Осуществление кредитных операций

- -на месте сшива отчета об оценке должна быть печать и подпись руководителя оценочной компании, с которой оценщик заключил трудовой договор, подпись оценщика может отсутствовать;

- -на титульном листе необязательно наличие печати и подписи руководителя оценочной компании;

-обязательно наличие печати и подписей руководителя оценочной компании и оценщика в разделе «Основные факты и выводы»

Заполнение раздела «Основные факты и выводы»

Осуществляется проверка раздела на предмет соответствия указанных в нем сведений информации, прописанным в технической документации, договоре приобретения и иных разделах отчета об оценке.

Качество фотографий объекта оценки

Проверка проводится по следующим критериям:

- при изготовлении фотографий объекта оценки оценщик делает обзорные, панорамные снимки;

- не должно быть фотографий ненадлежащего качества (нечетких, размытых, неинформативных);

- представленные фотографии должны соответствовать информации, изложенной в отчете об оценке;

в случае невозможности изготовления фотографий, соответствующих требованиям, оценщик должен внести комментарии о причинах отсутствия обязательных фотографий (например, при оценке строящегося объекта недвижимости).

Анализ фотографий предмета ипотеки проводится с целью:

· выявления перепланировки и/или переустройства, не согласованного в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

· оценки физического (фактического) состояния предмета ипотеки.

2.17 Провести анализ финансового положения заемщика - юридического лица и технико-экономического обоснования кредита

Оценка кредитоспособности клиента направлена на выявление объективных результатов и тенденций его деятельности с тем, чтобы предупредить или свести к минимуму негативные для банка последствия выдачи этому клиенту кредита. В каждом отдельном случае банк определяет степень риска, который он готов взять на себя, и размер кредита, который может быть предоставлен. Всестороннее изучение банком клиента и объекта кредитования невозможно без выезда на место, где конкретно могут быть рассмотрены структура активов, состояние учета и отчетности, состав и порядок хранения возможных предметов залога и т. д.

Основными источниками информации для проведения банком анализа и определения критериев кредитоспособности кредитополучателя является Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовом результате, О движении денежных средств. Наряду с названными используются другие формы отчетности, приложения к бухгалтерскому балансу а также различные источники информации:

· материалы, полученные от самого клиента;

· материалы о клиенте, имеющиеся в архиве банка;

· сведения, сообщаемые теми, кто имел деловые контакты с клиентом (поставщики, покупатели, банки, налоговые, страховые органы);

· данные органов статистики или кредитных агентств;

· публикации из текущей прессы, рекламные объявления, конфиденциальные источники.

Наибольшей популярностью среди внешних источников пользуется информация, полученная от других банков в виде данных о движении средств по счетам, уточнения кредитной истории, наведение справок о кредитополучателе в кредитном подразделении, службе безопасности.

При определении кредитоспособности банки оценивают, не только количественные показатели, но и качественные. Имеются в виду характер клиента, его личностные качества (определяют во время интервью) и т.д.

Можно выделить следующие основные способы оценки кредитоспособности:

· на основе системы финансовых коэффициентов;

· на основе анализов денежных потоков;

· на основе анализов делового риска.

Каждый из них взаимно дополняет друг друга. Если анализ делового риска позволяет оценить кредитоспособность клиента в момент совершения сделки только на базе одной кредитной операции и связанного с ней денежного потока, то система финансовых коэффициентов прогнозирует риск с учетом его совокупного долга, сложившихся средних стандартов и тенденций. Анализ денежного потока клиента не только оценивает в целом кредитоспособность клиента, но и показывает на этой основе предельные размеры новых кредитов, а также слабые места управления предприятием, из которых могут вытекать условия кредитования.

Оценка кредитоспособности на основе системы финансовых коэффициентов.

В мировой банковской практике применяется пять групп финансовых коэффициентов:

· коэффициенты ликвидности;

· коэффициенты эффективности (оборачиваемости);

· коэффициенты финансового левереджа;

· коэффициенты прибыльности;

· коэффициенты обслуживания долга.

Рассмотрим их по порядку.

1.Коэффициенты ликвидности

Ликвидность - способность предприятия текущими активами погасить кредиторскую задолженность.

Существует два коэффициента: текущей ликвидности (Ктл) - характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и достаточность средств для своевременного погашения своих краткосрочных обязательств; и быстрой (оперативной) ликвидности (Кбл) - показывает способность предприятия исполнить свои срочные обязательства за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (т.е. при его расчете учитываются только те активы, которые могут быть легко и быстро превращены в наличность).

Ктл =Оборотные средства / Краткоср. кредиты + кредиторская задолженность

КБЛ =Высоколиквидные активы / Краткоср. кредиты + кредиторская задолженность

Оборотные средства - это наличные деньги в кассе клиента и деньги на его счетах в банках, дебиторская задолженность, стоимость запасов товарно-материальных ценностей, прочие текущие активы (за исключением расходов будущих периодов). Из них исключаются расходы будущих периодов и сумма дебиторской задолженности

Коэффициент текущей ликвидности должен находиться в пределах между 1 и 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных активов должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие может оказаться неплатежеспособным. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку оно свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании. Важное значение имеет состав и качество активов, используемых при расчете.

Высоколиквидные активы -- сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Чем выше показатель, тем более устойчиво положение предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

(Собственный капитал + долгосрочные финансовые обязательства -- внеоборотные активы) Оборотные активы - расходы будущих периодов

Коэффициент обеспеченности текущих запасов и затрат собственными оборотными средствами является частным случаем предыдущего. Он характеризует, насколько собственные оборотные средства покрывают текущие запасы и затраты. При сбалансированной деятельности предприятия значение должно быть не менее 0,5.

(Собственный капитал + долгосрочные финансовые обязательства - внеоборотные активы)

Запасы и затраты - расходы будущих периодов

Оценка кредитоспособности на основе анализа денежных потоков

Недостатки вышеизложенного способа в некоторой степени могут быть преодолены, если определять коэффициенты исходя из данных об оборотах ликвидных средств, запасах и краткосрочных долговых обязательствах. При правильной увязке соответствующих оборотов оценки кредитоспособности станут надежнее. Такой подход может быть реализован через анализ денежных потоков клиента, а именно через определение чистого сальдо различных его поступлений и расходов за определенный период (сопоставление притока и оттока средств).

Приток средств за период будет включать в себя следующие элементы:

* прибыль;

* амортизацию;

* создание резервов будущих расходов;

* высвобождение средств:

а) из запасов;

б) из дебиторской задолженности;

в) из прочих активов;

г) из основных фондов;

* рост кредиторской задолженности;

* увеличение прочих пассивов;

* получение новых кредитов;

* увеличение акционерного капитала.

Отток средств за тот же период будет включать в себя:

* дополнительное вложение средств в:

а) запасы;

б) дебиторскую задолженность;

в) прочие активы;

г) основные фонды;

* сокращение кредиторской задолженности;

* уменьшение прочих пассивов;

* отток акционерного капитала;

* финансовые расходы (проценты, налоги, дивиденды);

* погашение кредитов.

Разница между притоком и оттоком средств определяет величину общего денежного потока. Изменения размеров запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, прочих активов и пассивов, основных фондов по-разному влияет на общий размер денежного потока. Для определения этого влияния сравниваются остатки по соответствующим статьям на начало и конец периода.

Для анализа денежного потока берутся данные как минимум за три года. Если клиент имел устойчивое превышение притока над оттоком средств, то это свидетельствует о его финансовой устойчивости -кредитоспособности. Колебания величины общего денежного потока (кратковременные превышения оттока над притоком) говорят о более низком рейтинге клиента. Систематическое превышение оттока над притоком средств характеризует клиента как некредитоспособного. Сложившаяся средняя положительная величина общего денежного потока (превышение притока средств над их оттоком) может использоваться как предел выдачи новых кредитов, т. е. она показывает, в каком размере клиент может погашать за период долговые обязательства.

На основании соотношения величины общего денежного потока и размера долговых обязательств клиента определяется его класс кредитоспособности.

Нормативные уровни этого соотношения таковы:

· I кл. - 0,75

· II кл. - 0, 30

· III кл. - 0,25

· IV кл. - 0,20

· V кл. - 0,19

· VI кл. - 0,15

Оценка кредитоспособности клиента на основе анализа делового риска

Деловой риск связан с прерывностью кругооборота фондов, возможностью не завершить эффективно этот кругооборот. Анализ такого риска позволяет прогнозировать достаточность истоков погашения кредита. Тем самым он дополняет способы оценки кредитоспособности клиентов банка.

Факторы делового риска связаны с отдельными стадиями кругооборотов фондов.

Набор этих факторов может быть представлен следующим образом:

· Надежность поставщиков

· Диверсифицированность поставщиков

· Сезонность поставок

· Длительность хранения сырья и материалов (являются ли они скоропортящимися)

· Наличие складских помещений и необходимость в них

Порядок приобретения сырья и материалов (у производителя или через посредника)

· Факторы экологии

· Мода на сырье и материалы

· Уровень цен на приобретаемые ценности и их транспортировку (доступность цен для заемщика, опасность повышения цен)

· Соответствие транспортировки характеру груза

· Риск ввода на ограничений на вывоз и ввоз импортного сырья и материалов

Деловой риск связан также с недостатками законодательной основы для совершения и завершения кредитуемой сделки, а также со спецификой отрасли заемщика. Необходимо учитывать влияние на развитие данной отрасли альтернативных отраслей, систематического риска по сравнению с экономикой в целом, подверженность отрасли цикличности спроса, постоянство результатов в деятельности отрасли и т.д.

3. Практика

3.1 Оформить и отразить в учете операции по выдаче кредитов физическим и юридическим лицам, погашению ими кредитов

Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 320 - 323, 40308, 441 - 454, 456, 460 - 473 - активные счета)

Кредит банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408). (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)

Предоставление средств клиенту - заемщику - физическому лицу:

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 455, 457- активные счета)

Кредит балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" -при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета N N 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

Банки начисляют проценты по активным (выданным ссудам) и пассивным (привлеченным депозитам) кредитным операциям.

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен Положением о порядке начисления процентов и отражениях по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным письмом Госбанка.

3.2 Оформить и отразить в учете начисление и взыскание процентов по кредитам

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления и учета процентов:

· · размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их "взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;

· · проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;

· · для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

· · при исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

· · при перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого счета балансового счета 960 "Операционные и разные расходы".

Проценты, начисленные по ссудам, взыскиваются, соответственно, с расчетных, текущих счетов и в этой сумме относятся на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 "Операционные и разные доходы".

При отсутствии средств на счетах клиентов суммы задолженности и начисленных процентов относятся в дебет счета 620 "Кредиты, не погашенные в срок" (счет просроченных ссуд) и кредит счета 943 "Доходы будущих периодов". При поступлении средств на счета для списания сумм начисленных процентов дебетуется расчетный счет плательщика и кредитуется счет 620. Одновременно сумма начисленных процентов списывается со счета 943 "Доходы будущих периодов" и относится в кредит балансового счета 960 "Операционные и разные доходы" на соответствующий лицевой счет. До зачисления на счет 960 суммы Начисленных процентов в доход байка не включаются.

Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в дебет счета 904 "Дебиторы и кредиторы" и кредит счета 943 "Доходы будущих периодов". При поступлении документа по уплате процентов сумма проводится по дебету счета 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" или корреспондентского счета и относится в кредит счета 904 "Дебиторы и кредиторы". Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета 943 "Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 "Операционные и разные доходы". До зачисления сумм уплаченных процентов на счет 960 сумма начисленных процентов в доход банка не включается.

3.3 Оценить качество обслуживания долга и кредитного риска по выданным кредитам

Кредитный риск банка - это риск, связанный с неплатежами по обязательствам и может быть определен как неуверенность кредитора в том, что заемщик будет в состоянии и будет намереваться выполнить свои обязательства по возврату и оплате займа средств в соответствии со сроками и условиями кредитного соглашения.

Формы кредитного риска

1. При укрупненном подходе

1.1. Утраты ликвидности

1.2. Возникновения общих убытков

1.3. Уменьшение каптала до опасного низкого уровня

1.4. Неплатежеспособности

2. При детализированном подходе

2.1.Риск уменьшения операционных доходов

2.2. Риск уменьшения не операционных доходов

2.3. Риск потерь

2.4. Риск упущенных выгод

2.5. Риск неоправданного увеличения процентных расходов.

Кредитный риск зависит от внешних (связанных с состоянием экономической среды, с конъюнктурой) и внутренних (вызванных ошибочными действиями самого банка) факторов.

В процессе управления кредитным риском коммерческого банка можно выделить несколько общих характерных этапов:

· разработка целей и задач кредитной политики банка

· создание административной структуры управления кредитным риском и системы принятия административных решений

· изучение финансового состояния заемщика

· изучение кредитной истории заемщика, его деловых связей

· разработка и подписание кредитного соглашения

· анализ рисков невозврата кредитов

· кредитный мониторинг заемщика и всего портфеля ссуд

· мероприятия по возврату просроченных и сомнительных ссуд и по реализации залогов.

Методы управления кредитного риска довольно разнообразны и разнонаправлены:

· нейтрализующие факторную сторону риска:

· оценка кредитоспособности (профилактика, предотвращение риска) в направлениях: заемщик, среда (отрасль, конкуренты), проект;

· разграничение полномочий принятия кредитного решения в зависимости от размера кредита и величины потенциального риска;

· связанное финансирование проекта, частично за счет собственных средств заемщика;

· наличие в структуре менеджмента и организация работы с проблемными кредитами;

· защитная конверсия условий долга, предусмотренная в договорах (улучшение информационного обеспечения, рост залогов, штрафы, пени, неустойки, увеличение процентов и т.д.);

· деятельность внутренних специальных организационных структур (отделы кредитоспособности, службы безопасности и т.д.);

· платные услуги специализированных фирм, помогающих заемщику (консультации, финансовая поддержка) вернуть долг;

· использование юридической ответственности (во многих странах в законодательстве предусмотрены уголовные наказания за умышленное банкротство, за повышенную опасность бизнеса, за искажение предоставленной информации и т.д.);

· а также нацеленные на результирующую сторону кредитного риска (минимальные последствия, убытки):

· диверсификация кредитного портфеля в направлении любой или комплекса качественных характеристик кредита в целях уменьшения концентрации риска;

· создание альтернативных денежных потоков (иногда этот метод носит название - обеспечение возврата ссуд) в виде залогов, гарантий, поручительств, страховок, создания резерва против рисков;

· ограничение размеров кредита выдаваемых одному заемщику;

· выдача дисконтированных ссуд;

· секъютеризация - продажа обслуживания долга 3-му лицу со скидкой.

Методы расчета кредитного риска

· статистический

· экспертных оценок

· аналитический

3.4 Оформить комплект документов на открытие счетов и выдачу кредитов различных видов

Для учета формируемых резервов на возможные потери по ссудам и прочим размещенным средствам предназначены пассивные балансовые счета 2 порядка с названием «Резервы на возможные потери» к каждому ссудному счету 1 порядка по всем счетам, сгруппированным по видам заемщиков».

Резервы, создаваемые под возможные потери по ссудам, учитываются в балансе банка на счетах бухгалтерского учета на основе решений уполномоченного на то органа управления (например, кредитного комитета) и распоряжений руководителей кредитного подразделения.

Списание нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к указанным ссудам начисленные проценты.

До списания нереальной для взыскания ссуды и процентов кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные меры по их взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредитной организацией в течение одного года до даты принятия решения о списании ссуды, а по ссудам, превышающим 1% от величины собственных средств кредитной организации, при наличии актов уполномоченных государственных органов.

К актам государственных органов относятся судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Списание нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации (как правило, совета директоров кредитной организации).

Списание ссуды, сумма которой превышает 1% от величины собственных средств, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов, за исключением случаев, когда отсутствие необходимости подтверждения списания указанными актами предусмотрено специальным решением уполномоченного органа кредитной организации (правления, совета директоров).

Решение о списании нереальной для взыскания ссуды, предоставленной акционерам и их аффилированным лицам в случае, если нереальная для взыскания ссуда (совокупность ссуд, предоставленных одному акционеру), превышает 1% от величины собственных средств кредитной организации, должно быть в обязательном порядке подтверждено актами государственных органов.

3.5 Составить графика платежей по кредиту и процентов

От вида платежа зависит и сумма переплаты процентов по кредит. Если в договоре прописано что погашение происходит дифференцированными платежами, то такой вид платежей выгоднее для заемщика, это можно увидеть на графиках платежей представленных ниже.

Рассмотрим пример: заемщик взял кредит в банке на сумму 135 700 руб. При дифференцированном графике погашения кредита вся сумма займа делится на равные части (11308.33 руб. в нашем случае). Ежемесячный платеж состоит из суммы каждой равной части займа плюс проценты на остаток долга (11308.33руб. + 1243.92 руб. = 12552.25 руб. при первом кредитном платеже).

Рис. 3.1

Для заемщика: при рассмотрении графика погашения кредита таким способом становится очевидным тот факт, что сумма платежа имеет тенденцию к снижению со временем. Каждый месяц происходит снижение остатка задолженности по кредиту, на который начисляется процентная ставка, поэтому сумма платежа снижается.

Для банка: суммы дифференцированных платежей будут постепенно уменьшаться. В самом начале банк получает основную сумму прибыли по кредиту, которая со временем снижается. В последние месяцы погашения кредита процент на остаток долга составляет незначительную сумму.

Рассмотрим тот же пример займа (135 700 руб.) с выплатой кредитной суммы аннуитетом. При выплате кредита аннуитетными платежами заемщик выплачивает ежемесячно сумму, которая совершенно не меняется на протяжении всего периода погашения кредита (11993.39 руб.). При аннутитетных платежах выплачивается основная сумма долга и проценты, которые начислены за его использование.

Рис. 3.2

Для заемщика: каждый месяц выплачивается одинаковая сума погашения кредита.

Для банка: в ежемесячную сумму погашения кредита сначала включаются большей частью проценты и только незначительная доля «тела кредита», а последующие платежи состоят в большей степени из основной суммы кредита и остатков процентов за его использование.

Сделаем вывод, что для заемщика более выгодно платить кредит дифференцированными платежами, а банку - выдавать кредит аннуитетом, поскольку проценты за использование кредита при аннуитетных платежах начисляются по более выгодной для банка схеме.

3.6 Провести контроль своевременности и полноты поступления платежей

Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Его наличие свидетельствует о независимой обособленности организации в распоряжении собственными денежными средствами. Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия.

Расчетные операции между организациями юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами. Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет.

На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

В бесспорном порядке со счетов организации списываются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды специального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное.

Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом). В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

В специальной колонке проставляются номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

3.7 Оформить выписки по лицевым счетам заемщиков

Оформление выписок из лицевых счетов клиентов

Выписка - это специальный документ, который можно получить в банке, с помощью которого клиент получает достоверную информацию о своем лицевом счете.

С ее помощью можно узнать: когда, на основании каких документов, в каком количестве со счета списаны или зачислены денежные средства.

Содержание выписки:

В выписке Банка показан номер лицевого счета клиента и сальдо. Сальдо входящее - это остаток денежных средств на начало, сальдо исходящее - остаток денежных средств на конец отчетного периода.

В выписке указаны обороты по дебету и по кредиту. В банке расчетный счет клиента учитывается в пассиве баланса и является пассивным. Зачисление производится по Кт, списание средств по Дт счета. Обороты по дебету покажут все списания денежных средств с расчетного счета.

Обороты по кредиту, покажут зачисление денежных средств за весь промежуток времени. Клиент может самостоятельно выбирать промежуток времени, за который будет получить выписку.

В конце выписки - сальдо на конец отчетного периода, т.е. остаток денежных средств на лицевом счете клиента.

Для оформления выписки используют цифровое обозначение видов банковских операций.

Таблица 6 Виды банковских операций

Вид операции (ВО)	Дт (-)	Кт (+)
01	Списано по платежному поручению	Зачислено по платежному поручению
02	Оплачено по платежному требованию	Зачислено по платежному требованию
03	Оплачен наличными денежный чек	-
04	-	Поступило наличными по объявлению на взнос наличными
06	Оплачено по инкассовому поручению	Зачислено по инкассовому поручению
07	Оплачено по расчетному чеку	Поступило по расчетному чеку
08	Открытие аккредитива	Зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива
09	Списано по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру	Зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру
10	Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше	-
11	-	Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше
12	Списано на основании авизо	Зачислено на основании авизо
13	Расчеты с применением банковских карт (списание)	Расчеты с применением банковских карт (зачисление)
16	Списано по платежному ордеру	Зачислено по платежному ордеру

3.8 Формировать кредитное дело заемщика

Процесс формирования Кредитного дела начинается с момента поступления от потенциального заемщика заявки на получение кредита .

И заканчивается одновременно с завершением кредитных взаимоотношений Банка и заемщика, будь-то: отказ в предоставлении испрашиваемого кредита путем официального доведения позиции Банка до сведения заемщика, принципиальное несогласие заемщика с подходами Банка к решению его кредитных потребностей или несогласие с предлагаемыми условиями кредитования, совершение окончательного платежа в погашение задолженности по кредиту.

Порядок формирования, ведения и хранения Кредитного дела является одной из составных частей кредитного процесса Банка, которой необходимо уделять такое же пристальное внимание, как и всем остальным.

В зависимости от уровня сложности рассматриваемой кредитной сделки, вида кредитования, к которому она относится, и степени секретности формирующих Кредитное дело, моментов, состав Кредитного дела может несущественно видоизменяться, однако в обязательном порядке оно должно содержать в себе следующие основные документы:

· 1. Копия или нотариально заверенная копия (для не клиентов Банка) устава предприятия, учредительного договора или приказа об учреждении предприятия, свидетельства о регистрации, банковской карточки с образцами подписей и (в случае необходимости) оригинал доверенности на право подписания кредитных договоров и всех сопутствующих им документов;

· 2. Справки из налоговой инспекции и пенсионного фонда о постановке на учет (для не клиентов Банка), справка об уведомлении налогового органа о намерении открыть ссудный счет, а также другие документы, необходимые для открытия прочих необходимых для обслуживания кредита счетов в соответствии с действующим законодательством;

· 3. Бизнес-справка, содержащая информацию о предприятии, его учредителях, партнерах, внутренней организационной структуре, направлениях и результатах его деятельности, а также планах и перспективах развития;

· 4. Кредитная заявка, содержащая сумму, срок и цели кредитования, предлагаемое обеспечение;

· 5. Технико-экономическое обоснование испрашиваемого кредита, содержащее цели и направления использования кредитных ресурсов, смету затрат на производство продукции, расчет источников и сроков погашения кредита и процентов по нему, а также расчет планируемой прибыли и рентабельности кредитной сделки;

· 6. Сверенные с оригиналами и заверенные кредитным инспектором копии контрактов, договоров, соглашений, под которые испрашивается кредит;

· 7. Финансовая отчетность предприятия и результаты ее анализа;

· 8. Заверенные обслуживающим банком выписки или справки по оборотам по банковским счетам за последние З-6 месяцев (в случае кредитования под оборот);

· 9. Кредитный Меморандум, отчет о рисках Отдела анализа кредитных рисков, заключение Юридической службы Банка, планово-экономического отдела и других подразделений Банка (по мере необходимости),

· 10. Выписка из протокола заседания Кредитного комитета по рассматриваемому вопросу;

· 11 .Копии кредитного и других договоров с заемщиком по кредитной сделке;

· 12. План мероприятий по работе с кредитным проектом, утвержденный начальником кредитного отдела;

· 13. Извещения заемщика об использовании кредита;

· 14. Документы, подтверждающие целевое использование кредита;

· 15. Копии внутрибанковских распоряжений, платежных поручений и других документов, подтверждающих выдачу кредита и совершение платежей в погашение задолженности;

· 16. Графики использования и погашения кредита;

· 17. Акты проверки;

· 18. Переписка с заемщиком.

Все документы, формирующие Кредитное дело, по режиму хранения подразделяются на две категории:

· * рабочие документы, не представляющие собой особой ценности с точки зрения их утери, порчи и прочие. Такие документы имеют обычный режим хранения и хранятся в рабочих комнатах кредитных подразделений в закрытых шкафах;

· * рабочие документы конфиденциального характера, к которым в первую очередь относятся - нотариально заверенные копии учредительных документов заемщика, оригиналы кредитных договоров, договоров поручительства и прочих документов, регулирующих договорные отношения между Банком и заемщиком, финансовая отчётность копии контрактов и другие документы, имеющие соответствующий режим секретности.

· Такие документы, относящиеся к секретным, должны храниться в сейфах, доступ к которым ограничен и определяется руководителем кредитного подразделения. Кредитные дела должны формироваться и вестись грамотно и аккуратно, причем, обязательным условием ведения Кредитного дела является нумерация страниц кредитного дела, наличие описи документов, находящихся в нем. Вне зависимости от результатов рассмотрения обращения клиента за кредитом, кредитное дело должно оставаться в Банке и храниться в кредитном подразделении.

4. Оформление

4.1 Оформить требования по оплате просроченной задолженности

Не допускаются направленные на возврат просроченной задолженности действия кредитора или лица, действующего от его имени и (или) в его интересах, связанные в том числе с:

1) применением к должнику и иным лицам физической силы либо угрозой ее применения, угрозой убийством или причинения вреда здоровью;

2) уничтожением или повреждением имущества либо угрозой таких уничтожения или повреждения;

3) применением методов, опасных для жизни и здоровья людей;

4) оказанием психологического давления на должника и иных лиц, использованием выражений и совершением иных действий, унижающих честь и достоинство должника и иных лиц;

5) введением должника и иных лиц в заблуждение относительно:

а) правовой природы и размера неисполненного обязательства, причин его неисполнения должником, сроков исполнения обязательства;

б) передачи вопроса о возврате просроченной задолженности на рассмотрение суда, последствий неисполнения обязательства для должника и иных лиц, возможности применения к должнику мер административного и уголовно-процессуального воздействия и уголовного преследования;

в) принадлежности кредитора или лица, действующего от его имени и (или) в его интересах, к органам государственной власти и органам местного самоуправления;

6) любым другим неправомерным причинением вреда должнику и иным лицам или злоупотреблением правом.

3. Если иное не предусмотрено федеральным законом, кредитор или лицо, действующее от его имени и (или) в его интересах, при совершении действий, направленных на возврат просроченной задолженности, не вправе без согласия должника передавать (сообщать) третьим лицам или делать доступными для них сведения о должнике, просроченной задолженности и ее взыскании и любые другие персональные данные должника.

4. Согласие, указанное в части 3 настоящей статьи, должно быть дано в виде согласия должника на обработку его персональных данных в письменной форме в виде отдельного документа.

5. Вне зависимости от наличия согласия должника кредитор вправе передавать сведения, указанные в части 3 настоящей статьи, при заключении договора и в ходе переговоров о заключении договора, предусматривающего уступку права требования, передачу права требования в залог, осуществление действий, направленных на возврат просроченной задолженности, или наделении соответствующими полномочиями путем выдачи доверенности только в случае, если сведения передаются Центральному банку Российской Федерации (Банку России), государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", единому институту развития в жилищной сфере и его организациям, предусмотренным статьей 3 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 225-ФЗ "О содействии развитию и повышению эффективности управления в жилищной сфере и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", управляющим компаниям инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, кредитным организациям, специализированным обществам, ипотечным агентам и лицам, осуществляющим деятельность по возврату просроченной задолженности в качестве основного вида деятельности, включенным в государственный реестр.

(в ред. Федерального закона от 02.12.2019 N 401-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Лица, получившие сведения, указанные в части 3 настоящей статьи, в ходе переговоров о заключении договора или выдаче доверенности, обязаны сохранять их конфиденциальность и в том случае, если они не будут впоследствии осуществлять действия, направленные на возврат просроченной задолженности соответствующих физических лиц. Если в ходе переговоров о заключении договора или выдаче доверенности сторона получает сведения, которые передаются ей другой стороной в качестве конфиденциальных, она обязана не раскрывать эти сведения и не использовать их ненадлежащим образом для своих целей независимо от того, будет ли заключен договор. При нарушении этой обязанности лицо обязано возместить должнику убытки, причиненные в результате раскрытия конфиденциальных сведений или использования их для своих целей.

7. Должник в любое время вправе отозвать согласие, указанное в части 3 настоящей статьи, сообщив об этом лицу, которому дано соответствующее согласие, путем направления уведомления через нотариуса или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо путем вручения заявления под расписку. В случае получения такого уведомления кредитор и (или) лицо, действующее от его имени и (или) в его интересах, не вправе передавать (сообщать) третьим лицам сведения о должнике, просроченной задолженности и ее взыскании и любые другие персональные данные должника, если иное не предусмотрено федеральным законом.

8. Вне зависимости от наличия согласия должника, предусмотренного частью 3 настоящей статьи, раскрытие сведений о должнике, просроченной задолженности и ее взыскании и любых других персональных данных должника неограниченному кругу лиц, в том числе путем размещения таких сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" или в (на) жилом помещении, доме, любом другом здании, строении, сооружении, а также сообщение по месту работы должника не допускается.

9. В случае привлечения кредитором другого лица для осуществления от его имени и (или) в его интересах направленного на возврат просроченной задолженности взаимодействия с должником способами, предусмотренными пунктами 1 и 2 части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона, кредитор не вправе по своей инициативе самостоятельно осуществлять взаимодействие с должником указанными способами.

10. Кредитор не вправе привлекать одновременно двух и более лиц для осуществления от его имени и (или) в его интересах направленного на возврат просроченной задолженности взаимодействия с должником способами, предусмотренными пунктами 1 и 2 части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона.

4.2 Рассчитать неустойку за просроченную задолженность

Перед тем как посчитать неустойку за просрочку в несколько дней, необходимо разобраться с некоторыми важными моментами. Это:

1. Сумма, исходя из которой нужно производить подсчет. Неустойка может быть рассчитана либо от всей суммы договора, либо от невыплаченной части.

2. Мера ответственности. Как уже говорилось выше, это может быть процентная ставка, на основании которой будет проводиться расчет возмещения за каждый день неисполнения обязательств по соглашению. Второй вариант -- фиксированная сумма, выплачиваемая в случае неисполнения условий договора.

3. Период нарушения пунктов соглашения. То есть определение количества дней, недель или другого временного отрезка, за который следует взыскивать компенсацию. Этот пункт важно учитывать в том случае, если в качестве меры ответственности установлена пеня.

Для того чтобы получить всю эту информацию, необходимо внимательно ознакомиться с договором. После прояснения всех этих аспектов можно будет спокойно посчитать размер компенсации за все просроченные дни или за сам факт нарушения соглашения.

Если неустойка рассчитывается в виде пени, то обычно используется довольно простая формула. Сумму по договору нужно умножить на процентную ставку, затем полученное число умножить на просроченный период.

Рассмотрим пример. Согласно договору, одна сторона должна была поставить товар на сумму 50 тысяч рублей. Поставка должна была произойти в течение 20 дней с того момента, как вторая сторона осуществила оплату. Однако товар не пришел в срок, и доставка задерживается уже на неделю. В договоре указано: если первая сторона задерживает поставку товара, то вторая может взыскать неустойку из расчета 2% за день просрочки.

Получается, сумма договора равна 50 тысячам, тариф -- 2%, и уже есть 7 дней, за которые нужно посчитать неустойку. Расчет будет выглядеть следующим образом: 50 000 * 2% * 7. Неустойка -- 7000 рублей.

Важно помнить, что вместо процентной ставки по неустойке договор может содержать информацию о том, что в случае нарушения обязательств по договору одна из сторон может взыскать компенсацию в соответствии с законодательством РФ.

Как правило, такие принципы применяются в договорах денежного обязательства. То есть когда одна сторона должна выплатить другой определенную сумму. Согласно статье 395 ГК РФ, подсчет неустойки нужно проводить в соответствии с ключевой ставкой ЦБ России. Размер этой ставки можно узнать, посетив официальный сайт Центрального банка. В таких условиях возмещение рассчитывается по формуле: сумма договора * ключевая ставка Центробанка * просроченный период.

4.3 Выбрать формы и методы взаимодействия с заемщиком, имеющим просроченную задолженность

1. При совершении действий, направленных на возврат просроченной задолженности, кредитор или лицо, действующее от его имени и (или) в его интересах, вправе взаимодействовать с должником, используя:

1) личные встречи, телефонные переговоры (непосредственное взаимодействие);

2) телеграфные сообщения, текстовые, голосовые и иные сообщения, передаваемые по сетям электросвязи, в том числе подвижной радиотелефонной связи;

3) почтовые отправления по месту жительства или месту пребывания должника.

2. Иные, за исключением указанных в части 1 настоящей статьи, способы взаимодействия с должником кредитора или лица, действующего от его имени и (или) в его интересах, могут быть предусмотрены письменным соглашением между должником и кредитором или лицом, действующим от его имени и (или) в его интересах.

3. Предусмотренное частью 2 настоящей статьи соглашение должно содержать указание на конкретные способы взаимодействия с должником кредитора или лица, действующего от его имени и (или) в его интересах, с учетом требований, предусмотренных частью 2 статьи 6 настоящего Федерального закона.

4. Должник вправе в любой момент отказаться от исполнения указанного в части 2 настоящей статьи соглашения, сообщив об этом кредитору и (или) лицу, действующему от его имени и (или) в его интересах, путем направления соответствующего уведомления через нотариуса или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или путем вручения под расписку.

В случае получения такого уведомления кредитор и (или) лицо, действующее от его имени и (или) в его интересах, не вправе осуществлять направленное на возврат просроченной задолженности взаимодействие с должником способами, предусмотренными соглашением.

5. Направленное на возврат просроченной задолженности взаимодействие кредитора или лица, действующего от его имени и (или) в его интересах, с любыми третьими лицами, под которыми для целей настоящей статьи понимаются члены семьи должника, родственники, иные проживающие с должником лица, соседи и любые другие физические лица, по инициативе кредитора или лица, действующего от его имени и (или) в его интересах, может осуществляться только при одновременном соблюдении следующих условий:

1) имеется согласие должника на осуществление направленного на возврат его просроченной задолженности взаимодействия с третьим лицом;

2) третьим лицом не выражено несогласие на осуществление с ним взаимодействия.

6. Согласие, указанное в пункте 1 части 5 настоящей статьи, должно быть дано в письменной форме в виде отдельного документа, содержащее в том числе согласие должника на обработку его персональных данных.

7. Должник в любое время вправе отозвать согласие, указанное в пункте 1 части 5 настоящей статьи, сообщив об этом кредитору или лицу, действующему от его имени и (или) в его интересах, которому дано соответствующее согласие, путем направления уведомления через нотариуса или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо путем вручения заявления под расписку уполномоченному лицу кредитора или лицу, действующему от его имени и (или) в его интересах.

В случае получения такого уведомления кредитор и (или) лицо, действующее от его имени и (или) в его интересах, не вправе осуществлять направленное на возврат просроченной задолженности взаимодействие с третьим лицом.

8. Положения частей 5 - 6 настоящей статьи не применяются к случаям, предусмотренным частью 3 статьи 6 настоящего Федерального закона, касающимся взаимодействия:

1) кредитора (цедента) с другим лицом (цессионарием) при переходе к такому лицу права требования и в ходе переговоров об уступке права требования;

2) кредитора с другим лицом (агентом) при заключении с ним договора, предусматривающего осуществление действий, направленных на возврат просроченной задолженности, или наделении его соответствующими полномочиями путем выдачи доверенности, а также в ходе переговоров о заключении договора или выдаче доверенности.

9. Предусмотренные настоящей статьей, а также статьями 5 - 10 настоящего Федерального закона правила осуществления действий, направленных на возврат просроченной задолженности, применяются при осуществлении взаимодействия с любым третьим лицом.

10. Требования к организации взаимодействия между должником и кредитором или лицом, действующим от его имени и (или) в его интересах, установленные настоящей статьей, а также статьями 5 - 10 настоящего Федерального закона, подлежат применению при взаимодействии кредитора или лица, действующего от его имени и (или) в его интересах, с физическим лицом, предоставившим обеспечение исполнения денежного обязательства должника.

4.4 Разработать систему мотивации заемщика, имеющего просроченную задолженность

В общественном сознании существует устойчивый стереотип, что вся работа с должниками как внутри коллекторских отделов банков, так и в соответствующих агентствах ведется исключительно методами «давления». Вопрос о том, как на самом деле производится воздействие на задолжавшего клиента, достоин специального уточнения у профессионалов.

Главный метод - переговоры. Прежде всего эксперты отмечают, что и банки и коллекторские агентства используют схожие схемы мотивации должника к оплате, - как правило, это действительно метод «кнута и пряника». Как рассказала Елена Докучаева, генеральный директор ГК «Секвойя Кредит Консолидейшн», должнику, имеющему серьезные финансовые проблемы, но готовому рассчитаться по долгам, агентство может предложить реструктуризацию кредита, уменьшить сумму штрафов и пени в пользу погашения основной суммы долга. И наоборот, тем, кто избегает контакта с кредитором или коллектором, - пригрозить увеличением штрафных санкций или передачей дела в суд для последующего принудительного исполнения обязательства по оплате. Тем не менее основной метод работы долгового агентства - это переговоры, в ходе которых коллектор убеждает должника погасить задолженность. Он разъясняет заемщику возможные последствия неплатежей (судебное разбирательство, испорченная кредитная история), которые, к сожалению, не так хорошо осознаются должниками. Если долг попал в коллекторское агентство, то это означает, что банк либо не смог установить контакт с должником, либо не добился погашения задолженности. Передача коллекторам - это всегда переход на более серьезную ступень взыскания, повышение «градуса общения», что прекрасно понимают и сами заемщики. Стадии работы с должниками. Согласно данным Евгения Новикова, руководителя службы по работе с задолженностью физических лиц Промсвязьбанка, последовательность работы с держателями проблемных кредитных договоров выглядит следующим образом. Cначала банки используют различные способы уведомления заемщиков о необходимости оплаты задолженности: это SMS-оповещения, автоинформатор, письма, звонки. Затем в зависимости от времени просрочки задолженности и уровня работы с заемщиком может использоваться как позитивная, так и негативная мотивация. Пример позитивной мотивации - изменение графика или суммы ежемесячного платежа по желанию заемщика. Примеры негативной мотивации - начисление штрафных санкций, передача информации в бюро кредитных историй, суд, обращение взыскания на имущество и предмет залога, запрет выезда за пределы Российской Федерации. Эффективность методов можно показать на примере. «Выплаты от заемщика не поступали 6 месяцев, - рассказывает Евгений Новиков. - Но когда ему предложили реструктуризацию с уменьшением платежа до размера, который он сам одобрил, - выплаты сразу продолжились. Клиент добросовестно платит уже несколько месяцев, не входя в просрочку». Особенности национального взыскания. Исходя из текущей ситуации с платежеспособностью населения, особенно в небольших российских городах, установлена пороговая сумма, которую заемщики в состоянии ежемесячно уплачивать в счет своего долга. По статистике, приведенной Артемом Плоховым, директором по развитию бизнеса «Столичного коллекторского агентства» (СКА), 70-85% всех платежей заемщиков приходятся на суммы до 5 тысяч рублей. Если предложить заемщику погашать долг ежемесячными платежами, которые для него посильны, он начинает платить. Поэтому агентство старается подобрать варианты решения проблемы, которые бы укладывались в эту статистику. В том числе это реструктуризация долга на срок от 2-3 месяцев до нескольких лет. Единственное ограничение - сумма ежемесячного платежа не должна быть меньше 500 рублей. Не «большая разница». Простые потребители банковских продуктов в большинстве своем полагают, что между работой службы взыскания банка и коллекторского агентства есть явные различия. На самом деле все гораздо проще. «Если банк имеет службу по работе с просроченной задолженностью, которая включает call-центр и сотрудников выездного взыскания, отличий как таковых нет, - утверждает Иван Комиссаров, маркетолог-аналитик Morgan & Stout. - Единственная ремарка - не все банки имеют штат «выездников». Все зависит от структуры банка и его внутренней политики информирования должников и общения с ними». В период кризиса в ряд невольных должников попало огромное количество добросовестных ранее заемщиков. Работая с портфелем проблемной задолженности, и банк, и коллекторское агентство стремятся прежде всего к сегментации заемщиков по следующим категориям: 1) мошенники, 2) злостные неплательщики, 3) заемщики, попавшие в ситуацию социального дефолта в связи с кризисом. Именно при работе коллекторского агентства либо банка с третьей категорией можно говорить об изменении мотивации к погашению долга. Вчера этот заемщик был добросовестным, четко следил за графиком платежей и не допускал просрочек. Сегодня у него возникли проблемы, которые носят временный характер и, возможно, будут решены через пару месяцев. И тогда заемщик вновь станет для банка актуальным и добросовестным клиентом.

...