Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

Организация работы с документами. Ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учет долгосрочных инвестиций и затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид учебное пособие
Язык русский
Дата добавления 03.04.2020
Размер файла 168,4 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

План

Раздел 1. "Документирование хозяйственных операций"

Тема 1.1 "Организация работы с документами"

Тема 1.2 "Классификация и план счетов бухгалтерского учета"

Раздел 2. "Ведение бухгалтерского учета имущества организации"

Тема 2.1 "Учет долгосрочных инвестиций"

Тема 2.2 "Учет основных средств"

Тема 2.3 "Учет нематериальных активов"

Тема 2.4 "Учет материально-производственных запасов"

Тема 2.5 "Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции(работ, услуг)"

Тема 2.6 "Учет готовой продукции (работ, услуг) и ее продажа"

Тема 2.7 "Учет денежных средств, расчетных операций и финансовых вложений"

Раздел 3. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

Тема 3.1 "Учет труда и его оплаты"

Тема 3.2 "Учет кредитов и займов"

Тема 3.3 "Учет собственного капитала"

Тема 3.4 "Учет финансовых результатов"

Раздел 4. "Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации"

Тема 4.1 "Общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации"

Тема 4.2 "Инвентаризация основных средств"

Тема 4.3 "Инвентаризация нематериальных активов"

Тема 4.4 "Инвентаризация и переоценка товарно-производственных запасов"

Тема 4.5 "Инвентаризация денежных средств и расчетов"

Тема 4.6 "Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов"

Тема 4.7 "Инвентаризация целевого финансирования и доходов будущих периодов"

Раздел 5. "Организация наличного и безналичного денежного обращения"

Тема 5.1 "Правила организации наличного денежного и безналичного обращения в РФ"

Тема 5.2 "Прогнозирование наличного денежного оборота"

Тема 5.3 "Организация анализа состояния наличного денежного оборота"

Раздел 6. "Порядок ведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью"

Тема 6.1 "Организация кассовой работы на предприятии"

Тема 6.2 "Порядок совершения операций с наличными деньгами безналичными расчетами"

Тема 6.3 "Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющие признаки подделки денежной наличности"

Тема 6.4 "Контроль за соблюдением кассовой дисциплины"

Раздел 1. "Документирование хозяйственных операций"

Тема 1.1 "Организация работы с документами"

Одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учета является документация. Сущность документации заключается в том, что каждая хозяйственная операция должна быть оформлена соответствующим документом. Первичный бухгалтерский документ- это письменное свидетельство о каком-либо факте хозяйственной деятельности. Первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, должны иметь достаточно строго определенную форму. бухгалтерский себестоимость инвентаризация

Документы имеют большое значение в бухгалтерском учете:

-они являются носителями учетной информации;

-дают право на совершение хозяйственных операций;

-служат основанием для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации;

-обеспечивают сохранность имущества организации

- нужны для составления анализа, годового отчета, при составлении документальных ревизиях, аудиторских проверок.

Каждый документ содержит определенные реквизиты. Реквизиты документа - это показатели которые характеризуют зафиксированную в документе хозяйственную операцию.

К основным реквизитам относятся:

• наименование документа;

• дата составления;

• содержание хозяйственных операций;

• количественные и суммовые показатели;

• должность лиц, ответственных за совершения хозяйственных операций и правильность ее оформления;

• личные подписи и их расшифровку, включая случаи создания документов с применение вычислительной техники.

Документы должны быть составлены своевременно, правильно, без помарок, без подчисток, заполнением всех реквизитов шариковой ручкой или на компьютере. Нельзя заполнять документы простым карандашом. Если необходимо составление документов в нескольких экземплярах, то его заполняют под копировальную бумагу.

Если в тексте или цифрах допущена ошибка, ее зачеркивают одной чертой так, чтоб можно было прочесть зачеркнутое, затем сверху нужно написать правильную цифру или текст, а на полях делают оговорку "написанному в исправление ошибки верить" (новый текст и цифра) и ставится: Дата и подпись.

В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.

В настоящее время в организациях применяются унифицированные формы первичных бухгалтерских документов. Унификация - это установление единых форм документов для учета однородных хозяйственных операций. Каждой форме документов дается кодовое обозначение по общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД). Оно проставляется в верхнем правом углу документа. Типовые формы документов разрабатываются и утверждаются МФ РФ по согласованию с Госкомстатом РФ.

Все документы, поступающие в бухгалтерию, до отражения в учете проходят бухгалтерскую обработку.

Прежде всего, документы проверяются по существу, т.е. необходимо проверить целесообразность и законность указанной в документе операции, действительно ли совершена эта операция в указанном объеме.

Далее производится формальная проверка документа: составлен ли документ на бланках типовой или произвольной формы, правильность заполнения всех реквизитов, наличие подписей должностных лиц и лиц, участвующих в совершении операции.

После этого, проверенные и принятые документы подлежат группировке, арифметической проверке, таксировке и котировке.

Группировка документов - это подборка документов по однородным признакам для проведения общих итогов и составления одной проводки по общей сумме однородных документов.

Арифметическая проверка - это проверка правильности подсчета итогов, правильность отражения количественных и качественных показателей.

Одновременно производится таксировка документов - выражение натуральных показателей в денежном выражении и подсчете суммы.

Контировка документов - это указание в документах корреспондирующих счетов, на которых должна быть отражена сумма документов. Термин контировка происходит от слова "конто", что в переводе означает "счет".

Далее осуществляется сводка документов.

После этого данные подлежат регистрации в синтетических и аналитических учетных регистрах.

После регистрации документы подлежат гашению. Это значит, что в каждом документе после регистрации ставится штамп "погашено", а в денежных документах - "получено" или "оплачено". Это делается для того, чтобы не допустить злоупотреблений путем вторичного использования этих документов.

Все документы после окончания бухгалтерской обработки подшиваются в папки и передаются на хранение в текущий архив, где обеспечиваются их сохранность и удобство хранения.

После бухгалтерской обработки все документы подшиваются в папки по видам операций за каждый отчетный месяц. На обложке папки указывается:

- наименование организации;

- название и порядковый номер папки;

- год, месяц;

- количество листов в папке.

Эти папки хранятся в бухгалтерии до составления годового отчета. После составления отчетности эти документы сдаются в архив по акту и реестру. Пользоваться документами из архива можно по письменному распоряжению гл.бухгалтера.

Изъятие документов из архива может производиться только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговой инспекцией, налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ.

При этом гл.бухгалтер с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие документов, должен снять копии с этих документов с указанием основания и даны изъятия.

В архиве документы хранятся в течении установленного срока в соответствии с ФЗ РФ "О бухгалтерском учете" документы хранятся 5 лет, а некоторые до 75 лет. После чего документы подлежат уничтожению или передаче в государственные архивы. При этом также составляются акт.

Все документы с момента составления до передачи в архив приходят определенный путь. Этот путь движения документов с момента составления до передачи в архив называется документооборотом.

Ответственность за организацию документооборота несет главный бухгалтер. Он составляет график документооборота, а утверждает этот график руководитель организации.

В этом графике документооборота указываются:

- наименование документов;

- время составления;

- лицо, ответственное за составление документов;

- сроки представления документов в бухгалтерию;

- сроки обработки документов в бухгалтерии;

- лица, ответственные за бухгалтерскую обработку документов;

- номер дела, в котором хранятся документы

-срок хранения документа.

Правильная организация документооборота обеспечивает своевременность ведения бухгалтерского учета, его точность, достоверность.

Тема 1.2 "Классификация и план счетов бухгалтерского учета"

Классификация счетов бухгалтерского учета - это объединение счетов в группы по признаку однородности экономического содержания ожидаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций. Счета бухгалтерского учета группируются по двум признакам;

1. по экономическому содержанию;

2. по назначению и структуре.

Классификация счетов по экономическому содержанию показывает содержание объекта, который учитывается на душном счете.

По экономическому содержанию объектов учета счета делятся на три группы:

- счета имущества;

- счета источников образования имущества;

- счета хозяйственных процессов и финансовых результатов.

Классификация счетов по назначению и структуре показывает порядок записей па счете, т.е. как учитывается объекты в той или иной группе счетов, а также для чего предназначены те или иные счета.

По назначению и структуре все счет бухгалтерского учета подразделяются на следующие группы

1. основные;

2. регулирующие;

3. операционные;

4. сопоставляющие (результативные);

5. забалансовые.

Основные счета предназначены для учета наличия и движения имущества и источников его образования. Основными они являются, потому что учитываемые объекты служат основой хозяйственной деятельности организации.

Основные счета подразделяются в свою очередь на следующие подгруппы:

• инвентарные;

• счета денежных средств;

• счета расчетов;

• фондовые счета

Инвентарные счета предназначены для учета наличия и движения основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ценностей (счета 01, 04, 07,08, 10, 43, 41, и др.). По отношению к балансу все эти счета активные и имеют следующую структуру:

Д Инвентарные счета К

Сальдо на начало Расход (выбытие)

Поступление основных средств, НМА и

основных средств, товарно - материальных

НМА, Товарно- ценностей

материальных

ценностей

Сальдо конечное

Денежные счета предназначены для учета наличия и движения денежных средств организации в кассе и на счетах в банке. К ним относятся (счета 50, 51, 52, 55 и др.) По отношению к балансу активные и имеют следующую структуру:

Д Денежные счета К

Сальдо начальное

выдача

Поступление

наличных

наличных денег

денег и

и зачисление

списание

безналичных

безналичных

платежей.

платежей.

Сальдо конечное

Счета расчетов предназначены для учета взаимоотношений данной организации с другими организациями и лицами, т.е. дебиторской и кредиторской задолженности.

В зависимости от того какая задолженность учитывается, счета расчетов но отношению к балансу могут быть активными, пассивными и активно-пассивными. К ним относятся счета 62,73, 60,68, 69,70,71,76и др.

Фондовые счета предназначены для учета источников формирования имущества (80,82,83,), по отношению к балансу пассивные.

Д фондовые счета К

Уменьшение источников

Сальдо начальное

Увеличение

источников

Сальдо конечное

Регулирующие счета предназначены для уточнения и регулирование оценки отдельных объектов, учитываемых на основных счетах. Они открываются к основному счету и самостоятельного значения не имеют. Регулирующие счета либо уменьшают, либо увеличивают оценку своего основного счет. Например, к основному счету 01 "основные средства" открывается регулирующий счет 02 "Амортизация основных средств", к счету 04 "НМА" открывается регулирующий счет 05 "Амортизация НМА". При составлении баланса из сумм остатков (первоначальнаястоимость) по счетам 01 и 02, вычитывают суммы остатков по счетам 02 и 05 соответственно. Следовательно, в балансе основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. Регулирующие счета, предназначенные для уменьшения оценки основных счетов, называются контрарными. Регулирующие счета, предназначенные дня увеличения оценки основных счетов, называются дополнительными. Сч. 44 "Расходы на продажу" -дополнительный регулирующий счет основного счета 90 "Продажи". Кроме того имеется контрарно - дополнительные счета (сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей").

Операционные счета подразделяются на распределительные и калькуляционные и предназначены для учета хозяйственных операций связанных с совершаемыми хозяйственными процессами по производству продукции (работ, услуг). Распределительные счета подразделяются на две группы:

• собирательно - распределительные;

• бюджетно - распределительные.

Собирательно - распределительные счета предназначены для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести на себестоимость конкретного вида продукции. Поэтому в течение месяца их накапливают на отдельных счетах, а в конце месяца относят на себестоимость конкретного вида продукции в соответствии с принятой методикой (согласно с учетной политикой). К таким расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы на продажу, которые учитываются на счетах 25,26, и 44. По отношению к балансу активные и имеют следующую структуру.

Д Собирательно - распределительные К

Накапливание, (собирание расходов в течение месяца)

Списание и распределение этих расходов в конце месяца между объектами калькуляции

Оборот за месяц Оборот за месяц

Особенностью этих счетов является то, что они не имеют сальдо и в конце отчетного периода закрываются.

Бюджетно - распределительные счета предназначены для разделения (разграничения) расходов между отдельными отчетными (бюджетными) периодами. С помощью группы счетов устраняется колебание себестоимости продукции по отчетным периодам. Эти счета имеют сальдо. Счета данной группы могут быть активными (сч. 97 "Расходы будущих периодов"), и пассивными сч. 96 "Резервы предстоящих расходов".

Д сч. 97 Расходы будущих периодов К

Сальдо на начало Списание соответствующей

Собирание расходов доли этих расходов в течение отчетного в установленном порядке периода

Сальдо на конец

Д сч. 96 "Резервы предстоящих расходов" К

Использование резервов Сальдо начальное

Образование резерва

Сальдо на конец

Калькуляционные счета предназначены для учета, группировки затрат на производство и калькулирования (исчисления) на их основе фактической себестоимости выпущенной продукции (работ, услуг). К ним относятся счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 08 "Вложение во внеоборотные активы".

Д сч. 20 "Основное производство и др. сч." К

Сальдо на начало Фактическая себестоимость (остаток незавершенного выпущенной продукции производства) (работ, услуг)

Фактические затраты за отчетный период

Сальдо(остаток незавершенного производства) на конец месяца

Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется: к остатку незавершенного производства на начало месяца + фактические затраты по дебету сч.20 (за минусом потерь и стоимости возвратных отходов от брака) - остаток незавершенного производства на конец месяца.

Операционно - результатные счета предусмотрены для обобщения информации ототдельных процессах хозяйственной деятельности организации, а также определения по каждому из них финансового результата

К ним относятся счета: сч,90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"

Д сч. 90 "Продажи" К

Полная фактическая

Выручка от

стоимость проданной

проданной

продукции

продукции

Прибыль

Убытки

Дсч. 91 " Прочие доходам расходы" К

Прочие расходы

Прочие доходы

Сальдо (прибыль) прочих" доходов

Сальдо (убыток) прочих расходов

Финансово - результатные счета предназначены для определения финансового результата хозяйственной деятельности организации. К ним относятся счет 99 "Прибыли и убытки"

Д сч. 99 "Прибыли и убытки" К

Сальдо на начало отчетного периода Сальдо на начало отчетного периода

Убытки отчетного периода Прибыль отчетного периода

Сумма начисленного налога на прибыль

Сальдо на конец отчетного периода Сальдо на конец отчетного периода

Сопоставляя обороты по дебету и кредиту определяют конечный финансовый результат, если К>Д то это - чистая (нераспределенная) прибыль, если К<Д, то это чистый (непокрытый) убыток, в конце года счет 99 закрывается и сальдо не имеет.

Забалансовые счета предназначены для учета ценностей, не принадлежащих данной организации, но находящихся определенное время в её распоряжении или на её сохранности. На забалансовых счетах в отличие от балансовых счетов суммы хозяйственных операций отражаются на них либо только по приходу, либо только по расходу, т.е. на них не распространяется принцип двойной записи, а также они имеют трехзначный шифр(код). К ним относятся счета: 001, 002,003,004,005,006,007,008,009,010,011. Их остатки не отражаются в балансе.

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В основе разработки плана счетов положена классификация счетов по экономическому содержанию. В плане счетов отражены все балансовые и забалансовые счета. Балансовые счета отражены в восьми разделах объединяющих 61 синтетических счетов, а забалансовые - отдельно:

1. раздел - внеоборотные активы;

2. радел - производственные запасы;

3. раздел - затраты па производство;

4. раздел - готовая продукция и товары;

5. раздел денежные средства;

6. раздел - расчеты,

7. раздел - капитал;

8. раздел - финансовые результаты.

Каждому счету присваивается порядковый номер, который называется шифром(кодом) счета. В плане счетов отражены синтетические счета и субсчета.

Субсчета- это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами предназначенные для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Синтетические счета- это счета первого порядка, а субсчета- второго порядка.

В плане счетов бухучета счета группируются по разделам в соответствии их экономическим содержанием. Последний план счетов был введен с 1 января 2001, утвержден приказом Министерство Финансов РФ от 31.Х 2000г. № 94н. В плане счетов имеется инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, в которой дается характеристика по каждому синтетическому счету, а также типовая корреспонденция счетов с другими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее соблюдая единые подходы, установленные данной инструкцией.

На основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению СХК "Агрофирма Согратль" утвердил Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов разрабатывается организацией самостоятельно с учетом особенностей ее деятельности и утверждается в учетной политике организации. При этом желательно придерживаться нумерации субсчетов рекомендуемых Инструкцией по применению плана счетов. В рабочий план счетов вводятся лишь те счета, которые реально предполагается использовать. Субсчета предусмотренные в Рабочем плане счетов используются исходя из требований к управлению организаций, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержания приведенных в плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Проводки со счетами бухгалтерского учета:

Дт

Кт

Содержание

01

03

Принят к учету объект ОС, возвращенный лизингодателем

01

20

Оприходованы ОС, поступившие из производства

01

08/3

Введение в эксплуатацию законченного объекта капитального строительства

16

15

Списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.

43

20

Оприходована готовая продукция по учетным ценам

20

25

В конце месяца списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы

25

60

Оплачены прочие общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Раздел 2. "Ведение бухгалтерского учета имущества организации"

Тема 2.1 "Учет долгосрочных инвестиций"

Долгосрочные инвестиции - это затраты организации на создание, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи.

К долгосрочным инвестициям относятся затраты на:

• новое строительство;

• реконструкцию, модернизацию, расширение, техническое перевооружение действующих предприятий;

• приобретение основных средств;

• приобретение земельных участков и объектов природопользования;

• приобретение и создание нематериальных активов;

• приобретение взрослых животных;

• перевод молодняка в основное стадо;

• выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и т.д.

В бухгалтерском балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье "Прочие внеоборотные активы". По этой статье застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого подрядным и хозяйственным способами.

При хозяйственном способе все работы осуществляются самим застройщиком собственными силами. Он же ведет и учет затрат по строительству или монтажу оборудования.

При подрядном способе все работы выполняются подрядной организацией на основании договора, который заключается между застройщиком и подрядчиком на весь объем и срок выполнения работ. В этом договоре указываются объем работ, стоимость работ, форма расчетов и т.д.

Независимо от способа выполнения работ застройщик/заказчик/ СХК "Агрофирма Согратль" ведет учет долгосрочных инвестиций на активном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", активный, калькуляционный.

По Дебету этого счета отражаются сальдо на начало отчетного периода, фактические затраты на строительство и приобретение объектов основных средств, нематериальных активов, затраты по формированию основного стада и другие, а также сальдо на конец.

По Кредиту-первоначальная(инвентарная) стоимость основных средств, нематериальных активов и других объектов, принятых в установленном порядке в эксплуатацию.

Сальдо по дебету счета 08 показывает затраты по незавершенным работам и отражается в 1 разделе актива баланса по статье "Прочие внеоборотные активы".

К счету 08 открывается 8 субсчетов:

08/1 - приобретение земельных участков;

08/2 - приобретение объектов природопользования;

08/3 - строительство объектов основных средств;

08/4 - приобретение объектов основных средств;

08/5 - приобретение нематериальных активов;

08/6 - перевод молодняка в основное стадо;

08/7 - приобретение взрослых животных;

08/8 - выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технических работ.

Для учета оборудования, требующего монтажа предназначен счет 07 "Оборудование к установке", активный, инвентарный.

Д 07 "Оборудование к установке" К

Сальдо на начало фактические затраты фактическая себестоимость на вновь приобретенное оборудования, сданного оборудование к установке монтаж

Сальдо на конец

Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" ведется по видам работ, по объектам, а также по статьям и элементам затрат.

Хозяйственный способ долгосрочных инвестиций - это выполнение строительных и монтажных работ своими силами.

Фактические затраты на строительство и монтажные работы, произведенные застройщиком, относят либо сразу в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", либо предварительно на дебет счета 23 "Вспомогательные производства", а в конце месяца их списывают с кредита счета 23 "Вспомогательные производства" на дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Аналитический учет долгосрочных инвестиций в основные средства ведут по каждому объекту в целом и по видам работ ежемесячно и нарастающим итогом с начала строительства до ввода объекта в действие в ведомости №18 (ее открывают на год) по дебету счетов 08, 07.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №16 по кредиту счетов 08, 07, его заполняют на основании итоговых данных ведомости №18.

По учету долгосрочных инвестиций при хозяйственном способе выполнения строительных работ составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д К

Расход строительных материалов, конструкций и деталей

08

10

Начисление заработной платы строительным /монтажным/ рабочим

08

70

Отражаются стоимость услуг:

а) вспомогательного производства

б) сторонних организаций

08

08

23

60,76

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

08

69

Списание соответствующей доли общепроизводственных расходов /расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов/

08

25

Списание общехозяйственных /накладных/ расходов

08

26

Начислена сумма амортизации по основным средствам и нематериальных активов, используемым при выполнении строительных работ

08

02, 05

Начисление НДС на стоимость строительно-монтажных работ /выполненным хозяйственным способом/ для собственного потребления

19

68

Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по НДС

68

51

Принят к вычету НДС по строительно-монтажным работам

68

19

Принято по акту, введены в эксплуатацию и зачислены в основные средства законченные объекты /по инвентарной стоимости.

01

08

Подрядный способ - это выполнение всех работ: проектирование, подбор оборудования, строительство, монтажные работы сторонней организацией, т.е. подрядчиком. При подрядном способе на соответствующие объекты заказчик/застройщик/ и подрядчик ежемесячно составляют акт о приемке выполненных строительно-монтажных работ. Стоимость выполненных работ определяется по сметной стоимости и оплата производится ежемесячно.

По учету долгосрочных инвестиций при подрядном способе строительства составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д К

Принят к оплате счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы.

-сметная/договорная/ стоимость работ

- НДС

08

19

60

Оплачены счета подрядной организации

60

51

Списан НДС по оплаченным работам

(Принят к вычету НДС по строительно-монтажным работам)

68

19

Принят по акту, введен в эксплуатацию и зачислен в основные средства законченный объект

01

08

Учет приобретения оборудования.

Различают два вида оборудования:

-не требующее монтажа;

-требующее монтажа.

Оборудование, не требующее монтажа, учитывается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Д К

Приобретено от поставщиков оборудование, не требующее монтажа

- стоимость оборудования

- НДС

08

19

60

Оплачены счета поставщиков за оборудование, не требующее монтажа

60

51

Списывается НДС по оплаченному оборудованию

68

19

Оборудование, не требующее монтажа, введено в эксплуатацию и зачислено в основные средства

01

08

Оборудование, требующее монтажа, до сдачи в монтаж учитывается на счете 07 "0борудование к установке".

Д

К

Принят к оплате счет поставщика за приобретенное оборудование, требующее монтажа

- стоимость оборудования

- НДС

07

19

60

Монтаж /установка/оборудования может быть выполнен подрядным или хозяйственным способом.

При подрядном способе выполнения монтажных работ затраты по ним учитываются на счете 08.

Сдано оборудование подрядчику для монтажа

08

07

Принятое оборудование для монтажа в подрядной организации учитывается по дебету 005 забалансового счета

Принят к оплате счет подрядчика за выполненные монтажные работы.

- стоимость монтажных работ

- НДС

08

19

60

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

- поставщику оборудования

- подрядной организации за выполненные монтажные работы

60

60

51

51

Списан НДС по оплаченному оборудованию и монтажным работам

68

19

Зачислено в основные средства и введено в эксплуатацию это оборудование после монтажа

01

08

Если монтаж оборудования производится хозяйственным способом, то затраты учитываются предварительно на счете 23 "Вспомогательные производства" с последующим списанием этих затрат на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Д

К

Приобретенное оборудование сдано механическому цеху для монтажа

08

07

Отражены в учете затраты механического цеха по монтажу оборудования

23

70

69

51

Списаны эти затраты

08

23

Начислен НДС по монтажным работам, выполненным хозяйственным способом

08

68

Оплачен НДС с расчетного счета

68

51

Приняты по акту монтажные работы. Оборудование зачислено в основные средства

01

08

Финансирование долгосрочных инвестиций осуществляется за счет следующих источников:

1.Собственных средств и приравненных к ним источников;

2.Заемных средств.

К собственным средствам и приравненным источникам относятся:

-амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов;

-часть чистой прибыли;

-суммы страховых возмещений, получаемые организацией в покрытие потерь и убытков от страховых случаев;(чрезвычайных доходов).

-бюджетные ассигнования, получаемые на безвозвратной основе.(целевые финансирования);

-средства дольщиков, получаемые на безвозвратной основе.

К привлеченным(заемным) источникам относятся:

-долгосрочные кредиты банков;

-долгосрочные займы.

По учету источников финансирования долгосрочных инвестиций составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д

К

Получены долгосрочные кредиты банков для осуществления долгосрочных инвестиций.

51,52,

55.

67

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет долгосрочных кредитов банка при осуществлении долгосрочных инвестиций.

60

67

Погашение долгосрочных кредитов банка.

67

51,52,

55.

Получены долгосрочные займы от заимодавцев (кроме банков).

51,52,

55

67

Погашены долгосрочные займы.

67

51,52,

55.

Расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным средствам, использованным на долгосрочные инвестиции.

08

67

Уплачены проценты по долгосрочным кредитам и займам после ввода в действие основных средств нематериальных активов.

91/2

51

При поступлении средств целевого финансирования (бюджетные ассигнования и другие средства на безвозвратной основе).

51,52,

55

86

Средства целевого финансирования и целевых поступлений должны расходоваться строго по целевому назначению в соответствии с установленными сметами. При использовании этих средств они списываются с дебета 86 счета, в кредит соответствующих счетов(10,70,69, и.т.д.).

Тема 2.2 "Учет основных средств"

Основные средства - это объекты срокам службы более 12 месяцев. В процессе производства они участвуют многократно, не меняя своей натурально-вещественной формы, переносит свою стоимость на готовую продукцию частями по мере износа. Их стоимость свыше 100 000 ?.

В СХК "Агрофирма Согратль" имеет основные средства.

К ним относятся:

-здания;

-сооружения;

-рабочие машины и оборудование;

-силовые машины и оборудование;

-транспортные машины и оборудование;

-транспортные средства и передаточные устройства;

-измерительные приборы, хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения;

-взрослый и продуктивный скот;

-прочие основные средства.

В составе основных средств учитываются также капитальные вложения:

-на улучшение земель: осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы;

-в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования: вода, недра и т.д.

Классификация основных средств

В организациях применяется единая типовая классификация (группировка) основных средств.

Для правильного ведения учета основных средств они группируются по следующим признакам:

• По отраслям экономики:

-основные средства промышленности;

-основные средства агропромышленного комплекса;

-основные средства транспорта;

-основные средства торговли;

-основные средства строительства и т.д.

Эта группировка необходима для определения стоимости основных средств, используемых в каждой, отросли.

• По видам:

-здания;

-сооружения;

-рабочие машины и оборудование;

-транспортные средства;

-передаточные устройства;

-измерительные приборы;

-хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения;

-рабочий, продуктивный и племенной скот;

-внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

Эта группировка необходима для правильной организации аналитического учета основных средств.

• По назначению:

-основные средства производственного назначения;

-основные средства непроизводственного назначения.

• По принадлежности организации:

-собственные основные средства;

-арендованные основные средства.

• По степени использования:

-действующие основные средства;

-бездействующие основные средства;

-основные средства в запасе.

• По местам эксплуатации:

-эта группировка позволяет правильно включать сумму амортизации объектов основных средств в затраты производства.

Оценка основных средств

Необходимым условием правильного учета основных средств является единый принцип их оценки.

Различают три вида оценки основных средств:

-первоначальная стоимость основных средств;

-восстановительная стоимость;

-остаточная стоимость.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, слагается из суммы фактических затрат организаций на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Восстановительная стоимость основных средств - это стоимость воспроизводства объектов в современных условиях. В учете эта оценка не отражается (кроме объектов, подвергшихся переоценки), но имеет большое значение при составлении сметы затрат на производство, капитальный ремонт. Коммерческие организации имеют равно не чаще 1 раза в год осуществлять переоценку объектов основных средств.

Остаточная стоимость основных средств - это стоимость объектов за минусом суммы амортизации. В этой оценке объекты основных средств отражаются в балансе.

Документальное оформление и учет поступления основных средств

В процессе хозяйственной деятельности организации совершаются операции по поступлению и выбытию основных средств. В СХК "Агрофирма Согратль" за время практики не совершались операции по движению основных средств, но я ознакомилась с порядком ведения учета основных средств по нормативным документам.

Операции по поступлению основных средств связаны:

-с поступлением основных средств от учредителей в порядке вклада в уставный капитал;

-с безвозмездной передачей основных средств другими организациями;

-с приобретением основных средств за уплату у других организаций.

Все операции по поступлению основных средств оформляются первичными документами. Для приемки объектов основных средств руководителем организации назначается комиссия, которая осматривает принимаемых объект и составляет акт приема-передачи основных средств.

В этом акте указываются:

-состав комиссии;

-дата приемки;

-полное наименование объекта;

-его местонахождение;

-год постройки (ввода в эксплуатации) или выпуска и краткая характеристика;

-первоначальная стоимость (а если поступающий объект был в эксплуатации, то и сумма износа, начисленная за время эксплуатации);

-инвентарный номер;

-место эксплуатации;

-подписи членов комиссии.

К акту прилагается техническая документация.

Акт утверждается руководителем. Утвержденный акт служит основанием для ведения синтетического и аналитического учета данного объекта.

Учет поступления основных средств ведется и на основании таких документов как:

-акт приема-передачи оборудования;

-акт приема-передачи оборудования в монтаж;

-акт о выявленных дефектах;

-акт приема-сдачи отремонтированных объектов;

-накладная на внутреннее перемещение основных средств.

Учет основных средств СХК "Агрофирма Согратль" ведет на 01 счете.

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 "Основные средства".

Счет 01 "Основные средства" - активный и имеет следующую структуру

Д Основные средства К

Сальдо (на начало отчетного периода)

Стоимость поступивших объектов за отчетный период

Стоимость выбывших основных средств

Сальдо (на конец отчетного периода)

Аналитический учет основных средств ведется подобъектно в инвентарных карточках, которое открываются в момент поступления объекта на весь срок эксплуатации. По месту эксплуатации основных средств для контроля за их сохранностью ведется инвентарные списки основных средств.

Операции по поступлению основных средств отражаются следующими проводками:

Д

К

Поступление основных средств от учредителей:

а) объявлен размер уставного капитала

б) взнос учредителей основными средствами

в) основные средства введены в эксплуатацию и зачислены на баланс

75

08

01

80

75

08

Безвозмездное поступление объектов основных средств:

а) на первоначальную стоимость

б) ввод объектов в эксплуатацию

г) зачисление в доход безвозмездно поступивших объектов основных средств в сумме начисленной амортизации

в) начислена амортизация по безвозмездно поступившим основным средствам (ежемесячно)

08

01

25

26

98/2

98/2

08

02

02

91/1

Покупка объектов основных средств за плату у других организаций:

а) на стоимость объекта

б) на сумму НДС

г) оплата счетов поставщиков

д) ввод в эксплуатацию и зачисление на баланс

е) списание НДС по оплаченным и оприходованным основным средствам

08

19

60(76)

01

68

60

60

51,52,

66,67

08

19

Амортизация - это сумма износа, включаемые в затраты производства и предназначенные для восстановления основных средств. Амортизация не начисляется по объектам основных средств, потребительские свойства которых не изменяются, (земельные участки, объекты природопользования) с течением временем. Если объекты основных средств имеют стоимость не более 100000? они списываются на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию. По всем остальным объектам основных средств производится начисления амортизации.

Амортизацию начисляют одним из следующих способов:

-линейный способ;

-способ уменьшение остатка;

-способ списания стоимости основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования;

СХК "Агрофирма Согратль" начисляет амортизацию основных средств линейным способом"

-способ списания стоимости пропорционально предполагаемому объему выпуска продукции.

Организация самостоятельно выбирает способ начисления амортизации по объектам основных средств. Выбранный вариант начисления амортизации применяется в течение всего срока полезного использования объектов основных средств и отражается в приказе об учетной политике организации. В течение года независимо от применяемого способа начисление амортизации производится ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисления амортизации по объекту основных средств начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта с бухгалтерского учета.

Расчет суммы амортизационных начислений производят в разработочной таблице №6 "Расчет амортизации основных средств" к сумме начисления амортизации за прошлый месяц прибавляют амортизацию по вновь поступившим объектам и вычитывают сумму амортизации по выбывшим объектам основных средств.

Учет амортизации основных средств СХК "Агрофирма Согратль" ведет на 04 счете.

Он имеет следующую структуру:

02 "Амортизация основных средств"

Д

К

Списание сумм накопленной амортизации по выбывшим объектам основных средств

С (начальное)

Начислена амортизация за отчетный период

С (на конец месяца)

На основании разработочной таблицы №6 "Расчет амортизации основных средств" в учете составляются бухгалтерские проводки:

Д

К

Начислена амортизация по объектам основных средств:

а) общепроизводственного назначения (производственное оборудование, здания цеха и т.д.)

б) общехозяйственного назначения

в) вспомогательного производства

д) сданным в аренду

г) прочих производств

25

26

23

91/2

29

02

02

02

02

02

Списание сумм начисленной амортизации производится при выбытии объектов основных средств из эксплуатации:

Д

К

Списывается сумма начисленная за все время эксплуатации амортизационных отчислений по выбывшим из эксплуатации объектов основных средств

02

01

Учет ремонта основных средств

В СХК "Агрофирма Согратль" затраты на ремонт основных средств учитываются в составе затрат текущего отчетного периода.

Для поддержания основных средств в рабочем состоянии по ним производят ремонт.

Различают текущий и капитальный ремонт.

Ремонт может выделятся двумя способами:

-хозяйственным способом;

-подрядным способом.

При хозяйственном способе все ремонтные работы выполняются самой организацией (ремонтным цехом).

При подрядном способе ремонт выполняется подрядной организацией на основе договора.

Независимо от способа выполнения ремонта все затраты по нему включаются в затраты производства т.е. включаются в себестоимость продукции в том периоде, в котором эти затраты возникли.

Учет затрат по ремонту основных средств отражается в учете по одному из следующих трех вариантов:

1 вариант

Все затраты на ремонт основных средств прямо включаются в издержки производства (через счета затрат 20,23,25,26,44).

Д

К

Начисление заработной платы рабочим занятым ремонтом

25,26 20 23 44

70

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение по этой заработной плате и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.

25 26 20 23 44

69

Расход материалов, запасных частей для ремонта основных средств.

25 26

20 23 44

10

Произведены денежные расходы по ремонту основных средств.

25,26, 20,23,

44

51

2 вариант

При этом варианте организация может создать резерв на ремонт основных средств для накапливания средств на проведение ремонта основных средств. Он создается обычно на предприятиях с сезонным производством за счет ежемесячных отчислений.

Учет резерва на ремонт ведется на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" по субсчету "Резерв на ремонт основных средств".

Д

К

Произведены отчисления в ремонтный фонд

25 26

96

Если ремонт выполняется хозяйственным способом, то затраты накапливаются на счете 23"Вспомогательные производства":

Д

К

Отражены в учете затраты на ремонт основных средств

23

10,70, 69, 02, 51

По окончании ремонта объекты основных средств принимаются по акту приема сдачи отремонтированных объектов. На основании этого акта вся сумма фактических затрат списывается за счет ремонтного фонда:

д

К

Списывается фактическая стоимость ремонта основных средств за счет ремонтного фонда.

96

23

Если капитальный ремонт осуществляется подрядным способом, то в бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

д

К

Принят к оплате счет подрядной организации за ремонт

-стоимость ремонтных работ

-НДС

96

19

60

Оплачен счет подрядной организации

60

51

Списывается НДС по оплаченным ремонтам работам

68

19

Списываются затраты в издержки производства

25,26

96

3 вариант.

Организация может учитывать затраты на ремонт основных средств на счете 07 "Расходы будущих периодов", а с этого счета равномерно списывать затраты на счета издержек производства.

Этот вариант применяется в тех организациях где ремонтные работы выполняются в начале года, когда еще не создан резерв основных средств.

д

К

Отражаются расходы на ремонт основных средств

97

10,70,69,23,76

Списываются эти расходы на издержки

25, 26

97

производства

Если осуществляется ремонт основных средств непроизводственного назначения, то все затраты по нему списываются за счет прибыли организации проводкой - Д(91/2) К (10,70,69,76).

Учет выбытия основных средств

Основные средства организации могут выбывать по следующим причинам:

-при ликвидации вследствие полного износа;

-при безвозмездной передаче другому предприятию;

-при продаже;

-при передаче порядке вклада в уставный капитал.

Все операции по выбытию основных средств оформляется актом на списание основных средств. Исключение составляет выбытие автотранспортных средств, которое оформляется актом на списание автотранспортных средств.

Акт на списание основных средств составляется комиссией, назначенной руководителем. В нем указывается:

-состав комиссии;

-дата составления акта;

-наименование и местонахождение объекта;

-первоначальная стоимость объекта;

-сумма амортизации за время эксплуатации;

-причина ликвидации;

-затраты по ликвидации, стоимость полученных материалов, результат от ликвидации и т.д.

Акт утверждается руководителем и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств.

Учет операций по выбытию основных средств, согласно Плану счетов и ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ведется на счете 91 "прочие доходы и расходы". По Дебету этого счета отражается остаточная стоимость выбывших объектов основных средств (ликвидированных, проданных, безвозмездно переданных) и расходы, связанные с выбытием объектов основных средств (по демонтажу и частичной разборке), а также списывается результат от выбытия (доход). По Кредиту этого счета отражается стоимость материалов, полученных при ликвидации основных средств (по ценам возможного использования), выручка от продажи основных средств, а также результат от выбытия основных средств (убыток).

Операции по ликвидации основных средств

Д

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены