Налоговая оптимизация субъектов малого предпринимательства на примере ООО "Алмаз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное частное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Национальный открытый институт г. Санкт-Петербург»

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛМАЗ»

Санкт-Петербург 2016

Оглавление

Введение

1. Сущность и особенности государственного регулирования малого предпринимательства

1.1 Место и роль малого предпринимательства в экономике

1.2 Функции и методы государственного регулирования малого предпринимательства

1.3 Предпосылки государственной финансовой поддержки малого бизнеса

2. Эффективность системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса

2.1 Формирование системы государственного финансового регулирования деятельности малых предприятий в Российской Федерации

2.2 Эффективность специальных режимов налогообложения малого бизнеса

2.3 Методы оценки эффективности системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса

3. Основные направления совершенствования системы налогообложения

3.1 Совершенствование УСН и ЕНВД

3.2 Патентная система как прогрессивная система налогообложения

3.3 Влияние государственных инструментов на развитие ООО «Алмаз»

Заключение

Список литературы

Введение

предпринимательство финансовый регулирование налогообложение

Актуальность темы исследования. В российской экономике, как и в экономиках других развивающихся стран, одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия. Их размеры зависят от отраслевой специфики и технологических особенностей. В современной экономике есть такие виды экономической деятельности, которые связаны со значительными объемами производства и обладают высокой капиталоемкостью, но вместе с ними существуют и такие виды деятельности, для которых не нужно создание крупных предприятий, а наоборот предпочтение отдается небольшим предприятиям.

Современной экономической системе присуще сочетание различных по масштабам производств - как крупных конгломератов и корпораций, стремящихся к монополизации рынка, так и малых организаций, специализирующихся на различных направлениях деятельности и работающих в конкурентной среде.

Для больших предприятий характерно иметь крупные трудовые, материальные, финансовые и кадровые ресурсы, благодаря которым они могут вести крупномасштабные научные исследования, вкладывать много средств в НИОКР (в качестве примеров можно привести корпорации Google, Samsung и д.р.). Результаты таких исследований позволяют корпорациям быть на самом острие инноваций, а зачастую разработки могут определить технологические сдвиги, влияющие на дальнейший ход мирового прогресса и культуры.

Но вместе с гигантскими фирмами существует и большое количество объектов малого и среднего предпринимательства, в сферах, которые не требуют крупных вложений капитала, создания сложных производственных структур и привлечения большого количества квалифицированной рабочей силы. В качестве примера можно привести отрасли, занимающиеся производством потребительских товаров.

Тенденция такова, что малый бизнес или малое предпринимательство становится объектом пристального внимания государства. Оно совершенно правильно не рассматривается как конкурент крупным предприятиям, а удачно дополняет их. Поэтому, выступая в роли регулятора экономических процессов, государство пользуется различными инструментами контроля и стимулирования экономической деятельности для предприятий разного размера. От эффективности использования этих инструментов зависит эффективность всей экономики, а значит, и государства в целом.

Мировая практика убедительно свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малое предпринимательство оказывает достаточно большое влияние на развитие всей экономической системы, помогает обществу в решении отдельных социальных проблем. Поэтому государству в современном обществе нельзя ограничиваться лишь осуществлением эффективного регулирования объектов среднего и крупного бизнеса, пусть они и являются крупнейшими налогоплательщиками или стратегически важными предприятиями, контролирующими национальные богатства страны.

В развитых государствах сектор малого бизнеса создает примерно половину валового национального продукта, именно этот сектор является ведущим и во многом определяет темпы экономического роста.

Малый бизнес способен обеспечивать достаточную мобильность в условиях рыночной экономики, создавать глубокую специализацию и эффективную кооперацию. Многие экономисты считают, что именно этими двумя факторами объясняется достаточно высокая эффективность данного сектора. Сектор малого предпринимательства быстро реагирует на колебания спроса и предложения, ведь, благодаря небольшим размерам входящих в него предприятий, они обладают такой гибкостью бизнес-процессов, которые позволяют своевременно адаптироваться под динамически меняющуюся рыночную конъюнктуру, максимально быстрого перенимая технические новшества, перестраивая номенклатуру и ассортимент продукции. Специализация в конкретном сегменте рынка определенных товаров или услуг, отсутствие большой управленческой иерархии и наличие возможности открыть дело с достаточно небольшими вложениями капитала - эти особенности малого бизнеса можно отнести к его достоинствам, повышающим устойчивость его сектора в экономике страны. Без предприятий малого бизнеса уже невозможно представить отдельные сферы экономики, множество мелких предприятий невозможно заменить одним крупным. Государству остается лишь только искать наиболее эффективные пути влияния на сектор малого бизнеса. В интересах же малого бизнеса, да и вообще любого бизнеса ? минимизировать затраты, в том числе и налоговое бремя, а для этого важно иметь глубокое понимание существующей налоговой системы, следить за ее изменениями и, при наличии возможности, оптимизировать свою деятельность так, чтобы при этом налоговая нагрузка также была оптимизирована. Именно этот фактор подчеркивает актуальность выбранной темы исследования.

Современная экономика, являясь постоянно изменяющейся средой, требует от государства также вести динамически меняющуюся экономическую политику, в том числе и в области поддержки предприятий малого бизнеса. Система поддержки малого бизнеса должна адекватно реагировать на происходящие изменения в других сферах жизни общества, подстраиваться под них, отражая в себе не только новые технологические тенденции, но и потребности в развитии малых организаций, учитывая при этом особенности экономики конкретной страны и существующего экономического инструментария в области государственного регулирования.

На развитие субъектов сектора малого предпринимательства большое влияние оказывает система налогообложения. Государство, определяя объёмы взимаемых налогов с малых предприятий, оказывает сильное воздействие на объемы средств, задействованных этими предприятиями, что влияет на расширенное или простое воспроизводство, приводит к изменению уровня занятости и уровня налоговых поступлений в бюджет.

Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовом потоке организации. Очень часто от грамотного и продуманного решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависит дальнейшее развитие бизнеса. Малые предприятия постоянно изыскивают различные пути минимизации своих расходов, в том числе с помощью налоговой оптимизации, путем правомерных действий, которые включают как полное использование всего спектра предоставляемых законодательством льготных возможностей и налоговых освобождений, так и иных приемов и способов, не выходящих за рамки закона. Это делает максимально актуальной тему данного исследования.

В сфере налогообложения государство поддерживает предприятия малого бизнеса с помощью предоставления субъектам малого предпринимательства специальных налоговых режимов (СНР), что может включать переход на упрощенную систему (УСН) учета отчетности и налогообложения, либо на переход на уплату ЕНВД (единого налога на вмененный доход), либо же переход на патентную систему налогообложения.

Изучение вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса дает возможность сделать оценку влияния существующей налоговой политики государства на субъекты малого бизнеса и основываясь на обобщении и анализе опыта налогообложения субъектов малого бизнеса указать на эффективные варианты проведения налоговой оптимизации. Это становится крайне важным в кризисный период развития экономической системы страны, когда каждое экономическое решение должно быть максимально взвешенным и содержать в себе минимальные риски для существования бизнеса, что еще раз подчеркивает тему настоящей работы.

Степень знания проблемы. Теоретические и методологические вопросы налоговой оптимизации достаточно изучены и освещены в работах таких авторов как: Газалиев М.М., Осипов В. А., Мухин, А.В., Филимонова Н. М., Цыпин И.С., Буздалина О. Б., Ершова И. В., Прудников В.М., Сутягин В. Ю., Мазур Л. В., Плахов А. В., Быкова Н. В., Чентемерова В. А. и другие. Вместе с тем, проведение исследований в данном направлении является актуальным, так как система государственного регулирования экономики и налогообложения постоянно развиваясь и изменяясь, требует от своих участников обладать актуальной информацией и постоянно ее анализировать, чтобы максимально эффективно строить и изменять бизнес-процессы внутри предприятий и взаимодействия между ними.

Цель и задачи исследования. Целью данной работы является выявление эффективности налоговой оптимизации субъектов малого предпринимательства с помощью существующих в Российской Федерации систем налогообложения.

Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие задачи:

· рассмотреть понятие малого предпринимательства;

· рассмотреть особенности государственного регулирования сектора малого предпринимательства;

· рассмотреть методы поддержки малого бизнеса государством;

· исследовать специальные налоговые режимы, которые применяются к субъектами малого бизнеса;

· проанализировать практическое применение специальных налоговых режимов на выбранном примере.

Объектом настоящего исследования являются системы налогообложения определенные государством для малого предпринимательства. Предмет исследования - выбор оптимальной системы налогообложения предприятием ООО «Алмаз».

Теоретической и методологической основой диссертации стали:

· работы отечественных ученых и экономистов, посвященных разработке, реализации и оценке эффективности федеральных и региональных программ поддержки малого бизнеса;

· нормативно-правовые документы (законодательные акты, постановления, указы и др.), регулирующие налогообложение на территории Российской Федерации и посвященные им комментарии профильных специалистов.

Для решения поставленных задач использовались общенаучные методы анализа и синтеза, включая системный анализ деятельности экономического субъекта.

Информационная база исследования состояла из:

· законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение на территории Российской Федерации;

· законопроектов, законов, вступающих в силу с 01.01.2017 г.;

· информационно-аналитических статей специализированных изданий;

· публикаций в периодических изданиях, в том числе размещенных в сети Интернет.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

· при анализе использовалась актуальная на момент написания работы нормативно-правовая база, следовательно, сделанные выводы возможно использовать на практике в краткосрочном периоде;

· учтены нововведения в законодательстве, которые вступят в силу в начале следующего, 2017 года. Это позволит продолжить использование сделанных выводов на практике в течении нескольких месяцев.

