Система имущественного налогообложения физических лиц

Налоги на имущество в РФ в том числе:

957,5

100,0

1068,6

100,0

1117,1

100,0

Транспортный налог

117,5

12,2

140,0

13,1

139,1

12,5

Земельный налог

177,6

18,5

185,1

17,3

176,4

15,8

Налог на имущество физических лиц

27,1

2,8

30,3

2,8

36,1

3,2

Налоги на имущество в РСО-Алания в том числе:

1,1

100,0

1,2

100,0

1,2

100,0

Транспортный налог

0,1

9,9

0,2

16,7

0,2

16,7

Земельный налог

0,2

18,2

0,2

15,6

0,2

16,6

Налог на имущество физических лиц

0,03

2,7

0,04

3,3

0,05

4,2

Источник: отчетные данные об исполнении консолидированного бюджета РФ и РСО-Алания за 2014-2016 годы, расчеты автора

По данным таблицы 10 видно, что за 2014-2016 гг. удельный вес налогов на имущество в РФ и РСО-Алания примерно одинаковый. Удельный вес транспортного налога в РФ и РСО-Алания составляет: в 2014 году - 12,2% и 9,9%; в 2015 году - 13,1% и 16,7%; в 2016 году - 12,5% и 16,7% соответственно. Удельный вес по земельному налогу наиболее значителен: в 2014 году - 18,5% и 18,2%; в 2015 году - 17,3% и 15,6%; в 2016 году - 15,8% и 16,6% соответственно. Примерно одинаковая доля налога на имущество физических лиц в РФ и РСО-Алания: в 2014 году - 2,8% и 2,7%; в 2015 году 2,8% и 3,3%; в 2016 году - 3,2% и 4,2% соответственно.

Таким образом, если за 2014-2016 гг. удельный вес транспортного налога в РФ варьируется от 12,2-12,5%, то в РСО-Алания данный показатель составляет 9,9-16,7%. Приближен по значению удельный вес земельного налога. В РФ его доля сокращается от 18,5% до 15,8%, в то время как в РСО-Алания его удельный вес то сокращается (15,6%), то повышается (16,6%). Наиболее приближена доля налога на имущество физических лиц, которая в РФ колеблется от 2,8-3,2%, в РСО-Алания от 2,7-4,2%.

Изобразим на рисунке 5 динамику поступлений налогов на имущество в РФ и РСО-Алания за 2014-2016 гг. (рис.5).

Рис.5. Динамика поступлений налогов на имущество в РФ и РСО-Алания за 2014-2016 гг. (млрд.руб.)

На рисунке 5 видно, что за 2014-2016 гг. поступления налогов на имущество РСО-Алания в РФ незначительны. Если налоги на имущество в РФ составляют: 957,5 млрд.руб.; 1068,6 млрд.руб.; 1117,1 млрд.руб. соответственно, то из них налоги на имущество, собранные в РСО-Алания составили: 1,1 млрд.руб.; 1,2 млрд.руб.; 1,2 млрд.руб. соответственно. Отметим, что для проведения анализа денежная единица в таблице 10 и рисунке 5 изменена и указана в млрд.руб.[5,6]

Таким образом, налоги на имущество, взимаемые с физических лиц, поступают в консолидированные бюджеты субъектов РФ. За 2014-2016 гг. их доля в доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ составила чуть более 10,0%, в налоговых доходах - более 14,0%. Наиболее значимым по объему поступлений является земельный налог, хотя в 2016 году поступления по нему, так же, как по транспортному налогу сократились.

Удельный вес имущественных налогов, взимаемых с физических лиц в доходах консолидированного бюджета РСО-Алания за 2014-2016 гг. не превысил и 5,0%, в налоговых доходах аналогичный показатель сократился до 9,6%. Поступления налогам на имущество стабильно растут. Прирост составил 129,5 млн.руб. Наиболее значимым по объему поступлений является земельный налог, менее значительным признается налог на имущество физических лиц .

Причинами низкого и нестабильного показателя исполнения имущественных налогов выступают: низкая налоговая культура; сокрытие объектов имущества от администрирующих органов; переоформление имущества на льготников, к примеру, пенсионеров; отсутствие у контролирующих органов информации о наличии имущества; проведение инвентаризации имущества; инвентаризация имущества.

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

3.1 Проблемы и пути совершенствования имущественного налогообложения физических лиц

Налоговая политика любого государства, соответствующая существующим экономическим, социальным, а также политическим условиям экономики направлена на обеспечение эффективного использования налогов в решении социально-экономических проблем [41].

На современном этапе развития рыночных отношений, проявляется весомая значимость налогового института, вследствие чего возникает необходимость в реформировании налоговой системы в целом. Данное направление модернизации диктуется инновационными тенденциями развития рынка и общества, тем самым способствует реализации мероприятий, направленных на изменения в налоговой системе РФ. В условиях современной российской экономики, государственная налоговая политика так же динамично совершенствуется, что подтверждает последними нововведениями в налоговом законодательстве. На сегодняшний день в России действует реформа, улучшающая технологию и процесс исчисления и взимания налогов, а также качество и достоверность официальной отчетности доходов и имущества.

Первостепенная цель бюджетной и налоговой политики РФ - формирование стабильных доходных источников бюджетов всех уровней власти. Одним из условий реализации такой цели является реформирование системы имущественного налогообложения. Налоги на имущество, в отличие от других налогов, имеют ряд характерных особенностей: они менее всего подвержены изменениям в течение налогового периода и не зависят от платежеспособности налогоплательщика, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных налоговых доходов в бюджеты соответствующих уровней.

Решение проблем имущественного налогообложения посредством эффективного использования налогов невозможно без четко обоснованной государственной налоговой политики соответствующей объективным реалиям российской экономики. Более того отсутствие одного налога ведет к усугублению существующих проблем и возникновению новых.

