Главная Коллекция "Revolution" Государство и право Административное правонарушение

Административное правонарушение

Правовое развитие законодательства об административных правонарушениях. Понятие предпринимательской деятельности и юридическая сущность. Специфика административной ответственности за нарушения законодательства в области предпринимательской деятельности.

Рубрика Государство и право
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.04.2014
Размер файла 110,0 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Административной ответственности, в частности, подлежат:

организации - за использование этилового спирта, произведенного из непищевого сырья, и спиртсодержащей непищевой продукции для приготовления алкогольной и спиртсодержащей пищевой продукции (ст.3);

организации - за промышленное производство или оборот этилового питьевого спирта, алкогольной и спиртсодержащей пищевой продукции, а индивидуальные предприниматели - за розничную продажу алкогольной продукции, не соответствующей требованиям государственных стандартов, санитарным правилам и гигиеническим нормативам (ст.4);

организации - за покупку, поставку, и хранение алкогольной и спиртсодержащей пищевой продукции без аккредитации в порядке, установленном Правительством РФ, а также за розничную продажу, хранение и перевозку (это относится и к индивидуальным предпринимателям) алкогольной и спиртсодержащей продукции без установленных транспортных документов, сертификата соответствия каждого наименования алкогольной и спиртсодержащей продукции или заверенной в установленном порядке копии такого сертификата либо без справки, прилагаемой к грузовой таможенной декларации или к ее копии (на импортную алкогольную продукцию) (ст.8);

организации - за поставку этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции в таре и (или) упаковке, не соответствующих требованиям государственных стандартов (ст.9);

организации-производители - за выпуск алкогольной продукции без маркировки, если такая маркировка обязательна; организации или индивидуальные предприниматели за куплю-продажу алкогольной продукции без маркировки, если такая маркировка обязательна, а также за хранение и перевозку такой продукции (ст.10);

организации или индивидуальные предприниматели - за нарушение правил розничной продажи алкогольной или спиртсодержащей продукции, установленных федеральными законами или Правительством РФ, если эти действия (бездействие) не образуют состава иного административного правонарушения, предусмотренного настоящим Законом (ст.12).

Не подвергая анализу, составы приведенных правонарушений и проблемы, которые возникают в связи с наличием в КоАП аналогичных правонарушений, где субъектом является индивидуальный предприниматель (ст.145, 146.3, 146.4, 146.7, 170), следует отметить, что в рассматриваемом Законе ответственность установлена за промышленное производство и оборот (закупка, поставка, хранение, перевозка, купля-продажа) продукции, не соответствующей требованиям государственных стандартов, санитарных правил и гигиенических нормативов, или за нарушение правил розничной продажи, т.е. за нарушение требований нормативных документов. Вместе с тем ответственность за нарушение требований о маркировке продукции установлена на стадии выпуска, а не производства. Это обстоятельство еще раз подчеркивает ошибочность установления на стадии изготовления.

7. Государственные органы, выявляющие и пресекающие административные правонарушения в предпринимательской деятельности

Отдел (отделение, группа) по борьбе с правонарушениями и преступлениями в сфере потребительского рынка и исполнению административного законодательства горрайорганов внутренних дел входит в состав милиции общественной безопасности и создается в целях выполнения задач по предупреждению, выявлению, пресечению преступлений и административных правонарушений в сфере потребительского рынка товаров и услуг и исполнению административного законодательства.

Положение об отделе (отделении, группе) утверждается начальником соответствующего горрайоргана внутренних дел.

Отдел (отделение, группу) возглавляет начальник, который непосредственно подчиняется начальнику милиции общественной безопасности. Назначение на должность и освобождение от должности начальника отдела (отделения, группы), а также инспекторского состава, осуществляется начальником горрайоргана внутренних дел по согласованию с УВД.

Отдел (отделение, группа) в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами МВД России, нормативными актами МВД, УВД.

Административные правонарушения экономической направленности - это деяния, посягающие на систему экономических отношений в сфере производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг, предусмотренные Кодексом РСФСР об административных правонарушениях и иными нормативными правовыми актами.

Задача по выявлению и пресечению административных правонарушений экономической направленности возлагается на подразделения по борьбе с правонарушениями в сфере потребительского рынка и исполнению административного законодательства, патрульно-постовой службы милиции, ГИБДД, вневедомственной охраны, лицензионно-разрешительной работы и контроля за частной детективной и охранной деятельностью, по делам несовершеннолетних и участковых уполномоченных милиции. Криминальная милиции оказывает содействие милиции общественной безопасности в решении данной задачи. Должностные лица органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации в случаях ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей при проведении проверок.

