код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов (ст. 21 БК РФ).

При сопоставлении объемов доходов и расходов бюджета большое значение имеет принцип сбалансированности бюджета, закрепленный в законодательстве, т.е. соответствие объема расходов бюджета объему его доходов. Он является необходимым условием реализации намеченных расходов.

Негативным проявлением отклонения от этого принципа является дефицит бюджета, т.е. превышение расходов над доходами.

В связи с дефицитом бюджета в 1990 г. впервые в России (как и в существовавшем тогда СССР) было произведено организационное перестроение расходной части бюджета: в ней выделены две части - бюджет текущих расходов и бюджет развития, что стало впоследствии общим требованием законодательства для бюджетов всех уровней.

Помимо этого в бюджете текущих расходов предусмотрено выделение защищенных статей, перечень которых должен определяться ежегодно при утверждении бюджета соответствующим представительным органом власти. К ним отнесены, например, расходы по заработной плате, пенсиям, стипендиям, хозяйственным расходам на аренду, охрану, отопление, освещение и др. По этим статьям предусмотрено обязательное производство расходов в полном объеме.

Однако в федеральном бюджете на 1998 и 1999 гг. защищенные статьи не утверждались. В БК РФ 1998 г. выделение их также не предусмотрено.

В условиях бюджетного дефицита Законом РФ “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР” (утратил силу с 1 января 2000 г.) было предусмотрено применение следующих мер:

а) при утверждении бюджета устанавливается предельный уровень (размер) его дефицита;

б) при превышении этого уровня вводится механизм секвестра расходов. Секвестр выражается в пропорциональном снижении расходов бюджета (на 5, 10, 15% и т.д.) ежемесячно по всем статьям бюджета, кроме защищенных;

в) привлечение средств путем выпуска займов (государственных или местных) и использование кредитов. Такие средства привлекаются на основании разрешений соответствующих представительных органов.

В БК РФ 1998 г. термин “секвестр” и упомянутый порядок его применения отсутствуют. Взамен этого было введен режим “блокировки расходов бюджета”, который также с 1 января 2009 г. утратил силу.

В настоящее время согласно ст. 226! БК РФ при организации исполнения бюджета по расходам могут предусматриваться “утверждение и доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предельного объема оплаты денежных обязательств в соответствующем периоде текущего финансового года (предельные объемы финансирования)”.

Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своими, т.е. государственными, доходами. Они находятся в собственности РФ и ее субъектов. Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Помимо этого собственными доходами располагают муниципальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления.

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

Муниципальные (местные) доходы также являются частью национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают, соответственно, в муниципальные денежные фонды - местные бюджеты и внебюджетные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий.

Действующая в России система государственных и местных доходов базируется на принципе единства. Он выражается в том, что в законодательстве РФ определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений.

Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.

Так, классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. r. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:

а) от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности). При этом получаемые доходы (прибыль) частично зачисляются в бюджетную систему и вместе с тем остаются в распоряжении предприятий;

б) предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

в) совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;

г) личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются:

* на федеральные;

* доходы субъектов РФ;

* местные доходы муниципальных образований.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы Денежных поступлений среди доходов государства и муниципальных образований можно выделить налоговые и неналоговые платежи и Поступления.

Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта. Но более разнообразными по формам и методам взимания являются, однако, неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными.

Если принять во внимание порядок образования и использования государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно подразделить на две группы: централизованные и децентрализованные доходы.

Децентрализованные государственные (и местные) доходы - это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Ставным образом, это часть прибыли предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество (ст. 114, 115 ГК РФ). Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.

К централизованным (в разных территориальных масштабах) доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и таких же внебюджетных фондах. Именно эти доходы ГК РФ относит к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов РФ, муниципальной казне, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями.

Доходные источники государственных и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их в соответствующее время на наиболее важные, приоритетные потребности общества для финансирования намеченных программ.

классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:

от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности);

от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

от совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

от личных доходов граждан.

В зависимости от территориального уровня доходы подразделяются на:

федеральные;

доходы субъектов Федерации;

местные доходы муниципальных образований.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства и муниципальных образований можно выделить платежи и поступления:

налоговые;

неналоговые.

Если принять во внимание порядок образования и использования государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно подразделить на две группы:

централизованные;

децентрализованные.

современной финансовой науке известны пять основных вида поступлений в государственный бюджет:

1) налоговые доходы;

2) займы.

3) неналоговые доходы.

4) эмиссия;

5) трансферты.

28. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований, -- это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Могут быть обязательными и добровольными. на добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

Все большее значение приобретает привлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, в том числе государственным и муниципальным займам, институтам страхования.

Также на добровольных началах государство и муниципальные образования привлекают средства путем проведения лотерей.

Лотерея - форма добровольного привлечения средств населения путем продажи лотерейных билетов, при которой часть привлеченных средств разыгрывается в виде денежных или вещевых выигрышей и выплачивается владельцам выигравших билетов.

Нормативно-правовое регулирование лотерей в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ “О лотереях”, вступившим в силу 1 января 2004 г. Согласно данному Закону лотерея - игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи.

Проводимые в России лотереи можно классифицировать по различным основаниям.

1. В зависимости от способа ее проведения лотерея подразделяется на тиражную, бестиражную и комбинированную.

Тиражная лотерея - лотерея, в которой розыгрыш призового фонда между всеми ее участниками проводится единовременно после распространения лотерейных билетов. Проведение такой лотереи может включать в себя отдельные тиражи, представляющие собой распространение партии лотерейных билетов, проведение розыгрыша призового фонда лотереи и выплату, передачу или предоставление выигрышей.

Бестиражная лотерея - лотерея, в которой выигрышные лотерейные билеты определяются на стадии их изготовления, т.е. до распространения среди участников лотереи. При проведении бестиражной лотереи участник такой лотереи может непосредственно после внесения платы за участие в лотерее и получения лотерейного билета определить, является его лотерейный билет выигрышным или нет.

Комбинированная лотерея - лотерея, в которой выигрышные лотерейные билеты определяются как непосредственно после внесения платы за участие в лотерее и получения лотерейного билета, так и после проведения розыгрыша призового фонда лотереи.

2. Лотерея в зависимости от способа формирования ее призового фонда подразделяется:

¦ на лотерею, право на участие в которой связано с внесением платы, за счет которой формируется призовой фонд лотереи;

¦ лотерею, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи (стимулирующая лотерея).

3. Лотерея в зависимости от территории ее проведения подразделяется на международную, всероссийскую, региональную и муниципальную.

Международная лотерея - лотерея, которая проводится на территориях двух и более государств, включая территорию Российской Федерации, на основании международного договора Российской Федерации.

Всероссийская лотерея - лотерея, которая проводится на всей территории Российской Федерации.

Региональная лотерея - лотерея, которая проводится на территории одного субъекта РФ.

Муниципальная лотерея - лотерея, которая проводится на территории одного муниципального образования.

4. Лотерея в зависимости от организатора лотереи подразделяется на государственную и негосударственную.

Государственная лотерея - лотерея, организатором которой является Российская Федерация или субъект РФ. От имени Российской Федерации организатором государственной лотереи, проводимой на всей территории Российской Федерации, может быть только федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. От имени субъекта РФ организатором государственной лотереи, проводимой на территории одного субъекта РФ, может быть только уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ.

Организатором негосударственной лотереи может быть муниципальное образование или созданное в соответствии с законодательством РФ и имеющее место нахождения в Российской Федерации юридическое лицо. От имени муниципального образования организатором негосударственной лотереи, проводимой на территории одного муниципального образования, может быть только уполномоченный орган местного самоуправления. Федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ не могут быть организаторами негосударственной лотереи.

5. Лотерея в зависимости от технологии ее проведения подразделяется на лотерею, проводимую:

¦ в режиме реального времени, если договор об участии в лотерее заключается сторонами путем обмена документами посредством электронной или иной связи с использованием лотерейного оборудования, которое объединено сетью электросвязи, позволяет достоверно установить, что документ исходит от стороны договора, и с помощью которого проводятся розыгрыш призового фонда лотереи в режиме реального времени, фиксация и передача информации о результатах такого розыгрыша. Указанное оборудование должно обеспечивать защиту такой информации от утраты, хищения, искажения, подделки, а также от несанкционированных действий по ее уничтожению, модификации, копированию и иных подобных действий и несанкционированного доступа к сети электросвязи;

¦ в обычном режиме, при котором сбор, передача, обработка игровой информации, формирование и розыгрыш призового фонда лотереи осуществляются поэтапно.