Налоги на имущество всегда отличало то, что их взимание не учитывает индивидуальную платежеспособность налогоплательщика и определяется лишь характеристиками имущества. Поэтому введение таких налогов всегда должно проходить поэтапно, а изменение процедуры налогообложения предполагать постепенное проведение.

В письме имущественных налогов наиболее трудно администрировать налоги на имущество физических лиц. Отметим, что физическое лицо может иметь свой личный кабинет для оплаты налогов на имущество [4].

Преимущества использования личного кабинета состоят в следующем:
- можно обращаться в налоговую инспекцию, не посещая ее;

- не нужно никуда ехать и тратить время на очереди в налоговых инспекциях и банках;

- оплатить все налоги на имущество, задолженности и пошлины можно по Интернету без посещения банка или почты;

- можно видеть актуальную информацию обо всех принадлежащих лицу на праве собственности объектах недвижимости и транспортных средствах;

- на любой вопрос будет дан ответ прямо в личный кабинет (вся переписка сохраняется).

Применение личного кабинета физическим лицам экономит время и средства. Так же данная услуга очень удобна для плательщика - физического лица и для налогового органа. Налогоплательщикам, желающим получить пароль для доступа в личный кабинет, рекомендуется обращаться к любому сотруднику налоговой инспекции, где предоставляется максимальная поддержка физического лица.

Так с 1 января 2015 года в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 32, «Налог на имущество физических лиц», которая заменила Закон РФ от 9 декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Цель введения данного налога - переход к более справедливому налогообложению, и повышение фискального значения налога на имущество физических лиц.

Наряду с имеющимися преимуществами имущественных налогов физических лиц, имеются некоторые недостатки и проблемы. Проблемой налогов на имущество физических лиц является то, что его взимание не учитывает индивидуальную платежеспособность налогоплательщика и определяется только характеристиками имущества, что негативно сказывается на платежеспособности слоев населения с низкими доходами, и вызывает ряд недовольств в обществе [41].

Это порождает ряд проблем:

1) Отсутствие достоверной информации о состоянии цен, что делает невозможным объективно оценить объект налогообложения;

2) Отсутствие необходимого количества специалистов -- оценщиков имущества, для проведения столь масштабной реформы в сфере налогообложения;

3)Отсутствие данных об объектах имущества в реестре Государственного кадастра недвижимости;

4) Большое количество незарегистрированных объектов налогообложения;

5) Отсутствие взаимосвязи между государственными органами, что проявляется в обмене информацией о налогоплательщиках;

6) Уклонение высоко обеспеченных граждан регистрации вновь построенных объектов, имеющих высокую стоимость, а также отсутствие возможности у оценщиков проникновения на эти территории;

7) Отсутствие законодательной базы, которая бы позволила беспрепятственно осуществлять оценку любых объектов недвижимости, в том числе санкций за препятствие проведению оценочных работ;

8) Недовольство граждан в связи с увеличением расходов на содержание жилья;

Налог на имущество физических лиц и земельный налог признаются местными налогами. Расчет сумм налога, уведомление об уплате собственникам имущества и контроль осуществляются местными налоговыми инспекциями.

Значимым изменением, введенным 32 главой НК РФ, является то, что исчисление налога на имущество физических лиц исчисляется не из инвентаризационной стоимости имущества, а исходя из их кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной стоимости имущества, а инвентаризационная стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому, рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше.

Основная разница в том, что для оценки инвентаризационной стоимости основными факторами признаются возраст и материал стен, а для кадастровой стоимости основной фактор -- местоположение. Исходя из этого, налоговое бремя может сместиться с новостроек на краю города на старые дома в центре [36].

Кадастровая стоимость устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки на дату проведения этой оценки.

С принятием закона, кадастровая оценка проводилась массово и основывалась, прежде всего, на не всегда корректных и зачастую устаревших данных БТИ (Бюро Технической Инвентаризации), вследствие чего кадастровая стоимость недвижимости во многих случаях оказалась некорректной, выше рыночной. Процесс государственной кадастровой оценки проходит без участия собственника. О результатах, которой владелец имущества может узнать при официальном опубликовании ее результатов, просмотрев в общем доступе на официальном сайте Росреестра, либо обратившись с запросом с Росреестр.

В связи с тем, что информация о состоянии цен на рынке недвижимости зачастую делает невозможным объективно оценить объект налогообложения, кадастровую стоимость можно оспорить, если будут представлены основания для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости. Для этого следует обратиться в специальную комиссию, созданную при Росреестре, или непосредственно в суд. Количество обращений по оспариванию кадастровой стоимости за 2016 год увеличилось на 85%. В 2016 году комиссиями рассмотрено 48,6 тыс. заявлений в отношении 102,6 тыс. объектов (преимущественно участки земли - более 80% объектов). Решение в пользу заявителя принято в отношении 62,6% заявлений. Кадастровая стоимость объектов недвижимости после оспаривания в комиссиях суммарно снизилась на 372 млрд.руб. (8,7%). Таким образом, на практике, более трети поданных заявлений по оспариванию кадастровой стоимости удовлетворяются.

К компетенции Росреестра не относится проведение кадастровой оценки объектов недвижимости, но участвует в ее исправлении. До 1января 2017 года кадастровую стоимость определяли независимые оценщики, а затем утверждали региональные и местные органы власти. С 1января 2017 года вступил в силу закон «О государственной кадастровой оценке», согласно которому будет введен институт государственных кадастровых оценщиков. Новый закон предусматривает передачу полномочий по определению кадастровой стоимости государственным бюджетным учреждениям на постоянной основе. Новые правила будут действовать во всех субъектах РФ с 2020 года, но регионы, по своему усмотрению, могут начать проведение государственной кадастровой оценки по новым правилам уже с 2018года. Новые государственные структуры по проведению кадастровой оценки будут подведомственны региональным органам власти.

С введением нового закона ожидается, что результатом нововведения будет недопущение ошибок, с помощью внедрения единой методики кадастровой оценки на всей территории России, и, соответственно, сокращение количества обращений о пересмотре кадастровой стоимости.

Реформирование системы кадастровой оценки напрямую влияет на точность определения налоговой базы. Предпринятые изменения действительно необходимы для роста экономики России, для благополучия граждан и стимулирования бизнеса. Поэтому данной реформе необходим переход к единой методике кадастровой оценки. Вследствие чего в бюджеты будут поступать налоги с объектов, которые по какой-то причине были недооценены. А добросовестные владельцы недвижимости не будут переплачивать, и не будут вынуждены доказывать свою правоту в судах и комиссиях [39].

Налог на имущество введен с целью сокращения и в дальнейшем полного устранения дефицита местных бюджетов, из которых финансируются такие функциональные виды расходов как организация, развитие и содержание муниципального жилищно-коммунального хозяйства, инвестиции в местную инфраструктуру, развитие средств связи, развитие сети образования и здравоохранения, благоустройство территорий, охрана окружающей среды, освещение улиц, парков отдыха и огромное количество других расходов.

Укрепление муниципальных финансов призвано решить не только экономические задачи, но и решить важную социально-политическую задачу - способствовать самоорганизации населения, росту его активности в обеспечении его интересов, развивать демократические начала в жизни общества в целом.

С введением налога на имущество платежи растут постепенно, для этого законодатели предусмотрели пятилетний льготный период. Из которого в первый год рост платежей должен составить не более 20%, потом 40%, 60 и так далее. С 2020 налог на имущество будет оплачиваться в полном объеме.

Введение налога позволяет решить такую важную проблему, как налогообложения дорогостоящего имущества. При введении налога на имущество (жилые и нежилые помещения, строения, здания, участки земли, находящиеся в собственности физических лиц) установлена прогрессивная ставка налогообложения, которая зависит от совокупной кадастровой стоимости всех объектов имущества в собственности физического лица в диапазоне от 0,1% до 2%.

При этом максимальная ставка в 2%(без возможности ее снижения на местном уровне) будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов имущества свыше 300млн. рублей. Эта повышенная налоговая ставка, применяется вне зависимости от количества собственников, а также наличия различных льгот у собственников.

Реформирование налогообложения на имущество подразумевает, что увеличение поступлений в муниципальные бюджеты будет производиться не только за счет повышения налоговой нагрузки на среднего плательщика, но и за счет применения прогрессивных налоговых ставок на нежилую и элитную недвижимость, ограничения льгот, а также -- принятия мер, направленных на обложение налогом ранее неоцененных и неучтенных объектов.

Внедрение налога на имущество несет положительный характер, заключающийся в том, что значительно снизятся затраты на администрирование налога за счет слияния двух налогов -- на имущество и землю, начал действовать и будет прогрессировать постоянный и надежный источник налоговых поступлений в местные бюджеты, в основе которого кроется справедливый принцип распределения налогового бремени.

Основные перспективы внедрения налога на имущество физических лиц:

* Введение налога повлияет на развитие и становление налогового управления;

*Будут снижены затраты на администрирование налога, в связи со слиянием налогов на имущество и землю;

* Упрощена уплата налога в связи с унификацией платежей;

* Создание единой базы данных по объектам имущества;

* Принятие мер усовершенствования системы и методов оценочной деятельности;

* Разработаны методы профессиональной оценки имущества;

*Реальный учет возведенных и возводимых строений на подведомственных территориях;

*Появление постоянного и надежного источника налоговых поступлений в местные бюджеты;

* Перспектива повышения уровня жизни населения;

*Появление возможности у местных бюджетов на реализацию различных социально - экономических проектов.

* Разработан законопроект позволяющий оценивать объекты имущества по единой методике по всей России [41].

Подводя итоги, можно сделать вывод, что налог на имущество физических лиц, действующего на всей территории России, и полный переход на кадастровое исчисление налога позволит муниципалитетам существенно пополнить свои бюджеты в первую очередь для более полного обеспечения насущных интересов населения, что значительно повлияет на уровень жизни населения, а так же повысит заинтересованность местных властей в развитии своей территории.

Транспортный налог на сегодняшний день является налогом, который постоянно пересматривается и изменяется. В транспортном налоге две составляющих. Во-первых, за счет него должны решаться проблемы с автодорогами. Но они не решаются, что подтверждает тот факт, что уже четвертый год подряд суммарная протяженность автодорог России неуклонно сокращается. И вторая составляющая транспортного налога - это «налог на роскошь». Для всех автомобилей независимо от марки, страны изготовления и года выпуска налоговая база по транспортному налогу определяется в виде мощности двигателя в лошадиных силах. Однако, не совсем понятно, почему берется именно этот показатель, ведь лошадиные силы напрямую не связаны ни с габаритами, ни с массой, ни с токсичностью автомобиля, ни с его ценой, т.е. определяют его экологичность, вред, наносимый дорожному покрытию и т.д.

Налогообложение транспортных средств имеет ряд недочетов и

недостатков. Поступления транспортного налога давно не компенсируют расходы на содержание и ремонт дорожной сети в соответствии со степенью воздействия на нее автотранспортных средств. Доработки требует система ставок. Так же из всех плательщиков налогов есть такие классы автолюбителей, как например пользователи автомобилем только летом, или же кто ездят только на дачу и обратно, то есть частота поездок таких водителей на порядок ниже, чем у водителей, пользующихся своим авто каждый день, а налоги они платят одинаковые. Соответственно, дорога от езды первых разрушается меньше, чем от вторых. В связи с этими размышлениями автолюбителей, давно возникла идея включения налога в саму цену бензина. Тут получается все просто: больше ездить - больше платишь налогов, ездишь не постоянно - платишь копейки. [13]

Но есть и минусы. Первое - это цена самого бензина. Сейчас она и без того не маленькая, а если туда будет включен транспортный налог, то она может подняться до небывалых высот. Но тут нужен тщательный подсчет той доли цены, которая будет уходить на оплату налога, чтобы она не вызвала у водителей паники и резко - отрицательного отношения, ведь поступление налогов в бюджет - крайне важно, а при «психологическом ступоре», да и просто - жадности - налоги будут всячески недоплачиваться, уводится и так далее, что скажется негативно. Но из этого решения вытекает другая проблема - с повышением цен на бензин - повысятся и тарифы общественного транспорта, а это расходится с политикой увеличения доли общественного транспорта в пользу снижения на дорогах доли частного, то есть когда на одной машине - один или несколько человек. Так как считается, что при сокращении доли машин на дорогах снизится и плотность потока, уменьшаться пробки, соответственно меньше разрушаются дороги, и на их ремонт понадобится меньше денег, но и денег от транспортного налога поступит меньше - получается замкнутый круг. Но и тут есть выход - можно просто предоставлять топливо для общественного транспорта по социальным ценам. И тем самым, это спасет от подорожания проезда в общественном транспорте. Но тем самым статья расходов только растет, а при политике сокращения частного транспорта - доля денежных поступлений будет сокращаться, что также неверно с точки зрения обогащения бюджета.[13]

Исходя из выше изложенного, можно судить о несколько неверной налоговой политике. Так как, во-первых: настаивая на курсе сокращения доли машин на дорогах - сокращается и доля плательщиков налогов; во-вторых: при постоянном увеличении налога - доля плательщиков налогов как теоретически, так и практически может также сокращаться, что в купе дает снижение налоговых поступлений. Но главная причина, по которой водители более не захотят платить налог, и попытаются всячески от него уйти - это качество выполняемого ремонта дорог, и в целом - их развязки, съезды, средства на которые может быть и есть, но идут они все не туда. И вот эта проблема и есть главная - возможная причина снижения поступления доли транспортного налога. Таким образом, если в ближайшее время в дорожной политике ничего не изменится, а тарифы на транспортный налог все также будут расти, то вероятность снижения доли плательщиков налогов вполне может увеличиться.

В 2018 году земельный налог определяется с помощью кадастровой оценки земельных наделов. Поэтапный переход на новый принцип расчета произошел в 2015-2016 гг. До этого власти использовали балансовую стоимость участка, которая в разы отличалась от кадастровой оценки. Использование кадастровой оценки позволяет увеличить поступления в местные бюджеты, что стало особенно актуальным после начала кризиса. Правительство остановилось на поэтапном переходе на новый принцип расчета, рассчитанном на 5 лет. На переходном этапе к итоговой сумме налога применяется поправочный коэффициент, который позволяет снизить сумму платежа. Ежегодно коэффициент корректируется, пока не достигнет единицы в 2020 году. Главное нововведение при расчете земельного налога в 2018 году - очередное увеличение платежа на 20%. Земельный налог в различных регионах может отличаться. Местные власти могут по своему усмотрению устанавливать ставку налога в пределах 0,1-1,5%. При этом регионы могут применять дифференцированный подход, предоставляя льготы для отдельных видов деятельности. Дополнительные поступления помогут местным властям профинансировать модернизацию объектов инфраструктуры. В нынешних условиях регионы испытывают острый дефицит финансовых ресурсов, с трудом выполняя взятые на себя обязательства. Без повышения налогов власти не смогут обеспечить развитие инфраструктуры, подчеркивают эксперты. Переход на кадастровую оценку станет новым испытанием для представителей бизнеса. Согласно оценкам экспертов, в некоторых регионах платежи в бюджет увеличатся в 7-8 раз. При этом основной проблемой остается методика, по которой чиновники определяли кадастровую стоимость.

Основная цель перехода на кадастровую оценку - рассчитывать сумму налога по стоимости, которая соответствует реальной цене земельного надела. Для определения оценки каждого участка были системно проанализированы существующие предложения о продаже земли. Чтобы определить, какой будет сумма налога на землю, достаточно найти стоимость конкретного участка на сайте Росреестра и умножить ее на ставку налога с учетом корректирующего коэффициента. Эксперты считают, что выбранная методика определения кадастровой оценки имеет существенные недостатки. Власти взяли за основу цену продавца, которая может значительно превышать реальную сумму сделки. Дополнительные факторы, которые не берутся в учет для конкретных участков - расположение, инфраструктура и транспортная развязка. В результате стоимость участков с различной удаленностью от населенных пунктов практически не отличается, что приводит к некорректной оценке. Если собственник участка считает кадастровую оценку завышенной, то он имеет право обратиться в суд для ее пересмотра. Действующая судебная практика доказывает эффективность данной меры для отстаивания своих интересов. В результате новый принцип расчета налога на землю, который останется актуальным в 2018 году, вызывает критику со стороны экспертов [24].

Повышение налоговой нагрузки в нынешних условиях абсолютно необходимо, уверены эксперты. Однако властям необходимо разработать комплексный подход, направленный на стимулирование экономического роста. Пример реформирования земельного налога демонстрирует, что чиновники намерены решать краткосрочные задачи. Критика экспертов связана с поспешностью и несовершенством методики при определении кадастровой оценки. В результате было спровоцировано огромное количество судебных процессов, чего можно было бы избежать при более взвешенном подходе. При этом широкие полномочия регионов при определении итоговой суммы налога будут иметь положительное воздействие. В результате будет учтена местная специфика, что позволит избежать негативных последствий для бизнеса.

Новый принцип расчета налога предполагает использование кадастровой оценки, которая вызывает критику экспертов. Если стоимость участка завышена, собственник может скорректировать оценку в судебном порядке.

На основании вышесказанного можно сделать следующие выводы.

Фактически стоимость земли зависит от огромного количества факторов, которые влияют на интерес к земельным участкам, т.е. на спрос и предложение. Например, увеличение цены на землю может объясняться повышенным спросом на нее для целей сельского хозяйства. Резко увеличивается спрос на землю (в целом на имущество) во время инфляции, особенно гиперинфляции, что может привести к повышению цены на землю.

В общем, тенденция цен на землю в некоторых странах с рыночной экономикой Запада за период с начала XX века была устойчивой и имела тенденцию к увеличению, хотя проглядывались небольшие периоды по снижению.

Одной из главных особенностей экономических отношений, которые связаны с использованием земли как невоспроизводимого и ограниченного природного фактора, признается земельная рента. На основании экономических отношений между землевладельцем и предпринимателем, который арендует землю, именно земельной рентой и регулируются.

Огромную роль играет рынок земли, на котором реализуются отношения собственности на землю. На земельном рынке активным является только спрос, а вот предложение признается неэластичным из-за фиксированного объема земельного рынка.

Так же считается неэластичным предложение услуг каждого определенного участка земли, так как любой участок является уникальным по плодородию, по местоположению и его цена полностью определяется спросом. Именно поэтому увеличение спроса на землю может привести к увеличению ее цены и повышению земельной ренты. Что является главной особенностью рынка земли. Цена на землю тесно связана с рентой и с налогом на землю. Любой земельный участок, которым владеет гражданин, облагается налогом. Назначение земли не имеет принципиального значения. Собственнику земли, землепользователю и землевладельцу необходимо за свой земельный участок платить конкретную сумму, являющуюся земельным налогом [41].

Налог необходимо внести к конкретному сроку по уплате налога, при том, что только после того, как налоговая инспекция пришлет налоговое уведомление. Основой по определению размера налога, или суммы, служит налоговая база, т.е. характеристика объекта налогообложения.

Для решения проблем Минфин России разработал ряд официальных разъяснений:

· земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме;

· им принадлежит общее имущество, которое включает этот земельный участок с элементами озеленения и благоустройства и другие объекты, которые расположены на нем.

Налогоплательщиками земельного налога необходимо признавать собственников жилых и нежилых помещений данного дома.

В заключении необходимо отметить, что рынок земли, как и рынок факторов производства, будет востребован всегда. Земля, даже при своей ограниченности будет приносить всегда своему владельцу прибыль. Земля будет всегда стабильным источником дохода для ее владельца, уступая при этом только банковским вкладам.

3.2 Изменения законодательства в области имущественного налогообложения физических лиц

В 2018 году есть изменение, которое касается всех имущественных налогов. Ведомственным приказом налоговые органы разработали и внедрили единую форму заявления о предоставлении налоговой льготы [52].

Физлица, имеющие право на льготы, передают заявление в налоговую инспекцию без приложения подтверждающих документов. Это касается:

· земельного налога;

· транспортного налога;

· налога на имущество физических лиц

Заявление может быть подано:

· через почту России;

· в личном кабинете на сайте ФНС России;

· через МФЦ;

· в любую ИФНС.

Налоговые органы после получения заявления должны сами запросить информацию, подтверждающую льготы, прописанные в заявлении. Это осуществляется в рамках межведомственного взаимодействия в электронном виде или на бумаге. Госорганы или организации в течение 7 дней должны предоставить ответ налоговикам. Если они не могут подтвердить информацию, то сообщают об этом налоговому инспектору сразу же, указывая причину отказа.[1, ст. 361.1]

Когда налоговым органам пришел отказ по запросу, они в течение 3 дней информируют об этом заявителя. После этого налогоплательщику надо предоставить копии документов, подтверждающих льготу.

Налоги по кадастровой стоимости предусмотрены не во всех субъектах РФ. До 2020 года будет еще применяться расчет с помощью инвентаризационной ведомости с учетом коэффициента-дефлятора, который устанавливается ежегодно и отражает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде.

Налог на имущество физических лиц в 2018 году исчисляется по новым правилам. К 2020 году все регионы РФ должны перейти на новый порядок расчета налога на имущество физических лиц. Процесс перехода будет поэтапным, и у регионов есть возможность самим решать, когда они примут соответствующие изменения. До 2020 года региональные власти могут оставить в силе алгоритм исчисления суммы данного налога на основании инвентаризационной стоимости, либо перейти на расчеты по кадастровой стоимости. С 2020 года второй способ расчетов станет единственно возможным на всей территории страны. Для упрощения переходного периода, чтобы налоговая нагрузка не возросла резко, предусмотрен переходный период длительностью в 5 лет и ряд льгот и понижающих коэффициентов. Каждый год налог будет увеличиваться лишь на 20%. Так, в областях РФ, где перейдут на новый порядок исчисления лишь в 2020 году, к полной сумме придут только в 2025-м. При этом, если субъекты РФ сами не сочтут нужным произвести такой выбор, то с 1 января 2020 года их переведут на новую систему автоматически. Среди регионов, которые до сих пор не определились, Архангельская, Волгоградская, Курская, Ульяновская и ряд других областей и краев, а также несколько республик, в том числе, Дагестан и Крым [39].

Так же Минфин РФ разослал на места разъяснение по поводу налогообложения объектов недвижимости, что остаются на земельных участках россиян, но не признаются жилыми. Это сараи, бани, различные иные хозяйственные постройки. На них тоже будут начислять налог на имущество физических лиц, причем, даже без участия хозяев. Местным властям теперь дано право проводить инвентаризацию земельных участков и таких построек и облагать их налогом, даже если владельцы и не пишут соответствующих обращений [ст. 12 ФЗ от 30 июня 2006 г. № 93-ФЗ]. Правда, мелкие строения, площадь которых менее 50 кв. м., будут облагаться налогом по пониженной ставке.

Субъекты Федерации устанавливают процентную ставку по налогу на имущество физических лиц в 2018 году самостоятельно. Но лимиты законодательно фиксируются на государственном уровне. Ставка налога на имущество россиян находится в прямой зависимости от стоимости объектов:

· недвижимость ценой до 300 тыс. руб. имеет лимит в 0,1%;

· от 300 тыс. до 500 тыс. - максимум, 0,3%;

· свыше 500 тыс. руб. - максимум в 2%.

Плюс коэффициент инфляции, который в 2017 году определен в 1,45.

Существует 15 основных категорий плательщиков налогов, которым положены налоговые льготы при одном условии: льгота распространяется исключительно на один из объектов налогообложения определенного типа, кроме тех, что задействованы в предпринимательской деятельности. Полностью освобождаются от выплат по данному виду налога пенсионеры, инвалиды I и II групп, военнослужащие, Герои Советского Союза и РФ и ряд других категорий граждан.[1, ст. 407]

Для основных категорий россиян тоже есть некоторые послабления по налогу на имущество. Любой гражданин, имеющий недвижимое имущество, может рассчитывать на льготное налогообложение в таких формах: освобождается от налога 10 кв. м от площади комнаты, а также 20 кв. м от общей площади квартиры и 50 кв. м от площади дома [1, п. 3-5 ст. 403]. При этом неважно, сколько у жилплощади собственников.

Владельцы единого недвижимого комплекса тоже могут рассчитывать на определенную поблажку от государства: они вправе уменьшить налоговую базу на 1 миллион рублей. Оплатить налог на имущество физическому лицу необходимо до 1 декабря. Уведомление вы получите на адрес регистрации. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Расчет налоговой базы, это кадастровая стоимость, умноженная на определенный процент. Оценку кадастровой стоимости объекта проводят не чаще раза в три года, решение принимает орган исполнительной власти субъекта федерации. Раз в два года можно это делать, как предписывает Закон № 135-ФЗ, в Москве, Севастополе и Санкт-Петербурге. Узнать о результатах оценки на текущий момент по своим объектам недвижимости можно из Публичной кадастровой карты. Если нужных данных там не нашли, -- направляйте запрос по электронной почте либо в письменной форме. Соответственно, и ответ будет направлен тоже в одной из этих форм. По закону, он должен быть отправлен в течение 5 рабочих дней после получения запроса. К запросу надо приложить скан-копию платежки госпошлины за данную услугу. Она будет или 150 руб., или 400 руб., в зависимости от формы запроса-ответа.

Алгоритм, для вычисления налога:

1. Для начала необходимо узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости;

2. Рассчитайте выплату, если рассчитывать с помощью инвентаризационной стоимости;

3. Затем, необходимо получить разность выплат между двумя способами расчета;

4. полученную разность умножаем на установленный пониженный коэффициент, который в 2018 году равен 0,4;

5. к полученной сумме прибавляем цифру, которую узнали во 2 пункте.

Среди фискальных обязательств граждан, выделяется и земельный налог для физических лиц. Все участки земли, находящиеся в собственности, должны облагаться земельным налогом. Этот сбор является местным, и муниципальные власти территорий самостоятельно определяют ставки, порядок уплаты и льготы по нему. В 2018 году земельный налог подвергся значительным изменениям, отразившись на его размере. Вследствие чего местные бюджеты будут пополнены в большем объеме. Эта составляющая должна положительно отразиться на развитии регионов [43].

Ставка земельного налога составляет 0,3% для: участков для садоводства и огородничества, кроме использующихся в целях коммерции, земель сельскохозяйственного назначения, участков под многоквартирным домом, поделенных на всех жильцов по долям, пропорционально площади квартиры к общей площади дома, участков с инженерными сетями, а также для государственных нужд. Остальные облагаются по ставке 1,5%. Налоговый кодекс допускает применение дифференцированной ставки, зависящей от категории земли и разрешенного его использования.

Чтобы рассчитать новую кадастровую стоимость, приближенную к рыночной, была проделана большая работа. Оценщикам пришлось проанализировать из разных источников базы по продаже участков, откуда и была выведена средняя цена. Именно она и легла в основу определения кадастровой величины. Конечно, такой способ определения цены не совсем правильный и точный. Здесь не учтен возможный торг между продавцом и покупателем, то есть, взята первоначальная стоимость продажи, а не сделки как таковой. Не учтены также и такие параметры, как расположение участка, нахождение его относительно населенных пунктов, а также инфраструктура и транспортная доступность. Все это значительно влияет на стоимость земельного участка. Усредненные цифры статистических баз не отражают реальные цены. Это может сказаться на увеличении кадастровой стоимости, не отражающей действительной картины на рынке. По сути, вопрос цены остается спорным и может повлечь за собой обращения в суд недовольных граждан. Правильным же решением со стороны чиновников было постепенное увеличение кадастровой стоимости. Платить сразу возросшие в разы налоги стало бы накладным для многих россиян, учитывая то, что доходы населения за последние годы стали падать. Конечно, все налогоплательщики понимают, что эти средства идут в местный бюджет. Развитие и улучшение региона без них невозможно. Но и страдать семейный бюджет от непомерных налогов тоже не должен. Узнать кадастровую оценку можно на официальном сайте Росреестра, введя кадастровый номер участка, указанный в свидетельстве о праве на собственность, или по точному адресу. Чтобы рассчитать новую кадастровую стоимость, приближенную к рыночной, была проделана большая работа. Оценщикам пришлось проанализировать из разных источников базы по продаже участков, откуда и была выведена средняя цена. Именно она и легла в основу определения кадастровой величины. Конечно, такой способ определения цены не совсем правильный и точный. Здесь не учтен возможный торг между продавцом и покупателем, то есть, взята первоначальная стоимость продажи, а не сделки как таковой. Не учтены также и такие параметры, как расположение участка, нахождение его относительно населенных пунктов, а также инфраструктура и транспортная доступность. Все это значительно влияет на стоимость земельного участка. Усредненные цифры статистических баз не отражают реальные цены. Это может сказаться на увеличении кадастровой стоимости, не отражающей действительной картины на рынке. По сути, вопрос цены остается спорным и может повлечь за собой обращения в суд недовольных граждан. Правильным же решением со стороны чиновников было постепенное увеличение кадастровой стоимости. Платить сразу возросшие в разы налоги стало бы накладным для многих россиян, учитывая то, что доходы населения за последние годы стали падать. Конечно, все налогоплательщики понимают, что эти средства идут в местный бюджет. Развитие и улучшение региона без них невозможно. Но и страдать семейный бюджет от непомерных налогов тоже не должен. Узнать кадастровую оценку можно на официальном сайте Росреестра, введя кадастровый номер участка, указанный в свидетельстве о праве на собственность, или по точному адресу.

Существенно снизить расчет налога могут льготы. Поскольку земельный налог является местным, то и перечень региональных льготников определяется властями территорий, на которых находятся земли. Точный перечень категорий, пользующихся льготой по уплате налога и в каком размере, можно уточнить в территориальном налоговом органе того муниципалитета, где земельный участок числится, или в администрации. К некоторым относятся: герои Советского Союза и России; люди имеющие инвалидность; ветераны велико отечественной войны; участники чернобыльской катастрофы. Чтобы получить полагающееся уменьшение или освобождение от платы, необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы. Вместе с заявлением потребуется предоставление документов на свой выбор, которыми можно подтвердить ее. Однако для каждого вида налогов государство определяет и федеральных льготников. Освобождены от налога на земли, используемые для сохранения и развития традиционных промыслов, хозяйствования и образа жизни малочисленные коренные народы Севера, Сибири, а также Дальнего Востока России. [1, п.10 ст.396]

Существует также определенный порядок действий для уменьшения земельного налога. Самое главное, это получить два документа, которые подтвердят, что рыночная стоимость земли намного меньше кадастровой, т.е. оценка участка и её экспертиза. Для этого необходимо обратиться к специалистам, которые выполняют данную услугу. Цена оценочных услуг будет зависеть и от размера участка. Предоставлять в суд эти документы надо в бумажном виде и на электронном носителе. Чтобы не обращаться сразу в суд, можно обратиться в кадастровую палату и получить от них отказ, ведь стоимость земли могла увеличиться из-за ошибки специалиста. Если это произойдет, в суд идти не надо будет, иначе обращаетесь в суд, имея при себе отказ. К составлению иска также следует подойти серьезно, лучше обратиться за помощью к специалистам в этом деле. После судебного решения и вступления его в силу, надо будет повторно обратиться в кадастровую палату, для фиксирования изменений. После этого можно идти в налоговую службу, где сделают перерасчет, на основании новой кадастровой стоимости. В соответствии с законодательством, перерасчёт налога должен производиться за весь год. Если решение суда получено в сентябре 2018 года, то перерасчет должен быть с января 2018 года.

Делая вывод, можно заметить, что значительным изменением стало увеличение кадастровой стоимости земли, приближаясь к рыночной. Это скажется на росте налога и ударит по кошельку россиян. Чтобы удар по бюджету семей, имеющих в собственности участки земли любых категорий, не оказался слишком сильным, законодатели приняли решение провести увеличение налога в несколько этапов. Это значит, что кадастровая стоимость будет расти постепенно - ежегодно на 20%. Таким образом, и земельный сбор поэтапно станет больше, а к 2020 году достигнет полной суммы.

Транспортный налог на сегодняшний день является обязательной выплатой, так как он утвержден одним из федеральных законов РФ. В связи с ним владельцы автотранспортных средств обязательно должны делать отчисления в государственный бюджет, причем, хотя закон об этом и считается федеральным, но за его выполнением следят региональные власти, которые и определяют многие из его положений. Иногда представители региональной власти даже освобождают некоторых владельцев автотранспорта от уплаты налогового сбора, но, откровенно говоря, в течение последних нескольких лет подобные случаи встречались крайне редко, ведь в местных бюджетах наблюдается острая нехватка финансов, и отказываться от источника их поступления представители муниципалитетов не хотят. Повышение транспортного налога так же никто не планирует, и перечень тех, кто должен его платить, с прошлого года также остается прежним. В 2018 году налогоплательщиками признаются владельцы следующих транспортных средств:

§ легковые автомобили;

§ снегоходы;

§ вертолеты;

§ мотороллеры;

§ яхты и моторные лодки;

§ автобусы (разных габаритов);

§ транспорт на гусеничном или пневматическом ходу.

Произошли изменения в статье 362 НК РФ - с 2018 года в отношении дорогих машин работают следующие повышающие коэффициенты ставки налога:

1)Налог на дорогие машины ценой до 5 млн рублей стал меньше на 20-40% в зависимости от срока эксплуатации после выпуска.

2)Все льготы по транспортному налогу прописаны в Налоговом законодательстве [1, ст. 361.1].

На федеральном уровне для многодетных семей преференций нет. Поскольку транспортный налог относится к региональной группе, то на этом уровне допустимы льготы иным категориям лиц.

3)Сводная таблица законов субъектов РФ по послаблениям для многодетных семей.

Так же физическим лицам не стоит рассчитывать на отмену транспортного сбора, так как ежегодно он приносит в бюджет около 146 млрд. руб. В 2018 году его оплата будет обязательной для владельцев автотранспорта, в то время как следить за регулярностью взносов по-прежнему будут региональные власти. Положительный момент - это сохранение ставки на том же уровне, что и годом ранее. Но в порядок внесения транспортного налога были внесены определенные изменения: физическим лицам увеличен срок, в течение которого можно оплатить такой платеж без штрафных санкций (теперь это можно будет сделать до 1 декабря), и у них будет достаточно времени, чтобы накопить необходимую сумму средств. Коэффициент сбора для каждого отдельного населенного пункта, как и раньше, будет индивидуальным (в зависимости от региона). Неизменным останется и порядок расчета фиксированной ставки налогового сбора [39].

Так же введена интересная система по оплате транспортного налога. Сумма, которую физическое лицо должно оплатить, будет зависеть от количества лошадиных сил. Оплата транспортного налога происходит в соответствии с налоговым законодательством. Причем примечательно, что физическому лицу, посчитают сумму для оплаты в налоговой инспекции, но также будет существовать обязанность подавать сведения о покупке транспортных средств. Транспортный налог оплачивается за прошедший год. Важно помнить, что налог платится за весь месяц владения транспортным средством, независимо от числа продажи. [1, Гл. 28 ч. 2]

Существует 4 возможные формулы для авто-владельца:

1. (Налоговая ставка) x (Л/с)= сумма налога -- самая стандартная

2. (Налоговая ставка) x (Л/с) x (Кол. мес. владения / 12)= сумма налога - Если владеете авто меньше года.

3. (Налоговая ставка) x (Л/с) x (Специальный коэффициент)= сумма налога - Расчет для автомобилей стоимостью выше 3 млн. рублей.

4. (Налоговая ставка) x (Л/с) x (Кол. мес. владения / 12) x (Специальный коэффициент)= сумма налога-- расчет для автомобилей стоимостью выше 3 млн. рублей, если владеете авто меньше года.

Если стоимость авто выше 3 млн. рублей, появляется специальный коэффициент.

Как и прежде, физлица платят налог на основании уведомления ФНС РФ, а организации обязаны самостоятельно уплатить как суммы налога, так и исчисленные на их основании авансовые платежи. Налоговым периодом остается календарный год, отчетными, если они не упразднены законом субъекта РФ, - 1, 2 и 3 квартал (ст. 360 НК РФ). Конечно, много собственников автотранспорта за полную отмену какого-либо налога на «железных» помощников. Поскольку власти не могут учесть некоторые факторы. Бывает ведь так, что автомобилист может завести свою машинку только раз за год, тем более, многие в зимнее время вообще не ездят на автомобилях. Не справедливо, что эти водители вынуждены выплачивать те же суммы, что и те, кто постоянно пользуется собственным средством передвижения. Также обсуждается вариант замены налога т. н. экологическим платежом, который применяется в некоторых европейских странах. В случае его введения собственникам старых автомобилей придется платить намного больше, чем владельцам новых машин. По мнению властей, такой подход будет стимулировать автолюбителей приобретать новые, более экологичные модели авто. Налоговый кодекс РФ определяет, что организаторы Олимпиады и мирового чемпионата по футболу в 2018 году не должны платить транспортный налог, но при этом региональные власти могут освободить от налоговых обязательств определенный круг лиц [43].

Существует система взимания платы - «Платон» с грузовиков, имеющих разрешённую максимальную массу свыше 12 тонн. Название «Платон» является сокращением от словосочетания «плата за тонны». С момента запуска в эксплуатацию системы 15 ноября 2015 года деньги взимаются с перевозчиков в счёт возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения.

В 2018 году эта система меняется. Льготы на транспортный налог в 2018 году предоставляются владельцам большегрузных авто, с массой более 12 тонн. Таким образом, если сборы в «Платон» больше, или равны сумме транспортного налога, то данный владелец освобождается от налога.

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что в налоговое законодательство по имущественным налогам физических лиц внесено множество изменений и дополнений. Что касается земельного налога, то в порядок его расчета также внесены поправки для ряда случаев. Речь идет о ситуации, когда в течение года, за который считается налог, кадастровая стоимость земельного участка поменялась по причине [1 ст. 391 ]:

· изменения вида разрешенного использования участка;

· перевода участка из одной категории земель в другую;

· изменения площади участка.

Тогда сумма налога считается отдельно за период до изменения по старой кадастровой стоимости и отдельно за период после изменения по новой кадастровой стоимости. А полученные значения складываются.

С 2018 года движимое имущество не облагается налогом на имущество, если такая возможность предусмотрена региональным законодательством. Если власти региона такой закон не приняли, движимые объекты облагаются налогом по ставке 1,1%. За 2018 год налог на дорогостоящее авто стоимостью от 3 до 5 млн. руб., которому не более 3 лет, нужно будет рассчитывать с учетом коэффициента 1,1 [ст.362]. Раньше применяемый коэффициент зависел от возраста машины и мог принимать значение от 1,1 до 1,5. В отношении других дорогих автомобилей повышающие коэффициенты остались прежние.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс всестороннего изучения имущественного налогообложения вполне предсказуемо приводит к выводам о значимости имущественных налогов в качестве первых налоговых источников изъятия средств в пользу государственного бюджета. Налоги на имущество имеют большой фискальный и регулирующий потенциал, одновременно обладая всеми достоинствами прямых налогов, и при эффективном управлении способны значительно увеличить доходы региональных и местных бюджетов. Налоговые доходы от имущественных налогов должны являться важнейшими доходными источниками поступлений в региональные и местные бюджеты. Основная задача этой группы налогов -- посредством фискальной функции формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе регионов и муниципальных образований и необходимые для осуществления ими собственных функций.

Развитая система имущественного налогообложения должна начинаться с развития института частной собственности, обеспеченного мерами государственного воздействия. Недвижимость как экономическая категория обуславливается существованием частной формы собственности. Система имущественного налогообложения эффективна не только в своём фискальном значении, хотя во многих странах налоги на имущество, как наиболее стабильные, управляемые источники доходов бюджетов, обеспечивают до 9 - 12% от общих налоговых поступлений, но и в том, что они признаются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Несмотря ни на что, государство всегда, во все времена и во всех странах оказывало ключевое влияние на функционирование экономики, и вследствие этого, на развитие общества в целом. Из этого следует, что государственное регулирование является важной частью функционирования экономики и, поэтому, заслуживает самого пристального внимания.

...