Податок на додану вартість як фіскальний інструмент держави

• безрезультатний пристрій примусового стягнення податку в бюджет. Використання працюючої системи в Україні в процесі примусового стягнення, що вважається малоефективним, особливо, коли ремесло стосується податкових боргів, що накопичилися в міських.

На зараз в Україні віддача справляння ПДВ зменшується, дискусійними залишаються такі питання:

• продовження податкової бази;

• вирішення проблеми податкової заборгованості;

• удосконалення податкового законодавства;

• вирішення проблеми, пов'язаної з економним відшкодуванням.

Можемо зауважити, що про вибір відповідних рішень умовного механізму поліпшення справляння ПДВ в Україні є:

• заведення особливого порядку обліку переміщення надходжень ПДВ;

• в разі пред'явлення фіктивних умов або завищення умов на відшкодування ПДВ створити солідарне зобов'язання співучасників всіх операцій на всіх стадіях купівлі-продажу;

• з метою постачання контролювання і оперативності регулювання, виготовити ілюзорну систему прогнозу стану відшкодування ПДВ з бюджету в економіці;

• для поліпшення механізму справляння податку, недопущення обігу, безтоварних податкових витрат при здійсненні попередньої оплати, уточнення дати видання клієнту податкової накладної відвантаження послуг, справ, продуктів замість видачі податкової накладної згідно необхідності

Підтверджено, що Адміністративний кодекс України сприятиме уніфікації єдиних засад і правил втілення адміністративних проваджень по обговоренню адміністративних справ, прийняття індивідуальних актів управління, вироблення правового механізму реалізації і охорони прав, свобод, законних інтересів приватних осіб у відносинах з органами публічної влади.

Працівниками Державтоінспекції стверджувалось, введення точних адміністративних операцій реалізації норм податкового законодавства сприятиме забезпеченню, не тільки дієвого функціонування, які здійснюють контроль органів, проте і започаткуванню відповідного податкового клімату, комфортних умов взаємодії платників податків з органами Державної фіскальної служби України.

Незважаючи на широкий спектр дослідницьких справ, деякі питання механізму справляння ПДВ залишаються важливими і зовсім ніяк не вирішені. Всі давно розуміють що, категорія властивостей механізму справляння податку на додану вартість вимагає подальшого більш глибокого вивчення з урахуванням особливості функціонування податкової системи України.

Потрібний результат від надання пільг слід бачити в кардинальних змінах податкової системи. Доцільно було б підвищити пільги згідно ПДВ, що стосуються непрямого оподаткування в цілому. У даному напрямку представляється динамічне наповнення бюджету всіма співучасниками процесу стягування податків, тому що ліквідується потреба зведення фіктивних схем згідно відшкодуванню ПДВ, так як виплачувати цей податок стануть на єдиних засадах.

З цією метою передбачаються давати пільги не компанії конкретної галузі, а для одиничного суб'єкта господарювання через його внесок у вирішенні завдань державного фінансової стратегії.

Проблемою, яка потребує невідкладного вирішення, вважається постачання цільового спрямування. Юридично зафіксувати цей обов'язок дозволено рішенням угоди між платником податків і уповноваженим державним органом, що правильно характеризуватиме обов'язок платника в разі її порушення [27].

При реалізації наведених більше послуг для зростання ролі податку на додану вартість як фіскального апарату держави, бажання до зниження його віддачі може бути подолана.

А поки податок на додану вартість, вважається найбільш б корупційним податком, що дозволяє тим, хто володіє доступом до влади, маніпулювати ним у власну вигоду. З проведенням кардинальних змін згідно податку на додану вартість, поліпшення механізму справляння даного податку в Україні і введення податкових пільг, знесуть всі корупційні схеми і значно поліпшать умови фінансового становлення і властивості життя людей.

Зазначені приписі не вважається аксіомою, а лише спробою ще раз конкретизувати спрямованість реформування податку на додану вартість, яка має можливість починати з кроку до дійсного удосконалення податку, становлення такого кроку моделі, яка б була дієвою в специфічних умовах України.

Однак все ж, головними напрямками поліпшення організаційних основ реалізації адміністративних операцій в сфері оподаткування в Україні з урахуванням позитивного великого експерименту мають стати:

· створення партнерських взаємовідносин з платниками податків;

· надання високоякісних послуг платникам податків;

· втілення контролювання через повноту сплати податків;

· організація напрямку системи управління персоналом ДФС України;

· поліпшення операційної діловитості і тому подібне.

ВИСНОВКИ

Щоб діяв в Україні апарат стягування ПДВ, напевно потрібно сприяти поліпшенню в спрямованості зменшення його впливу на фінансову активність суб'єктів підприємництва. Цей податок вважається ціноутворюючою складовою продукції фірми, що впливає на розміри реалізації, є ніби відволіканням використовуваних засобів, продуманою сплатою податку, при відсутності реальних джерел їх поповнення і дочасного повернення ПДВ державою, що призводить до зниження фінансової енергійності, обсягів виробництва, несвоєчасних розрахунків з бюджетом, мотивованими фондами, постачальниками і кредиторами. Наслідок цього вважається зниження чистої вигоди, що призводить до зміщення в гіршу сторону фінансових результатів і фінансового стану підприємства валютної системи, що становить його на лінію виживання і має можливість привести до банкрутства.

Провівши розгляд різних вивчень з ПДВ, можемо підбити результати. Податок на додану вартість, володіє вищою віддачою з фіскальної точки зору. Широка основа оподаткування, що підключає не тільки роботи, товари та послуги, а й гарантує непорушність і стійкість бюджетних надходжень даного податку. Справляння ПДВ на всіх стадіях переміщення товарів, справ, послуг є наслідком рівноправного розподілу податкового тягаря підприємницької діяльності. Широка основа нарахування податку дозволяє істотно закріпити прибуткову частку держбюджету. Обмеження пільг згідно сплаті податку на додану вартість, швидше тільки буде сприяти зниженню значення ухилення від сплати податку. З метою посилення його регуляторного сенсу і підвищення фіскальної віддачі запропоновано виконати переходу до диференційованих ставок ПДВ і відмовитися від дії податку з обороту, що призведе до зниження фінансового підйому, обмеження податкової бази, зменшення податкових надходжень і важливого ускладнення податкового адміністрування.

Виконання доходної частини зведеного бюджету протягом 2016 року склав 455,91мдрд грн, це на 13120 млн грн, або на 3,1% більше подібної ознаки попереднього року, річний план виконаний на 93,5%, недобір склав 32,13 грн. Річний план згідно надходжень ПДВ виконаний на 92,8%; в розрізі окремих складових тільки невиконання продемонстрував «вроджений» ПДВ - 89,3%, в той час як «зарубіжний» ПДВ продемонстрував 98,1% виконання.

Щомісячна динаміка надходжень ПДВ представлена ??в 2016 році з бюджету було компенсовано 50,21 млрд грн, це на 1410 млн грн, або на 2,7%, не в мірі запланованого. Обмеження обсягів відшкодування податку з бюджету стало наступною передумовою зростання обсягів надходжень ПДВ. Саме за порівнянням з попереднім роком цей показник скоротився на 3,21 млрд грн, чи на 6,2%.

При цьому це обмеження було вагомим в листопаді і в грудні - 3,21 млрд грн і 1,32 млрд грн тому при середньомісячному розміру відшкоування за 1-і 10 місяців року на рівні 4610 млн грн. Може бути і те, що на складі проаналізованих рис мжемо елементарно виявити конкретної залежності між розміром підібраного ПДВ в міський бюджет і конфігурацією інших характеристик. Потрібно виділити те, що така обстановка в кінці кінців має можливість орієнтувати на присутність недоліків і вад в адмініструванні ПДВ, ще неправомірного заниження податкової обіцянки, на підставі яких платники податків виплачували дрібні суми.

Слід звернути увагу на габарити економного відшкодування податку на додану вартість, через досліджуваний період що виросли в 2,82 рази, з 18910 млн грн в 2010 році за 53420 млн грн. в 2015 році, а в 2016 році 43,32 млрд грн. Переглянувши темп підйому податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів та темп підйому компенсованого ПДВ (2,31 рази і 2,82 рази, відповідно), то останній вважається величезним кризових явищем в економіці України, що не краще вплив на фіскальну віддачу ПДВ. В умовах зниження сум надходження ПДВ у 2015 році чисельність розрахункових операцій, згідно яким було передбачено його повернення, мала зростати.

Згідно з цим ДФС України, погано впливає на ступінь надходжень податків в бюджет, а конкретно від інтернаціональної спрямованості, що робить обстановку, що сформувалася в Україні. Зокрема, в взаємозв'язку з анексією АР Крим та АТО. Потрібно виділити те, що іншими причинами зменшення надходжень стала зміна текстури імпорту і падіння розцінок на світових ринках, що привело до зменшення обсягів оподаткованого імпорту на 21,1%; то є практична відсутність імпорту сирої нафти (мінус 93,1% обсягів ввезення та 401 млн грн втрат) супроводжувалася здешевленням нафти і, як наслідок, газу та продуктів їх переробки.

На зараз в Україні пристрій бережливого відплати податку на додану вартість як раз вважається однією з головних проблем податкових платежів, про що неодноразово фіксували як експерти теоретики, так і практики. Необхідно відзначити, що цей податок робить не тільки фіскальну функцію, і виступає інструментом регулювання доходів бюджету, але і при зміні розмірів відшкодування податку на додану вартість, керівництво таким чином регулює властивості виконання, доходної частини бюджету.

У разі визначення дати виходу в світ податкових повинностей і права на податковий кредит в Україні, використовується ще правило головного з подій, що важливо впливає на використання засобів українських фірм. Всім відомо про те, що наявністю розриву в часі між фактором сплати податку на додану вартість в бюджет і фактором надходження коштів від клієнта, а, тому, відсутність гарантії надходження породжує незбалансованість вхідного і вихідного валютного потоку, який час від часу призводить до нестачі валютних ресурсів.

Посилом економної заборгованості по податку на додану вартість є ймовірність перевищення практичного значення сальдо експортно-імпортних операцій, які передбачені рівнем, на підставі яких практичні запити на відплату ПДВ виявляються більше прогнозованих, які опосередковано передбачені при визначенні планових надходжень податку на додану вартість.

З частки податкового регулювання необхідно виокремити наступне:

1. При введенні нової моделі оподаткування вигоди компаній доцільно провести з аналітичних розрахунків фінансових показників згідно прогнозування поведінкових ситуацій фірм з залученням провідних аудиторів і бухгалтерів, адептів їх асоціацій, міжнародних стандартів податкових консультантів і експертів для розкриття «вразливих місць» моделі.

2. Нормативно зафіксувати перелік діючих рис економної програми, маршрутом підключення характеристик оцінки віддачі напрямку з урахуванням можливостей інтернаціонального зіставлення, прив'язки до діючих рис економних програм ДФС;

3. Взаємодія єдиної концепції реформування організаційної структури митної служби між зацікавленими сторонами з урахуванням того, наукових міркувань сусідніх країн-членів ЄС.

4. Проведення масово-роз'яснювальних кампаній в підсумках реалізації податкових реформ і продовження обсягів інформації, уявної на відомчому веб-сайті ДФС, особливо в питанні прозорості формування регіональних і галузевих податкових надходжень заробітків;

5. Підвищення значення мовного стимулювання робітників фіскальних органів через рахунок вивільнених коштів від оптимізації штатної кількості персоналу, який зобов'язаний починати характеристику складової боротьби з показниками корупції.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України : від 28.06.1996 р., № 254к/96-ВР // ВВР України. - 1996. - № ЗО. - Ст. 141.

2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р., № 2755-УІ // ВВР України. - 2011.-№ 13-14, № 15-16, № 17.-Ст. 112.

3. Александрова М. М. Аналіз суперечностей використання ПДВ та його перспективи // Вісник Дніпропетровського університету. Серія: Економіка. - 2014. - Вип. 5 (3). - С. 70-79.

4. Баліцька В.В. Фіскальна система України: оцінка впливу на фінансовий стан і капіталоутворення підприємств // Економіка та держава. - 2014. - №6. - С.13-18.

5. Білоцерківська Г. Податок на додану вартість // Баланс. - 2014. - № 2/3. - C. 33-39.

6. Бондаренко Я. Організаційно-правові засади діяльності податкової міліції в Україні / Я. Бондаренко, А. Чуйков, Д. Сергієнко // Право і безпека. - 2013. - № 4. - С. 29-33.

7. Безверхий К. Особливості обліку і звітності за податком на додану вартість в контексті законодавчих інновацій / К. Безверхий // Бухгалтерський облік і аудит. - 2015. - № 1. - С. 26-33.

8. Василик О.Д. Теорія фінансів: Підручник.- К.: НІОС, 2000.- 416с.

9. Головач А.В., Захожай В.Б. Статистичне забезпечення управління економікою: прикладна статистика: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2005. - 254 с.

10. Горин В. Проблеми підвищення фіскальної ефективності податку на додану вартість // Галицький економічний вісник. - 2013. - №41. - С. 118-126.

11. Герасим П.М. Система оподаткування та її інформаційно-облікове забезпечення. Навчальний посібник.- Київ: Професіонал, 2005. - 735 с.

12. Данілов О.Д. Податок на додану вартість: Навч. посіб. - К.: Основи, 2005. - 344 с.

13. Демиденко Л.М. Удосконалення непрямого оподаткування у напрямку інтеграції в ЄС // Фінанси України. - 2013. - №4. - с.124-128.

14. Эбрилл Л. Современный НДС / Л. Эб- рилл, М. Кин, Ж.-П. Боден, В. Саммерс ; пер. с англ. - М. : Весь мир, 2003. - 274 с.

15. Єрина А.М. Статистичне моделювання та прогнозування. - К.: КНЕУ, 2004. - 270 с.

16. Єфименко Т.І., Соколовська А.М. Нові підходи до адміністрування податків // Фінанси України. - 2011. - №6. - С.3-8.

17. Загородній А. Г. Фінансовий словник.- 2-ге видання, виправлене та доповнене.- Львів: Вид-во "Центр Європи", 1997.- 576 с.

18. Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика: Навч. Посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 468 с.

19. Зміни до Податкового кодексу, внесені Законами від 20.12.2016 р. № 1791-VIII та від 21.12.2016 № 1797-VIII

20. Зміни до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", внесені Законом від 06.12.2016 р.№ 1774VІІІ, набрав чинності Закон України від 21.12.2016 №1801 «Про Державний бюджет України на 2017 рік».

21. Ільяшенко В.А. Формування державної податкової політики в Україні: монографія. - Запоріжжя: Вид-во КПУ, 2012. - 196 с.

22. Кміть В. М. Проблеми відшкодування ПДВ та роль інформаційних технологій у їх вирішенні //Економіка та управління підприємствами машинобудівної галузі: проблеми теорії та практики. - 2013. - №19.- С. 19-35.

23. Корнякова Т.В. ПДВ - найбільш криміналізований податок в Україні // Газета “Антикорупція”. - 2014. - 14 черв. - № 1. - С. 17.

24. Корнус В.Г. Пільги з податку на додану вартість та нерівномірність податкового навантаження // Фінанси України. - 2013. - №11. - С. 20.

25. Лютий І.О., Дрига А.Б., Петренко М.О.Податки на споживання в економіці України. - К.: Знання, 2005. - 335 с.

26. Мартинюк В. П. Теоретичні та фіскальні аспекти митно-тарифного адміністрування в Україні // Світ фінансів. - 2012. - Вип. 1. - с. 80-81

27. Мельник В.М., Солдатенко О.В. „Податок на додану вартість у податковій системі України” // Фінанси України. - 2012. - № 9. - С. 10-12.

28. Оксенюк О. Місце податку на додану вартість у системі непрямого оподаткування / О. Оксенюк // Бізнесінформ. - 2013. - № 4. - С.399-404.

29. Податкове право України (у схемах і таблицях) : навч. посіб. / О. Рєзнік, А. Соло- нар. - Суми : Мрія-1, 2015. - 124 с.

30. Податкове право України : навч. посіб. / за ред. М. Кучерявенка. - X. : Право, 2010. - 256 с.

31. Податкові системи зарубіжних країн : навч. посіб. / Я. Литвененко, І. Якушик. - К. : МАУП, 2004. - 208 с.

32. Веремчук Д. Проблеми і перспективи розвитку системи непрямого оподаткування в Україні / Д. Веремчук // Вісник Ун-ту банківської справи Нац. банку України. - 2013. - №3. -С. 13-18.

33. http://feao.org.ua

34. http://www.niss.gov.ua Електронний ресурс [/content/articles/files/podatkovi_mehanizmu-f6424.pdf]

35. http://www.ukrstat.gov.ua/

36. Ґазізуллін І. Аналіз адміністрування ПДВ в Україні з прикладами з металургії, машинобудування та легкої промисловості / І. Ґазізуллін, О. Жолудь, Г. Чередниченко // Аналітична записка. - К. : Оптима, 2011. - 19 с.

37. Лист Державної податкової адміністрації України від 14.06.2007 № 891/7/16-1417 Основні схеми ухилення від оподаткування [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1008.8390.0

38. Мороз А.С. Основні методи виявлення схем мінімізації в оподаткуванні платників ПДВ [Текст] / А.С.Мороз, О.С.Червінська, І.П.Могиляк // Науковий вісник НЛТУ України: Збірник науково-технічних праць. - 2011. ? Вип. 21.8. - С. 257-262.

39. Податковий кодекс України : станом на 20 лютого 2012 р. - К.: Юрінком Інтер, 2012. - 608 с.

40. Покатаєва О. В. Справляння податку на додану вартість у контексті Податкового кодексу України / О. В. Покатаєва // Держава та регіони. - 2011. - № 1. - С. 48-53.

41. Поливяна І. М. Вдосконалення механізму стягнення податку на додану вартість - крок на шляху до євроінтеграції України / І. М. Поливяна [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.dnsta.gov.ua/s/514/1802

42. Серебрянський Д. М. Реформування системи оподаткування України: pro & contra / Д. Серебрянський // Дзеркало тижня. - 2012. - № 26. - С. 7.

43. Чижова Т. В. Сучасні реалії адміністрування ПДВ та вирішення проблем його гармонізації / Т. В. Чижова // Вісник Бердянського університету менеджменту і бізнесу. - 2011. - № 1 (13). - С. 96-99.

44. Войків О.В. Механізм впливу ПДВ на фінансово-господарську діяльність суб'єктів / О.В. Войтків, І.Б. Хома // Науковий вісник НЛТУ України. - 2010. - С. 180-186.

45. 3. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень-червень 2014р./[Зубенко В.В., Смачинська І.В., Рудик А.Ю. та ін]; ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи (ЗМФІ-ІІ) впровадження», USAID.-К., 2014.- 76с.

46. 4. Блакита Г.В. Механізм дії та проблеми відшкодування ПДВ / Г.В. Блакита, О.М. Дзюба // Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. - 2012. - № 47. - С. 266-273.

47. 5. Молдован О. Ліквідація податкових пільг: шкурка вичинки не варта / О. Молдован // Реальна економіка. - 2012. - 08.10.

48. 6. Напрями та механізми підвищення фіскальної та регулятивної ефективності ПДВ: Аналітична записка // Офіційний Веб-портал Національного інститутустратегічних досліджень при Президентові України.

49. Що являє собою процедура скасування податкових повідомлень-рішень [Електронний ресурс // Сайт Tax Link. - Режим доступу: http://taxlink.ua/ua/analytics/item/212/full.

50. Юридична енциклопедія : в 6-т. - Т. 4 / редкол. Ю. С. Шемшученко та ін. - К. : Укр. енцикл., 2002. - 720 с.

51. Юридичні терміни : тлумачний словник / В. Г. Гончаренко, П. П. Андрушко, Т. П. Базова та ін.; за ред. В. Г. Гончаренка. - К. : Либідь, 2003. - 320 с.

52. Юшкевич О. Г. Структура адміністративної процедури [Електронний ресурс] / О. Г. Юшкевич. - Режим доступу : http://www.lex-line.com.ua/?go=full_article&id=691.

53. Яговкина В. А. Налоговое правоотношение : теоретико-правовой аспект : автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 «Административное право; финансовое право; информационное право» / Яговкина Вита Александровна ; Московский гос. ин-т межд. отношений МИД России. - М., 2003. - 24 с.

54. Які головні проблеми ДФС України та шляхи їх вирішення? [інтерв'ю з віце-президентом УСПП Юлією Дроговоз] [Електронний ресурс] // Сайт Українського союзу промисловців та підприємців. - 20.04.2015. - Режим доступу : http://uspp.ua/vm%D1%96vsa%D1%96.html.

55. Ямкова І. М. Адміністративні процедури як форма діяльності публічної адміністрації щодо регулювання підприємництва / І. М. Ямкова // Електронне наукове видання «Порівняльно-аналітичне право». - № 1. - 2014. - С. 211-214 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.pap.in.ua/1_2014/Yamkova.pdf.

Размещено на Allbest.ru