Система имущественного налогообложения физических лиц

На протяжении всей новейшей истории реформирования системы налогообложения в России государство не уделяло должного внимания построению логичной, проработанной и, прежде всего, применимой на практике концепции поимущественного налогообложения. Несмотря на определенную преемственность Российской налоговой системы и её схожесть с системами имущественного налогообложения экономически развитых стран, существующая практика взимания платежей по этой группе налогов говорит о наличии существенных недоработок в законодательстве, системе исчисления и взимания имущественных налогов, что значительно снижает эффективность и поступления налоговых платежей от этой группы.

В результате рассмотрения было выделено следующее:

· была раскрыта экономическая суть имущественных налогов с физических лиц и их роль в налоговой системе страны. Налоги служат средством персональной взаимосвязи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отображают его участие в формирование общегосударственных доходов и управлению ими, дают почувствовать себя активным членом общества, предоставляют основание для контролирования за результативным применением государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, создаваемых налогоплательщиками;

· рассмотрены виды и характеристика имущественных налогов, взимаемых с физических лиц: налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог;

· исследована связь плательщиков налогов -- физических лиц и налоговых органов: установлены права, обязанности и ответственность физических лиц за выполнение налогового законодательства, рассмотрена процедура исчисления и уплаты налогов с физических лиц;

· рассмотрен опыт имущественных налогов с физических лиц за рубежом;

· рассмотрены основные проблемы в имущественном налогообложении физических лиц и намечены пути совершенствования проблем.

В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Недостаточная роль имущественных налогов в доходах бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов во многом объясняется отсутствием единых подходов к организации систем учета и оценки объектов имущества, организационно-методической незавершенностью процессов разграничения имущества между органами государственной власти и местного самоуправления, незавершенностью работ по формированию единого кадастра объектов недвижимости, земли, сложность и многообразие системы льгот, а также отсутствием эффективной системы контроля над правильностью исчисления и уплаты имущественных налогов.

Налоговая система нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Дополнительным основанием для предоставления отсрочки должно стать возникновение задолженности по уплате налогов, пени и штрафных санкций, выявленной по результатам контрольной работы налоговых органов.

Все основания предоставления отсрочек и рассрочек налоговых платежей должны быть установлены законодательно.

Кроме того, необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установление жестких максимальных сроков проведения проверок.

На основании проведенной работы можно проследить особенности совершенствования имущественных налогов с физических лиц, взаимоотношения налоговой инспекции с налогоплательщиками и выделить основные направления системы взимания налогов:

· упростить налоговый учет и отчетность;

· усовершенствовать механизм предоставления отсрочек и рассрочек налоговых платежей;

· реализовать ряд мер в области налогового администрирования полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий;

· применение новых информационных технологий.

Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность и функции имущественных налогов с физических, показав обобщенную информацию о налогах с населения в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе РФ и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой предлагается:

· упростить систему налогообложения посредством отмены множества льгот;

· реформировать законодательство в части предоставления прав на недвижимое и движимое имущество;

· в отношении физических лиц применять методы принудительного взыскания имущественных налогов с физических лиц;

· ввести применение новых информационных технологий.

Проведенный анализ поступлений имущественных налогов, взимаемых с физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2014-2016гг показал, что их роль в доходах бюджета незначительна. Так, в 2015 году данный показатель составил 9308,2 млрд. руб., что на 402,7 млрд. руб. больше предыдущего года; уже в 2016 году доход увеличился на 615,6 млрд. руб., по сравнению с 2015 годом и составил 9923,8 млрд. руб. В их числе поступления по налогам на имущество заметно увеличиваются: в 2014 году - 957,5 млрд.руб.; в 2015 году - 1068,6 млрд.руб.; в 2016 году - 1117,1 млрд.руб.

Таким образом, доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ с каждым годом увеличиваются. Удельный вес по ним равен: в 2014 году - 10,8%; в 2015 году - 11,5%; в 2016 году - 11,3%. Удельный вес в числе имущественных налогов, взимаемых с физических лиц значительно больше наблюдается по земельному налогу: в 2014 году - 2,0%; в 2015 году - 2,0%; в 2016 году - 1,8%. Чуть меньше удельный вес составляет по транспортному налогу: в 2014 году - 1,3%; в 2015 году - 1,5%; в 2016 году - 1,4%. Наиболее меньшую часть удельного веса составляет налог на имущество физических лиц: в 2014 году - 0,3%; в 2015 году - 0,3%; в 2016 году - 0,4%.

В динамике абсолютного прироста налогов на имущество физических лиц в консолидированных бюджетах субъектов РФ за 2014-2016 гг. мы видим, что налоговые доходы консолидированных бюджетов повысились на 1085,7 млрд.руб., из которых налоги на имущество составили 159,6 млрд.руб. Причем в 2015 году прирост по налогам на имущество составил 111,1 млрд.руб., в 2016 году - 48,5 млрд.руб. Поступления по транспортному налогу нестабильны, так как в 2015 году наблюдается прирост в размере 22,5 млрд.руб., в 2016 году поступления сократились на 0,9 млрд.руб. В целом поступления по транспортному налогу увеличились на 21,6 млрд.руб. Что касается земельного налога, то по нему поступления сократились на 1,2 млрд.руб. Поступления по налогу на имущество физических лиц значительно возрастают. Прирост составил 9,0 млрд.руб., из которых в 2015 году поступления повысились на 3,2 млрд.руб., в 2016 году еще на 5,8 млрд.руб. Таким образом, за 2014-2016 гг. в структуре налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ не все налоги на имущество физических лиц имеют положительную динамику.

Как показал анализ удельного веса имущественных налогов, взимаемых с физических лиц в структуре доходов консолидированного бюджета РСО-Алания за 2014-2016 гг наибольшая часть доходов бюджета наблюдалась в 2016 году - 26275,8 млрд.руб. Так же большую часть поступлений в 2016 году составили налоги на имущество, сумма которых равна 1240,0 млрд.руб. Из них по транспортному налогу - 160,4 млрд.руб., по земельному налогу-197,8 млрд.руб., налог на имущество физических лиц составил 47,0 млрд.руб. В целом за анализируемый период доходы консолидированного бюджета превысили показатели 2014 года. В их числе удельный вес налогов на имущество составил: в 2014 году - 4,4%; в 2015 году - 4,8%; в 2016 году - 4,7%. Удельный вес незначительно сократился в 2016 году. Из них налоги на имущество физических лиц заняли: в 2014 году - 1,2%; в 2015 году - 1,5%; в 2016 году - 1,5%. В числе имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, наибольший удельный вес наблюдается по земельному налогу: в 2014 году - 0,7%; в 2015 году - 0,7%; в 2016 году - 0,8%. Удельный вес транспортного налога составил: в 2014 году 0,4%; в 2015 году - 0,6%; в 2016 году - 0,6%. Менее значителен удельный вес по налогу на имущество физических лиц: в 2014 году - 0,1%; в 2015 году - 0,1%; в 2016 году - 0,1%.

Динамика абсолютного прироста налогов на имущество физических лиц в консолидированном бюджете РСО-Алания за 2014-2016 гг. показала, что налоговые доходы консолидированного бюджета РСО-Алания повысились на 2909,0 млн.руб., из которых налоги на имущество составили 129,5 млн.руб. В том числе транспортный налог - 50,3 млн.руб.; земельный налог составил 20,1 млн.руб.; налог на имущество физических лиц повысился на 19,4 млн.руб. Налоги на имущество физических лиц в региональном бюджете республики возросли на 50,3 млн.руб., в местных бюджетах - на 39,5 млн.руб.

Таким образом, за 2014-2016 гг. в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РСО-Алания все налоги на имущество физических лиц имеют положительную динамику. По транспортному налогу наибольший прирост наблюдается в 2015 году. По земельному налогу наибольший прирост составляет в 2016 году. Что касается менее значительного налога на имущество физических лиц, то по нему поступления увеличиваются в 2015 году.

На основе рассмотренных материалов можно заявлять о связующей и многогранной значимости имущественных налогов с физических лиц в налоговой системе РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ.- Элит, 2018.

2. Бюджетный кодекс РФ - ПРОЕКТ-ПРЕСС, 2018.

3. Гражданский кодекс РФ. - М.: Пресс, 2018.

4. Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19;

5. Отчетные данные об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2014-2016 гг.

6. Отчетные данные об исполнении консолидированного бюджета РСО-Алания за 2014-2016 гг.

7. Анискина Н.В. Уплата транспортного налога за легковые автомобили: Российский и зарубежный опыт, 2018.

8. Басова С.В. Налоговый контроль поступлений в бюджет налога на добавленную стоимость. М. «Маркет ДС Корпорэйшн»,2017.

9. Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами. - М.: Дело и сервис, 2016г.

10. Гомик Е.Н. Прямые налоги и их развитие в РФ (теория, методология и практика) 2017.

11. Григорьев, В.В.Оценка объектов недвижимости: Теоретические и практические аспекты / Под ред. В.В. Григорьева. М.: ИНФРА

12. Ивлиев М.Ф. Правовые проблемы налогообложения в РФ, 2018г.

13. Кузнецов Ю.А. Транспортный налог за рубежом, 2018г.

14. Кучукова Р. Модернизация: экономические проблемы и задачи. Экономист, 2018г.

15. Налог на имущество физических лиц. Практика применения. 6-е изд., перераб. и доп./ под ред. Г.Ю.Касьяновой. - М.: АБАК, 2018г.

16. Налоги и налоговая система РФ: учебник и практикум под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М.: Издательство Юрайт, 2018г.

17. Налоги: Учеб. пособие. / под ред. Д.Г. Черника. М., 2017г.

18. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика - 2018г.

19. Налогообложение физических лиц : учеб. пособие для студ. / под ред. Н. А. Филип- повой. Саранск : Изд-во Мордов. ун-та, 2018г.

20. Овсянников А.В., Е. А. Шаронова; под общей ред. Е. М. Филимоновой. Всё об НДС. Издательство: Главная книга. 2018г.

21. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Издательство Юрайт, 2017г.

22. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкина. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт.2017г.

23. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. - СПб., Питер, 2012.

24. Сонина Э.Э. Транспортный налог. Что будет дальше? , 2018г.

25. Филиппова Н.А., Морозова Г.В., Семенова Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.пособие / Н.А.Филиппова, Г.В. Морозова, Н.Н. Семенова под редакцией Н.А.Филипповой, Саранск 2018г.

26. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2017г.

27. Черник, Д.Г.Теория и история налогообложения., Издательство Юрайт, 2018г.

28. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2017г.

29. Агузарова Ф.С. Влияние имущественных платежей, взимаемых с физических лиц, на налоговый потенциал региона (на примере РСО-Алания)//Налоговая политика и практика. - №3.

30. Агузарова Ф.С. Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета муниципального образования//Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени К.Л. Хетагурова. - № 2.

31. Альмин Рабинович. Практическое налоговое планирование, 2017г., №7

32. Бестаева З.У. Налог на имущество физических лиц: актуальные проблемы и перспективы развития//Налоги и налогообложение. - 2017г. - № 6.

33. Бестаева З.У. Налогообложение физических лиц в развитых странах и возможности его совершенствования в России//Налоговая политика и практика.- 2017г. - № 7/1.

34. Гагарина Н.П. Налоговые споры, 2017г, No11.

35. Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С. - Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления // Финансы, 2017 г., №3;

36. Едронова А.В. Практика планирования налоговых доходов в бюджет РФ. Финансы и кредит, 2017г.,№48

37. Курков И.И., Бугреева А.С. Налог на имущество физических лиц в России: проблемы и перспективы//Актуальные вопросы современной науки. 2017г. - № 1 (5).

38. Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются / Н. И. Малис /Налоговый вестник. - 2018г.

39. Никитина С.В. - Налоговые поправки-2018 по региональным и местным налогам // Главная книга, 2018 г., №17;

40. Петрова В. Налоговая реформа. // Экономика России - 20-й век.,2017 №12.

41. Талашина А.А. Налоговая политика: Проблемы и перспективы / А.А. Талашина // Аудиторские ведомости. - 2017г. - № 15.

42. Ходов Л.Г. - Налоги на недвижимость: зарубежный опыт, российские проблемы // Жилищное право, 2018 г., №2

43. Чвыков И. Налог на имущество - по новым правилам // Экономика и жизнь / 2018г.

44. Шайхутдинова Д.Р. Понятие и классификация имущества в системе имущественного налогообложения//Управление экономическими системами: электронный научный журнал. -2018г. - № 6.

Размещено на Allbest.ru