Экономический анализ

2.2.1 Оценка структуры и движения основных средств

На первом этапе анализа основных средств, оценивается их структура (удельные веса различных классификационных групп) и движение (поступление и выбытие основных средств, прирост их стоимости и обновление в течение анализируемого периода).

Таблица 2.1

Анализ структуры основных средств

По результатам проведенных расчетов формулируется вывод, в котором отмечают: какова структура основного капитала предприятия, какие группы основных средств преобладают по удельному весу; какие различия в объеме и структуре основного капитала существуют при оценке по первоначальной и остаточной стоимости основных средств; какие изменения в объеме и структуре основного капитала происходят в течение анализируемого года.

Движение основных средств характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным показателям относят:

1). Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года, Fвв. Из числа введенных в эксплуатацию объектов выделяются новые основные средства, Fвв. нов.

2). Стоимость основных средств, выведенных из эксплуатации в течение года, Fвыв.

3). Прирост стоимости основных средств за год, ?F. Прирост стоимости основных средств может быть номинальным и реальным, поэтому показатель F рассчитывают двумя способами.

Первый способ (номинальный прирост) ? в расчетах используются показатели полной первоначальной стоимости основных средств, результат показывает номинальное увеличение стоимости основных средств за год:

Второй способ (реальный прирост) в расчетах используются показатели остаточной стоимости основных средств, результат показывает реальное увеличение стоимости с учетом износа:

Показатель прироста стоимости основных средств может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Положительное значение свидетельствует об увеличении стоимости основных средств, их обновлении в течение года. Отрицательное значение говорит о снижении стоимости, номинальной или реальной, старении основного капитала, уменьшении его уровня.

Относительные показатели позволяют охарактеризовать интенсивность движения основных средств. Среди таких показателей выделяют:

Коэффициент поступления (характеризует интенсивность поступления):

Коэффициент обновления, (характеризует интенсивность ввода в эксплуатацию новых основных средств):

Коэффициент выбытия (характеризует интенсивность выбытия):

Коэффициент прироста (характеризует интенсивность обновления основных средств, рассчитывается, когда показатель ?F имеет положительное значение):

Анализ движения основных средств предполагает расчет рассмотренных показателей за два года и сравнение их значений. По результатам расчета необходимо оценить интенсивность поступления и выбытия основных средств, отметить, происходит ли прирост их стоимости и обновление в течение анализируемого периода.

Таблица 2.2

Анализ движения основных средств предприятия

2.2.1 Анализ технического состояния основных средств

Для оценки технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности и износа: первый характеризует степень годности основных производственных фондов для эффективной эксплуатации, второй - степень их изношенности.

Коэффициент годности:

где Fост - остаточная стоимость основных средств, Fперв - первоначальная стоимость.

Коэффициент износа:

где Fизн - накопленный износ основных средств.

Для анализа технического состояния рассчитываются значения коэффициентов годности и износа на начало и конец года. Расчет ведется по основным фондам в целом и отдельным классификационным группам (таблица 2.3). Анализ предполагает сопоставление показателей различных групп между собой и оценку их динамики за год.

Таблица 2.3

Анализ технического состояния основных средств предприятия

По важнейшей классификационной группе основных средств, машинам и оборудованию, проводится анализ возрастного состава и расчет среднего срока эксплуатации. Для этого по каждому виду все имеющиеся единицы оборудования разбиваются на группы: 1) до 5-ти лет в эксплуатации; 2) от 5-ти от 10-ти лет в эксплуатации; 3) от 10-ти до 20-ти лет в эксплуатации; 4) свыше 20ти лет в эксплуатации. По каждой группе определяется общее количество оборудования и его стоимость, рассчитывает доля оборудования каждой группы (в таблице 2.4 рассмотрен пример расчета).

Оборудование первой и второй групп является новым, не прошло физический и моральный износ, обеспечивает высокий уровень фондоотдачи. Оборудование, отнесенное к третьей и четвертой возрастным группам, является, как правило, устаревшим морально, оборудование четвертой группы - изношенным физически.

Средний срок эксплуатации рассчитывается по оборудованию в целом и по его отдельным видам. Полученные значения показателей сравниваются между собой. Для расчета среднего возраста оборудования по каждой возрастной группе рассчитывается средний срок эксплуатации (первая группа - 2,5 года; вторая - 7,5 лет; третья - 15 лет; четвертая - принимается 25 лет).

Таблица 2.4

Анализ возрастного состава оборудования

Средний срок эксплуатации умножается на долю оборудования, отнесенного к соответствующей группе.

Средний возраст всего оборудования (для рассмотренного примера): 2,5•0,216 + 7,5•0,204+15,0•0,283 + 25,0•0,297 = 13,74 » 14 лет.

Средний возраст прессового оборудования:

(2,5•26 + 7,5•22+15,0•34 + 25,0•129)/214 = 18,74 » 19 лет.

Средний возраст станков с ЧПУ: (2,5•18 + 7,5•10+15,0•2)/30 = 5 лет.

Средний возраст токарного оборудования:

(2,5•18 + 7,5•26+15,0•22 + 25,0•7)/73 = 10,21 » 10 лет.

Таким образом, в рассмотренном примере средний срок эксплуатации оборудования составляет около 14 лет. Наиболее устаревшим и изношенным, следовательно, в первую очередь нуждающимся в замене, является прессовое оборудование, средний возраст которого составляет около 19 лет. В меньшей степени устаревшим является токарное оборудование (средний возраст - 10 лет), самым новым - станки с числовым программным управлением (средний возраст - 5 лет).

2.2.2 Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность использования основных средств характеризуется системой показателей, в числе которых выделяют фондоотдачу, фондовооруженность, рентабельность и относительную экономию.

Фондоотдача характеризует стоимость продукции, полученной с одного рубля, вложенного в основные средства, и рассчитывается по формуле:

где Qр - выручка от реализации продукции в анализируемом периоде,

F - среднегодовая стоимость основных средств.

Фондовооруженность характеризует уровень механизации и автоматизации процессов труда и определяется по формуле:

где R среднесписочная численность работников.

Рентабельность основных средств характеризует среднюю норму прибыли, получаемой от вложений в основной капитал предприятия:

где Рпp - прибыль от реализации продукции.

Относительная экономия (перерасход) - показатель, характеризующий соотношение темпов роста стоимости основных средств и выручки от реализации продукции:

где F1, F0 ? среднегодовая стоимость основных средств в отчетном и предыдущем периодах,

kр - коэффициент роста выручки от в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Результат расчета со знаком «+» показывает величину относительного перерасхода (прирост стоимости основных средств, не обеспечивший адекватного прироста выручки от продаж), результат со знаком «-» величину относительной экономии основных средств.

Обобщающие показатели эффективности использования основных средств рассчитываются за два года, оценивается их уровень и динамика (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Показатели эффективности использования основных средств

2.3 Задание к лабораторной работе

1). Провести анализ динамики, структуры и движения основных средств; 2). Провести анализ технического состояния основных средств;

3). Рассчитать обобщающие показатели эффективности использования основных средств.

2.4 Исходные данные

Вариант 1

Таблица 2.6

Наличие и движение основных средств

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа возрастного состава оборудования

Таблица 2.8

Исходные данные для расчета показателей эффективности использования основных средств

Вариант 2

Таблица 2.9

Наличие и движение основных средств

Таблица 2.10

Исходные данные для анализа возрастного состава оборудования

Таблица 2.11

Исходные данные для расчета показателей эффективности использования основных средств

Вариант 3

Таблица 2.12

Наличие и движение основных средств

Таблица 2.13

Исходные данные для анализа возрастного состава оборудования

Таблица 2.14

Исходные данные для расчета показателей эффективности использования основных средств

Вариант 4

Таблица 2.15

Наличие и движение основных средств

Таблица 2.16

Исходные данные для анализа возрастного состава оборудования

Таблица 2.17

Исходные данные для расчета показателей эффективности использования основных средств

Вариант 5

Таблица 2.18

Наличие и движение основных средств

Таблица 2.19

Исходные данные для анализа возрастного состава оборудования

Таблица 2.20

Исходные данные для расчета показателей эффективности использования основных средств

3. Лабораторная работа «Анализ оборотных средств»

3.1 Цель работы

Целью лабораторной работы является формирование навыков проведения экономического анализа оборотных средств предприятия

3.2 Методические указания