Выявление административных правонарушений экономической направленности - это осуществляемая самостоятельно названными подразделениями милиции общественной безопасности или совместно с иными правоохранительными и (или) контрольно-надзорными органами деятельность по обнаружение административных правонарушений экономической направленности. Выявление административных правонарушений экономической направленности осуществляется путем проведения проверок выполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем при осуществлении своей деятельности обязательных требований, установленных федеральными законами и нормативными правовыми актами. Объектами проверок являются предприятия, организации, учреждения, их филиалы, киоски, палатки и другие обособленные подразделения (далее - предприятия), а также физические лица - предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), осуществляющие производство, продажу товаров или оказание услуг населению. Работа по выявлению административных правонарушений экономической направленности должны быть организована на постоянной основе, во взаимодействии с органами налоговой инспекции, налоговой полиции, местной администрацией и органами государственного контроля. Пресечение административных правонарушений экономической направленности - это деятельность государственных органов, осуществляющих выявление и (или) пресечение административных правонарушений экономической направленности, осуществляемая с целью фактического прекращения административного правонарушения в момент его совершения.

В целях пресечения административных правонарушений экономической направленности милиции предоставлены следующие права:

Требовать от граждан и должностных лиц прекращения административных правонарушений, а также действий, препятствующих осуществлению полномочий милиции, удалять граждан с места совершения правонарушения или происшествия;

Осуществлять административное задержание;

Задерживать транспортные средства, находящиеся в розыске;

Приостанавливать действие лицензий, выданных органами внутренних дел, аннулировать их;

Давать обязательные предписания гражданам и должностным лицам об устранении правонарушений, запрещать деятельность объектов где обращаются оружие, боеприпасы к нему и взрывчатые материалы, аннулировать выданные разрешения и принимать иные меры, предусмотренные законодательством;

При наличии данных о влекущем административную ответственность нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность беспрепятственно входить в помещения, занимаемые организациями, независимо от подчиненности и форм собственности (кроме иностранных дипломатических представительств и помещений консульских учреждений иностранных государств, которые используются исключительно для работы консульских учреждений), в производственные помещения, используемые гражданами для занятие индивидуальной и иной трудовой деятельностью и другими видами предпринимательства, проводить с участием собственника имущества либо его представителей или уполномоченных им лиц, а при отсутствии таковых - с участием представителей органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, транспортных средств, других мест хранения и использования имущества, изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции, а также образцы материальных ценностей, проводить контрольные закупки, требовать обязательного проведения проверок, инвентаризаций и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также проводить их, получать от должностных и материально-ответственных лиц сведения и объяснения по фактам нарушения законодательства; приостанавливать до устранения допущенных нарушений законодательства деятельность предприятий торговли, а равно граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случаях неисполнения ими законного требования сотрудника милиции о прекращении правонарушения;

Изымать у граждан и должностных лиц документы, имеющие признаки подделки, а также вещи, предметы и вещества, изъятые из гражданского оборота, находящиеся у граждан без специального разрешения, хранить бесхозяйное имущество и в установленном порядке решать вопрос об их дальнейшей принадлежности.

Документирование административных правонарушений экономической направленности - это деятельность государственных органов, осуществляющих выявление и (или) пресечение административных правонарушений экономической направленности, по оформлению информации об обстоятельствах их совершения в протоколах и других процессуальных документах, имеющих доказательственное значение при рассмотрении и разрешении дел об административных правонарушениях.

Документирование деятельности ОВД (милиции) по выявлению и пресечению административных правонарушений осуществляется путем составления:

1. Акта проверки. В акте указываются: дата, время и место составления акта; наименование органа внутренних дел; дата и номер распоряжения, на основании которого проведена проверка; фамилия, имя, отчество и должность лица (лиц), проводившего проверку; наименование проверяемого юридического лица или фамилия, имя, отчество ПБОЮЛ, фамилия, имя, отчество, должность представителя юридического лица или представителя ПБОЮЛ, присутствовавших при проведении проверки; дата, время и место проведения проверки; сведения о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях, об их характере, о лицах, на которых возлагается ответственность за совершение этих нарушений, сведения об ознакомлении или об отказе в ознакомлении с актом представителя юридического лица или ПБОЮЛ, а также лиц, присутствовавших при проведении проверки, их подписи или отказ от подписи; подпись должностного лица (лиц), осуществляющих проверку.

К акту прилагаются акты об отборе образцов (проб) продукции, обследовании объектов окружающей среды, протоколы (заключения) проведенных исследований (испытаний) и экспертиз, объяснения должностных лиц органов государственного контроля (надзора), работников, на которых возлагается ответственность за нарушения обязательных требований, и другие документы или их копии, связанные с результатами проверки.

Акт составляется в двух экземплярах, один экземпляр с копиями приложений вручается руководителю юридического лица или его заместителю, ПБОЮЛ или его представителю под расписку либо направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении, которое приобщается ко второму экземпляру акта, остающемуся в материалах органа внутренних дел.

Юридические лица и ПБОЮЛ ведут журнал учета мероприятий по контролю за их деятельностью. В журнале учета мероприятий по контролю должностным лицом органа внутренних дел производится запись о проведенной проверке, содержащая сведения о наименовании органа внутренних дел, дате, времени проведения проверки, о правовых основаниях, целях, задачах и предмете проверки, о выявленных нарушениях, о составленных протоколах, об административных правонарушениях и о выданных предписаниях, а также указываются фамилия, имя, отчество, должность лица (лиц), осуществившего проверку, и его (их) подпись. Журнал учета мероприятий по контролю должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или ПБОЮЛ. При отсутствии журнала учета мероприятий по контролю должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или ПБОЮЛ. При отсутствии журнала учета мероприятий по контролю в акте, составляемом по результатам проведенной проверки, делается соответствующая запись.

2. Рапорта сотрудника милиции, выявившего административное правонарушение.

3. Протокола об административном правонарушении (ст. 235 КоАП РСФСР);

4. Протокола об административном задержании ( ст. ст. 239--242 КоАП РСФСР);

5. Протокола личного досмотра и досмотра вещей и товаров (ст. 243 КоАП РСФСР);

6. Протокола изъятия (ст. 244 КоАП РСФСР, ст. 25 Федерального закона от 7 января 1999 г. № 18 - ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции";

7. Объяснения свидетелей ( ст. 244 КоАП РСФСР и п.4 ч.1 ст. 11 Закона РФ "О милиции"). Свидетельские показания могут быть оформлены отдельным документом (показания, заявления и т.п.) или записями в актах контрольных закупок, актах проверок, протоколах об административных правонарушениях и других документах;

8. Акта контрольной закупки (п.25 ч.1 ст. 11 Закона РФ "О милиции").

9. Предписания об устранении нарушений.

10. Акта контрольного замера отпуска топлива на АЗС.

11. Протокола приостановления торговой деятельности (п.25 ч.1 ст. 11 Закона РФ "О милиции"). В протоколе о приостановлении торговой деятельности, в том числе деятельности предприятий торговли, а равно иной предпринимательской деятельности указываются дата и место его составления; должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол; сведения о ПБОЮЛ или юридическом лице (его представителе)., о виде предпринимательской деятельности и месте его осуществления, предприятии торговли и месте его нахождения; мотивы приостановления, делается запись о применении фото- и киносъемки, видеозаписи, иных установленных способов фиксации вещественных доказательств. Материалы, полученные при осуществлении опечатывания с применением фото- и киносъемки, видеозаписи, иных установленных способов фиксации вещественных доказательств, прилагаются к соответствующему протоколу. Протокол подписывается должностным лицом, ПБОЮЛ, его представителем или представителем юридического лица. В случае их отказа от подписания протокола в нем делается соответствующая запись.

Материалы проверки используются для последующего рассмотрения и принятия установленных действующим законодательством мер к субъектам предпринимательства и физическим лицам, допустившим нарушения действующего законодательства.

Сводные данные о результатах проверки (число проверенных торговых точек и граждан, количество и характер выявленных проверкой нарушений) представляются руководителю органа внутренних дел для принятия мер и привлечению виновных в нарушениях к административной и иной ответственности предусмотренной действующим законодательством.

11. Приостановление торговой деятельности, в том числе деятельности предприятий торговли, а равно иной предпринимательской деятельности осуществляется в срок до устранения допущенных нарушений законодательства, послужившим основанием приостановления либо до рассмотрения дела об административном правонарушении уполномоченным на то органом (должностным лицом). В случае необходимости в ходе приостановления торговой деятельности, в том числе деятельности предприятий торговли, а равно иной предпринимательской деятельности применяются фото- и киносъемка, видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных доказательств, а также производиться опечатывание касс, помещений и мест хранения предметов и документов.

Организационной основой проведения совместных проверок на рынках, ярмарках и других отведенных для торговли местах являются:

Координационные группы, в состав которых совместными приказами руководителей территориальных подразделений органов МВД, Госналогслужбы и ФСНП России назначаются представители от данных органов. Координационные группы возглавляет председатель, являющийся представителем налоговых органов;

Межведомственные бригады, формируемые из состава соответствующих ведомственных групп.

Координационные группы осуществляют согласование совместных действий территориальных подразделений органов государственного контроля (надзора) при планировании и осуществлении контрольной работы; комплектование межведомственных бригад при проведении проверок (рейдов); сбор и обобщение итоговой информации о проведенной работе и предоставление ее руководителям территориальных подразделений МВД, Госналогслужбы и ФСНП России. В состав межведомственных бригад рекомендуется включать представителей органов местного самоуправления, органов санэпиднадзора и других контролирующих органов.

Основными задачами при проведении рейдов являются:

Надзор за соблюдением законодательства о предпринимательской деятельности;

Выявление и фиксация фактов нарушения установленных правил, виновных в этом лиц, размер причиненного ущерба, причин и условий, способствующих правонарушениям.

Финансовое и материально-техническое обеспечение рейда (транспорт, средства на проведение контрольных закупок и пр.) осуществляется по согласованию руководителями органов, сотрудники которых участвуют в рейдах.

Сотрудники налоговых органов:

Осуществляют проверку правильности применения контрольно-кассовых машин;

Составляют акт проверки, в котором отражают выявленные нарушения;

Принимают меры, в случае необходимости, к проведению на проверяемом предприятии документальной проверки;

Выполняют иные действия, предусмотренные действующим законодательством, по обеспечению эффективного проведения проверки.

