Планирование на предприятии

1.7.4 Оплата работы в выходные и праздничные дни. Доплаты за работу в выходные и праздничные дни рассчитывается по формуле:

(4.36)

где Т_пр.д - время, отработанное одним рабочим в праздничные дни, час.;

Ч_рпi - количество рабочих, работающих в праздничные дни, чел.

1.7.5 Оплата сверхурочной работы.

Доплаты за переработку среднемесячной нормы рабочего времени осуществляется в размере 50% часовой тарифной ставки за первые два часа переработки в сутки и 100 % часовой тарифной ставки за каждый последующий час.

Доплаты за переработку среднемесячной нормы рабочего времени рассчитываются по формуле:

(4.37)

где Т_пер - годовой объем переработки, час;

K_пep. - коэффициент доплат за переработку среднемесячной нормы рабочего времени, доли единицы.

1.7.6 Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

1.7.7 Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (рудники) от ствола к месту работы и обратно.

Фонд основной заработной платы с учетом районного коэффициента и северных надбавок:

(4.38)

где k_p.к - районный коэффициент, доли единицы;

k_c.н - коэффициент, учитывающий северные надбавки, доли единицы.

Полевое довольствие не относится к фонду заработной платы и рассчитывается по формуле:

(4.39)

где П_п.д. - размер доплаты за один день нахождения работника в полевых условиях, руб.;

N - число дней нахождения работника в полевых условиях.

1.8. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий, организаций, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.

1.9. Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.

1.10. Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

1.11. Оплата услуг работников бухгалтерии за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.

1.12. Оплата специальных перерывов в работе.

1.13. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.

1.14. Выплата разницы в окладах при временном заместительстве.

1.15. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.

1.16. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.

1.17. Оплата труда работников несписочного состава.

1.17.1 Гонорар, начисленный внештатным работникам за чтение лекций, за переводы, выступление по радио, телевидению и т.д.

1.17.2 Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников, за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих лиц определяется, исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

Указанные в пп.1.17.1 и 1.17.2 суммы в отчетности по труду не учитываются в фонде заработной платы работников списочного состава предприятия.

2. Оплата за неотработанное время в соответствии с законодательством.

2.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков без денежной компенсации за неиспользованный отпуск.

2.2. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам.

2.3. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.

Оплата отпусков рассчитывается по формуле:

(4.40)

Где Д_o - средняя продолжительность очередного и дополнительного отпуска, отпуска по учебе в расчете на одного рабочего, дни;

Ф_эф - эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, дни.

2.4. Оплата льготных часов работы подростков.

2.5. Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей:

(4.41)

где Д_г.п - время выполнения государственных или общественных обязанностей, дни.

2.6. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы.

2.7. Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови.

2.8. Оплата за время вынужденного прогула.

2.9. Оплата простоев не по вине работника.

2.10. Оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

2.11. Суммы, выплаченные за счет средств предприятия за непроработаннoe время работникам, вынужденно работающим неполное рабочее время по инициативе администрации.

3. Единовременные поощрительные выплаты.

3.1. Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты.

3.2. Вознаграждение по итогам работы за год, годовые вознаграждения за выслугу лет (стаж работы).

3.3. Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников.

3.4. Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх обычных отпускных сумм в соответствии с законодательством).

3.5. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

3.6. Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций.

3.7. Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

4. Выплаты на питание, жилье, топливо.

4.1. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством).

4.2. Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренного законодательством).

4.3. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или сумма денежной компенсации за не предоставление их бесплатно.

4.4. Средства на возмещение расходов работникам по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством).

4.5. Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

Фонд заработной платы ремонтного персонала электроцехов и прокатно-ремонтных цехов оборудования на предприятиях нефтяной и газовой промышленности, операторов по добыче нефти и газа и других рабочих, находящихся на повременной системе оплаты труда, можно рассчитать по формулам:

а) оплата за отработанное время (основная заработная плата) с учетом районного коэффициента и северных надбавок:

. (4.42)

б) оплата за неотработанное время (дополнительная заработная плата) в соответствии с законодательством:

(4.43)

где Д_о, Д_д, Д_у, Д_г.п - продолжительность очередных, дополнительных отпусков, отпусков по учебе и времени выполнения государственных и общественных обязанностей, дни.

Годовой фонд заработной платы труда служащих рассчитывается в зависимости от штатного расписания и тарифных (должностных) окладов по формуле:

(4.44)

где k_пp - коэффициент, учитывающий премии, доли единицы;

Д_оi - тарифный оклад по i-ой должности в штатном расписании, руб.;

Ч_i - количество специалистов по i-ой должности в штатном расписании, чел.;

n - количество должностей в штатном расписании.

Средняя заработная плата работников в целом по предприятию исчисляется, исходя из фонда заработной платы работников списочного состава (включая оплату труда совместителей):

(4.45)

где ФЗП - фонд заработной платы работников списочного состава, включая оплату труда совместителей, руб.;

Ч - среднесписочная численность работников, чел.

В соответствии с "Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера" [7] не относятся к фонду заработной платы следующие расходы:

1. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия, учреждения, организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).

2. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации.

3. Взносы за счет средств предприятия в негосударственные пенсионные фонды.

4. Выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, в частности пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплата труда (доплата) молодым работникам за счет средств Государственного фонда занятости Российской Федерации, оплата санаторно-курортного лечения, семейного отдыха.

5. Выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования.

6. Авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание, издание и иное использование произведений науки, литературы, искусства, изобретений.

7. Стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам.

8. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обеззараживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией.

9. Командировочные расходы.

10. Расходы, выплаченные взамен суточных.

10.1. Надбавки к заработной плате, выплаченные работникам отдельных отраслей экономики в связи с подвижным (разъездным) характером работы.

10.2. Полевое довольствие.

10.3. Надбавки за вахтовый метод работы, выплаченные при выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы.

10.4. Надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, выплаченные за каждый календарный день пребывания на месте производства работ.

11. Расходы при переводе работников на работу в другие местности.

12. Расходы на платное обучение работников в учебных заведениях (включая стипендии), не состоящих в списочном составе и направленных предприятием на обучение в учебные заведения.

13. Стоимость жилья, переданного в собственность работникам.

14. Расходы на содержание жилья, учебных и дошкольных учреждений, медпунктов, профилакториев, столовых, домов отдыха, библиотек, спортивных сооружений и т.п., принадлежащих предприятию или содержащихся на условиях долевого участия.

15. Арендная плата за помещения для проведения учебных, культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

16. Расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных мероприятий.

17. Расходы на приобретение медикаментов для лечебно-профилактических учреждений, находящихся на балансе предприятия или содержащихся на условиях долевого участия, театральных костюмов, спортивной формы, спортивного инвентаря или оплата за их прокат.

18. Расходы по организациям кружков, курсов, студий, клубов, народных университетов, факультетов, выставок-продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для детей и т.п.

19. Расходы по обустройству садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжения, осушение и др.).

5. Планирование инновационной и научно-технической деятельности предприятия

5.1 Состав плана инновационной и научно-технической деятельности предприятия

Инновационная и научно-техническая деятельность предприятий ТЭК осуществляется по следующим направлениям:

1) создание, освоение новых и повышение качества выпускаемых видов продукции;

2) внедрение новой техники, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства;

3) совершенствование управления, планирования и организации производства;

4) внедрение научной организации труда;

5) капитальный ремонт и модернизация основных фондов;

6) мероприятия по экономии материалов, топлива и энергии;

7) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

8) основные показатели технико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции;

9) результаты экономической и коммерческой эффективности внедрения научно-технических и организационных мероприятий.

По каждому мероприятию, включаемому в указанные направления инновационной и научно-технической деятельности предприятия, в соответствии с "Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования" [23], планируются следующие показатели:

объем внедрения мероприятия;

капитальные вложения и единовременные затраты на проведение данного мероприятия;

текущие издержки производства;

годовой экономический эффект;

годовой чистый доход;

дисконтированный годовой чистый доход;

чистый дисконтированный доход;

прирост прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

индекс доходности (прибыльности);

внутренняя норма доходности;

срок окупаемости капитальных вложений;

экономия от снижения себестоимости;

экономия материальных затрат;

снижение трудоемкости или рост производительности труда.

5.2 Планирование экономической и коммерческой эффективности научно-технических и организационно-управленческих мероприятий

В новых методических подходах рекомендуется оценивать следующие виды эффективности:

· эффективность проекта в целом;

· эффективность участия в проекте.

Эффективность проекта в целом оценивается с целью определения потенциальной привлекательности проекта для возможных участников и поисков источников финансирования. Она включает:

· общественную (социально - экономическую) эффективность проекта;

· коммерческую эффективность проекта.

Показатели общественной эффективности учитывают социально-экономические последствия осуществления инвестиционных проектов для общества в целом, в том числе как непосредственные результаты и затраты проекта, так и «внешние» затраты и результаты в смежных секторах экономики, экологические, социальные и иные внеэкономические эффекты. «Внешние» эффекты рекомендуется учитывать в количественной форме при наличии соответствующих нормативных и методических материалов. В отдельных случаях, когда эти эффекты весьма существенны, при отсутствии указанных документов допускается использование оценок независимых квалифицированных экспертов. Если «внешние» эффекты не допускают количественного учёта, следует провести качественную оценку их влияния. Эти положения относятся также к расчетам региональной эффективности.

Показатели коммерческой эффективности проекта учитывают финансовые последствия его осуществления для участника, реализующего инвестиционный проект, в предположении, что он производит все необходимые для реализации проекта затраты и пользуется всеми его результатами.

Показатели экономической эффективности учитывают стоимостную оценку затрат и результатов, связанных с реализацией проекта.

Показатели бюджетной эффективности отражают финансовые последствия осуществления проекта для федерального, регионального и местного бюджета.

Показатели эффективности проекта в целом характеризуют с экономической точки зрения технические, технологические и организационные проектные решения.Эффективность участия в проекте определяется с целью проверки реализуемости инвестиционного проекта и заинтересованности в нем всех его участников.

Эффективность участия в проекте включает:

· эффективность участия предприятий в проекте (эффективность инвестиционного проекта для предприятий - участников);

· эффективность инвестирования в акции предприятия (эффективность для акционеров акционерных предприятий - участников инвестиционного проекта);

· эффективность участия в проекте структур более высокого уровня по отношению к предприятиям - участникам инвестиционного проекта, в том числе:

а) региональную и народнохозяйственную эффективность - для отдельных регионов и народного хозяйства РФ;

б) отраслевую эффективность - для отдельных отраслей народного хозяйства, финансово-промышленных групп, объединений предприятий и холдинговых структур;

· бюджетную эффективность инвестиционных проектов (эффективность участия государства в проекте с точки зрения расходов и доходов бюджетов всех уровней).

Оценка коммерческой и экономической эффективности научно-технических мероприятий осуществляется по всему циклу создания и использования мероприятий научно-технического прогресса, включая проведение НИОКР, освоение и серийное производство, а также период использования результатов осуществления мероприятия в отрасли.

Расчет экономической и коммерческой эффективности проводится с обязательным приведением разновременных затрат и результатов к единому для всех вариантов моменту времени - расчетному году. В качестве расчетного года принимается наиболее ранний из всех рассматриваемых вариантов календарный год, предшествующий началу выпуска продукции или использования в производстве новой технологии. Приведение разновременных затрат и результатов всех лет периода реализации мероприятия к расчетному году осуществляется путем умножения их величины за каждый год на коэффициент приведения.

В качестве начального года расчетного периода принимается год начала финансирования работ по осуществлению мероприятия, включая проведение научных исследований.

Конечный год расчетного периода определяется моментом завершения всего жизненного цикла научно-технического мероприятия, включающего разработку, освоение, серийное производство, а также использование результатов осуществления мероприятия на предприятиях.

Конечный год расчетного периода может определяться плановыми нормативными сроками обновления продукции по условиям ее производства и использования или сроками службы новых средств труда.

Капитальные вложения и единовременные затраты включают:

затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

затраты на освоение производства, разработку и освоение опытных образцов продукции, изготовление моделей и макетов;

затраты на приобретение, транспортировку, монтаж и наладку производственного оборудования;

единовременные затраты на демонтаж ранее установленного оборудования в связи с внедрением новой техники;

стоимость строительства или реконструкции зданий и сооружений, производственных площадей, пополнение других основных производственных фондов, связанных с внедрением новой техники;

пополнение оборотных средств, связанных с внедрением новой техники;

затраты на предотвращение отрицательных социальных, экологических и других последствий;

затраты на создание социальной инфраструктуры.

При оценке экономической эффективности научно-технических и организационных мероприятий определяется интегральный экономический эффект или чистый дисконтированный доход как превышение стоимостной оценки результатов над стоимостной оценкой совокупных затрат ресурсов за весь срок осуществления мероприятия, т. е. как превышение интегральных результатов над интегральными затратами.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) определяется как сумма годовых текущих экономических эффектов за весь расчетный период осуществления мероприятия, приведенных к расчетному году:

(5.1)

где Р_т - интегральные результаты, представляющие стоимостную оценку результатов осуществления мероприятия за расчетный период;

З_т - интегральные затраты, представляющие стоимостную оценку затрат на осуществление мероприятия за расчетный период;

Э_t - годовой экономический эффект в t-ом году;

Т - расчетный период, годы;

- коэффициент приведения разновременных затрат и результатов к расчетному году, доли единицы;

P_t, 3_t - стоимостная оценка результатов и затрат в t-ом году расчетного периода.

Чистый дисконтированный доход или чистая текущая стоимость представляет собой разность между совокупным доходом от реализации продукции, рассчитанного за период реализации проекта, и всех видов оттока денежных средств, суммированных за тот же период, с учетом фактора времени, т.е. с дисконтированием разновременных доходов и расходов.

Коэффициент приведения применяется для соизмерения разновременных показателей путем приведения (дисконтирования) их к ценности в начальном периоде. Для приведения разновременных затрат, результатов и эффектов используется норма дисконта Е, равная требуемой инвестором норме дохода на капитал, или ставке процента, которая уплачивается получателем ссуды.

Коэффициент приведения рассчитывается по формуле:

(5.2)

где Е - норма дисконта;

t - порядковый номер года расчета;

t_p - порядковый номер расчетного года.

Норма дисконта (ставка сравнения) должна отражать возможную стоимость капитала, соответствующую возможной прибыли инвестора, которую он мог бы получить на ту же сумму капитала, вкладывая его в другом месте. Норма дисконта должна являться минимальной нормой прибыли, ниже которой предприниматель счел бы инвестиции невыгодными для себя.

Норма дисконта рассчитывается по формуле:

(5.3)

где I - темп инфляции;

MRR - минимальная реальная норма прибыли;

RI - коэффициент, учитывающий степень инвестиционного риска.

Под минимальной реальной нормой прибыли понимается наименьший гарантированный уровень доходности, сложившийся на рынке капитала. В качестве эталона здесь часто выступают рыночные, безрисковые и не зависящие от условий конкуренции облигации 30-летнего государственного займа Правительства США, приносящие стабильный доход в пределах 4-5 реальных процентов в год.

В качестве приближенного значения нормы дисконта могут быть использованы существующие усредненные процентные ставки по долгосрочным банковским кредитам.

Стоимостная оценка результатов за расчетный период определяется по формуле:

(5.4)

где P_t - стоимостная оценка результатов в t-ом году расчетного периода;

- коэффициент приведения к расчетному году.

Стоимостная оценка результатов в t-м году определяется по формуле:

, (5.5)

где - стоимостная оценка основных результатов;

- стоимостная оценка сопутствующих результатов.

Стоимостная оценка основных результатов мероприятия для новых предметов труда определяется по формуле:

, (5.6)

где A_t - объем использования новых предметов труда в t-ом году;

У_t - расход новых предметов труда на единицу продукции, производимой с их использованием в t-ом году, руб.;

Ц_t - цена единицы продукции, производимой в t-ом году с использованием нового предмета труда, руб.

Стоимостная оценка основных результатов мероприятия для новых средств труда определяется по формуле:

, (5.7)

где A_t - объем применения новых средств труда в t-ом году;

B_t - годовая производительность единицы нового средства труда в t-ом году в натуральном выражении;

Ц_t - цена единицы продукции, производимой с использованием новых средств труда в t-ом году руб.

Стоимостная оценка сопутствующих результатов:

(5.8)

где R_jt - величина отдельного j-oгo сопутствующего результата в t-ом году в натуральном выражении;

Ц_jt - стоимостная оценка единицы j-oгo результата в t-ом году.

Затраты (З_т) на реализацию научно-технических мероприятий за расчетный период включают затраты при производстве научно-технической продукции () и при использовании этой продукции у потребителя ():

.(5.9)

Затраты при производстве и использовании продукции за расчетный период в общем виде определяются выражениями:

, (5.10)

, (5.11)

где - величина затрат всех ресурсов соответственно при производстве и использовании продукции в t-ом году.

Затраты на производство научно-технической продукции за расчетный период определяются по формуле:

, (5.12)

где - текущие издержки при производстве продукции в t-ом году (себестоимость производства продукции в t-ом году без амортизационных отчислений);

- единовременные затраты при производстве продукции в t-ом году;

- остаточная (ликвидационная) стоимость основных фондов завода-изготовителя, выбывающих в t-ом году.

К сопутствующим результатам относят научный, организационный, экологический, социальный и внешнеэкономический результат. Их характеристика представлена в табл.5.1.

Затраты при использовании продукции за расчетный период определяются по формуле:

, (5.13)

где - текущие издержки при использовании продукции в t-ом году без амортизационных отчислений на реновацию;

- единовременные затраты при использовании продукции (без учета затрат на приобретение самой продукции) в t-ом году;

- остаточная (ликвидационная) стоимость основных фондов потребителя, выбывающих в t-ом году.

Коммерческая эффективность (финансовое обоснование) научно-технических и организационных мероприятий определяется соотношением финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности на вкладываемый капитал.

Таблица 5.1 - Виды сопутствующих результатов и их характеристика

Виды результатов	Содержание результата
1	2
Научный	Открытие новых законов, теорий (научных основ), закономерностей, научных идей, гипотез. Открытие новых явлений, процессов, обнаружение ранее неизвестных фактов. Создание новых методов исследований и измерений. Решение новых научных задач, удовлетворение качественно новых потребностей общества
Организационный	Разработка проектов новых производств и новых научно-технических организаций, новых форм и методов организации производства и обслуживания, управления и труда, а также проектов рационального размещения производства
Экологический	Улучшение параметров окружающей среды, комплексное использование сырьевых ресурсов, улучшение процессов добычи ресурсов из недр, разработка проектов новых очистных сооружений, новых методов и способов очистки, новых способов переработки отходов, замены дефицитного сырья и материалов
Социальный	Изменение характера и улучшение условий труда, повышение уровня образования, увеличения средней продолжительности и свободного времени, уменьшение вредного влияния техники и производства, развитие новых форм обслуживания населения
Внешнеэкономический	Улучшение технико-экономических показателей продукции отечественного производства, увеличение возможности экспорта научных идей и техники

Осуществление научно-технических и организационных мероприятий сопровождается притоком и оттоком денежных средств.

Разность между притоком П_t и оттоком денежных средств O_t в t-ом году представляет собой чистый доход (поток наличности) Ф_t:

. (5.14)

Величина притока денежных средств П_t в t-ом году включает:

выручку от продажи продукции, произведенной с использованием новой техники, рассчитываемой по формулам 5.6 и 5.7;

доходы от продажи недвижимости;

средства от уменьшения чистого оборотного капитала;

ликвидационную стоимость (в конце проекта);

другие доходы от деятельности предприятия.

Величина оттока денежных средств O_t в t-ом году включает:

дополнительные вложения в основной и оборотный капитал (K_t);

текущие затраты, связанные с осуществлением проекта (И_t);

налоги и сборы (H_t).

Налоги, включаемые в отток денежных средств - это налоги, относимые на финансовый результат деятельности предприятия, и налог на прибыль. Методика расчета этих налогов приведена в главе 6.

Отток денежных средств в t-ом году:

. (5.15)

Чистый доход в t-ом голу Ф_t может рассчитываться по формуле:

, (5.16)

где П_чt - прирост прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в t-ом году;

A_t - амортизационные отчисления в t-ом году, руб.

Дисконтированный чистый доход по годам расчетного периода определяется умножением чистых доходов, полученных в t-ом году, на соответствующий коэффициент приведения .

Чистый дисконтированный доход (интегральный эффект) представляет собой сумму дисконтированных годовых чистых доходов.

Чистый дисконтированный доход ЧДД (чистая текущая стоимость - Net Present Value, NPV) при оценке коммерческой эффективности рассчитывается по формуле:

. (5.17)

Если ЧДД проекта положителен, проект является эффективным.

Индекс доходности (прибыльности) Iд представляет отношение чистого дисконтированного дохода к приведенным капитальным вложениям КО, увеличенное на 1.

Индекс доходности (Profitability Index, PI) рассчитывается по формуле:

. (5.18)

Если ЧДД положителен, то индекс доходности больше единицы (Iд.> 1), и проект эффективен.

Внутренняя норма доходности (прибыли) представляет ставку сравнения Е_вн, при которой величина чистого дисконтированного дохода равна 0, т.е. стоимость всех поступлений от проекта равна современной стоимости затрат на проект.

Проект считается рентабельным, если внутренняя норма доходности не ниже нормы дисконта. Значение внутренней нормы доходности для данного проекта может трактоваться как нижний гарантированный уровень прибыльности инвестиций.

Внутренняя норма доходности (Internal Rate of Return, IRR) определяется на основе решения уравнения:

(5.19)

или

, (5.20)

где Q_t - отток денежных средств без учета капитальных вложений.

Е_вн определяется в процессе расчета и сравнивается с требуемой инвестором нормой дохода на вкладываемый капитал. Если Е_вн равна или больше требуемой инвестором нормы дохода на капитал, инвестиции в данный проект оправданы, и может рассматриваться вопрос о его принятии. Если она меньше - инвестиции в данный проект не целесообразны.

Срок окупаемости капитальных вложений показывает число лет, в течение которых капитальные вложения окупаются за счет ежегодно получаемых доходов.

Срок окупаемости - это минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за пределами которого чистый дисконтированный доход является положительным. Дисконтированный срок окупаемости (Discounted Payback Period, DPP) представляет собой порядковый год, в котором чистый дисконтированный доход равен нулю.

Доходы от осуществления проекта и первоначальные вложения рассчитываются с дисконтированием или без него. Соответственно, получится два различных срока окупаемости. Однако более целесообразно определять срок окупаемости с использованием дисконтирования.

Срок окупаемости Т_ок определяется на основе решения уравнения:

, (5.21)

. (5.22)

6. Планирование себестоимости продукции

6.1 Состав затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг

План себестоимости продукции включает следующие расчеты:

расчет снижения себестоимости товарной продукции по основным технико-экономическим факторам;

расчет сметы затрат на производство и реализацию продукции;

расчет полной себестоимости товарной и реализованной продукции и затрат на один рубль товарной продукции;

расчет калькуляций себестоимости отдельных видов продукции;

свод затрат на производство.

Цель составления сметы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - определение общей суммы плановых расходов на производство и реализацию продукции и увязка плана по себестоимости с другими разделами плана.

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, являются одним из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, энергии, основных фондов и других затрат на ее производство и реализацию.

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Состав затрат по производству и реализации продукции определялся «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995г. № 661[8], а с 2002 г. - в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» второй части НК РФ.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

В состав "Материальных затрат" включается стоимость:

покупных сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции;

покупных вспомогательных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля; содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений и других основных фондов и прочее), а также запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;

покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности.

К работам и услугам производственного характера относятся:

а) выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, ремонта основных производственных фондов;

б) транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия: перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с центрального склада в цеха и доставка готовой продукции на склады хранения и до станции отправления.

природного сырья: затраты на рекультивацию земель; оплата за древесину, отпускаемую на корню; плата за воду;

приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий;

покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

Затраты на производство электроэнергии, вырабатываемой самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат.

В стоимость материальных затрат включаются также стоимость тары и упаковки, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Стоимость материальных ресурсов, учитываемых по элементу "Материальные затраты", складывается из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок и комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, брокеров, таможенных пошлин и платы за перевозку, хранение и доставку сторонними предприятиями.

Из стоимости материальных ресурсов, учитываемых в данной группе, исключается стоимость возвратных отходов, то есть таких, которые ввиду полной или частичной утраты потребительских свойств не используются вообще в качестве материальных ресурсов.

В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия.

Состав затрат второй группы "Затраты на оплату труда" регламентируется "Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера" [5] и включает оплату за отработанное и неотработанное время в соответствии с трудовым законодательством, единовременные поощрительные выплаты и выплаты на питание, жилье и топливо.

"Отчисления на социальные нужды" включают единый социальный налог, предусматривающий обязательные платежи во внебюджетные фонды: в Фонд государственного страхования, в Пенсионный Фонд, в Фонд Медицинского страхования. Размеры отчислений в указанные фонды рассчитываются по нормам, установленным в процентах от затрат на оплату, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда". В настоящее время эти нормы составляют соответственно 2,9%, 20%, 3,1 % от фонда заработной платы при среднегодовой заработной плате одного работника до 280000 руб. При увеличении среднегодовой заработной платы одного работника применяется специальная шкала отчислений.

Единый социальный налог рассчитывается в соответствии с налоговыми ставками, указанными в таблице 6.1.

Отчисления на социальные нужды также включают страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Все отрасли народного хозяйства разделены на 22 класса профессионального риска. Ставка отчислений по I классу профессионального риска составляет 0,2 %, а по XXII классу - 8,5 % от затрат на оплату труда (таблица 6.2).

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний учитываются в соответствии с правилами отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска [9].

Таблица 6.1 - Ставки отчислений в единый социальный налог

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонд обязательного медицинского страхования	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 руб.	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 процента	26,0 процента
От 280 001 руб. до 600 тыс. руб.	56000 руб. + + 7,9 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб.	8120 руб. + 1,0 % с суммы, > 280 тыс.руб.	3080 руб. + +0,6 % с суммы, > 280 тыс. руб.	5600 рублей + +0,5 % с суммы, > 280 тыс. руб.	72800 руб. +10,0 % с суммы, > 280 тыс.руб.
Свыше 600 тыс. руб.	81280 руб. + + 2,0 % с суммы, превышающей 600 тыс. руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104,8 руб. + 2,0 % с суммы > 600 тыс.руб.

Таблица 6.2 - Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

№ класса	Отрасль экономики	Ставка
1	2	3
I класс	Газовая промышленность, добыча природного газа, переработка природного газа, переработка попутного нефтяного газа, производство технических носителей информации, производство программных средств, связь, электро- и радиосвязь, проектные, проектно-изыскательные и изыскательские организации, информационно-вычислительное обслуживание, общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка, народное образование, банковская деятельность, финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение и т.д.	0,2
II класс	Магистральный трубопроводный транспорт, магистральный нефтепроводный транспорт, магистральный газопроводный транспорт, сбыт, жилищно-коммунальное хозяйство, наука и научное обслуживание, газоснабжение, теплоснабжение	0,3
III класс	Электроэнергетика, тепловые электростанции, электрические сети, тепловые сети, нефтеперерабатывающая промышленность, материально-техническое снабжение и сбыт	0,4
IV класс	Топливная промышленность, нефтедобывающая промышленность, промышленность средств вычислительной техники, геодезическая служба, гидрометеорологическая служба	0,5
V класс	Ремонт разного производственного оборудования; производство титана и магния; производство алюминиевого, магниевого и титанового проката	0,6
VI класс	Медицинская промышленность; железнодорожный транспорт; организации, осуществляющие эксплуатационное бурение; гидроэлектростанции; погрузо-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги	0,7
VII класс	Тяжелое, энергетическое и транспортное машиностроение	0,8
VIII класс	Организации, осуществляющие ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения, ремонт и строительство жилищ (квартир) по заказам населения	0,9
IX класс	Лесохимическая промышленность; внутренний водный транспорт; перевозка в судах; авиационный транспорт; организации, осуществляющие капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения	1,0
X класс	Производство средств вычислительной техники и запасных частей к ним; ремонт машин и оборудования; целлюлозно-бумажная промышленность; геология и разведка недр; геодезическая и гидрометеорологическая служба; производство вторичных цветных металлов; промышленность средств связи; организации, выполняющие работы подрядным способом	1,1
XI класс	Электронная промышленность, легкая промышленность; обслуживание сельского хозяйства; лесное хозяйство; хозяйственное управление строительством; нефтехимическая промышленность; автомобильная промышленность; химическая и нефтехимическая промышленность; электронная промышленность; специализированные организации, осуществляющие буровые и взрывные работы; строительство; общестроительные организации; общестроительные и специализированные организации, осуществляющие строительные, монтажные и другие работы подрядным и хозяйственным способом	1,2
XII класс	Приборостроение; электротехническая промышленность; химическое и нефтяное машиностроение; производство электротехнических машин, оборудования, аппаратуры и изделий производственного назначения; производство нефтепромыслового и бурового геолого-разведочного оборудования; производство нефтегазоперерабатывающего оборудования	1,5
XIII класс	Машиностроение и металлообработка (без промышленности медицинской техники), деревообрабатывающая промышленность, производство труб	1,7
XIV класс	Черная металлургия; цветная металлургия; машиностроение; лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность; промышленность строительных материалов	2,1
XV класс	Торфяная промышленность, горно-шахтное и горно-рудное машиностроение, строительно-дорожное и коммунальное машиностроение	2,5
XVI класс	Алюминиевая промышленность, пищевая промышленность, производство строительных машин	3,0
XVII класс	Энергетическое машиностроение, лесозаготовительная промышленность	3,4
XVIII класс	Железнодорожное машиностроение, производство оборудования для промышленности строительных материалов	4,2
XIX класс	Добыча и обогащение руд редких металлов	5,0
XX класс	Подземная добыча руд черных металлов	6,0
XXI класс	Специализированные организации, осуществляющие строительство шахт; сланцевая промышленность	7,0
XXII класс	Угольная промышленность, добыча угля, производство сурьмы и ртути	8,5

Элемент "Амортизация основных фондов" включает амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основании их балансовой стоимости и действующих норм амортизации.

При этом учитывается ускоренная амортизация активной части основных производственных фондов, что выражается в установленных законодательством высоких нормах амортизации на соответствующие виды основных фондов.

В состав "Прочих затрат" включают:

износ по нематериальным активам;

плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов;

вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;

затраты на оплату процентов по полученным непросроченным кредитам;

платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;

отчисления в страховые фонды (резервы);

оплата работ по сертификации продукции;

затраты на командировочные, подъемные, почтовые и телеграфные расходы;

затраты на организованный набор работников;

затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;

оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, вневедомственной охраны, пожарной охраны, услуг наладочных организаций, коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и других услуг;

налоги, платежи и отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в себестоимость продукции;

а) транспортный налог (рассчитывается по определенному тарифу в зависимости от мощности двигателей в лошадиных силах);

б) налог на землю;

в) отчисления во внебюджетный страховой фонд (по ставке 1% от реализованной продукции);

г) отчисления в отраслевой и межотраслевой внебюджетный фонд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (по ставке 1,5% от себестоимости товарной продукции);

д) налог на добычу полезных ископаемых.

е) отчисления в ремонтный фонд.

Предприятия для финансирования всех видов ремонта основных производственных фондов (текущего, среднего и капитального) могут создавать ремонтный фонд. Отчисления в ремонтный фонд рассчитываются умножением балансовой стоимости основных фондов на утвержденные самими предприятиями нормативы отчислений в ремонтный фонд.

Если ремонтные фонды не создаются, то расходы на проведение всех видов ремонтов включаются в соответствующие разделы сметы затрат на производство и реализацию продукции: "Материальные затраты", «Затраты на оплату труда" и другие.

Затраты на платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников, а также расходы по реализации продукции могут быть выделены из состава элемента "Прочие затраты" в отдельные элементы.

Смету затрат на производство и реализацию продукции планируют на год с разбивкой по кварталам.

Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) включает следующие экономические элементы затрат:

1. Материальные затраты.

1.1. Сырье и основные материалы.

1.2. Вспомогательные материалы.

1.3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты.

1.4. Работы и услуги производственного характера.

1.5. Стоимость природного сырья.

1.6. Топливо.

1.7. Энергия.

2. Затраты на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

6.2 Планирование материальных затрат

Расходы предприятия на оплату потребленной электроэнергии за год оцениваются по одноставочному или двухставочному тарифу в зависимости от принадлежности предприятия к определенной тарифной группе с учетом скидок-надбавок за соблюдение нормативного tg?.

Все потребители электрической энергии подразделяются на девять тарифных групп;

I группа - промышленные и приравненные к ним потребители с присоединенной электрической мощностью 750 кВ. А и выше;

II группа - промышленные и приравненные к ним потребители с присоединенной электрической мощностью до 750 кВ.А;

К промышленным и приравненным к ним потребителям относятся:

· объединения, промышленные предприятия (заводы, в том числе ремонтные, а также опытные заводы научно-исследовательских организаций, комбинаты, фабрики, шахты, рудники, карьеры, разрезы, нефтяные, газовые промыслы, буровые установки и др.);

· производственные мастерские, типографии, холодильники, производственные и ремонтные базы, за исключением совхозных, колхозных и межколхозных промышленных предприятий;

· строительные организации, осуществляющие непосредственно строительные и монтажные работы, включая подсобные транспортные и вспомогательные объекты, обслуживающие данное строительство;

· предприятия железнодорожного, водного, автомобильного, воздушного, трубопроводного и городского транспорта (ремонтные и другие заводы, железнодорожные, трамвайные, троллейбусные и автобусные депо и парки, сортировочные транспортные объекты, морские и речные порты, перевалочные базы и пункты, автобазы, нефтепроводы, газопроводы, водопроводы с насосными станциями перекачки и др.);

· предприятия и организации материально-технического снабжения и заготовок (склады, элеваторы, базы, в том числе и перевалочные, различные приемные пункты и др.);

· ремонтно-механические заводы;

· предприятия связи (радиостанции, телевизионные центры, ретрансляторы, телефонные и телеграфные узлы и станции, почтамты и др.);

· предприятия коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения (насосные станции, водопроводы и канализационные коллекторы и устройства, отдельные станции перекачки, районные котельные, фабрики-прачечные, фабрики химической чистки, фабрики переработки отходов и др.).

По двухставочному тарифу оплачивается электрическая энергия, расходуемая промышленными и приравненными к ним потребителями на производственные нужды, освещение и прочие нужды производственных и непроизводственных помещений: цехов, заводоуправлений, фабрично-заводских общественных организаций, складов, гаражей, а также собственных железнодорожных подъездных путей и территорий предприятия.

Расчеты с промышленными и приравненными к ним потребителями за электрическую энергию, расходуемую на освещение и прочие нужды зданий и помещений, не связанных с производствам (жилые поселки, общежития, гостиницы, дома для приезжих, кинотеатры, клубы, больницы, поликлиники, столовые, детские сады, ясли и т. п.), производятся по одноставочным тарифам, установленным для соответствующих групп потребителей.

III группа - оптовые потребители-перепродавцы.

Оптовыми потребителями-перепродавцами являются предприятия, имеющие на своем балансе электрические сети и осуществляющие оптовую закупку у энергоснабжающих организаций и электростанций электрической энергии и перепродажу ее различным потребителям.

Энергоснабжающие организации и предприятия отпускают электрическую энергию оптовым потребителям-перепродавцам по тарифу, исчисленному как разница между средним отпускным тарифом оптового потребителя-перепродавца и скидкой в определенном размере за 1 кВт.ч.

Оптовые потребители-перепродавцы рассчитываются за электрическую энергию со своими абонентами по тарифам, установленным для соответствующих групп потребителей.

IV группа - сельскохозяйственные потребители.

Отпуск электрической энергии на производственные нужды сельскохозяйственными потребителями производятся по одноставочному тарифу.

V группа - электрифицированный железнодорожный транспорт.

...