· проанализированы происходящие в экономики нашей страны кризисные явления и тенденции с точки зрения конкретного субъекта малого бизнеса с учетом грядущих изменений системы государственной поддержки предприятий малого бизнеса.

· систематизированы факторы, формирующие систему государственного финансового регулирования деятельности малых предприятий, проведен сравнительный анализ специальных режимов налогообложения и методов оценки эффективности систем государственной поддержки бизнеса.

· рассмотрены актуальные на момент написания работы варианты совершенствования основных систем налогообложения субъектов малого бизнеса, сделан анализ усовершенствований УСН, ЕНВД и патентной системы.

Практическая значимость результатов данного исследования состоит в том, что методология и выводы могут быть использованы для оптимизации налогообложения на конкретном предприятии и предприятиях, схожих с исследованным по структуре протекающих в них бизнес-процессов. Кроме этого, проведенный анализ влияния государственных инструментов экономического регулирования на деятельность конкретной организации подкреплен универсальными расчетами, которые можно использовать для аналогичных аналитических работ.

Структура работы. Настоящая работа содержит введение, три главы, заключение и список используемой литературы.

1. Сущность и особенности государственного регулирования малого предпринимательства

1.1 Место и роль малого предпринимательства в экономике

В современной рыночной экономике, в условиях свободной конкуренции, когда сталкиваются и действуют разные люди со своими собственными целями, задачами, с определенными чертами характера и отличительными особенностями. Среди них в наибольшей степени инициативной фигурой является предприниматель.

Экономическая теория не дает точного и исчерпывающего ответа на вопросы о том, кто такой предприниматель, какие его отличительные особенности и качества. Такой ответ необходим как для теории, так особенно и для практики. В разных странах приняты и действуют специальные законы о предпринимателях, формируются клубы и союзы предпринимателей, создаются фонды по содействию предпринимателям, проводятся многочисленные другие мероприятия по регулированию предпринимательской деятельности. Становится понятно, что без точного ответа на вопрос, кого можно и следует считать предпринимателем, деятельность, направленная на их поддержку, в том числе законодательная, не сможет быть эффективной.

С развитием рыночной экономики, значимость предпринимательства увеличивается, а ведущими хозяйствующими субъектами становятся организации, компании, фирмы, предприятия и т.д., поэтому некоторые иностранные эксперты посвятили много усилий для выяснения сущности предпринимательства и предпринимателя. Одной из причин отсутствия в научной литературе однозначного определения сущности предпринимательства является то, что представители разных областей знаний (ученые-экономисты, социологи, юристы, правоведы и др.) трактуют с разных точек зрения смысл данного термина, в зависимости от поставленной задачи исследования и накопленных знаний. С другой же стороны, разномыслие в толковании содержания термина «предпринимательство» приводит к выводу о неоднозначности социальной, экономической и финансовой роли предпринимательской деятельности в современной экономике, указывая на открытость предпринимательства как системы хозяйствования.Лапуста, М.Г. Предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 384 с. - С. 5.

Согласно мнению американских экспертов, предпринимательство - является видом деятельности по претворению в жизнь важных, смелых и трудных решений. Предпринимательство - рискованное дело, добровольно осуществляемое физическими лицами (или их объединениями) на собственный риск и под собственную ответственность.Лапуста, М.Г. Предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 384 с. - С. 6. Предпринимательство зачастую ассоциируется с желанием создать что-то новое, изобрести что-то необходимое, либо усовершенствовать существующее.

В странах с западной культурой и экономическим складом современное предпринимательство определяется как самостоятельный, передовой антибюрократический стиль экономического хозяйствования, в основании которого лежит непрерывный поиск новых и актуальных возможностей, ориентация на внедрение инноваций, способность изыскивать и применять для решения поставленных задач ресурсы из всевозможных источников. Такого рода подход имеет очень большое значение и для развития предпринимательства в России. Необходимо отметить при этом, что для образования и развития собственной фирмы предприниматель должен «находить» источники ресурсов на основании действующего законодательства.

Согласно мнению американского экономиста и ученого Р.С. Ронстадта, предпринимательство является динамичным процессом по наращиванию богатства, которое создается теми, кто сильнее всех рискует личными средствами, карьерой и имуществом, не жалея сил и времени на создание собственного бизнеса, предлагая своим клиентам какой-либо новый товар или услугу. Такой товар или услуга необязательно должны являться чем-то новым; главное, чтобы предприниматель смог добавить им новые свойства, повысить их ценность, потратив на это требуемые силы и средства.

В свою очередь ученые из США Р. Хизрич и М. Питерс в своей книге «Предпринимательство, или как завести собственное дело и добиться успеха» приводят, по их мнению, наиболее емкое определение термина предпринимательство, охватывающее все существующие типы предпринимательства как поведения: «Предпринимательство - процесс создания чего-то нового, что обладает ценностью; это есть процесс, который поглощает силы и время и предполагает для предпринимателя принятие на себя финансовых, моральных и социальных обязательств; это процесс, который приносит и денежный доход и личное удовлетворение от достигнутого».Лапуста, М.Г. Предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 384 с. - С. 6. И дальше авторы пишут, о том, что жизнь человека, решившего начать свое дело, полна надежд, упорного труда и разочарований.

Р. Хизрич также дает одно из наиболее коротких определений предпринимательства. Предпринимательство это процесс создающей нечто новое, что обладает стоимостью.

Другой ученый из Америки, А. Шапиро обращает внимание на то, что почти во все определения предпринимателя или предпринимательства содержат в себе определения характерного поведения, включающего в себя следующие составляющие:

· элемент инициативы;

· организацию (или реорганизацию) социальных и экономических механизмов, для наиболее выгодного использования имеющихся ресурсов в сложившейся ситуации;

· взятие ответственности за возможные потери (готовность рисковать).

По нашему мнению в данном определении сочетаются сразу три подхода: личностный, экономический, и управленческий.

Для контраста приведем и мнение отечественного ученого А. В. Бусыгина. Под предпринимательством он понимает не только действия и стремление к самостоятельному ведению деловой активности, но и практическую реализацию определенной бизнес-идеи на некоторых формализованных началах.

Бусыгин говорит, о предпринимательстве, и как об искусстве ведения бизнес-активности, прежде всего выражаемой в мыслительном процессе, а затем - воплощаемый через деловое проектирование. В профессиональном смысле, по мнению Бусыгина, предпринимательство можно рассмотреть как умение организовать собственное дело и с достаточным успехом выполнять функции, связанные с ведением собственного дела.

Подводя итоги всему вышесказанному, отметим, что предпринимательство это процесс свободного экономического хозяйствования, протекающий в различных сферах деятельности. Оно осуществляется субъектами рыночных отношений с целью удовлетворить потребности конечных потребителей в работах, товарах или услугах; получить прибыль с целью развития собственного дела и обеспечения по имеющимся финансовым обязательствам перед другими хозяйствующими субъектами и государством.Лапуста, М.Г. Предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 384 с. - С. 6.

В настоящее время экономика Российской Федерации все еще пытается оправиться после последнего кризиса. Можно сформулировать ряд целей, достижение которых могло бы посодействовать в преодолении экономического кризиса.

Среди таких целей создание в России сектора стабильного и эффективно функционирующего малого предпринимательства. Конституция России гарантирует гражданам право на экономическую деятельность, и реализация положений основного закона должна находиться в числе важнейших целей государственной экономической политики.

Малое предпринимательство является самым значительным слоем мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют уровень социально-экономического, а часто и политического развития страны.

В большинстве стран ключевым критерием отнесения организации к сегменту малого (включая микро), среднего или крупного бизнеса является численность сотрудников. В ряде стран имеются и ограничения по обороту (или выручке) для предприятия (см. таблица 1).

Таблица 1

Критерии, по которым предприятия относятся к сектору малого или среднего бизнеса для России и за рубежомИсследование «Развитие малого и среднего предпринимательства. Зарубежный опыт.», подготовленный Аналитическим центром акционерного общества «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства» (АО «МСП Банк») в декабре 2015 года - Режим доступа: http://www.mspbank.ru.

	Число занятых	Выручка и активы
Страна	Микро	Малые	Средние	Микро	Малые	Средние
Россия	<15	<100	<250	120 млн. руб.	800 млн. руб.	2000 млн. руб.
Европейский союз	<10	<100	<250	2 млн. евро	10 млн. евро	50 млн. евро (активы 43 млн. евро)
США	<5	<1500	-	0,75 млн. долл.	38,5 млн. долл.	1000 млн. долл.
Китай	-	<300	<1000	-

В Российской Федерации критерии отнесения компаний к числу малых содержится в федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209 - от 24 июля 2007г.

В нем говорится, что к разряду малых предприятий относятся зарегистрированные в соответствии с законами Российской Федерации хозяйственные общества, производственные кооперативы, партнерства, потребительские кооперативы, фермерские или крестьянские хозяйства, индивидуальные предприниматели.Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Согласно четвертой статье данного закона, что отнести индивидуальных предпринимателей или организации к числу субъектов малого или среднего предпринимательства, необходимо учесть следующие критерии:Газалиев, М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное пособие / М. М. Газалиев, В. А. Осипов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. - 116 с. - С. 8.

1. Приобретение лицом статуса индивидуального предпринимателя, потребительского кооператива, коммерческой организации (кроме унитарных муниципальных или государственных предприятий), крестьянского (фермерского) хозяйства.

