Налоговая система Республики Беларусь

С 2011 из состава экологического налога исключаются три платежа:

- за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

- за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.

Что касается этого налога, следует обратить внимание и на то, что санкции за нарушение условий природопользования перешли в Кодекс об административных правонарушениях Республики Беларусь. Сами санкции к нарушителям будет применять Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь.

3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Объектом обложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

песка формовочного, стекольного, строительного;

песчано-гравийной смеси;

камня строительного, облицовочного;

воды (поверхностной и подземной); минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

грунта для земляных сооружений; глины и трепелов;

бентонитовых глин;

соли калийной, поваренной;

нефти;

мела и доломита;

гипса (ангидрита);

железных руд;

торфа влажностью 40 процентов;

сапропелей влажностью 60 процентов;

мореного дуба;

янтаря;

золота;

виноградной улитки;

личинок хирономид.

Налоговая база определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к НК.

За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении [4].

4. Сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.

Объектом обложения признается ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база определяется как масса озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленная для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и дающего право на ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставка составляет 21000 бел.руб. за 1 кг озоноразрушающих веществ.

С 2011 года включен в состав экологического налога.

5. Земельный налог.

Объектами налогообложения признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных статьей 195 НК.

Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, предусмотренных настоящей главой, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций. Ставки земельного налога установлены в зависимости от кадастровой оценки, качества, местоположения, функционального использования земельных участков [41].

Размеры ставок земельного налога и базовых ставок ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности составляли:

-- 0,05% в 2008 г. - 0,1% на 01.01.2011 от их кадастровой стоимости -- за земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки, автостоянок и гаражей, ведения коллективного садоводства и огородничества;

-- 0,015% в 2008 г. - 0,025% на 01.01.2011 от их кадастровой стоимости -- за земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки;

-- 0,36% в 2008 г. - 0,55% на 01.01.2011 от их кадастровой стоимости -- за земельные участки для размещения объектов общественно-деловой застройки (объекты административного и финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного, спортивного, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг);

-- 1% в 2008 г. - 1,1% на 01.01.2011 от их кадастровой стоимости -- за земельные участки для размещения объектов промышленной застройки (объекты промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей);

-- 3% от их кадастровой стоимости в период с 2008 г. по 2011 г. -- за земельные участки для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций.

И только за земли сельскохозяйственного назначения в г. Минске размер земельного налога и арендной платы за землю продолжает определяться в порядке, установленном Законом о платежах за землю.

6. Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Основанием для исчисления арендной платы за земельные участки являются:

решение местного исполнительного комитета, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, подтверждающее переход права аренды на земельный участок в результате государственной регистрации перехода права на расположенное на нем капитальное строение (здание, сооружение), незавершенное законсервированное капитальное строение или доли в праве на данные объекты к другому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или гражданину на основании совершенной сделки либо иного юридически значимого действия.

Размер ежегодной арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной собственности, определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны.

7. Сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств.

Объектом обложения признается получение плательщиком разрешения на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств.

Налоговая база определяется исходя из количества выданных плательщику разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств.

Ставки сбора за выдачу разрешений устанавливаются в зависимости от иностранного государства (участник либо неучастник СНГ), количества поездок либо срока действия разрешения в размерах согласно приложению 12 к НК.

8. Гербовый сбор.

Объектами обложения признаются:

передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей;

предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие "Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг" [40].

Налоговая база определяется как:

вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю;

в случаях предъявления к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие "Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг", его копии и экземпляра переводного векселя - как сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе.

Ставка в 2008 - 2011 г.г.:

15 процентов - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;

20 процентов - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей;

25 процентов - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие "Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг";

0,1 процента - в иных случаях.

9. Консульский сбор.

Объектами обложения консульским сбором признаются:

рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь;

оформление документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь;

постановка на консульский учет;

рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь и оформление постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь, временно выехавшему из Республики Беларусь;

совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

совершение нотариальных действий;

легализация документов;

проставление апостиля;

истребование документов

Ставки консульского сбора устанавливаются в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия в евро или базовых величинах согласно приложению 13 к НК. За совершение отдельных юридически значимых действий предусматривается увеличение ставок (статья 243 НК).

