Концепция банковского надзора и инспектирования в современных условиях

2) Форматы хранения данных, реализованные в этих БИС, или же форматы отчетов, которые могут быть сформированы с их использованием, несмотря на общую концепцию и принципиальную схожесть имеют технические различия.

3) Такие, казалось бы, незначительные различия (даже несовпадение по размерам полей, граф, строк, шрифтов и т.п.), существенно затрудняют создание универсального программного продукта, применимого для обработки данных, получаемых с разных БИС.

Поэтому, при каждой проверке инспекторам приходятся заниматься подгонкой данных, полученных с БИС проверяемой кредитной организации, в формат, «удобоваримый» для программного обеспечения, разработанного инспекторами. А в некоторых случаях, при «особо удачном» стечении обстоятельств даже формируется собственная мини-программа для обработки базы данных именно той БИС, которая используется в проверяемой кредитной организации.

В масштабах всей Российской Федерации даже трубно предположить объемы сил и энергии, затраченных инспекторами таких собственных разработок, которые несмотря ни на что, все-таки существенно повышают производительность инспекторских подразделений, в работе которых они используются.

Коренное решение данной проблемы возможно только при условии введения такого порядка, при котором все БИС, используемые для ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, должны обеспечивать возможность трансформации данных, хранящихся в БИС, в единый утвержденный формат представления данных.

Наиболее удобной формой представления данных является ведомость бухгалтерских проводок, в которой отражены в хронологическом порядке все бухгалтерские проводки, совершенные в банке или в филиале с указанием даты, номеров и наименований корреспондирующих счетов, сумм, кодов расчетных документов, назначений платежа и т.д. Чаще всего подобная база данных (как правило, в dbf-формате) лежит в «сердце» каждой БИС. Именно из базы данных подобной формы с использованием соответствующих фильтров и ссылок обеспечивается формирование всех регистров бухгалтерского учета и специализированных отчетов, реализованных в БИС.

Поэтому возможность представления данных в таком виде, но в строго утвержденном формате, является не такой сложной задачей, как это может показаться на первый взгляд. То есть, по существу, понадобится лишь внесение несущественных корректировок в БИС. Технически - это задача посильная даже небольшой группе программистов, не говоря уже о серьёзных фирмах, специализирующихся на банковских информационных системах.

Возражения о росте угрозы раскрытия коммерческой информации можно считать несерьёзными, так как предлагаемый порядок не предусматривает изменения объемов раскрытия банковской тайны по сравнению с ныне действующим. Напомню, что инспекторам предоставлено право просмотра электронных баз данных, ведущихся в кредитных организациях, и право копирования информации из этих баз данных на собственные носители информации (Инструкция Банка России от 25.08.2003 г.№105-И (п. 2.5.7.), а ранее - Инструкция Банка России от 19.02.1996 г. № 34 (п. 12 «в», «д»)). Это позволит резко повысить прозрачность операций банков для инспекторов. Борьба с «теневыми» операциями банков на данном этапе времени считается одной из основных задач, как Банка России, так и всей экономики Российской Федерации.

Кроме того, за счет автоматизации самого монотонного и трудоемкого участка работы инспектора резко повысится качество проверок, что позволит в конечном итоге увеличить объемы выборки, увеличить проверяемый период, сократить время пребывания рабочих групп в кредитной организации и время проведения проверки в целом.

Предлагается два варианта для реализации данного положения:

Первый: предъявление соответствующего нормативного требования к БИС, используемым для ведения бухгалтерского учета в банках, или же введение системы сертификации указанных банковских информационных систем.

Необходимость регламентации рынка банковских информационных продуктов назрела уже давно. Так, даже на сегодняшний день, некоторые БИС, не обеспечивают соблюдения требований Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 05.12.2002 г. № 205-П), например:

– не обеспечивается формирование и/или вывод на печать некоторых регистров аналитического учета, книги регистрации лицевых счетов в виде, предусмотренном требованиями правил ведения бухгалтерского учета (п. 2.1., Приложение 6). Особенно это характерно для специализированных программ, предназначенных для ведения учета отдельных видов операций (вкладов физических лиц, ссудных операций, взносов акционеров и т.п.), отражение которых на соответствующих счетах в балансе производится итоговыми суммами;

– в некоторых кредитных организациях обработка бухгалтерской документации и формирование регистров бухгалтерского учета производится централизованно в едином расчетно-вычислительном центре. При этом в ряде случаев, некоторые данные об операциях, совершенных в филиалах кредитной организации, оказываются недоступными в самом филиале, или же доступны только за короткий период деятельности филиала (2-3 последних месяца).

– в большинстве случаев БИС дает возможность внесения исправлений в базу данных за предыдущие дни путем формирования новых регистров взамен старых (так называемый «откат»), вследствие чего нарушаются требования внесения исправлений только путем обратного сторнирования ошибочных записей (п. 3.4.2.)

Также, в некоторых случаях, архитектура БИС не обеспечивает надлежащей защиты данных от несанкционированного доступа и внесения исправлений.

Вторым вариантом реализации идеи представления данных, хранящихся в различных БИС, в единый утвержденный формат, является введение указанного формата в качестве дополнительного регистра аналитического учета, который должен вестись в каждом банке в виде электронной базы данных.

Необходимость введения такого новшества в правила ведения бухгалтерского учета диктуются и другими проблемами, наверно даже более существенными, чем потребности инспекционных служб.

Ныне принятые регистры аналитического учета изначально предназначались лишь для использования в бумажном виде. Несмотря на явный прогресс автоматизации бухгалтерского учета, в правила ведения аналитического учета не было внесено каких-либо существенных изменений, кроме как разрешения ведения регистров бухгалтерского учета в виде электронных баз данных.

С ростом количества совершаемых банками операций аналитические регистры учета значительно потеряли свою практическую ценность, ввиду их мало информативности. Поэтому данные бухгалтерского учета практически не используются банками в аналитических целях. А ведь, при грамотной обработке данных бухгалтерского учета можно получить бесценную статистическую информацию о деятельности банка и его структурных подразделений!

При таком анализе можно получить совершенно точную информацию о расходах, и доходах, связанных с внедрением того или иного банковского продукта, о себестоимости обслуживания той или иной группы клиентов, об эффективности работы отдельных подразделений банка. Такой анализ будет крайне полезен при проведении маркетинговых исследований, так как он позволяет отследить особенности денежных потоков клиентов банка и т.п. Сейчас, проведение таких исследований особенно важно для крупных банков, специализирующихся на предоставлении розничных услуг клиентам.

В случае введения единого формата электронного регистра аналитического учета становится возможным разработка универсальных программных комплексов по статистическому анализу, основанному на обработке данных бухгалтерского учета, ориентированных уже на все банки Российской Федерации. То есть, можно будет говорить о переходе рынка банковских информационных систем на новый качественный уровень.

Думается, при надлежащем подходе к этой проблеме, спрос на такого рода программные продукты должен быть значительным, причем он будет возрастать с ростом с ростом конкуренции на рынке банковских услуг. Также возникнет спрос на программное обеспечение для проверяющих структур: те же инспектора Банка России, внутренний и внешний аудит, ревизионные комиссии, другие контролирующие органы (налоговые службы, КФМ и др.). Кроме того, толчок развития получат и остальные сферы использования БИС, в частности автоматическое составление отчетности, представляемой в Банк России, в налоговые органы и т.п.

В дальнейшем создание электронного регистра аналитического учета позволит:

1) Вообще отказаться от составления регистров аналитического учета в ныне утвержденных формах, ввиду их низкой практической значимости: выписок из лицевых счетов (при условии регламентации формата для книги регистрации лицевых счетов, ведущейся в электронной форме), и ведомостей остатков по лицевым счетам (Приложение 6 к Правилам бухгалтерского учета …). При этом остальные требования правил бухгалтерского учета не претерпят никаких изменений

2) С развитием дальнейшей автоматизации бухгалтерского учета возможно внедрение совершенно новых форм бухгалтерской отчетности, формируемых автоматически по ежедневным остаткам. О мало информативности нынешних форм отчетности свидетельствуют частые случаи «внезапной» проблемности банков, представлявших безупречную отчетность, о чем уже говорилось выше.

На наш взгляд, настоящее время является достаточно подходящим моментом для введения электронного регистра бухгалтерского учета в утвержденном формате хранения (представления) данных, так как:

1) Уровень и степень автоматизации бухгалтерского учета в банках достигли достаточно высоких уровней, особенно в области применения электронной цифровой подписи.

2) Развитие компьютерной техники позволяет обработку больших массивов данных даже на технике, предназначенной для широкого потребителя.

3) Старые регистры аналитического учета потеряли практическую значимость.

4) В связи с усилением конкуренции на рынке банковских услуг, появляются потребности банков к переходу на новый качественный уровень бухгалтерского учета и его анализа.

5) Переход российских банков на новые стандарты представления финансовой отчетности требует новых подходов в бухгалтерском учете. Кроме того, в связи с этим, намечается внесение изменений в нормативную базу бухгалтерского учета.

6) В связи с ростом объемов банковских операций, эффективное проведение инспекционных проверок становится невозможным без широкого применения средств автоматической обработки данных.

7) Поднялся уровень компьютерной квалификации всех работников банковской сферы (от операционных работников, до специалистов среднего звена, служб контроля и менеджеров высшего звена).

Кроме автоматизации поиска информации при приведении инспекционных проверок, должен быть автоматизирован и процесс оформления организационно-распорядительных и отчетных документов, предусмотренных внутренними положениями Банка России, такими как:

– поручение, распоряжение, задание на проверку, журнал учета поручений;

– запрос на предоставление сведений в подразделение дистанционного надзора, соответствующее ходатайство руководителю, назначившему проверку;

– акт проверки (заполнение шаблона, содержащего данные о проверке - проверяемый период, состав инспекционной группы, некоторые данные о проверяемой кредитной организации и т.д.),

– докладная записка (шаблон),

– отчеты по формам Файл «а» и Файл «б»,

– сведения о нарушениях, выявленных в ходе инспекционных проверок…, отчет по форме № 038).

Сейчас в некоторых регионах осуществляется опытная эксплуатация подобного программного комплекса «АСИП». Но он не обеспечивает автоматического составления всех предусмотренных документов. Поэтому многие инспекционные подразделения имеют собственные разработки в этой области, но они, как правило, не совсем удобны. Также постоянное поддержание их в актуальном виде требует затрат, ощутимых для отдельно взятого инспекционного подразделения, особенно малочисленного.

Кроме того, для полноценной автоматизации представления отчетов по результатам выявленных нарушений и недостатков необходима разработка Нового Классификатора нарушений и недостатков в деятельности кредитных организаций, причем должно быть предусмотрено его регулярное обновление с учетом изменений в нормативной базе и в подходах по оценке деятельности банков. Такой классификатор нарушений и недостатков можно рассматривать как методическую разработку для сотрудников инспекционных подразделений Банка России при осуществлении ими проверок кредитных организаций и оформлении соответствующих итоговых документов по результатам проверок (актов, докладных записок, индивидуальных отчетов, и т.д.).

В настоящее время классификатор нарушений, применяемый инспекционными подразделениями, явно устарел. В то же время практически каждым инспекционным подразделением ведется работа по внесению изменений в этот классификатор. Параллельно существует классификатор нарушений и мер воздействия, который ведется в подразделениях дистанционного надзора. Подразделения валютного регулирования и валютного контроля тоже ведут свой классификатор нарушений.

В связи с этим имеет смысл разработки единого классификатора для всех подразделений Банка России. Обновление классификатора должно производиться на регулярной основе с учетом предложений структурных подразделений. Это позволит:

– в конечном итоге сэкономить трудозатраты в целом по Банку России;

– обеспечить единые подходы в квалификации нарушений и недостатков;

– повысить качество последующего анализа выявленных нарушений и недостатков, что будет способствовать совершенствованию нормативной базы и подходов в банковском надзоре.

Также методическую ценность имели бы обзорные письма Банка России, в которых приводились бы обобщенные сведения о выявленных в ходе инспекционных проверок нарушениях и недостатках, а также содержались бы рекомендации по правильной квалификации тех или иных положений и фактов.

В условиях реструктуризации банковской системы большое внимание должно уделяться совершенствованию механизмов банковского надзора с целью повышения его качества и надежности. При этом особое внимание следует уделить совершенствованию технологии банковского инспектирования, которая должна базироваться на количественной и качественной оценке показателей деятельности кредитной организации.

Заключение