В Российской Федерации предусмотрено государственное регулирование отношений, возникающих в области организации лотерей и их проведения, включающее:

¦ выдачу разрешений на проведение международных и всероссийских лотерей и проведение лотерей на территориях нескольких субъектов РФ;

¦ ведение единого государственного реестра лотерей и государственного реестра всероссийских лотерей;

¦ издание в установленном порядке нормативных правовых актов, регулирующих организацию и проведение лотерей;

¦ контроль за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от их проведения;

¦ установление форм и сроков представления отчетности о лотереях;

¦ установление обязательных нормативов лотереи;

¦ установление порядка налогообложения организаторов лотерей и участников лотерей;

¦ установление ответственности за нарушение законодательства РФ в области организации лотерей и проведения лотерей.

Кроме того, орган государственного регулирования лотерей устанавливает обязательные нормативы лотереи, к которым относятся:

1) размер призового фонда по отношению к выручке от проведения лотереи должен составлять не менее 50%, но не более 80%;

2) размер целевых отчислений от лотереи, предусмотренный ее условиями, должен составлять не менее 10% выручки от проведения лотереи.

Целевые отчисления от лотереи используются для финансирования социально значимых объектов и мероприятий (в том числе мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, гражданско-патриотического воспитания, науки, культуры, искусства, включая творчество народов Российской Федерации, туризм, экологическое развитие), а также осуществления благотворительной деятельности.

Организатор лотереи обязан ежеквартально осуществлять целевые отчисления от лотереи в объеме, рассчитанном исходя из обязательных нормативов.

Неналоговым платежам обязательного характера свойственна возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг, связанных с данным платежом. эти платежи могут иметь целевое назначение, т.е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены.

к неналоговым доходам относятся платежи штрафного характера.

Виды. 1)Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности . например: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

2) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:-- поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности; -- поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, доходы от продажи квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

3) Административные платежи и сборы:-- таможенные сборы, прочие неналоговые таможенные платежи;-- сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

4) Штрафные санкции, возмещение ущерба:

-- поступления за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

-- административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

-- суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

5) Доходы от внешнеэкономической деятельности:

-- поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы подразделяются на три уровня: федеральные, субъектов РФ и муниципальные (местные).

Особое место среди неналоговых платежей обязательного характера занимают страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ.

Все большее значение приобретает привлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, проведения лотерей -часть средств, привлекаемых в результате распространения лотерейных билетов, поступает в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ).

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

¦ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

¦ доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

¦ доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

¦ средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

¦ средства самообложения граждан;

¦ иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

¦ дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

¦ субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

¦ субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

¦ иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

¦ безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Межбюджетные трансферты - это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Они применяются для регулирования бюджета (ежегодного планового распределения доходов бюджета в целях его сбалансирования) в межбюджетных отношениях. В настоящее время наиболее распространенными их видами являются дотации и субвенции.

Дотация в бюджетных отношениях - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Субвенция в бюджетных отношениях - это денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета в нижестоящие для конкретных целей на безвозмездной и безвозвратной основе. Субвенции, как и дотации, предоставляются на основе решений соответствующих представительных органов власти, принимаемых по заявкам получателей субвенций - органов представительной власти субъектов РФ и муниципальных образований.

Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Классификация доходов бюджетов РФ включает коды главного администратора доходов бюджета, коды вида доходов, коды подвида экономической классификации доходов, код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

К собственным доходам бюджетов отнесены (ст. 47 Б К РФ):

¦ налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

¦ неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

¦ доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Так, перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за бюджетами разных уровней, предусмотрен НКРФ (ч. I); в БК РФ (гл. 7-9) дано перечисление видов доходных источников федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:

от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности);

от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

от совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

от личных доходов граждан.

В зависимости от территориального уровня доходы подразделяются на:

федеральные;

доходы субъектов Федерации;

местные доходы муниципальных образований.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства и муниципальных образований можно выделить платежи и поступления:

налоговые;

неналоговые.

Если принять во внимание порядок образования и использования государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно подразделить на две группы:

централизованные;

децентрализованные.

современной финансовой науке известны пять основных вида поступлений в государственный бюджет:

1) налоговые доходы;

2) займы.

3) неналоговые доходы.

4) эмиссия;

5) трансферты.

Неналоговые доходы государства и муниципальных образований -- это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Виды:

Условные неналоговые доходы (доходы от внешнеэкономической деятельности в виде таможенных пошлин, платежи при пользовании природными ресурсами и страховые взносы на обязательное страхование, то есть виды неналоговых доходов бюджета, имеющие налоговый характер изъятия).

Чистые неналоговые доходы (все остальные виды неналоговых доходов: доходы от использования имущества, доходы от платных услуг и т.д.).

В отличие от налогов, неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В частности, на добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

К неналоговым доходам относятся:

* доходы от использования имущества, находящегося в собственности государства или муниципального образования:

-арендная плата за сдачу во временное пользование государственного или муниципального имущества;

-проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных учреждениях;

-средства, получаемые от передачи имущества под залог или доверительное управление;

-плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе;

-доля прибыли предприятий, в уставном капитале которых есть доля государства или муниципалитета;

-дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства или муниципального образования;

-часть прибыли унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

* доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

* доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

* средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, компенсации, конфискации;

* лицензионные сборы, в частности на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

* таможенные пошлины, таможенные сборы и другие доходы от внешнеэкономической деятельности;

* платы за пользование природными ресурсами:

-лесным фондом;

-водными объектами;

-водными биологическими ресурсами;

* плата за негативное воздействие на окружающую среду;

* другие неналоговые доходы

Неналоговые доходы государства и муниципальных образований, -- это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Могут быть обязательными и добровольными. на добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

Неналоговым платежам обязательного характера свойственна возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг, связанных с данным платежом. эти платежи могут иметь целевое назначение, т.е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены.

к неналоговым доходам относятся платежи штрафного характера.

Виды. 1)Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности . например: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

2) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:-- поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности; -- поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, доходы от продажи квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

3) Административные платежи и сборы:-- таможенные сборы, прочие неналоговые таможенные платежи;-- сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

4) Штрафные санкции, возмещение ущерба:

-- поступления за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

-- административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

-- суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

5) Доходы от внешнеэкономической деятельности:

-- поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы подразделяются на три уровня: федеральные, субъектов РФ и муниципальные (местные).

Особое место среди неналоговых платежей обязательного характера занимают страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ.

Все большее значение приобретает привлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, проведения лотерей -часть средств, привлекаемых в результате распространения лотерейных билетов, поступает в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

Кредит - это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездное™ и возвратности. Вознаграждение за пользование кредитом устанавливается, как правило, в форме процента.

Для привлечения денежных средств в распоряжение государства и муниципальных образований и решения проблем бюджетного дефицита, помимо других способов, применяется государственный (муниципальный) кредит. Кредитные отношения получили широкое распространение в современной российской экономике. Государственный (муниципальный) кредит как самостоятельный финансово-правовой институт состоит из относительно обособленных однородных финансовых отношений, регулируемых определенной системой правовых норм.

Государственный (муниципальный) кредит является одним из основных (наряду с налогами) инструментов для решения проблем достижения баланса бюджетных доходов и расходов. Отдельные вопросы, касающиеся, например, конкретного порядка заключения договоров государственного займа, регулируются также гражданско-правовыми нормами (ст. 817 ГК РФ). Независимо от уровня кредит (государственный и муниципальный) можно рассматривать в двух значениях (аспектах): экономическом и правовом.

Кредит (государственный и муниципальный) как экономическая категория является базисным понятием по отношению к кредиту в правовом аспекте и представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц. И если сущность самой категории кредита рассматривается как передача платежных средств кредитором заемщику для использования их последним на началах возвратности и в собственных интересах, то экономическая сущность государственного и муниципального кредита заключаются в том, что временно свободные денежные средства юридических и физических лиц аккумулируются и на условиях возвратности и возмездности используются государством (муниципальным образованием) как ссудный капитал. Государство направляет его на общегосударственные потребности (как правило, на покрытие дефицита бюджета) либо перераспределяет на льготных условиях между отраслями экономики, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, имеющими большое социальное и экономическое значение для государства и его граждан.

Особенность финансово-экономических отношений, которые возникают в процессе государственного и муниципального кредита, заключается в их субъектном составе.

Как совокупность финансово-экономических отношений государственный кредит представляет собой отношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, при которых государство выступает в роли заемщика временно свободных денежных средств указанных субъектов.

При муниципальном кредите заемщиком, соответственно, является муниципальное образование, а кредиторами - граждане и организации. Таким образом, обязательным субъектом правоотношений по государственному и муниципальному кредиту является государство или муниципальное образование.

Государственный и муниципальный кредит можно рассматривать и в правовом аспекте. С правовой точки зрения государственный (муниципальный) кредит - это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

...