Финансовое и налоговое право Республики Казахстан

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекционный комплекс

по предмету

Финансовое и налоговое право

ТЕМА 1. Понятие и роль финансов

1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

Финансовое право, как и любая другая отрасль казахстанского права, имеет свой предмет правового регулирования. Предметом правового регулирования финансового права является определенный, специфический круг общественных отношений. Эти отношения обусловлены тем, что государство для выполнения своих задач применяет такой экономический рычаг, как финансы и осуществляет в связи с этим финансовую деятельность.

Поэтому изучение сущности финансового права начинается традиционно с усвоения содержания таких понятий как «финансы», «финансовая система» и «финансовая деятельность».

Финансы по своей сути представляют одну из экономических категорий, используемых в современных государствах с различным общественно-политическим строем. К таким категориям относятся также - деньги, прибыль, себестоимость.

Существование финансов связано с товарно-денежными отношениями. Развитие этих отношений обусловлено общественным разделением труда, наличием различных форм собственности и основанных на них организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, экономической обособленностью их субъектов, внешнеэкономическими связями.

Понятие финансы происходит от французского слова «finаnce» - что в переводе означает совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также система их формирования, распределения и использования.

В экономической и правовой литературе понятие «финансы» рассматриваются в 2-х аспектах:

- как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих функций и задач (как экономическая категория).

- как совокупность фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своих задач и функций (материальный аспект).

По своему материальному содержанию финансы представляют денежные фонды, а их совокупность - финансовые ресурсы страны, которые отражаются в свободном финансовом балансе по территории Республики Казахстан.

В свою очередь, денежный фонд - это совокупность денежных средств, объединенных единой целью.

Приведенное определение содержит в себе два признака фонда денежных средств:

- фондом называется совокупность денежных средств;

- объединяет денежные средства в единое целое (фонд) общая цель, достижение которой они обеспечивают.

Философская наука понимает под термином «цель» один из элементов поведения человека, который характеризует предвосхищение в мышлении результата деятельности и пути его реализации с помощью определенных средств. При этом цель выступает как способ интеграции различных действий человека в некоторую последовательность или систему, как одна из форм детерминации поведения человека. Анализ деятельности как целенаправленной предполагает выявление несоответствия между наличной жизненной ситуацией и целью; осуществление цели - это процесс преодоления этого несоответствия.

В психологии термин «цель» применяется в следующих значения:

- как осознанный образ предвосхищаемого результата, на достижение которого направлено действие человека (социальной группы, общества);

- как предвосхищение в сознании человека средств, использование которых приведет к достижению желаемого результата.

Юристы чаще понимают цель в ее первом значении, то есть в виде социальных результатов, которым стремиться законодатель и правоприменитель, устанавливая и применяя определенную норму права. Однако применительно к фондам денежных средств термин «цель» может использоваться в обоих указанных значения.

В общем цель использования денежных средств следует определить как потребность участника экономического оборота, удовлетворение которой он стремится обеспечить с их помощью.

Денежные фонды как финансы осуществляют распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция фондов денежных средств проявляется при формировании финансовых ресурсов в процессе материального производства и распределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Распределение национального дохода страны осуществляется в стоимостной форме и составляет основное содержание финансовых отношений. Таким образом, под распределительной функцией денежных фондов следует понимать организацию сбалансированного и эффективного общественного воспроизводства, направленную на развитие всех его отраслей сообразно потребностям общества и в целях наиболее полного удовлетворения нужд населения, посредством определения приоритетности целей использования денежных средств.

Контрольная функция денежных фондов проявляется при их использовании в качестве одного из средств, позволяющего осуществлять эффективный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью государственных и местных органов, коммерческих и некоммерческих организаций, а также населения. Контрольная функция фондов денежных средств основывается на действии закона стоимости и состоит в обеспечении правомерного, обоснованного, целенаправленного и целесообразного создания, распределения и использования финансовых ресурсов.

Рассматривая фонды денежных средств, следует обратить внимание на то, что они относятся к так называемым целенаправленным системам, существование которых обусловлено целями, стоящими перед ними.

Структура фонда денежных средств включает в себя следующие элементы:

- распорядитель средств фонда;

- права распорядителя на средства фонда;

- источники формирования фонда;

- операции по мобилизации средств фонда;

- направления расходования средств фонда;

- операции по распределению и перераспределению средств фонда;

- операции по расходованию средств фонда;

- результаты использования средств фонда.

Это общая структура фонда денежных средств, которая может не учитывать и не отражать особенности отдельных видов денежных фондов.

Различают следующие виды денежных фондов:

- централизованные;

-децентрализованные.

Централизованный денежный фонд - это денежные фонды в определенных территориальных пределах (например, республика, область), используемые для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. Иными словами, это фонды, имеющие одного распорядителя, только в его руках сконцентрированы все средства управления ими, только данное лицо вправе совершать или давать указания о совершении операций, направленных на мобилизацию, распределение и расходование средств фонда, т.е. распоряжаться ими. Наиболее ярким примером централизованного денежного фонда служат бюджеты различного уровня, предназначенные для финансового обеспечения реализации функций государства и местного самоуправления, а также выполнения стоящих перед ними задач. Распоряжение средствами бюджетов осуществляют специально уполномоченные государственные органы или органы местного государственного управления от лица государства или местного образования.

Децентрализованные денежные фонды - это денежные фонды с несколькими распорядителями, распоряжение их средствами одновременно осуществляют несколько лиц независимо друг от друга. Среди децентрализованных фондов для примера можно назвать фонд обязательного страхования, фонды унитарных предприятий и бюджетных учреждений.

Сущность финансов, как экономической категории, раскрывается через содержание тех общественных отношений, которые возникают в связи с их функционированием.

Финансам свойственны - распорядительная и контрольная функции.

Распорядительная функция призвана способствовать организации сбалансированного и эффективного общественного воспроизводства, развитию всех отраслей соответственно потребностям общества в целях наиболее полного удовлетворения потребностей людей.

При посредстве финансов в процессе распределения и перераспреления национального дохода создаются и используются денежные фонды, обеспечивающие различные потребности развития общества: расширенное воспроизводство, экологическую безопасность, удовлетворение социально-культурных и бытовых общественных нужд (образование, здравоохранение, культура и т.п.), обеспечение обороны страны и др. Таким образом, финансы - важный рычаг регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее.

При любом определении финансов следует иметь в виду, что финансы - это экономическая категория, определяющее значение для которого имеет ее общественная сущность, т.е. это экономические отношения по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий и организаций, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе которых происходит распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и контроль за удовлетворением общественных потребностей.

Финансы, как общественные отношения, возникающие при создании и использовании определенных фондов денежных средств, отличаются друг от друга, но одновременно характеризуются и некотороми общими чертами, позволяющими объединить их в отдельные, относительно обособленные группы.

Группу однородных, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств, экономических отношений называют финансовым институтом.

В свою очередь, совокупность групп экономических (финансовых) отношений (финансовых институтов) образует единую финансовую систему.

В экономической и юридической литературе понятие финансовой системы также рассматривается в двух аспектах:

1)как совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов.

2)как совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность.

Совокупность финансовых институтов, регулирующих создание, перераспределение и использование фондов денежных средств, образует финансовую систему, которая отражает особенности развития государства в условиях рыночной модели хозяйствования.

Так, финансовую систему Республики Казахстан составляют следующие фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты:

- бюджетная система с входящими в нее республиканским и местными бюджетами;

- государственные внебюджетные целевые фонды;

- финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;

- фонды страхования;

- кредит (государственный и банковский).

Эти звенья существуют как на республиканском, так и на уровне местного государственного управления.

Функционирование финансовой системы обеспечивается движением наличных денежных знаков и в большей части - безналичными денежными платежами и расчетами.

Создаются разнообразные внебюджетные целевые фонды подобно тем, что имеют широкое распространение в других странах. Уже не существует государственной монополии на имущественное и личное страхование, банковский кредит.

Эти центры могут быть централизованными и децентрализованными.

Централизованные денежные фонды в определенных территориальных пределах (федеральный, республиканский, областной) - используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории.

Децентрализованные - фонды предприятий, организаций, используются для производственных и социальных нужд в масштабах данного предприятия (организации, ассоциации).

Внебюджетные целевые фонды - пенсионный, фонд социального страхования. Их средства образуются за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц.

Финансы предприятий - исходное звено, основа всей финансовой системы. Связаны со всеми стадиями производства и реализации произведенной продукции, создании национального дохода и распределения его при посредстве финансовой системы.

Кредит выражается в привлечении и аккумуляции в кредитные ресурсы свободных средств государства, юридических и физических лиц, предоставляемых на принципе возвратности.

Государственный кредит - отношения по временному использованию денежных средств (юридических и физических лиц) государством, выступающим в данном случае в качестве заемщика. В результате образуется внутренний долг. Заимствование осуществляется в форме государственного займа, получения Правительством кредитов в банке и др. При этом широко используются вклады граждан в сберегательные банки в качестве источника кредитных ресурсов.

Банковский кредит - отношения по образованию в распоряжении банков денежных фондов (кредитных ресурсов) в результате использования хранящихся на их счетах временно свободных средств и предоставлению этих ресурсов на началах возмездности и возвратности юридическим и физическим лицам на производственные, социальные нужды.

Каждое из звеньев финансовой системы является совокупностью специфических финансовых отношений, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных фондов.

На основании изложенного можно сделать следующие выводы:

1. Финансы - это прежде всего экономические отношения, которые возникают по поводе образования, распределения и использования денежных средств государства. Финансы государства, это система сообщающихся сосудов. Недобор или переизбыток средств в каком-либо звене финансовой системы приводит к тому, что систему начинает лихорадить в целом. Так, в современных условиях при наличии большого бюджетного дефицита (недостаток доходов в бюджетной системе) сокращает бюджетное финансирование, вызывает падение курса национальной валюты, увеличение инфляции и т.д. Это, в свою очередь, отрицательно сказывается на жизни общества.

2. Финансы, обслуживая многообразные потребности общества составляют целостную систему, включающую несколько взаимосвязанных институтов, которые в свою очередь образуют финансовую систему.

2. Финансовая деятельность государства: понятие и роль

финансовый контроль налог правовой

Финансы возникают не стихийно, а возникают в процессе планомерной деятельности государства. Эта деятельность государства направлена на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств в юридической литературе получила название «финансовая деятельность»

Итак, финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Главной, определяющей целью этой деятельности является - создание условий обеспечивающих достойную жизнь человека, его свободного развития.

Характеризуя финансовую деятельность государства, необходимо подчеркнуть, что - это особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Содержание этой деятельности выражается в многочисленных и разнообразных функциях в сфере образования, распределения и использования государственных денежных фондов. Неотъемлемым элементом каждой из них являются функции контроля.

Финансовая деятельность государства выступает как важная и необходимая составная часть механизма социального управления. Это выражается в том, что аккумулированные государством денежные средства направляются в отрасли народного хозяйства, социальную и другие сферы с учетом приоритетности финансируемых мероприятий.

Воздействие государства на социально-экономические процессы так же осуществляется путем - предоставления налоговых льгот, применения низких процентных ставок при кредитовании, предоставлении отсрочек по налоговым платежам.

Финансовая деятельность государства осуществляется различными методами, которые делятся на следующие группы:

- методы образования (налоговый, добровольно-принудительный (связано с выполнением государственно-важных социально-экономических программ - пенсионная)

- методы распределения: при распределении государственных денежных средств применяются два основных метода: финансирование - безвозвратный и безвозмездный их отпуск, и кредитование - выделение средств на началах возмездности и возвратности.

- методы использования (планирование, установление нормативов расходов, контроль).

Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с принципами, присущими всей деятельности государства и закрепленными в Конституции страны. Основными из них являются:

- законность;

- гласность;

- плановость.

Принцип законности - выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителю мер государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных правовых актов о порядке формирования, распределения и использования фондов денежных средств может повлечь за собой нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государственных программ в различных сферах общественной жизни и к другим отрицательным последствиям.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации (радио, печать, телевидение) содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их исполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.п.

Принцип централизма - согласно его финансовая деятельность направлена на сочетание общереспубликанских интересов с интересами местных органов государственного управления и обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами выполнение функций, имеющих общее значение для Республики в целом, а также жизнедеятельность и самостоятельность (в рамках Конституции РК) местных органов государственного управления.

Центральные государственные органы и местные государственные органы власти осуществляют функции финансовой деятельности в соответствии с установленным Конституцией РК разграничением предметов ведения между ними. Так, в ведении Правительства Республики Казахстан находятся: установление основ финансовой политики, финансовое, валютное и кредитное регулирование.

Принцип распределения функций в области финансовой деятельности на основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной властей. Конституция Республики Казахстан, исходя из этого принципа, определяет полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов власти. Так, Парламент Республики Казахстан принимает законы по вопросам республиканского бюджета, налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного регулирования, денежной эмиссии. К полномочиям Правительства относятся разработка проекта республиканского бюджета и обеспечение его исполнения, обеспечение проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики. Аналогично распределение функций на других уровнях органов законодательной (представительной) и исполнительной властей.

Принцип участие граждан Республики Казахстан в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления вытекает из положения Конституции Республики Казахстан о праве граждан участвовать в управлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей. Это конституционное положение имеет прямое отношение к финансовой деятельности как составной части управления делами государства.

Принцип плановости - означает, что вся финансовая деятельность государства планируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения которых закреплены в соответствующих нормативных актах. Основными финансово-плановыми актами являются - республиканский бюджет, местные бюджеты, бюджет пенсионного фонда и т.п.

Финансово-плановым актом бюджетной организации является - смета.

В условиях перехода к рыночной экономике финансовое планирование претерпело значительные изменения в сравнении с ранее существовавшим в период административно-командной системы. Однако планирование финансов не только не противоречит принципам рыночных отношений, но и является необходимым для них и выступает как важный элемент регулирования экономического и социального развития и управления финансами, хотя и со своими особенностями. В условиях рыночной экономики финансовое планирование опирается не на директивные предписания распределительного характера, а на рыночный механизм обмена товарами и услугами, признание затрат на их производство общественно необходимыми на основе закона спроса и предложения. Такая основа требует усиления прогнозирования в определении направлений использования финансовых ресурсов, с которым неразрывно связано финансовое планирование. В процессе финансового планирования в Республике Казахстан используются прогнозы и программы по различным сферам и отраслям социально-экономического развития на перспективу. На их основе производится прогнозирование мобилизации и использования финансовых ресурсов на длительный период, а также годовое финансовое планирование.

Финансовым планированием охвачены все звенья финансовой системы. Оно осуществляется на всех территориальных уровнях, а также в разных отраслях и сферах народного хозяйства, в рамках предприятий, организаций и учреждений. В масштабе государства в целом составляется сводный финансовый баланс, в котором - учитываются финансовые ресурсы страны. Такие финансовые балансы составляются и в масштабах субъектов Федерации и административно-территориальных единиц.

Рассмотренные принципы находят отражение и закрепление в законодательстве, регулирующем разные стороны финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Финансовую деятельность осуществляют все без исключения государственные органы, так как выполнение функций государства по всем их направлениям связано с использованием финансов. В ней участвуют и органы местного государственного управления, поскольку для реализации их задач требуются финансовые ресурсы, регулирование финансовых отношений. Однако в силу различия задач и правового положения тех или иных государственных и местных органов масштабы их финансовой деятельности и степень участия в ней неодинаковы.

Представительные органы и органы исполнительной власти общей компетенции всех уровней осуществляют функции в области финансовой деятельности наряду с другими своими функциями в пределах соответствующей территории. В их компетенцию входят общие финансовые вопросы, решение которых обеспечивает в целом жизнедеятельность Федерации или ее субъектов, а также административно-территориальных единиц местного уровня. Сюда относится, прежде всего, утверждение бюджетов соответствующих уровней, установление налогов и сборов.

Согласно принципу разделения властей прерогативой представительных государственных органов власти является принятие законов по вопросам финансов. При этом согласно ст.53, 54 Основного Закона Парламент Республики Казахстан утверждает республиканский бюджет и отчеты Правительства и Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета о его исполнении, вносит изменения и дополнения в бюджет, устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы. Органы исполнительной власти (Правительство Республики Казахстан, акиматы) принимают меры к их реализации под контролем представительных органов. Президент Республики Казахстан как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции и законов определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, соответственно которой строится финансовая политика. С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент страны обращается к народу Казахстана (ст.44 Конституции РК). Президент Республики Казахстан издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов республиканского уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Администрацию Президента Республики Казахстан осуществляет президентский контроль. В целях информационно-аналитического обеспечения Президента Республики Казахстан в области финансово-бюджетных проблем в составе Администрации Президента Республики Казхахстан образовано финансово-бюджетное управление Президента Республики Казахстан. Его деятельность распространяется на область общегосударственных финансов, бюджета, налоговой политики, страхового дела, ценообразования, кредитных отношений и денежного обращения.

Основными задачами и функциями Управления являются:

- анализ информации и выработка прогнозов по финансово-кредитным проблемам;

- определение приоритетов в расходовании государственных финансовых ресурсов;

Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления Республики Казахстан (министерства, комитеты, департаменты и т. д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления. Эти функции обеспечивают выполнение задач данных органов в соответствующих отраслях и сферах, осуществляются в связи с ними. То же относится и к подобным органам управления, формируемым в системе местного самоуправления (отделы администраций и т. п.). Вместе с тем существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность является основной, определяющей содержание их компетенции. Это система финансово-кредитных органов, специально созданных для управления финансами и осуществления контроля в этой сфере как его неотъемлемой функции. Данные органы охватывают своим воздействием все звенья финансовой системы -- бюджет, целевые внебюджетные фонды, кредит, страхование, финансы предприятий, организаций, учреждений. Соответственно этому в их системе выделяются специальные структуры в виде особых органов или их подразделений. В единую систему органов государственного управления финансами в Республике Казахстан входят Министерство финансов Республики Казахстан, Министерство экономики и бюджетного планирования, органы казначейства. Кроме того, в системе органов местного самоуправления административно-территориальных единиц (районов и городов) образуются финансовые отделы. Управляя финансами согласно своим полномочиям, все эти органы организуют осуществление единой государственной финансовой политики. В их задачи входит:

- организация финансовой деятельности на соответствующей территории, способствующей развитию рыночных отношений в экономике, увеличению поступлений в бюджет;

- анализ и прогнозирование развития экономики и финансов;

- составление проекта бюджета данной территории и обеспечение его исполнения, прогнозирование и составление консолидированного бюджета, финансовое исполнение целевых внебюджетных фондов;

- наблюдение за состоянием денежного обращения и кредита, участие в разработке и осуществление мер по обеспечению товарно-денежных пропорций и сбалансированности денежных доходов и расходов населения;

- организация и проведение финансового контроля;

-- организация учета и отчетности в области финансов. Министерство финансов Республики Казахстан осуществляет общее руководство организацией финансов в стране. В целях обеспечения единой государственной финансовой политики Министерство финансов Республики Казахстан направляет деятельность территориальных финансовых управлений на соблюдение единых принципов финансово-бюджетного планирования, финансирования производственной и социально-культурной сфер, создания финансовой базы для комплексного социально-экономического развития соответствующих территорий. Этим же целям служит издание методических указаний, инструкций и других документов по вопросам организации работы финансовых органов.

Основными задачами Министерства финансов Республики Казахстан являются:

- обеспечение формирования и реализация государственной политики в области исполнения государственного бюджета, таможенного, налогового контроля, внутреннего финансового контроля и государственных закупок, государственного регулирования производства и оборота табачных изделий, этилового спирта и алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов, банкротства (за исключением банков и страховых (перестраховочных) организаций), внесудебной процедуры ликвидации должника, реабилитационных процедур в отношении несостоятельных должников, управления государственной собственностью, бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита;

- межотраслевая координация и методологическое руководство в сфере исполнения государственного бюджета, бюджетного учета, таможенного, налогового контроля, внутреннего финансового контроля и государственных закупок, государственного регулирования производства и оборота табачных изделий, этилового спирта и алкогольной продукции, отдельных видов нефтепродуктов, банкротства (за исключением банков и страховых (перестраховочных) организаций), внесудебной процедуры ликвидации должника, управления государственной собственностью, реабилитационных процедур в отношении несостоятельных должников, бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита.

Функции Министерства финансов Республики Казахстан соответствуют его положению как центрального органа по управлению финансами страны:

1) стратегические функции, обеспечивающие формирование государственной политики:

- участие в разработке проектов законов о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, внесении изменений и дополнений в бюджет, а также в разработке проекта постановления Правительства Республики Казахстан о реализации закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

- участие в разработке государственных и иных программ, стратегических планов Республики Казахстан и среднесрочных планов социально-экономического развития Республики Казахстан, основных макроэкономических показателей;

- участие в прогнозировании поступлений в бюджет и определении целей и приоритетов государственной политики в сфере поступления доходов в государственный бюджет;

- анализ практики применения законодательства, подготовку предложений по его совершенствованию, разработку и подготовку в пределах своей компетенции проектов (или принятие) нормативных правовых актов;

- разработка и обеспечение реализации государственных, отраслевых (секторальных) программ в пределах своей компетенции.

2) функции, обеспечивающие реализацию государственной политики:

- обеспечение исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов;

- обеспечение утверждения и внесения изменений в сводные планы поступлений и финансирования республиканского бюджета;

- обеспечение получения, использования, регистрации, погашения и обслуживания займов Правительства Республики Казахстан, осуществления покупки и продажи выпущенных им государственных эмиссионных ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг, а также выполнения обязательств по государственным гарантиям негосударственных займов;

- обеспечение рационального правительственного и гарантированного государством заимствования, а также управление государственным долгом;

- организация ведения переговоров, подписания договоров займов Правительства Республики Казахстан, выпуска государственных эмиссионных ценных бумаг Правительства Республики Казахстан, предоставления государственных гарантий по негосударственным займам;

- проведение финансовой экспертизы условий правительственных займов, негосударственных займов, привлекаемых под государственные гарантии, и займов местных исполнительных органов;

- кредитование инвестиционных проектов, государственных программ и иных мероприятий, предусмотренных в республиканском бюджете, и в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан;

- подготовка документов, необходимых для ратификации соглашений о правительственных внешних займах;

- отбор на конкурсной основе, по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, банков второго уровня для обслуживания правительственных займов, негосударственных займов, имеющих государственную гарантию, и грантов, связанных с последующим правительственным заимствованием, первичных дилеров, лид-менеджеров и других партнеров по выпуску государственных ценных бумаг;

- организация и проведение совместно с уполномоченными банками-агентами работы с конечными заемщиками по взысканию отвлеченных из республиканского бюджета средств;

- подготовка проектов внутренних кредитных соглашений о возврате конечными заемщиками и банками второго уровня средств правительственных займов и доли софинансирования Правительством Республики Казахстан в республиканский бюджет;

- обеспечение предоставления, обслуживания и контроля за целевым использованием бюджетных кредитов за счет средств республиканского бюджета, их учет, мониторинг и возврат;

- оценка эффективности республиканских бюджетных программ в ходе исполнения республиканского бюджета;

- составление отчетности по исполнению бюджета, а также составление статистических отчетов по государственным финансам и собственности, а также о формировании и использовании Национального фонда Республики Казахстан;

- обеспечение ведения бюджетного учета;

- развитие и совершенствование бюджетного и бухгалтерского учета и отчетности в бюджетной системе;

- разработка форм отчетности по вопросам финансового контроля, порядок ее составления и представления;

- выполнение функций в сфере бухгалтерского учета и аудита, в том числе в сфере лицензирования аудиторской деятельности в пределах своей компетенции;

- координация процесса государственных закупок и обеспечение контроля за организацией и проведением государственных закупок, соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках;

- обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и иных поступлений в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, перечисление в Национальный фонд Республики Казахстан части поступлений в бюджет от организаций сырьевого сектора;

- обеспечение государственного регулирования оборота и производства этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий, отдельных видов нефтепродуктов и налогового контроля;

- обеспечение проверки соответствия законодательству Республики Казахстан деятельности объектов государственного финансового контроля в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оценки их исполнения, использования грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении;

- организация работ по утверждению и внесению изменений в сводные планы поступлений и финансирования республиканского бюджета, выдаче разрешений администраторам республиканских бюджетных программ, регистрации гражданско-правовых сделок государственных учреждений, осуществлению платежей по обязательствам государственных учреждений;

- обеспечение государственного контроля за правильностью составления и утверждения планов финансирования государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета;

- осуществление руководства таможенным делом в Республике Казахстан и обеспечение соблюдения таможенного и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;

- обеспечение государственного контроля за проведением процедур банкротства (за исключением банков и страховых (перестраховочных) организаций), во внесудебной процедуре ликвидации несостоятельного должника, а также мероприятий по применению реабилитационных процедур в отношении несостоятельных должников;

- организация системы управления государственной собственностью и приватизации;

- совершенствование форм и методов сбора государственной отчетности по государственным доходам;

- обеспечение в пределах своей компетенции мобилизационной работы и защиты государственных секретов;

- координация и обеспечение выполнения задач и функций ведомств Министерства.

Таким образом, деятельность Министерства финансов Республики Казахстан распространяется, хотя и в разной степени, на все звенья финансовой системы нашей страны. Под его непосредственным повседневным воздействием находятся республиканский бюджет и государственные внебюджетные целевые фонды.

Для выполнения своих задач и функций Министерство финансов РК имеет необходимые права, состоящие из полномочий разного характера. К ним относятся:

- запрашивать и получать от государственных органов, иных организаций и физических лиц информацию, необходимую для осуществления функций, возложенных на Министерство;

- издавать в пределах своей компетенции нормативные правовые акты, обязательные для исполнения всеми государственными органами, иными организациями и физическими лицами;

- отменять или приостанавливать приказы, иные акты комитетов и государственных организаций, находящихся в ведении Министерства;

- владеть, пользоваться, а также в случаях, установленных законодательными актами и Правительством Республики Казахстан, распоряжаться государственной долей в акционерных обществах и другим имуществом, находящимся в республиканской собственности;

- осуществлять функции органа государственного управления республиканскими государственными предприятиями, находящимися в ведении Министерства;

- обеспечивать отзыв бюджетных средств и приостановление финансирования в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством;

- получать от местных исполнительных органов сводные данные об утвержденном бюджете области, городов Астаны и Алматы и ежемесячные отчеты об их исполнении, а также от государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета, - ежемесячные отчеты об исполнении смет расходов;

- давать оценку причинам нарушений требований бюджетного законодательства Республики Казахстан об исполнении республиканского и местных бюджетов, а также оценку экономической эффективности и целесообразности утвержденных республиканских бюджетных программ (подпрограмм);

- осуществлять международное сотрудничество в пределах компетенции Министерства.

В структуре Министерства финансов Республики Казахстан действует Комитет казначайства и подчиненные ему территориальные органы по республике.

На органы казначейства возложены следующие задачи и функции:

- осуществляют кассовое исполнение и управление денежными средствами республиканского бюджета;

- учет движения и обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга Республики Казахстан;

- регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Органы казначейства наделены необходимыми правами для выполнения их задач и функций. Среди них ряд прав, обеспечивающих контрольные функции казначейства: производить проверки денежных документов, смет и т. п. в органах управления, организациях, банках, на предприятиях; получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих федеральные бюджетные и внебюджетные средства; изымать у предприятий, организаций и учреждений документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов.

Важно, что органы казначейства вправе применять меры принудительного воздействия: требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов государственного управления и предприятий, организаций, учреждений устранения выявленных нарушений; приостанавливать операции по счетам предприятий, учреждений и организаций; выдавать предписания о взыскании с предприятий, организаций и учреждений в бесспорном порядке бюджетных или внебюджетных средств, используемых не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки Национального банка РК; налагать на банки штрафы в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступивших в республиканский бюджет или внебюджетные фонды, в размере действующей в данном банке процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов.

Органы казначейства взаимодействуют с учреждениями Национального банка Казахстана, иными финансово-кредитными учреждениями, органами Государственной налоговой службы РК; передают материалы правоохранительным органам по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

Государственная налоговая служба Республики Казахстан. Организация этой службы связана с необходимостью активного использования финансовых рычагов, в частности повышением роли налогов, обусловленным перестройкой экономики страны.

Главная задача Государственной налоговой службы РК заключается в обеспечении единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правомерностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Республики Казахстан . В связи с этой задачей органы Государственной налоговой службы контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок.

В систему органов Государственной налоговой службы Республики Казахстан входят: Налоговый Комитет Министерства финансов Республики Казахстан, выполняющая функции центрального исполнительного органа, а также территориальные налоговые органы по районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах.

Это единая централизованная система органов, подчиняющаяся Президенту и Правительству Республики Казахстан. Каждый из названных органов является юридическим лицом. Основное звено в системе органов Государственной налоговой службы -- государственные налоговые комитеты по районам и городам. Именно на них возложено осуществление непосредственно контрольных функций. Исходя из этого построена их внутренняя структура: выделены отделы по видам налоговых платежей (например, отдел налогов с доходов предприятий, отдел налогов с доходов физических лиц, отдел местных налогов и др.). Кроме того, существует функциональный отдел отчетности и учета.

Деятельность центрального органа -- Налогового Комитета включает, помимо непосредственно контрольных функций, организационно-методическую и контролирующую работу в отношении нижестоящих налоговых органов, а также координацию деятельности органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами. По вопросам своей компетенции этот орган издает инструкции и другие нормативные документы.

Законодательство закрепляет следующие права Налогового Комитета связанные с налогообложением:

- вносить предложения в Министерство финансов Республики Казахстан по определению государственных органов Республики Казахстан, уполномоченных обеспечивать исчисление и (или) сбор обязательных платежей в государственный бюджет;

- вносить предложения по разработке методологии администрирования налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также совершенствованию методов управления и контроля за осуществлением функциональных процедур с помощью информационных технологий;

- вносить предложения по совершенствованию форм и методов сбора государственной отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

- анализировать и обобщать практику применения законодательства в области налогообложения, а также вносить предложения по совершенствованию законодательства в этой области;

- вносить предложения по проектам международных договоров и соглашений, имеющих экономические аспекты сотрудничества;

- запрашивать и получать в установленном законодательством порядке информацию и документы, необходимые для реализации основных задач и функций Комитета;

- производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан;

- требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по установленным формам, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

- в ходе осуществления налоговой проверки в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

- обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их местонахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений);

- проверять на контролируемых объектах соответствие объема выработки готовых этилового спирта и алкогольной продукции нормативам, действующим в данной отрасли, в этих целях контролировать оснащение данных объектов контрольными приборами учета, соблюдение норм и правил технологического процесса и оборота этилового спирта и алкогольной продукции;

- осуществлять проверку юридических и физических лиц, производящих, осуществляющих хранение и реализацию, импорт этилового спирта и алкогольной продукции и производящих табачные изделия на предмет соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к лицензиатам;

- в пределах своей компетенции контролировать использование этилового спирта государственными медицинскими предприятиями, а также производителями лекарственных средств и фармацевтических препаратов;

- принимать, вести учет и проводить анализ деклараций об остатках и обороте табачных изделий;

- принимать и вести учет паспортов производства табачных изделий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- осуществлять проверки юридических и физических лиц, осуществляющих хранение и реализацию, импорт подакцизной продукции, в части полноты и своевременности поступлений акцизов от производства и оборота подакцизной продукции;

- получать от налогоплательщика по перечню, утверждаемому Правительством Республики Казахстан, информацию в виде электронных документов в установленном законодательством порядке;

- по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;

- косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом);

- в пределах своей компетенции производить проверки уполномоченных органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет;

- давать обязательные для исполнения указания территориальным органам Комитета;

- в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты;

- в соответствии с законодательством Республики Казахстан рассматривать вопросы по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов;

- принимать решения о продлении сроков представления налоговой декларации в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом);

- налагать административные взыскания в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

- предъявлять в суды иски, в том числе о признании лица, имеющего задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, банкротом, о принудительном выпуске объявленных акций налогоплательщика акционерного общества с участием государства в уставном капитале в соответствии с законодательством Республики Казахстан, о ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктом 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан;

- проводить мероприятия по повышению квалификации кадров.

При установлении правонарушений органы Государственной налоговой службы вправе применять к налогоплательщикам -- предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции, на должностных лиц и граждан налагать административные штрафы, а также принимать меры к принудительному взысканию недоимок по налогам, сумм штрафов и т. п.

Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.

По своему характеру эти формы могут быть правовыми и не правовыми. Правовые формы выражаются в установлении или применении норм права. Неправовые: инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, проведение заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и другая организаторская работа; финансово-технические операции - расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования; финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности и др.- не имеют юридического значения. Неюридические формы создают предпосылки для осуществления правовых форм финансовой деятельности, в которых проявляется государственно-властный характер действий органов государственной власти в области финансов.

Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

...