Организация налогового учета в строительной организации на примере ООО "Петрострой"
Изучение нормативно-правовой базы, регулирующей систему налогообложения строительной отрасли в РФ. Исследование состава договора строительного подряда и систем бухгалтерского и налогового учета в строительной отрасли. Учетная политика ООО "Петрострой".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.07.2013 |
| Размер файла | 190,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Аудитору целесообразно составить свою собственную схему налогообложения строительной организации исходя из тенденций ее развития и собственного понимания бизнеса клиента. Сравнение фактических данных клиента с расчетами самого аудитора позволит осуществить проверку более тщательно. Нередко весьма эффективным оказывается сравнение текущих налоговых показателей и отчетных данных строительной организации за несколько временных периодов, а также изучение аудитором отклонений, которые дают различные приемы и методы. Сравнение налоговых показателей в разрезе каждого из методов может происходить в абсолютных величинах, в относительных величинах и в смешанном варианте.
4. Аудит налогообложения прибыли строительной организации
Главная цель аудита налогообложения прибыли - проверка хозяйственных операций по формированию финансовых результатов деятельности строительных организаций и использованию прибыли.
Прибыль - важнейший показатель деятельности строительной организации, поэтому вызывает интерес своей величиной за отчетный период, а также размером ее составляющих прибылей, доходов и расходов.
К основным задачам аудита налогообложения прибыли для достижения цели относятся:
- проверка правильности определения стоимости выполненных работ для целей налогообложения в соответствии со ст. 40 НК РФ;
- проверка правильности отнесения расходов в состав затрат по выполнении и реализации строительных работ (услуг);
- оценка обоснованности произведенных организацией расходов, их документального подтверждения и списания в уменьшение доходов от реализации продукции (работ, услуг);
- выявление, все ли внереализационные доходы (за исключение.
- поименованных в ст. 251 НК РФ) включены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
- оценка полноты и правильности отражения хозяйственных раций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности;
- проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с формированием доходов и себестоимости тельной продукции в целях налогообложения;
- проверка исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей;
- проверка расчета налога на прибыль за отчетный период;
- анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период и др.
Детальная проверка налога на прибыль предполагает также осуществление следующих действий:
- выверку остатков по Главной книге;
- анализ данных по расчетам;
- сверку данных с расчетами налога, представленными в налоговую инспекцию;
- анализ правильности применения ставок и методов расчета налога в зависимости от характера бизнеса и вида производимой продукции (работ, услуг).
Источниками информации для проверки расчетов по налогу прибыль служат следующие документы: учетная политика организации в целях налогообложения; первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогу на прибыль; первичные документы бухгалтерского учета; расчеты, справки, сведения; договоры с контрагентами; протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров; протоколы решений совета директоров; приказы исполнительной дирекции; баланс.
План аудиторской проверки налогообложения прибыли
План аудиторской проверки налогообложения прибыли может включать три этапа: I ознакомительный; II основной; III заключительный.
На каждом этапе должны быть рассмотрены определенные вопросы.
ЭТАП I - ознакомительный. К нему относится аудит учетной политики для целей налогового учета.
ЭТАП II - основной. В него входят:
- Аудит затрат на производство строительных работ. Включает в себя проверку правильности признания расходов, учета и списания материальных расходов, специальной одежды, горюче-смазочных материалов на работу машин и механизмов, оплаты труда, начисления амортизации для целей налогового учета, начисления оплаты труда рабочим, обслуживающим строительные машины, механизмы и автотранспорт, проверку правильности операций по списанию объектов основных средств, расходов на ремонт машин и механизмов, автотранспортных средств, правильности учета и замены автомобильных шин, расходов по содержанию и эксплуатации привлеченных машин, механизмов и автотранспорта, накладных расходов, прочих расходов, расходов на производство строительно-монтажных работ, проверку учета незавершенного строительного производства, правильности отнесения расходов к прямым и косвенным.
- Аудит реализации строительно-монтажных работ. Включает в себя: анализ договоров строительного подряда, проверку правильности признания выручки от реализации строительно-монтажных работ и даты признания, проверку правильности документального оформления реализации (сдачи) строительно-монтажных работ, определения строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами и силами субподрядчиков, проверку выручки от реализации при осуществлении строительной организацией других видов деятельности, проверку периодичности оформления сдачи-приемки выполненных строительно-монтажных работ в зависимости от договора подряда, полноты отражения в налоговом учете выручки от реализации строительно-монтажных работ, аналитического учета выручки от реализации строительно-монтажных работ, проверку налогового учета внереализационных доходов.
- Аудит финансовых результатов и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- Правильность ведения налогового учета.
ЭТАП III - заключительный. Включает в себя формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки и составление аудиторского заключения о степени достоверности формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налога на прибыль во всех существенных аспектах.
Глава III. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: сравнительная характеристика налогообложения строительной организации при применении общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения
1. Налогообложение прибыли при применении общей системы
Строительство является одной из наиболее материалоемких отраслей народного хозяйства. Большой удельный вес материальных затрат в производственных расходах обусловливает необходимость систематизации потоков управленческой информации строительной организации.
Минимизация материальных затрат является важнейшим резервом снижения себестоимости строительной продукции и повышения конкурентоспособности строительной организации. Поэтому важно правильно формировать информационные потоки, касающиеся учета материальных ресурсов, на основе данных бухгалтерского учета. Имеет смысл проанализировать зависимость денежных потоков от доли транспортно-заготовительных расходов в стоимости строительных материалов в различных налоговых режимах.
Осуществляемая деятельность строительной фирмы ООО «Петрострой» в 2007 году, в рамках общего режима налогообложения приведена в таблица 1.1.
Таблица 1.1. Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Петрострой», осуществляемая в 2007 году в рамках ОСН
|
№ п/п |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
51 |
62 |
1 000 000 |
Получен аванс от заказчика |
|
|
2 |
62 |
68 |
152 542 |
Начислен НДС с суммы полученного аванса |
|
|
3 |
60 |
51 |
588 903 |
Оплачено поставщикам материалов и конструкций |
|
|
4 |
10 |
60 |
499 070 |
Получены материалы и строительные конструкции по стоимости приобретения без НДС |
|
|
5 |
19 |
60 |
89 833 |
НДС по приобретенным материальным ресурсам |
|
|
6 |
68 |
19 |
89 833 |
Отражен зачет НДС по оплаченным материалам и строительным конструкциям |
|
|
7 |
76 |
51 |
88 336 |
Оплачены транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) |
|
|
8 |
10 |
76 |
74 861 |
Учтена в стоимости материалов сумма ТЗР без НДС |
|
|
9 |
19 |
76 |
13 475 |
НДС по ТЗР |
|
|
10 |
68 |
19 |
13 475 |
Зачтен НДС по оплаченным ТЗР |
|
|
11 |
76 |
51 |
108 440 |
Оплачены затраты по эксплуатации строительных машин |
|
|
12 |
20 |
76 |
91 898 |
Включена в себестоимость объема работ сумма расходов на эксплуатацию строительных машин |
|
|
13 |
19 |
76 |
16 542 |
НДС по затратам на эксплуатацию строительных машин |
|
|
14 |
68 |
19 |
16 542 |
Зачтен НДС по оплаченным расходам на эксплуатацию строительных машин |
|
|
15 |
20 |
10 |
550 743 |
Отпущены материалы и строительные конструкции на осуществление строительно-монтажных работ |
|
|
16 |
20 |
70 |
127 407 |
Начислена оплата труда основных производственных рабочих |
|
|
17 |
70 |
68 |
15 289 |
Удержан налог на доходы основных рабочих |
|
|
18 |
20 |
69 |
33 126 |
Определен ЕСН по оплате труда основных рабочих |
|
|
19 |
20 |
69 |
2 166 |
Отражена сумма платежа по обязательному страхованию основных рабочих от несчастных случаев |
|
|
20 |
76 |
51 |
51 449 |
Оплачены прочие расходы основного производства |
|
|
21 |
20 |
76 |
43 143 |
Включены в себестоимость строительно-монтажных работ прочие расходы основного производства без НДС |
|
|
22 |
19 |
76 |
8 306 |
НДС по прочим расходам основного производства |
|
|
23 |
68 |
19 |
8 306 |
Зачтен НДС по прочим расходам основного производства |
|
|
24 |
23 |
10 |
8 381 |
Отпущены материалы и строительные конструкции для нужд вспомогательного производства |
|
|
25 |
23 |
70 |
8 591 |
Начислена оплата труда вспомогательных рабочих |
|
|
26 |
70 |
68 |
1 031 |
Удержан налог на доходы вспомогательных рабочих |
|
|
27 |
23 |
69 |
2 234 |
Учтен ECН от оплаты труда вспомогательных рабочих |
|
|
28 |
23 |
69 |
146 |
Отражена сумма платежа по обязательному страхованию вспомогательных рабочих от несчастных случаев |
|
|
29 |
76 |
51 |
1 402 |
Оплачены прочие расходы вспомогательного производства |
|
|
30 |
23 |
76 |
1 188 |
Включены в себестоимость работ вспомогательного производства прочие затраты без НДС |
|
|
31 |
19 |
76 |
214 |
Учтен НДС по прочим расходам вспомогательного производства |
|
|
32 |
68 |
19 |
214 |
Зачтен НДС по прочим расходам вспомогательного производства |
|
|
33 |
20 |
23 |
20 540 |
Включены в себестоимость строительно-монтажных работ затраты вспомогательного производства |
|
|
34 |
25 |
02 |
19 476 |
Начислена амортизация основных производственных средств |
|
|
35 |
25 |
10 |
9 396 |
Отпущены материалы на общепроизводственные нужды |
|
|
36 |
25 |
70 |
33 305 |
Начислена зарплата работникам общепроизводственного подразделения |
|
|
37 |
70 |
68 |
3 997 |
Удержан налог на доходы персонала по обслуживанию и организации производства строительных работ |
|
|
38 |
25 |
69 |
8 659 |
Начислен ЕСН от зарплаты сотрудников подразделения обслуживания и организации строительных работ |
|
|
39 |
25 |
69 |
566 |
Учтена сумма платежа по обязательному страхованию от несчастных случаев общепроизводственного персонала |
|
|
40 |
76 |
51 |
2 057 |
Оплачены прочие общепроизводственные затраты |
|
|
41 |
25 |
76 |
1 743 |
Учтены прочие общепроизводственные затраты без НДС |
|
|
42 |
19 |
76 |
314 |
НДС по прочим общепроизводственным затратам |
|
|
43 |
68 |
19 |
314 |
Зачтен НДС по прочим общепроизводственным затратам |
|
|
44 |
25 |
68 |
1 000 |
Начислен месячный эквивалент транспортного налога |
|
|
45 |
20 |
25 |
74 145 |
Включены в себестоимость строительно-монтажных работ общепроизводственные затраты |
|
|
46 |
26 |
02 |
12 856 |
Учтена амортизация основных средств вспомогательного назначения |
|
|
47 |
26 |
10 |
5 411 |
Отпущены материалы на нужды аппарата управления |
|
|
48 |
26 |
70 |
25 697 |
Начислена оплата труда аппарату управления фирмы |
|
|
49 |
70 |
68 |
3 083 |
Удержан налог на доходы управленческого персонала |
|
|
50 |
26 |
69 |
6 681 |
Учтен ЕСН по оплате труда аппарата управления |
|
|
51 |
26 |
69 |
437 |
Отражена сумма платежа по обязательному страхованию от несчастных случаев управленческого персонала |
|
|
52 |
76 |
51 |
1 667 |
Оплачены прочие затраты на содержание аппарата управления |
|
|
53 |
26 |
76 |
1 413 |
Учтены прочие затраты на содержание аппарата управления (без НДС) |
|
|
54 |
19 |
76 |
254 |
НДС по прочим затратам на управление строительством |
|
|
55 |
68 |
19 |
254 |
Зачтен НДС по прочим затратам на управление фирмой |
|
|
56 |
26 |
68 |
10 181 |
Начислен месячный эквивалент земельного налога |
|
|
57 |
26 |
68 |
10 104 |
Начислен месячный эквивалент налога на имущество |
|
|
58 |
20 |
26 |
72 780 |
Включены общие затраты на аппарат управления в себестоимость строительно-монтажных работ |
|
|
59 |
46 |
90 |
1 382 984 |
Закрыт заказчиком месячный объем выполненных работ |
|
|
60 |
90 |
20 |
1 015 948 |
Списана фактическая себестоимость выполненных работ |
|
|
61 |
62 |
68 |
-152 542 |
Сторнирован НДС, начисленный с полученного аванса |
|
|
62 |
90 |
68 |
210 964 |
Начислен НДС от реализации объема сданных работ |
|
|
63 |
90 |
99 |
156 072 |
Определена прибыль от реализации |
|
|
64 |
99 |
68 |
37 457 |
Начислен налог на прибыль |
|
|
65 |
62 |
46 |
1 382 984 |
Предъявлен счет заказчику |
|
|
66 |
51 |
62 |
382 984 |
Получена доплата от заказчика |
|
|
67 |
50 |
51 |
171 600 |
Принято в кассу из банка на выплату заработной платы |
|
|
68 |
70 |
50 |
171 600 |
Выдана заработная плата персоналу |
|
|
69 |
68 |
51 |
164 168 |
Переведены налоговые платежи в бюджет |
|
|
70 |
69 |
51 |
54 015 |
Перечислено в социальные фонды |
Таблица 1.2. Микробаланс деятельности ООО «Петрострой» в рамках общего режима налогообложения
|
Актив |
Пассив |
|||
|
51 «Расчетные счета» |
150 947 |
02 «Амортизация основных средств» |
32 332 |
|
|
99 «Прибыли и убытки» |
118 615 |
|||
|
Баланс |
150 947 |
Баланс |
150 947 |
Нам необходимо составить микробаланс деятельности фирмы при упрощенной системе налогообложения при объектах доходы и доходы за вычетом расходов. Только тогда мы можем судить, насколько приемлемым оказался общий режим налогообложения.
Таблица 1.3. Зависимость денежных потоков фирмы от доли ТЗР в стоимости строительных материалов
|
Показатель |
Доля транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в стоимости строительных материалов, % |
|||||
|
15 |
17,5 |
20 |
22,5 |
25 |
||
|
Выручка |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
|
Чистая прибыль |
8,6 |
8,0 |
7,3 |
6,7 |
6,0 |
|
|
Суммарные налоги |
25 |
24,8 |
24,6 |
24,4 |
24,1 |
|
|
Амортизация основных средств |
2,3 |
2,3 |
2,3 |
2,3 |
2,3 |
|
|
Расходы |
64,1 |
64,9 |
65,8 |
66,6 |
67,6 |
На долю строительных материалов приходятся 15%. транспортно-заготовительных расходов. Очевидно существенное влияние величины транспортно-заготовительных расходов в величине строительных материалов на полученную прибыль. В таблице 1.3 рассмотрена структура выручки при увеличении их доли. Однако для полного анализа нам не обойтись без аналогичной таблицы при осуществлении деятельности фирмы в рамках упрощенной системы налогообложения.
2. Налогообложение прибыли при применении упрощенной системы налогообложения
2.1 Упрощенная система налогообложения: объект доходы
Рассмотрим вариант, если бы ООО «Петрострой» осуществляла свою деятельность по упрощенной налоговой системе со ставкой 6% от общей суммы доходов - см. таблицу 2.1.1.
Таблица 2.1.1 Модель финансово-хозяйственной деятельности ООО «Петрострой» в рамках УНС с объектом доходы в 2007 году
|
№ п/п |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
51 |
62 |
1 000 000 |
Получен аванс от заказчика |
|
|
2 |
60 |
51 |
588 903 |
Оплачено поставщикам материалов и конструкций |
|
|
3 |
10 |
60 |
499 070 |
Поставлены на учет материалы и строительные конструкции по стоимости приобретения без НДС |
|
|
4 |
19 |
60 |
89 833 |
НДС по приобретенным материальным ресурсам |
|
|
5 |
10 |
19 |
89 833 |
Включен в себестоимость материалов и строительных конструкций оплаченный НДС |
|
|
6 |
76 |
51 |
88 336 |
Оплачены транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) |
|
|
7 |
10 |
76 |
74 861 |
Учтена в стоимости материалов сумма ТЗР без НДС |
|
|
8 |
19 |
76 |
13 475 |
НДС по ТЗР |
|
|
9 |
10 |
19 |
13 475 |
Включен в стоимость материалов и конструкций НДС по оплаченным ТЗР |
|
|
10 |
76 |
51 |
108 440 |
Оплачены затраты по эксплуатации строительных машин |
|
|
11 |
20 |
76 |
91 898 |
Включена в себестоимость объема работ сумма расходов (без НДС) на эксплуатацию строительных машин |
|
|
12 |
19 |
76 |
16 542 |
НДС по затратам на эксплуатацию строительных машин |
|
|
13 |
20 |
19 |
16 542 |
Списан НДС по оплаченным расходам на эксплуатацию строительных машин |
|
|
14 |
20 |
10 |
649 877 |
Отпущены материалы и строительные конструкции на осуществление строительно-монтажных работ |
|
|
15 |
20 |
70 |
127 407 |
Начислена оплата труда основных производственных рабочих |
|
|
16 |
70 |
68 |
15 289 |
Удержан налог на доходы основных рабочих |
|
|
17 |
20 |
69 |
17 837 |
Определены суммы пенсионного страхования по оплате труда основных рабочих |
|
|
18 |
20 |
69 |
2 166 |
Отражена сумма платежа по обязательному страхованию основных рабочих от несчастных случаев |
|
|
19 |
76 |
51 |
51 449 |
Оплачены прочие расходы основного производства |
|
|
20 |
20 |
76 |
43 143 |
Включены в себестоимость строительно-монтажных работ прочие расходы основного производства без НДС |
|
|
21 |
19 |
76 |
8 306 |
НДС по прочим расходам основного производства |
|
|
22 |
20 |
19 |
8 306 |
Списан НДС по прочим расходам основного производства |
|
|
23 |
23 |
10 |
9 890 |
Отпущены материалы и строительные конструкции для нужд вспомогательного производства |
|
|
24 |
23 |
70 |
8 591 |
Начислена оплата труда вспомогательных рабочих |
|
|
25 |
70 |
68 |
1 031 |
Удержан налог на доходы вспомогательных рабочих |
|
|
26 |
23 |
69 |
1 202 |
Учтена сумма пенсионного страхования от оплаты труда вспомогательных рабочих |
|
|
27 |
23 |
69 |
146 |
Отражена сумма платежа по обязательному страхованию вспомогательных рабочих от несчастных случаев |
|
|
28 |
76 |
51 |
1 402 |
Оплачены прочие расходы вспомогательного производства |
|
|
29 |
23 |
76 |
1 188 |
Включены в себестоимость работ вспомогательного производства прочие затраты без НДС |
|
|
30 |
19 |
76 |
214 |
Учтен НДС по прочим расходам вспомогательного производства |
|
|
31 |
23 |
19 |
214 |
Списан НДС по прочим расходам вспомогательного производства |
|
|
32 |
20 |
23 |
21 231 |
Включены в себестоимость строительно-монтажных работ затраты вспомогательного производства |
|
|
33 |
25 |
02 |
19 476 |
Начислена амортизация основных производственных средств |
|
|
34 |
25 |
10 |
11 088 |
Отпущены материалы на общепроизводственные нужды |
|
|
35 |
25 |
70 |
33 305 |
Начислена зарплата работникам общепроизводственного подразделения |
|
|
36 |
70 |
68 |
3 997 |
Удержан налог на доходы персонала по обслуживанию и организации производства строительных работ |
|
|
37 |
25 |
69 |
4 663 |
Учтена сумма пенсионного страхования персонала, занятого обслуживанием и организацией строительных работ |
|
|
38 |
25 |
69 |
566 |
Учтена сумма платежа по обязательному страхованию от несчастных случаев общепроизводственного персонала |
|
|
39 |
76 |
51 |
2 057 |
Оплачены прочие общепроизводственные затраты |
|
|
40 |
25 |
76 |
1 743 |
Учтены прочие общепроизводственные затраты без НДС |
|
|
41 |
19 |
76 |
314 |
НДС по прочим общепроизводственным затратам |
|
|
42 |
25 |
19 |
314 |
Списан НДС по прочим общепроизводственным затратам |
|
|
43 |
25 |
68 |
1 000 |
Начислен месячный эквивалент транспортного налога |
|
|
44 |
20 |
25 |
72 155 |
Включены в себестоимость строительно-монтажных работ общепроизводственные затраты |
|
|
45 |
26 |
02 |
12 856 |
Учтена амортизация основных средств вспомогательного назначения |
|
|
46 |
26 |
10 |
6 384 |
Отпущены материалы на нужды аппарата управления |
|
|
47 |
26 |
70 |
25 697 |
Начислена оплата труда аппарату управления фирмы |
|
|
48 |
70 |
68 |
3 083 |
Удержан налог на доходы управленческого персонала |
|
|
49 |
26 |
69 |
3 598 |
Учтена сумма пенсионного страхования работников аппарата управления |
|
|
50 |
26 |
69 |
437 |
Отражена сумма платежа по обязательному страхованию от несчастных случаев управленческого персонала |
|
|
51 |
76 |
51 |
1 667 |
Оплачены прочие затраты на содержание аппарата управления |
|
|
52 |
26 |
76 |
1 413 |
Учтены прочие затраты на содержание аппарата управления (без НДС) |
|
|
53 |
19 |
76 |
254 |
НДС по прочим затратам на управление строительством |
|
|
54 |
26 |
19 |
254 |
Включен в себестоимость НДС по прочим затратам на управление фирмой |
|
|
55 |
26 |
68 |
10 181 |
Начислен месячный эквивалент земельного налога |
|
|
56 |
20 |
26 |
60 820 |
Включены общие затраты на аппарат управления в себестоимость строительно-монтажных работ |
|
|
57 |
46 |
90 |
1 382 984 |
Закрыт заказчиком месячный объем выполненных работ |
|
|
58 |
90 |
20 |
1 111 382 |
Списана фактическая себестоимость выполненных работ |
|
|
59 |
90 |
99 |
271 602 |
Определена прибыль от реализации |
|
|
60 |
99 |
68 |
82 979 |
Начислен единный налог по ставке 6% |
|
|
61 |
62 |
46 |
1 382 984 |
Предъявлен счет заказчику |
|
|
62 |
51 |
62 |
382 984 |
Получена доплата от заказчика |
|
|
63 |
50 |
51 |
171 600 |
Принято в кассу из банка на выплату заработной платы |
|
|
64 |
70 |
50 |
171 600 |
Выдана заработная плата персоналу |
|
|
65 |
68 |
51 |
117 560 |
Переведены налоговые платежи в бюджет |
|
|
66 |
69 |
51 |
30 615 |
Перечислено в социальные фонды |
Таблица 2.1.2. Микробаланс деятельности фирмы в рамках упрощенной налоговой системы со ставкой 6% от суммы всех доходов
|
Актив |
Пассив |
|||
|
51 «Расчетные счета» |
220 955 |
02 «Амортизация основных средств» |
32 332 |
|
|
99 «Прибыли и убытки» |
188 623 |
|||
|
Баланс |
220 955 |
Баланс |
220 955 |
Разница между прибылью, полученной при общем режиме налогообложения (таблица 1.2) и при упрощенном (таблица 2.1.2) - а она, как видно, существенная, есть упущенная выгодна организации. Рассчитаем её.
188 623 - 118 615 = 70 008 руб. Таким образом, более 70 тыс. руб. н...
Подобные документы
Понятие и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Плательщики, объект налогообложения. Организация и уровни налогового учета при УСН. Ведение налогового учета в организации, перешедшей на УСН. Совершенствование налогового учета.
курсовая работа [38,0 K], добавлен 15.06.2010Теоретические основы управления лизинговыми операциями в строительной отрасли. Анализ лизинговых операций на примере строительного предприятия ООО "СибирьСтройИнвест". Разработка рекомендаций по совершенствованию лизинговых операций для предприятия.
дипломная работа [120,6 K], добавлен 08.09.2010Понятие и сущность налогового учета и отчетности. Обязательные реквизиты первичных документов. Регистры налогового учета. Учетная политика организации для целей налогообложения. Характеристика предприятия ООО "Интерьер". Механизм распределения расходов.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 12.02.2012Понятие системы налогового учета как бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды. Аналитические регистры налогового учета. Основные цели осуществления налогового учета, анализ его отличий от бухгалтерского.
реферат [26,0 K], добавлен 19.05.2011Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ. Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе.
курсовая работа [634,4 K], добавлен 24.05.2009Организация налогового учета на предприятии. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Метод начисления амортизации в целях налогообложения. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Расчет налоговой базы.
контрольная работа [414,8 K], добавлен 01.05.2014Изучение сущности налогового учета, который позволяет корректировать доходы и расходы предприятия в целях налогообложения прибыли. Формы аналитических регистров налогового учета. Содержание, структура и порядок составления налогового бюджета организации.
отчет по практике [32,0 K], добавлен 22.11.2010Понятие малого предпринимательства и особенности налогового учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения. Характеристика возможных режимов налогообложения предприятия. Учет обязательств организации и источников их формирования.
курсовая работа [881,9 K], добавлен 16.02.2011Рассмотрение видов и элементов налогового учета. Описание состава и формы пошлинной отчетности. Анализ системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО НПК "Сектор". Определение путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.
курсовая работа [71,9 K], добавлен 16.07.2010Роль налогов в развитии, укреплении экономической позиции страны. Система мероприятий по совершенствованию налогового учета, оценка налогообложения сельскохозяйственных организаций России. Анализ состояния бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
дипломная работа [776,4 K], добавлен 22.12.2010Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом.
реферат [25,3 K], добавлен 25.10.2008Сущность, задачи и условия перехода на упрощенную систему налогообложения. УСНО для целей бухгалтерского и налогового учета. Организация, ведение налогового учета, учет доходов и расходов. Ведение книги учета доходов и расходов. Достоинства и недостатки.
курсовая работа [47,0 K], добавлен 16.12.2008Изучение особенностей ведения налогового учета при упрощенной системе налогообложения, ее достоинства и недостатки. Анализ достоинств и недостатков данного специального налогового режима. Особенности и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов.
курсовая работа [66,5 K], добавлен 04.01.2016Оценка финансового состояния в хозяйственной деятельности строительной организации. Анализ финансовой деятельности строительной организации на примере ЗАО "Слав-строй", анализ ее эффективности. Основные рекомендации по улучшению финансовых показателей.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 21.09.2015Изучение организации налогового учета на предприятии в свете существующего законодательства. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Цели и принципы ведения налогового учета. Ведение регистров формирования отчетных данных.
курсовая работа [37,8 K], добавлен 26.10.2016Аналитические регистры как основа ведения налогового учета. Регистры учета хозяйственных операций, учета состояния единицы налогового учета, целевых средств некоммерческими организациями. Метод начисления амортизации в целях фискального планирования.
контрольная работа [28,2 K], добавлен 06.03.2014Цели ведения налогового учета. Аналитические регистры налогового учёта. Виды и ведение регистров. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Общая схема постановки налогового учета. Схема формирования регистров в налоговом учете.
контрольная работа [297,4 K], добавлен 26.07.2010Основания для введения особого налогового режима. Уменьшение налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Объект налогообложения и ставки налога, налоговый учет.
реферат [24,1 K], добавлен 19.02.2010Понятие, основные принципы и правовые основы налогового учета. Особенности налогового учета при определении налога на прибыль. Значение налога на прибыль. Алгоритм вычисления налоговой базы. Расчет налога на прибыль предприятия на примере ООО "Опт Юг".
курсовая работа [621,6 K], добавлен 09.01.2017Понятие и содержание налогового планирования. Классификация, принципы, этапы и уровни налогового планирования в организации. Основы управления налогами на предприятиях. Оптимизация системы налогообложения. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета.
курсовая работа [390,2 K], добавлен 17.09.2016