10. Государственная пошлина.

Объектом обложения является совершение юридически значимых действий согласно перечню, установленному в статье 249 НК.

Ставки государственной пошлины устанавливаются в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия в размерах согласно приложениям 14 - 22 к НК. За совершение отдельных юридически значимых действий предусматривается увеличение ставок (статья 250 НК).

11. Патентные пошлины.

Объектами обложения является совершение юридически значимых действий государственным учреждением "Национальный центр интеллектуальной собственности" согласно перечню, установленному в статье 262 НК.

Ставки патентных пошлин устанавливаются в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия в размерах согласно приложению 23 к НК.

12. Оффшорный сбор.

Объектами обложения оффшорным сбором являются:

перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;

исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;

переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Налоговая база оффшорного сбора определяется:

при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств;

при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства. Ставка составляет 15 процентов.

13. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь являются:

для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход;

для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие [39].

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

для работодателей - 28 процентов ( в 2008 году было 29 процентов);

для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции, - 24 процента;

для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов));

товариществ собственников;

садоводческих товариществ;

общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров - 5 процентов;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха - 29 процентов (в 2008 году было 30 процентов);

для работающих граждан - 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 процентов.

14. Взносы на профессиональное пенсионное страхование.

Объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. При этом на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются [12].

Тарифы взносов на профессиональное пенсионное страхование, дифференцированные в зависимости от категории работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, а также порядок уплаты таких взносов устанавливаются Президентом Республики Беларусь [38].

15. Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах".

Объектом для начисления страховых взносов для застрахованных лиц, выполняющих работу на основе членства в крестьянском (фермерском) хозяйстве, является определяемый ими доход.

Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя из страховых тарифов, ежегодно утверждаемых Президентом Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, и в случаях, установленных законодательством, - льготы к страховому тарифу.

16. Отчисления в инновационные фонды [10].

Объект обложения - себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

Ставка составляет не более 0,25 процента. В отдельных отраслях устанавливаются повышенные размеры отчислений.

На сегодняшний день уровень налогообложения фонда оплаты труда составляет около 13% ВВП, т. е. почти треть всей налоговой нагрузки на экономику.

Перспективной мерой является освобождение фондов оплаты труда предприятий и организаций от чрезмерной налоговой нагрузки. В том, что она чрезмерна, убедиться нетрудно. В государственные социальные внебюджетные фонды уходит 30% фонда оплаты труда. Для того, чтобы повысить зарплату рабочим и служащим, работодатель должен изыскать денежные ресурсы почти в 1,3 раза больше, чем требуется для простого увеличения зарплаты. Не удивительно, что она растет весьма медленно, а ее немалая часть имеет скрытую форму.

Посмотрим на зарубежный опыт. Отчисления в фонды социального страхования имеют важное значение в любой развитой стране. В США, например, они занимают второе место в доходах федерального бюджета сразу за подоходным налогом с физических лиц. Размер взноса определяется ежегодно при формировании бюджета. Взнос делится в равных долях между работодателем и наемным работником. Суммарная ставка в девяностые годы колебалась на уровне 15-16% облагаемого фонда оплаты труда. Причем облагается не весь фонд, а лишь первые 50,1 тысячи долларов в год в расчете на каждого занятого на предприятии. Во Франции социальный налог уплачивают только работодатели. Он вносится по прогрессивной шкале со ставкой от 4,5% до 13,6%. В Германии социальные отчисления составляют 6,8% фонда оплаты труда. Как и в США, отчисления делятся пополам между работодателем и наемным работником. Особое место занимает Швеция. Социальные отчисления там сопоставимы с белорусскими и составляют 38-39%. Но при этом весьма высок уровень социальной защищенности граждан этой страны.

Итак, анализ внутриэкономической ситуации и опыта зарубежных стран приводит к необходимости существенного уменьшения налогового давления на фонды оплаты труда. Только таким путем можно добиться реального увеличения заработной платы, ее легализации и расширения за счет этого налоговой базы подоходного и социального налогов.

