Практические основы бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности

Первая база -- по взносам в ФСС -- равна 755 000 рублей.

Вторая база -- по взносам в ПФР -- 876 000 рублей.

Для взносов в ФФОМС предельная база не установлена.

В отношении выплат работникам по общему тарифу взносов предусмотрены следующие ставки взносов:

1. в ПФР - по тарифу 22% (до достижения предельной базы 876 000 рублей)

2. в ФСС России - по тарифу 2,9% (до достижения предельной базы 755 000 рублей)

3. ФФОМС - по тарифу 5,1% (без ограничения)

Как только база для начисления страховых взносов с начала года превысит 755 000 руб., взносы в ФСС не начисляются. При превышении зарплаты 876 000 руб. взносы в ПФР начисляются по ставке 10%. При этом взносы в ФФОМС начисляются по ставке 5,1% независимо от размера зарплаты с начала года. По ФФОМС предельной базы на 2017 год не установлено.

Взносы определяются отдельно по каждому работнику в полных рублях (округление - математическое).

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность.

Таблица 20 Отчетность во внебюджетные фонды

До 15 апреля в ФСС подается справка о подтверждении основного вида деятельности, если её не подать, то страхователю будет установлен наиболее высокий класс профессионального риска из всех видов деятельности по ОКВЭД, соответственно повысится и процент уплаты взносов на «травматизм».

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Уплата осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в каждый внебюджетный фонд (ПФРФ, ФСС РФ, ФФОМС) на соответствующие счета Федерального казначейства. Причем сумма страховых взносов в ФСС подлежит уменьшению на сумму выплаченных социальных пособий в соответствии с законодательством.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность работников, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в форме электронных документов.

При наличии у организации обособленных подразделений уплата страховых взносов и представление расчетов по ним осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Непредставление расчетов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Несоблюдение порядка представления расчета влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Расчеты по страховым взносам заполняются с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами. В конце каждой страницы расчетов проставляются подпись плательщика либо его представителя и дата подписания Расчета. В верхней части каждой заполняемой страницы указывается регистрационный номер плательщика в соответствии с выданным при регистрации в ПФР (ФСС) извещением страхователя по месту постановки на учет.

Форма РСВ-1 ПФР содержит следующие части:

· Титульный лист;

· Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» - указывается остаток задолженности, начисленные и уплаченные взносы;

· Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» - производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

· Раздел 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов»;

· Раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» - заполняется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие периоды;

· Раздел 5 «Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг».

Новый Расчет страховых взносов состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:

· Титульный лист,

· Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,

· Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 - расчет пенсионных взносов,

· Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 - расчет взносов ОМС,

· Приложение № 2 раздела 1 - расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

· Раздел 3 - персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.

Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются

прочерки. Все слова в строках расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 г.№ ММВ-7-11-551.

Форма 4-ФСС содержит в себе несколько частей:

1. Титульный лист;

2. Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»:

· таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - отражается сумма задолженности по страховым взносам на начало периода, начисленные взносы, возврат излишне уплаченных взносов, уплачено взносов и задолженность на конец периода;

· таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - показывается количество оплаченных дней, произведенных выплат и расходы в разрезе видов пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, женщинам в ранние сроки беременности, на погребение);

· таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» - отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, а также суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;

· таблица 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов»

· таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов»

· таблица 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» - указывается число получателей пособий, количество дней, количество выплат или количество пособий, а также сумма расходов на выплату пособий.

3. Раздел 2 «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения»

· таблица 6 «База для начисления страховых взносов» - отражаются выплаты в пользу работников, размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, скидки и надбавки к тарифу, итоговый тариф.

· таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - отражается сумма задолженности по страховым взносам на начало периода, начисленные взносы, возврат излишне уплаченных взносов, уплачено взносов и задолженность на конец периода;

· таблица 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - отражаются расходы на выплаты пострадавшим работникам, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний

· таблица 9 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде» заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1.

· таблица 10 «Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года» указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, о количестве рабочих мест аттестованных по условиям труда (раз в 5 лет), в том числе отнесенных к вредным и опасным классам условий труда; данные о количестве работников, подлежащих и прошедших медосмотры.

При заполнении новой формы 4-ФСС нужно следовать инструкции, которая утверждена приказом ФСС РФ № 381 (приложение № 2). Бумажный вариант расчета можно заполнять с помощью черной или синей ручки печатными буквами либо заполнить его на компьютере, для чего предварительно нужно скачать новую форму 4-ФСС 2017.

Вверху каждой страницы страхователю необходимо проставить свой регистрационный номер и код подчиненности, которые указаны в уведомлении, выданном при регистрации в ФСС. Внизу страницы ставится подпись страхователя и дата подписания.

На титульном листе необходимо указать номер корректировки: сдавая форму 4-ФСС за 1 кв. 2017 года впервые, проставьте «000», если сдается уточненный расчет - «001», при следующем уточнении этого же отчета - «002» и т.д. Уточненный отчет сдается по действовавшей в исправляемом периоде форме. Код отчетного периода для 1 квартала - «03», год «2017».

Все заполненные страницы новой формы 4-ФСС 2017 пронумеровываются, а их количество и число страниц приложений (если они есть) указываются на титульном листе.

Денежные показатели указываются в расчете без округлений - в рублях с копейками. Если какой-то показатель нулевой, соответствующая ему графа прочеркивается.

· Таблица 1 отражает расчет базы для начисления взносов на «травматизм». Показатели вносятся по нарастанию с начала года, и в разбивке по месяцам последнего квартала отчетного периода.

· Таблица 1.1 заполняется только теми, кто по договору направлял своих работников на временную работу к другим работодателям (п. 2.1 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

· Таблица 2 отчета формы 4-ФСС в 2017 году заполняется на основании данных бухучета страхователя о состоянии расчетов по взносам и расходам.

· Таблица 3 заполняется при наличии расходов по «травматизму»: выплат больничных по несчастным случаям и травмам,оплаты отпуска на лечение в санатории, финансирование предупредительных мероприятий.

· Таблица 4 расположена на той же странице формы 4-ФСС за 2017 год, что и таблица 3. В ней на основании соответствующих актов о профзаболеваниях и о несчастных случаях на работе указывается число пострадавших при этом человек.

· Таблица 5 предназначена для сведений о результатах спецоценки условий труда и проведенных медосмотрах работников. Здесь отражается количество рабочих мест, подлежащих оценке, число работников на вредных производствах и соответственно число оцененных рабочих мест и количество работников, прошедших медосмотры на начало года.

Порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах

Постановка на учет в налоговых органах

Юридическое лицо

Порядок постановки на учет вновь созданного юридического лица определяется Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения осуществляется на основании сведений о создании (в том числе путем реорганизации), содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра юридических лиц.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации, обязан выдать ей свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме, устанавливаемой ФНС России.

Вновь созданным коммерческим организациям такое свидетельство выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица.

Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства индивидуального предпринимателя осуществляется на основании сведений о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет индивидуального предпринимателя, обязан выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме, устанавливаемой ФНС России. Такое свидетельство выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

О постановке на учет и снятии с учета налоговый орган направляет индивидуальному предпринимателю уведомления по установленным ФНС России формам.

Если выдается патент, то заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

В процессе постановки на учет каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и на всей территории РФ. Идентификационный номер налогоплательщика - представляет собой десятизначный (для физических лиц - двенадцатизначный) цифровой код: NNNN ХХХХХ (для физических лиц - XXXXXX) С (для физических лиц - CC) где:

NNNN - код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН;

ХХХХХ (XXXXXX) - собственно порядковый номер налогоплательщика;

С (CC) - контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС РФ.

На основе данных учета ФНС ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) в порядке, установленном постановлением Правительства РФ № 110 от 26 февраля 2004 года.

Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях или иных документах, а также в случаях, предусмотренных законодательством.

Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Снятие налогоплательщика с учета также подтверждается документом, форма которого устанавливается ФНС России.

В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Постановка на учет во внебюджетных фондах

В течение 5-ти рабочих дней с момента регистрации регистрирующий орган направляет сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП во внебюджетные фонды для постановки на учет ООО и ИП в качестве страхователей.

Учет плательщиков страховых взносов осуществляют территориальные отделения ПФР (по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию) и ФСС (по обязательному социальному страхованию).

ООО получает регистрационные номера в ПФР и ФСС.

Индивидуального предпринимателя регистрирует ПФР в качестве плательщика взносов за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Регистрирующий орган сообщает ООО и ИП о присвоенных им внебюджетными фондами регистрационных номерах и выдает (направляет) уведомления о регистрации в этих фондах.

В следующих случаях индивидуальные предприниматели регистрируются в качестве страхователей самостоятельно:

1) в территориальном отделении ПФР - если заключили с физическим лицом трудовой договор, гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) или авторский договор;

2) в территориальном отделении ФСС - если заключили с работником трудовой договор.

Постановка на учет в органах статистики

Процедура регистрации ООО в территориальных органах государственной статистики похожа на регистрацию в государственных внебюджетных фондах.

После направления выписки из ЕГРЮЛ регистрирующим органом в территориальный орган государственной статистики, территориальный орган государственной статистики в течение пяти рабочих дней формирует сведения о кодах ОКПО хозяйствующих субъектов. На указанный в заявлении на регистрацию ООО почтовый адрес направляется уведомление о кодах ОКПО.

Размещено на Allbest.ru