Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»

Факультет «Институт систем управления экономикой»

Кафедра «Информационные системы в экономике»

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

На тему: Разработка автоматизированной информационной системы учета складских операций и реализации продукции на предприятии

ООО «Димате - Пром»

Студент-дипломник Новгородова Ю.В.

Москва 2005

Оглавление

Введение

1. Аналитическая часть

1.1 Общая характеристика ООО «Димате - Пром»

1.2 Анализ конъюнктуры рынка

1.2.1 Состояние отрасли

1.2.2 Характеристика целевого рынка

1.2.3 Анализ потребителей

1.2.4 Конкурентная ситуация

1.3 Анализ хозяйственной деятельности ООО «Димате - Пром»

1.4 Анализ учета складских операций и реализации продукции на предприятии ООО «Димате - Пром»

1.4.1 Учет движения материалов и готовой продукции

1.4.2 Контроль складского учета

1.4.3 Инвентаризация

1.4.4.Хранение материалов

1.4.5 Чем не устраивает система учета складских операций и реализации продукции

ООО «Димате - Пром»

1.5 Выводы по аналитической части

2. Обоснование проектных решений по автоматизированному решению экономико-информационных задач

2.1 Моделирование бизнес-процессов предметной области

2.2 Обоснование выбора задач, входящих в комплекс

2.3 Обоснование проектных решений по информационному обеспечению комплекса задач

2.4 Обоснование проектных решений по технологии сбора, передачи, обработки и выдачи информации

2.5. Обоснование проектных решений по программному обеспечению комплекса задач

2.5.1 Обоснование необходимости использования вычислительной техники и создания АРМ для решения данного комплекса задач

3. Проектная часть

3.1 Информационное обеспечение комплекса задач

3.1.1 Инфологическая (информационная) модель (схема данных) и ее описание

3.1.2 Используемые классификаторы и системы кодирования

3.1.3 Характеристика входной информации

3.1.4 Нормативно-справочная информация

3.1.5 Характеристика результатной информации

3.2 Внутримашинная реализация комплекса задач

3.2.1 Формализация расчетов (алгоритмы расчета и решения задач)

3.2.2 Структурная схема использования комплекса программ (дерево диалога)

3.3 Технологическое обеспечение

3.3.1. Организация технологии сбора, передачи, обработки и выдачи информации

3.3.2 Схема технологического процесса сбора, передачи, обработки и выдачи информации

3.4 Программное обеспечение комплекса задач

3.4.1 Общие положения

3.4.2 Структурная схема пакета (дерево вызова процедур и программ)

3.4.3 Описание программных модулей

3.5 Схема взаимосвязи программных модулей и информационных файлов

3.6 Выбор и обоснование технических средств

4. Экономическое обоснование проекта

5. Безопасность жизнедеятельности

Заключение

Библиография

Приложения

Введение

За последние двадцать лет значительно возрос объём и оборот информации во всех сферах жизнедеятельности человека: экономической, финансовой, политической, духовной. И процесс накопления, обработки и использования знаний постоянно ускоряется. Учёные утверждают, что каждые десять лет количество информации увеличивается вдвое. В связи с этим возникает необходимость использования автоматических средств, позволяющих эффективно хранить, обрабатывать и распределять накопленные данные. автоматизация бухгалтер учет продукция

Исходя из современных требований, предъявляемых к качеству работы финансового звена крупного предприятия, нельзя не отметить, что эффективная работа его всецело зависит от уровня оснащения компании информационными средствами на базе компьютерных систем.

Компьютерный учет имеет свои особенности и радикально отличается от обычного. Компьютер не только облегчает учет, сокращая время, требующееся на оформление документов и обобщение накопленных данных для анализа хода производственной деятельности, необходимого для управления ею. Отчеты о положении в производстве, получаемые с помощью компьютера, можно получить и без него - никакой особой математики в компьютере не содержится - но на расчеты уйдет столько времени, что они уже ни на что не будут нужны; или ими придется занять такое количество расчетчиков, что на их зарплату уйдет значительно больше, чем будет получено прибыли в результате их расчетов. Таким образом, при применении компьютера “количество переходит в качество”: увеличение скорости расчетов делает возможным качественное улучшение самой схемы построения производственной деятельности.

Программное обеспечение для работы с базами данных используется на персональных компьютерах уже довольно давно. К сожалению, эти программы либо были элементарными диспетчерами хранения данных и не имели средств разработки приложений, либо были настолько сложны и трудны, что даже хорошо разбирающиеся в компьютерах люди избегали работать с ними до тех пор, пока не получали полных, ориентированных на пользователя приложений.

Целью данного дипломного проекта является разработка системы автоматизации рабочего места бухгалтера по учету складских операций и реализации продукции для предприятия, занимающегося производством и реализацией мебельных комплектующих.

Для того чтобы автоматизировать учет складских операций и реализацию продукции, необходимо решить следующие задачи:

1. Собрать материал о предприятии ООО «Димате-Пром»;

2. Проанализировать конъюнктуры рынка;

3. Обосновать использование вычислительной техники;

4. Обосновать разработки по всем видам обеспечения;

5. Построить инфологическую модель;

6. Охарактеризовать входную, результатную информацию;

7. Реализовать выбранный вариант проекта;

8. Дать экономическую оценку эффективности процесса внедрения;

9. Раскрыть вопросы безопасности и жизнедеятельности в связи с рассматриваемой темой.

Основное преимущество автоматизации - это сокращение избыточности хранимых данных, а следовательно, экономия объема используемой памяти, уменьшение затрат на многократные операции обновления избыточных копий и устранение возможности возникновения противоречий из-за хранения в разных местах сведений об одном и том же объекте, увеличение степени достоверности информации и увеличение скорости обработки информации; излишнее количество внутренних промежуточных документов, различных журналов, папок, заявок и т.д., повторное внесение одной и той же информации в различные промежуточные документы. Также значительно сокращает время автоматический поиск информации, который производится из специальных экранных форм, в которых указываются параметры поиска объекта.

Основной задачей данной проектируемой системы является учет и оперативное регулирование хозяйственных операций, подготовки стандартных документов для внешней среды (счетов, накладных, счетов-фактур). Оперативное управление хозяйственными процессами составляет от одного до нескольких дней и реализует регистрацию событий, например оформление и выполнение заказов, приход и расход материальных ценностей на складе и т.д. Эти задачи имеют итеративный, регулярный характер, выполняются непосредственными исполнителями хозяйственных процессов (рабочими, кладовщиками, администраторами и т.д.) и связаны с оформлением и пересылкой документов в соответствии с четко определенными алгоритмами. Результаты выполнения хозяйственных операций регистрируются в соответствующих журналах. Автоматизация этих процессов позволит хранить информацию в одной базе, информация в которую вводится с помощью удобного интерфейса.

Данная информационная система будет реализована в отделе бухгалтерии в блоке выписки. Пользователем этой системы будет человек, занимающийся учетом материалов и готовой продукции на складах, а также текущей выпиской расходных документов и оприходованием вновь поступивших материалов.

Информационная система позволит избавить сотрудника от рутинной повседневной работы по выписке расходных накладных. Так как раньше документы выписывались в ручную, в которых указывались повторяющиеся реквизиты, а также большой перечень номенклатуры - это занимало много времени. Автоматизация позволит значительно сократить время. Сотруднику нужно будет только выбрать из списка соответствующего клиента и указать номенклатуру из справочника, выбрать дату и отправить на печать документ. В печатной форме автоматически укажутся все необходимые реквизиты в соответствии с установленной формой печати документов.

Чтобы сделать отчет, необходимо собрать нужные данные путем поиска их в соответствующих документах, если это отчет за год, то необходимо будет просмотреть все документы за этот год, на что уйдет огромное количество времени. При выведении итогов по отчету необходима огромная точность в расчетах, что не всегда получается даже у специалиста своего дела. Эти и многие другие задачи сможет решить проектируемая информационная система.

При поиске нужного объекта (суммы, документа, количества), если не будет известен документ, в котором его искать, нужно будет перелистать всю кипу документов и просмотреть каждую позицию. Автоматизация позволит сделать выборку по этой позиции и значительно сократит объем подходящих документов или сведет к одному единственному искомому документу.

За счет сокращения времени на выполнение долгих рутинных работ, можно повысить трудоемкость сотрудника, который может теперь выполнять не только свою работу, но и взять на себя ряд других обязанностей.

Создание собственной автоматизированной системы позволит учесть все особенности, т.е. разрабатывается только то, что нужно, и как нужно.

1. Аналитическая часть

1.1 Общая характеристика предприятия ООО «Димате-Пром»

Предметом исследования дипломной работы является ООО «Димате-Пром», занимающиеся производством и реализацией мебели (мебельных комплектующих).

Фирма «Димате-Пром» организована в 2002г. Согласно учредительным документам в регистрационной палате города Щелково ООО «Димате-Пром» присвоен индивидуальный номер регистрации № 2035010203237, идентификационный номер налогоплательщика 5050041202, офис ООО «Димате-Пром» находится по адресу: 141103, Московская область, ул. 1-ая Линия, д.49. На территории фирмы выделена площадь под склады, где хранятся основные виды материалов, необходимых для производства. ООО «Димате-Пром» осуществляет транспортировку готовой продукции с производства на склад посредника. Отгрузка клиентам готовой продукции осуществляется непосредственно со склада посредника. Номенклатура реализуемой продукции составляет несколько тысяч наименований и постоянно увеличивается.

С точки зрения организационно - правовой формы ООО «Димате-Пром» создано в форме общества с ограниченной ответственностью, участником общества является ЗАО Группа «ЭМИТИ».

Миссия предприятия - специализируясь на производстве мебели (мебельных комплектующих), стремиться к лидерству по качеству предлагаемой продукции. Расширяя производство, создавать продукцию, не уступающую по своим характеристикам аналогам данной продукции. Доброжелательно и объективно предоставлять подробную информацию о данной продукции. Стремиться к постоянному улучшению условий трудовой жизни сотрудников. Ценить доверие партнеров и пунктуально соблюдать достигнутые договоренности.

Основными целями деятельности ООО «Димате-Пром» являются:

- извлечение прибыли всеми допускаемыми законом способами;

- наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей граждан и исполнение заказов физических и юридических лиц на основе заключаемых с ними договоров и контрактов.

Основной задачей деятельности ООО «Димате-Пром» является повышение экономической эффективности производства, и получение максимально возможной прибыли.

Так же согласно учредительным документам ООО «Димате-Пром» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе предметом деятельности ООО «Димате-Пром» являются:

- производство мебели (без производства мебели по заказам населения);

- изготовление и ремонт мебели по заказам населения;

- производство строительных деталей из древесины и плит на древесной основе;

- оптовая и розничная торговля;

- внешнеэкономическая деятельности;

-посреднические услуги при купле- продаже товаров народного потребления;

- снабжение и сбыт;

- осуществление в установленном порядке иных видов деятельности.

У фирмы ООО «Димате-Пром» есть два филиала, которые находятся в городах Екатеринбург и Растов-на-Дону, и так же осуществляют производственную деятельность.

ООО «Димате-Пром» сотрудничает с итальянской фирмой «LIRI», которая занимается производством пластикового ламината.

Основными источниками доходов ООО «Димате-Пром» являются денежные средства, полученные от посредника за реализованную продукцию. Основными источниками расходов ООО «Димате-Пром» являются:

- затраты на закупку материалов для производства, в том числе ДСП, ДВП, пластиковый ламинат, клей и т.п.;

- затраты на закупку и ремонт оборудования;

- затраты на аренду помещений;

- затраты на электроэнергию, отопление;

- затраты на заработную плату рабочих и ИТР.

Во внешней системе организация ООО «Димате-Пром» выполняет роль производителя товаров между посредником и клиентами на эту продукцию. Наглядно это можно увидеть из рисунка 1

Производитель Посредник Клиенты

Рис.1 Схема внешней среды фирмы

Во главе фирмы стоит генеральный директор, который решает в основном управленческие вопросы, а также вопросы стратегического характера. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.

Закупкой материалов занимается отдел снабжения. В его функции также входит поиск новых поставщиков материалов с более выгодными условиями поставки. Этот отдел решает вопросы закупки по всему ассортименту. Закупка материалов производится на основании заявок, принятых от производства.

Отдел бухгалтерии включает в себя три подотдела: это главный бухгалтер, выписка, платежи и касса.

Главный бухгалтер ведет бухгалтерский учет, делает баланс, различные встречные сверки, считает все налоги и решает вопросы, возникающие в отделах, находящихся в его подчинении.

Отдел «Платежи» предполагает отправку и получение платежей из банка через специальную банковскую программу. Это оплата по счетам поставщикам материалов, уплата налогов, каждодневные получения денежных средств на расчетный счет фирмы от посредника и др. платежи.

Кассир занимается распределением наличных средств фирмы (выдача заработной платы, выделение средств на хозяйственные нужды, выдача командировочных и т.д.)

В отдел экономической безопасности входят: начальник охраны, который отвечает за безопасность объекта и пропускной системой; системный администратор, обязанностью которого является сохранение информационной безопасности и обеспечение функциональности вычислительного комплекса.

Автоматизированная система предназначена для решения задач отдела «Выписка». Основные задачи данного отдела - это выписка расходных документов, занесение прихода, занесение банковских выписок, выписка внутренних документов, занесение номенклатуры и новых поставщиков, выведение остатков по складу, взаиморасчетов с поставщиками.

1.2 Анализ конъюнктуры рынка

1.2.1 Состояние отрасли

В отечественной промышленности на протяжении длительного периода отрасль производства мебели (мебельных комплектующих) практически не развивалась. Несмотря на то, что в зарубежных странах появилось множество материалов, разнообразие оборудования для мебельного производства, в российской промышленности ничего подобного не имело места. За рубежом закупались единичные образцы оборудования для мебельного производства и незначительное количество соответствующих материалов. Но общая ситуация от этого не менялась, так как отечественная мебельная промышленность не поддерживала новое направление.

Ситуация коренным образом начала меняться после перехода страны к рыночным отношениям, которые открыли возможности для различных инициатив, подкрепленных соответствующими материальными средствами. Открытость экономики России, жесткая конкурентная борьба за потребителя, разрушение структуры товарных потоков и хозяйственных связей, конкуренция со стороны импортных товаров - все это заставило отечественных производителей мебели изменить свои методы работы на рынке, пересмотреть свое отношение к данной продукции. Это, в свою очередь, привело к потребности в новых технологиях и повышению требований к качеству продукции.

К проблемам, стоящим перед российской мебельной отраслью, можно сформулировать в следующем виде:

- недостаточно мощная и устаревшая производственная база отрасли;

- неразвитость инфраструктуры;

- недостаток качественных отечественных материалов, необходимых для производства;

- нехватка квалифицированных специалистов технического и управленческого звена;

- «слабые» конструкторские и дизайнерские решения;

- низкие стандарты качества.

Наиболее развитые экономические страны являются и наиболее развитыми в области производства мебели. В России, если не повлиять на сложившуюся ситуацию, такой индустрии не будет еще долго. В этом случае предстоит еще длительное время зависеть от поставок необходимых изделий по импорту.

Анализ текущего состояния российского мебельного рынка и тенденций его развития говорит о том, что мебельная промышленность в России развивается ускоренными темпами. Производством всех видов мебели в России занято 2820 предприятий, в том числе 536 крупных и средних. Основной объем (80%) производится крупными и средними специализированными предприятиями.

Объемы производства отечественной мебели в последние годы возрастают. Так, в 2003 году совокупное предложение российских производителей мебели оценивалось примерно в 21,6 млрд. рублей. За 2004 год отечественными производителями было произведено мебели на сумму 26,3 млрд. рублей, а прирост объемов выпуска продукции составил 19,2 %. В нынешнем и последующих годах сохраняются тенденции наращивания объемов производства мебели.

Рассмотрим производство отечественной мебели в региональном разрезе на примере такого вида мебели, как шкафы. (рис. 3 прил. № 1 )

Как видно из рисунка, самым крупным регионом-производителем шкафов является Центральный федеральный округ, на долю которого приходится почти половина общероссийского выпуска продукции. Вторым по величине является Приволжский федеральный округ, доля которого составляет 22%. В Сибири и на Дальнем Востоке производство этого вида продукции налажено слабо, на долю этих федеральных округов приходится только 3% и 1% соответственно.

1.2.2 Характеристика целевого рынка

Рынок мебельных изделий характеризуется определенными особенностями:

а) компании, действующие в рассматриваемой отрасли, специализируются на своем, достаточно узком, ассортименте продукции;

б) компании-производители действуют каждый на своем рыночном сегменте и имеют свои группы покупателей;

в) выпускаемая предприятиями аналогичная продукция, имеет отличие по таким параметрам, как дизайн, форма, цвет и ориентирована на удовлетворение различных специфических нужд конкретных потребителей.

Сложившаяся рыночная коньюктура характеризуется тем, что основным определяющим фактором ее состояния является устойчивый рост спроса на мебель (мебельные комплектующие) отечественных производителей. В целом, сектор российского рынка мебели (мебельных комплектующих), удовлетворяемый за счет отечественных производителей, является быстрорастущим, причем темпы роста его емкости оцениваются не менее 20 - 30 % в год.

Уровень цен на мебель (мебельные комплектующие) зависит от вида выпускаемой продукции. Одной из составляющих стоимости зарубежной мебели (мебельных комплектующих) является размер ввозной таможенной пошлины, который в зависимости от упаковочного материала (бумага или картон) составляет от 5 % до 15 % таможенной стоимости товара. В этой связи, а также учитывая транспортные расходы и более дорогую стоимость рабочей силы, цена импортной продукции практически вдвое дороже изготавливаемой на российских предприятиях.

Стоимость единицы продукции зависит от:

- формата и толщины используемого ДСП, ДВП и т.п.;

- наименования, формата и толщины пластикового ламината, используемого для изготовления конкретной детали;

- размеров изготавливаемой детали;

- используемой кромки, необходимой для кромления детали (ПВХ, меламиновая, акриловая).

В настоящее время объемы приобретаемой мебели (мебельных комплектующих) в России составляют около 25 - 30 % европейского уровня, в связи, с чем имеются большие перспективы развития рынка мебельной отрасли. Россия имеет огромный рынок мебели, связанный с ее большой территорией. Успешное решение существующих проблем развития мебельной индустрии приведет к существенному росту объемов продукции, реализуемых на внутреннем и внешнем товарных рынках. В настоящее время на душу населения в России приходится только около 40 % от величины среднемирового уровня «потребления» мебели (мебельных комплектующих). При соответствующем подъеме экономики можно прогнозировать хотя бы трехкратное увеличение объема рынка. Государство заинтересовано в повышении уровня собираемости налогов и должно создать условия для развития всех составляющих мебельной отрасли, наметить приоритетные направления и стимулировать их. Тогда можно будет прогнозировать увеличение российского рынка мебели и, как следствие, увеличение занятости, развитие новых наукоемких технологий, рост профессионализма кадров. Также можно отметить, что по сравнению с российским, западный рынок мебели развивается значительно более скромными темпами (около 4 - 6% в год).

1.2.3 Анализ потребителей

Клиенту, порой впервые столкнувшись с проблемой выбора и покупки мебели (мебельных комплектующих), трудно сделать выбор. В дело вступает интенсивность рекламы, профессионализм менеджеров фирмы - посредника, или просто метод «тыка». Порой выбор оказывается не вполне удачным, и драка за недовольного клиента возобновляется с новой силой.

Дополнительный накал страстей обеспечивает относительная близость крупных мебельных магазинов.

Теперь проанализируем основных потребителей продукции фирмы ООО «Димате-Пром». В процессе работы фирмы было проведено исследование потенциальных потребителей с целью выявления их запросов и пожеланий.

Исследование проводилось в форме анкетирования.

Исследование показало, что основная масса покупателей мебели (мебельных комплектующих) - люди в возрасте от 25 - 45 лет. Их удельный вес 81 % (рис. 4 прил. 2).

Анализ доходов основной группы потенциальных покупателей показал, что средний доход по возрастным группам основных потребителей составил: (рис. 5 прил. 3).

Исходя из этого ООО «Димате-Пром» ориентируется на клиентов в возрасте от 20 до 40 лет.

Сегментация покупателей по половому признаку выявило следующую картину: основной контингент покупателей мужчины, но женщины составляют 45 % среди всех покупателей (рис. 6).

Рис. 6 Сегментация по половому признаку

Проведенное исследование позволило также провести сегментацию потенциальных клиентов: (табл. 2 прил. 4)

Таким образом, основной состав потребителей - люди в возрасте от 25 - 40, от которых будут поступать заказы на изготовление мебели (мебельных комплектующих) в среднем 1 - 2 раза в месяц.

1.2.4 Конкурентная ситуация

В целом, основными факторами конкуренции в области мебели, определяющими спрос на российском рынке со стороны потребителей, являются:

а) качество продукции

б) сервис поставок мебели

в) цена мебели

Именно указанные критерии наиболее актуальны на целевом рынке и именно они объясняют то (особенно до финансового кризиса 1998 г.), что российские потребители отдавали предпочтение продукции зарубежных фирм. В период после произошедшего в стране кризиса, цена мебели стала наиболее значимым для потребителя фактором. В целом, рост объемов продаж готовой продукции конкретного производителя напрямую зависит от оптимального соотношения указанных показателей.

Сравнивая темпы роста российского рынка с западным, следует отметить, что Россия становится объектом повышенного внимания и проникновения со стороны не только крупных, но и не выдерживающих у себя конкуренции небольших зарубежных мебельных компаний. Необходимо признать тот факт, что все иностранные компании, серьезно заинтересованные в российском рынке мебели, так или иначе уже присутствуют в РФ.

Анализ конкурентов ООО «Димате-Пром» позволяет сделать вывод, что фирма работает в жестких конкурентных условиях и у нее достаточное количество конкурентов.

К сожалению, не имея возможности располагать реальными финансовыми данными о состоянии дел конкурентов (коммерческая тайна), можно построить только довольно приблизительную схему сегментации Московского рынка мебели (рис 7).



Рис. 7 Сегментация рынка

ООО «Димате-Пром» относится к первой группе, которая имеет имеет 35 % Московского рынка. Свою долю ООО «Димате-Пром» оценивает в этом сегменте по самым пессимистичным вариантам оценки в 3 - 4 %.

Картина весьма условна, но, в принципе понятно, из чего и каким образом она складывается. Так называемые «мелкие фирмы» распространившись по всей Москве и Подмосковью смогли занять достаточно большой кусок рынка.

Сказать в каком из сегментов конкуренция наиболее острая, довольно затруднительно, потому что рынок все-таки один, и все дерутся практически за одного и того же клиента. Крупные заказы весьма выгодны, но большие фирмы, порой не отказываются и от не больших партий мебели. А маленькие фирмы, сбивая цены, готовы браться за крупных клиентов, получая прибыль, которая большим фирмам кажется совсем мизерной. Если проводить сегментацию рынка и определять долю фирмы «Димате-Пром» на рынке по сравнению с ближайшими конкурентами, то можно воспользоваться данными исследования, которое провело группа маркетинга фирмы - посредника, через которую ООО «Димате-Пром» реализует свою продукцию, при изучении конкурентной среды. На основе полученных данных можно составить следующую таблицу (оценки поставлены от 1 до 3, 1 - слабо конкурентное преимущество 3 - максимально высокое конкурентное преимущество) (табл. 3):

Показатель	"Димате-Пром"	"Электрогорскмебель"	"Элегия"	"Москомплект"
Условия работы фирмы	3	2	2	3
Наличие доставки	1	3	2	2
Наличие скидок	1	2	1	3
Информация о товарах	3	3	2	2
Фирменный стиль	3	2	1	2
Внешний вид и оформление фирмы	3	2	1	3
Наличие информации о поставщиках материалов для производства	3	3	2	1
Гарантия на товар	3	3	1	1
Возможность обмена товара	3	2	1	1
Дополнительные услуги	2	2	1	1
Наличие внешней рекламы	2	1	1	3
Удобство подъездных путей	3	3	2	1
Качество рекламы о фирме	2	2	1	2
Отзывы покупателей	3	2	2	2
Всего баллов	35	32	20	27
Итого в среднем	2.500	2.286	1.429	1.929

Табл. 3 Анализ конкурентов фирмы «Димате-Пром»

Данные расчета конкурентных преимуществ показывают, что по данной группе показателей ООО «Димате-Пром» имеет самое высокое значение - 35 баллов или среднее значение - 2,5, в то время как самый ближайший конкурент ООО «Электрогорскмебель» только 32 балла или 2,29 - среднее значение.

Таким образом, ООО «Димате-Пром» имеет устойчивое положение на рынке.

1.3 Анализ хозяйственной деятельности ООО «Димате - Пром»

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции (услуг) на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия.

Показателями жизнеспособности предприятия являются: показатели ликвидности, показатели структуры капитала, показатели ликвидности, показатели деловой активности.

Одним из показателей, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспектив.

Оценим платежеспособность ООО «Димате-Пром» с помощью конкретных балансовых данных (прил. 5 табл. 4- данные на начало 2004 года; прил. 6 табл. 5- данные на конец 2004 года). Пользуясь данными таблиц 4 и 5, можно рассчитать коэффициент общей ликвидности предприятия на начало года и на конец года как результат деления оборотных активов на краткосрочные обязательства. Он равен:

Кобщ.лик = 23934000/9772000 = 2,45 - на начало года

Кобщ.лик = 64208000/62597000 = 1,03 - на конец года

Рекомендованное значение: > 2,0

Можно также рассчитать коэффициент абсолютной ликвидности, равный отношению суммарной величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам предприятия. Он составляет:

Кабс.лик = 24000/9772000 = 0,002 - на начало года

Кабс.лик = 448000/62597000 = 0,01 - на конец года

Рекомендованное значение: > 1,0

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается путем деления суммарной величины краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на краткосрочные обязательства предприятия. Этот коэффициент равен:

Кбыстр.лик = 11915000+24000/9772000 = 1,22 - на начало года

Кбыстр.лик = 41131000+448000/62597000 = 0,66 - на конец года

Рекомендованное значение: > 0,2

Из полученных данных следует, что ни один из трех коэффициентов ликвидности не соответствует нормальному значению, что свидетельствует о критическом финансовом положении. ООО «Димате-Пром» не имеет средств для оплаты краткосрочных обязательств. Даже при поступлении денег по дебиторской задолженности ООО «Димате-Пром» не сможет полностью рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам (только на 66%).

Показателями структуры капитала (финансовой устойчивости) являются:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (практически же он имеет другое название: коэффициент автономии). Он рассчитывается как отношение собственного капитала к общей сумме источников финансирования (валюте баланса). Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Однако по поводу границ привлечения заемных источников финансирования существуют разные мнения. Наиболее распространенной является точка зрения, что доля собственного капитала в валюте баланса должна быть достаточно велика. Нижний предел этого показателя оценивают в 60-70 % всех источников финансирования.

2. Коэффициент финансовой зависимости. Это показатель, обратный коэффициенту концентрации собственного капитала по смысловому значению. Рост его означает увеличение доли заемных средств в общей сумме источников финансирования, при этом доля долгосрочных и краткосрочных обязательств принимается в расчет суммарно.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы. Эта часть представляет собой собственные оборотные средства. Остальная часть собственного капитала финансирует внеоборотные активы, т.е. капитализирована.

4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Это доля долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала предприятия. С одной стороны, наличие долгосрочных займов свидетельствует о доверии к предприятию со стороны кредиторов, об уверенности их в устойчивом долговременном развитии предприятия. С другой стороны, постоянный рост этого показателя может означать и негативную тенденцию, свидетельствующую об усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов.

6. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую. Оценку финансовой устойчивости предприятия. Он показывает, сколько собственных источников финансирования приходится на каждый рубль заемных. Показатель очень мобилен в динамике, а его уровень зависит от структуры активов и специализации предприятия, а также от соотношения долгосрочных и краткосрочных заемных источников в суммарной величине обязательств предприятия.

7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования. Он показывает, какая часть балансовых запасов финансируется за счет собственного капитала. Независимо от характера деятельности предприятия, но при условии, что балансовые запасы близки к необходимым их размерам, коэффициент должен быть близок к 1. Соответственно, если фактическое наличие запасов ниже действительной потребности предприятия в них, нормальный уровень коэффициента должен превышать 1, и наоборот, при наличии излишних запасов он может быть ниже 1. В случае очень существенных отклонений коэффициента от 1 необходимо оценить, в какой степени собственные оборотные средства покрывают минимальные запасы, необходимые для осуществления цикла деятельности предприятия.

8. Коэффициент устойчивого финансирования. Это отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников финансирования к стоимости активов предприятия. Он показывает, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников; кроме того, он отражает степень зависимости или независимости предприятия от краткосрочных обязательств.

9. Индекс постоянного актива. Это отношение внеоборотных активов к собственному капиталу предприятия. Характеризует, какая доля собственного капитала направляется на покрытие немобильной части имущества.

10. Коэффициент износа. Определяется как частное от деления накопленной суммы износа на первоначальную балансовую стоимость основных средств. Коэффициент износа показывает, в какой степени замена и обновление основных средств могут быть профинансированы за счет начисленного износа. При этом следует учитывать, сколь долго служат основные средства, имеет ли место их ускоренная амортизация.

11. Коэффициент реальной стоимости имущества. Он рассчитывается как частное от деления суммарной стоимости основных средств, запасов и незавершенного производства на стоимость имущества предприятия. Ориентировочно можно считать минимальным уровнем коэффициента для производственного предприятия 0,5.

Приведенный перечень коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать следующие выводы:

а) большинство коэффициентов имеют целью оценить структуру источников финансирования. Поэтому главной задачей оценки финансовой устойчивости предприятия можно считать определение степени зависимости его деятельности от заемных источников и достаточности собственного капитала с учетом структуры активов;

б) многие коэффициенты взаимозависимы друг от друга - уровень одного влияет на уровень другого;

в) есть несколько коэффициентов, дающих одну и ту же информацию, но рассчитанных разными способами, что позволяет выбрать один из них;

г) некоторые коэффициенты не универсальны, имеют ограниченную сферу применения, зависящую от наличия или отсутствия определенных условий (например, сферы деятельности предприятия, наличия долгосрочных обязательств и т.д.).

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости на начало 2004 года:

Коэффициент концентрации собственного капитала:

Кк = 34724000-24520000-9772000/34724000 = 0,012

Коэффициент финансовой зависимости:

Кз = 24520000+9772000/34724000 = 0,987

Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км = 13740000/432000 = 31,81

Коэффициент структуры долгосрочных вложений:

Кд = 24520000/10790000 = 2,272

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

Кдп = 24520000/34724000 = 0,706

Коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования:

Ксз = 432000/24520000+9772000 = 0,02

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования:

Коб = 13740000/8656000 = 1,587

Коэффициент устойчивого финансирования:

Куф = 432000+24520000/34724000 = 0,719

Индекс постоянного актива

Кпа = 10790000/432000 = 24,98

Коэффициент износа

Ки = 1604102/12333672 = 0,13

Коэффициент реальной стоимости имущества:

Кр = 14971000/34724000 = 0,431

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости на конец 2004 года:

Коэффициент концентрации собственного капитала:

Кк = 75677000 -10328000-62597000/75677000 = 0,036

Коэффициент финансовой зависимости:

Кз = 10328000 + 62597000/75677000 = 0,964

Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км = -1105000/432000 = -2,558

Коэффициент структуры долгосрочных вложений:

Кд = 10328000/11443000 = 0,903

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

Кдп = 10328000/75677000 = 0,136

Коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования:

Ксз = 432000/10328000 + 62597000 = 0,01

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования:

Коб = -1105000/16271000 = -0,068

Коэффициент устойчивого финансирования:

Куф = 432000 + 10328000/75677000 = 0,142

Индекс постоянного актива

Кпа = 11443000/432000 = 26,50

Коэффициент износа

Ки = 3886221/15328995 = 0,253

Коэффициент реальной стоимости имущества:

Кр = 21224000/75677000 = 0,28

Из приведенной в таблице 6 (графа 3) формализации коэффициентов финансовой устойчивости видно, что их количество можно уменьшить без ущерба для оценки финансовой устойчивости:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала и коэффициент финансовой зависимости в сумме всегда равны 1. Это не случайно, так как они оба отвечают на один и тот же вопрос о степени зависимости или независимости предприятия от заемных источников финансирования. На тот же вопрос дает ответ и коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования. Он находится в алгебраической связи с двумя коэффициентами. Покажем ее:

Ксз = Кс/Дд + Дк = Вб - Дд - Дк/Дд + Дк = Вб/Дд + Дк - 1 = 1/Кз - 1 = Кк/1 - Кк.

Таким образом, из трех рассмотренных коэффициентов только один можно считать ключевым, остальные - производны. Выберем в качестве ключевого коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования, хотя точно так же можно было бы назвать ключевым любой из трех коэффициентов. Преимущество коэффициента соотношения собственных и заемных источников финансирования - в его большей наглядности: собственные и заемные источники разделены и можно прослеживать динамику каждого из них.

2. Коэффициент маневренности собственного капитала и индекс постоянного актива в сумме тоже должны давать 1. Следовательно, рост одного неизбежно становится причиной снижения другого. В этом случае встает вопрос, какой из двух измерителей финансовой устойчивости важнее для конкретных задач, решаемых предприятием в том или ином периоде. Если предприятие осуществляет инвестиции, растет индекс постоянного актива при одновременном снижении коэффициента маневренности. Если задача предприятия - увеличить собственные оборотные средства, значит, необходим рост коэффициента маневренности при одновременном неизбежном снижении индекса постоянного актива.

Таким образом, целью предприятия не может быть ни рост, ни снижение любого из двух коэффициентов. Эти изменения происходят в зависимости от экономической политики предприятия. Поэтому практически невозможно назвать уровень каждого из двух рассмотренных коэффициентов, свидетельствующий о достаточной финансовой устойчивости. Любой уровень может быть рассчитан лишь как следствие ситуации, сложившейся на предприятии.

Существует только один ограничитель уровня этих коэффициентов, универсальный для всех предприятий: если собственные оборотные средства - величина отрицательная, то коэффициент маневренности также будет отрицательным, а индекс постоянного актива превысит 1. Это сигнализирует об очень плохом финансовом состоянии, но для такой его оценки достаточно самого факта отрицательного значения собственных оборотных средств, от которого производны уровни коэффициентов.

Исходя из изложенного, можно считать, что коэффициент маневренности собственного капитала и индекс постоянного актива вообще не являются инструментами управления финансовой устойчивостью, и их надо исключить из оценочных показателей, сохранив как чисто расчетные.

3. Коэффициент структуры долгосрочных вложений, коэффициент долгосрочного привлечения заемных источников и коэффициент устойчивого финансирования - группа коэффициентов, оценивающих степень участия долгосрочных заемных средств в источниках финансирования. Это важный аспект оценки финансовой устойчивости, но можно вместо трех коэффициентов ограничиться одним. Долгосрочные заемные средства в нормальных условиях деятельности имеют целью осуществление инвестиций, поэтому наиболее точное отражение степени их участия в деятельности предприятия дает коэффициент структуры долгосрочных вложений. На уровень двух других коэффициентов могут влиять структура активов предприятия, размеры краткосрочных обязательств и другие факторы, не имеющие прямого отношения к целевому назначению показателя.

Таким образом, ключевыми коэффициентами финансовой устойчивости можно считать следующие из приведенных в таблице 6:

1. Коэффициент структуры долгосрочных вложений.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования.

3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам или капитала с различных позиций.

По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рассчитаем показатели рентабельности для ООО «Димате-Пром» на начало и конец 2004 года:

1. Общая рентабельность:

Rобщ. = Пб/Выручка * 100% = 367000/53424000 * 100% = 0,007 - на начало года

Rобщ. = Пб/Выручка * 100% = 2596000/103897000 * 100% = 0,025 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

Выручка - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей).

2. Рентабельность продаж - указывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции:

Rпр. = Ппродаж/Выручка * 100% = 747000/53424000 * 100% = 0,014 - на начало года

Rпр. = Ппродаж/Выручка * 100% = 3078000/103897000 * 100% = 0,03 - на конец года,

где Ппродаж - прибыль (убыток) от продаж;

Выручка - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей).

3. Рентабельность собственного капитала - показывает эффективность использования собственного капитала:

Rск. = ЧП/СК * 100% = 257000/432000 * 100% = 0,595 - на начало года;

Rск. = ЧП/СК * 100% = 1973000/2751000 * 100% = 0,72 - на конец года,

где ЧП - Чистая прибыль (убыток);

СК - собственный капитал.

4. Экономическая рентабельность - показывает эффективность использования всего имущества предприятия:

Rэк. = Пб/Вб(А) * 100% = 367000/34724000 * 100% = 0,011 - на начало года;

Rэк. = Пб/Вб(А) * 100% = 2596000/75677000 * 100% = 0,034 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

Вб(А) - валюта баланса актива.

5. Фондорентабельность - показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов:

Rф. = Пб/Ва * 100% = 367000/10790000 * 100% = 0,034 - на начало года;

Rф. = Пб/Ва * 100% = 2596000/11443000 * 100% = 0,227 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

Ва - внеоборотные активы.

6. Рентабельность основной деятельности - показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат:

Rод. = Пб/ с/с * 100% = 367000/31981000 * 100% = 0,011 - на начало года;

Rод. = Пб/ с/с * 100% = 2596000/79305000 * 100% = 0,033 - на конец года,

Где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

с/с - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

7. Период окупаемости собственного капитала - показывает число лет, в течение которых полностью окупятся вложения в данное предприятие:

Rок. = СК/Пб * 100% = 432000/367000 * 100% = 1 - на начало года;

Rок. = СК/Пб * 100% = 2751000/2596000 * 100% = 1 - на конец года,

где СК - собственный капитал;

Пб - прибыль (убыток) до налогообложения.

8. Рентабельность производственных фондов - показывает эффективность использования основных средств и запасов:

Rпф. = Пб/ОС + З * 100% = 367000/19386000 * 100% = 0,019 - на начало года;

Rпф. = Пб/ОС + З * 100% = 2596000/27714000 * 100% = 0,094 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

ОС - основные средства;

З - запасы всего.

9. Рентабельность выпуска товарной продукции - динамика данного показателя может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля над себестоимостью:

Rтп. = ТП-с/с / с/с*100% =53424000 -31981000/31981000*100% = 0,67-на начало года;

Rтп. = ТП-с/с / с/с*100% =103897000-79305000/79305000*100% = 0,31-на конец года,

где ТП - выпуск товарной продукции, руб.;

с/с - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

10. Рентабельность всех активов - характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу:

Rа. = ЧП/Вб(П) * 100% = 257000/34724000 * 100% = 0,007 - на начало года;

Rа. = ЧП/Вб(П) * 100% = 1973000/75677000 * 100% = 0,026 - на конец года,

где ЧП - Чистая прибыль (убыток);

Вб(П) - валюта баланса пассива.

Поскольку за отчетный период получена прибыль от продаж и прибыль от прочих операций, все коэффициенты рентабельности имеют положительное значение. Сам факт безубыточной работы положительно характеризует состояние дел ООО «Димате-Пром».

Далее рассчитаем показатели деловой активности для ООО «Димате-Пром» на начало и конец 2004 года:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост коэффициента означает ускорение кругооборота средств предприятия.

К1А = N / Bср = 53424000/34724000 = 1,54 - на начало года;

К1А = N / Bср = 103897000/75677000 = 1,37 - на конец года,

где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Bср - средний за период итог баланса.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

К2А = N / Rср = 53424000/11915000 = 4,48 - на начало года;

К2А = N / Rср = 103897000/41131000 = 2,53 - на конец года,

где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Rср - средняя за период дебиторская задолженность.

3. Средний срок оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента и наоборот.

К3А = 365 / К2А = 365/4,48 = 82 - на начало года;

К3А = 365 / К2А = 365/2,53 = 144 - на конец года.

4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост коэффициента отражает повышение уровня продаж, которое должно в значительной степени обеспечиваться кредитами. Существенное снижение коэффициента отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.

К4А = N / Cср = 53424000/432000 = 123,7 - на начало года;

К4А = N / Cср = 103897000/2751000 = 37,8 - на конец года,

где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Сср - средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.

Далее проведем экономический анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности за последних два года.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности ООО «Димате-Пром».

Для оценки уровня и динамики показателей валовой прибыли составим табл. 10.

Как видно из таблицы 9 и на графике товарооборот в 2004 году увеличился, что связано с ростом платежеспособного спроса покупателей. Кроме того, в 2004 году был на 6,5 % расширен ассортимент продукции.

В 2004 году товарооборот увеличился с 53424000 руб. до 103897000 руб. на 50473000 руб.

При росте товарооборота на 50473000 руб. себестоимость возросла на 47324000 руб., но в результате в 2004 году ООО «Димате-Пром» показала более высокую прибыль.

Анализ валовой прибыли начинается с исследования ее динамики как по общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов - так называемый горизонтальный анализ. Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли.

Как видно из табл. 10, предприятие достигло более высоких результатов хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым, о чем свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 3151000 руб. Такой рост прибыли явился результатом увеличения некоторых ее составляющих.

На увеличение валовой прибыли в большей степени повлияло увеличение такого показателя, как прибыль от реализации продукции на 2331000 руб.

Более глубокий анализ предполагает исследование состава у каждого элемента валовой прибыли и факторов, повлиявших на нее.

Все многообразие факторов можно разделить на две группы: внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

- социально - экономические условия;

- уровень развития внешнеэкономических связей;

- цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние факторы по степени их соподчиненности делятся на факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся изменения:

- прибыли от реализации;

- процентов к получению (уплате);

- прочих операционных доходов (расходов).

Факторами второго порядка являются изменения:

- объема реализованной продукции;

- структуры реализованной продукции;

- себестоимости продукции;

- цены продукции.

Кроме того, к внутренним факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущее к штрафам и экономическим санкциям и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с валовой прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости, снижение которой приводит к увеличению прибыли. Факторы первого порядка являются составляющими элементами валовой прибыли, расчет их влияния показан в таблице 10. Факторы второго порядка оказывают непосредственное влияние на прибыль от реализации и соответственно на общую сумму прибыли.

...