Вместе с тем резкое снижение страховых платежей, например доведение их до среднеевропейского уровня, сразу невозможно. Нельзя допустить снижения доходной части бюджетов социальных фондов. Сохранить и увеличить их при уменьшении налоговой ставки можно за счет повышения собираемости налогов и снижения расходов на их сбор.

В качестве первого шага была снижена ставка по уплате чрезвычайного налога до 3% в 2005 году и отмена его в 2007 году, снижение ставки обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в 2009 году.

Таким образом, общее снижение общего давления на фонд оплаты труда постепенно сделает экономически невыгодным искусственно уменьшать его. Расширение налоговой базы создает предпосылки для дальнейшего снижения страховых платежей. Кроме того, отметим, что отчисления из фонда оплаты труда включаются при формировании цены в себестоимость продукции, что существенно ее удорожает. Достаточно удачен апробированный опыт России и Казахстана по применению единого социального налога с регрессивной шкалой, позволяющей легализовать высокие доходы и заметно понизить налоговую нагрузку на заработную плату.

Переход на систему социального страхования, основанного на актуарных расчетах рисков утраты трудоспособности, снижение общей ставки социального налога (системы социальных платежей) до 26% позволят, как нам кажется, решить одновременно несколько проблем: сократить общий уровень налогообложения, уменьшить себестоимость продукции, обеспечить реальный подход к системе социальной защиты населения.

К налогам (сборам), включаемым в выручку от реализации товаров (работ, услуг), также уплачиваемым при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь на протяжении с 2008 года по 2011 год относятся:

1. Налог с продаж товаров в розничной торговле

Объект налогообложения - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь).

Налоговая база - выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15% налоговой базы, других товаров - 5% налоговой базы в 2008 году.

Налоговая ставка устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы в 2009 году.

Данный налог был отменен в 2010 году.

2. Налог на услуги

Объект налогообложения - оказание услуг:

рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе);

дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических.

Налоговая база - выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.

Устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в размере, не превышающем 10 процентов в 2008 году, 5 процентов в 2009 - 2010 году.

Данный налог был отменен в 2011 году [9].

В табл.5 представлена динамика изменения местных налогов и сборов в период с 2008 года по 2011 год.

3. Налог на добавленную стоимость

Объекты налогообложения, налоговая база по акцизам, ставки представлены в табл. 6.

Основная ставка - 18 процентов. В специальных случаях: 24; 15,25; 10; 9,09; 0,5; 0 процентов была в 2008 - 2009 году.

С 2010 г. основная ставка - 20 процентов. В специальных случаях: 24; 10; 16,67; 9,09; 0,5; 0 процентов.

4. Акцизы.

Объекты налогообложения, налоговая база по акцизам, ставки представлены в табл.6.

5.Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки

Объект налогообложения:

выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, за исключением Национального банка Республики Беларусь, - доход за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов;

для организаций независимо от организационно-правовой формы, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - валовой доход;

для страховых организаций - прибыль [11].

Ставка налога 1 процент.

Данный налог был отменен в 2010 году.

Косвенные налоги, поскольку они распространяются на широкий круг товаров, работ и услуг, всегда более доходны и легко собираемы, но именно такие налоги оказывают наиболее сильное искажающее воздействие на экономику. Поэтому в развитых странах доля косвенных налогов в доходах бюджета, как правило, не превышает 30%. Напротив, в налоговых системах развивающихся стран и стран с переходной экономикой косвенные налоги обычно занимают доминирующее положение (от 50 до 70% доходов бюджета).

В Республике Беларусь и по объемам поступлений, и по количеству наибольший удельный вес имеют именно косвенные налоги. Причем в их состав, помимо общепринятых НДС и акцизов, включено множество мелких сборов и отчислений, взимаемых непосредственно с выручки от реализации товаров и услуг. На их долю приходится около 10% общей налоговой нагрузки на экономику.

Именно такие сборы и отчисления оказывают наиболее существенное давление на цены, сужает оборотные средства предприятий и снижают их конкурентоспособность.

Несмотря на предложения многих аналитиков отмены многочисленных сборов и отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды, взимаемых с выручки от реализации продукции, целесообразным может считаться лишь постепенный переход и лишь последовательное снижением ставок налогов.

Ведь с позиций фискальных интересов сохранение в действующей налоговой системе различных оборотных платежей связано в основном с их высокой доходностью по сравнению с налогами, взимаемыми не со всего оборота, а только с реально полученных доходов и прибылей. По расчетам специалистов, увеличение (или сохранение) ставки оборотных сборов и отчислений на 1% дает значительно большие поступления в доход государства (или распорядителей внебюджетных фондов), чем аналогичное увеличение ставок прямых налогов или даже таких высокодоходных косвенных налогов, как НДС и акцизы. Так, 1% уплачиваемых целевых сборов в местные бюджетные фонды стабилизации экономики, отчислений в жилищно-инвестиционные фонды и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, обеспечивает доход, более чем в 3 раза превышающий поступления от увеличения на 1% ставки НДС и более чем в 11 раз - поступления от аналогичного повышения ставок акцизов.

Таблица 5. Динамика изменения местных налогов и сборов в период с 2008 года по 2011 год

	2008 год	2009 год	2010 год
Наименование	Ставка и налоговая база	Ставка и налоговая база	Наименование	Ставка
Налог с продаж товаровв розничной торговле	Не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию РБ и выпущенных в свободное обращение в РБ, 15% налоговой базы, др. товаров - 5%.	Не более 5% выручки от реализации товаров	Не устанавливается
Налог на услуги	Не более 10% выручки от реализации услуг	Не более 5% выручки от реализации услуг	Налог на услуги	Не более 5% выручки от реализации услуг
Целевые сборы: транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении; сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)	Не более 3% прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения (дохода, остающегося в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей)	Не более 3% прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения (дохода, остающегося в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей)	Сбор на развитие территорий	Не более 3% прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения (дохода, остающегося в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей)
Сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах	Устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине	Устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине	Не устанавливается
Сбор с пользователей за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности	Устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине	Устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине	Налог за владение собаками	Устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине
Сбор с заготовителей	Не более 5% стоимости объема заготовки (закупки) продукции	Не более 5% стоимости объема заготовки (закупки) продукции	Сбор с заготовителей	Не более 5% стоимости объема заготовки (закупки)
Курортный сбор	Не более 3% стоимости путевки в санаторно- курортные и оздоровительные учреждения	Не более 3% стоимости путевки в санаторно- курортные и оздоровительные учреждения	Курортный сбор	Не более 3% стоимости путевки

Таблица 6 - Ставка и налоговая база НДС и акцизов в 2011 году

Наименование налога (сбора), иного платежа	Объект обложения (налоговая база)	Ставка
1. Налог на добавленную стоимость	Объекты налогообложения: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав	Основная ставка - 20 процентов. В специальных случаях: 24; 10; 16,67; 9,09; 0,5; 0 процентов
2. Акцизы. Перечень подакцизных товаров: спирт этиловый ректификованный технический; алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро- водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов); непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7%; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный,используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 8702, 8703 и 8704)	Объекты налогообложения: подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов; подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, определяется: при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) подакцизных товаров - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; при реализации (передаче) ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов	Установлены в приложении 1 к НК только твердые (специфические) ставки акцизов по видам подакцизных товаров

Примечание. Источники: собственная разработка на основе Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Но и негативное влияние этого единого платежа на уровень реальной налоговой нагрузки на экономику, т.е. на цены, доходы населения, потребительский спрос и через него на динамику производства, также в 3 и более раз выше по сравнению с НДС и акцизами, не имеющими при правильном построении кумулятивного эффекта многократного налогообложения одной и той же стоимости.

Таким образом, необходимо проводить реформы основных налогов исходя из принципа снижения ставок при одновременной отмене всех не связанных с моделями их построения льгот. Данный подход отражает и общепринятый в мировой практике механизм снижения налоговой нагрузки, когда в качестве мер такого снижения применяется либо отмена (сокращение количества) применяемых налогов и сборов, либо снижение их ставок.

Но при этом одновременно должны предприниматься меры по расширению налоговой базы остающихся налогов и сборов, что обеспечивает реальное увеличение текущих доходов бюджета. Только в этом случае снижается налоговая нагрузка и одновременно сохраняются необходимые бюджетные поступления. Причем общеизвестно, что расширение налоговой базы значительно доходнее для бюджета по сравнению с введением новых налогов и повышением их ставок.

Расширение налоговой базы, возможное только за счет отмены и упорядочения налоговых льгот, а также усовершенствования моделей построения и механизмов взимания каждого из основных налогов, дает в 2--3 раза больший эффект по сравнению с изменением их ставок. Тем более в наших условиях, когда налоговые освобождения предоставляются не в форме освобождения от начисления налога, а значит, его включения в цену, а в форме освобождения от уплаты налога. В этом случае предприятия, которым предоставлены льготы, как бы подменяют собой государство и без согласия на то реальных налогоплательщиков (населения) лишают их части доходов, идущих на общенациональные нужды. Эти освобождения, ни в коей мере не снижая налогового давления и не обеспечивая условий для экономического роста, ведут только к реальным потерям бюджета.

Таким образом, подходы к реформированию действующей налоговой системы, основанные только на корректировке ставок налогов без изменения моделей их построения и пересмотра сложившейся системы налоговых льгот, а главное, на сохранении оборотных сборов и отчислений, совершенно бесперспективны. Они не смогут обеспечить ни реального снижения налогового давления, ни вполне возможного при таком снижении увеличения текущих доходов бюджета.

Исходя из вышеизложенного, были поставлены цели которые необходимо достичь:

1) постепенной отмены всех сборов и отчислений в различного рода фонды, взимаемых непосредственно с выручки от реализации товаров и услуг, и существенного сокращения количества применяемых налогов и сборов;

2) применения общепринятых в мировой практике моделей взимания таких основных налогов, как НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы организаций, подоходный налог с физических лиц, взносы на социальное страхование.

3) значительного сокращения и пересмотра порядка предоставления налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам;

4) в целях улучшения налоговой структуры следует также повысить фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также имущественных налогов.

В качестве ориентира часто приводится опыт налоговых преобразований, накопленный в Российской Федерации.

Однако в настоящее время налоговое законодательство наших стран в части оборотных налогов и налогов, взимаемых от фонда заработной платы, а также структура доходов бюджета России и Беларуси принципиально различаются. Поэтому скачкообразная ликвидация и переход к российской методике налогообложения может вызвать негативные последствия для белорусской экономики.

В системе налогообложения Республики Беларусь видное место занимает анализ налогов, выплачиваемых из прибыли (доходов).

2.2 Анализ налогов, выплачиваемых из прибыли (доходов)

Составить таблицы за 3 года. Сделать их анализ, выводы и предложения. Можно цифры взять на примере какого-либо предприятия. 2.2.не исследовательский характер.

Налогами (сборами), уплачиваемыми за счет прибыли (доходов), остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей являются:

1. Налог на недвижимость.

Объектами обложения данного налога является:

здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Налоговая база определяется:

организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства;

физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями и физическими лицами в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих зданий и сооружений, определенной исходя из их оценки.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

1 процент - общеустановленная ставка для организаций;

2 процента от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства - для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь;

0,1 процента - для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ.

2. Налог на прибыль.

Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленные белорусскими организациями.

Основная ставка 24%.

В специальных случаях:

понижается на 50 процентов - при налогообложении прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, а также долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;

12 процентов - при налогообложении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленных белорусскими организациями, а также при налогообложении дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь;

10 процентов - для организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов;

5 процентов - для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

3. Сбор на развитие территорий - в 2008 - 2009 году назывался целевые сборы: транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении; сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района).

Объект налогообложения - осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

Налоговая база:

для организаций - как сумма валовой прибыли, исчисленная в соответствии с главой 14 НК и оставшаяся в их распоряжении после налогообложения;

для индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, исчисленная в соответствии со статьей 176 НК и оставшаяся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Налоговые ставки устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в размере, не превышающем (по совокупности) 3 процентов налоговой базы.

Данный налог был отменен в 2011 году.

4. Сбор с пользователей

Объекты налогообложения:

парковка (стоянка) транспортных средств в специально оборудованных местах - с 2010 года отменен;

владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности - с 2010 года называется налог за владение собаками.

Налоговая база по сборам с пользователей определяется в зависимости от объекта налогообложения.

К налогам (сборам), уплачиваемыми налоговыми агентами относятся:

1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство:

Ставки налога установлены в зависимости от вида дохода.

в 2009 году:

Объект налогообложения:

дивиденды; роялти, лицензии, другие доходы - ставка 15 процентов;

доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь) - ставка 10 процентов;

доходы по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги ставка 6 процентов.

в 2010 году:

Объект налогообложения:

по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий - 5 процентов, если более льготный режим не установлен действующими для Республики Беларусь международными договорами Республики Беларусь;

плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением платы за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом) -6 процентов;

процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления: в том числе доходы по кредитам, займам, ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь - 10 процентов;

дивиденды и приравненные к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части - 12 процентов.

другие доходы:

роялти;

доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров

доходы от проведения и организации на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий;

доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

доходы от выполнения инновационных работ, включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, разработку конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, изготовление и испытание опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектные и проектные работы (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы);

доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;

доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;

доходы от отчуждения (недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения;

доходы от оказания услуг (консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами); по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь; курьерских;

посреднических; управленческих; по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности; по обучению; по хранению имущества; по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования "Зеленая карта", а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах); по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)); по сопровождению и охране грузов);

доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление [8].

Налоговая база - общая сумма доходов (по отдельным доходам за вычетом документально подтвержденных затрат) - ставка 15 процентов.

2. Подоходный налог

В таблицах 7, 8, 9 приведены ставки подоходного налога в период с января 2008 по январь 2011 года.

Объект налогообложения - доходы, полученные физическими лицами:

от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Налоговая база - доходы, полученные как вденежной, так и в натуральной формах.

Таблица 7. Ставки подоходного налога с 1 января 2008 года

Размер облагаемого совокупного годового дохода ...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 
•  5 

дипломная работа "Налоговая система Республики Беларусь" скачать

Подобные документы

• Налоговая система Республики Беларусь

  Характеристика, элементы налоговой системы Республики Беларусь. Перспективы перестройки налоговой системы в ближайшие годы. Субъекты и объекты налоговых отношений в республике. Виды налогов и сборов, пошлин действующих на территории Республики Беларусь.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 30.10.2010
  

• Налоги и налоговая система Республики Беларусь

  Развитие учения о налогах. Понятие и функции налогов, их классификация. Общая характеристика и основные недостатки налоговой системы Республики Беларусь, пути ее совершенствования. Виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории государства.
  
  курсовая работа [95,8 K], добавлен 18.10.2013
  

• Налогообложение на предприятии и пути его совершенствования

  Исследование налоговой системы Республики Беларусь, принципов ее построения, видов налогов и сборов, действующих на территории государства. Анализ налогообложения на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЛЮМ". Недостатки налоговой системы РБ.
  
  дипломная работа [151,4 K], добавлен 19.12.2009
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Построение налоговой системы Республики Беларусь. Динамика налоговых бюджетов. Недостатки и способы совершенствования налоговой политики Республики Беларусь. Роль налоговой системы в регулировании экономики. Налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь.
  
  курсовая работа [62,0 K], добавлен 04.04.2015
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Понятие и характеристика налоговой системы, основные экономические показатели. Принципы налоговой системы Республики Беларусь. Налоговая политика государства, налоговое планирование предприятия. Международное двойное налогообложение, антиналогообложение.
  
  реферат [17,7 K], добавлен 04.12.2010
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Основные понятия налоговой системы. Сущность и особенности налоговой политики, влияние налогов на экономику. Характеристика построения налоговой системы Республики Беларусь. Способы взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.
  
  курсовая работа [102,1 K], добавлен 03.11.2014
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Исследование понятия налогов, главных элементов налоговой системы и механизма ее функционирования. Экономическая сущность и основные принципы налогообложения. Направления реформирования налоговой системы Республики Беларусь в условиях перехода к рынку.
  
  курсовая работа [505,7 K], добавлен 14.12.2011
  

• Налоговая система Республики Беларусь и направления ее совершенствования

  Классификация принципов построения систем налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь на разных этапах экономического развития. Классификация налогов по статусу в Беларуси. Цели налоговой реформы, меры по расширению системы налоговых льгот.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 18.10.2015
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Теоретические основы сущности, значения налоговой системы. Сравнительный анализ налоговой системы Республики Беларусь и Российской Федерации. Двусторонние соглашения в сфере налогообложения между Россией и Беларусью. Особенности механизма налогообложения.
  
  курсовая работа [70,8 K], добавлен 27.05.2010
  

• Налоги

  Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.
  
  реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014
  

• Системы налогообложения Республики Беларусь и зарубежных стран

  Экономическая характеристика государственного бюджета Республики Беларусь. Критический обзор литературных источников. Налоговая система как механизм функционирования рыночных отношений. Сравнительный анализ динамики показателей налоговой нагрузки.
  
  дипломная работа [174,9 K], добавлен 04.07.2011
  

• Влияние налоговой системы на деятельность ООО "Экваториал"

  Налоговая система и ее воздействие на финансовую деятельность туристических предприятий. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Сущность налоговой нагрузки на предприятие. Пути реформирования налоговой системы Республики Беларусь.
  
  курсовая работа [189,3 K], добавлен 10.03.2013
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Классификация налогов, их функции. Возникновение и сущность налогообложения, его особенности в Республике Беларусь, основные налоги, которые взимаются на территории страны. Проблемы и основные тенденции развития налоговой системы на современном этапе.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 28.07.2010
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Основные экономические характеристики налоговых систем. Соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. Формы взаимоотношений бюджетов различных уровней в налоговой системе Республики Беларусь. Конституционные основы в системе налогов.
  
  курсовая работа [115,1 K], добавлен 09.03.2012
  

• Налогообложение Республики Беларусь

  Сущность, функции, виды налогов. Их роль в формировании бюджета государства. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Анализ структуры и динамики налоговых доходов государственного бюджета. Проблема налогообложения РБ и пути их преодоления.
  
  курсовая работа [56,7 K], добавлен 31.10.2014
  

• Функционирование налоговой системы Республики Беларусь

  Сущность, функции и классификация налогов. Исторические этапы развития механизма их взимания. Особенности налоговой системы Республики Беларусь, ее недостатки и регулирование. Статистический анализ налоговой ситуации в Беларуси за 2002-2004 гг.
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 31.03.2010
  

• Налоги и налоговая система Республики Беларусь

  Функции, элементы и виды налога. Основные принципы налогообложения, налоговые системы, особенности Республики Беларусь. Разграничение налога и пошлины. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 11.11.2016
  

• Комплексный анализ сущности налоговой системы Республики Беларусь и налоговых систем развитых зарубежных стран

  Принципы формирования развития налоговой системы. Элементы, входящие в состав налоговой системы Республики Беларусь, закономерности ее становления, совершенствование налогообложения. Особенности налоговых систем развитых стран мира, их недостатки.
  
  дипломная работа [146,3 K], добавлен 22.01.2015
  

• Современное состояние отечественной налоговой системы и перспективы ее развития

  Экономическая сущность налогов и их функции. История возникновения отечественного налогообложения в Республике Беларусь (РБ). Проблемы налоговой системы РБ и пути их решения. Сравнительный анализ налоговых систем Европейских стран и Республики Беларусь.
  
  курсовая работа [507,6 K], добавлен 17.04.2012
  

• Налоговая система Республики Беларусь

  Сущность, принципы построения и основные элементы налоговой системы. Виды налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь и их нормативно-правовое регулирование. Проблемы и перспективы развития налоговой системы. Ставки акцизов по подакцизным товарам.
  
  курсовая работа [82,0 K], добавлен 15.11.2010
  

Другие документы, подобные "Налоговая система Республики Беларусь"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам