28. МЗП, МРП, прожиточный минимум 2019 года (архив 1995 - 2019 годов) // online.zakon.kz URL: https://online.zakon.kz/document/?doc_id=1026672#pos=2;-40 (дата обращения: 16.05.2019).

29. Миллер А. Е. Особенности применения принципов налогообложения //Вестник Омского университета. Серия «Экономика». - 2004. - №. 1.

30. Министр труда и соцзащиты республики подробно рассказала о налоговом нововведении для фрилансеров // Sputnik News URL: https://ru.sputniknews.kz/economy/20181114/8066514/samozanyatye-v-kazahstane-vvedenie-edinyj-sovokupnyj-platezh-abylkasymova.html (дата обращения: 04.04.2018).

31. Минфин предложил ввести для самозанятых подоходный налог в 3-6% // meduza.ru URL: https://meduza.io/news/2018/05/03/minfin-predlozhil-vvesti-dlya-samozanyatyh-podohodnyy-nalog-v-3-6 (дата обращения: 14.01.2019).

32. Налог для самозанятых - это льгота для россиян: главное из интервью главы ФНС // The Bell URL: https://thebell.io/nalog-dlya-samozanyatyh-eto-lgota-dlya-rossiyan-glavnoe-iz-intervyu-glavy-fns/ (дата обращения: 01.04.2019).

33. Налог для самозанятых в Казахстане: плюсы и минусы. Мнения экспертов и плательщиков ЕСП // informburo.kz URL: https://informburo.kz/stati/kto-v-kazahstane-gotov-platit-esp-monologi-samozanyatyh.html (дата обращения: 21.05.2019).

34. Налог для самозанятых: как он будет работать и сколько надо платить // Журнал Тинькоф URL: https://journal.tinkoff.ru/news/samozanyatye-2019/ (дата обращения: 01.04.2019).

35. Налог на выход: с начала года из тени выведено 20 тыс. самозанятых // Известия URL: https://iz.ru/843599/irina-badmaeva/nalog-na-vykhod-s-nachala-goda-iz-teni-vyvedeno-20-tys-samozaniatykh (дата обращения: 01.04.2019).

36. Налоги для самозанятых: кого коснется и как будет работать закон // duma.gov.ru URL: http://duma.gov.ru/news/28794/ (дата обращения: 01.04.2019).

37. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // consultant.ru URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/cf14aac552765259ef6fe0a598958cd19d3b4268/ (дата обращения: 24.04.2019).

38. Неформальная экономика в России выросла до рекордных размеров // rbc.ru URL: https://www.rbc.ru/economics/17/04/2017/58f4b8789a7947c1418ff1af (дата обращения: 24.04.2019).

39. Новый налог: сколько заплатят самозанятые // газета.ru URL: https://www.gazeta.ru/business/2018/11/15/12059587.shtml?updated (дата обращения: 01.04.2019).

40. О налогах и других обязательных платежах в бюджет // Информативно-правовая система нормативных правовых актов Республики Казахстан URL: http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 (дата обращения: 16.05.2019).

41. Об изменениях в порядке подсчёта страхового стажа для установления страховых пенсий // Правительство России URL: http://government.ru/docs/35806/ (дата обращения: 08.03.2019).

42. Патентная система налогообложения // nalog.ru URL: https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/patent/ (дата обращения: 25.04.2019).

43. Перевели на спецрежим: как Госдума одобрила новый налог для самозанятых // RBK URL: https://www.rbc.ru/economics/25/10/2018/5bd07ec89a79475e0ee47da7 (дата обращения: 02.04.2019).

44. Президент России поручил определить правовой статус самозанятых граждан // interfax.ru URL: https://www.interfax.ru/russia/539444 (дата обращения: 14.01.2019).

45. Приказ Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@ "Об утверждении формы и формата уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядка ее заполнения" (Зарегистрирован 24.04.2017 № 46478) // publication.pravo.gov.ru URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201704260017 (дата обращения: 24.04.2019).

46. Путин предложил освободить от налогов самозанятых россиян // lenta.ru URL: https://lenta.ru/news/2016/09/21/selfemploy/ (дата обращения: 25.01.2019).

47. Путин предложил освободить самозанятых граждан от налогов на два года // interfax.ru URL: https://www.interfax.ru/business/529282 (дата обращения: 14.01.2019).

48. Путин предложил освободить самозанятых граждан от налогов на два года // interfax.ru URL: https://www.interfax.ru/business/529282 (дата обращения: 24.04.2019).

49. Самозанятость не заинтересовала россиян // РБК URL: https://www.rbc.ru/newspaper/2018/01/16/5a5c77979a794729c6d7f0f6 (дата обращения: 02.04.2019).

50. Самозанятых пытаются вывести из налоговой тени // Рамблер URL: https://news.rambler.ru/other/40945538-samozanyatyh-grazhdan-pytayutsya-vyvesti-iz-nalogovoy-teni/ (дата обращения: 01.04.2019).

51. Сенатор о налоговых каникулах: Сиделкам и няням дали пряник, теперь нужен кнут! // Национальная Служба Новостей URL: https://nsn.fm/society/society-senator-sidelkam-i-nyanyam-dali-pryanik-teper-nuzhen-knut (дата обращения: 18.05.2019).

52. Силуанов: налог для самозанятых не ставит целью сбор дополнительных средств // ТАСС URL: https://tass.ru/ekonomika/5177167 (дата обращения: 02.04.2019).

53. Статистика по самозанятым гражданам // nalog.ru URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (дата обращения: 15.01.2019).

54. Статистика по самозанятым гражданам // nalog.ru URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (дата обращения: 16.04.2019).

55. Стенограмма заседаний 15 ноября 2018 г. // Duma.gov.ru URL: http://transcript.duma.gov.ru/node/5045/ (дата обращения: 02.04.2019).

56. Стенограмма заседаний 19 июля 2018 г. // Duma.gov.ru URL: http://transcript.duma.gov.ru/node/4955/ (дата обращения: 03.04.2019).

57. Стенограмма заседаний 24 мая 2018 г. // Duma.gov.ru URL: http://transcript.duma.gov.ru/node/4901/ (дата обращения: 02.04.2019).

58. Три истории о самозанятости и выходе из тени // tjournal.ru URL: https://tjournal.ru/flood/29930-tri-istorii-o-samozanyatosti-i-vyhode-iz-teni (дата обращения: 16.06.2019).

59. Удельный вес занятых в неформальном секторе в общей численности занятых по возрастным группам // Росстат URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/b18_61/Main.htm (дата обращения: 18.05.2019).

60. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)". // consultant.ru URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/ (дата обращения: 07.03.2019).

61. ФНС России начала постановку на учет самозанятых граждан // nalog.ru URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6761597/ (дата обращения: 16.06.2019).

62. Чехия // oecdbetterlifeindex.org URL: http://www.oecdbetterlifeindex.org/ru/countries/czech-republic-ru/ (дата обращения: 21.05.2019).

63. Экономисты: Налог на бедность - не выход, а тупик // Forbes Kazakhstan URL: https://forbes.kz/process/expertise/nalog_na_bednost_ne_vyihod_a_tupik/ (дата обращения: 04.04.2018).

64. Экс-министр экономики Казахстана: Единый социальный платёж развалит страну // Forbes Kazakhstan URL: https://forbes.kz/process/expertise/eks-ministr_ekonomiki_kazahstana_edinyiy_sotsialnyiy_platej_razvalit_stranu/ (дата обращения: 04.04.2018).

65. Экс-министр экономики Казахстана: Единый социальный платёж развалит страну // Forbes Kazakhstan URL: https://forbes.kz/process/expertise/eks-ministr_ekonomiki_kazahstana_edinyiy_sotsialnyiy_platej_razvalit_stranu/ (дата обращения: 04.04.2018).

66. Эксперты рассказали о плюсах нового налогового режима для самозанятых // TV Zvezda URL: https://tvzvezda.ru/news/vstrane_i_mire/content/201810260352-et5c.htm (дата обращения: 03.04.2019).

67. Be prepared! New Czech social security rules for the self-employed as of 1 January 2019 // bnt.eu URL: https://www.bnt.eu/en/news/legal-news/2707-new-czech-social-security-rules-for-the-self-employed-as-of-1-january-2019?layout=bnt:news (дата обращения: 20.04.2019).

68. Blaћiж H., Dimitriж M., Љkalamera-Aliloviж D. Lump sum tax for small business: The case of Croatia //Public Administration and Public Policy in Emerging Europe & Eurasia: For Professionalism, Impartiality and Transparency. - 2007.

69. Conceiзгo O. C. et al. Brazil's Simplified Tax Regime and the longevity of Brazilian manufacturing companies: A survival analysis based on RAIS microdata //EconomiA. - 2018. - Т. 19. - №. 2. - С. 164-186.

70. Conceiзгo O. C. et al. Brazil's Simplified Tax Regime and the longevity of Brazilian manufacturing companies: A survival analysis based on RAIS microdata //EconomiA. - 2018. - Т. 19. - №. 2. - С. 164-186.

71. Contractor's guide to contracting in the Czech Republic // contractoruk.com URL: https://www.contractoruk.com/overseas_guides/contractors_guide_contracting_czech_republic.html (дата обращения: 20.04.2019).

72. Croatia Individual - Income determination // taxsummaries.pwc.com URL: http://taxsummaries.pwc.com/ID/Croatia-Individual-Income-determination (дата обращения: 18.05.2019).

73. Jarczok-Guzy M. The principles of tax law equality in the context of direct taxation //Journal of Economics & Management. - 2017. - Т. 30. - С. 70-84.

74. Marina Kesner-Љkreb Danijela Kuliљ A Citizen'S Guide To Taxation. - Zagreb: Institute of Public Finance, January 2010. - 137 с.

75. Monteiro J. C. M., Assunзгo J. J. Coming out of the shadows? Estimating the impact of bureaucracy simplification and tax cut on formality in Brazilian microenterprises //Journal of Development Economics. - 2012. - Т. 99. - №. 1. - С. 105-115.

76. O pauљбlnн daт nenн zбjem, jejн vyшнzenн je komplikovanмjљн neћ podбvat pшiznбnн // podnikatel.cz URL: https://www.podnikatel.cz/clanky/o-pausalni-dan-neni-zajem-jeji-vyrizeni-je-komplikovanejsi-nez-podavat-priznani/ (дата обращения: 21.05.2019).

77. PAVLНИEK T. The Development of the Self-employed Sector in the Czech Republic in the Years 2006-2010 //Economic Studies & Analyses/Acta VSFS. - 2014. - Т. 8. - №. 1. С. 44.

78. Pessфa L., da Costa G., Maccari E. Brazilian National Simplified Taxation System for the Small Business and the Value Added Tax //FGV Direito SP Research Paper Series. - 2015. - №. 123.

79. Self-employment rate // data.oecd.org URL: https://data.oecd.org/emp/self-employment-rate.htm (дата обращения: 21.05.2019).

80. Self-employment rate // OECD Data URL: https://data.oecd.org/emp/self-employment-rate.htm (дата обращения: 05.04.2019).

81. Thuronyi V. (ed.). Tax law design and drafting. - International Monetary Fund, 1998. - Т. 2.

82. What costs to be self-employed person in the Czech Republic // velbalance.eu URL: http://velbalance.eu/ru/articles/article-1/ (дата обращения: 18.05.2019).

83. Zбkon и. 586/1992 Sb. // zakonyprolidi.cz URL: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586 (дата обращения: 21.05.2019).



Приложение №1

Исследовательский гайд

Добрый день! Мы проводим исследование, цель которого заключается в изучении восприятия налога на профессиональный доход и его перспектив в России.

Все данные будут анализироваться в обобщенном виде, без указания конкретных имён, то есть анонимно. С данными будут работать только люди, связанные с исследованием, они не будут доступны посторонним.

Правильных и неправильных ответов быть не может, нас интересует именно Ваше мнение, Ваши практики и Ваш опыт. Поэтому большая просьба высказывать именно собственное мнение, даже если Вам кажется, что в чём-то оно различается с общепринятым.

Блок «О себе»

Расскажите, пожалуйста, немного о себе. Сколько Вам лет? Учитесь ли Вы?

Работаете ли Вы? Если да, то в какой сфере деятельности?

Платите ли Вы в рамках своей работы налоги?

Вводная часть

Как, по Вашему мнению, должна строиться налоговая политика в отношении людей, занимающихся фрилансом, то есть не работающих по трудовому договору и не выплачивающих налоги?

Есть ли у Вас опыт работы без уплаты налогов? Если да, то какой? Был ли это опыт работы на постоянной основе или разовой работы?

Знаком ли Вам такой налоговый режим, как «налог на профессиональный доход», или «налог на самозанятых»?

Если знакомо, то переходим к следующим вопросам:

Что Вы можете сказать об этом законе?

Платите ли Вы налог на самозанятых или в рамках другого налогового режима?

Интервьюер читает информанту блок «О налоге на профессиональный доход».

Блок «О налоге на профессиональный доход»

С 1 января 2019 года в Российской Федерации вступил в силу в экспериментальном режиме налог на профессиональный доход (или, как его ещё называют, - налог на самозанятых). Эксперимент будет проводиться до 31 декабря 2028 года в четырёх субъектах России: Москве, Московской, Калужской областях и в Республике Татарстан.

Самозанятые - люди, получающие доход от выполнения различных услуг (репетиторство, таксование, фото- и видеоуслуги, услуги нянь и т.д.) и от продажи товаров, установленных в законе. На данный момент в Российской Федерации количество самозанятых оценивается в 15-20 млн человек. Согласно Налоговому Кодексу, экономически активные граждане, получающие какой-либо доход, должны платить налог на доходы физических лиц в размере 13%, однако в рамках экспериментального периода налога на профессиональный доход самозанятым предлагают ДОБРОВОЛЬНО платить налог с получаемого дохода (4% при реализации товаров физическим лицам и 6% при реализации товаров индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам), если они осуществляют свою деятельность на территории субъектов, в которых проводится эксперимент.

В рамках налогового режима также была разработана Интернет-платформа «Мой налог», которая существует в виде личного онлайн-кабинета, а также в форме приложения, которое можно установить себе на смартфон. При получении дохода самозанятый вносит в приложение данные о получении денежных средств (количество полученных средств, ИНН покупателя и самозанятого, название услуги и дату продажи товара или услуги) и раз в месяц выплачивает соответствующий доходу налог с помощью своей банковской карты.

Выплачивая налог, самозанятый также может ДОБРОВОЛЬНО платить взносы в Пенсионный фонд, чтобы его отнесли в число лиц, которые застрахованы и внесены в систему обязательного пенсионного страхования.

Все ли формулировки, указанные в законе о самозанятых, Вам понятны? Если непонятны, то какие именно?

Как Вы считаете, с какой целью государство ввело данный налоговый режим?

Блок «О налоговом режиме»

Как Вы относитесь к данному налоговому режиму: положительно, отрицательно, нейтрально? Почему?

Если информант не платит налог:

Согласны ли Вы платить налоги в рамках закона о самозанятых, если будете осуществлять деятельность, связанную с фрилансом? Поясните свой ответ.

Если информант не хочет платить налог:

Почему Вы не хотите платить налог на профессиональный доход?

Как Вы думаете, будут ли самозанятые граждане РФ платить налог на профессиональный доход? Почему?

На данный момент в системе «Мой налог» зарегистрировано более 20 тысяч человек. Как Вы думаете, почему эта цифра по сравнению с общим числом самозанятых в каждом из субъектов такая незначительная?

Как Вы считаете, изменится ли эта цифра в большую сторону? Почему?

Как Вы думаете, что нужно сделать для того, чтобы налоговый режим стал более популярным среди населения?

Спасибо большое за интервью! Вы очень помогли нам в нашем исследовании!



Приложение №2

Список информантов

1) Александр, 23 года, студент, подрабатывает в сфере астрологического консультирования;

2) Анастасия, 23 года, студентка, есть опыт подработки в сфере розничной торговли;

3) Антон, 21 год, студент, подрабатывает репетитором;

4) Вадим, 21 год, студент, работает фотографом на фрилансе;

5) Виктория, 21 год, студентка, продаёт картины на заказ;

6) Дарья, 24 года, студентка, официально трудоустроена, подрабатывает фотографом;

7) Екатерина, 24 года, официально трудоустроена, подрабатывает репетитором;

8) Жанна, 20 лет, студентка, официально не трудоустроена, работает в маркетинговом агентстве «по-серому» и подрабатывает репетитором.

9) Илья, 20 лет, студент, подрабатывает репетитором;

10) Кристина, 23 года, студентка, подрабатывает репетитором;

11) Мария, 22 года, официально трудоустроена, подрабатывает экскурсоводом;

12) Николай, 39 лет, работает в сфере SMM без официального трудоустройства;

13) Оксана, 21 год, студентка, подрабатывает няней;

14) Светлана, 21 год, студентка, подрабатывает репетитором;

15) Ульяна, 22 года, студентка, официально трудоустроена, есть продолжительный опыт работы без уплаты налогов;

Приложение №3. Сводная таблица результатов анализа данных

Таблица 1. Восприятие налога на профессиональный доход гражданами Российской Федерации

Таблицы 2-3. Перспективы налога на профессиональный доход гражданами Российской Федерации

Текстовый вариант таблиц 1, 2, 3.

3.1 Восприятие налога на профессиональный доход гражданами Российской Федерации

3.1.1 Негативное восприятие налога на профессиональный доход

1) Перспектива отсутствия лояльных условий

2) Вынужденность перехода на налоговый режим

· Возникновение проблем в перспективе

3) Сложность в использовании налоговой платформы «Мой налог»

4) Отсутствие обеспечения самозанятых рабочими местами со стороны государства

5) Низкий уровень финансовой поддержки социальных учреждений, здравоохранения и образования со стороны государства

6) Дополнительное налоговое бремя на самозанятых с низким уровнем доходов

7) «Сезонный» доход

3.1.2 Нейтральное восприятие налога на профессиональный доход

1) Действие «налоговых каникул» до конца 2019 года

2) Риск возникновения проблем с налоговыми органами минимален

3) Необходимость более подробного изучения налогового режима

3.1.3 Позитивное восприятие налога на профессиональный доход

1) Решение проблемы избыточного спроса на рынке услуг

2) Возможность сформировать пенсию

3) «Приятная» налоговая ставка

4) Необходимость изменений, трансформаций законодательной базы

3.2 Перспективы налога на профессиональный доход

1) Отсутствие перспективы у налога

a. Предоставление благ со стороны государства

· Социальная поддержка граждан

· Явный результат деятельности государства

b. Сложность отслеживания самозанятых

c. Низкий уровень дохода самозанятого населения

d. Отсутствие доверия государству

e. Низкий уровень развитости социального и правового государства

2) Налог будет пользоваться спросом

a. Достаточный уровень дохода самозанятого

3) Изменения, необходимые для увеличения спроса налогового режима

a. Смена политики государства

· Прозрачность деятельности государства

b. Изменение законодательной базы налога на профессиональный доход

· Реализация налогового режима

· Установление нижней границы дохода самозанятого

· Установление стажа деятельности, с которого гражданин обязан платить налог на профессиональный доход

· Установление объёмов работы, при выполнении которых самозанятый гражданин обязан платить налог на профессиональный доход

· Необходимость учитывать периодичность выполнения работ самозанятыми

o Начало деятельности

· Обязательный характер налогового режима

· Угроза санкций за неуплату самозанятым налога

· Учёт официального трудоустройства

c. Повышение уровня осведомлённости среди населения

· Реклама на сайтах предоставления услуг

· Информационная кампания

o Социальная реклама налогового режима

o Информационная пропаганда

o Реклама на федеральных каналах

Размещено на Allbest.ru

...