Сотрудники органов налоговой полиции:

Обеспечивают физическую защиту участников рейда;

Осуществляют при необходимости контрольную закупку с последующим оформлением протокола;

Документируют незаконные действия участников предпринимательской деятельности;

Осуществляют отождествление личности нарушителя;

Выполняют иные действия, предусмотренные действующим законодательством, по обеспечению эффективного проведения проверки.

Сотрудники органов внутренних дел:

Обеспечивают физическую защиту участников рейда;

Осуществляют при необходимости контрольную закупку с последующим оформлением протокола;

При отсутствии документов принимают необходимые меры по установлению личности продавца и принадлежности торговой точки;

Выполняют иные действия, предусмотренные действующим законодательством, по обеспечению эффективного проведения проверки.

При проведении проверок сотрудниками органов внутренних дел самостоятельно ими реализуются все указанные задачи в пределах их компетенции.

Сотрудники, участвующие в проведении проверок обязаны:

Своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений обязательных требований;

Соблюдать законодательство Российской Федерации, права и законные интересы юридических лиц и ПБОЮЛ;

Проводить проверки на основании и в строгом соответствии с распоряжениями органа внутренних дел о проведении мероприятий по контролю;

Посещать объекты (территории и помещения) юридических лиц и ПБОЮЛ в целях проведения проверок только во время исполнения служебных обязанностей при предъявлении служебного удостоверения и распоряжения органа внутренних дел о проведении проверки;

Не препятствовать представителям юридического лица или ПБОЮБ присутствовать при проведении проверки, давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

Предоставлять должностным лицам юридического лица или ПБОЮЛ либо их представителям, присутствующим при проведении проверки, относящуюся к предмету проверки необходимую информацию;

Знакомить должностных лиц юридического лица или ПБОЮЛ либо их представителей с результатами проверки;

При определении мер, принимаемых по фактам выявленных нарушений, учитывать соответствие указанных мер тяжести нарушений, их потенциальной опасности для жизни, здоровья людей, окружающей среды и имущества, а также не допускать необоснованные ограничения прав и законных интересов граждан, юридических лиц и ПБОЮЛ;

Доказывать законность своих действий при их обжаловании юридическими лицами и ПБОЮЛ.

Наряду с проведением плановых документальных проверок, организуются рейдовые проверки торговых точек специально сформированными для этой цели бригадами в составе работников государственных контролирующих и правоохранительных органов.

Ответственность за работу такой бригады во время проверки возлагается на должностное лицо налогового органа, входящее в состав бригады.

При выборе торговых точек в качестве объектов для проведения проверок рекомендуется придерживаться определенной последовательности: в первую очередь подлежат проверке вновь открытые торговые точки, затем - повторные проверки торговых точек, которым установлены сроки для устранения допущенных нарушений, далее - все остальные объекты согласно плану - графику контрольных проверок.

Основаниями и поводами для проведения проверок могут также служить:

Указания местной администрации;

Выполнение ранее принятых решений и планов проведения проверок;

Жалобы и заявления граждан;

Сообщения должностных лиц, средств массовой информации о ставших им известными фактах нарушения правил предпринимательской деятельности;

Полученные иными путями сведения о правонарушениях.

Прежде чем приступить к проверке предприятия непосредственно на месте, проверяющий знакомиться с информацией по этому предприятию, имеющейся в делопроизводстве налоговой инспекции: карта постановки на учет (если она имеется), материалы предыдущих проверок (если они проводились), выявленные правонарушения и примененные санкции, сроки устранения нарушений и другой информацией.

Проверки проводятся на основании распоряжений (приказов) начальника органа внутренних дел.

В распоряжении (приказе) о проведении проверки по надзору указываются:

Номер и дата распоряжения (приказа) о проведении проверки;

Фамилия, имя, отчество и должность лица (лиц), уполномоченного на проведение проверки;

Наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, в отношении которых проводится проверка;

Цели, задачи и предмет проводимой проверки;

Правовые основания проведения проверки, в том числе нормативные правовые акты, обязательные требования которых подлежат проверке;

Дата начала и окончания проверки.

Распоряжение (приказ) о проведении проверки либо его заверенная печать копия предъявляется должностным лицом, осуществляющим мероприятие, руководителю или иному должностному лицу юридического лица либо индивидуальному предпринимателю одновременно со служебным удостоверением.

Проверка ведения предприятие предпринимательской деятельности проводится в присутствии соответствующих должностных лиц проверяемого предприятия и в полном соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов, положения и данных методических рекомендаций.

Проверка может проводиться только тем должностным лицом (лицами), которое указано в распоряжении (приказе) о проведении проверки.

Продолжительность проверки не должна превышать один месяц.

В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения специальных исследований (испытаний), экспертиз со значительным объемом мероприятий, связанных с проведением проверки, на основании мотивированного предложения должностного лица, осуществляющего проверку, руководителем органа внутренних дел или его заместителем срок ее проведения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В целях проверки выполнения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательных требований законодательства органом внутренних дел в пределах своей компетенции проводятся плановые проверки.

В отношении одного юридического лица или индивидуального предпринимателя каждым органом государственного контроля (надзора) плановое мероприятие по контролю может быть проведено не более чем одни раз в два года.

Внеплановой проверке, предметом которой является контроль исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений, подлежит деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя при выявлении в результате плановой проверки нарушений обязательных требований.

Внеплановые проверки проводятся органами внутренних дел также в случаях:

Получения информации от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, органов государственной власти о возникновении аварийных ситуаций, об изменениях или о нарушениях технологических процессов, а также о выходе из строя сооружений, оборудования, которые могут непосредственно причинить вред жизни, здоровью людей, окружающей среде и имуществу граждан, юридических лиц и ПБОЮЛ;

Возникновения угрозы здоровью и жизни граждан, загрязнения окружающей среды, повреждения имущества, в том числе в отношении однородных товаров (работ, услуг) других юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей;

Обращения граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с жалобами на нарушения их прав и законных интересов действиями (бездействием) иных юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, связанные с невыполнением ими обязательных требований, а также получения иной информации, подтверждаемой документами и иными доказательствами, свидетельствующими о наличии признаков таких нарушений.

Мероприятия по контролю в случаях, установленных абзацами вторым и третьим настоящего пункта, могут проводиться по мотивированному решению органа внутренних дел, в том числе в отношении иных юридических лиц и ПБОЮЛ, использующих соответствующие однородные товары (работы, услуги) и (или) объекты.

Обращения, не позволяющие установить лицо, обратившееся в орган внутренних дел, не могут служить основанием для проведения внепланового мероприятия по контролю.

Особенности проведения проверок в отдельных сферах государственного контроля (надзора) устанавливаются федеральными законами или в установленном ими порядке с учетом положений Федерального закона 8 августа 2001 года № 134 - ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)".

При проведении проверок должностные лица органов внутренних дел не вправе:

Проверять выполнение обязательных требований, не относящихся к их компетенции;

Осуществлять плановые проверки в случае отсутствия при проведении проверок должностных лиц или работников проверяемых юридических лиц или индивидуальных предпринимателей либо их представителей;

Требовать представление документов, информации, образцов (проб) продукции, если они не являются объектами проверки и не относятся к предмету проверки, а также изымать оригиналы документов, относящихся к предмету проверки;

Требовать образцы (пробы) продукции для проведения их исследований (испытаний), экспертизы без оформления акта об отборе образцов (проб) продукции в установленной форме и в количестве, превышающем нормы, установленные государственными стандартами или иными нормативными документами;

Распространять информацию, составляющую охраняемую законом тайну и полученную в результате проведения проверок, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

Превышать установленные сроки проведения проверок.

Проверки по вопросам соблюдения действующего законодательства в сфере предпринимательской деятельности рекомендуется проводить в следующей последовательности:

На первоначальном этапе проверки следует установить организационно-правовую форму предприятия (торговой точки), его наименование, осуществляет ли оно реализацию товаров и услуг населению, в том числе винно-водочных изделий и других подакцизных товаров, наличие ценников на товары и прейскурантов на услуги, применяет ли предприятие при расчетах с населением контрольно-кассовые машины, выдается ли при этом на руки покупателю кассовый чек, или другой заменяющий его документ, утвержденный в установленном порядке. С согласия покупателей просматриваются выданные им чеки на предмет их четкости и полноты в них соответствующих реквизитов и фирменных знаков. При необходимости в установленном порядке производится контрольная закупка которая оформляется соответствующим актом;

После этого проверяющие предъявляют руководителю или другому должностному лицу предприятия документы, удостоверяющие их личность и должность и поручение налогового органа, и приступают к документальной проверке данного вопроса. В частности, проверяются лицензия на право торговли, лицензия на право торговли винно-водочными изделиями и другими подакцизными товарами, документы на право собственности (или аренды) помещения, земельного участка, документы, удостоверяющие личность работников (продавцов), их принадлежность данному предприятию, документы, подтверждающие регистрацию предприятия и постановку его на учет в налоговом органе и др.;

При отсутствии лицензий проверяющие определяют и фиксируют сумму выручки, полученную в результате торговли, для последующего взыскания в установленном порядке в бюджет незаконно полученного дохода.

При документальной проверке применения контрольно-кассовых машин необходимо установить наличие их на предприятии, зарегистрированы ли они в налоговых органах, наличие соответствующей технической документации и регистрационных карточек. Сверяются данные предприятия, записанные в книге учета ККМ в налоговом органе, с документами, представленными предприятие (номер паспорта завода изготовителя, номер регистрационной карточки ККМ и др.), особое внимание обращается на тождественность таких данных, как номер паспорта, заводской номер ККМ, номера счетчиков, место установки ККМ. В случае расхождений в записях, проверяющий выясняет их причину, результаты отражает в акте проверки и предлагает руководству предприятия принять меры по устранению этих нарушений и недостатков.

Проверка правильности эксплуатации производится непосредственно на месте установки ККМ в торговом зале путем смотра внешнего состояния ККМ (тождественность заводского номера на машине и в документах, наличие пломб на кожухе машины, работа табло на покупателя, качество чека и полнота напечатанных на нем реквизитов и др.). Если в ходе проверки будет установлено, что машина выдает кассовый чек с нечетким шрифтом и не со всеми реквизитами, проверяющий констатирует неисправность ККМ и в доказательство этого прилагает к материалам документальной проверки кассовый чек (в том числе и контрольный), не соответствующий установленным правилам.

После осмотра контрольно-кассовой машины рекомендуется тщательно проверить имеющиеся ленты (особенно в местах обрыва), обращая особое внимание на наличие на ленте порядковых номеров, даты и времени совершения торговой операции, количество гашений счетчиков и все ли они проводились в присутствии представителя налогового органа. Следует иметь в виду, что в некоторых моделях ККМ дата и время продажи вводятся механически, что не исключает возможность злоупотреблений при использовании ККМ. В то же время нумерация чеков на всех машинах, включенных в Государственный реестр, осуществляется автоматически, что позволяет установить допущенные злоупотребления относительно утраты или замены части контрольной ленты.

Следует также проверить нулевые чеки: их количество, время пробития, если в течение смены, то чем была вызвана эта необходимость.

Выборочно проверяется соответствие цены на товар, указанной в накладной на поступление товаров, цене, указанной на ценнике, а также наличие на ценнике подписи материально-ответственного лица, заверенной печатью (штампом) предприятия, и даты составления. Наименование товара, его сортность, марка и т.п., указанные на ценнике, должны соответствовать данным накладной.

При выявлении ККМ, не зарегистрированной в налоговом органе, необходимо убедиться в том, что эта машине не находится в скрытой эксплуатации. С этой целью рекомендуется проверить паспорт на эту машину, документы о ее приобретении, показания суммирующих счетчиков, а также книгу кассира- операциониста и контрольные ленты по указанным ККМ.

В порядке проверки организации на предприятии ремонта и технического обслуживания ККМ рекомендуется проверить наличие договора с региональным техническим центром по ремонту и обслуживанию ККМ (или другой организацией, выполняющей эту работу), а также ведение записей в журнале вызова технических специалистов и регистрации выполненных работ по форме № 30 Типовых правил по эксплуатации ККМ.

При проверке предприятия, которое в соответствии с постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 30.07.1998 № 745 может осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, т.е. с выдачей квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности, руководствуясь п.3 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, следует проверить обоснованность применения форм бланков строгой отчетности в качестве документов строгой отчетности (кем утверждены, для каких целей и на какой срок), организацию учета, хранения и выдачи этих бланков. Использование бланков строгой отчетности по формам, не утвержденным Минфином России, не освобождает это предприятие от обязанности применять ККМ.

Выявление проверкой нарушения порядка учета, хранения и выдачи бланков строгой отчетности следует рассматривать как нарушение правил ведения бухгалтерского учета, ответственность за которое наступает в административном порядке.

В случае выявления факта невыдачи клиенту квитанции или другого приравниваемого к чеку документа строгой отчетности или выдачи документа с указанием суммы менее уплаченной, проверяющий делает соответствующую запись в акте проверки. Ответственность за эти нарушения несет лицо, обязанное выдать эти документы.

При проверке наличия прейскуранта на оказываемые услуги проверяющий обращает внимание на обоснованность этого документа (кем утвержден, когда, для какой отрасли, ведомства, предприятия), внешнее оформление (четкость написания, наличие заверяющей подписи, печати (штампа) и др.), а также размещение его в доступном для клиента месте.

Полнота учета выручки проверяется по данным кассовой книги, книги кассира - операциониста, приходных кассовых ордеров, контрольной ленты, других расчетных и платежных документов по учету выручки, книги учета доходов и расходов граждан.

При проведении проверки полноты учета выручки необходимо, прежде всего, пересчитать наличные деньги, находящиеся в кассе ККМ. Перед началом подсчета наличия денежных средств в кассе необходимо взять расписку у проверяемого об отсутствии в кассе его личных денег, о представлении всех квитанций приходных кассовых ордеров о сданной выручке. Наличие денег в кассе отражается в акте снятия остатков. Кассовая выручка сверяется с показаниями на контрольной ленте. Для этого следует отбить контрольный чек, т.е. снять показание суммирующего счетчика переводом ключа в положение "Х". Разница между показанием контрольного чека в момент проверки и показанием на начало рабочей смены, которое определяется по записи в книге кассира - операциониста, является выручкой, полученной с применением ККМ в день проверки.

Сумма дневной выручки, полученной с контрольной ленты, и денежного остатка на начало смены, записанного в книге кассира - операциониста, должна соответствовать сумме наличной кассовой выручки. При сопоставлении полученных фактических данных о выручке могут быть выявлены излишки или недостача денежных средств.

После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира - операциониста, которая скрепляется подписями проверяющего, кассира и должностного лица предприятия.

Если в процессе проверки устанавливается, что сумма наличной кассовой выручки больше суммы, указанной на контрольной ленте, то проверяющему необходимо получить объяснения кассира или должностных лиц о причинах расхождений и сделать соответствующую запись в книге кассира - операциониста.

Разница между наличной кассовой выручкой и показаниями контрольной ленты подлежит оприходованию в установленном порядке и об этом делается запись в акте проверки. В том случае, когда сумму наличной кассовой выручки меньше суммы, указанной на контрольной ленте, администрации предприятия предлагается принять все меры к взысканию выявленной недостачи, независимо от причины ее образования, с виновных лиц, а в акте проверки указывается сумма выручки по показаниям контрольной ленты и сумма недостачи денежных средств.

Проверка документов первичного бухгалтерского учета позволяет проверяющим определить сумму поступившей выручки с применением ККМ за отчетный период, после чего необходимо сверить данную сумму выручки по кредиту счета 46 Главной книги. При несоответствии полученной суммы выручки с суммой выручки, проведенной по Главной книге, проверяющий обязан выявить причину такого расхождения.

Если будет установлено, что полученная выручка не оприходована, то в акте проверки отмечается занижение прибыли (дохода) и правонарушение следует квалифицировать по п.1 ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

При выявлении в результате проведения проверки нарушений юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательных требований должностные лица органа внутренних дел в пределах полномочий, предусмотренных законодательством Российской Федерации, обязаны принять меры по контролю за устранением выявленных нарушений, их предупреждением, предотвращением возможного причинения вреда жизни, здоровью людей, окружающей среде и имуществу, а также меры по привлечению лиц, допустивших нарушения, к ответственности.

В случае, если при проведении проверки будет установлено, что товар (работа, услуга) может причинить вред жизни, здоровью, окружающей среде и имуществу потребителей, орган внутренних дел обязан довести до сведения потребителей информацию об опасном товаре (работе, услуге), о способах предотвращения возможного вреда, принять меры к недопущению причинения вреда, в том числе путем приостановления производства (реализации, выполнения) товара (работы, услуги) и (или) отзыва товара с рынка в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, с последующим возмещением затрат за счет виновного лица.

Орган внутренних дел может обращаться в суд с требованием о возмещении расходов на проведение исследований (испытаний) и экспертиз, в результате которых выявлены нарушения обязательных требований.

При осуществлении контрольных проверок и рейдов проверяющими должны использоваться в качестве доказательств нарушений законодательства документы и фактические данные предприятия, в том числе: документы первичного бухгалтерского учета (договоры, накладные и др.); акты контрольных закупок; свидетельские показания, оформленные в соответствии с требованиями законодательства; объяснения должностных лиц проверяемого предприятия; документы предыдущих проверок, проведенных налоговыми инспекциями, а также государственными контролирующими или правоохранительными органами (акты проверок, протоколы, постановления контрольных инспекций и др.).

Список использованных источников

Конституция РФ. - М.: 1993 .

Гражданский кодекс РФ - М.: 1994 .

Кодекс об административных правонарушениях РСФСР. - М.: 1997.

Кодекс об административных правонарушениях РФ - М.: 2001 .

ФЗ "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (в ред. От 13.06.1996 № 65-ФЗ, от 24.05..1999 г. 1 101-ФЗ) // СЗ РФ 1996 № 1. Ст.1;

№ 5. Ст. 29956; 1999 № 22, Ст. 2672

ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" от 10.12.1997 г. № 6-ФЗ // СЗ РФ. 1998 г. № 2. Ст. 222.

ФЗ "О федеральном железнодорожном транспорте" от 25.08.1995 г. № 153-ФЗ // СЗ РФ 1995 г. № 35. Ст. 3505.

ФЗ "О естественных монополиях" от 17.08.1995 г. № 147-ФЗ // СЗ РФ 1995 г. № 34. Ст.3426.

ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ // СЗ РФ 1997 № 30. Ст.3594.

ФЗ "О пожарной безопасности" от 21.12.1994 г. // СЗ РФ 1994 г. № 35. Ст. 3649.

ФЗ "Об экологической экспертизе" от 23.11.1995 г. № 174-ФЗ // СЗ РФ 1995 г. № 48. Ст. 4556.

ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" Принят 13.07.2001 г. Одобрен 20.07.2001 г.

ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" // СЗ РФ 2000 № 2

ФЗ "О защите прав юридически лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" от 8. 08.2001 // СЗ РФ 2001. № 3

Закон РФ "Об охране окружающей природной среды" от 19.1.1991 г. (с изм. От 21.02.1992 г. и от 02.06.1993 г.) // ВВС РФ 1992 г. 3 10. Ст.457; ВСНД и ВС РФ. 1992 г. № 10, Ст. 459; 1993 г. № 29. Ст.1111.