2. Для юридических лиц необходимо учесть, что суммарная доля участия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, общественных или религиозных организаций, благотворительных фондов в уставном капитале для данных юридических лиц не должна составлять больше 25%. Исключение делается для активов закрытых паевых и акционерных инвестиционных фондов акционерных инвестиционных фондов. Доля участия, которая принадлежит одному либо нескольким юр. лицам, которые, в свою очередь, не являются субъектами малого предпринимательства, также не должна быть больше 25%.

Условие «доли участия» ориентировано против признания малыми предприятиями различных дочерних или зависимых организаций. Это обусловлено тем, что нельзя поддерживать по-настоящему конкурентную среду внутри экономики, если оказываемая помощь будет осуществляться организациям, формально обладающими признаками малого, но фактически подконтрольными более крупным организациям.

1. Средняя численность штата компании за предшествующий календарный год составляет до 100 человек. Она определяется с учетом всех его работников и включает в себя сотрудников, работающих по совместительству, по трудовым договорам. В нее входит штат персонала всех филиалов, обособленных подразделений и представительств, если таковые имеются.

Отметим, что значение средней численности работников ? это один основных критерий, отделяющий малое предприятие от среднего.

Малые предприятия, как уже отмечалось выше, могут иметь до 100 работников включительно. Микропредприятия ? до пятнадцати. Средние предприятия начиная со ста одного сотрудника до двухсот пятидесяти включительно.

Общий критерий принадлежности предприятия к малому и среднему бизнесу совпадает в нашей стране с общеевропейским, устанавливая планку в 250 человек. Существует различие в том, что в Европе микропредприятием считается организация с численностью до десяти человек, в РФ ? до пятнадцати включительно.

При этом критерий малой компании в 100 человек идентичен и для индивидуальных предпринимателей, что отличает Россию от Европы, где практически не встречается ситуация, в которой ИП обеспечивает экономической занятостью более ста человек.

2. Выручка от реализации оказываемых услуг, или продажи товаров без учета НДС, либо остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (балансовая стоимость активов) за предшествующий год не должна превышать предельных значений, установленных Правительством Российской Федерации для категорий субъектов малого предпринимательства.

Правительство Российской Федерации в своем постановлении от 4 апреля 2016 г. № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» утвердило предельные значения выручки от реализации товаров для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства установило следующие значения:Постановление Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»

§ Для микро организаций (до 15 человек) предел в 120 млн. руб.

§ Для малых предприятий (до 100 человек) предел 800 млн. руб.;

§ Для средних организаций (до 250 человек) предел 2 млрд. руб. (предельные значения были изменены Постановлением Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» до этого действовали следующие значения:

§ Для микропредприятий (до 15 человек) предел 60 млн. руб.

§ Для малых предприятий (до 100 человек) предел 400 млн. руб.

§ Для средних организаций (до 250 человек) предел- 1 млрд. руб.

Как указывается в пункте 3 статьи 4 Федерального закона № 209-ФЗ, категория субъектов малого или среднего бизнеса определяется в соответствии с наибольшими значениями двух последних из перечисленных показателей.

Отметим, что сектор малого и среднего предпринимательства находятся в центре внимания экономистов, ученых и политиков, поскольку именно предпринимательство призвано в условиях современной экономики создавать здоровую конкурентную среду на внутреннем рынке, препятствуя образование монополий.

Согласно современным экономическим парадигмам, именно малые и средние предприятия должны быть локомотивом, тянущим за собой всю экономику страны. И сектор малого предпринимательства должен обеспечивать экономический рост в стране.Газалиев, М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное пособие / М. М. Газалиев, В. А. Осипов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. - 116 с. - С. 13.

Важное отличие малого бизнеса есть в том, что будучи доступным как сфера деятельности для широчайшего круга людей (поскольку не предполагает крупных финансовых вложений, наличия трудовых, земельных, материальных и иных ресурсов и средств производства), он способен формировать так называемый средний класс, считающийся, в свою очередь, социальным фундаментом стабильного развития современного демократического общества, построенного на западный манер.

В наиболее развитых западных странах в малом бизнесе занято до 70% населения. Этот сектор экономики дает до половины всех налоговых поступлений в бюджет. Высокая маневренность, гибкость этого сектора позволяет ему быстро осваивать новые виды товаров и услуг, новые способы работы и технологии, зачастую в дальнейшем в средние и крупные компании. Таким образом, привлекательность малого предпринимательства в концепции развития региона велика: это налоговые поступления, и повышение уровня занятости населения (а, как следствие, и уменьшение социальной напряженности), насыщение рынка и ускорение его развития.Мухин, А. В. Значение малого бизнеса в региональных экономических системах // Бизнес в законе - № 2. - 2011. - С. 264

Малое предпринимательство выполняет целый ряд важных социально- экономических функций:

Ш Функция формирования среднего класса. Развитие малого бизнеса дает реальную возможность к постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, собственноручно обеспечивающих свое существование и благополучие, что является гарантией политической и экономической устойчивости и становления демократического общества;

Ш Функция работодателя. Именно малые предприятия в наибольшей степени активно создают новые рабочие места. Малые предприятия с большей охотой, чем крупные и средние предоставляют рабочие места социально уязвимым слоям населения: подросткам, пенсионерам, инвалидам. Все это ведет к уменьшению социальной напряженности в обществе, увеличивая тем самым значимость малого бизнеса;

Ш Функция повышения творческого потенциала нации. Занятие малым предпринимательством является для человека не только источником дохода, но и одним из способов раскрыть имеющийся личностный потенциал. Таким образом, чем большее число людей будет пробовать себя в качестве предпринимателей, тем более высоким будет дух предприимчивости всей нации, ее потенциал и уровень правовой грамотности;

Ш Функция катализатора научно-технического прогресса. Малый бизнес обладает большей способностью к нововведениям, чем крупные корпорации. Имея крайнюю ограниченность в финансовых ресурсах, малые предприятия заинтересованы в быстрой разработке технических проектов. Подсчитано, что на решение задач по разработке и доведению до стадии промышленного образца большинства нововведений малые фирмы тратят в четыре раза меньше времени, чем крупные предприятия;

Ш Функция производителя продукции и услуг. По данным ООН объем производства в сфере малого и среднего предпринимательства в разных странах составляет от 33 до 66% национального продукта. Малые предприятия способствуют повышению насыщенности рынка товарами и услугами, а, как следствие, и большей удовлетворенности потребительского спроса;

Ш Функция агента формирования рыночных отношений. Малые предприятия за счет своей большей численности способствуют формированию конкурентной среды, наличие которой ведет к повышению качества предлагаемых потребителям товаров и услуг.

Очевидно, что перечисленные функции малого предпринимательства обладают высокой значимостью. Таким образом, можно сформулировать главное противоречие, присущее малому предпринимательству - противоречие между относительно невысокой жизнеспособностью малых форм бизнеса и высокой социально-экономической значимостью их видовых функций.

Для экономики в целом деятельность малых организаций является необходимым условием роста ее гибкости. Некоторые эксперты именно по уровню развития этого сектора судят о возможности страны успешно адаптироваться к меняющейся экономической ситуации.

Доля малых предприятий в основных экономических показателях страны, по данным Росстата, представлена в таблице 2.Малое и среднее предпринимательство в России. 2015 / Статистический сборник // Росстат. - M., 2015. - 96 с. - Режим доступа: http://www.gks.ru

Таблица 2

Удельный вес предприятий в основных экономических показателях (в процентах)

	Малые предприятия
	2010	2011	2012	2013	2014
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей)	21,0	22,7	23,4	23,5	23,6
Средняя численность внешних совместителей	21,0	48,6	45,4	46,4	49,7
Средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера	21,0	23,7	23,2	23,8	24,2
Оборот предприятий	21,4	22,2	21,1	20,5	20,2
Инвестиции в основной капитал	7,2	3,9	4,1	4,3	4,9

Основные экономические показатели деятельности предприятий малого и среднего бизнеса приведены в таблице 3.Малое и среднее предпринимательство в России. 2015 / Статистический сборник // Росстат. - M., 2015. - 96 с. - Режим доступа: http://www.gks.ru

Таблица 3

Основные экономические показатели деятельности малых предприятий

	Малые предприятия
	2010	2011	2012	2013	2014
Кол-во предприятий (на конец периода), тысяч.	1 644,3	1 836,4	2 003,0	2 063,1	2 103,8
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), тыс. человек	9 790,2	10 421,9	10 755,7	10 775,2	10 789,5
Средняя численность внешних совместителей, тыс. человек	978,3	745,5	639,6	627,7	659,5
Средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, тыс. человек	978,3	313,0	288,6	292,9	295,2
Оборот предприятий, млрд. руб.	18 933,8	22 610,2	23 463,7	24 781,6	26 392,2

Подводя итоги о роли малого предпринимательства, можно сказать, что позитивное развитие малого предпринимательства является значимым условием для решения следующих проблем: Лапуста, М.Г. Предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 384 с. - С. 178.

ь Создание конкурентных рыночных отношений, удовлетворяющих потребности населения в товарах, работах или услугах;

ь Расширение ассортимента и рост качества товаров или услуг;

ь Способствование изменению структуры экономической системы: увеличение гибкости, мобильности, маневренности;

ь Привлечение в экономику частных средств населения;

ь Сокращение уровня безработицы, создание рабочих мест;

ь Рост эффективности использования творческих возможностей населения;

ь Привлечение к работе групп населения, частично занятых в экономике страны, таких как пенсионеры, домохозяйки, пенсионеры, учащиеся;

ь Формирование среднего класса;

ь Дальнейшее развитие научно-технического прогресса через активизацию НИОКР и оптимизацию имеющихся достижений на практике;

ь Использование и освоение различных местных источников сырья, в том числе переработка отходов от крупных производств;

ь Помощь в работе крупным предприятиям через производство и поставку отдельных комплектующих, организацию обслуживающих производств или вспомогательных служб.

Все перечисленные нами экономические, социальные и политические функции малого бизнеса делают задачу по его развитию и поддержанию одной из важнейших задач для современного государства.

1.2 Функции и методы государственного регулирования малого предпринимательства

Государство вынуждено играть важную роль в рыночной экономике, потому что последняя, невзирая на многочисленные положительные характеристики, не в состоянии самостоятельно регулировать экономические и социальные процессы в интересах общества в целом. Рынок сам по себе не принимает во внимание общественные интересы, имеет ограниченные возможности для поддержания экономического равновесия, не оказывает содействия по сохранению невоспроизводимых ресурсов, защите окружающей среды.Филимонова, Н. М. Экономика и организация малого и среднего бизнеса: Учебное пособие / Н.М.Филимонова, Н.В.Моргунова, Е.С.Ловкова - 2-e изд., доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 222 с. - С.29

При этом намерение государства в рыночной экономике - не вносить исправления в рыночный механизм, а создавать условия ее беспрепятственной работы, согласования интересов субъектов хозяйствования, различных социальных групп, выравнивания их финансового положения, защите особо уязвимых секторов экономики и слоев населения, достижения приоритетных целей хозяйственного развития.

В области регулирования бизнеса государство осуществляет следующие функции:

· Законодательное обеспечение формирования субъектов предпринимательства;

· Создание единых «правил игры»;

· Поддерживание конкурентной среды;

· Формирование условий для стабильного роста предложения инновационных услуг и товаров;

· Стимулирование и непосредственное налаживание спроса на инновационную продукцию;

· Создание и усовершенствование организационной и рыночной инфраструктур предпринимательства;

· Обеспечение социальной направленности процесса формирования системы малого бизнеса.

Единые «правила игры» задаются на федеральном уровне, а на региональном имеется возможность корректировки внешнего воздействия с учетом местной специфики.

Способы государственного регулирования экономики это методы с помощью которых государство влияет на экономические субъекты и их поведение. Они делятся на активные и пассивные по форме и на правовые, административные и экономические по своему содержанию.

К активным относят оперативные действия государства по регулированию экономики в условиях меняющейся экономической обстановки внутри страны под влиянием внешних и внутренних факторов (например, изменение ставки рефинансирования).

К пассивным -- строительство системы долгосрочных норм и правил (как обязательных для экономических субъектов, так и носящих рекомендательную форму), в том или иной степени обязательных к соблюдению экономическими субъектами с целью максимального достижения экономических целей без нарушения соблюдения общественных и государственных интересов. Сюда же можно отнести пресечение нарушений, установленных законодательно, так как принятие нормативно-правовых актов и контроль за их исполнением также относится к пассивным методам.Цыпин, И. С. Государственное регулирование экономики: Учебник / И. С. Цыпин, В. Р. Веснин - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 296 с. - С. 36

Прямые методы экономического регулирования обладают такими свойствами, как адресность и направленность на конкретные процессы или субъекты. Примерами могут послужить:Цыпин И.С., Государственное регулирование экономики: Учебник/И.С.Цыпин, В.Р.Веснин - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 296 с. - С. 36-37

§ Государственные заказы и договоры на поставку конкретного вида продукции, либо выполнение определенных работ;

§ Безвозвратное целевое финансирование отдельных территорий, предприятий, отраслей через механизмы субвенций или прямого субсидирования, включающих в себя различные дотации, пособия и выплаты из различных бюджетных фондов;

§ Выдача направленных кредитов производителям на льготных условиях;

§ Строительство объектов государственной собственности за счет государства;

§ Ограничение или запрет на выпуск отдельных видов продукции;

§ Применение режима квотирования (присуще внешнеторговой деятельности);

§ Установление минимальным уровнем оплаты труда (МРОТ), показателями прожиточного минимума, установление уровня оплаты работника в случае нетрудоспособности, организация выплат социального характера;

§ Лицензирование конкретных видов хозяйственной деятельности.

В случае игнорирования хозяйствующим субъектом установленных государством ограничений и порядков влечет за собой административные санкции, которые могут вылиться в финансовые потери.

Косвенные методы оказывают влияние на субъекты малого бизнеса не прямо, а путем воздействия на их экономические интересы. Эти методы не имеют конкретных адресатов и потому они ориентированы в целом на все на экономическое пространство.

К таким методам относят денежно-кредитную, бюджетную, внешнеэкономическую, и налоговую политику. К ним также можно отнести:Цыпин, И. С. Государственное регулирование экономики: Учебник / И. С. Цыпин, В. Р. Веснин - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 296 с. - С. 37

· Экономическое прогнозирование, благодаря которому участники экономических отношений определяют долгосрочные ориентиры собственного развития и осуществления имеющихся инвестиционных проектов;

· Динамическое изменение системы налогообложения вместе с ее подсистемой налоговых льгот;

· Установление стратегических целей по развитию экономики. Закрепление этих целей через определенных показатели и индикаторы развития в планах, целевых проектах и проч.;

· Управление ценами на отдельные виды товаров и услуг, на тарифы и п платежей за контролируемые государством ресурсы, а также контроль над нормами амортизационных отчислений, манипулирование валютными курсами, изменение ставки рефинансирования, контроль количества денежной массы в обороте и т.п.

Таким образом, государство, применяя прямые и косвенные рычаги влияния на экономические интересы, оказывает большое влияние на поведение субъектов хозяйствования.

Устойчивость и успешность развития малого и среднего предпринимательства находится в зависимости от осуществляемого государством комплекса мер. Выбор оптимальных инструментов и методов регулирования является непростым процессом и зависит, во-первых, от установленных целей (достижение одних и тех же целей возможно при помощи использования разных методов воздействия), во-вторых, от сферы приложения (например, развитие культурной, научной и образовательной сфер в большей степени зависит от бюджетного финансирования (прямое государственное регулирование), нежели экономических объектов), в-третьих, от потребностей объектов регулирования (например, малые и крупные предприятия обладают специфическими преимуществами и недостатками, а значит, имеют различные потребности).

Правильно выстроенная законодательная система и выверенная система законодательства при условии правильного применения нормативно-правовых актов позволяют оптимизировать экономический рост в стране, увеличив эффективность хозяйственных процессов. Очень важно, чтобы правовая система реально соответствовала состоянию общества в настоящее время, формировала необходимый простор развития положительных тенденций и пресекала неблагоприятные тенденции в экономике государства.

Влияние государства на предпринимательскую деятельность должно реализовываться таким образом, чтобы не разрушать рыночную основу и не усугубить кризисные явления в экономике путем использования системы государственного регулирования, включающие совокупность органов, методов и инструментов. Помогая развитию субъектов малого предпринимательства, государство через свои инструменты осуществляет контроль за их деятельностью, с помощью административных и экономических механизмов способствует формированию конкурентной среды, ориентирует на наиболее перспективные общественно значимые направления.

1.3 Предпосылки государственной финансовой поддержки малого бизнеса

В первую очередь важно обратить внимание на то, что малые предприятия нацелены в большей степени на массового потребителя, в большей степени зависимы от влияния конкуренции и склонны к банкротству. Такая тенденция обязана учитываться государством. В период становления малых предприятий, безусловно, нужна государственная финансовая поддержка, рассчитанная на стимулирование деловой активности, расширения объемов производства.

Государственная политика Российской Федерации в области развития малого и среднего бизнеса относится к государственной социально-экономической политике. Она состоит из социальных, экономических, политических, правовых, информационных, организационных, консультационных и иных мер, которые осуществляются органами государственной власти разных уровней для обеспечения целей и принципов, установленных федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Согласно шестой статье этого закона, главными целями являются:Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

1) Развитие субъектов малого и среднего бизнеса для формирования конкурентной среды в экономике;

2) Обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) Обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;

4) Оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и рынки иностранных государств;

5) Увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

6) Обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

7) Увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового внутреннего продукта;

8) Увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

С целью реализовать государственную политику в области развития малого и среднего бизнеса в России предусматривается осуществление следующих мер:

1) Специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий;

3) Упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

4) Льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

5) Особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в осуществлении закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, а также особенности участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц;

6) Меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

7) Меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) Меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

9) Иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона меры.

Основными формами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 16 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, являются:

· Финансовая, имущественная, информационная, консультационная поддержка;

· Поддержка в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников;

· Поддержка в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества;

· Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;

· Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Финансовая поддержка осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Имущественная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, а также организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляется органами государственной власти, органами местного самоуправления в виде передачи во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов, на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению.

Информационная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде создания федеральных, региональных и муниципальных информационных систем, официальных сайтов информационной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в сети «Интернет» и информационно-телекоммуникационных сетей и обеспечения их функционирования в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Консультационная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в виде:

§ создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и оказывающих консультационные услуги субъектам малого и среднего предпринимательства, и обеспечения деятельности таких организаций;

§ компенсации затрат, произведенных и документально подтвержденных субъектами малого и среднего предпринимательства, на оплату консультационных услуг.

Поддержка в сфере образования осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде:

· создания условий для подготовки кадров для субъектов малого и среднего предпринимательства или их дополнительного профессионального образования;

· учебно-методической и научно-методической помощи субъектам малого и среднего предпринимательства.

Поддержка в области инноваций и промышленного производства осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде:

· создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и оказывающих поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе технопарков, центров коммерциализации технологий, технико-внедренческих и научно-производственных зон, и обеспечения деятельности таких организаций;

· содействия патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и селекционных достижений, а также государственной регистрации иных результатов интеллектуальной деятельности, созданных субъектами малого и среднего предпринимательства;

...