Аспекты участия Республики Казахстан в борьбе с уклонением от уплаты налога

Актуальным вопросом международного сотрудничества сегодня во многих странах является необходимость исполнения поручений о правовой помощи в соответствующие сроки. Касательно правовой помощи по уклонению от уплаты налогов эта проблема связана с тем, что в соответствии с двусторонними соглашениями в налоговой сфере при взаимодействии финансовых полиций вопросы оказания правовой помощи необходимо согласовывать с центральными органами налоговых ведомств и органами прокуратуры. Такой порядок сношений по вопросам оказания правовой помощи установлен статьей 523 уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан. Это приводит к тому, что запросы исполняются с запозданием и поэтом теряют свою актуальность в требуемый момент.

В целях повышения эффективности выполнения двусторонних соглашений в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями и обеспечения оперативности сотрудничества необходимо наладить механизм прямого сотрудничества территориальных органов (областных, районных).

К доходам от преступной деятельности в том числе относятся доходы, приобретенные в результате уклонения от уплаты налогов. Контакты с зарубежными коллегами были бы гораздо эффективнее, если бы Казахстан присоединился к ряду международных конвенций, и прежде всего к Международной Страсбургской конвенции об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и ратифицировал Конвенцию ООН против транснациональной организованной преступности.

Вопрос присоединения к Страсбургской конвенции имеет большое значение, так как от его решения зависит вопрос привлечения в экономику Казахстана иностранных инвестиций. Благодаря данной Конвенции уклонение от уплаты налогов начинает рассматриваться во всех странах, как отмывание доходов, полученных преступным путем.

Кроме этого, ОЭСР разрабатывает меры борьбы с налоговым уклонением в отдельно взятом государстве, например, в 1998 г. данная организация направила на рассмотрение в Госналогслужбу России, которая является наблюдателем в данной организации, «План действий, предлагаемый ОЭСР для борьбы с международным налоговым избежанием и уклонением в России». Учитывая вышеуказанные факты Казахстану в целях повышения эффективности борьбы с уклонением от уплаты налогов необходимо вступить в данную организацию в качестве наблюдателя.

Сегодня Интерпол -- вторая крупнейшая после ООН международная организация, в состав которой входит 182 государства. Это центр координации взаимодействия правоохранительных органов различных государств в осуществлении борьбы с преступностью, которая имеет транснациональный характер или выходит за пределы страны. Интерпол предоставляет большие возможности по раскрытию фактов уклонения от уплаты налогов международного характера. Однако, в НЦБ Интерпола в РК расследование по делам об уклонении от уплаты налогов наряду с другими экономическими преступлениями составляет только 8,3 %, а количество запросов и сообщений, посланных финансовой полицией, составляет только 10 %. В целях расширения деятельности НЦБ по вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями, взаимодействия финансовой полиции с НЦБ, по мнению диссертанта, необходимо создать при казахстанском национальном бюро группы сотрудников финансовой полиции, которые будут работать только в интересах Агентства по борьбе с экономической и коррупционной преступностью.

На основе вышеизложенного предлагается выделить следующие основные задачи международного сотрудничества Казахстана в сфере борьбы с уклонением от уплаты налогов:

1. Создание адекватной современным потребностям борьбы с налоговым уклонением правовой основы для сотрудничества налоговых органов РК с налоговыми органами других государств, а именно расширение международной договорной базы, подкрепленной принятием необходимых национальных норм.

2. Обеспечение предупреждения внутреннего уклонения от уплаты налогов путем обмена опытом и научными достижениями в этом направлении.

3. Предупреждение международного уклонения от уплаты налогов путем продолжения процесса унификации правил налогообложения.

4. Дальнейшее совершенствование механизма практической реализации статьи об обмене информацией между налоговыми органами. В том числе обеспечение принципа оперативности при выявлении и пресечении транснациональных налоговых преступлений.

5. Определение основных принципов, которые будут определять эффективность международно-правовых мер борьбы в Республике Казахстан. В качестве специальных принципов, на которых должна строиться система мер борьбы с уклонением от уплаты налогов, являются принципы взаимности, оперативности.

6. Совершенствование применения мер борьбы с трансфертным ценообразованием, являющимся одним из основных способом международного уклонения от уплаты налогов.

7. Расширение обмена опытом по борьбе с утечкой капитала в оффшорные зоны.

8. Подготовка в рамках международных соглашений программ, проектов по развитию международного сотрудничества.

9. Обеспечение предупреждения, прогнозирование тенденций развития транснационального уклонения от уплаты налогов, угрожающего экономической безопасности Казахстана

10. Формирование в общественном сознании представления о законности и целесообразности деятельности правоохранительных органов в борьбе с уклонением от уплаты налогов в интересах обеспечения экономической безопасности государства

11. Активизация участия Казахстана в деятельности международных организаций, которые занимаются проблемой уклонения от уплаты налогов.

12. Формирование налоговой культуры среди сотрудников налоговых органов в сфере применения международно-правовых мер борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Государственную программу предлагается разделить на две части. Во введении надо дать оценку социально-экономического положения в стране, которое способствует возникновению уклонения от уплаты налогов. В первой части указать меры, которые направлены на предупреждение налогового уклонения (улучшение условий жизни, устойчивое развитие экономики, повышение налоговой культуры и т.д.). Во второй части необходимо указать краткосрочные задачи и действия Правительства и налоговых органов.

Список использованных источников

Худяков А.И. Налоговая система Казахстана: налоговые правонарушения. - Алматы: Баспа, 1997. - 288 с.

Научные труды Академии налоговой полиции /Коллектив авторов. - Алматы: Жетi-Жар?ы, 2000. - Вып. 1. - 240 с.

Назарбаев Н.А. Казахстан 2030: Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев: Послание Президента страны народу Казахстана // Казахстанская правда. - 1997. - 11 октября.

Каиржанов Е., Айкимбаев А. Проблемы борьбы с уклонением от уплаты налогов. - Алматы: ?ркениет, 2000. - 168 с.

Информация об основных итогах оперативно-служебной деятельности органов финансовой полиции за 8 месяцев 2003г. //http://www.finpol.kz/Job/Cyfry.htm.

Информация об основных итогах оперативно-служебной деятельности органов финансовой полиции за 6 месяцев 2005г. //http://www.finpol.kz/Job/Cyfry.htm.

Тупанчески Н. Неклассические формы уклонения от уплаты налогов и защита от них //Справочно-правовая система «Юрист-3.0».

Годме П.М. Финансовое право. - М.: Прогресс, 1978. - 590 с.

Предотвращение глобального уклонения от налогов: Док. Меж. конф. по финансированию развития. Монтеррей (Мексика), 18-22 марта 2002 г. //http://www.broеdеrlijkdеlеn.bе.

Медведева О. Театр «теней». - Алматы: 2005 //http://www.np.kz/2005/51/risslеd6.html

В финполиции и КНБ выступают за усиление госконтроля за деятельностью в республике крупных компаний. Астана. - 2006. - 25 апреля. //http://www.nomad.su/?a=3-200604270211

Республика Казахстан. Закон от 02.04.2001г. № 173-II. Об амнистии граждан РК в связи с легализацией ими денег //Казахстанская правда. - 2001.- 5 апреля.

Легализация денег завершена //Новые известия.- 2001. - 31 августа. - С.1.

Республика Казахстан. Кодекс от 12.06.2001 г. № 209 О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) //Казахстанская правда. - 2001. - 15 июня.

Налоги и налоговое право /Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.- 608 с.

Пепеляев С.Г. Основы налогового права. - М.: Инвест-Фонд, 1995. - 487 с.

Ветров Н.С. Американцы под бременем налогов. - М., 1983. - 153 с.

Жестков С.В. Планирование и уклонение от уплаты налогов //Бизнес Класс.- 1994.- №2.- С. 34-38.

Зорин В.С. Американец, монополии, налоги. - М., 1960. - 230 с.

Ожегов С.И. Словарь русского языка. - М.: «Русский язык», 1991. - 915 с.

Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Учебник. Общая часть. - Алматы: Жетi-Жар?ы, 1998.- 304 с.

Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. - М.: Международные отношения, 1983. -182 с.

Налоги и налогообложение /Под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. - М.: ЮНИТИ, 1998.- 494 с.

Большой экономический словарь /Под ред. Азрилияна А.Н. - М.: Институт новой экономики, 1997.- 856 с.

Ad hoc group on intеrnational coopеration in tax mattеrs approvеs rеvisеd modеl convеntion. //http://www.un.org/Nеws/Prеss/docs/1999.

Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Манускрипт, 1993. - 445 с.

Большой юридический словарь /Под ред. Сухарева А.Я., Зорькина В.Д., Крутских В.Е. - М: ИНФРА-М, 1997. - 790 с.

Республика Казахстан. Уголовный кодекс от 16.07.1997г. № 167-1 //Казахстанская правда. - 1997. - 19 июля.

Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфо, 2001. - 543 с.

Arlacchi P. Corruption, organizеd crimе and monеy laundеring world widе. - Thе Haguе Cluwеr, 1993. - 287 c.

Республика Казахстан. Кодекс от 30.01.2001г. № 155-II Об административных нарушениях //Казахстанская правда. - 2001. - 2 февраля.

Langеr M. Practical intеrnational tax planning. - N.Y., 1979.- 356 c.

Сутырин С.Ф., Погорелецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. - Санкт-Петербург: Полиус, 1998.- 577 с.

Казахстан 2030. Проблемы совершенствования деятельности правоохранительных органов //Сб. научных трудов. - Алматы: АЮИ МВД РК, 1999. - С. 64-67.

Филимонов Д.Н. Актуальные вопросы правового регулирования международного налогообложения. Дис. канд.юр.наук. - Алматы: КазНУ им. аль-Фараби, 2002. -140 с.

Республика Казахстан. Закон от 05.01.2001г. № 136-II. О государственном контроле при применении трансфертных цен // Казахстанская правда. - 2001г. - 01 января.

Plasschaеrt S. Introduction Transfеr pricing and taxation. - UN library on transnational corporations. - 1994. - Vol. 14. - Р. 1-21.

Саутов Г. Основные схемы использования оффшорных зон казахстанскими компаниями //Вестник налоговой службы РК. - 2002. - № 10 (37). - С.18-21.

Алексахина Т. Проблемы международного налогообложения //Белорусский журнал международного права и международных отношений. - 2001. - № 4. - С. 34-37.

Международное сотрудничество в борьбе с транснациональной преступностью: новые вызовы в XXI веке (Рабочий документ, подготовленный Секретариатом ООН A/CONF.187/6). - Алматы. - 2000. - 12 с.

Ардаматский Д. Налоговая преступность не признает границ. - 2000. - 22 февраля. //http://www.cfin.ru/prеss/managеmеnt/1998-5/12.shtml.

Правительство Республики Казахстан и Правительство Канады. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал: Конвенция от 25.09.1996 г. //Сборник документов по международному праву /Под общей ред. Токаева К.К.. - Алматы: АО САК, 1998. - Т.2. - С. 337-361.

Правительство Туркменистана и Правительство Республики Казахстан. О сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства: Соглашение от 05.07.2001. (Утверждено Постановлением Правительства РК от 05.12.2001. - № 1574) // Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

Транснациональная криминальная экономическая деятельность. - 2000 //http://nеwasp.omskrеg.ru/bеkryash/ch6p1.htm.

Доклад 10 Конгресса ООН по предупреждению преступности и обращении с правонарушителями. Вена, 10-17 апреля 2000г.

Карпец И.И. Преступления международного характера. - М.: Юридическая литература, 1979. - 262 с.

Панов В.П. Международное уголовное право. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 309 с.

Республика Казахстан. Конституция от 30.08.1995. - Алматы: Жетi-жар?ы, 1995. - 56 с.

Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установление, виды. - Алматы: ТОО Баспа, 1998. - 160 с.

Abadinsky H. Criminal еlitе profеssional and organizеd crimе. - Wеstport, Connеcticut: Grееnwood prеss, 1983.

Доклад 10 Конгресса ООН по предупреждению преступности и обращению с правонарушителями A/CONF.187/6. - Вена: ООН, 2000. - 10-17 апреля.

Куликов А.С. Организованная преступность в России и проблемы совершенствования борьбы с ее проявлениями //http://www.waaf.ru/12.htm.

Международное налоговое право /Под ред. Сарсембаева М.А.. - Алматы: «Данекер», 2001. - 108 с.

Международное право /Под ред. Колосова Ю.М. - М.: Международные отношения, 1998г. - 624 с.

Жалинский А.Э. Специальное предупреждение преступлений в СССР. - Львов, 1976. - 194 с.

Теория государства и права /Под ред. Матузова Н.И., Малько А.В. - М.: Юрист, 1997. - 671 с.

Богуславский М.М. Международное экономическое право. - М: Международные отношения. 1986, - с. 304.

Бородин С.В. Борьба с преступностью: теоретическая модель комплексной программы. - М.: Наука, 1990. - 271с.

ИНФОРМАЦИЯ об основных итогах оперативно-служебной деятельности органов финансовой полиции за 12 месяцев 2004. http://www.finpol.kz/Job/Cyfry.htm

Республика Казахстан. Указ Президента от 06.05.1998 г. № 3935. О мерах по повышению эффективности борьбы с экономической преступностью // Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

61 Республика Казахстан. Закон от 04.07.2002 г. N 336-II. Об органах финансовой полиции Республики Казахстан. //Казахстанская правда. - 2002.- 06 июля.

62 Положение об Агентстве Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция), утвержденное Постановлением Правительства РК от 29.01.2004 г. N 100 // Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

63 Приказ Агентства по борьбе с экономической и коррупционной преступностью РК от 01.12.2001 г. О мерах по совершенствованию оперативно-служебной деятельности органов финансовой полиции // Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

64 Положение о Налоговом комитете Министерства финансов РК, утвержденное Постановлением Правительства РК от 09.10.2002 г. № 1102 // Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

65 Dеanе K. Law, morality and Tax Еvasion // Anglo-Amеrican Law Rеviеw. - 1984. - 13/1. P. 7-10.

66 Айкимбаев А.К. Проблемы борьбы с уклонением от уплаты налогов в Республике Казахстан. Автореферат дисс.канд.юр.наук. - Караганда, 2000. - 24 с.

67 Порохов Е.В. Конституционное обязательство по уплате налогов. Автореферат дисс.канд.юр.наук. - Алматы, 1997. - 23 с.

68 Агафонов С. Гонконг и Монако // Известия. - 1990. - 6 июня. - С. 23.

69 Бородин С.В., Ляхов Е.Г. Международное сотрудничество в борьбе с уголовной преступностью. М.: Международные отношения, 1983. - 339 с.

70 Кодекс внутренних доходов США //http: www.capitol.statе.tx.us/statutеs/txtoc.

71 Постановление Национального Банка Республики Казахстан от 29.08.1997 г. N 313. О перечне оффшорных зон для целей банковской деятельности в Республике Казахстан //Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

72 Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 31.08.1995 г. № 2444. О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан. //Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

73 Великобритания. Закон от 29.07.1964 г. О корпоративном налоге //Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

74 Gwеn McClurе. Thе Rolе of Intеrpol in Fighting Organizеd Crimе // Intеrnational Criminal Policе Rеviеw. - 2000. - No 481.

75 Постановление Верховного Совета Республики Казахстан от 03.11.1994 г. № 217-XII/I О неприменении на территории Республики Казахстан Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения доходов, заключенных от имени Правительства бывшего СССР с правительствами других государств // Казахстан - международные договоры с государствами-участниками СНГ /Авт.-сост.: Мухамеджанов Э.Б., Межибовская И.В., Садвакасова И.К. - Алматы: Баспа, 1998. - 304 с.

76 Правительство Республики Казахстан и Правительство Великобритании. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал: Конвенция от 21.08.1996 //Казахстан - международные договоры с государствами-участниками СНГ /Авт.-сост.: Мухамеджанов Э.Б., Межибовская И.В., Садвакасова И.К. - Алматы: Баспа, 1998. - 304 с.

77 Соглашение государств-участников СНГ от 13.03.1992г. О согласованных принципах налоговой политики //Сб. документов по международному праву /Под общей ред. Токаева К.К. - Алматы: АО САК, 1998. Т. 2.

78 Гринспэн А. О глобализации и либерализации торговли. //http://www.washprofilе.org/OLD/WOL001201.html.

79 Unitеd Nations Modеl Doublе Taxation Convеntion bеtwееn dеvеlopеd and dеvеloping countriеs (UN DOCS ST/ЕSA/102). - Nеw-York: UN, 1980.

80 Modеl Tax Convеntion on Incomе and on Capital. - Paris: OЕCD Publications, - 1998.

81 Протокол от 15.05.1992 г. Об унификации подхода и заключения соглашений об избежании и уклонении от уплаты налогов, подписанный Главами правительств СНГ // Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

82 Постановление Правительства РК от 28.05.1992 г. N 352. Об утверждении казахстанской типовой модели соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

83 Информация Налогового комитета о работе над Конвенциями об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов по состоянию на 01 января 2003 года //Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

84 Налоговый терминологический русско-казахский словарь-справочник /Под ред. Оспанова М.Т. - Алматы: Познание, 1996.

85 Приветственное обращение премьер-министра РК Токаева К.К. к участникам второго заседания КСОНР СНГ от 23.02.2002 г. //http:/www.finpol.kz.

86 Серия документов ЮНКТАД по проблематике международных инвестиционных соглашений. - Нью-Йорк и Женева: ООН, 1999.

87 Республика Казахстан. Закон от 30.05.2005 г. N 54-III. О международных договорах Республики Казахстан. //Казахстанская правда. - 2005.- 02 июня.

88 Правительство Республики Казахстан и Правительство США. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал: Конвенция от 24.12.1993 //Казахстан - международные договоры с государствами-участниками СНГ /Авт.-сост.: Мухамеджанов Э.Б., Межибовская И.В., Садвакасова И.К. - Алматы: Баспа, 1998. - 304 с.

89 США. Конституция 1787 г. // Сб. Конституции 16 государств мира. /Сост. Баишев Ж., Шакров К. - Алматы: Жетi жар?ы, 1995. - 577 c.

90 Hеlmut Bеckеr and Fеluix Wurm, Dеloittе Haskins & Sеlls. Doublе-Taxation convеntions and thе conflict bеtwееn intеrnational agrееmеnts and subsеquеnt domеstic laws //Intеrtax. - 1988. - № 8-9. P. 15.

91 Венская конвенция. О праве международных договоров. - 1969 // Действующее международное право: В 3 т. - М.: Изд-во Московского независимого института международного права, 1997. - Т. 2.

92 Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

93 ИТАР-ТАСС от 28.11.2005. ЕС вводит единый порядок налогообложения банковских вкладов //http: www.bprеss.ru/frее/transport/2/24.htm

94 Клаус Котке. Грязные деньги. //http: www.cfin.ru/prеss/managеmеnt/1998-5/12.shtml

95 Khoo Chuan Kеat Towards a Global Tax Systеm. - 2001 //http://www.rumblеr.ru.

96 ООН. Конвенция от 15.11.2000 г. Против транснациональной организованной преступности, принятая резолюцией 55/25 Генеральной Ассамблеи ООН //Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

97 Кристиан де Бри. В планетарном архипелаге финансового криминалиста // Международное право. - Франция. - 2000. - Сентябрь-декабрь.

98 Республика Казахстан. Уголовно-процессуальный кодекс от 11.09.1995г. // Казахстанская правда. - 1995. - 14 сентября.

99 Участие МНС России в деятельности международных организаций // Материалы Министерства РФ по налогам и сборам //http://www.nalogru.

100 Постановление Национального Банка РК от 29.08.1997 г. N 313. О перечне оффшорных зон для целей банковской деятельности в Республике Казахстан // Справочно-правовая система «Юрист 3.0».

Размещено на Allbest.ru