Анализ деятельности коммерческих банков и управление рисками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Конспект лекций

по дисциплине «АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ»



Тема 1. Экономический анализ в управлении деятельностью банков

1.1 Содержание, предмет и задачи анализа. Методологические основы, методическое обеспечение анализа банковской деятельности

Неопределенность становится все более значимым фактором экономического поведения, что обуславливает возрастание роли анализа в деятельности банков. В условиях глобализации финансовых рынков комплексный анализ необходим и важен для гибкого, творческого реагирования банковского менеджмента на рыночные изменения.

Анализ деятельности банка - это отдельный функциональный элемент системы управления как совокупность непосредственно процесса самого анализ, инструментария оценки текущего состояния и динамики развития кредитной организации, уровня ее рисков, результативности (эффективности) работы.

С другой стороны, анализ - это элемент управления, который является неотъемлемой составляющей всех функций управления: планирования, контроля, оперативного управления.

Функции анализа банковской деятельности:

- формирование и выбор целесообразных путей развития;

- выявление, анализ, оценка объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, непредвзятая оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;

- адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности; выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления, что позволит увеличить рыночную стоимость кредитной организации, улучшить кредитный рейтинг и рейтинг надежности банка, увеличить его долю на рынке.

Основные задачи анализа деятельности банка:

- ориентация в рыночной среде,

- оценка банковских рисков,

- выявление внутренних резервов.

Предметом анализа деятельности банков являются коммерческая деятельность банка в целом, его отдельных структурных составляющих; состояние и динамика развития кредитной системы, экономических связей между банками; банковские продукты и рынки, на которых они представлены.

Предметом финансового анализа деятельности банка являются: финансовое состояние, финансовые результаты работы, рентабельность, финансовые риски, которые в совокупности характеризуют финансовую устойчивость, надежность и платежеспособность банка.

основных методических принципов: системность, специфичность, комплексность, непрерывность, полезность, минимизация затрат при заданной достоверности и точности, существенность, сравнимость, верифицируемость и другие.

Системность - объект должен рассматриваться комплексно и строго в соответствии с целями и задачами анализа. Системный подход предполагает наличие единой методологической базы и информационной сети.

Специфичность - учет особенностей изучаемого объекта (процесса, операции).

Комплексность - раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта в рамках поставленной цели анализа.

Непрерывность - процесс управления носит непрерывный характер, соответственно и анализ деятельности банка с момента завершения разработки вступает в новый цикл исследования.

Полезность - экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.

Минимизация затрат при заданной достоверности и точности - отбор наиболее информативных переменных и параметров; выбор шкал измерения показателей; оптимизация их числа при заданной точности расчетов; обоснованность использования формализованных моделей и интуитивных методов решения проблем и др.

Верифицируемость - обоснованность результатов анализа, точность и достоверность оценок состояния объекта.

Аналогичность - поиск объекта-аналога и сопоставление его свойств с характеристиками исследуемого банка.

К основным элементам информационного обеспечения относятся: данные аналитического и синтетического учета; массивы нормативно-справочной информации; должностные и технологические инструкции; система документации; система классификации и кодирования; картотеки и др.

Различают систему внешней и внутренней информации. Содержание внешних сведений дает возможность оценить рыночную ситуацию. Источником внешней информации (импорта данных) являются в первую очередь деловые партнеры и клиенты банка. В информационном обеспечении важное место занимает блок внешних стандартов и нормативов. Их большая часть носит рекомендательный характер (международные стандарты). Нормативы, устанавливаемые центральным банком для кредитной организации обязательны.



1.2 Способы оценки работы банков. Основные направления анализа финансового состояния банка

Cовокупность оценок деятельности банка интересует широкий круг пользователей, которые обладают разной степенью свободы доступа к ней с позиции как полноты, так и периодичности поступления данных; преследуют разные цели при использовании аналитической информации.

Различают следующие группы пользователей аналитической информации:

- руководство и персонал банка,

- внешние надзорные органы,

- правительство,

- аудиторские, налоговые и другие органы,

- прочие внешние пользователи (настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, клиенты, корреспонденты, конкуренты широкая публика).

1.3 Отчетность банка

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный период.

Банковская отчетность разнообразна и обычно представляет собой набор различных форм, например:

- ежемесячная и годовая финансовая отчетность;

- ежемесячная отчетность по данным управленческого учета;

- квартальная и ежемесячная отчетность для руководства, разовая отчетность по запросам Финансового, Кредитного и других комитетов банка;

- отчеты по рискам;

- отчеты о выполнении бюджета операционных расходов в разрезе центров затрат (филиалов);

- отчеты о выполнении плана капитальных вложений;

- финансовая отчетность в разрезе филиалов;

- отчеты о работе Казначейства;

- ежемесячный бюллетень финансовой деятельности банка по локальным стандартам;

- прочие формы.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые формируют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов. По периодичности составления отчетность бывает промежуточная и годовая.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую и пруденциальную, а также внутрибанковскую (управленческую).

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Данная отчетность формируется на информационной основе аналитического и синтетического бухгалтерского учета и подтверждается первичными документами. Отчетность составляется по определенным формам и дает представление об объеме выполненных операций и их целевом характере.

Бухгалтерскую отчетность можно классифицировать по различным признакам.

1. По периодичности: годовая, промежуточная, ежедневная;

2. По охвату: индивидуальная, сводная, консолидированная;

3. По назначению: публикуемая для широкой общественности; для информационного обеспечения оперативной деятельности банка, для планирования деятельности;

4. В зависимости от применяемых стандартов составления: в соответствии с национальными стандартами; в соответствии с международными стандартами;

5. В зависимости от цели: для оперативного управления; для текущего управления; для перспективного управления;

6. По уровню агрегирования информации: по видам валют; по типу резидентства; по территориальному признаку; в разрезе отдельных видов риска.

Статистическая отчетность составляется с целью статистического изучения деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Основные группы показателей банковской статистики:

- основные денежно-кредитные показатели;

- основные показатели и инструменты денежно-кредитной политики Национального банка Республики Беларусь;

- информация о финансовых рынках;

- отдельные показатели деятельности банков Республики Беларусь;

- отдельные показатели, характеризующие состояние платежной системы Республики Беларусь;

- международные сравнения.

В разделе, содержащем показатели деятельности банков, приводится информация, в обобщенном виде характеризующая деятельность банков Республики Беларусь.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам), финансовом состоянии и эффективности работы банка.

Пруденциальная отчетность подразделяется на два вида:

1. отчетность о соблюдении пруденциальных норм:

- отчетность о соблюдении нормативов безопасного функционирования, установленных для банков;

- отчетность о формировании и использовании специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, специального резерва под обесценивание ценных бумаг и специального резерва на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам).

2. аналитическая пруденциальная отчетность:

- отчетность о деятельности банка;

- отчетность о финансовом состоянии и эффективности работы;

- отчетность о ликвидности и качестве активов.

нормативов безопасного функционирования".

Внутрибанковскую отчетность иначе можно назвать управленческой отчетностью. Она тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На основании данной отчетности банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, производит оценку эффективности работы бизнес подразделений, изучает динамику развития клиентской базы и решает прочие задачи. Во внутрибанковской отчетности преобладают в основном абсолютные показатели.

Каждый банк самостоятельно определяет необходимые формы отчетности и объемы представляемой в них информации.

Особый информационный срез представляют сведения о клиенте:

- наименование клиента;

- тип клиента (мелкий, средний, корпоративный, крупный корпоративный);

- отрасль деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь и т.д.);

- страна регистрации клиента;

- учетный номер налогоплательщика.

Особое значение имеет информация о процентах за пользование кредитными ресурсами банка. Во внутрибанковской отчетности о состоянии кредитного портфеля обычно указываются:

- сумма начисленных процентов на отчетную дату;

- задолженность по просроченным процентам, числящаяся на балансовых счетах;

- задолженность по просроченным процентам, вынесенная за баланс.



Тема 2. Сущность банковских рисков и риск - менеджмента кредитной организации

2.1 Виды банковских рисков и их взаимосвязь

Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или осуществление дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций). Риски появляются в результате несоответствия прогнозов реально развивающимся событиям.

Непредвиденные неблагоприятные изменения могут касаться объемов, структуры активов и пассивов, их доходности и стоимости.

На все виды рисков воздействует множество факторов, как окружающей среды, так и внутреннего характера.

На банк воздействуют следующие основные группы рисков:

1. Общие риски, которым подвержены все субъекты. Это стихийные бедствия, социальные потрясения и т.д. Типичный способ защиты от них - страховка.

2. Рыночные риски, которым подвержены все субъекты рынка. Проявляются они в неадекватной (неожиданной) реакции рынка на банковскую стратегию и продукты, во влиянии на рынок изменений политического и законодательного характера. Основной способ защиты от них - исследование рынка, прогнозирование и развитие маркетинга.

3. Банковские риски, связанные с функционированием кредитной организации. Это могут быть риски различных видов: операционный, кредитный, инвестиционный, риски изменения базовых параметров, процентный, ликвидности, валютный и т.д.

Среди подходов, применяемых при классификации рисков, наиболее характерны следующие:

* по типу субъекта - специализированные, отраслевые, универсальные;

* по месту возникновения - внешние и внутренние;

* по составе клиентов - мелкие, крупные, сопряженные, отраслевые;

* по методам расчета - комплексные, частные;

* по степени риска - плотные, умеренные, низкие;

* по времени - прошлые, текущие, будущие;

* по характеру учета - балансовые, забалансовые;

* по возможностям управления - открытые, закрытые.

Возможна следующая классификация рисков:

- Финансовые риски: (кредитный риск, процентный риск, риск ликвидности, инвестиционный риск, валютный риск, риск неплатежеспособности)

- Функциональные риски: (стратегический риск; технологический риск; риск операционных или накладных расходов (риск неэффективности); риск внедрения новых продуктов и технологий (внедренческий риск)).

- Прочие внешние риски: (риск несоответствия; риск потери репутации).

2.2 Совокупность банковских рисков как объект управления

В банках Республики Беларусь целью управления рисками является максимизация соотношения риск-доходность в рамках соблюдения: а) пруденциальных требований безопасного ведения банковской деятельности; б) избранной банком миссии и стратегии развития бизнеса. Соблюдение этих двух границ всего поля деятельности кредитной организации относится к важнейшим направлениям и финансового и управленческого анализа.

- Стандарт COSO-ERM отображает стремление к балансу между доходностью и риском - в качестве основного способа управления рисками предусматривает непрерывный мониторинг и контроль рисковых процессов;

- Стандарт RMS ставит целью получение максимальной доходности - рискованность сделок при максимизации доходности рекомендуется компенсировать перенесением риска на третье лицо, хеджированием или страхованием;

- Базель 2 определяет четкие ограничения относительно минимального размера капитала банка - наиболее детерминированный, с глубокой детализацией методов и техники достижения задекларированной цели, в качестве инструментов управления рисками существенно полагается на процессы управления лимитами.

Особенность анализа риска заключается в том, что управление рисками должно иметь упреждающий характер, управленческие решения, касающиеся риска деятельности банка, должны быть приняты до начала операции, на которую будет воздействовать данный вид риска, либо в начальной стадии жизненного цикла этой операции, т.е. анализ проводится специалистом на стадии высокой неопределенности.

Задачи анализа:

- выявление рисков, идентификация их видов в разрезе всех направлений деятельности и всех подразделений банка;

- оценка величины риска и суммы предполагаемого ущерба с требуемой точностью; определение пространственных, временных и др. границ его действия; ранжирование рисков по степени их негативного воздействия;

- оценка применяемых методов ограничения воздействия рисков на операции банка;

- измерение уязвимости банка в отношении возникновения убытков при стрессовых рыночных условиях, включая несоответствие установленных ключевых параметров тенденциям развития рынка; вычисление рационально допустимого уровня риска для банка в целом и по каждой отдельной операции;

- оценка влияния операций, подверженных риску, на ликвидность и рентабельность банка;

- оценка выполнения экономических нормативов деятельности банка;

- экономическое обоснование избранного уровня соотношения прибыльности - риска - ликвидности как банка в целом, так и отдельных операций (групп операций);

- оценка направленности и тесноты взаимосвязи основных рисков банка.

Профиль риска - это сочетание показателей риска банка, основанных на собранной, проанализированной и классифицированной информации, которое характеризует подверженность риску направлений деятельности с учетом сложившихся приоритетов банка.

2.3 Система и структура управления банковским риском. Участники процесса управления риском

Организация управления рисками в банках построена на выделении нескольких типов организационных структур риск-менеджмента:

1. Формальные подразделения риск-менеджмента;

2. Распределенная структура риск-менеджмента;

3. Переходные структуры: от распределенной к централизованной;

4. Централизованная структура риск-менеджмента;

5. Матричная структура риск-менеджмента.

Формальные подразделения риск-менеджмента создаются в банках, как правило, с целью соответствия требованиям органа надзора. Подобный подход характерен для малых банков. Подразделения риск-менеджмента такого типа представлены обычно 2-3 сотрудниками, основными функциями которых является подготовка отчетов в органы надзора, расчет и контроль обязательных нормативов, связанных с кредитным риском, подготовка локальных документов и методических рекомендаций, аналитика.

Распределенная структура риск-менеджмента предполагает, что функции оценки и контроля рисков выполняются в самих бизнес-подразделениях банка. Например, оценка и мониторинг кредитных рисков, формирование резервов производится непосредственно в кредитных подразделениях банка.

При формировании в банке структуры переходного типа часть функций риск-менеджмента в зависимости от опыта и квалификации топ-менеджеров передаются в отдельные подразделения. Например, формируется независимый от кредитного подразделения банка отдел кредитных рисков, но передача ему функций осуществляется лишь частично.

Централизованная структура риск-менеджмента реализована в банках, построенных по принципу функционального разделения компетенций подразделений фронт-офиса, мидл-офиса и бэк-офиса. При этом бизнес-подразделения выполняют функции продажи банковских продуктов (осуществляют предоставление кредитов клиентам и оказывают сопутствующие услуги). Функции оценки рисков, создания резервов, учета, разработки технологий, планирования передаются в соответствующие централизованные дивизионы банков.

Направления внутреннего контроля:

· административный контроль, состоящий в обеспечении проведения банковских операций и других сделок только уполномоченными лицами и в соответствии с законодательством Республики Беларусь, уставом банка и определенными банком полномочиями и процедурами принятия решений по проведению банковских операций и других сделок;

· финансовый контроль, состоящий в обеспечении достоверности, правильности отражения операций в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными актами банка, их адекватном отражении в отчетности.

Административный и финансовый контроль подразделяется на:

Предварительный контроль осуществляется до фактического совершения банковских операций, других сделок и используется:

— в области подбора кадров - путем тщательного анализа деловых и профессиональных знаний и навыков, необходимых для выполнения определенной работы (должностных обязанностей), и подбора из числа кандидатов наиболее подготовленных и квалифицированных специалистов;

— в области привлечения и размещения денежных средств - посредством предварительного анализа рискованности и эффективности проводимых банком операций путем определения оптимальных средств и методов для их выполнения с целью избежания либо минимизации возможных потерь;

— в области материальных ресурсов - путем обеспечения банка необходимыми техническими средствами, оборудованием, современными компьютерными системами и технологиями исходя из финансовых возможностей банка и в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка.

Текущий контроль за совершаемыми банковскими операциями и другими сделками, соблюдением установленных процедур принятия решений по осуществлению банковских операций и других сделок, установленного документооборота осуществляется в течение операционного дня банка в процессе исполнения работником возложенных на него обязанностей. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов отклонений от требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка, своевременного и достоверного отражения банковских операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

Последующий контроль осуществляется после совершения банковских операций и других сделок. В процессе последующего контроля проверяются обоснованность и правильность совершения операций, соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, соответствие выполняемых работниками обязанностей их должностным инструкциям, анализируется распределение обязанностей между работниками, выявляются причинно-следственные связи нарушений и недостатков и определяются меры по их устранению, корректируются планируемые и прогнозируемые показатели.

Основные способы ограничения и управления рисками:

- Лимитирование - ограничения на виды и типы рисков, оценка которых может быть выражена числовым образом.

Виды лимитов:

1. Объемные позиционные;

2. Индивидуальные объемные;

3. Специальные лимиты принятия риска;

4. Персональные лимиты полномочий принятия риска;

5. Внутренние структурные лимиты;

6. Лимиты потерь “stop loss”и “take profit”.

- Хеджирование - снижение или полное устранение риска финансовых инвестиций путем заключения уравновешивающей сделки (переноса риска изменения цены на участников финансового рынка);

- Резервирование (самострахование) - создание собственных фондов (резервов) на покрытие ожидаемых и непредвиденных потерь вследствие реализации рисков с целью поддержания бесперебойного функционирования предприятия;

- Страхование - перекладывание за определенную плату полностью или частично собственного риска на специализированную страховую организацию;

- Диверсификация - размещение финансовых средств банком в более чем один вид активов, цены или доходность которых не коррелируют между собой и/или привлечение средств из слабо зависящих друг от друга источников;

- Качественные требования - требования на технологичность (качество) устанавливаются на те объекты риска, оценка уровня которых имеет качественный, а не числовой характер, т.е. рисковый случай по которым зависит от качества применяемой технологии или процедур осуществления процесса деятельности;

- Избежание риска - отказ от реализации проекта, связанного с приемлемо высоким уровнем риска.

2.4 Методологическое и методическое обеспечение системы управления рисками банковской деятельности

Различают количественные и качественные оценки риска. Например, количественные показатели кредитного риска - доля в кредитном портфеле банка проблемных кредитов, показатель VАR; риска ликвидности - коэффициенты ликвидности, сумма ликвидных средств в рублях и др.; операционного риска - количество ошибок, сбоев.

Банками Республики Беларусь создаются реестры (карты) основных (значимо влияющих на финансовый результат и надежность) рисков.

Идентификация рисков осуществляется посредством следующих методов анализа - балансовый, экспертный, сценарный и других.

Методология риск-менеджмента основана на агрегации рисков или на построении матриц рисков (рисунок 1).

	Кредитный риск	Рыночный риск	Операцион-ный риск	Бизнес-риск	…	ИТОГО:
Инструмент/ продукт/ ЦФО1						Общая позиция инструмента/продукт/ ЦФО1
Инструмент/ продукт/ ЦФО2						Общая позиция инструмента/продукт/ ЦФО2
Инструмент/ продукт/ ЦФО3						Общая позиция инструмента/продукт/ ЦФО3
…						……………………
…						……………………
ВЕСЬ ПОРТФЕЛЬ БАНКА	Совокупный кредитный риск	Совокупный рыночный риск	Совокупный операцион-ный риск	Совокупный бизнес-риск	…	СОВОКУПНЫЙ РИСК БАНКА

Система анализа рисков деятельности банка включает в себя совокупность методик анализа математического, статистического, рядов динамики (с обособлением анализа общей тенденции, циклической и сезонной компонент временного ряда, возможностью элиминирования конъюнктурной составляющей, расчетом стохастической компоненты исследуемого ряда для оценки вероятности наступления неблагоприятных событий в кратко и среднесрочном периоде), экономико-статистические методы анализа, эвристические и экспертные.

Методика раннего предупреждения развития негативных тенденций для банка является важнейшей составляющей его комплексного анализа.

Подобные методики применяются менеджерами в процессе управления банком, при дистанционном анализе банками банков - контрагентов и органами надзора всех кредитных организаций.

Цель методикиа:

1. выявление реальных проблем деятельности банка на ранней стадии;

2. оценка подверженности банка проблемам для совершенствования (коррекции стратегии и тактики управления) мер оперативного реагирования, которые наиболее адекватны конкретной ситуации.

Основные задачи анализа - оценка качества управления и финансовой устойчивости, прогноз динамики выявленных негативных тенденций и оценка их влияния на устойчивость кредитной организации.

Анализ основывается на оперативных аналитических данных, полученных из блоков анализа: мониторинг текущей ситуации, анализ тенденций, анализ сценариев, стресс-тестирование.

На первом этапе извлекается только имеющаяся релевантная информация - совокупность показателей, значения которых ниже среднего отраслевого уровня, пруденциальных нормативов, эталонных, индикативных параметров либо других, заданных специалистами граничных параметров. Показатели должны не дублировать, а дополнять друг друга и слабо коррелировать между собой.

Вторично к аналитической и исходной базе данных вышеназванных инструментов прибегают аналитики при необходимости дополнительного углубленного анализа причин сложившейся негативной динамики на этапе экспертной оценки качества менеджмента банка (его структурного подразделения).

Входящей информацией служат любые первичные и аналитические данные из базы данных банка. Достаточным является следующий круг показателей:

- сведения из пруденциальной отчетности банка. Например, отчетные данные о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе. Наравне с информацией о полноте формирования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, позволяют осуществлять глубокий коэффициентный анализ качества активов и диагностировать на ранних стадиях негативные изменения в них;

- в динамике показатели риск-профиля активов банка (анализ структуры активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по риску, структуры основных портфелей банка);

- уровень диверсификации активов; динамика изменения доли активов, размещенных у контрагентов с низким рейтингом (без рейтинга);

- динамика дисбаланса сроков активов и пассивов;

- экспертные оценки способности банка мобилизовать дополнительн6ый объем средств в прогнозируемом периоде;

динамические оценки качества менеджмента банка, его способности адаптироваться к изменениям внешней среды.

Система показателей должна быть свободной от влияния факторов, не зависящих от деятельности банка. Отдельно создается блок анализа внешней среды, воздействующей на банк. Изучение проводится по трем направлениям:

- осуществляется учет общих для всех банков условий их функционирования (законодательных, нормативных, экономических);

- для отдельных банков и их групп выявляются условия, определяющие специфические особенности их положения на финансовом рынке;

- оценка деловой среды каждого банка.

Методика анализа состоит из следующих элементов: источники информации; система количественных и качественных показателей; набор приемов и алгоритмов расчета показателей; форма представления результатов анализа с учетом типа пользователя.

Этапы системы раннего предупреждения:

1) графический анализ:

· рядов динамики приростов и ускорения изменения количественных показателей качества активов и внебалансовых показателей, отдельных статей убытков банка (объема проблемной кредитной задолженности, сумм списания с баланса проблемных активов за счет созданных по ним резервов либо прибыли банка и т.п.);

· основных коэффициентов, характеризующих отрицательные направления изменения всех видов структурного риска банка (соотношение работающих и неработающих активов, развернутая система показателей ликвидности, падение доходности на единицу ресурсов, не связанное с общей рыночной динамикой стоимости банковских услуг, базисные темпы прироста просроченных процентных доходов, ускорение темпов прироста заимствований на рынке МБК и т.п.);

· выявление разнонаправленности динамики уровня принятых банком на себя рисков и величины нормативного капитала, концентрации отдельных портфелей банка не адекватные финансовому результату от данной стратегии и т.п.

2) сравнительный анализ всех выявленных отрицательных тенденций с аналогичными показателями по банкам близким по основным параметрам деятельности (сроку существования, объемам операций, размеру нормативного капитала, специализации и т.п.), банковской системе страны в целом.

Неустойчивым признается такое состояние банка, при котором определяются следующие признаки:

- текущие параметры деятельности свидетельствуют о наличии проблем (качество активов, ликвидность, доходность, уровень контролируемых рисков);

- анализ выявил тенденции сохранения во времени ряда негативных состояний и ухудшения отдельных характеристик деятельности банка;

- специальное стресс-тестирование показало, что банк теряет способность выполнять свои функции. \



Тема 3. Анализ баланса банка

3.1 Значение и задачи анализа баланса банка

Бухгалтерский баланс - это основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров (собственный капитал).

Прогнозирование банкротства, оценки финансовых активов при проведении фундаментального и технического анализов и ряд других направлений анализа банковской деятельности основываются на бухгалтерских данных.

Данные баланса не только характеризуют результаты деятельности банка, но и отражают тесноту связи и направленность его взаимодействия с контрагентами, дают информацию об уровнях отдельных операционных рисков и др. В совокупности эти сведения позволяют провести сравнение эффективности деятельности одного банка в разные периоды времени либо сопоставить во времени и пространстве результаты деятельности группы банков.

Анализ начинается с проверки бухгалтерской отчетности по формальным признакам и по существу. Далее проводится его изучение параллельно по двум направлениям:

первое - анализируется текущее положение банка (состояние ресурсов, надежность, ликвидность и др.) и изменения, происшедшие в текущем положении за анализируемый период;

второе - оценивается результативность деятельности (доходы, расходы, рентабельность, рыночная активность, динамичность развития).



3.2 Методы и приемы анализа баланса банка

В совокупности методов анализа баланса коммерческого банка выделяют:

1) Функциональный анализ. Его целью является оценка эффективности банковских операций. Использование функционального анализа позволяет выявить значимость отдельных операций (групп операций) с точки зрения роста прибыльности.

2) Структурный анализ применяется для определения масштабности, оценки значимости, для выявления тенденций в динамике и внутренней структуре доходов, расходов и прибыли банка, при анализе отдельных банковских процессов и продуктов, выявлении состава и структуры контрагентов кредитной организации. При этом осуществляется вертикальная и горизонтальная оценка активных и пассивных счетов баланса, в том числе в разрезе агрегированных групп. \

3) Операционный анализ (операционно-стоимостной) выявляет и оценивает доходность, себестоимость и рентабельность конкретных операций банка. Его цель - определить вклад финансового результата каждой операции в формирование прибыли банка. Посредством данного анализа банк определяет реальную себестоимость своих услуг, выявляет лучших клиентов, наиболее эффективные каналы сбыта.

Результаты деятельности коммерческого банка в значительной степени определяются внешними, не зависящими от банка, факторами. К ним относят страновые риски, валютные и др. Поэтому анализом баланса не завершается, а только начинается комплексное изучение состояния деятельности кредитной организации и оценка ее перспектив развития. На последующих стадиях анализу подвергается вся финансовая и статистическая отчетность, оцениваются данные внутрибанковских информационных потоков анализируется рыночная ситуация, инвестиционные проекты и др.

Результаты анализа традиционно оформляются группой аналитических таблиц, к которой в отдельных случаях прилагается краткий текстовой отчет.



Тема 4. Анализ пассивов банка

4.1 Анализ собственного капитала банка

Собственный капитал банка состоит из уставного, резервного, фонда развития банка, других фондов, нераспределенной прибыли прошлых лет и прибыли текущего (отчетного) года.

При решении задач оперативной и текущей деятельности обычно сумму собственного капитала не рассматривают самостоятельно, а изучают ее как составную часть собственных средств банка, которая рассчитывается каждым банком самостоятельно, с включением в их состав различного числа компонент. Например:

Собственные средства банка = Собственный капитал банка + Резервы банка (в том числе: под сомнительную задолженность; под обесценение; на риски и платежи); амортизация основных средств и нематериальных активов

Основными задачами анализа собственных средств (собственного капитала) банка являются:

1) оценка состояния и движения капитала банка;

2) оценка изменений в структуре капитала; анализ источников увеличения капитала банка;

3) изучение направлений использования собственных средств банка:

- в какие виды активов (с учетом их ликвидности, доходности, рискованности) размещен весь объем собственных средств банка;

- направления использования средств резервного фонда, фонда развития и прочих фондов банка (возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный год; восполнение превышения суммы распределенной прибыли над полученной суммой прибыли; пополнение уставного фонда и др.);

4) определение суммы иммобилизации и выявление причин ее возникновения. Рост иммобилизации отрицательно влияет на доходность банковских операций, ухудшает значения нормативов достаточности капитала. Поэтому определение суммы иммобилизации, ее составляющих и оценка ее динамики, а также разработка мероприятий по сокращению отвлеченных средств способствуют росту доходов и повышению ликвидности банка;

5) выявление и оценка степени влияния факторов, воздействующих на качество собственного капитала банка. Объем собственного капитала зависит от ряда факторов: общего уровня странового риска; степени специализации, качества банковских продуктов, доходности банка, принятым им на себя общим уровнем финансовых рисков, степени устойчивости банка к внешним рискам на денежном рынке и рынке капиталов.

6) оценка уровня достаточности капитала банка;

7) изучение рентабельности собственного капитала.

Балансовый метод - в банковской системе Республики Беларусь основной метод расчета собственного капитала кредитной организации для широкого круга пользователей на основе данных ежедневного баланса банка:

Метод рыночной стоимости собственного капитала банка. Согласно международным стандартам бухгалтерского учета собственный капитал банка представляет собой остаточный интерес в активах банка после вычета обязательств или:

Метод расчета нормативного капитала банка. Нормативный капитал банка (в экономической литературе его также называют регулятивным капиталом) в национальной и международной практике является основной характеристикой надежности кредитной организации. Он представляет собой сумму собственного капитала и приравненных к нему средств, которая способна поглотить фактически сложившиеся и потенциальные риски банка и поддержать темпы его положительного роста.



Нормативный капитал = Основной капитал + Дополнительный капитал - Объемы непокрытых рисков

где:

- основной капитал это капитал I уровня;

- дополнительный капитал - состоит из капитала II и III уровней;

- в расчет принимается объем дополнительного капитала (т.е. сумма капитала II и III уровней) в размере ? сумме нормативного капитала I уровня.

Объемы и динамика абсолютных и относительных изменений капитала I, II и III уровней представляют интерес для аналитиков при оценке качества капитала банка.

После расчетов структуры и общей суммы собственного и нормативного капитала банка, специалистами на их основе вычисляется ряд аналитических показателей, изучение которых помогает в достижении целей анализа. Например:

Показатели	Пояснение
Коэффициенты основные ( рассчитываются по средним значениям показателей)
СК / Сумма пассивов; СК / Сумма активов; СК / Привлеченные средства; Уставный фонд / СК; СК / депозиты физических лиц; и другие структурные соотношения.	Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость банка. Чем выше значение этих коэффициентов, тем надежнее, устойчивее банк (до определенной границы, далее вступает в противоречие с основными функциями банка).
Объем депозитов / СК; Сумма кредитов / СК	Мультипликаторы капитала (показывают соотношения между капиталом и какими-либо агрегированными требованиями либо обязательствами банка). Данные показатели называют коэффициентами капитализации (обязательств и кредитов). Средний объем депозитов определяется как сумма остатков на счетах до востребования и срочных обязательств.
Средняя величина акционерного капитала / средние активы	Один из мультипликаторов капитала, коэффициент «левереджа» (в переводе с английского - рычаг), характеризует объем активов, который может иметь банк при данном объеме собственного капитала.
(СК + Резервы) / сумма пассивов	Один из показателей финансовой независимости банка (коэффициент автономии)
Чистая прибыль / СК, в %	Общий коэффициент рентабельности (ROE)
Коэффициенты дополнительные
СК / УФ	Коэффициент фондовой капитализации прибыли, применяется в методиках дистанционного анализа банков, например, при рейтинговой оценке надежности банка В. Кромонова.
Сумма иммобилизации / СК-брутто	Коэффициент иммобилизации, не должен превышать нулевого значения.

Показатель «Собственный капитал» (СК) может быть заменен на показатель «нормативный капитал» (НК). Целесообразность использования обоих либо одного из них определяется целью анализа и его информационным обеспечением.

Уставный фонд банка является основной составляющей собственных средств кредитной организации. Ему принадлежит наибольший удельный вес в собственном капитале. Поэтому важным направлением анализа собственного капитала банка является изучение уставного фонда.

Первичные источники информации для анализа:

- ежедневный баланс банка (класс 7 «Собственный капитал банка»; группа балансовых счетов 666 «Расчеты с учредителями (участниками)» и внебалансовых счетов 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги»);

- формы годового отчета банка (в них уставный фонд отражен за минусом выкупленных банком собственных акций); отчет о движении денежных средств (статьи отчета: эмиссия акций; выкуп собственных акций; продажа ранее выкупленных акций; выплата дивидендов);

- отчетность банка «Расчет достаточности нормативного капитала», в ней отражен зарегистрированный уставный фонд).

Исследуемые закономерности:

1) соответствие объема и структуры уставного фонда законодательным требованиям;

2) объем и динамика продажи обыкновенных и привилегированных акций; обмен акций на долговые обязательства. Создание и увеличение капитала банков Республики Беларусь в основном осуществляется путем выпуска акций (в порядке оплаты первичного уставного фонда; продажа акций по договорам купли-продажи; путем капитализации нераспределенной прибыли и дивидендов с распределением соответствующего количества акций среди акционеров);

3) динамика соотношения денежной и неденежной частей вкладов в уставный фонд;

4) состав акционеров банка;

5) динамика изменения доли уставного фонда в собственном капитале;

6) эффективность использования уставного фонда банка. В том числе, проводится анализ его рентабельности, которая рассчитывается как отношение прибыли к среднему объему уставного фонда; изучается динамика соотношения среднего объема уставного фонда и средних значений показателей: всего активов; работающих активов; обязательств банка; обязательств банка по средствам физических лиц и других.

Примерная форма аналитической таблицы и перечень показателей

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение ( +, -)
1.Зарегистрированный уставный фонд банка, млрд р.
2.Собственный капитал банка, млрд р.
3.Удельный вес уставного фонда в сумме собственного капитала, %
4.Активные операции банка (нетто), млрд р.
5. Удельный вес уставного фонда в сумме активных операций банка (нетто), %
6. Кредитные вложения банка (за минусом резервов), млрд р.
7. Удельный вес уставного фонда в сумме кредитных вложений (за минусом резервов), %
8. Обязательства банка, млрд р.
9. Удельный вес уставного фонда в сумме обязательств банка, %
10. Привлеченные средства банка, млрд р.
11. Удельный вес уставного фонда в сумме привлеченных средств банка, %
12. Заемные средства банка, млрд р.
13. Удельный вес уставного фонда в сумме заемных средств банка, %
14. Валюта баланса, млрд р.
15. Удельный вес уставного фонда в сумме валюты баланса, %

4.2 Изучение балансовых обязательств банка

Балансовые обязательства (пассивы) банка состоят из обязательств перед акционерами банка и обязательств перед его клиентами и контрагентами. Традиционно пассивы банка разделяют на две группы: собственный капитал и приравненные к нему статьи по привлеченным и заемным средствам. Соотношение данных групп пассивов банка имеет важное значение для оценки общего уровня риска работы банка, степени его надежности.

Анализ обязательств банка осуществляется в целях оценки затрат и силы воздействия динамики рыночных процентных ставок на структуру обязательств и себестоимость банковских продуктов; для оценки рисков единовременного снятия денежных средств; выявления степени влияния структуры обязательств на ликвидность банка; для оценки эффективности использования денежных средств и выявления направления наращивания ресурсной базы банка.

Эти цели достигаются посредством решения определенного круга задач анализа пассивов баланса, в том числе:

- оценка степени соответствия фактических показателей деятельности банка (в части формирования его ресурсной базы) законодательным и нормативным требованиям, установленным внутрибанковским ограничением;

- оценка влияния объема, динамики развития, состава и структуры пассивов на уровни риска ликвидности баланса банка и процентного риска посредством анализа взаимосвязи и степени согласованности пассивных и активных операций;

- оценка степени воздействия изменений объема и структуры пассивов на размер чистого процентного дохода банка, балансовую прибыль;

- определение степени диверсификации пассивов баланса;

- оценка устойчивости пассивов;

- выявление ресурсов, наиболее привлекательных (по срокам и условиям привлечения и изъятия по стоимости) для развития банком активных операций с определенными качественными характеристиками.

Анализ проводится в следующей последовательности:

1) изучается объем и структура (наличие и состояние) пассивов в разрезе их источников, сроков, типов контрагентов, отраслевой принадлежности клиента, видам валют, по резидентству и др признакам;

2) рассчитываются коэффициенты (соотношения, характеризующие подверженность банка риску) по установленной центральным банком и/или общепринятой в мировой практике методике, которые сравниваются с нормативами пруденциального надзора и/или эталонными значениями показателей. Производится оценка соответствия фактического объема, структуры и качества привлекаемых банком средств проводимым активным операциям и объему собственного капитала (оценка адекватности капитала);

3) выявляются тенденции изменения во времени объема и структуры пассивов, производится оценка степени их устойчивости. Рассчитываются удельные веса по каждой группе ресурсов, оценивается значимость различных источников средств и степень концентрации ресурсов;

4) выявляются внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на наличие, состояние и динамику аккумулируемых банком средств. Оценивается степень их воздействия;

5) выявляются причины иммобилизации собственных средств банка;

6) изучается объем, состав и структура операционных затрат, себестоимость привлеченных средств банка.

Для различных целей анализа рассчитываются соответствующие показатели. Например:

Таблица Показатели, характеризующие пассивы банка

1	Отношение суммы остатков на счетах до востребования к сумме обязательств	Оценка уровня развития клиентской базы
2	Пi /?А доходные	Где Пi - i-ая группа привлеченных средств (например, срочные депозиты юридических лиц, сумма долговых обязательств банка (ценных бумаг))

Высокую аналитическую ценность представляет коэффициентный анализ посредством расчета широкого круга показателей, например:

· отношение общей суммы обязательств к валюте баланса;

· отношение обязательств банка к сумме рисковых активов;

· отношение привлеченных средств к сумме кредитных вложений.

Динамика данных соотношений характеризует эффективность использования средств.

Вышеперечисленные этапы анализа не равнозначны по важности, трудоемкости и способам решения.

Совокупность обязательств коммерческого банка складывается из балансовых обязательств: привлеченных, заемных средств, прочих обязательств (резервов на покрытие сомнительных долгов и др) и внебалансовых (потенциальных) обязательств. В общем объеме балансовых обязательств основную сумму составляют привлеченные средства. В теории и на практике их часто рассматривают вместе с заемными ресурсами, объемы которых значительно меньшие.

Привлеченные средства состоят из депозитов физических и юридических лиц (до востребования, срочных депозитов, сберегательных вкладов), временно свободных средств по расчетным операциям. В отдельных случаях срочные депозиты и вклады оформляются банками депозитными и сберегательными сертификатами.

Депозитные операции выступают основным элементом банковской деятельности, так как главная функция банков - аккумулирование временно свободных денежных средств общества и перераспределение их в кредитные ресурсы для субъектов хозяйствования, государства, населения. От объема и качества привлеченных средств зависит объем и структура активов банка, его прибыльность. Инициатором данных операций выступает вкладчик.

Цель и направления анализа совпадают с основным содержанием изучения обязательств банка, являясь отдельной стадией его углубления и конкретизации.

Привлеченные ресурсы банка для решения различных задач изучаются с различной степенью детализации (глубины), но, как правило, в разрезе следующих основных признаков: стабильность, стоимость, срочность; в разрезе инструментов привлечения и клиентов, по характеру операций.

При планировании депозитной политики банка и анализе хода ее реализации привлеченные средства группируются по видам, срокам, стоимости и ряду других признаков и рассчитываются следующие показатели:

· темпы роста привлеченных средств;

· коэффициенты использования депозитов;

· удельные веса срочных депозитов в общей сумме аккумулируемых средств;

· долгосрочных депозитов и депозитов юридических лиц в общем объеме депозитов;

· соотношение депозитов и кредитов различной длительности;

· предельное значение суммы крупных депозитов.

Дальнейшее углубленное изучение эффективности работы банка в данном направлении проводится на основе вышеназванной аналитической информации и по результатам анализа условий и процентных ставок привлечения депозитов, результатам различных маркетинговых исследований степени удовлетворенности клиентов уровнем обслуживания, качеством банковских продуктов.

Значение анализа состава и структуры привлеченных средств банка заключается в том, что в значительной степени ликвидность, надежность банка, финансовые результаты его работы определяются их объемом и качеством.

Эффективность использования банком привлеченных средств характеризует широкая группа показателей. В том числе, применяются показатели, характеризующие основные структурные соотношения, сложившиеся в банке:

· отношение общей суммы обязательств к валюте баланса;

· отношение привлеченных средств к объему кредитных вложений;

...