Закон РФ "О стандартизации" от 10.06.1993 г. № 5154-1 ( с изм. От 27.12.1995 г.)// ВСНД и ВС РФ 1993 г. № 25. Ст. 917; СЗ РФ 1996 г. № 1

Закон РФ "О предприятиях и предпринимательской деятельности"

Закон РФ "О защите прав потребителей" в ред. От 09.01.1996 г. // СЗ РФ 1996 г. № 3. Ст. 140.

Закон РФ "О сертификации продукции и услуг" (с изм. От 27.11.1995 г.) от 10.06.1993 г.// Ведомости СНД и ВС РФ 1993 № 26

Закон РФ "Об акцизах" // СЗ РФ. 1996, № 11

Комментарий к Основам законодательства РФ об административных правонарушениях. Лазарева Б.М. М., Юр. Лит., 1989 г.

Постановление Правительства РФ "О департации государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ" от 6.03.1998 г. № 276 // СЗ РФ 1998 г. № 10. Ст. 1204.

Постановление Правительства РФ "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов РФ" от 6.08.1998 г. № 888 // СЗ РФ 1999 г. № 33. Ст. 4007.

Постановление "Об утверждении Правил бытового обслуживания населения в РФ".

Постановление Пленума Верховного суда РСФСР "О некоторых вопросах рассмотрения судами в порядке гражданского судопроизводства жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях" от 14.04.1988 г. в ред. Постановления Пленума от 21.12.1993 г.// Сборник постановлений Пленума ВССССР И РСФСР (РФ) по гражданским делам, 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Фирма "Спартак", 1995.

Постановление Правительства РФ от 19.09.1997 г. № 1193 "О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 17.05.1997 г. № 601 "О маркировании товаров и продукции на территории РФ знаками соответствия, защищенными от подделок"// Российская газета. 1997. 3 октября.

Постановление Правительства РФ от 19.08.1996 г. № 987 "О мерах по ужесточению порядка торговли алкогольной продукции"// СЗ РФ 1996, № 35.

Постановление Правительства РФ от 15.08.1997 г. № 1037 "О мерах по обеспечению наличия на ввозимых на территорию РФ непродовольственных товарах информации на русском языке"// Российская газета. 1997. 26 августа.

Постановление Правительства РФ № 35 "О правилах продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров"// СЗ РФ 1996, № 21.

Постановление Правительства РФ "О порядке розничной торговли на территории РФ"/ СЗ РФ, 1994 № 23

Постановление Правительства РФ "О маркировании товаров и продукции на территории РФ знаками соответствия, защищенными от подделок"// СЗ РФ, 1997, № 21 Положение "О лицензировании розничной торговли алкогольной продукцией"// СЗ РФ. 1996, № 35

Указ Президента РФ от 20.01.1992 г. (с изм. От 8.11.1993) "О свободе торговли"// Правительственный вестник, № 6, 1991.

Указ Президента РФ от 18.08.1996 "Об усилении государственного контроля за оборотом алкогольной продукции"// Собрание законодательства РФ. 1996, № 35

Указ Президента РФ "О свободе торговли"// Торговый бизнес в России: справочник. - М, : 1996

Бюллетень Верховного Суда РФ, 1999 г. № 7. С. 9-10.

Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 14.04.2000 г. № 42н // Финансовая газета 2000 г. № 23, июнь.

Методические рекомендации по выявлению преступлений в сфере потребительского рынка, связанных с незаконным предпринимательством.

Методические рекомендации по пресечению правонарушений в сфере экономики и финансов. 34/29. От 28.07.2000 г.

Приказ Управления внутренних дел Приморского края МВД РФ г.Владивостока "О мерах по совершенствованию деятельности милиции общественной безопасности по борьбе с правонарушениями в сфере потребительского рынка товаров и услуг" от 27 июля 1999 г. № 944.

Распоряжение Управления внутренних дел Приморского края МВД РФ от 02.11.2001 г. № 53 "О приведении в соответствие с требованиями Закона № 134-ФЗ от 8 августа 2001 г. "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" деятельность служб и подразделений ОВД Приморского края.

Приказ Управления внутренних дел Приморского края от 10.04.2002 г. № 581 "Об организации исполнения приказа МВД РФ № 199 от 2.03.2002 г. "О дальнейшем совершенствовании деятельности милиции общественной безопасности по борьбе с правонарушениями в сфере потребительского рынка.

Административное право РФ. Великий Новгород, НовГУ, 1999 г.

Балакшин В. Производство по делам об административных правонарушениях//Законность.1997. №9

Волженкин Б.В. О некоторых спорных вопросах ответственности за преступления в сфере налогооблажения (налоговые преступления) и актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения. Ярославль, 2001,с.13.

Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб. 1999. С.91-91

Веременко И.В., Салинцева Н.Г., Студеникина М.С. Комментарий к Кодексу об административных правонарушениях РСФСР. - М.: Издательство Проспект, 1997.

Гегель. Философия права. С., 1990 г. С. 256

Дюжаев А.В. Рецидив административного правонарушения. Авторед. Кад. Дис… М., 1978 и др.

Дойников И.В. Предпринимательское (хозяйственное) право.: М., Нолидж, 1998 г.

Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. М., 2000 г.

...

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены