Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

Расчетно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через их кассы, и получаемых от кредитных организаций сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег. Расчеты осуществляются ежеквартально с распределением по месяцам и за 7 дней до начала квартала сообщаются территориальному учреждению Банка России.

Для определения ожидаемых изменений налично-денежной массы в обороте и потребности предприятий в денежной наличности территориальные учреждения Банка России составляют прогнозы кассовых оборотов по области, краю, республике по источникам поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлениям их выдач (форма N 202) на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам на основе оценки перспектив социально-экономического развития региона, отчетных данных о кассовых оборотах за предыдущие периоды, а также полученных от расчетно-кассовых центров или кредитных организаций сообщений о прогнозируемых оборотах наличных денег и эмиссионном результате.

Прогнозируемые на предстоящий квартал обороты в целом по региону по приходу наличных денег в кассы учреждений банков и их выдачам, эмиссионному результату сообщаются территориальными учреждениями Банка России для сведения Департаменту регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации за 3 дня до начала прогнозируемого квартала.

Прогнозные расчеты эмиссии денег территориальные учреждения Банка России учитывают при разработке мер по организации налично-денежного оборота в регионе, а также при составлении планов завозов наличных денег в резервные фонды расчетно-кассовых центров.

Тема 5.3 "Организация анализа состояния наличного денежного оборота"

Сущность и понятие анализа с состояния наличного денежного оборота.

Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах.

Объектом анализа являются:

• складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;

• источники поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направления их выдач из касс учреждений банков;

• скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков;

• происходящие изменения и тенденции в экономике;

• изменение индекса потребительских цен;

• состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;

• уровень инкассации наличной денежной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка;

• территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятия денег из обращения, причины роста эмиссии (сокращения изъятия) наличных денег;

• неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;

• результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;

• происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования;

• состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера;

• причины образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.

Результаты анализа состояния наличного денежного оборота используются территориальными учреждениями Банка России при составлении прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банков практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации.

Документация, используемая при анализе состояния наличного и безналичного денежного оборота.

При анализе состояния наличного денежного оборота используются:

• Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (формы N 201, 202);

• Информационно-аналитические материалы территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально-экономическом положении региона;

• Государственная статистическая отчетность "Отчет об обороте кассы" (форма 11-торг);

• Федеральное государственное статистическое наблюдение "Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг" (форма П-1 (месячная);

• Баланс денежных доходов и расходов населения, разрабатываемый территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике;

• Формы федерального государственного статистического наблюдения по труду: "Сведения о численности и заработной плате работников" (форма 1-т (квартальная, годовая), "Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату" (форма З-ф (месячная);

• Информация о произведенных проверках соблюдения порядка работы с денежной наличностью

Обеспечение сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

• ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

• страдающие хроническими психическими заболеваниями;

• систематически нарушающие общественный порядок;

• злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

• разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

• допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;

• следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

• посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

• выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

Раздел 6. "Порядок ведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью"

Тема 6.1 "Организация кассовой работы на предприятии"

Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. Н. 3210-у

"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Порядок ведения кассовых операций подразделяется на: 1) обычный (юридическое лицо); 2) упрощенный (индивидуальный предприниматель и субъекты малого предпринимательства)

Под субъектом малого предпринимательства признаются юридические лица, отвечающие следующим критериям:

• Соблюдены ограничения по доле участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и иных фондов в уставном капитале.

• Средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек - для малых предприятий, 15 человек - для микропредприятий.

• Выручка от реализации или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает для малых предприятий 400 млн. руб., для микропредприятий - 60 млн. руб.

Юридические лица самостоятельно определяют лимит остатка кассы, но если обособленное подразделение в рамках этого юридического лица самостоятельно сдает наличные деньги на банковский счет, то лимит остатка наличных денег в кассе определяет головная организация.

Если обособленное подразделение сдает наличные деньги не в банк, а в кассу головной организации, то лимит остатка наличных денег организация должна установить для него пропорционально его выручке.

Превышение лимита кассы допускается в дни выплаты зарплат, стипендий, и других выплат социального характера, включая день получения наличных денежных средств, выходных, праздничных, нерабочих дней, но не более, чем на 5 дней.

Сдавать сверхлимитные деньги можно либо в банк, либо в организацию, входящую в систему Банков России.

Любое предприятие, которое бережёт своё имущество, оформляет договор об ответственности за сохранность материальных ценностей. При этом совершенно неважно, крупное ли это предприятие или мелкое. Кассир - это должность, с которой работодатель вправе заключить договор полной материальной ответственности. Согласно этому документу кассир полностью возместит ущерб, нанесённый работодателю.

Данный договор целесообразно заключать сразу же при трудоустройстве кассира. При этом лицо, устраивающееся на работу на должность кассира, должно быть совершеннолетним на момент заключения договора материальной ответственности.

Договор о материальной ответственности кассира. Оформление.

В документе должны присутствовать следующие разделы:

1. Участие в договоре обеих сторон. При этом необходимо указать:

• срок действия договора;

• дату подписания документа.

После этого обе стороны должны его подписать.

2. Чёткое описание должностных обязанностей кассира и его непосредственного руководителя:

• учёт кассиром товарно-материальных ценностей (ТМЦ) согласно российскому законодательству, а также бережное отношение к переданному ему имуществу;

• кассир должен участвовать в проведении инвентаризации имущества;

• предотвращение возможной порчи и потери ТМЦ. Кроме этого, кассир обязан информировать руководство предприятия обо всех случаях, которые могут испортить имущество и ТМЦ;

• руководство обязуется создать все условия, необходимые для нормальной работы кассира, обеспечить должный уровень безопасности и сохранности имущества предприятия. Также следует ознакомить работника со всей документацией, имеющей отношение к учёту вверенных ему ТМЦ.

3. Перечень случаев, приводящих к возникновению полной материальной ответственности:

• если ущерб возник в уголовно-процессуальном порядке;

• если причиной нанесения ущерба стал кассир, находящийся в состоянии опьянения (алкогольного или наркотического);

• если имуществу и ТМЦ предприятия был нанесён умышленный ущерб;

• если ущерб возник по причине неисполнения кассиром своих трудовых обязанностей.

4. Порядок возмещения материального ущерба при выявлении нарушений:

• компенсация в добровольном порядке;

• вычет из зарплаты в пределах, установленных законодательством;

• на основании судебного решения.

Также в данном разделе следует указать способ определения стоимости повреждённого имущества, которая может быть балансовой либо отталкиваться от цены оптовых или розничных закупок.

После того, как будут обговорены и утверждены все детали договора, его нужно составить в двух экземплярах.

Тема 6.2 "Порядок совершения операций с наличными деньгами безналичными расчетами"

Первичные документы по учету денежных средств и денежных документов.

Все хозяйственные операции, проводимые СХК "Агрофирма Согратль", должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Приходный кассовый ордер

Применяется СХК "Агрофирма Согратль" для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции; по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Расходный кассовый ордер

Применяется СХК "Агрофирма Согратль" для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Применяется СХК "Агрофирма Согратль" для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга

Применяется СХК "Агрофирма Согратль" для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Учет кассовых операций

Учет кассовых операций СХК "Агрофирма Согратль" ведет на счете 50 "Касса". По отношению к балансу активный. По дебету счета ведутся записи о поступлении денег. По кредиту отражаются расход денежных средств из кассы.

К нему могут быть открыты субсчета:

50.1 - Касса организации;

50.2 - Операционная касса (кассы товарных контор, остановочных пунктов, судов, билетных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи);

50.3 - Денежные документы (учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты по сумме фактических затрат на приобретение).

• Переведены деньги с расчетного, валютного или других счетов (Д 50 - К 51, 52, 55);

• Поступление выручки за продукцию от покупателей (Д 50 - К 62);

• Взносы учредителей (Д 50 - К 75);

• Получение кредитов (Д 50 - К 66, 67).

• Выдача зарплаты (Д 70 - К 50);

• Выдача под отчет (Д 71 - К 50);

• Внесение на счета в банках (Д 51, 52, 55 - К 50).

Тема 6.3 "Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющие признаки подделки денежной наличности"

Признаки подлинности российских банкнот - это совокупность видимых и скрытых признаков, которые позволяют отличить подлинную банкноту от фальшивой.

Платежеспособными являются банкноты и монеты, имеющие силу законного средства платежа на территории РФ, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платежеспособности.

Определение подлинности банкнот Банка России

К основным элементам защиты банкнот Банка России относятся:

1) Характерное тактильное ощущение банкнотной бумаги - достаточно жесткой и немного хрустящей;

2) Рельефные металлографские изображения. В верхней части лицевой стороны банкнот текст "БИЛЕТ БАНКА РОССИИ" имеет рельеф, воспринимаемый на ощупь. Кроме того, на левом купонном поле лицевой стороны расположены кружки и полосы, имеющие рельеф и предназначенные для определения номиналов банкнот слабовидящими людьми;

3) Водяные знаки. Они расположены на купонных полях денежных билетов, хорошо видны при рассматривании банкнот на просвет: с одного края повторяют фрагменты рисунка лицевой или оборотной стороны, с другого - цифровое обозначение номинала банкноты;

4) Защитная нить. Видимая на просвет прозрачная полимерная полоса содержит текст, состоящий из букв "ЦБР" и числовых номиналов банкнот в прямом и перевернутом изображении.

5) Защитные волокна. В бумаге банкнот всех номиналов хаотично расположены красные, светло-зеленые и двухцветные защитные волокна. Двухцветные защитные волокна внешне выглядят фиолетовыми, но при рассматривании через лупу на них наблюдается чередование красных и синих участков;

6) оптико-переменная краска (только на банкнотах в 500, 1000 и 5000 рублей). Например, эмблема Банка России при рассмотрении банкноты 500 рублей под разными углами меняет свой цвет с желто-зеленого на красно-оранжевый;

7) Металлизированная краска. Цифровые обозначения номиналов всех банкнот имеют хорошо заметный серебристый блеск. У модифицированных банкнот они светятся под воздействием УФ-облучения;

8) Скрытое изображение. На узорной ленте банкнот при горизонтальном их расположении на уровне глаз под острым углом падающего света видны буквы "РР";

9) Микроузор. Купонные поля оборотной стороны банкнот запечатаны цветными шестиугольниками, состоящими из более мелких концентрических фигур;

10) микротекст. Размещен в виде верхней и нижней полос на оборотной стороне банкноты. Состоит из букв "ЦБР" и цифр номинала банкноты (внизу) и только из цифр номинала банкноты - вверху;

Признаки подлинности постоянно меняются и совершенствуются. Периодически внешний вид банкнот претерпевает изменения, связанные с усилением их защищенности.

Кассовым работникам запрещается:

- возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности (далее по тексту - сомнительные), а также имеющие признаки подделки;

- уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки;

- производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания и т.п.

При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы.

Сомнительные денежные знаки, выявленные в приходной, вечерней разменной кассах и кассе пересчета, сдаются на экспертизу в расчетно - кассовый центр.

Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Прием от клиента сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу в расчетно-кассовый центр, а также выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией без взимания платы. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленным клиентом. В заявлении указываются: наименование организации или фамилия, имя, отчество гражданина, адрес, общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков, дата и подпись клиента. Опись составляется в двух экземплярах. В описи указываются общая сумма сдаваемых денежных знаков, их реквизиты.

Если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты, которых не представляется возможным, клиент при составлении заявления проставляет в нем: наименование организации или фамилию, имя, отчество гражданина, адрес, слова "Денежные знаки Банка России", условную оценку имеющих существенные повреждения денежных знаков 1 рубль за упаковку, дату и подпись. В описи вместо реквизитов проставляется надпись: "Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль".

О выявлении денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки, кассовый работник кредитной организации немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков орган внутренних дел.

Заведующий кассой оформляет сообщение о денежных знаках, имеющих признаки подделки, которое в течение пяти рабочих дней направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации. Форма сообщения о денежных знаках, имеющих признаки подделки, устанавливается указаниями оперативного характера Банка России с учетом появления новых признаков и способов подделки денежных знаков.

Заведующий кассой кредитной организации передает сотрудникам органа внутренних дел денежные знаки, имеющие признаки подделки. При этом сотрудниками органа внутренних дел оформляется протокол изъятия, один экземпляр которого передается заведующему кассой кредитной организации и помещается в кассовые документы.

Кредитной организацией направляется клиенту письменное уведомление об изъятии денежного знака, имеющего признаки подделки, с указанием наименования органа внутренних дел и его адреса.

Для решения дальнейших вопросов, связанных с денежными знаками, имеющими признаки подделки, клиент обращается непосредственно в орган внутренних дел, сотрудники которого изъяли указанные денежные знаки.

Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно - кассовый центр Банка России осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации.

Кредитная организация сдает сомнительные денежные знаки на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России, в котором ведется ее корреспондентский счет.

Сомнительные денежные знаки направляются на экспертизу в расчетно - кассовый центр при заявлении (приложение 30) и описи. Заявление составляется на бланке кредитной организации, подписывается ее руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой, и в нем указывается общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков. Опись составляется в двух экземплярах и содержит реквизиты, перечисленные в п. 10.3. По возможности указывается, когда и от кого сомнительные денежные знаки поступили в кредитную организацию.

Сомнительные денежные знаки, реквизиты которых невозможно установить до проведения экспертизы, сдаются по отдельным заявлению и описи. В заявлении указывается условная оценка таких денежных знаков. В описи вместо реквизитов проставляется надпись: "Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль".

К сомнительным денежным знакам, имеющим существенные повреждения, прикладываются опись, составленная клиентом кредитной организации, а также документ, подтверждающий причину повреждения денежных знаков, при его наличии

Тема 6.4 "Контроль за соблюдением кассовой дисциплины"

Инвентаризация кассы.

Инвентаризация кассы СХК "Агрофирма Согратль" проводит в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира

• при выявлении недостач и хищений

• перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации СХК "Агрофирма Согратль" составляет Акт по форме Инв-15. Он составляется в 2х экземплярах: один передаётся в бухгалтерию организации, а второй остаётся у материально-ответственного лица.

При смене материально-ответственного лица акт составляется в 3х экземплярах: один передается материально-ответственного лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственного лицу полученному, а третий - в бухгалтерию.

В акте отражается:

• наименование организации;

• номер акта;

• дата составления;

• расписка;

• данные о фактическом наличии денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности на день инвентаризации;

• учетные данные;

• результаты инвентаризации: излишки и недостачи;

• последние номера кассовых ордеров (приходного и расходного);

• подписи председателя комиссии и членов комиссии;

• подпись материально-ответственного лица, подтверждающая, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении;

• дата.

На оборотной стороне акта:

• объяснение причин излишков и недостач материально-ответственным лицом и его подпись;

• решение руководителя организации, его должность, подпись и дата.

На основании этого акта в бухгалтерии делают проводки:

Д К

50 91/1 - оприходованы излишки денег и зачислены в доход организации

94 50 - отражена сумма недостачи денег в кассе

73/2 94 - сумма недостачи отнесена на кассира.

50 73/2 - возмещена недостача денег (наличными в кассу)

70 73/2 - возмещена недостача денег (удержано из зарплаты кассира)

91/2 94 - если виновное лицо не установлено или в их виновности отказано судом, то недостача денежных средств списывается на прочие расходы.

За нарушение кассовой дисциплины налагаются различные административные штрафы:

• на должностных лиц - в размере от 4000р. до 5000р.

• на юридических лиц - в размере от 40000р. до 50000р.

Размещено на Allbest.ru

...