Пути повышения устойчивого и гибкого развития предприятия

При прочих равных условиях, т.е. сроках освоения и числе изделий, производимых предприятием, изменение срока производства (длительности жизненного цикла продукта) будет влиять на величину оптимального числа изделий, находящихся на стадии разработки. При этом чем длиннее жизненный цикл, тем меньшее число изделий надо разрабатывать предприятию и наоборот, чем короче жизненный цикл, тем число таких изделий больше.

1.2.3 Оценка гибкости предприятия в условиях рынка

Гибкость Г предприятия представляет собой выраженную в числовом измерении величину ежегодно направляемых предприятием средств на разработку и постановку на производство нового изделия, оцениваемую относительно величины собственных активов с учетом зависимости количества осваиваемой продукции от номенклатуры производимых изделий.

Оценка гибкости производится по формуле:

Г = Уоб/N. (13)

Числитель данной формулы указывает отношение средств на гибкость к важнейшей характеристике предприятия - собственным активам. Знаменатель данной формулы показывает расчетное ежегодное число изделий, которое должно находиться в стадии предпроектной подготовки, проектирования и освоения.

Таким образом, формула гибкости вбирает в себя все основные стороны экономической и технической жизнедеятельности предприятия и может служить основным критерием оценки его гибкого развития. В общем случае оценку гибкого развития предприятия можно провести, используя нормативное и фактическое значения показателя гибкости:

Гн = Уобн/Nн, (14)

Гф = Уобф/Nф. (15)

При незначительных отклонениях фактического значения способности к обновлению от нормативного целесообразно применять его нормативное значение. Отсюда общая оценка гибкости предприятия может быть произведена путем сопоставления показателей:

dГ = Гф /Гн, (16)

причем если dГ<1, то развитие предприятия негибкое; если dГ>1, то развитие предприятия гибкое.

Рассмотрим числитель и знаменатель формулы (16).

Гф = Уобф/Nф = (Nф 1/Nф)*q,

где q - коэффициент пропорциональности (q = ПОедф/ССф); Nф 1- фактические возможности предприятия по освоению изделий, соответствующие его фактической устойчивости к обновлению, шт.; Nф - фактические возможности предприятия по освоению изделий исходя из его способности к обновлению, шт.

Перед тем как рассмотреть знаменатель формулы (16), необходимо заметить, что у пропорционально развивающегося и гибкого предприятия Nф и Nк 1 совпадают (где Nк 1 - необходимое число изделий для освоения, соответствующее не только нормативному значению устойчивости к обновлению, но и собственным средствам предприятия). В свою очередь, собственные средства предприятия должны соответствовать фактической номенклатуре предприятия, диктуемой рынком, т.е. должно соблюдаться равенство:

Nк 1/Nн = 1,

тогда

Гн = Уобн/Nн = q

и, подставив в формулу (16) значения Гф и Гн, получим:

dГ = Nф 1/Nф. (17)

2. Определение устойчивости и диагностика Гибкого состояния ООО "Автодело"

2.1 Общая характеристика ООО "Автодело" и основные технико-экономические показатели его деятельности

ООО "Автодело" - производственная фирма, работающая на автомобильном рынке России и стран ближнего зарубежья уже в течение пяти лет. За это время ООО "Автодело" зарекомендовало себя надежным партнером, ориентированным на долгосрочное взаимовыгодное сотрудничество. Фирма является представителем сектора экономики, именуемого теперь модным словом "В 2В" ("би-ту-би"), что означает бизнес бизнесу. Продукция ООО "Автодело" способна максимально широко удовлетворить запросы потребителя в транспортировке грузов любого назначения, человеческих ресурсов (рембригад), а также осуществления мобильной профессиональной деятельности (ремонтной, сервисной, торговой и т. д.).

Другим динамично развивающимся и перспективным направлением ООО "Автодело" является производство транспортного холодильного оборудования широкого спектра, являющегося их собственным "ноу-хау", и выпускаемое под зарегистрированной маркой AD "Эй-Ди". Холодильное оборудование AD предназначено для охлаждения объема изотермических фургонов, прицепов и полуприцепов на базе шасси ГАЗ, КАМАЗ, МАЗ, СЗАП, KIA, Hyundai и др.

Автомобили-рефрижераторы, оснащенные холодильным оборудованием AD, предназначены для транспортировки предварительно охлажденных или замороженных продуктов, а также продуктов, требующих особого температурного режима хранения.

Модельный ряд холодильных установок AD и их комплектация способны обеспечить устойчивое поддержание температуры от 0 до -24 градусов внутри фургона автомобиля-рефрижератора с полезным объемом от 6 до 82 м³.

Цифровой блок управления холодильной установкой прост в управлении и находится на панели приборов автомобиля. Поддержание заданной водителем автомобиля температуры внутри фургона, происходит автоматически. Водитель имеет возможность постоянного визуального контроля температурного режима в кузове-фургоне на цифровом индикаторе блока управления, а также быстрого изменения параметров режима охлаждения.

При необходимости обеспечения положительных температур внутри фургона холодильная установка AD может быть укомплектована дополнительным тепловым комплектом, который позволяет автоматически поддерживать температуру в диапазоне от -24 до +10 градусов.

Привод компрессора (производство Япония) осуществляется от двигателя автомобиля. По желанию заказчика авторефрижератор может быть дополнительно укомплектован системой стояночного питания холодильной установки.

Уникальные холодильные установки AD в процессе эксплуатации зарекомендовали себя как высоконадежное и неприхотливое в обслуживании оборудование. Использование немецких бесщеточных вентиляторов с электронным управлением не только увеличило производительность системы при снижении давления хладагента, но и позволило избавиться от многочисленных реле, выходящих из строя при изменении погодных условий. Применение медных трубок и пайки взамен традиционных для автомобильной холодильной техники резиновых шлангов позволило сократить вероятность утечки фреона. Пошаговая система контроля качества позволила исключить саму возможность применения некачественных комплектующих при сборке.

Холодильные установки AD ("Эй-Ди") разработаны и собираются высококвалифицированными специалистами, бывшими работниками оборонной и космической промышленности, на основе комплектующих производства ведущих фирм мира: Sanden, Ampex (Япония), Danfoss (Дания), Lu Ve (Италия), ebm, Bitzer (Германия). В производстве используются только современные хладоагенты, не разрушающие озоновый слой атмосферы.

Сейчас фирма приступила к выпуску двухбаночных микрохолодильников (V 0,33 - 0,35) на основе термоэлектричества. Микрохолодильники AD "Эй-Ди" серии АМХ-2 работают на основе эффекта Пельтье. Рабочая камера холодильника позволяет разместить в нём 2 стандартные банки с напитком или бутылки. Но данный продукт может называться холодильником лишь условно, так как способен работать не только на охлаждение содержимого, но и на его подогрев. Микрохолодильники AD "Эй-Ди" предназначены для использования в машине, как для охлаждения напитков, так и подогрева, например, детского питания, с той же самой целью и в бытовых условиях. Бытовые микрохолодильники выпускаются в двух вариантах: в корпусном и бескорпусном, предназначенном для врезки в мебель. Причём последний вариант популярен для установки в офисных помещениях, так как холодильник почти бесшумен. Данным устройством могут быть оснащены не только легковые автомобили, но и кабины большегрузов, прочей автотехники, купе поездов, яхты, катера и т.д.

Сочетание высокого качества с выгодной ценой является одним из конкурентных преимуществ продукции ООО "Автодело" перед остальными крупными производителями холодильного оборудования.

ООО "Автодело" на территории России имеет сеть центров гарантийного и сервисного обслуживания холодильной продукции AD ("Эй-Ди"), количество которых увеличивается с каждым днем, т.к. спрос на продукцию неуклонно растет. Гарантийный срок эксплуатации на холодильное оборудование - 18 месяцев.

Оборудование прошло все необходимые испытания и имеет полный сертификационный пакет и одобрение Госстандарта России, оно уже прекрасно зарекомендовало себя на рынке холодильного оборудования России и ближнего зарубежья, т.к. первое время реализовывалось в республики Казахстан и Беларусь.

ООО "Автодело" является эксклюзивным сервисным центром ООО "ШААЗ" по установке и сервисному обслуживанию отопителей и предпусковых подогревателей.

Отопители независимые воздушные предназначены для обогрева и поддержания заданной температуры внутри фургона, а также рабочего места водителя при внешних температурных условиях от -40 градусов.

Автономные отопители устанавливаются в кабины грузовых автомобилей, в салоны автобусов, "вахтовые" автофургоны, "автомастерские", строительные бытовки, торговые киоски, для создания комфортных условий работы и перевозки людей, в изотермические кузова для перевозки цветов, продуктов питания и т.п. Отопители полностью адаптированы для установки в кабины и салоны импортных автомобилей.

Широкий модельный ряд отопителей позволяет поддерживать заданную температуру воздуха в автофургонах объмом до 82 м³. температурный перепад нагретого воздуха по сравнению с окружающей средой поддерживается в пределах от 50 до 90 градусов. Отопители ОВ могут работать как на бензине, так и на дизельном топливе.

Управление отопителем может осуществляться как в ручном режиме (из фургона или из кабины), так и автоматически электронным блоком управления по заданной программе. В зависимости от автомобиля и назначения отопителя по желанию заказчика возможны различные варианты установки отопителя:

1) Верхнее расположение (размещение в кожухе над кабиной водителя);

2) В кабине (в том числе импортного автомобиля);

3) В салоне (в том числе импортного автомобиля);

4) Расположение внутри фургона;

5) В герметических отсеках снаружи фургона.

ООО "Автодело" известно в Нижнем Новгороде и далеко за его пределами как производитель автофургонов широкого спектра назначения. Но с недавнего времени фирма приступила ещё и к выпуску специальных фургонов на базе прицепов и полуприцепов, а также фургонов на шасси КАМАЗ, МАЗ. ООО "Автодело" - единственный в настоящее время производитель в Нижегородской области, который имеет одобрения на производство передвижных жилых модулей, мобильных медкабинетов, столовых, передвижных кафе и прочей продукции на базе прицепов и полуприцепов, также "Вахтовых автобусов" на КАМАЗ, МАЗ с количеством посадочных мест до 32-х и "Автомастерских" с правом перевозки людей.

Автофургоны типа "Автомастерская" представляют собой передвижные аварийно-ремонтные мини-цеха, предназначенные для проведения широкого спектра аварийно-ремонтных работ в системе водо-канализационного, жилищно-коммунального хозяйства, а также для эксплуатации дорожными службами. Стандартными модификациями являются "Автомастерские типа АВМ (аварийно-водоканализационная мастерская), РЖМ (ремонтно-жилищная мастерская), АРТК-М (аварийная ремонтная мастерская для профилактических и ремонтных работ в теплосетях и отопительных котельных). Они устанавливаются на базовые шасси ГАЗ 3307, ГАЗ 3308, ГАЗ 3309, также на КАМАЗ, ЗИЛ.

Также вниманию клиента предлагается широкий спектр дополнительного оборудования для автофургонов: спецоборудование для «Автомастерских", универсальное оборудование, которое может быть установлено на любом из фургонов, прицепов или полуприцепов: ГПБ (грузоподъёмный борт), ГБО (газобаллонное оборудование), ДЗК (держатель заднего колеса), перегородки, торговое оборудование, отопители, обтекатели, кенгуринг и т.д. По желанию клиента может быть осуществлена врезка дополнительных дверей, окон и прочих технологических отверстий, установка дополнительных перегородок. Фургон может быть оборудован вентилятором (для принудительной циркуляции воздуха), зуммером, лестницей-трапом и прочим дополнительным оборудованием.

Наряду с возможностью выпуска большегрузной продукции другим конкурентным преимуществом "Автодело" является гибкость производства, позволяющая в кратчайшие сроки изготавливать любые автофургоны (различного объёма), из любых материалов по индивидуальным пожеланиям и эскизам заказчика. На стоянке "Автодело" кроме фургонов собственного производства представлена продукция и других ведущих Российских производителей фургонов. В наличии имеются фургоны бескаркасной конструкции, выполненные из сендвич-панелей, и те, в основе которых лежит каркас, либо металлический, либо дерево металлический. Внешней обшивкой служит плакированный металл - оцинкованная сталь, покрытая порошково-полимерным покрытием белого цвета или оцинкованная сталь, окрашенная автоэмалью. В качестве утеплителя в изотермических фургонах используется пенополистирол или пенополиуретан.

В ассортименте ООО "Автодело" есть промтоварные, изотермические с варьируемой толщиной утепления, хлебные, в том числе и комбинированные фургоны и др.

Предназначение ООО "Автодело" можно сформулировать следующим образом:

Миссия предприятия заключается в содействии экономическому развитию и благосостоянию сообществ, обслуживаемых предприятием, путем предоставления нашим клиентам продукции и услуг высокого качества. Потребитель, его запросы, его эффективное обслуживание ставятся на первое место в главном направлении стиля работы - клиентоориентированности фирмы.

Ниже рассмотрим технико-экономические показатели работы предприятия за 2006 и 2007 годы и проведём сравнительный анализ (табл.2):

Таблица 2 - Технико-экономические показатели ООО "Автодело" за 2006 и 2007 года

Показатели	2006г.	2007г.	Отклонения
			тыс. руб.	%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	116275	123522	+7247	+6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	112769	116124	+3355	+3
Валовая прибыль, тыс. руб.	3506	7398	+3892	+53
Коммерческие расходы, тыс. руб.	2477	5169	+2692	+52
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1029	2229	+1200	+54
Балансовая прибыль, тыс. руб.	885	1802	+917	+51
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.	673	1369	+696	+51

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям деятельности предприятия и в соответствии с рисунком 4 видно, что выручка от реализации в 2007 году увеличилась на 7247 тыс. руб. или на 6% по сравнению с 2006 годом.

Рисунок 4 - Выручка от продажи товаров, работ, услуг в 2006 и 2007 годах

Себестоимость продукции, работ, услуг в 2003 году также увеличилась на 3355 тыс. руб. (рисунок 5):



Рисунок 5 - Себестоимость продукции, работ, услуг в 2006 и 2007 годах

Несмотря на то, что повысилась себестоимость продукции, прибыль от продаж в 2007 году увеличилась на 1200 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом, соответственно, увеличилась чистая прибыль предприятия в 2007 году на 696 тыс.руб. по сравнению с 2006 годом.

2.2 Организационная структура и должностные обязанности

Организационную структуру ООО "Автодело" можно представить в виде следующей схемы, в которой персонал группируется по тем широким задачам, которые выполняет (рисунок 6):

В данной организационной структуре каждое отделение имеет свои, четко определенные конкретные задачи, обязанности и подчиняется непосредственно своему директору, т.е. производственный отдел занимается выпуском продукции, отдел сбыта - исследованием рынка, закупками и реализацией продукции, автопарк осуществляет доставку сырья и готовой продукции и т.д. Взаимодействие осуществляется непосредственно через руководителей подразделений, отделов и директоров.



Рисунок 6 - Организационная структура ООО "Автодело"

На предприятии действует линейно функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении ООО "Автодело" действует тщательно подобранный управленческий персонал, координирующий работу конкретного субъекта управления в соответствии с генеральной стратегией фирмы. Данная структура наилучшим образом способствует реализации целей организации, т.к. стимулирует деловую и профессиональную специализацию, уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в функциональных областях. Основной недостаток данной организационной структуры заключается в том, что отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей и задач своих подразделений, чем общих целей всей организации, а это чревато конфликтами между функциональными областями.

Далее приведены основные должностные обязанности директора и руководителей подразделений.

Основные обязанности ген. директора:

1. координация работы всего предприятия;

2. контроль результатов деятельности предприятия;

3. установка обратной связи с подчиненными;

4. обеспечение выполнения предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местными бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками;

5. разработка стратегических целей и стратегии развития организации;

6. принятие решений в области финансов, производства, маркетинга, управления персоналом, выходящих за рамки компетенции соответствующих руководителей;

7. решение вопросов, связанных с проектированием работ;

8. обеспечение правильного сочетания экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения эффективности производства, применения принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника.

Бухгалтерия на предприятии в лице главного бухгалтера реализует функцию учета на предприятии и выполняет следующие функции:

1. ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

2. обеспечение законного и правильного оформления документов, расчетов по зарплате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов;

3. контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования заработной платы;

4. учет готовой и реализованной продукции;

5. отражение расчетов с поставщиками и подрядчиками;

6. отражение расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

7. составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Основные обязанности директора по маркетингу:

1. разработка маркетинговой политики на предприятии на основе анализа потребительских свойств производимой продукции и прогнозирования потребительского спроса и рыночной конъюнктуры;

2. проведение исследований основных факторов, формирующих динамику потребительского спроса на продукцию предприятия, соотношения спроса и предложения на аналогичные виды продукции, технических и других потребительских качеств конкурирующей продукции;

3. изучение мнения потребителей о выпускаемой предприятием продукции;

4. разработка эффективных товарной и ассортиментной политики, стратегии в области цен, стратегию сбыта и коммуникаций;

5. проведение рекламных мероприятий в СМИ, на транспорте, ярмарках для информирования потенциальных потребителей и расширения рынков сбыта.

Основные обязанности службы сбыта:

1. организация эффективного сбыта готовой продукции предприятия;

2. обеспечение предприятия заказами на производимую продукцию;

3. рассмотрение поступающих на предприятие претензий потребителей и подготовка ответов на предъявленные иски;

4. обеспечение своевременного поступления денежных средств за поставленную продукцию;

5. организация эффективной транспортировки продукции и ее доставки клиентам в кратчайшие сроки и с высоким качеством доставки.

Отдел снабжения выполняет следующие функции:

1. обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами и их рациональное использование с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли;

2. обеспечение доставки материальных ресурсов в соответствии с предусмотренными в договорах сроками, контроль их качества, количества и комплектности и хранение на складах предприятия;

3. разработка проектов перспективных и текущих планов и балансов материально-технического обеспечения производственной программы, ремонтно-эксплуатационных нужд предприятия и его подразделений;

4. организация учета движения материальных ресурсов на складах предприятия, проведение инвентаризации материальных ценностей.

2.3 Рентабельность активов и собственного капитала

Промышленные предприятия России с трудом начинают адаптироваться к законам рыночной экономики и поэтому им все чаще приходится рассматривать вопросы общеэкономических и финансовых проблем: платежеспособности, устойчивости, прибыльности и рентабельности.

Рентабельная работа предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Для анализа рентабельности рассчитываются две группы коэффициентов рентабельности: рентабельность капитала и рентабельность деятельности.

Коэффициенты группы рентабельности капитала отражают, насколько эффективно предприятие использует свой капитал в целях получения прибыли.

Коэффициенты группы рентабельности деятельности позволяют оценить прибыльность всех направлений деятельности предприятия.

С целью определения эффективности использования средств собственников, вложенных в предприятие, рассчитывается коэффициент рентабельности собственного капитала:

Rск = БП(ЧП)/СК, (18)

где СК - собственный капитал, тыс. руб.

В 2002 году: Rск = 673/763 = 0,88 или 88%, т.е. с 1 рубля вложенного собственного капитала получаем 88 копеек чистой прибыли.

В 2003 году: Rск = 1369/2083 = 0,66 или 66%, т.е. с 1 рубля вложенного собственного капитала получаем 66 копеек чистой прибыли.

Показатель рентабельности собственного капитала показывает сколько рублей прибыли приходится на один рубль собственных средств. Результаты расчетов данного показателя говорят нам о снижении прибыли полученной с каждой единицы денежных средств вложенных собственниками предприятия.

Коэффициент рентабельности функционирующего капитала, дающий наиболее полное представление о рентабельности производственной деятельности предприятия рассчитывается по формуле:

Rфк = РОП/ФК, (19)

где РОП - результат от реализации продукции, тыс.руб.;

ФК - функционирующий капитал, тыс.руб.

Величина функционирующего капитала определяется как разность между общей стоимостью активов и суммой долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В 2002 году: Rфк = 885/9428 = 0,094 или 9,4%

В 2003 году: Rфк = 1802/14940 = 0,12 или 12%

В 2003 году по сравнению с 2002 годом рентабельность функционирующего капитала увеличилась на 2,6%.

Как показала практика, жизненно важным показателем для предприятия является рентабельность активов - залог будущих успехов.

Рентабельность активов Ra или эффективность использования активов предприятия рассчитывается по следующей формуле:

Ra = ЧП/А, (20)

где ЧП - чистая прибыль предприятия (или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов), тыс.руб.;

А - активы, (или имущество) предприятия, тыс.руб.

Таким образом, активность предприятия на рынке определяется прибылью, получаемой на один рубль имущества (активов) предприятия.

Рассчитаем рентабельность активов Ra в 2002 и 2003 годах по данным бухгалтерской отчетности за эти периоды:

В 2002 году: Ra = 673/9428 = 0,071 или 7,1%

В 2003 году: Ra = 1369/123522 = 0,092 или 9,2%

В 2003 году по сравнению с 2002 годом фактическое значение рентабельности активов увеличилось на 2,1%.

Однако, рассматривая только имеющуюся величину показателя рентабельности активов Ra, невозможно сделать полный экономический анализ активности предприятия. Она может быть больше или меньше в зависимости от сложных, постоянно изменяющихся внешних условий "выживания" предприятия.

Для того чтобы правильно выбрать базу для сравнения и сделать перспективные выводы, а также для проведения более детального анализа деятельности предприятия, необходимо рассмотреть показатели, влияющие на рентабельность активов. Известно, что чистая прибыль зависит от объма продаж и оборачиваемости активов. Таким образом, формулу рентабельности активов можно преобразовать:

Rа = Rп*О = (ЧП/РП)*(РП/А). (21)

Как видно, взаимосвязи, выраженные формулой, могут служить ключевыми рычагами, используемыми для показателя рентабельности (доходности) активов. Рассмотрим их более подробно.

2.3.1 Рентабельность продаж

Рентабельность продаж - один из индикаторов деятельности предприятия, чутко реагирующий как на внешние воздействия, в том числе колебания спроса, через показатель объема реализованной продукции, так и на внутренние изменения:

Rп = ЧП/РП, (22)

где РП - реализованная продукция, тыс.руб.

Данный показатель широко используется в отечественной и зарубежной практике анализа эффективности производственной деятельности. Для расчета желаемого значения рассматриваемого показателя выявим основные влияющие на него факторы и учтем их комплексное влияние:

1. Цикл прохождения денежных потоков для машиностроительного предприятия (рис. 7).

Рисунок 7 - Цикл прохождения денежных потоков: А - начало подготовки к освоению продукта; Б - момент оплаты за конечный продукт

2. Структура себестоимости реализованной продукции.

Если влияние цикла прохождения денежных потоков на рентабельность продаж - новое явление для российских предприятий, то структура себестоимости - уже известная категория для предприятий.

 (23)

где PVi - настоящая стоимость расходов по i-й статье затрат в себестоимости реализованной продукции, тыс.руб;

n - число групп составляющих затрат в себестоимости продукции.

Определение числа статей затрат в себестоимости (затрат) реализованной продукции необходимо производить по признаку равных значений величин инфляции.

3. Уровень инфляции.

С учетом комплексного подхода к рассмотренным факторам для обеспечения воспроизводства в будущем с учетом прироста оборотных средств за счет инфляции и безубыточной работы необходимо обеспечить объем продаж РП в размере будущей стоимости расходов FV.

Применительно к предприятию ООО "Автодело" рассмотрим группировку статей затрат в себестоимости реализованной продукции в 2006 и 2007 годах (табл. 3 и 4):

Определим будущую стоимость затрат FV к моменту поступления денежных средств на расчетный счет с учетом уровня инфляции по следующей формуле:

, (24)

где FV - будущая стоимость расходов, тыс.руб.; Ii - индекс инфляции по i-ой группе затрат в себестоимости реализованной продукции; Yj - период времени в j-ом отрезке времени прохождения денежных средств; k - число временных отрезков прохождения денежных средств;

Таблица 3 - Группировка статей затрат в себестоимости реализованной продукции за 2006г.

Показатель	Всего:	В том числе по статьям затрат:
		сырье и материалы с учетом возвратных отходов	электроэнергия	оплата труда	налоги и сборы	общепроизводственные расходы	общехозяйственные расходы	аренда	прочие расходы
Себестоимость реализованной продукции	115274	112769	115	298	105	950	305	646	59

Таблица 4 - Группировка статей затрат в себестоимости реализованной продукции за 2007г.

Показатель	Всего:	В том числе по статьям затрат:
		сырье и материалы с учетом возвратных отходов	электроэнергия	оплата труда	налоги и сборы	общепроизводственные расходы	общехозяйственные расходы	аренда	прочие расходы
Себестоимость реализованной продукции	121293	116124	135	697	254	2414	820	646	203

- период времени от момента вложения средств в процесс производства до момента получения денег на расчетный счет за поставленную продукцию.

Необходимые для расчета данные представлены в таблице 5:

Таблица 5 - Показатели работы предприятия

Показатель	2006г.	2007г.
1. Структура себестоимости, тыс. руб.: Себестоимость, всего:	115274	121293
материальные затраты	114871	120342
трудовые затраты	403	951
2. Инфляция, %	10	10
3. Длительность прохождения денежных потоков, мес.:
материалы и комплектующие	0,3	0,3
производственный цикл	0,3	0,3
денежные средства на расчетный счет	1	1

Итак, в 2006 году FV = тыс.руб.

В 2007 году: FV = тыс.руб.

Принимая во внимание немаловажный факт, что по существующему законодательству прибыль, направляемая на пополнение оборотных средств, не освобождается от налогообложения, и согласно методике учета себестоимости реализованной продукции РV при объеме реализованной продукции (РП=FV), будем иметь прибыль:

П=FV - PV (25)

Поэтому объем реализованной продукции для обеспечения безубыточности работы должен учитывать еще и выплату налогов при сохранении необходимой величины будущей стоимости расходов FV:

РПбез = FV + (FV- PV)/(1- Np/100) - (FV- PV) =

= (FV- PV)/(1 - Np/100) + PV, (26)

где РПбез - объем реализованной продукции, обеспечивающий возмещение затрат на производство, прирост оборотных средств и уплату от этой величины налога на прибыль, тыс. руб.;

Np - налог на прибыль, %;

PV - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;

(FV-- PV)/(1 - Np/100) - прибыль предприятия, необходимая для обеспечения процесса воспроизводства (прироста оборотных средств) и уплаты налога на прибыль, тыс. руб.

В 2006 году РПбез = (134264 - 115274)/(1-0,24) + 115274 = 140260 тыс. руб.

В 2007 году РПбез = (141274 - 121293)/(1-0,24) + 121293 = 147584 тыс. руб.

По формуле (5) можно рассчитать только прибыль, необходимую для финансирования полного цикла работ предприятия и получения объема реализованной продукции, соответствующего границе безубыточной работы предприятия. Рентабельность продаж в этих условиях составляет:

Reб= (РПбез - PV)*(1 - Np/100)/PПбез, (27)

где Rеб-- рентабельность продаж, обеспечивающая безубыточную работу предприятия, %.

В 2006 году: Rеб = (140260 - 115274)*(1-0,24)/140260 = 0,135 или 13,5%

В 2007 году: Rеб = (147584 - 121293)*(1-0,24)/147584 = 0,135 или 13,5%

В 2007 году по сравнению с 2006 годом величина рентабельности продаж, обеспечивающая безубыточную работу предприятия не изменилась, осталась на прежнем уровне.

Для расчета объема реализованной продукции, обеспечивающего базовый уровень рентабельности продукции, необходимый предприятию для гибкого развития, технического перевооружения, развития производства, будущая стоимость продукции составит:

FV1 = FV*(1 + R), (28)

где R - коэффициент, учитывающий уровень рентабельности продукции. В настоящее время базовое значение рентабельности продукции составляет около 20% (отношение чистой прибыли к себестоимости) и 25% (отношение прибыли к себестоимости).

Рассчитаем будущую стоимость продукции с учетом базового уровня:

в 2006 году - FV1 = 134264*1,009 = 135472 тыс. руб.

в 2007 году - FV1 = 141274*1,01 = 142686 тыс. руб.

С учетом выражения (7) формула (5) примет вид:

РПг = PV + [FV(1 + R) - PV]/(1 - Np), (29)

где РПг - объем реализованной продукции, обеспечивающий гибкое развитие предприятия и распределение чистой прибыли, тыс.руб.

В 2006 году РПг = 115274 + (135472 - 115274)/(1 - 0,24) = 141850 тыс. руб.

В 2007 году РПг = 121293 + (142686 - 121293)/(1 - 0,24) = 149442 тыс. руб.

С учетом рассчитанного нового объема реализованной продукции РПг рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Reг = (РП - PV)*(1 - Np)/РП (30)

Рассчитаем рентабельность продаж, обеспечивающий базовый уровень рентабельности:

В 2006 году: Reг = (141850 - 115274)*(1-0,24)/141850 = 0,142 или 14,2%

В 2007 году: Reг = (149442 - 121293)*(1-0,24)/149442 = 0,143 или 14,3%

Таким образом, рентабельность продаж, обеспечивающая гибкое развитие предприятия в 2007 году, на 0,001% больше чем в 2006 году.

Определим рентабельность продукции для фактических и возможных состояний организации по следующей формуле:

Reпрод = П/З, (31)

где З - затраты на производство реализованной продукции, тыс.руб.

По факту: 2006 год - 885/115274 = 0,0077 или 0,77%

2007 год - 1802/121293 = 0,0149 или 1,49%

В 2007 году рентабельность продукции увеличилась на 0,72%. Рост данного показателя является следствием снижения цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или повышения спроса на продукцию предприятия.

При достижении гибкого состояния рентабельность продукции будет составлять:

в 2006 году - 26576/115274 = 0,23 или 23%

в 2007 году - 28149/121293 = 0,232 или 23,2%

На границе безубыточности:

в 2006 году - 24986/115274 = 0,217 или 21,7%

в 2007 году - 26291/121293 = 0,217 или 21,7%

Итак, сведем в единую таблицу все приведенные выше расчеты (табл. 6):

Таблица 6 - Структура расчетов значений рентабельности продаж при достижении предприятием состояния гибкости и границы безубыточности в 2006 и 2007 годах

Показатель	Обозначение	2006 год	2007 год
1.Себестоимость реализованной продукции, в ней затраты, тыс. руб.:	PV	115274	121293
1.1. Материальные и приравненные к ним, тыс. руб.	PV1	114871	120342
1.2. Трудовые и приравненные к ним, тыс. руб.	PV2	403	951
2. Коэффициент, учитывающий уровень рентабельности продукции	R	0,009	0,01
3. Прибыль, тыс. руб.	П	1028	1802
4. Будущая стоимость затрат, тыс. руб.	FV	134264	141274
5. Инфляция, %	I	10	10
7. Реализованная продукция, обеспечивающая границу безубыточности, тыс. руб.	РПбез	140260	147584
8. Прибыль предприятия на границе безубыточности, тыс. руб., в ней:	Пбез	24986	26291
8.1. Налог на прибыль, тыс. руб.	Np	5997	6309
8.2. Чистая прибыль, тыс. руб.	ЧПб	18989	19982
9. Рентабельность продаж, обеспечивающая границу безубыточности, %	Reб	13,5	13,5
10. Рентабельность продукции, обеспечивающая границу безубыточности, %	Rsб	21,7	21,7
11. Будущая стоимость продукции с учетом базового уровня рентабельности (коэффициент R), тыс. руб.	FV1	135472	142686
12. Реализованная продукция при работе с базовым уровнем (с учетом коэффициента R), тыс. руб.	РПг	141850	149442
13. Прибыль предприятия, обеспечивающая его гибкое развитие, тыс. руб., в ней:	Пг	26576	28149
13.1. Налог на прибыль, тыс. руб.	Np	6378	6756
13.2. Чистая прибыль, тыс. руб., в ней:	ЧПг	20198	21393
13.2.1. на прирост оборотных средств	Поб	18990	19981
13.2.2. на капитальные затраты	Пк	808	856
13.2.3. фонд потребления	Пфп	60	143
13.2.4. на обновление	Побн	340	413
14. Рентабельность продаж, обеспечивающая базовый уровень рентабельности, %	Rег	14,2	14,3
15. Рентабельность продукции, обеспечивающая базовый уровень рентабельности, %	Rsг	23	23,2

Рентабельность продаж по факту в 2006 году равна 0,6%, а в 2007 году - 1,1%. В результате сравнения фактических значений с достаточными можно сделать вывод, что фактические значения рентабельности продаж в 2006 и 2007 годах намного ниже нормативных (рис.8 и 9):

Рисунок 8 - Рентабельность продаж в 2006 году

Рисунок 9 - Рентабельность продаж в 2007 году

Но, несмотря на это, наблюдается увеличение рентабельности продаж в 2007 году, это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос. Таким образом, в 2007 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имеет 1 рубль 10 копеек чистой прибыли.

2.3.2 Оборачиваемость активов

Имея положительные значения рентабельности продаж, еще нельзя говорить о деловой активности предприятия, так как рентабельность продаж не показывает эффективности использования имущества предприятия, т.е. его активов А. В работе под величиной активов понимается итог баланса предприятия.

Одним из основных показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия и критерием достаточности объема продаж при базовом уровне рентабельности может служить имущество предприятия (активы), с помощью которого может быть определен показатель оборачиваемости активов О:

О = РП/А. (32)

Рассчитаем уровень оборачиваемости активов на границе безубыточности и соответствующий гибкому развитию (табл. 7):

Таблица 7 - Расчет оборачиваемости активов при достижении предприятием состоянии гибкости

Показатель	Обозначение	2006 год	2007 год
1. Чистая прибыль, обеспечивающая гибкое развитие предприятия, тыс. руб.	ЧПг	20198	21393
2. Величина активов предприятия, тыс. руб.	А	9428	14940
3. Реализованная продукция, соответствующая гибкому развитию, тыс. руб.	РПг	141850	149442
4. Реализованная продукция, соответствующая границе безубыточности, тыс. руб.	РПб	140260	147584
5. Чистая прибыль на границе безубыточности, тыс. руб.	ЧПб	18989	19982
6. Оборачиваемость активов, соответствующая границе безубыточности, оборот/год	Об	15	10
7. Оборачиваемость активов, соответствующая гибкому развитию, оборот/год	Ог	15	10

Рассчитаем фактическую оборачиваемость активов предприятия в 2006 и 2007 годах:

2006 год: Оф = 116275/9428 = 12 оборотов в год

2007 год: Оф = 123522/14940 = 8 оборотов в год

Вычислим длительность одного оборота отчетного периода, за который получен доход по следующей формуле:

Д = Т/О, (33)

где Т - период, дней.

2006 год: Д = 365/12 = 30 дней в году

2007 год: Д = 365/8 = 45 дней в году

Итак, коэффициент общей оборачиваемости активов характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов предприятия независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, что в 2006 году 12 раз за год, а в 2007 - 8 раз совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли или, в другой интерпретации, в каждая единица активов в 2006 и 2007 годах принесла 12 и 8 рублей, соответственно, реализованной продукции. В 2007 году число оборотов уменьшилось, а это считается неблагоприятной тенденцией. Помимо этого снижение показателя в динамике говорит об уменьшении изношенности основных средств.

Достижение необходимого уровня рентабельности активов обеспечивается, с одной стороны, рентабельностью продаж, а с другой - оборачиваемостью активов предприятия. Синтез этих двух показателей и должен давать необходимую рентабельность активов:

Ra = ЧП/А = (ЧП/РП)*(РП/А) = Rп*О (34)

Рассчитаем рентабельность активов, соответствующую границе безубыточности для 2006 и 2007 года:

2006 год: Raб = 15*13,5 = 202,5%

2007 год: Raг = 15*13,5 = 202,5%

Вычислим рентабельность активов, соответствующую гибкому развитию предприятия для 2006 и 2007 года:

2006 год: Raг = 10*14,2 = 142%

2007 год: Raг = 10*14,3 = 143%

В результате сравнения фактических значений рентабельности активов с нормативными можно сделать вывод, что значения рентабельности активов на границе безубыточности и соответствующие гибкому развитию намного превышают фактические (рис. 10 и 11). Но рентабельность активов в 2007 году превышает ее значение в 2006 году на 2,1%, а это является благоприятной тенденцией.

Рисунок 10 - Рентабельность активов в 2006 году



Рисунок 11 - Рентабельность активов в 2007 году

Итак, регулирование рентабельности активов сводится к воздействию на обе ее составляющие: и рентабельность продаж, и оборачиваемость активов. "При низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов и, наоборот, определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована только снижением затрат на производство продукции или ростом цен на продукцию, т.е. повышением рентабельности продаж", - формулирует главное правило регулирования рентабельности активов А.Д. Шеремет. В данном случае лучше стремиться к ускорению оборота, так как фактические значения оборачиваемости активов намного ближе к нормативным, чем у показателя рентабельности продаж.

Примирить высокую рентабельность продаж с высоким коэффициентом оборачиваемости активов очень трудно, так как оборот присутствует в числителе одного сомножителя и в знаменателе другого. В анализе факторов изменения рентабельности главное - решить вопрос, какой из показателей: рентабельность продаж или коэффициент оборачиваемости активов изменяется сильнее и быстрее, оказывая тем самым более мощное воздействие на общий уровень рентабельности активов.

Проведем более детальную оценку деловой активности предприятия по фактическим значениям в 2006 и 2007 годах.

Оценка деловой активности проявляется в динамичном развитии предприятия, достижении им поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств.

Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия, такой анализ может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. В первом случае неформальными критериями являются: широта оказываемых услуг и рынков сбыта продукции, наличие прогрессивных форм управления и репутация предприятия, условия работы и отдыха работников, вплоть до наличия автостоянки и удобных подъездных путей.

Так как в данной дипломной работе рассматриваются вопросы, касающиеся финансовой устойчивости и гибкости предприятия, то рассмотрим производственно-хозяйственную деятельность анализируемого предприятия в данном аспекте, и дадим количественную оценку позволяющую проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы.

Для реализации данного направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Рассчитаем показатели оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность кроме того, увеличение скорости оборота средств отражается на повышении производственного потенциала фирмы, что в целом влияет на эффективность всего производства.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается по следующей формуле:

Оск = РП/СК. (35)

2006 год: Оск = 116275/763 = 152 оборота в год

2007 год: Оск = 123522/2083 = 59 оборотов в год

Оборачиваемость собственного капитала, как и общая оборачиваемость активов также уменьшилась. Почти в 2 раза уменьшилась оборачиваемость собственного капитала в 2003 году по сравнению с 2006 годом, соответственно в 2007 году почти в 2 раза увеличилась длительность одного оборота отчетного периода, за который получен доход:

2006 год: Д = 365/152 = 2 дня в году

2007 год: Д = 365/59 = 6 дней в году

Этот показатель характеризует различные аспекты деятельности: с коммерческой точки зрения он определяет либо излишки продаж, либо их недостаток; с финансовой - скорость оборота вложенного собственного капитала; с экономической - активность денежных средств, которыми рискуют собственники предприятия (акционеры, государство или иные собственники). В данном случае, с финансовой точки зрения, скорость оборачиваемости вложенного собственного капитала в 2007 году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом, а, с экономической точки зрения, в 2007 году уменьшилась активность денежных средств собственников.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов:

Ота = РП/Оборотный капитал (36)

Показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период и рассчитывается как отношение объема чистой выручки от реализации к средней за период величине оборотного капитала.

Между оборотным капиталом и объемом реализации существует определенная зависимость. Слишком малый объем оборотного капитала ограничивает сбыт, слишком большой - свидетельствует о недостаточно эффективном использовании оборотных средств.

2006 год: Ота = 116275/9321 = 12 оборотов в год

2007 год: Ота = 123522/14651 = 8 оборотов в год

2006 год: Д = 365/12 = 30 дней в году

2007 год: Д = 365/8 = 45 дней в году

По произведенным выше расчетам можно сделать вывод, что полученные значения практически совпадают со значениями общей оборачиваемости активов. Это происходит из-за того, что доля иммобилизованных активов в общей сумме мала и составляет в 2006 году - 107 тыс.руб., а в 2007 году - 290 тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Окз = РП/Кредзад. (37)

2006 год: Окз = 116275/4231 = 27 оборотов в год

2007 год: Окз = 123522/6667 = 19 оборотов в год

2006 год: Д = 365/27 = 13 дней в году

2007 год: Д = 365/42 = 19 дней в году

Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 году уменьшилась в 0,7 раза по сравнению с 2006 годом, а длительность одного оборота кредиторской задолженности увеличилась на 6 дней.

В зависимости от того, насколько быстро дебиторская задолженность и запасы превращаются в наличные деньги, определяются финансовое состояние предприятия, его платежеспособность. С этой целью определяют оборотность счетов дебиторов, которую рассчитывают как отношение выручки от реализации к сумме задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Одз = РП/Дебзад. (38)

2006 год: Одз = 116275/3549 = 33 оборота в год

2007 год: Одз = 123522/2918 = 42 оборота в год

Рассчитаем длительность одного оборота периода, за который получен доход:

2006 год: Д = 365/33 = 11 дней в году

2007 год: Д = 365/42 = 8 дней в году

Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 году увеличилась в 0,8 раза, соответственно длительность одного оборота дебиторской задолженности уменьшилась на 3 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2006 годом с 33 оборотов в год до 42 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости запасов:

Оз = Себестоимость РП/Запасы (39)

2006 год: Оз = 115274/5116 = 23 оборота в год

2007 год: Оз = 121293/10968 = 11 оборотов в год

2006 год: Д = 365/23 = 16 дней в году

2007 год: Д = 365/11 = 33 дня в году

Существенно уменьшилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 23 оборотов в 2006 году до 11 оборотов в 2007 году. Соответственно время оборота увеличилось с 16 до 33 дней. Уменьшение оборачиваемости в 2007 году произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами, недостаточным исследованием фирмой рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта.

С целью нормального осуществления производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие больших запасов свидетельствует о снижении активности предприятия относительно производства и реализации продукции.

Сведем результаты расчетов в единую таблицу (табл. 8):

Таблица 8 - Результаты расчетов показателей деловой активности

Показатель	2006 год	2007 год	Отклонения
			тыс. руб.	%
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов, тыс. руб.	116275	123522	+7247	+5,9
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	115274	121293	+6019	+5
3.Запасы и затраты, тыс. руб.	10968	5116	-5852	-53,4
4.Стоимость собственных средств, тыс. руб.	763	2083	+1320	+63,4
5.Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.	9428	14940	+5512	+36,9
6.Величина текущих активов (по балансу) тыс. руб.	9321	14651	+5240	+36,4
7.Общий коэффициент оборачиваемости: а) в оборотах б) в днях	12 30	8 45	-4 +15	-34 +34
8.Оборачиваемость запасов: а) в оборотах б) в днях	23 16	11 33	-12 +17	-52,2 +52,2
9.Оборачиваемость собственных средств: а) в оборотах б) в днях	152 2	59 6	-93 +4	-61,2 +61,2
10.Оборачиваемость текущих активов: а) в оборотах б) в днях	12 30	8 45	-4 +15	-34 +34
11. Оборачиваемость дебиторской задолженности: а) в оборотах б) в днях	33 11	42 8	+9 -3	+21,5 -21,5
12. Оборачиваемость кредиторской задолженности: а) в оборотах б) в днях	27 13	19 19	-8 +6	-29,7 +29,7

Итак, по результатам анализа таблицы 8 можно сделать вывод, что оборачиваемость всех активов предприятия в 2007 году уменьшилась по сравнению с 2006 годом. Длительность одного оборота активов предприятия в 2007 году, соответственно, увеличилась на 34% и составляет 45 дней, в то время как в 2006 году была 30 дней. Аналогичные выводы можно сделать об оборачиваемости текущи...