Планирование на предприятии

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

УХТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Планирование на предприятии

Учебное пособие

А. В. Павловская

Ухта 2009

ББК 65.9(2) 23 Я7

П 12

Павловская, А.В.

Планирование на предприятии [Текст] : учеб. пособие / А.В. Павловская. - Ухта: УГТУ, 2008. - 137с.: ил.

ISBN

Учебное пособие предназначено для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит» при изучении дисциплины «Планирование на предприятии» и студентов специальности 230201 «Информационные системы и технологии» при изучении дисциплины «Внутрифирменное планирование».

В данном пособии изложена методология внутрифирменного планирования в условиях рыночной экономики, методика планирования производства и реализации продукции, планирования технического обслуживания производства, планирования персонала и оплаты труда, роста производительности труда по факторам, планирования экономической и коммерческой эффективности научно-технических и организационно-управленческих мероприятий, планирования себестоимости продукции, прибыли и рентабельности.

Рецензенты: кафедра менеджмента Сыктывкарского государственного университета зав. кафедрой профессор, д.э.н. Фаузер В.В.; Мазурина Е.В. - инженер первой категории лаборатории оценки эффективности проектов разработки филиала ООО «ВНИИГАЗ» - «СЕВЕРНИПИГАЗ».

© Ухтинский государственный технический университет, 2009

© Павловская А.В., 2009

ISBN

планирование рынок себестоимость рентабельность

Оглавление

Введение

1. Методология планирования в условиях рынка

1.1 Содержание, цели и задачи планирования. Система планов предприятия

1.2 Состав и содержание разделов бизнес-плана

1.3 Маркетинг как исходный этап внутрифирменного планирования. Этапы маркетинговой деятельности предприятия

1.4 Методы разработки планов

2. Планирование производства и реализации продукции

2.1 Планирование объемов производства и реализации продукции

2.2 Планирование производственной мощности и показателей её использования

3. Планирование технического обслуживания производства

3.1 Планирование технического обслуживания и ремонта оборудования на предприятии

3.2 Организация и планирование энергетического обслуживания производственных процессов

3.3 Организация и планирование транспортного обслуживания производства

3.4 Организация и планирование материально-технического обеспечения производства

4. Планирование персонала и оплаты труда

4.1 Планирование роста производительности труда по основным технико-экономическим факторам

4.2 Планирование персонала

4.3 Планирование фонда заработной платы

5. Планирование инновационной и научно-технической деятельности предприятия

5.1 Состав плана инновационной и научно-технической деятельности предприятия

5.2 Планирование экономической и коммерческой эффективности научно-технических и организационных мероприятий

6. Планирование себестоимости продукции

6.1 Состав затрат не производство и реализацию продукции (работ, услуг)

6.2 Планирование материальных затрат

6.3 Планирование себестоимости продукции

6.4 Планирование калькуляции себестоимости продукции

7. Планирование прибыли и рентабельности

7.1 Планирование прибыли

7.2 Планирование рентабельности

8. Тесты по дисциплине «планирование на предприятии»

Библиографический список

Введение

В настоящее время все предприятия нефтегазового комплекса преобразованы в открытые акционерные общества с вертикально-интегрированной структурой и в общества с ограниченной ответственностью. Добычу нефти в Российской Федерации осуществляют 102 акционерных общества и 11 нефтяных компаний.

Отказ в начале 90-х годов от централизованного руководства плановой работой на разных уровнях совпал с резким ухудшением экономического положения большинства предприятий. Приватизация предприятий нефтегазового комплекса поставила трудные проблемы выживания акционерных обществ. Несмотря на явное их желание лучше организовать работу, планировать развитие предприятий, кардинальная смена экономических условий привела к заметному снижению качества плановой работы. В ряде случаев даже крупные компании ограничиваются только оперативными планами, разрабатывают годовые финансовые планы, но они сильно расходятся с действительностью в связи с непредсказуемым изменением макроэкономической ситуации. Часто предприятия работают вовсе не по плану, а берутся за любую работу от случайного заказчика, решая таким образом проблему выживания.

Вместе с тем растет понимание важности для каждого предприятия планирования целенаправленного развития в долговременной перспективе. Постепенно в рамках современной экономической системы разрабатываются и успешно используются свои подходы к планированию развития отдельной фирмы в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке. Такая система планирования основывается на стратегическом плане компании, который находит дальнейшее развитие в долгосрочных, среднесрочных, текущих и оперативных планах. Поэтому целью настоящего учебного пособия является определение содержания и сущности планирования на предприятиях в условиях рынка.

В учебном пособии раскрывается методология внутрифирменного планирования, методика планирования производства и сбыта продукции; планирования технического обслуживания производства; планирования повышения производительности труда, персонала и его оплаты; планирования экономической и коммерческой эффективности научно-технических и организационных мероприятий; планирования себестоимости продукции, прибыли и рентабельности.

1. Методология планирования в условиях рынка

1.1 Содержание, цели и задачи планирования. Система планов предприятия

Централизованное планирование в масштабах всего хозяйства страны в условиях рынка носит преимущественно индикативный, рекомендательный характер, и сводится к разработке планов-прогнозов. Государственное планирование распространяется преимущественным образом на объекты государственной собственности и проявляется в форме государственных программ. Преобладающей формой государственного планирования выступает финансовое, бюджетное планирование.

Индикативное планирование - это средство реализации социально-экономической политики государства, основной метод его воздействия на ход функционирования рыночной экономики. Индикативное планирование представляет собой процесс формирования системы параметров (индикаторов), характеризующих состояние и развитие экономики страны, соответствующее государственной социально-экономической политике, и разработку мер государственного воздействия на социальные и экономические процессы с целью достижения установленных индикаторов. В качестве индикаторов социально-экономического развития используются показатели, характеризующие динамику, структуру и эффективность экономики, состояние финансов, денежного обращения, рынка товаров и ценных бумаг, движение цен, занятость, уровень жизни населения, внешнеэкономические связи и т.д.

Индикативное планирование является наиболее приемлемой для условий рыночной экономики и широко распространенной во всем мире формой государственного планирования макроэкономического развития. Индикативный план не имеет директивного характера. Он содержит ограниченное число обязательных заданий и носит в значительной мере направляющий, рекомендательный характер.

Планированию предшествует прогнозирование.

Прогнозирование - это предсказание будущего состояния внутренней и внешней среды социально-экономических систем, основанное на научных методах и интуиции.

В переводе с греческого слово «прогноз» означает предвидение, предсказание о развитии чего-либо, основанное на определенных фактических данных.

Прогноз - это научная, многовариантная гипотеза, обоснованное предположение о характере протекания экономических процессов в будущем и будущем состоянии экономической системы.

Прогноз носит вероятный характер, но обладает определенной степенью достоверности. Прогноз - это предплановый документ, фиксирующий вероятную степень достижения поставленной цели в зависимости от масштабов и способа будущих действий.

План и прогноз - это не два альтернативных подхода к установлению перспектив экономического и технического развития, а взаимно дополняющие друг друга стадии разработки хозяйственных планов при определяющей роли плана как главного инструмента управления предприятием.

Планирование - это процесс принятия и практического осуществления управляющих решений, прогнозирование - формирование возможных предпосылок принятия решений.

Планирование деятельности предприятия является важнейшей функцией управления производством.

Планирование - это процесс научного предвидения хода развития и путей осуществления воспроизводства, это сознательно поддерживаемая сбалансированность и пропорциональность производства.

Планирование на предприятии нацелено не только на экономию материальных ресурсов и снижение издержек производства, но, главным образом, на создание широкого ассортимента продукции, учитывающего различные потребности покупателей.

Содержание внутрифирменного планирования как функции управления предприятием состоит в определении основных направлений и пропорций развития производства с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка. Сущность планирования заключается в конкретизации целей развития всей фирмы и каждого подразделения в отдельности в виде определенной системы показателей на установленный период времени; в определении хозяйственных задач, средств их достижения, сроков и последовательности реализации; в выявлении материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для решения поставленных задач.

Назначение планирования состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности все внутренние и внешние факторы. Планирование призвано обеспечить взаимосвязь действий всех структурных подразделений предприятия, выполняющих полный технологический цикл: научные исследования и разработки, производство и сбыт. Планирование основывается на выявлении и прогнозировании потребительского спроса, анализе и оценке имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры. Отсюда вытекает необходимость увязки планирования с маркетингом и контролем с целью постоянной корректировки показателей производства и сбыта вслед за изменениями спроса на рынке.

Рыночный облик планирования формируется на основе следующих принципов планирования:

- демократизация планирования означает сочетание самопланирования деятельности предприятий с воздействием государственного законодательного регулирования и финансирования заказов;

- первичность форм собственности предусматривает, что право планирования объектов собственности принадлежит прежде всего собственнику, который только сам вправе делегировать эту функцию другим органам, планирующим от его лица;

- научность планов означает использование при разработке планов системы объективных экономических законов, прогрессивных научно обоснованных технико-экономических норм и нормативов, достижений науки, техники и передового опыта;

- социальная направленность планов;

- органическая связь перспективного, среднесрочного, текущего и оперативного планирования;

- комплексность планов означает, что планирование охватывает все стороны деятельности предприятия, означает взаимосвязь и взаимозависимость планов всех цехов предприятия;

- оптимальность планов означает, что из нескольких вариантов плана выбирается оптимальный вариант по признаку максимума прибыли или минимума затрат.

Технология планирования в условиях рынка предполагает осуществление на предприятии следующих действий:

- на основе изучения внешней и внутренней среды формулируется миссия организации;

- исходя из требований рынка и возможностей организации устанавливаются ее цели;

- исходя из установленных целей организации и состояния внешней и внутренней среды определяются альтернативные стратегии;

- для реализации стратегий в организации разрабатываются политика и процедуры, устанавливающие стандарты и нормы в действиях членов организации;

- практическая работа в подразделениях строится на основе текущих и оперативных планов;

- планы организации и ее подразделений обеспечиваются системой показателей и финансовыми ресурсами для их реализации.

По классификации Герчиковой И.Н. [24], в зависимости от длительности планового периода, направленности и характера решаемых задач различают следующие виды внутрифирменного планирования:

1. Перспективное планирование, которое, в зависимости от методологии и целей, включает:

а) стратегическое планирование;

б) долгосрочное планирование.

2. Среднесрочное планирование.

3. Текущее или бюджетное планирование.

4. Оперативное планирование.

Перспективное планирование (прогнозирование) охватывает период 10-15 лет и направлено на формирование решений по комплексным проблемам деятельности предприятия:

- определение направлений и размеров капиталовложений и источников их финансирования;

- внедрение технических новшеств и прогрессивной технологии;

- диверсификация производства и обновление продукции;

- совершенствование кадровой политики и организации управления по отдельным подразделениям предприятия.

В связи с существующей неопределенностью оценки перспектив развития мирового рынка перспективное планирование не может ориентировать предприятия на достижение количественных показателей и поэтому обычно ограничивается разработкой лишь важнейших качественных характеристик, конкретизируемых в программах или прогнозах.

В системе перспективного планирования, в зависимости от методологии и целей, различают:

а) Стратегическое планирование ставит целью дать комплексное научное обоснование проблем, с которыми может столкнуться фирма в предстоящем периоде, и на этой основе разработать показатели развития фирмы на плановый период. Герчиковой И. Н. разработана схема стратегического планирования (рис. 1.1). Как видно из схемы, на основе взаимосвязи перспектив и целей разрабатывается стратегия предприятия. Текущие программы ориентируют оперативные подразделения фирмы в их повседневной работе на обеспечение текущей рентабельности; стратегические программы закладывают основы будущей рентабельности, что требует создания специальной системы исполнения, построенной на управлении проектами. В стратегическом плане формулируются главные цели предприятия на перспективу, конкретные задачи, привязанные ко времени и ресурсам, общая стратегия достижения поставленных целей. Стратегический план реализует стратегию предприятия.

Этапы стратегического планирования:

1. Определение стратегического положения предприятия на основе анализа внешней и внутренней среды.

Разработка или корректировка стратегического плана на этом этапе предусматривает: оценку сегодняшней стратегии, SWOT-анализ, сравнительный анализ издержек и конкурентоспособности предприятия, определение будущих стратегических проблем предприятия.

Аббревиатура SWOT составлена из первых букв английских слов: сила, слабость, возможности и угроза.

Обобщенными показателями успешности действующей стратегии являются: увеличение или уменьшение доли рынка, изменение рентабельности, динамика чистой прибыли, окупаемость капиталовложений и сравнение темпов роста продаж предприятия и роста рынка в целом.

SWOT-анализ позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия, внешние возможности и угрозы на основе анализа потребителей, конкурентов и рынка. Успешная стратегия должна строиться на принципе увязки внутренних возможностей предприятия и внешней среды.

2. Определение миссии и целей предприятия.

Под миссией понимается основная цель предприятия или четко выраженная причина его существования. Миссия предприятия характеризуется количественными показателями, выражающими цели развития: темпы роста продаж, размер доли рынка, уровень прибыльности и денежный оборот.

3. Выбор стратегических альтернатив.

Выделяют следующие типы базовой конкурентной стратегии:

1. Стратегия лидерства по издержкам предусматривает снижение полных издержек производства товара и услуг, что привлекает большое количество покупателей.

2. Стратегия широкой дифференциации направлена на придание товарам компании специфических черт, отличающих их от товаров фирм-конкурентов, что способствует привлечению большего количества покупателей.

3. Стратегия оптимальных издержек дает возможность покупателям получить за свои деньги большую ценность за счет сочетания низких издержек и широкой дифференциации продукции. Задача состоит в том, чтобы обеспечить оптимальные (самые низкие) издержки и цены относительно производителей продукции с аналогичными чертами и качеством.

4. Сфокусированная стратегия, или стратегия рыночной ниши, основанная на низких издержках, ориентирована на узкий сегмент покупателей, где фирма опережает своих конкурентов за счет более низких издержек производства.

5. Сформулированная стратегия, или стратегия рыночной ниши, основанная на дифференциации продукции, ставит своей целью обеспечение представителей выбранного сегмента товарами или услугами, наиболее полно отвечающими их вкусам и требованиям.

Выбор определенной стратегии, основанный на результатах предшествующего анализа, должен быть подкреплен ресурсами предприятия в процессе ее осуществления. На этом этапе разрабатываются функциональные стратегии - это стратегии в области маркетинга, производства, НИОКР, инвестиций, трудовых ресурсов и финансов.

4. Реализация и оценка стратегии.

На этом этапе разрабатываются политика и процедуры, текущие и оперативные планы подразделений, формируются системы распределения ресурсов и составляются бюджеты, обеспечивающие реализацию стратегий, планов и программ. Механизм реализации стратегии включает построение адекватных организационных структур, финансирование функциональных стратегий, подбор руководителей.

Роль стратегического плана для предприятия в условиях рыночной экономики лучше всего может быть показана в сравнении с плановой экономикой. Раньше при разработке своих планов предприятие получало извне информацию о номенклатуре производимой продукции, поставщиках и потребителях, ценах на свою продукцию. Изменить эти показатели было невозможно, и они закладывались в планы предприятия. В условиях рынка предприятие должно само определять и прогнозировать параметры внешней среды, ассортимент продукции и услуг, цены поставщиков, рынки сбыта, а самое главное - свои долгосрочные цели и стратегию их достижения. Эту часть плановой работы и охватывает разработка стратегического плана.

Те предприятия, которые не используют стратегическое планирование, обречены на проигрыш своим конкурентам и утомительную борьбу за выживание.

б) Долгосрочное планирование основано на методе экстраполяции, то есть использовании тенденции в динамике показателей за прошлый период, и на основе постановки оптимистических целей, распространении этой тенденции с некоторым завышением показателей на будущий период. Здесь делается расчет на то, что будущее будет лучше прошлого. Долгосрочные планы нацелены на решение самостоятельных проблем стратегии фирмы. Такие планы разрабатываются как составная часть стратегических планов.

В системе долгосрочного планирования (рис. 1.2.) цели стратегий предприятия реализуются в долгосрочных программах и бюджетах (годовых планах) [14].

Среднесрочное планирование охватывает пятилетний период как наиболее удобный для обновления производственного аппарата и ассортимента продукции. Среднесрочные планы предусматривают разработку мероприятий, направленных на достижение целей, намеченных долгосрочной программой развития.

Оперативный контроль Стратегический контроль

Рис. 1.1. Схема стратегического планирования



Рис. 1.2. Схема долгосрочного планирования

В среднесрочных планах формулируются основные задачи на пятилетний период:

- производственная стратегия фирмы в целом и каждого подразделения (реконструкция и расширение производственных мощностей, освоение новой продукции и расширение ассортимента);

- стратегия сбыта (структура сбытовой сети и ее развитие; степень контроля над рынком и внедрение на новые рынки; проведение мероприятий, содействующих расширению сбыта);

- кадровая политика (состав и структура штатов, их подготовка и использование);

- определение объема и структуры необходимых ресурсов и форм МТС с учетом внутрифирменной специализации и кооперирования производства;

- финансовая стратегия (объемы и направления капитальных вложений, источники финансирования, структура портфеля ценных бумаг, потоки реальных денег от инвестиционной и производственной деятельности).

Среднесрочный план обычно содержит количественные показатели, в том числе и в отношении распределения ресурсов.

Текущее планирование осуществляется сроком на один год с разбивкой по кварталам. В текущих планах увязываются все направления деятельности фирмы и работа всех функциональных подразделений на текущий финансовый год.

Текущее планирование имеет некоторые особенности в условиях рыночной экономики. Во-первых, текущее планирование должно рассматриваться как этап реализации стратегии предприятия и долгосрочных программ. Во-вторых, если раньше отправной точкой текущих планов был план производства, то теперь это место занимает прогноз продаж на текущий год.

Текущие планы имеют детальный характер и разрабатываются по функциональным подразделениям в виде смет. Совокупность смет находит отражение в едином годовом бюджете или финансовом плане предприятия, где планируются денежные потоки, прибыли, убытки и состояние баланса.

Основу бюджета составляет прогноз продаж и исчисление издержек производства. На основе прогноза продаж составляются текущие планы производства, маркетинга, снабжения, развития персонала, научных исследований и разработок, инвестиций, финансирования, денежных поступлений. Бюджет фирмы охватывает все стороны ее деятельности и служит средством координации работы всех подразделений фирмы.

Краткосрочный и текущий планы экономического и социального развития состоят из следующих разделов:

Основные технико-экономические показатели.

План маркетинга.

Плановые нормы и нормативы.

План инновационной и научно-технической деятельности.

План повышения эффективности производства

План производства и реализации продукции.

План капитального строительства и капитальных вложений.

План материально-технического обеспечения.

План персонала и оплаты труда.

План себестоимости продукции.

План прибыли и рентабельности.

План социального развития трудового коллектива.

План мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов.

Финансовый план.

Процесс организации внутрифирменного планирования на предприятии, разработанный Виханским О.С. и Наумовым А.И. [21], представлен в табл. 1.1.

Оперативное планирование сроком на одну смену, сутки, декаду, месяц - детальные планы, посвященные решению конкретных вопросов деятельности предприятия. Эти планы имеют узкую направленность, высокую степень детализации и характеризуются большим разнообразием используемых приемов и методов.

Целью оперативного планирования является ежедневное обеспечение согласованных действий всех производственных подразделений предприятия, связанных между собой взаимной кооперацией труда и последовательностью выполнения технологических процессов с целью организации ритмичного выполнения плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 - Организация процесса внутрифирменного планирования

Месяцы предпланового года	Порядок действий при планировании
Март - июнь	Отдел планирования изучает рынок и конкурентную среду, делает оценки деловой активности, уточняет стратегию в отношении рынков, продукции, финансов и т.п., в июне предпланового года - плановые цели. Показатели и приоритеты устанавливаются и утверждаются высшим руководством
Июль	Проводится конференция по планированию для актива руководящих работников организации. Высшее руководство организации представляет участникам свои планы и стратегию. Участники решают, что необходимо сделать в подразделениях предприятия
Август	Участники конференции (руководители подразделений, главные специалисты и т.п.) возвращаются на места, интерпретируют предлагаемые плановые задачи применительно к своим участкам работы. Разрабатывается график оперативного планирования
Сентябрь	Предварительные плановые задачи последовательно доводятся до всех уровней организации вплоть до самого нижнего - рабочей группы. На их основе каждое подразделение и участок готовят свои встречные предложения по каждому разделу плана организации. Данные передаются наверх, где проводится их оценка и определяется возможность достижения поставленных высшим руководством целей
Октябрь	Руководители подразделений проводят еще одну итерацию плановых предложений с руководством организации, вносят в планы необходимые изменения
Ноябрь	Высшее руководство организации утверждает окончательный вариант плана организации
Декабрь	Централизованные функциональные службы проверяют готовность частей и подразделений организации к выполнению плана следующего года (например, заключены ли договора с поставщиками, достаточен ли уровень квалификации рабочей силы и т.п.).

Процесс планирования в крупной производственной организации в условиях рыночной экономики представлен на рис. 1.3.

Система планов предприятия представлена на рис. 1.4.

Взаимосвязь этих планов на предприятии представлена на рисунке 1.5.

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.3. Процесс планирования в крупной производственной организации в условиях рыночной экономики

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.4. Система планов предприятия

Рис. 1.5. Состав среднесрочного и текущего плана социального и экономического развития

1.2 Состав и содержание разделов бизнес-плана

Особое место в системе планов предприятия занимают бизнес-планы, которые составляются с целью технико-экономического обоснования новых инвестиционных проектов, связанных с внедрением новой техники, новых технологий, организацией выпуска новых видов продукции, оказанием новых видов услуг или в связи с созданием нового предприятия.

Бизнес-план является основным средством менеджмента. В нем определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. Основными целями разработки бизнес-плана являются:

· приватизация объектов государственной и муниципальной собственности;

· осуществление инвестиционных проектов;

· реализация отдельных коммерческих операций;

· эмиссия ценных бумаг;

· определение перспектив развития фирмы;

· проведение реорганизационных мероприятий, применяемых для несостоятельных предприятий (банкротов);

· финансовое оздоровление и выход из временного экономического кризиса.

Бизнес-план - это категория рыночного хозяйствования, он является проверенным инструментом повышения доходности предприятий в условиях конкуренции и свободного предпринимательства. Хорошо составленный, научно-обоснованный бизнес-план необходим многим участникам коммерческого дела: учредителям-собственникам, партнерам и смежникам, инвесторам, банкам, административным органам и другим структурам.

Всем участникам бизнес-план дает необходимую информацию для анализа и оценки предпринимательства с точки зрения его разумности, реалистичности, перспективности и результативности.

Таким образом, бизнес-план разрабатывается для обоснования цели нового дела и путей ее достижения. Бизнес-план используется как основной документ для обоснования инвестиций и привлечения инвесторов, использования различных видов финансирования, найма квалифицированного управленческого и технического персонала.

Как правило, бизнес-план включает следующие разделы: резюме, предмет и цели деятельности, отрасль и создаваемая фирма, описание товара или услуги, оценку рынка сбыта, анализ конкурентов, стратегию маркетинга, производственный и организационный планы, оценку риска и страхование, финансовый план и стратегию финансирования.

Бизнес-план обычно составляется на 2-3 года.

1.Резюме: объем раздела 3-4 страницы. Это важнейший раздел бизнес-плана, в котором указывается цель производства, новизна и отличие предлагаемой к производству продукции от продукции конкурентов. Указываются намечаемые рынки сбыта и дается прогноз предполагаемых объемов продаж. В этом разделе указываются основные результаты расчетов: выручка от реализации продукции; затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг; финансовые результаты (это балансовая и чистая прибыль); рентабельность продукции; рентабельность продаж; рентабельность активов предприятия. Приводятся результаты оценки эффективности инвестиций: объем инвестиций, чистый дисконтированный доход, индекс доходности, срок окупаемости инвестиций и внутренняя норма доходности проекта. На основе этих расчетов обосновывается требуемый размер кредита и сроки его возврата.

2. Предмет и цели деятельности. В этом разделе определяется миссия бизнеса и пути ее достижения. Излагается концепция бизнеса - это общее представление о намечаемом бизнесе и тех целях, которые ставит перед собой предприниматель.

3. Отрасль и создаваемая фирма. Дается картина современного состояния и перспектив развития отрасли промышленности, в которой реализуется проект. Рассматривается структура отрасли, емкость рынка сбыта, тенденции его роста и основные конкуренты. Все оценки должны быть конкретными. Дается оценка вероятности появления новых потребителей предлагаемой к производству продукции, конкурентов или, наоборот, исчезновения последних, т.е. любых тенденций и факторов, которые могут позитивно или негативно повлиять на реализацию проекта. В отношении создаваемой фирмы указывается организационно-правовая форма предприятия; разрабатываются основные документы, регулирующие будущую деятельность фирмы, возможные перспективы изменения правового статуса с обоснованием причин.

4.Товар (услуги). В этом разделе дается описание продукта (услуг). При описании указываются потребительские свойства продукции, существенные отличия от товаров конкурентов, степень защищенности патентами, авторскими свидетельствами, наличие сертификации качества продукции, безопасность и экологичность, условия поставки и упаковка. Дается наглядное изображение товара. В этом же разделе дается прогноз цены и затрат, которые потребуются при производстве. По сложным техническим изделиям описывается организация сервиса, гарантии.

5. Оценка рынка сбыта. Эта важнейшая часть бизнес-плана основывается на комплексном исследовании рынка и требует сбора и обработки большого объема информации, отражающей конъюнктуру рынка. Приводятся результаты сегментирования рынка и обоснования сегмента, на который будет работать предприятие. Рекомендуемый объем раздела 5-6 страниц. Основная цель - определить и обосновать ту нишу, в которой найдет покупателя планируемый к производству товар.

6. Конкуренция и конкурентное преимущество. В этом разделе плана необходимо определить крупнейших конкурентов - производителей аналогичной продукции, оценить объем их продаж, доходы, перспективы внедрения новых моделей и новых технологий, основные характеристики, уровень качества и дизайн основной продукции. Дается характеристика цен конкурентов.

7. Стратегия маркетинга. План маркетинга включает решение таких проблем, как цели и стратегии маркетинга, схема распространения товаров, ценообразование, реклама, методы стимулирования продаж, организация послепродажного обслуживания, формирование общественного мнения о фирме и товарах - public relations (паблик-рилейшнз). В этом разделе на основе выбранного метода ценообразования рассчитывается цена товара (услуг).

8. План производства. Главная задача раздела - подтвердить расчетами, что предприятие в состоянии реально производить необходимое количество товаров в нужные сроки и требуемого качества.

В плане указывается, на каких производственных мощностях будет развертываться изготовление товаров - на действующих или вновь создаваемых. Рассчитывается потребность и определяются поставщики оборудования, инструмента, сырья, материалов, комплектующих изделий, условия поставки по цене, качеству и количеству. При расчете производственной мощности определяется вид и тип требуемого оборудования.

В этом разделе описываются техника и технология производства; технологический цикл производства и реализации продукции, работ, услуг; производственные площади и помещения; предполагаемые транспорт и связь; энергетическое и инженерное обеспечение; экологичность и безопасность производства.

В разделе рассчитывается объем производства и реализации продукции в натуральном выражении. На основе цен, рассчитанных в плане маркетинга, осуществляется расчет товарной, валовой и реализованной продукции. В итоге формируется план производства и реализации продукции.

Рассчитывается потребность в трудовых ресурсах и фонд заработной платы. В итоге составляется план персонала и оплаты труда.

Рассчитываются смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькуляции себестоимости всех видов продукции. В итоге формируется план себестоимости продукции.

9. Управление и персонал (организационный план). В этом разделе описывается система управления предприятием. Целевой функцией организации управления является принятие решений и их реализация. Формируется организационная структура управления производством, описываются права и обязанности руководителей фирмы, должностных лиц и отделов, описываются инвесторы фирмы, количество принадлежащих им акций.

Описываются условия найма ключевых сотрудников, указываются ограничения на приобретение акций и вложение капитала, описывается система опционов и премиальных выплат.

В разделе «Персонал» указывается потребность в ключевых работниках. Составляется квалификационная матрица по видам работ и для работ на внешнем рынке, разрабатывается политика в отношении персонала, указывается величина заработной платы рабочих и служащих и составляется штатное расписание.

10. Оценка риска и страхование. Основная задача раздела - предугадать все типы рисков, с которыми можно столкнуться, источники этих рисков и момент их возникновения. Затем разрабатываются меры по сокращению этих рисков и минимизации потерь, которые могут возникнуть. Эти меры могут быть организационного характера, т.е. предусматривать дублирование тех или иных организационно-управленческих решений, например, смену поставщиков, способов доставки сырья и т.п. и предусматривать программу страхования от рисков.

Виды рисков:

Производственный риск: банкротство партнера по поставкам сырья, материалов, оборудования и др.

Экспортный риск: импортер оказался неплатежеспособным и отказывается удовлетворить гарантийные требования экспортера или в результате некоторых мер страны-импортера становится невозможным удовлетворение финансовых требований экспортера.

Валютный риск: это потери, которые может понести экспортер в результате изменения валютных курсов.

Бизнес-риск - ошибка в бизнес-идее, в выборе производимого товара и покупателя. Существует три подхода в выборе бизнес-идеи:

а) найти конкурентную потребность, которая не удовлетворяется рынком;

б) найти потребность, которая удовлетворяется рынком, но вы можете ее удовлетворить лучше;

в) можно произвести товары и услуги, на которые потребности не существуют, но ее можно сформировать. Это занятие для крупных фирм, располагающих крупным капиталом, но не для мелких предпринимателей.

Риск репутаций.

Финансовый риск - это неплатежеспособность клиентов, уменьшение спроса на продукцию и уменьшение объемов договорных работ, изменение налогового законодательства в сторону увеличения налогов.

Политический риск - западные фирмы не вкладывают инвестиции в экономику стран с политической нестабильностью.

11. Финансовый план. Финансовый план в стоимостном выражении обобщает результаты принятых решений по предыдущим разделам плана. Финансовый план предприятия или проекта включает:

- прогноз объемов реализации продукции;

- план прибылей и убытков или план финансовых результатов;

- баланс доходов и расходов;

- план движения денежных средств;

- прогнозный баланс активов и пассивов предприятия;

- график достижения безубыточности; расчет критического объема продаж и критического объема реализованной продукции; расчет запаса финансовой прочности, источники финансирования и выплат.

Прогноз объемов реализации продукции дает представление о доле рынка, которая будет охвачена выпускаемой продукцией.

План прибылей и убытков показывает выручку от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг; коммерческие и управленческие расходы; прибыль от продаж; внереализационные доходы и расходы; налоги, относимые на финансовый результат деятельности предприятия; налог на прибыль; на чистую прибыль.

Баланс доходов и расходов включает:

- доходы и поступления денежных средств показываются в левой части бюджета и включают: выручку от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от прочей реализации; внереализационные доходы; ремонтный фонд; прирост устойчивых пассивов; амортизационные отчисления; средства спонсоров; мобилизация (+), иммобилизация (-) оборотных средств и др.;

- расходы и отчисления денежных средств показываются в правой части бюджета и включают: реальные и финансовые инвестиции; затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг); внереализационные расходы; расходы из прибыли на производственно-техническое развитие и выплаты социального характера; отчисления во внебюджетные фонды и др.;

- кредитные взаимоотношения: в левой части бюджета показываются кредиты и займы, а в правой части бюджета - выплаты по кредитам и выплаты процентов за кредит;

- взаимоотношения с бюджетом: в левой части показываются ассигнования из бюджета, а в правой части - платежи и налоги в бюджет.

Сводный баланс активов и пассивов предприятия составляется на начало и конец первого года осуществления проекта.

Целью составления бизнес-плана предприятия или проекта является оптимизация прибыли и формирование гибкого механизма управления затратами. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, представляется схемой:

Затраты---» объем производства ---» прибыль.

Составляющие этой схемы при планировании должны находиться под постоянным вниманием и контролем. Это осуществляется с помощью системы «директ-костинг», основные положения которой изложены А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным в работе [61].

Особенности системы «директ-костинг»:

1. Разделение затрат на постоянные и переменные; постоянных - на полезные и бесполезные, а переменных - на дегрессивные, пропорциональные и прогрессивные.

Разделение переменных затрат на дегрессивные, пропорциональные и прогрессивные осуществляется на основе расчета коэффициента реагирования затрат на изменение объема производства К:

, (1.1)

где ?C - темп прироста затрат за период, %;

?Q - темп прироста объема производства за период, %.

В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют затраты, представленные в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Виды затрат

Значение коэффициента реагирования затрат	Виды затрат
К=0 0 < К < 1 К=1 К > 1	Постоянные Дегрессивные Пропорциональные Прогрессивные

Постоянные затраты складываются из суммы полезных и бесполезных затрат:

. (1.2)

Величина полезных и бесполезных затрат исчисляется на основе данных о максимально возможном (Q_max) и фактическом объеме производимой продукции (Q_ф) [61]:

, (1.3)

. (1.4)

2. Соединение производственного и финансового планирования. Основная модель планирования прибыли выглядит следующим образом:

Объем реализованной продукции 2300

Переменные затраты 1500

Маржинальный доход 800

Постоянные затраты 500

Прибыль от продаж 300

Маржинальный доход представляет собой, с одной стороны, разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами, а с другой стороны, - сумму постоянных затрат и прибыли.

3. Экономико-математическое и графическое прогнозирование прибыли. Объем реализации продукции (Р) связан с себестоимостью продукции (С) и прибылью от реализации (П) следующим соотношением: Р= С+П.

Если предприятие работает прибыльно, то значение П > 0, если убыточно, то П < 0. Если П=0, то нет ни прибыли, ни убытка и объем реализованной продукции равен затратам. Точка перехода от убыточного состояния к прибыльному (П=0) называется критической точкой. График достижения безубыточности представлен на рис. 1.6.

Объем производства продукции, соответствующий критической точке, называется критическим.

Если выручку от реализации продукции представить как произведение цены единицы изделия (Ц) и количества проданных единиц (Q), то для критического объема производства продукции получим уравнение:

, (1.5)

где С_п - постоянные расходы на весь объем производства продукции;

С_v - переменные расходы в расчете на единицу продукции.

На основе этого уравнения планируют следующие показатели:

Критический объем производства продукции Qк:

, (1.6)

откуда:

, (1.7)

где d - маржинальный доход на единицу продукции.

Критический объем реализованной продукции Рк.

Умножив левую и правую части уравнения 1.7 на цену Ц, получим формулу:

, (1.8)

из уравнения (1.8) определяется критический объем реализованной продукции Рк:

, (1.9)

где М - маржинальный доход;

Q - фактический объем продаж в натуральном выражении;

Р - фактическая выручка от продаж продукции.

Порог рентабельности - это выручка от реализации продукции в критической точке, которая определяется отношением общей суммы постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке от реализации продукции.

Критический уровень постоянных затрат Сп.

Объем реализованной продукции для критической точки:

,

откуда:

. (1.10)

Критическая цена реализации Ц рассчитывается исходя из заданного объема реализации Рк и уровня постоянных и переменных затрат в расчете на единицу продукции.

Из уравнения критическая цена реализации Ц:

. (1.11)

12. Оценка эффективности проекта и стратегия финансирования. Этот раздел плана определяет величину и источники получения средств для реализации инвестиционного проекта. Рассчитываются показатели эффективности инвестиций: чистый дисконтированный доход, индекс доходности, срок окупаемости инвестиций и внутренняя норма доходности проекта. Производится оценка финансового положения и перспектив развития предприятия, оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

1.3 Маркетинг как исходный этап внутрифирменного планирования. Этапы маркетинговой деятельности предприятия

Под маркетингом понимается система внутрифирменного управления производственно-сбытовой и научно-технической деятельностью предприятия, направленная на изучение и учет спроса и требований рынка для более обоснованной ориентации производственной деятельности предприятий на выпуск конкурентоспособных видов продукции в заранее установленных объемах.

Осуществление маркетинговой деятельности выступает как объективная необходимость ориентации деятельности предприятия на учет рыночного спроса, потребностей и требований потребителей. Это позволяет планомерно организовать производство в целях повышения эффективности функционирования фирмы в целом и ее подразделений.

Важнейшими функциями маркетинга как исходного этапа внутрифирменного планирования являются:

- более полный и тщательный учет требований рыночного спроса и запросов потребителей, их требований к качеству, технико-экономическим параметрам, новизне, дизайну продукции на основе комплексного исследования рынков;

- определение ассортимента выпускаемой продукции и структуры производства на основе оптимизации прибыли;

- разработка сбытовой политики на основе определения максимально выгодных каналов сбыта, системы товародвижения, организации послепродажного технического обслуживания, системы стимулирования сбыта и формирования потребностей потребителей.

Планирование производства на предприятии начинается с маркетинговых исследований и заканчивается системой ФОССТИС. Этапы маркетинговой деятельности предприятия приведены на рис. 1.7.

МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ
Оценка экспертных возможностей предприятия	Комплексное изучение рынка	Конкурентоспособность
		Рынок
		Мотивация - покупки
		Предприятия - партнёры

СЕГМЕНТАЦИЯ РЫНКА

ЦЕЛИ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНО-СБЫТОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

МАРКЕТИНГОВАЯ ПРОГРАММА ПО ПРОДУКТУ
Итоги работы за предыдущий год	Обзор и прогноз рынка	Стратегия поведения предприятия на рынке	Меры воздействия на рынок (5 “Р”)	Оценка эффективности и контроль за исполнением маркетинговой программы

РАЗРАБОТКА ТОВАРА
Задание на разработку идеи	Отбор идеи	Образец товара	Испытание товара (лабораторное, рыночное)	Решение по товару

БИЗНЕС-ПЛАН

СЕРИЙНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

ФОРМИРОВАНИЕ СПРОСА И СТИМУЛИРОВАНИЕ СБЫТА (ФОССТИС)
РЕКЛАМА	ТОВАРНЫЙ ЗНАК	ВЫСТАВКИ, ЯРМАРКИ	ФИНАНСИРОВАНИЕ СТИМУЛИРОВАНИЯ СБЫТА

РЫНОК	КОНЕЧНЫЕ ПОТРЕБИТЕЛИ

Рис. 1.7. Этапы маркетинговой деятельности предприятия

Меры воздействия на рынок «5Р» - это "preis" - цена; "place" - рынок, место; "people" - потребители, люди; "рromotion" - продвижение; "product" - товар, продукт.

Маркетинговая программа является основой планирования производства по каждому продукту в каждом подразделении фирмы.

Целью программы маркетинга по продукту является разработка на основе полученной информации оптимальных технико-экономических показателей продукции и проведение многовариантных расчетов эффективности ее производства и сбыта для принятия управленческих решений и планирования производства. Конечной целью программы маркетинга по новой продукции является определение рентабельности продукции и принятие решения о целесообразности ее внедрения в производство.

1.4 Методы разработки планов

1. Балансовый метод заключается в балансовой взаимоувязке потребности и ресурсов. В процессе разработки планов составляются в натуральном и стоимостном выражении балансы материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, финансовый и бухгалтерский балансы. Балансовый метод обеспечивает взаимное согласование всех разделов и показателей плана.

Баланс имеет форму таблицы, в которой согласуются ресурсы (приходная часть) с потребностями (расходная часть). Обязательное условие баланса - равенство левой и правой частей. В случае неравенства принимаются соответствующие меры: изыскиваются возможности увеличения производства за счет улучшения использования производственных мощностей, повышения производительности труда, ускорения ввода новых мощностей, либо изыскиваются возможности уменьшения потребностей за счет применения прогрессивных норм расхода, использования вторичных ресурсов, взаимозаменяемости материалов.

2. Программно-целевой метод предусматривает необходимость точного формулирования целей фирмы и их увязки с ресурсами. Обычно цели разрабатываются на длительную перспективу и определяют основные направления программы развития фирмы.

Для реализации этих направлений определяются необходимые материальные и финансовые средства, а также методы их наиболее эффективного использования. Методология планирования ориентируется на обеспечение увязки целей с ресурсами; определение последовательности, средств и методов наиболее эффективного достижения поставленных целей и вытекающих отсюда задач в рамках каждого подразделения предприятия.

Программно-целевой метод - это способ формирования системы плановых решений крупных народнохозяйственных проблем. Его сущность - в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами и эффективном развитии общественного производства. Он предлагает разработку плановых документов с предварительной оценкой конечных общественных потребностей, исходя из народнохозяйственных целей при дальнейшем определении эффективных путей, средств и организационных мероприятий по их достижению и ресурсному обеспечению.

Связующим звеном между целью и средствами ее достижения выступают комплексные программы. Они составляются на весь период, необходимый для реализации поставленных целей, с выделением плановых периодов и основных этапов осуществления. Комплексными они называются потому, что в них предусматриваются все необходимые мероприятия социально-экономического, производственного, научно-исследовательского и организационно-хозяйственного характера для достижения конечных целей.

Целевая комплексная программа (ЦКП) - документ, в котором отражаются цель и комплекс производственных, научно-исследовательских, организационно-хозяйственных, социальных и других заданий и мероприятий, направленных на реализацию наиболее эффективным путем народнохозяйственных проблем, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления.

Целевые комплексные программы по содержанию подразделяются на ряд типов (видов): социально-экономические, научно-технические, производственно-экономические, территориальные, экологические и организационно-хозяйственные.

Социально-экономические программы направлены на решение проблем социальной защищенности населения, стабилизацию материального и культурного уровня жизни населения, преобразование характера труда, совершенствование образа жизни и др.

Научно-технические программы направлены на решение научных и технических проблем, применение достижений науки и техники в народном хозяйстве.

Производственно-экономические программы направлены на решение крупных межотраслевых проблем в области производства, повышение его эффективности, качественных характеристик, развитие новых видов производства, продукции (услуг) и технологических процессов.

Территориальные программы предусматривают комплексное хозяйственное освоение новых или преобразование уже сложившихся регионов страны, в том числе формирование и развитие территориально-производственных комплексов.

...