Оптимизация доходов и расходов бюджета субъекта РФ (на материалах Мурманской области)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«мурманскАЯ АКАДЕМИЯ экономики и УПРАВЛЕНИЯ»

Кафедра экономики и финансов

Специальность 080502.68 «Финансы и кредит»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

(МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ)

на тему:

ОПТИМИЗАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ (на материалах Мурманской области)

Выполнил студент

Федорова Юлия Владимировна

Мурманск 2014

Оглавление

Введение

1. Основы управления государственными финансами

1.1 Бюджетный федерализм в региональной экономической системе

1.2 Формирование бюджетов и оптимизация территориальной асимметрии в условиях дефицита финансовых ресурсов

1.3 Современное состояние и особенности оперативного управления доходами и расходами бюджета на уровне субъекта Российской Федерации

2. Особенности формирования доходной базы и структуры расходов бюджета

2.1 Основные направления бюджетной политики Мурманской области на период 2013 - 2015 годы

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета Мурманской области по итогам 2013 года и в текущем периоде 2014 года

2.3 Оценка качества реализации бюджетной политики по итогам исполнения бюджета Мурманской области 2013 года

3. Пути мобилизации доходов и оптимизации расходов бюджета Мурманской области

3.1 Индикативное планирование и программное управление, как инструменты комплексного развития региона

3.2 Пути мобилизации доходов бюджета

3.3 Оптимизация расходов бюджета

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях обострения проблем социально-экономического развития, обусловленных особым влиянием мировых кризисных явлений на страны с развивающимися экономиками, обеспечение устойчивости и сбалансированности бюджетов бюджетной системы России приобретает особую актуальность. Через региональные бюджеты, являющиеся важным источником финансирования отдельных задач и функций государства, субфедеральные власти могут решить наиболее острые на сегодняшний день вопросы, во многом сказывающиеся на уровне и качестве жизни населения, такие как: вопросы социальной защиты, образования, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства и т.п.

Исходя из утвержденных Бюджетным кодексом РФ требований к состоянию региональных и местных бюджетов можно сделать вывод, что устойчивость бюджета - это такое состояние бюджета, при котором публично - правовое образование сохраняет возможность быстро и в полном объеме мобилизовать фонды денежных средств в целях финансирования возложенных на него полномочий.

Проблемам управления государственными и муниципальными финансами уделяется много внимания учеными и экономистами. На сегодня ими обоснованы пути решения отдельных проблем в данной сфере и предложено несколько методик оценки бюджетной устойчивости.

Актуальность темы исследования заключается в обеспечении сбалансированности развития регионов Российской Федерации, что является одной из важнейших задач, стоящих перед органами власти. Решение этой задачи, в свою очередь, требует увеличения эффективности управления бюджетными ресурсами. Стоит отметить, что основой такого управления может быть моделирование и прогнозирование доходов консолидированных бюджетов регионов. Кроме того, особое внимание необходимо уделить налоговым доходам, т. к. на основании бюджетного законодательства РФ их относят к собственным доходам бюджетов, которые в значительной мере определяют экономический потенциал региона.

На сегодняшний день большинство регионов РФ, в число которых входит и Мурманская область, являются дотационными. Для таких регионов получение объективного прогноза налоговых доходов бюджета приобретает особую актуальность. Высокая централизация финансовых ресурсов, где большая часть налогов поступает в федеральный бюджет, ставит региональные органы власти на местах в жесткие условия при реализации стоящих перед ними задач и заставляет искать новые формы управления процессами формирования и использования доходов бюджета. Прогнозирование доходов регионов на объективной основе означает существенное облегчение процесса формирования бюджета.

Принцип достоверности, установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации, предполагает использование такого метода расчета прогнозных показателей налоговых доходов бюджета, который позволяет обеспечить высокое качество получаемых результатов. Стоит отметить, что в условиях среднесрочного финансового планирования применение многих методов экономического прогнозирования становится неэффективным. Связано это с недостаточной надежностью экономического прогнозирования, изменениями бюджетного законодательства, зависимостью бюджетных доходов от внешнеэкономических факторов и т.д.

Информационной базой исследования послужили официальные данные Федеральной службы государственной статистики РФ и ее Территориального органа Мурманской области, данные Контрольно-счетной палаты Мурманской области, материалы периодической печати, монографии, интернет-сайты. Научная новизна исследования заключается в разработке методов согласования расходов и доходов бюджета Мурманской области.

Цель исследования заключается в разработке научно-методического обеспечения формирования финансовых инструментов реализации возможностей регионального управления на основе согласования и гармонизации расходных и доходных полномочий. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- выявить тенденции и принципы развития бюджетных отношений в условиях реформирования областного самоуправления;

- исследовать финансовый механизм обеспечения функций органов самоуправления субъекта РФ;

- определить финансово-экономические проблемы реформирования местного самоуправления и проанализировать обоснованность и оптимальность существующего разграничения расходных полномочий муниципальных образований;

- раскрыть особенности формирования доходов регионального бюджета и оценить степень финансовой обеспеченности полномочий местного самоуправления.

Практическая значимость исследования заключается в том, что предложены рекомендации по оптимизации доходов и расходов бюджета Мурманской области, повышению степени самостоятельности регионального бюджета. управление финансы экономический бюджетный

Научная новизна утверждена следующими научными итогами, выносимыми на защиту:

- обнаружены направления, основы и закономерности формирования бюджетных взаимоотношений в обстоятельствах реформирования регионального самоуправления, трудность и двойственность их модификации, что дает возможность поставить задачи и определить экономические возможности регионального самоуправления;

- научно обоснован финансовый механизм функционирования органов местного самоуправления, включающий формы и способы аккумулирования финансовых ресурсов в региональный бюджет, что определяет возможности реализации задач местного значения;

- установлен уровень состоятельности между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ с обязательным включением в их состав принципа адекватности бюджетных расходов полномочиям и принципа соразмерности финансовых ресурсов расходным полномочиям, и обоснована необходимость их законодательного закрепления;

- определена степень обеспеченности расходных полномочий субъектов РФ бюджетными ресурсами, доказывающая необходимость закрепления адекватных доходных полномочий с целью сбалансированности уровней бюджетов и финансового обеспечения реализации их функций.

1. Основы управления государственными финансами

1.1 Бюджетный федерализм в региональной экономической системе

Важнейшим направлением развития экономики России является процесс децентрализации бюджетных отношений с целью обеспечения благоприятных условий устойчивого развития национального хозяйства и ее регионов. Данный процесс предусматривает необходимость и целесообразность поиска новых форм и методов бюджетно-налогового регулирования при расширении поля и повышении результативности взаимодействий с ключевыми субъектами бюджетных правоотношений в системе федерализма. В этом контексте проблема формирования эффективной региональной бюджетной политики, функционально ориентированной на обеспечение условий расширенного воспроизводства региональных экономик и децентрализацию федеративных отношений, становится одной из ключевых в финансовой науке и практике.

Региональная бюджетная политика детерминирована процессом бюджетной децентрализации. Бюджетная децентрализация - это процесс, усиливающий самостоятельность территорий, так как региональные и местные налоги обеспечивают надежную базу для долгосрочного бюджетного планирования и для самостоятельного управления, в частности, расходами. Бюджетная децентрализация способствует прозрачности проводимой региональной бюджетной политики и обеспечивает контроль со стороны населения за расходами, пополняемые за счет региональных налогов. Степень эффективности децентрализации определяется возможностью органов областного управления вырабатывать и проводить в рамках данных им полномочий политику, соответствующую пожеланиям местного населения.

Финансовое подкрепление части расходов за счет региональных налогов способствует повышению прозрачности расходования, следовательно, бюджетная децентрализация облегчает надзор общественности за расходами средств, которые финансируются за счет налоговых отчислений. Достаточная самостоятельность в части установления региональных и местных налогов обеспечивает субнациональным властям регулировать объем и качество предоставляемых государственных и иных услуг в соответствии с нуждами населения соответствующего региона, в то время как отсутствие такой самостоятельности может усиливать иждивенчество перед федеральным центром. Вместе с тем усиление бюджетной децентрализации должно исходить из принципов единства, стабильности и скоординированности бюджетно-налоговой системы, не увеличения общего налогового давления на налогоплательщиков, распределения налогового бремени в соответствии с налоговым потенциалом территорий. Непростая территориальная организация создает дополнительные трудности в распределении полномочий, стоящих на разных уровнях власти, учете существующих межтерриториальных различий и возможность возникновения налоговой конкуренции между территориями, что может снижать эффективность налоговой децентрализации.

Следует отметить, что эффективность налоговой (фискальной) децентрализации рассматривается исследователями в разных аспектах. Считается, что фискальная децентрализация создает конкуренцию между разными уровнями власти, а также между властными структурами одного уровня власти, формирующую институциональные ограничения на чрезмерное вмешательство государства в частный сектор экономики, сопутствуют увеличению эффективности общественного сектора, темпов экономического роста, снижению межтерриториального неравенства в уровне жизни.

Вместе с тем наряду с положительными эффектами фискальная децентрализация имеет и негативные последствия. К ним, в частности, относят:

- несбалансированность ресурсных возможностей, доступных нижестоящим властям (вертикальный дисбаланс бюджетной системы);

- межрегиональную дифференциацию чистых фискальных выгод ведущую к нарушению принципа социальной справедливости в территориальном разрезе, согласно которому экономические агенты должны иметь равный доступ к общественным благам;

- наличие горизонтальных внешних фискальных эффектов, обусловленных стремлением региональных и местных властей к достижению собственных целей за счет других территорий.

Возможность таких последствий обусловлена противоречивостью путей, необходимых для достижения целей экономической эффективности, социальной справедливости, которые применительно к вертикальному и горизонтальному дисбалансу бюджетной системы образуют так называемую "дилемму треугольника" в бюджетной децентрализации. В практическом плане это не исключает преимуществ бюджетной децентрализации, однако формирует систему ограничений, которые должны быть учтены в поставленных задачах развития бюджетного федерализма в контексте его влияния на процессы повышения способности региональных властей к производству локальных общественных благ и реагированию на изменение потребностей локального сообщества.

Следует отметить, что усиление бюджетной децентрализации является общей тенденцией во всем мире.

Обеспечение оптимального сочетания федеральных и региональных интересов требует продолжения работы по законодательному разграничению полномочий между федеральными и региональными органами государственной власти. Особенно важно решение таких вопросов, как разграничение объектов собственности на природные ресурсы и доходов, получаемых от природопользования, совершенствование системы бюджетного федерализма и обеспечение социальных и экономических прав граждан независимо от места их проживания.

В разных источниках можно встретить упоминание о том, что бюджетная система является частью финансовой системы государства. Также, бюджеты являются частью системы народно-хозяйственного (социального и экономического) планирования, представляющие собой финансовый план-прогноз. Это планирование должно соответствовать и приниматься во исполнение общего плана социального и экономического развития. Существование такой системы как подсистемы более общей системы, т.е. финансовой системы и системы стратегического планирования, устанавливает такие ее свойства, как федерализм, который характеризуют сложные отношения центра и регионов с наибольшей долей независимости регионов и унитаризм. В научной литературе имеется аргументированное мнение, определяющий для бюджетной системы РФ свойство унитаризма.

Бюджетный федерализм может признаваться или отвергаться разными государства. И стоит отметить, что его необходимость объективна. Но пока не будут решены основополагающие вопросы и проблемы, не ждущие своего разрешения, и лежат в основе реализации принципа федерализма в РФ, представляется невозможным построение истинного бюджетного федерализма в стране.

Бюджетный федерализм предполагает относительную самостоятельность каждого уровня бюджета бюджетной системы государства (здесь можно отметить о некоей степени самостоятельности нижестоящих уровней бюджета относительно федерального бюджета). Анализируя нынешнюю политическую ситуацию в России, свидетельствующую о внедрении политики усиленной централизации, влиянии Центра на большую часть региональных и местных вопросов, в том числе и финансовых. Павлов, Е.А. Гарантии реализации конституционного права гражданина на предпринимательскую деятельность в Российской Федерации/ Е.А. Павлов// "Новый юридический журнал" - 2014. - №3. - С.15-19.

1.2 Формирование бюджетов и оптимизация территориальной асимметрии в условиях дефицита финансовых ресурсов

Известно, что в состав РФ входит наибольшее количество субъектов по сравнению со всеми федерациями мира. РФ как независимое государство имеет интересы не только в деле защиты государственного суверенитета и территориальной целостности России, но и в вопросах оптимизации территориальной целостности страны. В юридической литературе нередко отмечалась проблема юридической асимметрии субъектов Российской Федерации, в ряде случаев, которая противоречит такому конституционному принципу, как равноправие субъектов Российской Федерации, в том числе во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти (ч. 1 и 4 ст. 5 Конституции). Но стоит отметить, что фактическая асимметрия субъектов Российской Федерации в определенной мере стала предпосылкой для формирования юридической асимметрии. Ярким примером фактической асимметрии является численность жителей субъектов Российской Федерации. Так, в Москве проживает около 15 миллионов человек, а в Агинском и Усть-Ордынском Бурятских автономных округах - менее ста тысяч. Существенны различия в экономическом потенциале субъектов Российской Федерации. Таким образом, в ряде случаев можно выделить причинную и следственную связь между фактической и правовой асимметрией субъектов Российской Федерации. Часть отличий можно нивелировать за счет правовых механизмов, но глобальное несоответствие масштабов и потенциала территорий субъектов Федерации, разрывы их фактического положения нивелировать невозможно, да и не всегда нужно.

В обществе неоднократно отмечались предложения решить проблему фактической асимметрии путем усовершенствования субъектного состава Российской Федерации. В свете перечисленных обстоятельствах на первый план выходит такой путь совершенствования субъектного состава Российской Федерации, как объединение двух или нескольких субъектов в один. Именно он и только он определен ныне существующим российским законодательством, а именно комментируемым Федеральным конституционным законом "О порядке принятия в Российскую Федерацию и образования в ее составе нового субъекта Российской Федерации".

Номинально такой вариант преобразования субъектов Российской Федерации рассматривался в отношении Санкт-Петербурга и Ленинградской области и части республик Северного Кавказа. Есть и другие примеры. Но, прежде всего, этот механизм предполагался применительно к объединению регионов. Ситуация вхождения этих регионов сложилась исторически. Оправданна она и на современном этапе. Например, в единственном выделившемся автономном округе (Чукотском) средний уровень жизни населения долгое время был на порядок ниже, чем в Магаданской области, из состава которой он вышел. Вопросы развития единичных (титульных) этносов в соответствующих округах могут решаться через создание национальной и культурной автономии, а в местах компактного проживания их представителей - через создание национальных районов в рамках местного самоуправления.

Вот зачем так важны общие положения комментируемого Федерального конституционного закона, определяющего пути, условия и пределы изменений субъектного состава Российской Федерации. Нахождение наилучшего соотношения между необходимостью объединить неразрывно связанные территории России в единый субъект Российской Федерации в соответствии с пожеланием жителей данной территории и угрозами, которые возникают при формировании излишне крупных и самостоятельных государств (государство подобных образований) в составе Российского государства, остро стоит на повестке дня в современной России. Одной из главных задач, является задача правового обеспечение межгосударственной интеграции без ущерба для наших национальных интересов и с соблюдением принципов и норм международного права.

Как известно, практически шаги в отношении образования новых субъектов Российской Федерации уже предприняты по образованию в составе Российской Федерации нового субъекта - Пермского края в результате объединения Пермской области и Коми-Пермяцкого автономного округа, а также объединения Красноярского края с Таймырским (Долгано-Ненецким) и Эвенкийским автономными округами.

Обеспечивая организационные и экономические механизмы роста региональных экономик, федеральные округа содействуют выравниванию наиболее опасной для существования федеративного государства асимметрию социального и экономического развития регионов, предоставляющая возможность оптимизации экономической основы российского федерализма. Объединение субъектов РФ в федеральные округа и выявление общих для регионов вопросов определяет условия для их консолидации, выравнивания асимметрии социально - экономического развития, снижения степени сепаратизма, центробежных устремлений и, в итоге, укрепления единства экономического и политического пространства, территориальной целостности государства. Более того, межрегиональная нацеленность федеральных округов обеспечивает возможность осуществлять федеральный государственный контроль еще на промежуточном уровне, который содействует урегулированию неизбежно возникающих конфликтов в государственно-административной сфере как между центром и регионами, так и между субъектами Российской Федерации, а в ряде случаев их недопущению.

Вопреки тому, что федеральные округа по сложившейся инфраструктуре и социальным и экономическим возможностям практически самодостаточны, их не следует рассматривать, как некие зависимые и независимые друг от друга структуры, а также в качестве квазигосударств или своеобразных федераций в границах РФ. Субъекты РФ не ограничиваются в пределах федерального округа, их органы гос. власти самостоятельно взаимодействуют с органами государственной власти других регионов, которые расположены в иных федеральных округах.

Ослабленные тенденции обособления и замыкания на себе, которые свойственны субъектам РФ, федеральные округа дают возможность углубление и развитие как вертикальных, так и горизонтальных федеративных связей, которые дают импульс надсубъектным трансграничным связям, символизирующими постепенный переход от "мягких" межрегиональных ассоциаций экономического взаимодействия субъектов Федерации к "жестким" формам регулирования интеграционных процессов. В то же время федеральные округа на институциональном уровне решают вопрос о фиксации межсубъектных корпораций, способствующих зарождению региональной корпоративности, региональной независимости, которая предоставляется и допускается центральной властью сверху в соответствии с федеральным законодательством. Это позволяет обеспечить развитие государства как единого "организма" и освободить инициативу на местах, сохранить государственную целостность и единое экономическое, политическое, правовое пространства и одновременно независимость субъектов РФ в осуществлении собственной компетенции. Также, объединение регионов в федеральные округа дает им возможность совместить общие позиции перед центральной властью. Осуществление государственной независимости происходит при активном участии в этом процессе субъектов РФ и совместно с ними, но при доминировании в конституционных рамках федерального центра, что позволяет на основе взаимной ответственности властей построить субсидиарное государство.

Исходя из этого, можно сделать выводы, что в решении об образовании федеральных округов необходимо усмотреть желание центральной власти создать в некотором роде макрорегионы РФ, которые обусловлены территориальными, природными, инфраструктурными, демографическими и этнокультурологическими особенностями. В научной литературе сегодня отсутствует единое унифицированное понятие не только макрорегиона, но также и региона. Однако если критерии выделения последнего хотя бы в общем виде, но все же имеются в Основных положениях региональной политики Российской Федерации, то первому должное внимание до сих пор не уделялось. Исправить данную ситуацию позволит принятие Федерального закона "О государственной региональной политике в Российской Федерации", устанавливающие ее основные понятия, принципы, цели, приоритеты и механизмы реализации. Пояснительная записка "К проекту Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации".

Создание федеральных округов не угрожает федеративному устройству России. Имеющаяся в литературе точка зрения о том, что учреждение системы федеральных округов ведет к ломке сложившегося федеративного устройства, поэтапному отказу от федерализма в России, возврату к унитаризму во внутригосударственном строительстве и укреплению авторитарного режима в стране, не имеет под собой достаточно веских оснований. Придерживающиеся данного суждения авторы, ставят знак равенства между централизованным федеративным и унитарным государством. Также стоит отметить, что юридическая мысль давно пришла к осознанию того, что отношения "властиподчинения" по вертикали являются неделимыми признаками государства в любом обществе. Государственному управлению свойственны не только нормативное установление целей, задач и функций, но также и определенные административные процедуры, дисциплина, четкий порядок взаимоотношений в системе исполнительной власти, подчиненность, подконтрольность и ответственность за результаты управленческого труда.

Исследование федеральных округов обнаруживает их существенное субъектное различие между собой. Разное географическое расположенных субъектов Федерации дифференциация отдельных регионов по уровню их экономического развития, экономических потенциалов стало одной из основных причин различия федеральных округов по ряду значимых социальных и экономических характеристик: по территории, по численности населения (исторически наиболее заселенной является европейская часть страны), по производству валового регионального продукта, по объему производства промышленной, сельскохозяйственной продукции, социальных услуг, в области финансово-бюджетной сферы, внешнеторговых операций утреннему содержанию изменений никаких не претерпел, в этой связи он требует соответствующих уточнений.

Ассоциации экономического взаимодействия субъектов РФ, по большому счету, являются общественными самоуправляющимися межрегиональными объединениями, создающие для регулирования их хозяйственной деятельности на основании общих интересов. Они не имели и не имеют четких и единообразных управленческих органов, способных выносить решения, которые являются обязательными для органов государственной власти субъектов РФ и, соответственно, обеспечивающие исполнение этих решений. Ситуацию существенно не меняло и предоставление права руководителям ассоциаций экономического взаимодействия субъектов РФ - руководителям органов исполнительной власти субъектов РФ участвовать в заседаниях Правительства России, и наделяя их правом участия в деятельности Правительства РФ наравне с федеральными министрами, и регулярное участие заместителей Председателя Правительства РФ в заседаниях и других мероприятиях ассоциаций экономического взаимодействия субъектов РФ. Поэтому ассоциации экономического взаимодействия субъектов РФ в отличие от федеральных округов и вне связи с ними не оказывают существенного влияния на межрегиональную интеграцию, повышение эффективности управления экономическими процессами и не позволяют создать вспомогательное управленческое звено. Руководство Кировской области, например, включенной в Приволжский федеральный округ, вслед за тем сочло необходимым также вступить в ассоциацию экономического взаимодействия субъектов Федерации "Большая Волга".

На основании этого существующее в настоящее время некоторое совпадение границ и субъектных составов ассоциаций экономического взаимодействия субъектов Федерации и федеральных округов с точки зрения управления следует признать достаточным. Также, в ближайшей перспективе система ассоциаций экономического взаимодействия субъектов Федерации, как во многом дублирующая структура, может и должна быть полностью вытеснена федеральными округами. Впрочем, некоторыми и учеными, и политиками ассоциации экономического взаимодействия субъектов Федерации рассматривались, да и нередко рассматриваются до сих пор как прообраз крупного субъекта Федерации или конгломерата субъектов России. Но современное состояние и правовой статус ассоциаций экономического взаимодействия субъектов РФ не позволяет рассуждать о них даже как об экономическом базисе объединения субъектов России.

В определенной мере федеральные округа сравнимы с устоявшимся экономическим районированием страны. Экономические районы в России представляют собой части территории, народного хозяйства страны, отличающиеся определенными едиными природными условиями, демографическими особенностями, расселением, специализацией и комплексностью хозяйства и социальной сферы, определяющими их место в экономике страны, и ограниченные административными границами расположенных на них субъектов Федерации. В России сложилось 11 экономических районов: Северный, Северо-Западный, Центральный, Волго-Вятский, Центрально-Черноземный, Северо-Кавказский, Поволжский, Уральский, Западно-Сибирский, Восточно-Сибирский, Дальневосточный. Некоторые авторы отдельно выделяют в виде экономического района еще и Калининградскую область.

Однако, органы центральной власти при принятии решения об объединении тех или иных субъектов РФ и образовании нового субъекта Федерации обладают достаточными полномочиями, чтобы успешно блокировать возникновение указанной ситуации, в том числе не поддержать инициативу заинтересованных регионов об образовании в составе Российской Федерации нового ее субъекта. Но в данном случае, игнорирование мнения населения соответствующих субъектов Федерации приведет к нарушению закрепленных в Основном Законе страны основ демократического устоя российского общества. Иначе потребуется внесение изменений в указанные статьи Конституции РФ. Черкасов, К.В. Федеральные округа в Российской Федерации: состояние и тенденции развития /Черкасов К.В.// "Законодательство и экономика". - 2009. - N 1.

Автоматизация указанных процессов позволит обеспечить мониторинг результативности и качества финансовой деятельности организаций сектора государственного управления и публично-правовых образований, упорядочить процедуры управления в различных сферах финансово-хозяйственной деятельности указанных организаций и образований. Использование единых реестров, классификаторов и формуляров приведет к интеграции процессов управления по установленным регламентам обмена данными.

Интеграция подсистем внутри системы "Электронный бюджет" и внешних информационных систем позволит перейти к современным стандартам организации управления информационными потоками, а также создаст предпосылки для повышения качества бюджетных расходов.

Для обеспечения взаимосвязи информации о финансовых показателях публично-правовых образований с показателями результативности их деятельности предусматривается внедрение программного и целевого принципа организации деятельности публично-правовых образований путем создания условий для интеграции стратегических целей и всей совокупности мер для их достижения в рамках государственных и муниципальных программ.

В целях повышения прозрачности и публичности процесса управления общественными финансами на указанном портале предлагается размещать, в том числе информацию:

- о прогнозных и фактических поступлениях доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- о финансовой деятельности и финансовом состоянии публично-правовых образований, об их активах и обязательствах, плановых и фактических результатах деятельности организаций сектора государственного управления;

- о расходах на реализацию государственных и муниципальных программ (подпрограмм);

- об основных показателях государственных и муниципальных заданий применительно к каждому государственному или муниципальному учреждению;

- об использовании государственными и муниципальными учреждениями переданного им в управление недвижимого и особо ценного движимого имущества, в том числе для оказания услуг или выполнения функций.

В новых условиях финансового кризиса субфедеральные органы власти вынуждены использовать собственные возможности привлечения дополнительных источников финансирования социальных расходов в регионах и на местах, которые привлекали бы дополнительные ресурсы путем размещения ценных бумаг под гарантии государства и укрепляя доверие инвесторов путем ответственного управления долгом. В этом случае территориальные органы власти смогут сформировать систему укрепления доверия на местах, что является существенным обстоятельством для профилактики кризисных явлений в стране.

Также в чрезвычайных условиях нехватки ресурсов одним из важных инструментов стабилизации субфедеральных финансов является системный подход в организации управления бюджетными организациями. Он предполагает необходимость тесной увязки всех ключевых элементов управления: бюджетным процессом, доходами, расходами, инвестициями, ликвидностью, бюджетными закупками, долгом и заимствованиями, межбюджетными трансфертами и активами, функционирование которых должно быть как единая система. Одним из главных принципом функционирования такой системы управления (в том числе управления каждым из этих элементов) является цикличность процесса управления, состоящего из следующих основных стадий: планирования, исполнения и отчета, оценки и контроля эффективности, повышения качества управления по результатам, оценки. Только все механизмы в совокупности способны сохранить достигнутый уровень вертикальной сбалансированности в российской бюджетной системе даже в условиях финансовой нестабильности. Чертков, А.Н. Комментарий к Федеральному конституционному закону "О порядке принятия в Российскую Федерацию и образования в ее составе нового субъекта Российской Федерации" (постатейный)"/ А.Н. Чертков. // «Юстицинформ». - 2006.

1.3 Современное состояние и особенности оперативного управления доходами и расходами бюджета на уровне субъекта Российской Федерации

Бюджеты субъектов РФ входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, которые предназначены для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, но существуют определенные отличия, которые связанны с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект РФ имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).

Тем регионам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, сбор федеральных налогов в которых на одного жителя менее 95 % от средне российского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона, который особо нуждается в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов и выделения бюджетных ассигнований.

К органам оперативного управления относят:

- Министерство финансов, систему федерального казначейства, федеральную налоговую службу, федеральную таможенную службу, территориальные финансовые органы и др.

- Министерство финансов является главным исполнительным органом в управлении финансами РФ. Всех министров назначает председатель правительства. Министерство финансов является самостоятельным финансовым учреждением, но в тоже время подведомственно правительству РФ.

Министерство финансов Российской Федерации:

- осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства;

- развивает бюджетный федерализм;

- разрабатывает проект федерального бюджета;

- составляет отчет о выполнении федерального бюджета;

- составляет консолидированный бюджет.

На Минфин России возложены следующие функции:

- участие в разработке прогнозов социально-экономического развития страны на долгосрочный период, среднесрочную и краткосрочную перспективы;

- подготавливает предложения и реализует мероприятия по совершенствованию бюджетной системы и механизма межбюджетных отношений;

- участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитно-денежной политики;

- проведение мероприятий по контролю за целевым исполнением федерального бюджета и за исполнением целевых средств бюджета;

Федеральная налоговая служба России осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, которые установлены Российской Федерацией, а также осуществляет валютный контроль.

Федеральное казначейство осуществляет проведение государственной базовой политики, эффективное управление доходами и расходами федерального бюджета, контроль за поступлением, целевым и экономическим использованием государственных средств.

Система Центрального банка России является важным органом реализации денежно-кредитной политики. ЦБ РФ осуществляет, наряду с Федеральным казначейством, кассовое исполнение бюджета, контролирует деятельность других кредитных институтов.

Счетная палата Российской Федерации - это специальный контрольный орган, который осуществляет контроль за состоянием федеральной собственности и контроль за расходованием федеральных денежных средств. Счетная палата независима от Правительства Российской Федерации и подотчетна Федеральному собранию Российской Федерации.

Таможенная служба осуществляет задачи:

- контролирует полноту и своевременность уплаты таможенных сборов и платежей в бюджет;

- осуществляет валютный контроль;

- проводит контроль за перемещением товаров через государственную границу;

Территориальные финансовые органы создаются в областях, краях и республиках округах.

Территориальные финансовые органы решают следующие задачи:

- принимают участие в составлении проекта территориального бюджета, а после его принятия непосредственно исполняют;

- принимают участие в разработке проектов территориального финансового законодательства;

- управляют территориальным, муниципальным и государственным долгом;

- осуществляют финансовый контроль за исполнением бюджетных средств.

Конкретно в число территориальных органов власти входят:

1. Министерсво финансов;

2. Управление федерального казначейства;

3. Федеральная налоговая служба (На уровне региона);

4. Федеральная таможенная служба (на уровне региона).

Субъектом оперативного управления финансами является финансовый аппарат: Минфин России, Счетная палата Российской Федерации, финансовые органы субъектов Федерации, налоговые органы и таможенная служба, страховые организации, дирекции внебюджетных фондов, финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, а также банки. . Комягин, Д.Л. Бюджетное право России: Учебное пособие/ Комягин Д.Л., под ред. А.Н. Козырина. - М.: Институт публично-правовых исследований. - 2011. - С. 45-46.

2. Особенности формирования доходной базы и структуры расходов бюджета

2.1 Основные направления бюджетной политики Мурманской области на период 2013 - 2015 г.

В соответствии с Бюджетным посланием Президента РФ от 28.06.2012 "О бюджетной политике в 2013 - 2015 годах", указами Президента РФ от 7 мая 2012 года, Концепцией бюджетного развития Мурманской области на 2013 - 2015 годы, которая утверждена постановлением Правительства Мурманской области от 01.06.2012 N 256-ПП, бюджетно-налоговая политика Правительства Мурманской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Данная политика в первую очередь будет нацелена на сохранение социальной и финансовой стабильности в Мурманской области, на создание условий для устойчивого социального и экономического развития региона, полномасштабное внедрение программно-целевого принципа управления общественными финансами, стимулирование инвестиционно-финансовой деятельности, увеличение налогового потенциала, обеспечение функционирования эффективной системы предоставления государственных (муниципальных) услуг, повышение качества бюджетных расходов, обеспечение взаимосвязи направлений бюджетных расходов Мурманской области со Стратегией социально-экономического развития Мурманской области до 2020 года и на период до 2025 года.

Для достижения целей бюджетно-налоговой политики Мурманской области необходимо усовершенствовать механизмы, которые были бы направлены на решение следующих задач:

- обеспечение финансовой устойчивости и стабильности областного бюджета, в том числе за счет осуществления бюджетного планирования исходя из умеренно-оптимистичных оценок перспектив развития экономики;

- поддержание эффективной и стабильной налоговой системы, которая обеспечивала бы бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе;

- обеспечение долгосрочной сбалансированности областного бюджета за счет ограничения и последующего снижения бюджетного дефицита и недопущения увеличения принимаемых расходных обязательств, которые не обеспеченны доходными источниками их реализации, с одновременным выполнением принятых социальных обязательств;

- интеграция процесса бюджетного планирования с реализацией долгосрочной стратегии развития Мурманской области;

- формирование и исполнение областного бюджета Мурманской области в программном формате, внедрение программно-целевого принципа организации деятельности органов местного самоуправления Мурманской области;

- взаимоувязка подведения итогов исполнения бюджета и анализа достигнутых результатов в социально-экономической сфере;

- усовершенствование системы межбюджетных отношений и качества управления муниципальными финансами;

- стимулирование финансовой независимости и ответственности участников бюджетного процесса за счет более активного включения в бюджетный процесс процедуры оценки результативности бюджетных расходов;

- обеспечение устойчивого функционирования сети государственных (муниципальных) учреждений, совершенствование перечня, доступности и улучшения качества оказываемых ими услуг;

- поэтапный переход на формат электронного документооборота между населением и властями Мурманской области;

- развитие информационной системы управления государственными финансами, которые обеспечивали бы прозрачность и открытость бюджетного процесса;

- развитие межбюджетных отношений.

Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов в части доходов.

Целями региональной налоговой политики по-прежнему остаются развитие и укрепление налогового потенциала Мурманской области при условии недопущения увеличения уровня налоговой нагрузки на экономику с учетом требований сбалансированности бюджетной системы региона.

В 2013 году и плановом периоде 2014 и 2015 годов приоритет Правительства Мурманской области в региональной налоговой и бюджетной политике в части доходов является создание эффективной и стабильной налоговой системы, которая обеспечивала бы бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе, - будет сохранен и ориентирован на:

1. В части развития налогового потенциала Мурманской области:

- улучшение предпринимательского и инвестиционного климата в области;

- поддержку инвестиций и стимулирование инновационной деятельности (например, внесение изменений в налоговое законодательство Мурманской области по дифференциации налоговых ставок при осуществлении инвестиционной деятельности в зависимости от вида экономической деятельности, суммы инвестиций и (или) амортизационной группы основных фондов);

- поддержку малого бизнеса (например, предоставление налоговых льгот субъектам малого бизнеса, применяющим упрощенную систему налогообложения и осуществляющим инновационную, инвестиционную деятельность, принятие закона Мурманской области о введении патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации и вступающими в силу с 1 января 2013 года);

- внесение изменений в налоговое законодательство Мурманской области в связи с изменениями налогового законодательства РФ (проведение оценки регулирующего воздействия изменений налогового законодательства Российской Федерации на социальное и экономическое развитие Мурманской области и своевременное принятие соответствующих мер, в том числе для обеспечения поддержки социально незащищенных категорий населения, а также недопущения увеличения уровня налоговой нагрузки на приоритетные виды деятельности экономики Мурманской области с учетом требований сбалансированности бюджетной системы региона, внесение изменений в Закон Мурманской области "О транспортном налоге");

- проведение консультативно-совещательного взаимодействия с региональными и федеральными органами государственной власти по введению налога на недвижимость. Постановление Правительства Мурманской области от 24.08.2012 N 422-ПП (ред. от 28.12.2012) "Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики в Мурманской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".

