Оптимизация доходов и расходов бюджета субъекта РФ (на материалах Мурманской области)

- мероприятий по проведению оздоровительной кампании детей, которые находятся в трудной жизненной ситуации, с 2015 года.

Продолжение работы по оптимизации и повышению эффективности бюджетных расходов путем:

- сокращения на 5 процентов расходов на закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд;

- укрепление предварительного текущего и последующего контроля за целевым и эффективным с использованием бюджетных средств;

- принятия реальных мер по энергосбережению и повышению энергетической эффективности, заключения энергосервисных контрактов и переходу на новые источники топлива;

- реализация программных и целевых принципов организации деятельности исполнительных органов государственной власти, внедрение их на уровне муниципальных образований. Стремление к установлению оптимального соотношения между результатами деятельности государственных органов власти, органов местного самоуправления, а также государственных (муниципальных) учреждений и производимыми ими затратами;

- реализация принципов конкурсного распределения принимаемых расходных обязательств с использованием расчетов и обоснований, которые подтверждают целесообразность расходования бюджетных средств для достижения стратегической и тактических целей развития региона;

- продолжение работы по проведению мониторинга и оценки качества организации и осуществления бюджетного процесса муниципальных образований и финансового менеджмента главных администраторов средств областного бюджета для поддержания стимулов осуществления качественного и ответственного управления финансами;

- формирование бюджета на основе государственных (муниципальных) заданий, которые включают действующие и вновь принимаемые расходные обязательства, с учетом их приоритетности и сопоставления ожидаемых результатов с реальными возможностями.

- продолжение работы по анализу деятельности государственных учреждений с целью выработки предложений по ее оптимизации (изменение типа, создание новых учреждений, реорганизация, ликвидация);

- формирование институциональной среды для развития конкуренции на рынке государственных услуг (работ) с целью повышения качества их предоставления и эффективности бюджетных расходов на их оказание (выполнение) за счет определения эффективных способов поставки государственных услуг (работ), расширения перечня организаций-исполнителей государственного задания. Создание предпосылок для конкуренции в социальной сфере исходя из принципа равенства возможности для частных и государственных (муниципальных) учреждений;

- продолжение совершенствования системы государственных закупок для нужд государства и государственного сектора экономики за счет формирования механизмов, гарантирующих надлежащее качество закупок с учетом всего жизненного цикла продукции, а также обоснованность цен контрактов, планирование и надежный мониторинг их исполнения, использование неформализованных критериев в процессе проведения процедуры торгов. Необходимо расширение практики заключения государственных контрактов, выходящих за пределы финансового года, но с учетом повышения ответственности государственных (муниципальных) заказчиков за несоблюдение установленных сроков планирования и подготовки государственных контрактов. В целях повышения эффективности расходов при осуществлении закупок товаров (работ, услуг) установить требования, обеспечивающие информационную открытость процедуры торгов и (или) запроса котировок цен, которые готовятся проводить заказчики, недопустимость необоснованных ограничений конкуренции участников (товаров), а также публичность результатов этих мероприятий, пресечение практики необоснованного завышения цен; Постановление Правительства Мурманской области от 24.08.2012 N 422-ПП (ред. от 28.12.2012) "Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики в Мурманской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".

- Обеспечение прозрачности и публичности информации о деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления Мурманской области в сфере управления общественными финансами за счет развития механизмов публичного обсуждения проектов долгосрочных целевых программ, расширения использования традиционных СМИ создания и развития в приоритетном режиме системы публичных интерактивных интернет-ресурсов (порталов и сервисов). Обеспечение большей прозрачности и открытости бюджета и бюджетного процесса для общества. Участие региона в развитии государственной интегрированной информационной системы "Электронный бюджет", который создавался бы с целью повышения качества финансового менеджмента организаций сектора государственного управления, а также эффективности общественного мониторинга за счет формирования единого информационного пространства и применения информационных и телекоммуникационных технологий в сфере управления общественными финансами. Реализация мероприятий по наполнению единого портала бюджетной системы Российской Федерации с постоянным доступом общественности к исполнению бюджетов всех уровней;

- Пополнение Резервного фонда Мурманской области, который предназначен для исполнения расходных обязательств областного бюджета в случае недостаточности доходов областного бюджета для финансового обеспечения расходных обязательств областного бюджета;

- Усиление контроля за эффективным использованием бюджетных средств, а также применением мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Актуальными остаются следующие вопросы: совершенствования системы государственного и муниципального финансового контроля; осуществление аудита эффективности использования бюджетных средств для оценки соответствия результатов деятельности субъектов бюджетного планирования, установленным целям и задачам, способов их достижения, осуществление контроля за реализацией новых отраслевых систем оплаты труда в государственных учреждениях; определение законности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками, определение достоверности ведения бюджетного и бухгалтерского учета и отчетности, включая проверку обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности; выявление особенностей рисковых проектов с неопределенными результатами исследований или разработок.

Сохранение в составе инвестиционных расходов приоритета финансирования работ с высокой степенью готовности, а также работ на объектах, находящихся на софинансировании из федерального бюджета, повышение эффективности использования расходов за счет перехода на современные принципы осуществления бюджетных инвестиций.

Продолжение работы по оценке эффективности предоставления из областного бюджета межбюджетных трансфертов местным бюджетам и их использования органами местного самоуправления Мурманской области.

Децентрализация полномочий между разными уровнями власти, в том числе в налоговой сфере и сфере межбюджетных отношений, с целью формирования инвестиционного климата области и решения социальных вопросов.

Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов в области формирования межбюджетных отношений.

Совершенствование системы разграничения полномочий, а также проблемы в бюджетной сфере на местном уровне требуют повышения эффективности механизмов оказания финансовой помощи и создания стимулов к качественному предоставлению муниципальных услуг.

Политика Мурманской области в сфере межбюджетных отношений будет основана на стабильности законодательно установленного разграничения расходных полномочий, нормативов отчислений от доходов, механизмов формирования и предоставления межбюджетных трансфертов и направлена на решение следующих задач:

1. Обеспечение для муниципальных образований возможности реалистичного планирования доходной части местных бюджетов за счет утверждения порядка и методики определения общего объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) на очередной финансовый год и поддержания практики предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований Мурманской области, распределяемых на три года до начала финансового года;

2. Финансовое обеспечение расходных обязательств муниципальных образований по решению вопросов местного значения на областном уровне посредством распределения в ходе исполнения местных бюджетов дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности местных бюджетов, предоставляемых из областного бюджета;

3. Продолжение практики распределения межбюджетных трансфертов в форме дотаций и субсидий на поддержку муниципальных образований, осуществляющих эффективное управление муниципальными финансами, предусматривающей построение соответствующего рейтинга муниципальных образований и распределение дополнительных дотаций муниципальным образованиям, имеющим высокий показатель эффективности управления муниципальными финансами. Применение действенных мер воздействия за ненадлежащее качество управления, а также поощрение муниципальных образований, получивших высокую оценку.

Такие меры послужат стимулом к повышению качества управления финансами муниципальных образований;

4. Заключение с муниципальными образованиями соглашений, которые предусматривают меры по ограничению необоснованного роста расходных обязательств, включая расходы на содержание органов местного самоуправления, и не наращиванию кредиторской задолженности, в целях повышения ответственности органов местного самоуправления за эффективное использование финансовой помощи и обеспечения безусловного и качественного исполнения закрепленных за ними обязательств.

5. Повышение ответственности органов местного самоуправления в части использования межбюджетных трансфертов за счет консолидации в рамках программ и конкурсного распределения ряда отраслевых субсидий.

При распределении межбюджетных трансфертов в форме субсидий необходимо определение четких конечных целей и сроков их достижения, по завершении которых предоставление субсидий может быть прекращено.

6. Формирование субвенций из областного фонда компенсаций в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, которые возникают при выполнении государственных полномочий РФ, субъектов РФ, которые переданы для осуществления органам местного самоуправления в установленном порядке, согласно методикам, утвержденным соответствующими нормативными правовыми актами (или их проектами), вносимыми на рассмотрение Мурманской областной Думы одновременно с проектом закона об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.

7. Внедрение в практику управления бюджетным процессом передовых технологий, которые обеспечивали бы эффективное и качественное предоставление бюджетных услуг. С этой целью предусмотрены бюджетные ассигнования на поддержку муниципальных программ повышения эффективности бюджетных расходов. Поддержка вышеуказанных преобразований на муниципальном уровне будет способствовать повышению финансовой устойчивости муниципальных образований, но и повышению эффективности бюджетных расходов.

8. Проведение мониторинга долговой нагрузки муниципальных образований и устойчивости исполнения первоочередных расходов местных бюджетов с целью предупреждения рисков возникновения недостатка собственных средств для финансирования необходимых расходов. Заключение соглашений с муниципальными образованиями, которые имеют высокую долговую нагрузку, о согласовании с Минфином Мурманской области долговой политики муниципального образования.

Долговая политика Мурманской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов должна построиться на принципах финансовой устойчивости регионального бюджета к возможным негативным последствиям.

Политика в области государственного долга Мурманской области станет продолжением долговой политики, проводимой ранее, и будет направлена на:

- обеспечение обоснованного и безопасного объема и структуры государственного долга;

- исполнение принятых обязательств в срок;

- гибкое реагирование на изменяющиеся условия финансовых рынков и использование наиболее благоприятных источников и форм заимствований;

- привлечение бюджетных кредитов как наиболее выгодных с точки зрения долговой нагрузки на бюджет;

- проведение процедуры торгов на электронной площадке среди кредитных организаций для заключения государственных контрактов на оказание услуг и работ по предоставлению области кредитных средств, которые позволяют обеспечить максимально выгодные условия привлечения кредитов;

- планирование и непосредственно заимствование с учетом результатов оценки платежеспособности бюджета региона и расчета предельной долговой нагрузки на него;

- размещение информации о государственном долге области в электронных СМИ на основе принципов открытости и прозрачности.

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета Мурманской области по итогам 2013 года и в текущем периоде 2014 года

Бюджетный анализ включает:

- анализ исполнения бюджета;

- анализ финансового состояния территории.

Цели бюджетного анализа:

- оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;

- обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;

- обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;

- выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;

- выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;

- обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов и плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;

- определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов.

Анализ территориальных бюджетов позволяет определить:

- уровень финансовой самодостаточности территории;

- уровень устойчивости территориального бюджета;

- факторы, воздействующие на финансовое положение территории и степень влияния этих факторов на бюджет;

Финансовые и контролирующие органы проводят:

- анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов, ссуд;

- анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;

- анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций.

Методы и инструментарий для анализа бюджета:

1. Метод сравнения.

Бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости.

2. Метод группировки.

Показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.

3. Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные показатели неизменные. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

4. Бюджетные коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.

Бюджетный анализ может проводиться по результатам, как составления, так и исполнения бюджета. Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа могут использоваться:

- горизонтальный анализ - сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

- вертикальный анализ - определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

- трендовый анализ - проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. Сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

- факторный анализ - выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели.

Методы анализа устойчивости территориального бюджета.

Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы - это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, то есть это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния:

- абсолютно устойчивое состояние бюджета;

- нормальное состояние бюджета;

- неустойчивое состояние бюджета;

- кризисное состояние бюджета.

I. Метод анализа устойчивости территориального бюджета

1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если

Рмин < Дс + Дп, (1)

где:

Рмин - минимальные расходы бюджета;

Дс - собственные доходы бюджета;

Дп - перераспределяемые доходы бюджета.

Собственные доходы - доходы, поступающие в территориальный бюджет: от соответствующего уровню территориального бюджета региональных или местных налогов; отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на долговременной основе (на срок более трех лет); от неналоговых доходов.

Перераспределяемые доходы - сумма средств, поступающих в доходы территориальных бюджетов, в виде: финансовой помощи (безвозмездных и безвозвратных перечислений); отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на кратковременной основе (на срок один - три года).

2) Нормальное состояние

Рмин = Дс + Дп (2)

3) Неустойчивое состояние

Рмин = Дс + Дп + Дд. (3)

где: Дд - дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств и др.).

4) Кризисное состояние

Рмин > Дс + Дп. (4)

II. Метод анализа устойчивости территориального бюджета

Возможны следующие количественные критерии для определения степени устойчивости бюджета, представленные в табл. 1

Таблица 1 - Коэффициенты для определения устойчивости территориальных бюджетов.

Коэффициенты	Уровень устойчивости бюджета
	абсолютно устойчивое состояние	нормальное состояние	неустойчивое состояние
Дс / Д	60-70%	40-50%	5-10%
Дп / Д	30-40%	50-60%	90-95%
3 / Р	10-15%	30-35%	40-50%

где:

Д - общая сумма бюджетных доходов;

Р - общая сумма бюджетных расходов;

3 - бюджетная задолженность.

Исходя из экономического и налогового потенциалов территорий, приведенные выше соотношения собственных и перераспределяемых доходов могут быть различными для различных регионов, следовательно, эти соотношения должны быть определены на основе их анализа для каждого субъекта РФ.

III. Метод анализа устойчивости территориального бюджета

В анализе бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты. Данные коэффициенты могут применяться для сравнения характеристик бюджета за различные периоды времени, сравнения показателей бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территорий. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюджетов, которые сформированы по территориальному признаку и т.д.

Бюджетные коэффициенты:

1) коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных бюджетных доходов:

Кп/с = Дп / Дс (5)

2) коэффициент автономии:

Ка = Дс / Д (6)

3) коэффициент внешнего финансирования:

Кв.ф. = Дп / Д (7)

4) коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами:

Ко.р= Дс / Рмин, (8)

5) коэффициент бюджетного покрытия:

Кб.п=Д/Рмин (9)

6) коэффициент налогового покрытия:

Кн.п. = Дн / Рмин, (10)

где: Дн - налоговые доходы бюджета

7) коэффициент неналогового покрытия:

Кнн.п = Днн.п /Рмин, (11)

где: Днн.п - неналоговые доходы бюджета

8) коэффициент трансферного покрытия

Кт.п. = Дт.п./Рмин, (12)

где: Дт.п - доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвозмездных, безвозвратных поступлений)

9) коэффициент дефицитности бюджета

Кд = БД / Р, (13)

где: БД - бюджетный дефицит

10) коэффициент бюджетной задолженности

Кб.з. = 3:Р (14 )

11) коэффициент бюджетной результативности региона:

Кб.Р = Дт: Ч, (15)

где: Дт - общая сумма бюджетных доходов, созданных на соответствующей территории и поступивших во все звенья бюджетной системы,

Ч - среднегодовая численность населения региона.

12) коэффициент бюджетной обеспеченности населения

Кб.о. = Р / Ч. (16) Согласно утвержденной Минздравом РФ в 2004 г. «Номенклатуры работ и услуг в здравоохранении» 1 у.е.т.=10 мин работы медперсонала.

Проведение комплексного анализа бюджета позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, а также повышения эффективности их использования и усиления контроля за их освоением.

Исполнение основных характеристик областного бюджета за 2013 год по показателям Отчета об исполнении бюджета и по результатам внешней проверки бюджетной отчетности представлено в следующей таблице.

Анализ исполнения консолидированного бюджета региона в динамике в период с 2008 по 2013 годы показывает, что налоговые поступления области в целом имеют динамику к увеличению. Что является положительным признаком. Особенно хотелось бы отметить, налог на доходы физических лиц, который в тенденции растет. Из негативных показателей стоит отметить, что расходы региона превышают доходы на 12 226 000,00 рублей, 22% от доходной части.

Исходя из полученных результатов, определяющих финансовую стабильность региона, можно сказать, что относительный показатель дефицита бюджета в динамике в период с 2008 по 2013 год отражает увеличение этого показателя в геометрической прогрессии.



Рисунок 1 - Исполнение консолидированного бюджета Мурманской области, млн. рублей

Рисунок 2 - Основные показатели финансовой стабильности Мурманской области

На 2013 год по-прежнему отрицательный баланс на уровне минус 2%-3% текущих доходов ввиду давления со стороны операционных расходов и замедления роста налоговых поступлений. В 2012 г. произошло более резкое ослабление текущего баланса Мурманской области: баланс составил минус 2,3% текущих доходов в сравнении с хорошим уровнем в 9,6% в 2011 г. Причиной тому стали слабые результаты крупных местных налогоплательщиков ввиду сочетания более слабого спроса и снижения цен на их основную продукцию.

Долговая нагрузка Мурманской области является низкой относительно сопоставимых регионов в стране и в мире, даже несмотря на быстрый рост долга в 2012-2013 гг. Прямой риск у региона увеличился на 42% до 12,2 млрд. руб. в 2013 г., что эквивалентно 29% текущих доходов.

Экономика региона имеет сильную промышленную базу, так как в области расположены несколько конгломератов по разработке природных ресурсов. Это обеспечивает широкую налоговую базу регионального бюджета, и область рассчитывает, главным образом, на собственные бюджетные доходы, составляющие 78% всех доходов в 2012 г. При этом для налоговых доходов характерна высокая волатильность ввиду риска концентрации. Совокупный вклад десяти ведущих налогоплательщиков составил в районе 40% всех налоговых доходов в 2012 г.

Расходы региона являются негибкими, потому что доля операционных расходов по-прежнему высокая: на уровне 99% всех доходов. Это оставляет небольшие возможности для маневра в текущей ситуации резкого снижения доходов.

Управление долгом у региона является слабым, потому что его прямой риск представлен краткосрочными банковскими кредитами (50% суммарного прямого риска) и бюджетными кредитами из федерального бюджета, срок по которым наступает в пределах следующих трех лет. В сочетании со слабым текущим балансом это приводит к высокому риску рефинансирования.

В соответствии с уточненной сводной бюджетной росписью регионального бюджета на 2013 год бюджетные ассигнования по расходам областного бюджета утверждены в сумме 50 482 441,1 тыс. рублей (далее - утвержденные бюджетные назначения), что на 152 205,6 тыс. рублей или на 0,3 % больше объема бюджетных ассигнований, которые утверждены статьей 1 Закона о бюджете (в 2012 году - на 415 281,6 тыс. рублей, или на 0,8 %). Отклонение показателей сводной бюджетной росписи от законодательно утвержденных объемов ассигнований в основном связано с:

- перераспределением зарезервированных средств между разделами и подразделами в связи с реализацией законов Мурманской области: «О государственной гражданской службе Мурманской области» и «О государственных должностях Мурманской области»;

- перераспределением бюджетных ассигнований в пределах, которые предусмотрены главным распорядителям средств регионального бюджета для предоставления государственным областным бюджетным и автономным учреждениям субсидий на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) и субсидий на иные цели, между разделами, подразделами, целевыми статьями и видами расходов.

-поступлением из федерального бюджета межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, сверх объемов, которые утверждены Законом о бюджете;

-поступлением межбюджетного трансферта из бюджета города Москвы на проведение работ по сохранению комплекса петроглифов, которые расположены на территории Терского района Мурманской области.

Внесение изменений в показатели сводной бюджетной росписи без внесения изменений в Закон о бюджете осуществлялось по основаниям, которые предусмотрены статьей 217 Бюджетного кодекса РФ и статьей 16 Закона о бюджете.

Согласно Отчету об исполнении бюджета расходы в 2013 году исполнены в общем объеме 47 780 872,2 тыс. рублей, или на 94,6 % от утвержденных бюджетных назначений (в 2011 году - на 92,6 %, в 2012 году - на 92,2 %).

Исполнение расходной части регионального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ представлено в следующей диаграмме и таблице.

Рисунок 3 - Исполнение расходной части областного бюджета в 2013 году

Состав расходной части областного бюджета представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Состав расходной части областного бюджета в 2013 году

Наименование	Код раздела	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено	Неисполненные бюджетные назначения
			сумма	%
Общегосударственные вопросы	0100	1 934 162,11	1 647 557,67	85,2 %	286 604,44
Национальная оборона	0200	12 134,00	12 134,00	100,0%	0,00
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	0300	1 342 062,62	1 302 253,66	97,0 %	39 808,96
Национальная экономика	0400	4 796 178,96	4 445 714,55	92,7 %	350 464,41
Жилищно-коммунальное хозяйство	0500	5 038 846,10	4 746 439,71	94,2 %	292 406,39
Охрана окружающей среды	0600	95 926,85	90 118,79	93,9 %	5 808,06
Образование	0700	9 688 142,37	9 587 762,54	99,0 %	100 379,83
Культура и кинематография	0800	761 216,44	741 422,66	97,4 %	19 793,78
Здравоохранение	0900	9 209 091,22	8 756 453,93	95,1 %	452 637,29
Социальная политика	1000	11 601 645,35	10 626 761,64	91,6 %	974 883,71
Физическая культура и спорт	1100	821 685,91	793 600,84	96,6 %	28 085,07
Средства массовой информации	1200	36 447,41	36 447,41	100,0%	0,00
Обслуживание государственного и муниципального долга	1300	538 693,83	405 109,59	75,2 %	133 584,24
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	1400	4 606 207,96	4 589 095,17	99,6 %	17 112,79
ВСЕГО РАСХОДОВ		50 482 441,1	47 780 872,2	94,6 %	2 701 569,0
в том числе: - расходы на обслуживание государственного долга (процентные расходы)		538 693,83	405 109,59	75,2 %	133 584,24
- непроцентные расходы		49 943 747,3	47 375 762,6	94,9 %	2 567 984,8

В составе расходов бюджета сумма расходов на обслуживание государственного долга (процентные расходы) составила 405 109,59 тыс. рублей, или 0,8 процента.

Объем исполненных бюджетных обязательств на 2 701 569,0 тыс. рублей, что на 5,4 % меньше расходов областного бюджета, которые утверждены статьей 1 Закона о бюджете (в 2011 году не исполнено 7,4 % бюджетных обязательств, в 2012 году - 7,0 %), и на 1 189 919,3 или на 2,6 % больше, чем в 2012 году.

По всем разделам функциональной классификации расходов, за исключением разделов «Национальная оборона» и «Средства массовой информации», которые утверждены Законом о бюджете расходы исполнены ниже 100,0 процентов. Ниже среднего показателя исполнены расходы по следующим разделам: «Общегосударственные вопросы» - исполнено на 85,2 %; «Национальная экономика» - на 92,7 %; «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 94,2 %; «Охрана окружающей среды» - на 93,9 %; «Социальная политика» - на 91,6 %, «Обслуживание государственного и муниципального долга» - на 75,2 процентов.

Большая часть финансовых ресурсов областного бюджета в 2013 году была направлена на расходы, которые отражаются по разделам: «Социальная политика» - 22,2 % (в 2011 году - 21,5 %, в 2012 году - 21,8 %), «Здравоохранение» - 18,3 % (в 2011 году 17,7 %, в 2012 году - 19,5 %), «Образование» - 20,1 % (в 2011 году - 17,7 %, в 2012 году - 20,6 %).

Структура исполнения расходов областного бюджета в разрезе разделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ представлена на следующей диаграмме в рисунке 4.

Рисунок 4 - Структура исполнения расходов областного бюджета в 2013 году в разрезе разделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ

В соответствии с ведомственной структурой расходов регионального бюджета на 2013 год исполнение бюджетных обязательств осуществляли 34 главных распорядителя средств областного бюджета.

Ниже среднего показателя расходы, которые утверждены сводной бюджетной росписью, исполнены по 10 из 34 главных распорядителей средств областного бюджета. Основная доля (2 293 029,3 тыс. рублей, или 84,9 %) неисполненных расходов областного бюджета, приходится на шесть главных распорядителей средств областного бюджета, в том числе:

- Министерство труда и социального развития Мурманской области - не исполнено 763 549,5 тыс. рублей (в 2012 году - 685 200,34 тыс. рублей; в 2011 году - 206 242,81 тыс. рублей);

- Министерство здравоохранения Мурманской области - не исполнено 508 286,92 тыс. рублей (в 2012 году - 1 037 772,8 тыс. рублей; в 2011 году - 812 977,97 тыс. рублей);

- Министерство транспорта и связи Мурманской области - не исполнено 244 195,33 тыс. рублей (в 2012 году - 219 593,61 тыс. рублей; в 2011 году - 98 641,36 тыс. рублей);

- Министерство строительства и территориального развития Мурманской области - не исполнено 215 520,39 тыс. рублей (в 2012 году - 859 819,87 тыс. рублей; в 2011 году - 1 283 618,92 тыс. рублей);

- Министерство финансов Мурманской области - не исполнено 378 779,98 тыс. рублей (в 2012 году - 428 067,12 тыс. рублей; в 2011 году - 108 120,81 тыс. рублей);

- Министерство энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Мурманской области - не исполнено 182 697,2 тыс. рублей (в 2012 году - 205 573,85 тыс. рублей; в 2011 году - 581 247,62 тыс. рублей).

В соответствии с годовым отчетом исполнение расходов в рамках программной структуры бюджета составило 46 593 674,1 тыс. рублей, или 94,7 % утвержденных бюджетных назначений, в том числе по видам целевых программ как указано в следующей таблице.

Таблица 3 - исполнение расходов в рамках программной структуры бюджета в 2013 году

	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено в 2013 году
		сумма	%
Аналитические ведомственные целевые программы (АВЦП)	3 540 475,3	3 093 404,0	87,4
Ведомственные целевые программы (ВЦП)	30 099 035,9	28 939 929,7	96,1
Долгосрочные целевые программы (ДЦП)	15 580 682,5	14 560 340,4	93,5
ИТОГО	49 220 193,7	46 593 674,1	94,7

Удельный вес исполненных расходов для реализации целевых программ в общем объеме расходов областного бюджета составил 97,5 процентов.

В 2013 году Законом о бюджете были предусмотрены ассигнования на реализацию 29 долгосрочных целевых программ, включая 3 региональные адресные программы, 57 ведомственных целевых программ и 33 аналитические ведомственные целевые программы.

При реализации программных мероприятий более чем на 95 % освоены выделенные бюджетные ассигнования по 17 ДЦП (из 29) и по 45 ВЦП (из 57).

Следует отметить, что расходы на реализацию ДЦП «Повышение безопасности дорожного движения и снижение дорожно-транспортного травматизма в Мурманской области» на 2012-2016 годы в 2013 году исполнены на 32,3 %.

По данным докладов о ходе реализации целевых программ, которые подготовлены Министерством экономического развития Мурманской области, в 2013 году:

- из 26 ДЦП (за исключением региональных адресных программ): 19 - получили оценку 4 балла, 5 - 3 балла и одна ДЦП - 1 балл. С 2014 года, в связи с переходом на реализацию государственных программ Мурманской области, долгосрочные целевые программы досрочно завершили свое действие, в связи с чем в докладе основные рекомендации по итогам оценки эффективности реализации ДЦП не приводятся;

- из 57 ВЦП: 25 - получили оценку 5 баллов, 21 - 4 балла, 7 - 3 балла, 3 - 2 балла и одна ВЦП - 1 балл.

Оценка исполнения и степень достижения целевых показателей (индикаторов) по отдельным долгосрочным и ведомственным целевым программам приведены в соответствующих разделах настоящего заключения.

Анализ структуры кассовых расходов областного бюджета в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ) показал следующее.

Наибольшую долю в общем объеме расходов областного бюджета на 2013 год, как и в 2012 году, составляют расходы:

-на безвозмездные перечисления бюджетам - 33,8 % (в 2012 году - 35,4 %);

-безвозмездные перечисления организациям - 27,3 % (в 2012 году - 27,1 %);

-социальное обеспечение - 13,4 % (в 2012 году - 13,5 %).

Расходы областного бюджета, без учета целевых средств из федерального бюджета, выросли на 1 789,1 млн. рублей или на 4,5%, по сравнению с 2012 годом, в основном за счет реализации мероприятий, направленных на исполнение социально-экономических положений указов Президента Российской Федерации. По сравнению с бюджетными назначениями исполнение по расходам ниже на 2 701,5 млн. рублей, или на 5,4%, за счет неполного финансового обеспечения следующих расходных обязательств: за счет средств федерального бюджета расходы не исполнены на 846,9 млн. рублей, из них:

(-) 200,2 млн. рублей - ассигнования на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан (снижение обусловлено заявительным характером, уменьшением численности получателей);

(-) 195,3 млн. рублей - уменьшение в течение года в одностороннем порядке субсидии для Мурманской области на совершенствование организации медицинской помощи пострадавшим при дорожно-транспортных происшествиях и позднее поступление средств в областной бюджет (16.12.2013);

(-) 95,5 млн. рублей - ассигнования на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства за счет средств, поступивших от государственной корпорации Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства (в связи с невыполнением подрядчиком обязательств по строительству жилья);

(-) 87,3 млн. рублей - субсидии на реализацию программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на период до 2020 года» (в связи с поздним поступлением средств из федерального бюджета). За счет средств областного бюджета расходы не исполнены на 1 854,6 млн. рублей, из них: социальное обеспечение - на 541,2 млн. рублей; прочие расходы - на 429,1 млн. рублей; межбюджетные трансферты - на 401,5 млн. рублей; субсидии автономным и бюджетным учреждениям - на 168,0 млн. рублей; расходы на обслуживание государственного долга - на 133,6 млн. рублей; бюджетные инвестиции - на 102,9 млн. рублей;

- субсидии юридическим лицам - на 78,3 млн. рублей.

Исполнение регионального бюджета Мурманской области за 2013 год по расходам в целом составило 94,6% (за 2012 год данный показатель составил 92,2%), в том числе областные средства исполнены на 95,7% (за 2012 год - 94,3%).

Согласно указаниям Минфина РФ объем исполнения расходов бюджета должен составлять не менее чем 95 процентов от бюджетных назначений.

Менее чем на 95% расходы исполнены 14 главными распорядителями средств областного бюджета.

При этом следует разделять причины, вызванные особенностями плановых назначений, и причины, которые вызваны некомпетентным планированием бюджетных ассигнований.

Так, у ряда главных распорядителей имеются резервируемые средства, распределяемые по заявительному принципу, - фонд акции «Спаси ребенка», резервный фонд Правительства. Неполное освоение средств на выплаты по решениям судов и средств на обслуживание кредитов характеризует качество работы с положительной стороны. Также причинами, которые не могут оцениваться как некачественное планирование, являются незначительная экономия по результатам проведения конкурсных процедур или изменение численности получателей средств бюджета.

В то же время, по мнению Минфина Мурманской области, имеется ряд причин неосвоения бюджетных ассигнований, которые указывают на низкое качество планирования и недостаточное, несвоевременное принятие мер по реализации запланированных мероприятий. В частности:

- Министерством экономического развития Мурманской области не освоено 17,2 млн. рублей в связи с переносом срока окончания работ по контракту между Правительством Мурманской области, Губернским правлением провинции Финнмарк, ФКУ «Управление Балтийского флота» и ОАО «Научно-исследовательский институт технической физики и автоматизации» по минимизации последствий радиоактивного загрязнения на июль 2014 года, отменой и переносом ранее запланированных мероприятий по организации экспозиций к 100-летию основания г. Мурманска, проведению форума «Муниципальная Россия»;

- Комитетом по агропромышленному комплексу и продовольственному рынку Мурманской области не освоено 60,0 млн. рублей, так как, по информации Комитета, сельскохозяйственные товаропроизводители не подтвердили статус племенных хозяйств. При этом статус племенного хозяйства является критерием отбора юридических лиц, и это должно учитываться на стадии планирования объемов бюджетных ассигнований, а не выявляться в ходе исполнения бюджета. Также в полном объеме не исполнена поддержка по уплате процентов по инвестиционным кредитам на животноводство в связи с уменьшением объема заемных средств;

- Министерство транспорта и дорожного хозяйства Мурманской области (91,1%) не освоено 20,4 млн. рублей в связи со снижением расходов на ежегодный ремонт и освидетельствование теплохода «Клавдия Еланская», в то же время данный вид работ является регламентным. Министерством труда и социального развития Мурманской области не освоено 322,5 млн. рублей - средства областного бюджета на предоставление мер социальной поддержки по оплате ЖКУ в связи с заявительным порядком предоставления мер социальной поддержки и снижением фактического размера выплаты на оплату ЖКУ на 6% по сравнению с прогнозным средним размером выплаты.

Существует и другие аналогичных причин неисполнения, в том числе в значительной экономии по результатам конкурсных процедур. Считаем возможным избежать причину неисполнения бюджета повышая качества планирования. Стоит отметить, что корректировки по уточнению бюджета принимаются по сентябрь месяц, где можно учесть результаты исполнения бюджета по итогам 8 месяцев и сделать соответствующие выводы о возможной экономии средств по тем или иным мероприятиям.

Объемы средств на объекты капитального строительства, за исключением целевых средств федерального бюджета, увеличились в 2013 году на 52,2 млн. рублей, что на 3,5% больше, по сравнению с 2012 годом.

Больший объем средств в 2013 году направлен в социальную сферу и составил 924,7 млн. рублей.

О результатах выполнения в 2013 году плана-графика реализации мероприятий ДЦП, которые предусматривают бюджетные инвестиций в объекты капитального строительства, уже докладывал ранее министр строительства и территориального развития Мурманской области.

Межбюджетные трансферты местным бюджетам в 2013 году составили 15 343,3 млн. рублей, что ниже данного показателя за 2012 год на 105,2 млн. рублей, или на 0,7%, за счет уменьшения распределения иных МБТ (на -561,1 млн. рублей):

(-) 259,8 млн. рублей - снижение ассигнований на развитие и поддержку социальной и инженерной инфраструктуры закрытых административно-территориальных образований;

(-) 150,0 млн. рублей - уменьшение расходов на поддержку муниципальных образований, которые осуществляют эффективное управление муниципальными финансами;

(-) 130,9 млн. рублей - уменьшение расходов на реализацию программ модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации в части укрепления материально-технической базы медицинских учреждений (подтверждены остатки целевых средств федерального бюджета, сложившиеся на 01.01.2013)

В течение 2013 года муниципальный долг увеличился на 452,6 млн. рублей и на 01.01.2014 составил 2 016,5 млн. рублей. В 2013 году из областного бюджета муниципальным образованиям было выдано кредитов на сумму 194,6 млн. рублей, а возвращено в сумме 290,3 млн. рублей. Несоблюдение сроков возврата бюджетных кредитов муниципальными образованиями не допускалось.

Исполнение расходных обязательств по кварталам в течение отчетного года осуществлялось в следующих объемах:

- в 1 квартале - 8 566 190,3 тыс. рублей, или 18,3 % от утвержденных бюджетных назначений;

- в первом полугодии - 21 039 282,8 тыс. рублей, или 41,7 % от утвержденных бюджетных назначений;

- за 9 месяцев - 31 439 528,1 тыс. рублей, или 61,8 % от утвержденных бюджетных назначений;

- за 2013 год - 47 780 872,2 тыс. рублей, или 94,6 % от утвержденных бюджетных назначений.

По данным материалов, представленных с Отчетом об исполнении бюджета, по состоянию на 1 января 2014 года объем дебиторской задолженности по средствам областного бюджета составил 1 490 073,0 тыс. рублей, что на 23,2 % выше задолженности, которая числится на начало отчетного периода (на 1 января 2013 года - 1 209 287,0 тыс. рублей). В том числе дебиторская задолженность:

- на счете 120600000 «Расчеты по выданным авансам» - 1 460 778,5 тыс. рублей и по сравнению с началом отчетного периода выросла на 282 211,9 тыс. рублей, или на 23,9 %. Наиболее крупные суммы задолженности числятся у следующих главных распорядителей средств областного бюджета:

-Министерство строительства и территориального развития Мурманской области - 462 984,9 тыс. рублей, или 31,7 % от общей суммы задолженности. По сравнению с объемом на начало года сумма задолженности снизилась на 13 272,7 тыс. рублей, или на 2,8 процентов;

-Министерство финансов Мурманской области - 162 993,1 тыс. рублей, или 13,8 % от общей суммы задолженности. По сравнению с объемом на начало года сумма задолженности увеличилась на 127 975,2 тыс. рублей, или в 4,6 раза;

-Министерство энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Мурманской области - 459 699,4 тыс. рублей, или 31,5 % от общей суммы задолженности. По сравнению с объемом на начало года сумма задолженности выросла на 304 441,0 тыс. рублей, или в 3 раза;

-Министерство здравоохранения Мурманской области - 131 589,4 тыс. рублей, или 9,0 % от общей суммы задолженности. По сравнению с объемом на начало года сумма задолженности сократилась на 23 088,4 тыс. рублей, или на 14,9 процента;

- на счете 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами» - 364,97 тыс. рублей, что на 373,4 тыс. рублей, или в 2 раза меньше, чем на начало отчетного периода. Наиболее крупные суммы задолженности числятся у следующих главных распорядителей средств областного бюджета:

-Министерство труда и социального развития Мурманской области - 92,9 тыс. рублей, или 25,5 % от общей суммы задолженности. По сравнению с объемом на начало года сумма задолженности снизилась на 21,4 %;

-Министерство здравоохранения Мурманской области - 41,4 тыс. рублей, или 11,3 % от общей суммы задолженности. По сравнению с объемом на начало года сумма задолженности выросла в 2,4 раза;

-Комитет по обеспечению безопасности населения Мурманской области - 64,5 тыс. рублей, или 17,7 % от общей суммы задолженности. По сравнению с объемом на начало года сумма задолженности снизилась на 2,2 раза.

Общий объем кредиторской задолженности по средствам регионального бюджета по состоянию на 1 января 2014 года по счетам учета: расчетов по принятым обязательствам, расчетов по платежам в бюджеты, прочих расчетов с кредиторами составил 24 631,76 тыс. рублей, что в 21,6 раза выше задолженности, которые числятся на начало отчетного периода (на 1 января 2013 года - 1 140,6 тыс. рублей). В состав данной кредиторской задолженности входит переплата по обязательным платежам и взносам в бюджетную систему в сумме 769,7 тыс. рублей и безнадежная к взысканию сумма излишне начисленной и выплаченной заработной платы в сумме 153,8 тыс. рублей.

Объем кредиторской задолженности, числящейся на счете 130200000 «Расчеты по принятым обязательствам», по состоянию на 1 января 2014 года составил 25 374,57 тыс. рублей, что на 21 833,86 тыс. рублей, или в 7,2 раза выше задолженности на начало года. Наибольшая кредиторская задолженность по состоянию на 1 января 2014 года числится у следующих главных распорядителей средств областного бюджета:

- Министерство труда и социального развития Мурманской области -15 184,2 тыс. рублей, или 59,8 % от общей суммы задолженности;

- Министерство природных ресурсов и экологии Мурманской области -7 644,4 тыс. рублей, или 30,1 % от общей суммы задолженности.

2.3 Оценка качества реализации бюджетной политики по итогам исполнения бюджета Мурманской области 2013 года

Оценка уровня поступления доходов и состояния государственного долга:

- доходы областного бюджета исполнены в объеме 41 390 263,2 тыс. рублей, что на 589 499,4 тыс. рублей (на 1,4 %) меньше утвержденного Законом о бюджете объема;

- налоговые доходы в 2013 году исполнены в объеме 33 076 845,0 тыс. рублей (79,9 % от поступивших доходов) и обеспечены на 90,0 % тремя видами налогов: налогом на доходы физических лиц - 44,2 %; налогом на прибыль организаций - 33,8 % и налогом на имущество организаций - 12,0 процентов;

- потенциальным резервом пополнения доходной части областного бюджета является размер урегулированной (по состоянию на 1 января 2014 года) задолженности, которая составила: в областной бюджет по налогу на прибыль -610 581 тыс. рублей, по налогу на имущество организаций - 79 580 тыс. рублей, по транспортному налогу - 47 600 тыс. рублей; в консолидированный бюджет Мурманской области по налогу на доходы физических лиц - 697 580 тыс. рублей;

- поступление неналоговых доходов в доход областного бюджета за 2013 год составило 990 248,6 тыс. рублей, или 102,1 % от утвержденных Законом о бюджете назначений, что на 10,4 % больше поступлений 2012 года и на 62,7 % больше поступлений 2011 года;

- объем безвозмездных поступлений в доход регионального бюджета за 2013 год составил 7 323 169,7 тыс. рублей, или 96,4 % от утвержденных Законом о бюджете назначений, что меньше на 32% по сравнению с 2011 годом и по сравнению с 2012 годом на 16,7 процента;

- по договорам аренды государственного имущества за 2013 год поступило в областной бюджет 15 212,8 тыс. рублей (в том числе пени 532,5 тыс. рублей), или 96,3 % от утвержденных Законом о бюджете назначений;

- по состоянию на 1 января 2013 года в государственной собственности Мурманской области находились акции 12 открытых акционерных обществ с долей Мурманской области в уставных капиталах 2 588 508,6 тыс. рублей. Поступления доходов в виде прибыли или дивидендов по акциям, которые принадлежат Мурманской области, составили 1 678,7 тыс. рублей, или 100,0 % от утвержденных Законом о бюджете назначений;

- законодательно установленный предельный размер государственного долга Мурманской области (13 457 993,3 тыс. рублей) не превышен и составил 12 568 860,7 тыс. рублей. Государственный долг к концу 2013 года увеличился на 3 980 297,7 тыс. рублей, или на 46,3 %, что обусловлено увеличением долговых обязательств по кредитам, полученным от кредитных организаций на 6 020 000,0 тыс. рублей, или более чем в 2,5 раза;

- расходы на обслуживание государственного долга по отношению к показателю 2012 года имеют динамику роста и в отчетном периоде увеличились в 3,7 раза (с 108 857,8 тыс. рублей до 405 109,6 тыс. рублей).

Оценка уровня исполнения расходной части областного бюджета:

- расходы областного бюджета исполнены в сумме 47 780 872,2 тыс. рублей, или на 94,6 % от утвержденных бюджетных назначений, что на 2,4 процентных пункта больше, чем в 2012 году;

- общий объем неисполненных расходов областного бюджета составил 2 701 569,0 тыс. рублей, или 5,4 % от утвержденного Законом о бюджете объема, что на 1,6 процентных пункта меньше, чем в 2012 году;

- кассовое исполнение расходов на реализацию целевых программ составило 46 593 674,1 тыс. рублей, или на 94,7 % от утвержденных бюджетных назначений. Удельный вес исполненных расходов на реализацию целевых программ в общем объеме расходов областного бюджета составил 97,5 процентов;

- в соответствии с отчетностью главных администраторов бюджетных средств основными причинами, повлиявшими на объем неисполненных расходов областного бюджета стали:

-экономия по результатам проведения конкурсных процедур, признание аукционов несостоявшимися;

-невыполнение поставщиками обязательств по государственным контрактам, в том числе нарушение сроков выполнения работ;

-расторжение соглашения о предоставлении субсидии из федерального бюджета;

-перечисление субвенций муниципальным образованиям по заявленной потребности;

-заявительный характер выплат по публичным обязательствам;

-заявительный принцип предоставления субсидий юридическим лицам, а также выплата субсидий исходя из фактического объема понесенных получателями затрат;

- остаток невостребованных средств, предусмотренных на выплаты по решениям судов и оплаты государственной пошлины;

- остаток нераспределенных средств резервного фонда Правительства Мурманской области;

- по состоянию на 1 января 2014 года объем дебиторской задолженности по средствам областного бюджета (числящейся по счетам учета расчетов по выданным авансам, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по ущербу имуществу) вырос на 23,2 % по сравнению началом отчетного периода и составил 1 490 073,0 тыс. рублей. Общий объем кредиторской задолженности по средствам областного бюджета (числящейся по счетам учета расчетов по принятым обязательствам, расчетов по платежам в бюджеты, прочих расчетов с кредиторами) по состоянию на 1 января 2014 года составил 24 631,8 тыс. рублей, что в 21,6 раза выше задолженности, числящейся на начало отчетного периода.

- в общем объеме расходов областного бюджета в 2013 году межбюджетные трансферты, предоставленные местным бюджетам, составили 32,1 %, или 15 343 213,1 тыс. рублей, что на 597 883,8 тыс. рублей, или на 3,8 % меньше утвержденных бюджетных назначений - 15 941 096,9 тыс. рублей;

...