Финансовое право

Не допускается вмешательство любых органов и организаций в процесс разработки, утверждения и исполнения местных бюджетов. Дополнительно полученные при исполнении местных бюджетов доходы, а также суммы превышения доходов над расходами, образующиеся в результате перевыполнения доходов или экономии в расходах, полностью остаются в распоряжении Совета депутатов, изъятию не подлежат и используются по его усмотрению.

В случае принятия вышестоящими Советами депутатов и их исполкомами решений, вызывающих увеличение расходов или уменьшение доходов нижестоящих бюджетов, этим бюджетам возмещаются средства из вышестоящих бюджетов.

Местные Советы депутатов могут вкладывать имеющиеся у них свободные средства в хозяйственную деятельность, приобретать акции и другие ценные бумаги, выдавать ссуды предприятиям или иным юридическим лицам.

Местные Советы депутатов должны принимать меры по обеспечению сбалансированности своих бюджетов, а при возникновении бюджетного дефицита его покрытие должно производиться за счет привлечения дополнительно изыскиваемых источников, сокращения расходов, выпуска займов и в исключительных случаях за счет привлечения кредитных ресурсов.

5.5 Бюджетное устройство в Республике Беларусь. Бюджетная система и принципы ее построения: полнота, реальность, гласность, самостоятельность бюджетов, единство бюджетной системы

Бюджетное устройство - организация бюджетной системы и принципы ее построения.

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.

Бюджетное устройство в Республике Беларусь основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Республики Беларусь, и определяется административно-территориальным делением Республики Беларусь.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса.

Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов, осуществляемом через использование регулирующих доходов, создание целевых бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

Полнота бюджетов обеспечивается включением в них всех налогов, определенных законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей и иных поступлений, а также определением размера и порядка расходования денежных средств;

Реальность бюджетов обеспечивается финансированием расходов исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

Гласность бюджетов обеспечивается доведением до граждан через средства массовой информации хода обсуждения и принятия закона о бюджете Республики Беларусь, решений местных Советов депутатов о соответствующем местном бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в печати, кроме сведений, отнесенных к государственным секретам, в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Самостоятельность бюджетов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение республиканского бюджета осуществляется законом Республики Беларусь, местных бюджетов - решениями соответствующих местных Советов депутатов, а их исполнение возлагается на Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы на основе бюджетного регулирования. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.



5.6 Состав доходов и расходов бюджетов. Закрепленные и регулирующие доходы. Оборотная кассовая наличность. Целевые и резервные фонды бюджета. Распределение доходов и расходов между отдельными звеньями бюджетной системы

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

К собственным источникам доходов бюджета относятся: источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня; дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Закрепленные доходы - это доходы, которые направляются в тот или иной бюджет в зависимости от принципа подчиненности и с учетом территориального признака поступления средств.

Под регулирующими доходами понимаются доходы, которые в соответствии с решениями вышестоящих органов представительной власти распределяются между выше и нижестоящими бюджетами. Закрепленные доходы и поступления от регулирующих источников являются собственными доходами бюджета.

В бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

В бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год в соответствии с принятыми ранее обязательствами предусматриваются в полном объеме ассигнования на выплату процентов по государственному долгу, погашение имеющейся в республиканском бюджете на данный год задолженности по государственному долгу прошлых лет с наступившим сроком уплаты.

В составе республиканского и местных бюджетов создаются резервные и целевые бюджетные фонды, средства которых используются по целевому назначению на осуществление социальных, экологических и других программ, ликвидацию последствий стихийных бедствий и проведение других мероприятий, которые не могли быть предусмотрены при утверждении бюджетов. Порядок формирования этих фондов и их размеры определяются при утверждении бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год.

Сверх предусмотренных расходов в республиканском и местных бюджетах за счет остатков средств по соответствующим бюджетам на начало планируемого финансового (бюджетного) года и доходов бюджетов текущего года образуется оборотная кассовая наличность.

Оборотная кассовая наличность в течение финансового (бюджетного) года используется на покрытие временных кассовых разрывов и должна быть восстановлена к концу этого года в размере, установленном при утверждении бюджета.



5.7 Бюджетная классификация и ее правовое значение

Бюджетная классификация Республики Беларусь является систематизированной группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Она основана на экономической характеристике объектов классификации и обеспечивает республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджетов, необходимую для соответствующего анализа бюджетно-финансовой политики государства.

В нее входят:

классификация доходов;

классификация расходов, включая функциональную экономическую (предметную) и ведомственную классификацию расходов;

классификация источников внутреннего финансирования дефицита республиканского и местного бюджетов;

классификация источников внешнего финансирования дефицита республиканского бюджета;

классификация видов внутреннего государственного долга Республики Беларусь;

классификация видов внешнего государственного долга Республики Беларусь.



5.8 Дефицит и профицит бюджета. Секвестр и блокирование бюджета

Сбалансированность бюджетов всех административно-территориальных единиц является необходимым условием бюджетно-финансовой политики.

Правительство Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы обязаны принимать меры по обеспечению сбалансированности соответствующих бюджетов и в процессе их исполнения производить расходы в пределах поступающих доходов.

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета.

Превышение доходов над расходами бюджета составляет профицит бюджета.

Секвестр бюджета - пропорциональное сокращение расходов по незащищенным статьям бюджета.

Блокирование бюджета - временная приостановка финансирования по отдельным незащищенным статьям расходов бюджета.

Защищенные статьи бюджета - установленные законодательством статьи текущих расходов бюджета, финансируемые в первоочередном порядке и не подлежащие секвестру или блокированию.

5.9 Бюджетное регулирование, его цели. Методы бюджетного регулирования

Бюджетное регулирование - перераспределение бюджетных ресурсов между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях достижения их сбалансированности.

Методы бюджетного регулирования: закрепленные доходы, бюджетная ссуда, регулирующие доходы, дотации, субсидия, секвестр расходов, бюджетный кредит, субвенция, трансферт.

Дотация -- денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета, либо денежные средства, выделяемые юридическим лицам для полного или частичного покрытия убытков при недостаточности собственных средств.

Субвенция - денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету на конкретные цели.

Субсидия - денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему бюджету для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы либо юридическим и физическим лицам в виде помощи или пособия.

Закрепленные доходы - это доходы, которые направляются в тот или иной бюджет в зависимости от принципа подчиненности и с учетом территориального признака поступления средств.

Под регулирующими доходами понимаются доходы, которые в соответствии с решениями вышестоящих органов представительной власти распределяются между выше и нижестоящими бюджетами. Закрепленные и поступления от регулирующих источников являются собственными доходами бюджета.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, возмездной основе на срок в пределах финансового года.

Трансферт (нормативно-долевая дотация) - сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из фонда финансовой поддержки регионов или фонда финансовой поддержки местных образований, создаваемых в бюджете, исходя из утверждаемых законом о бюджете долей (процентов).

Секвестр расходов бюджета означает соответствующее снижение расходов ежемесячно по статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года в случае, когда в процессе использования бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита бюджета.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной или возмездной основе.



Тема 6. Бюджетный процесс

6.1 Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии. Бюджетный период

Бюджетный процесс - регламентированная Конституцией Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь, законом о бюджете и другими нормативными правовыми актами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Принципы бюджетного процесса:

реальность запланированных бюджетных средств;

гласность;

единство;

самостоятельность;

полнота;

сбалансированность.

Стадии бюджетного процесса:

составление;

рассмотрение;

утверждение;

исполнение.

Бюджетный период - это время от момента составления бюджета до момента утверждения отчета об исполнения бюджета. Он составляет у нас в республике около двух с половиной лет.



6.2 Стадия составления проекта бюджета

Составление бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь на основе отчетных данных об исполнении бюджета за предыдущий год и за определенный период текущего года, прогнозных оценок доходов, параметров прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь, государственных и региональных программ в сроки, устанавливаемые Правительством Республики Беларусь и местными исполнительными и распорядительными органами.

Правительство устанавливает для Министерства финансов сроки составления расчетных показателей по доходам и расходам консолидированного бюджета Республики Беларусь, республиканского бюджета и консолидированных бюджетов областей и города Минска.

Областные (Минский городской) исполнительные и распорядительные органы устанавливают для финансовых органов сроки составления расчетных показателей по доходам и расходам консолидированных бюджетов соответствующих административно-территориальных единиц, местных бюджетов. При этом окончательное составление местных бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год производится после утверждения вышестоящими местными Советами депутатов нормативов отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в соответствующие местные бюджеты.

Порядок и сроки составления и представления местными исполнительными и распорядительными органами консолидированных местных бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год и отчетов об их исполнении за предыдущий финансовый (бюджетный) год устанавливаются финансовыми органами местных исполнительных и распорядительных органов вышестоящего уровня с учетом порядка и сроков, установленных для них Министерством финансов.

Составление проектов республиканского и местных бюджетов осуществляется в целях определения объема денежных средств, необходимых для выполнения функций государственных органов управления и органов местного управления и самоуправления, для экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц.

Составление проектов бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства Республики Беларусь и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляется Министерством финансов и местными финансовыми органами (соответствующими исполнительными и распорядительными органами).

Составление проектов бюджетов осуществляется на основании прогноза социально-экономического развития республики, основных направлений бюджетно-финансовой политики.

Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным банком ежегодно до 1 августа года, предшествующего планируемому финансовому (бюджетному) году, разрабатываются параметры прогноза социально-экономического развития республики, основные направления бюджетно-финансовой и денежно-кредитной политики, которые представляются на рассмотрение Правительства Республики Беларусь, а после одобрения Правительством - на рассмотрение Президента Республики Беларусь.

Министерство статистики и анализа и его органы представляют Министерству финансов, местным исполнительным и распорядительным органам статистическую информацию, необходимую для разработки прогнозов социально-экономического развития, проектов бюджетов. Национальный банк представляет в Министерство финансов информацию, необходимую для подготовки проекта республиканского бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год.

Министерством финансов и местными финансовыми органами определяются прогнозные показатели по доходам и расходам соответственно республиканского и местных бюджетов. При этом расходы бюджетов формируются с учетом прогнозируемых доходов.

Министерство финансов на основе проектов республиканского бюджета и бюджетов областей и города Минска составляет проект консолидированного бюджета Республики Беларусь.

Проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь, а также местных бюджетов на предстоящий финансовый (бюджетный) год и предложения по сбалансированию бюджетов вносятся на рассмотрение соответственно Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органов.

Рассмотренные и одобренные Правительством Республики Беларусь проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год представляются на рассмотрение Президента Республики Беларусь.

Президент Республики Беларусь, как правило, до 1 октября года, предшествующего очередному финансовому (бюджетному) году, вносит в Парламент проект Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

6.3 Порядок рассмотрения и утверждения бюджета. Принятие Закона о бюджете Республики Беларусь

Проект Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год рассматривается Парламентом в соответствии с Конституцией Республики Беларусь.

Максимальный размер оборотной кассовой наличности не может превышать объема расходов, равного двухнедельному фонду заработной платы, финансируемому из бюджета.

В Законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год устанавливаются размер прироста внутреннего и лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь, лимит участия Национального банка Республики Беларусь в кредитовании республиканского бюджета, размер платы за обслуживание Национальным банком Республики Беларусь государственного внутреннего долга и другие показатели.

При утверждении ассигнований по разделам и подразделам расходов республиканского бюджета первоначально обсуждаются и утверждаются поправки, предусматривающие сокращение расходов, а затем - поправки, предусматривающие их увеличение.

Закон о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решения местных Советов депутатов об утверждении соответствующих бюджетов должны быть приняты в установленном порядке до 1 января очередного финансового (бюджетного) года. Утверждение местных бюджетов производится после утверждения соответствующих вышестоящих бюджетов.

В случае неутверждения республиканского и (или) местных бюджетов до начала финансового (бюджетного) года Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы имеют право в течение каждого месяца до утверждения соответствующих бюджетов в порядке, установленном законом о бюджете, расходовать средства в размере одной трети плановых ассигнований четвертого квартала предыдущего финансового (бюджетного) года в пределах поступающих доходов.



6.4 Исполнение республиканского и местных бюджетов

Правительство Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы обеспечивают исполнение соответствующих бюджетов.

Исполнение республиканского и местных бюджетов осуществляется на основании Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, иных нормативных правовых актов Республики Беларусь и решений местных Советов депутатов в соответствии с бюджетной росписью республиканского и местных бюджетов, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Право юридических лиц на расходование бюджетных ассигнований, предусмотренных в сметах текущего финансового (бюджетного) года, прекращается по окончании счетного периода, после чего остатки неиспользованных бюджетных ассигнований на счетах закрываются Министерством финансов и соответствующими местными финансовыми органами и используются для финансирования расходов соответствующих бюджетов в очередном финансовом (бюджетном) году.

В течение финансового (бюджетного) года в доходную и расходную части бюджета могут вноситься изменения законом Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, решениями местных Советов депутатов в пределах утвержденного бюджета и предоставленных им прав. Увеличение или уменьшение объема доходов и расходов республиканского бюджета производится Парламентом Республики Беларусь или по его поручению Президентом Республики Беларусь, местных бюджетов - соответствующими местными Советами депутатов.

В процессе исполнения бюджетов Министерство финансов и соответствующие местные финансовые органы имеют право вносить изменения в квартальные значения и в статьи расходов соответствующих бюджетов в пределах утвержденных годовых ассигнований по разделам и подразделам функциональной бюджетной классификации и ведомственной классификации расходов бюджета.

В случае принятия актов законодательства Республики Беларусь, в том числе решений местных Советов депутатов, вызывающих увеличение расходов или уменьшение доходов нижестоящих бюджетов, этим бюджетам возмещаются средства из вышестоящих бюджетов.

Потери в доходах и дополнительные расходы, возникающие в ходе исполнения бюджета, не компенсируются за счет бюджетов других административно-территориальных единиц, за исключением случаев принятия актов законодательства, вызывающих изменение порядка использования средств бюджета.

В случае принятия местными Советами депутатов решений, противоречащих законам Республики Беларусь и решениям вышестоящих местных Советов депутатов в части размеров нормативов отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей, а также в части взаимных расчетов, либо несоблюдения ими и местными исполнительными и распорядительными органами указанных положений в процессе исполнения бюджетов средства, причитающиеся соответствующим бюджетам, взыскиваются Министерством финансов и соответствующими исполнительными и распорядительными органами в бесспорном порядке.

По требованию Министерства финансов, местных исполнительных и распорядительных органов банки обязаны представлять сведения о состоянии банковских счетов министерств, других республиканских органов государственного управления, иных юридических лиц, использующих средства бюджета, государственных и отраслевых внебюджетных фондов, а также о движении средств по бюджетным счетам; юридические и физические лица обязаны представлять информацию об использовании финансовых средств, полученных из бюджета и государственных внебюджетных фондов для целевого использования.

Юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, обязаны расходовать полученные из бюджета средства по целевому назначению и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Необоснованно полученные либо использованные не по целевому назначению или с нарушением законодательства Республики Беларусь средства бюджета, в том числе в виде займов и ссуд, по решению Министерства финансов или местного финансового органа подлежат возвращению в бюджет с взысканием в бесспорном порядке с юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, а также предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, допустивших указанные нарушения, штрафа в двукратном размере этих средств.

6.5 Система органов государственного казначейства

В целях совершенствования управления средствами республиканского бюджета, усиления контроля за их целевым использованием в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 апреля 1998 г. № 565 (в редакции от 5 января 2000 г. № 13) «О переходе на казначейскую систему исполнения республиканского бюджета и создании территориальных органов государственного казначейства» при Министерстве финансов созданы территориальные органы государственного казначейства:

управления государственного казначейства в г. Минске и областных центрах;

отделения в городах областного подчинения и районах. В районах, на территории которых расположены учреждения и организации, переводимые на казначейскую систему исполнения республиканского бюджета, по решению Министра финансов территориальные органы государственного казначейства могут образовываться в виде представительств государственного казначейства при местных финансовых органах.

Территориальные органы государственного казначейства подчиняются Министерству финансов.

6.6 Распорядители бюджетных средств, их виды, права и обязанности

Распорядители бюджетных средств -- это должностные лица, которым законодательством предоставлено право распоряжаться денежными средствами, выделенными из бюджета.

Распорядители бюджетных средств подразделяются на главных и нижестоящих.

К главным распорядителям бюджетных средств относятся руководители министерств и ведомств, управлений (отделов) исполкомов местных Советов депутатов.

Нижестоящие распорядители - это руководители подчиненных органов подведомственных организаций.

Главные и нижестоящие распорядители бюджетных средств наделены различными правами в использовании средств. Главные распорядители имеют право не только расходовать бюджетные средства на содержание возглавляемых ими организаций, но и распределять выделенные им ассигнования между нижестоящими распорядителями. Нижестоящие распорядители бюджетных средств, если в их подчинении есть подведомственные организации, должны использовать их частично на собственные нужды и частично перераспределять их между руководимыми ими организациями. Руководители конкретных организаций получают бюджетные средства для непосредственного расходования.

Право на получение бюджетных средств распорядители получают формально с момента утверждения соответствующего бюджета. Фактическое перечисление средств с соответствующих счетов бюджетов производится лишь при наличии утвержденных планов и смет.

Как главные, так и нижестоящие распорядители бюджетных средств обязаны использовать выделенные им ассигнования строго по целевому назначению и в пределах утвержденных средств. За нарушения в использовании средств распорядители несут предусмотренную законодательством ответственность.

6.7 Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения

Государственная отчетность по исполнению республиканского бюджета представляется в статистические органы в установленные сроки.

Правительство Республики Беларусь разрабатывает и представляет Президенту Республики Беларусь для внесения в Парламент отчет об исполнении республиканского бюджета, который представляется на рассмотрение Парламента не позднее пяти месяцев со дня окончания отчетного финансового (бюджетного) года по такой же структуре, что и утвержденный бюджет за соответствующий год.

Отчет об исполнении республиканского бюджета утверждается законом Республики Беларусь.

Проект закона об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за предшествующий финансовый (бюджетный) год рассматривается Парламентом до рассмотрения проекта закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Отчет об исполнении республиканского и местных бюджетов в объеме показателей, принятых при утверждении бюджета, публикуется в печати в соответствии со ст. 11 Закона «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах».

Отчет об исполнении областного бюджета, бюджета города Минска, районного, городского (города областного подчинения) бюджета составляется местными финансовыми органами и представляется соответствующему местному исполнительному и распорядительному органу. Отчет об исполнении бюджета города районного подчинения, поселка городского типа и сельсовета составляется соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом. Отчеты об исполнении местных бюджетов представляются соответствующему вышестоящему финансовому органу.

Отчеты об исполнении местных бюджетов представляются на рассмотрение соответствующих Советов депутатов в установленные ими сроки. Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении местного бюджета производятся местным Советом депутатов в установленном порядке.

Отчет об исполнении местного бюджета за предшествующий финансовый (бюджетный) год утверждается одновременно с проектом местного бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год.



Тема 7. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов

7.1 Понятие и виды государственных целевых бюджетных фондов

Государственные целевые фонды состоят из целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов.

Целевые бюджетные фонды - это совокупность бюджетных денежных средств, имеющих, как правило, целевое назначение и используемых органами исполнительной власти одновременно с исполнением расходной части бюджета.

Целевые бюджетные фонды создаются в составе бюджетов для финансирования отдельных отраслей, программ и мероприятий.

Государственные внебюджетные фонды являются составной частью государственных финансовых средств и представляют собой совокупность финансовых ресурсов, используемых по целевому назначению. Создание государственных внебюджетных фондов, определение источников их образования и порядка использования осуществляются актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Средства государственных внебюджетных фондов не являются частью бюджетов всех уровней и не подлежат изъятию.

Налоги и другие обязательные платежи могут направляться в государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов (смет) государственных внебюджетных фондов осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Обслуживание банками государственных внебюджетных фондов, установление ответственности за необоснованное и нецелевое использование средств, контроль за их использованием осуществляются с соблюдением установленных Законом «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» требований для бюджетов.

Виды фондов: содействия занятости; охраны природы; дорожный; поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; социальной защиты населения; гражданской авиации; энергосбережения и др.

7.2 Правовое регулирование целевых бюджетных фондов

Правовое регулирование целевых бюджетных фондов определяется законом о бюджете и иными нормативными правовыми актами.

Государственный фонд содействия занятости, дорожный фонд, фонд охраны природы, республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, инновационные фонды, образуемые в соответствии с Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» (за исключением инновационного фонда, образуемого Федерацией профсоюзов Беларуси), в 2005 г. являются государственными целевыми бюджетными фондами.

Доходы республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки образуются в том числе за счет сбора в данный фонд и поступлений от производителей сельскохозяйственной продукции за пользование техникой, полученной на условиях долгосрочной аренды.

Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки взимается по ставке 2 % и уплачивается в составе единого платежа со сбором на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов - 0,4 %, налогом с пользователей автомобильных дорог - 1% и сбором на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, - 0,5 %. Единый платеж составляет 3,9 %. Изданного единого платежа в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки отчисляется 51 %.

Конкретные направления и размеры использования средств республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в пределах расходов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

В республиканский дорожный фонд зачисляются:

налог с продаж автомобильного топлива, взимаемый по ставке 25 %;

налог на приобретение автомобильных транспортных средств;

налог с пользователей автомобильных дорог, зарегистрированных в г. Минске, в полном объеме, а также 20 % налога с пользователей автомобильных дорог, зарегистрированных на территории соответствующих областей, кроме Минской области. 80 % налога с пользователей автомобильных дорог, зарегистрированных на территории соответствующих областей, кроме Минской области, зачисляется в местные дорожные фонды. В дорожный фонд Минской области зачисляются в полном объеме суммы налога с пользователей автомобильных дорог, зарегистрированных в Минской области;

плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь в размере 50%.

плата за выдачу разрешений на проезд автотранспортных средств по территории иностранных государств и Республики Беларусь в размере 60 %;

иные средства в соответствии с законодательством. В республиканский дорожный фонд включаются плата за проезд по автомобильной дороге Брест - Минск - граница Российской Федерации и плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автотранспортных средств по указанной дороге.

Порядок зачисления и включения в республиканский дорожный фонд указанных платежей устанавливается Министерством финансов.

Областными Советами депутатов до 20 % средств местных дорожных фондов направляется на ремонт улиц в городах областного и районного подчинения.

Порядок формирования и использования средств государственного фонда содействия занятости устанавливается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Средства фондов охраны природы зачисляются в местные бюджеты. В республиканский фонд охраны природы направляется 20 % средств фондов охраны природы.

Средства в размере 5 % поступлений в республиканский фонд охраны природы, составляющие превышение доходов республиканского фонда охраны природы над расходами республиканского фонда охраны природы, направляются в резервный фонд Президента Республики Беларусь для целевого финансирования мероприятий по социальной поддержке молодежи.

7.3 Правовое регулирование государственных целевых внебюджетных фондов

Государственные внебюджетные фонды - это специальные фонды, создаваемые органами представительной власти с целью финансирования республиканских и региональных программ и мероприятий социально-экономического развития.

Особенности правового режима внебюджетных фондов:

их средства не являются частью бюджета и изъятию не подлежат;

имеют свои органы управления;

бюджеты внебюджетных фондов, принимаемые как сметы доходов и расходов, утверждаются Советом Министров;

оперативный контроль за своевременным поступлением и расходованием средств по целевому назначению осуществляют Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Комитет государственного контроля.

Внебюджетный Фонд социальной защиты населения осуществляет государственное управление финансами социального страхования, является самостоятельной финансово-кредитной организацией. Организует свою деятельность в соответствии с законами «Об основах государственного социального страхования» и «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения при Министерстве труда и социальной защиты», Положением о Фонде социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 11 января 1996 г. № 20 (в редакции от 15 сентября 2000 г. № 1424).

Главными задачами Фонда являются:

сбор и аккумуляция обязательных страховых взносов и иных платежей на государственное социальное страхование;

финансирование расходов на пенсии, пособия, санаторно-курортное лечение и оздоровление населения и иные выплаты в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании;

организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного социального страхования;

осуществление расширенного воспроизводства средств Фонда на основе принципа самофинансирования и др.

Средства Фонда образуются за счет: обязательных страховых взносов; ассигнований из республиканского бюджета; добровольных пожертвований физических и юридических лиц; доходов от капитализации средств Фонда и др.

Средства Фонда направляются на: выплату пенсий по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет; выплату пособий по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в связи с рождением ребенка, в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет, на погребение); выплату пенсий гражданам, выехавшим на постоянное жительство за границу, в соответствии в законодательством и международными договорами Республики Беларусь и др.

Органом управления Фондом является его правление.

В целях укрепления материально-технической базы гражданской авиации Указом Президента Республики Беларусь от 23 октября 2003 г. № 465 образован государственный внебюджетный фонд гражданской авиации. В соответствии с Положением о порядке формирования и использования средств государственного внебюджетного фонда гражданской авиации, утвержденным вышеприведенным Указом, внебюджетный фонд гражданской авиации формируется за счет:

прибыли (до 50 %), которая остается в распоряжении подчиненных Государственному комитету по авиации государственных организаций после уплаты налогов, других обязательных платежей в целевые бюджетные фонды, а также части прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

амортизационных отчислений (до 50 %) от основных фондов государственных организаций, подчиненных данному Комитету;

выручки от реализации имущества государственными организациями, подчиненными указанному Комитету;

прибыли (до 50 %) от деятельности негосударственных организаций в области гражданской авиации и др.

Средства фонда зачисляются на специальный счет Государственного комитета по авиации в банке. Средства фонда используются на:

приобретение по договору финансовой аренды (лизинга) новых воздушных судов и обучение персонала их эксплуатации;

финансирование работ по поддержанию летной годности парка воздушных судов, эксплуатационной годности аэродромов и аэропортов;

уплату членских взносов в Международную организацию гражданской авиации (ИКАО) и Межгосударственный авиационный комитет (МАК);

финансирование мероприятий по развитию гражданской авиации Республики Беларусь и др.

Государственный комитет по авиации систематически контролирует правильность исчисления, своевременность уплаты средств в фонд, а также их целевое расходование организациями, формирующими этот фонд.



Тема 8. Понятие и источники государственных доходов

8.1 Понятие государственных доходов

Государственные доходы Республики Беларусь -- это финансовые ресурсы (денежные средства) государства, поступающие в его распоряжение в процессе распределения и перераспределения национального дохода и используемые им для решения стоящих перед государством задач.

Основным экономическим источником образования государственных доходов служит национальный доход, который создается в сфере материального производства. В результате его распределения и перераспределения происходит образование следующих основных доходов: доходов государственных организаций (в том числе непроизводственной сферы); доходов населения; доходов самого государства.

Систему государственных доходов составляют централизованные доходы - доходы государственного бюджета и децентрализованные доходы - доходы государственных организаций.

К собственным источникам доходов бюджета относятся: источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня; дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Закрепленные доходы -- это доходы, которые направляются в тот или иной бюджет в зависимости от принципа подчиненности и с учетом территориального признака поступления средств.

Под регулирующими доходами понимаются доходы, которые в соответствии с решениями вышестоящих органов представительной власти распределяются между выше и нижестоящими бюджетами. Закрепленные доходы и поступления от регулирующих источников являются собственными доходами бюджета.

В бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

8.2 Система государственных доходов, их виды. Соотношение государственных доходов с доходами бюджетов

Система государственных доходов включает в себя доходы децентрализованные и централизованные.

Децентрализованные -- доходы государственных организаций.

Централизованные -- доходы государственного бюджета Республики Беларусь.

Понятие государственных доходов, таким образом, шире понятия доходов государственного бюджета.

В бюджет в форме обязательных платежей поступает лишь часть доходов государственных организаций.

Доходы госбюджета: регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам областей и города Минска, поступления от разбронирования государственных запасов и резервов, трансферты, получаемые от других государств в соответствии с заключенными договорами, доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы государственных целевых бюджетных фондов, другие доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

По методам мобилизации доходы государственного бюджета подразделяются на налоговые и неналоговые.

Налоги -- это установленные законодательством обязательные денежные платежи, которые взимаются в бюджет с организаций и граждан в установленных размерах и в заранее намеченные сроки.

К налоговым платежам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы и прибыль, налог на недвижимость, земельный налог, транзитный налог, подоходный налог, налог за использование природных ресурсов, налог на экспорт и импорт, налог на топливо, государственные пошлины и сборы, акцизы и др.

Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, вносятся в бюджет юридическими лицами, предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, а также гражданами. Платежи в бюджет перечисляются юридическими лицами и предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, в первоочередном порядке в установленные сроки.

Порядок взыскания в бюджет не внесенных в срок налогов и других обязательных платежей определяется законодательством Республики Беларусь.

К неналоговым платежам относятся, плата за основные производственные фонды и оборотные средства; отчисления от прибыли; рентные платежи; добровольные взносы граждан; поступления, связанные с использованием имущества, являющегося собственностью государства (земля, недра, воды, леса) и др.

8.3 Неналоговые государственные доходы

К неналоговым государственным доходам относятся:

плата за основные производственные фонды и оборотные средства;

отчисления от прибыли;

рентные платежи;

добровольные взносы граждан;

поступления, связанные с использованием имущества, являющегося собственностью государства (земля, недра, воды, леса);

доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или коммунальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Республики Беларусь.

8.4 Хозяйственная деятельность как источник доходов бюджетных организаций

В условиях рыночных отношениях всем бюджетным организациям разрешена хозяйственная деятельность, предусмотренная их уставами. Эта деятельность дает им собственные доходы, которые выступают как их внебюджетные средства и расходуются внутри данных бюджетных организаций, являясь дополнительным источником их финансирования.

По характеру источника доходов внебюджетных средств - это заработанные доходы и незаработанные доходы.

К заработанным доходам бюджетной организации относятся специальные средства, полученные от неосновной ее деятельности, но связаные с основной ее деятельностью.

Незаработанные доходы - это средства бюджетной организации, не связанные с результатами ее труда и не подлежащие возвращению. К ним можно отнести доходы от ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и др.) в виде дивидендов и процентов, добровольные пожертвования от национальных и иностранных юридических и физических лиц; взносы в виде благотворительных отчислений от государственных, общественных и других предприятий и организаций. К незаработанным также можно отнести передачу материально-технических средств от юридического лица бюджетному учреждению, например, при ликвидации или реорганизации тех или иных организаций.

Основными из них все же являются специальные средства - заработанные доходы. Значительная их часть создается путем получения доходов от использования, принадлежащего организациям имущества, зданий, оборудования, доходы от эксплуатации транспорта, производственной деятельности учебно-вспомогательных подсобных предприятий и хозяйств, доходы лечебно-трудовых мастерских от работы лиц, находящихся на излечении. Немалую роль в образовании специальных средств играют различные платные услуги, оказываемые организациями (научные, информационные и др.), проведение экспертиз (медицинских, бухгалтерских, криминалистических).

8.5 Прибыль республиканских и коммунальных унитарных предприятий как источник государственных доходов

Особенности финансов республиканских и коммунальных унитарных предприятий обусловлены отсутствием права собственности предприятия на закрепленное за ним имущество. Имущество унитарных предприятий неделимо и не распределяется на вклады или долевое участие его работников.

Учредительным документом унитарного предприятия является устав. Решение о создании унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, принимает соответственно уполномоченный государственный орган или орган местного самоуправления, который утверждает его устав и устанавливает размер уставного и резервного фондов.

В настоящее время порядок определения прибыли как финансового результата деятельности предприятий регламентируется правилами бухгалтерского учета. Министерство финансов устанавливает для предприятий всех форм собственности правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, в том числе республиканских и коммунальных унитарных предприятий. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и погашения обязательств.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами унитарного предприятия являются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), если данные виды деятельности - не основные для предприятия.

К внереализационным доходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и др.

Унитарные предприятия также могут иметь чрезвычайные доходы. К ним относятся поступления, возникающие как последствия стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.

Расходами республиканских и коммунальных унитарных предприятий признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль) унитарного предприятия слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

В соответствии со ст. 46 Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» республиканские унитарные предприятия и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, уплачивают соответственно в республиканский и местные бюджеты часть прибыли, остающейся после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей, в порядке и размерах, определяемых Советом Министров - для республиканских унитарных предприятий, областными и Минским городским Советами депутатов - для коммунальных унитарных предприятий.

...