2. В части укрепления налогового потенциала Мурманской области:

- ежегодное проведение оценки эффективности предоставленных региональных налоговых льгот в целях их оптимизации и сокращение неэффективных налоговых льгот;

- продолжение работы Межведомственной комиссии по обеспечению доходов бюджета области по следующим направлениям:

- проведение анализа финансовой и хозяйственной деятельности организаций области в целях выявления причин убыточности и выработки мер по сокращению количества убыточных организаций;

- консультативное и совещательное взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками области - ведущими организациями, в том числе участниками консолидированных групп налогоплательщиков и филиалами крупнейших российских компаний, которые осуществляют деятельность на территории области;

- выявление причин неплатежей крупнейших недоимщиков и предприятий-банкротов, а также выработка рекомендаций по принятию мер к снижению образовавшейся задолженности;

- проведение работы по снижению задолженности, признанной невозможной к взысканию, по региональным налогам;

- осуществление межведомственного взаимодействия для повышения эффективности администрирования налоговых и неналоговых платежей и погашения задолженности по этим платежам.

В части бюджетной политики Мурманской области в связи с изменениями бюджетного законодательства РФ планируются:

- увеличение нормативов отчислений в местные бюджеты по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, который взимается в связи с применением патентной системы налогообложения.

Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов в части расходов

Бюджетная политика Мурманской области на 2013 - 2015 годы в части расходов в основном направлена на сохранение преемственности определенных ранее приоритетов и их достижение и скорректирована с учетом текущей экономической ситуации.

Будет продолжена реализация потенциала повышения эффективности бюджетных расходов с учетом полученных результатов и новых задач.

Наряду с указанным ранее важнейшим приоритетом бюджетной политики Мурманской области станет реализация указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года (далее - Указы), направленность которых определена на решение неотложных проблем экономического и социального развития и предусматривающих модернизацию социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства, развитие инфраструктуры, региональное развитие.

Одним из приоритетов, который обозначен в Указах Президента РФ, является последовательное повышение уровня оплаты труда работников социальной сферы. Финансирование этого мероприятия предусматривает использование внутренних ресурсов отраслей, полученных в результате реализации мер по оптимизации расходов, и внебюджетных источников.

Также предполагается переход к "эффективному контракту", который должен четко определять условия оплаты труда с учетом "социального пакета" работника в зависимости от качества и количества выполняемой им работы по всем направлениям деятельности учреждения. Этапы перехода к "эффективному контракту" будут увязаны с конкретными структурными и институциональными изменениями в отраслях социальной сферы, которые направленны на повышение эффективности и качества услуг в сфере образования, науки, культуры, здравоохранения.

Вместе с тем финансовое обеспечение обозначенных в Указах приоритетов может потребовать пересмотра первостепенности расходных обязательств, а также использования дополнительных ресурсов.

С целью обеспечения долгосрочной сбалансированности областного бюджета, повышения уровня и качества жизни населения, эффективного предоставления государственных (муниципальных) услуг, стимулирования инновационного развития региона, реализации принципа бюджетирования, ориентированного на результат, бюджетная политика Мурманской области направлена на решение следующих задач:

Выполнение обязательств Мурманской области с учетом индексации:

- расходов на формирование фондов оплаты труда работников государственных учреждений, в том числе работников государственных архивов Мурманской области, которые относятся к рабочим профессиям, в размере 5,5 процента с 1 октября 2013 года по отношению к 2012 году. Во исполнение Указов расходы на формирование фондов оплаты труда работников государственных областных учреждений, в том числе работников государственных архивов Мурманской области, которые относятся к рабочим профессиям, подлежат индексации на 4,0 процента в 2014 году и в 2015 году по отношению к 2013 и 2014 годам соответственно.

Расходы на формирование фондов оплаты труда лиц, замещающих государственные должности Мурманской области, должности государственной гражданской службы Мурманской области, заработной платы работников государственных органов, занимающих должности, не являющиеся должностями государственной гражданской службы, заработной платы работников государственных архивов Мурманской области (за исключением работников государственных архивов, относящихся к рабочим профессиям), определяются исходя из индексации на 5,5 процента с 1 октября 2013 года условий оплаты труда (денежного содержания, заработной платы) указанных лиц, действующих в 2012 году.

Начисления на выплаты по оплате труда определяются в 2013, 2014 и 2015 годах в размере 30,2 процента.

Социальных выплат на 2013 год в размере 4,5 процента к 2012 году, на 2014 год и 2015 год в размере 4,0 процентов к предшествующему году. Бюджетные средства будут направляться на реализацию социально-экономических значимых программ и мероприятий, направленных на сохранение и повышение жизненного уровня населения Мурманской области, совершенствование форм и методов социальной поддержки населения для обеспечения большей адресности при предоставлении социальной помощи, услуг и льгот.

Расходы на осуществление мер социальной поддержки по оплате жилого помещения и (или) коммунальных услуг, установленные законодательством Российской Федерации и Мурманской области, субсидии гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (непосредственное предоставление) подлежат индексации в 2013 году и в плановом периоде 2014 года на 12,0 процента к предшествующему году, в 2015 году на 10,5 процента к 2014 году; (в ред. постановления Правительства Мурманской области от 28.12.2012 N 689-ПП).

Финансовое обеспечение в рамках планового разграничения полномочий между различными уровнями власти в Российской Федерации и передачи отдельных полномочий на уровень субъектов Российской Федерации:

- выплат денежного вознаграждения за классное руководство с 2014 года;

...