Размещено на http://www.allbest.ru/

Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях Учебно-практическое пособие

Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: учеб.-практич. пособие. - "Проспект", 2009 г.

Содержание

Введение

1. Законодательное регулирование оплаты труда

1.1 Основные положения

1.2 Разработка положения об оплате труда

1. Общие положения

2. Основная заработная плата работников

3. Оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных

4. Оплата труда при исполнении обязанностей других работников

1.3 Правовое оформление трудовых отношений

1.4 Нормирование труда и планирование расходов на заработную плату

1.5 Организация расчетов с работниками по заработной плате

1.5.1 Общие положения

1.5.2 Выплата заработной платы через кассу организации

1.5.3 Выдача через подотчетных лиц

1.5.4 Перечисление на счет в банке

1.5.5 Расчеты неденежными средствами

1.6 Ответственность за невыплату заработной платы и другие нарушения трудового законодательства

2. Первичные документы для расчетов по оплате труда

3. Виды, формы и системы оплаты труда

3.1 Общие правила установления заработной платы

3.2 Государственные гарантии по оплате труда

3.3 Виды, формы и системы оплаты труда

3.3.1 Повременная форма оплаты труда

3.3.2 Сдельная форма оплаты труда

3.3.3 Другие системы оплаты труда

3.4 Особенности установления оплаты труда в государственных и муниципальных учреждениях

3.5 Состав выплат, производимых работникам организаций

3.6 Повышения заработной платы, стимулирующие и компенсирующие выплаты

3.6.1 Общие положения

3.6.2 Повышения заработной платы

3.6.2.1 При занятости на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда

3.6.2.2 Районный коэффициент к заработной плате

3.6.3 Оплата труда в других случаях выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных

3.6.3.1 Общие положения

3.6.3.2 Оплата сверхурочных работ

3.6.3.3 Оплата работы в выходные и праздничные дни

3.6.3.4 Оплата труда при выполнении работ различной квалификации

3.6.3.5 Оплата труда при совмещении профессий и выполнении обязанностей временно отсутствующих работников

3.6.3.6 Оплата работы в ночное время

3.6.4 Оплата неотработанного времени

3.6.4.1 Оплата труда при невыполнении норм выработки

3.6.4.2 Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком

3.6.4.3 Оплата времени простоя

3.6.4.4 Процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним

3.6.4.5 Пример расчета заработной платы

3.6.5 Оплата труда при освоении новых производств (продукции)

3.6.6 Оплата труда работников, занятых на сезонных работах

3.6.7 Оплата труда лиц, работающих вахтовым методом

4. Удержания из заработной платы работников

4.1 Общий порядок осуществления удержаний из заработной платы

4.2 Особенности удержания алиментов на содержание несовершеннолетних детей

4.2.1 Общие положения

4.2.2 Виды заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей

4.3 Материальная ответственность работников

4.3.1 Общие положения

4.3.2 Виды материальной ответственности

4.3.3 Общие условия привлечения работника к материальной ответственности

4.3.4 Оформление решения о привлечении работника к материальной ответственности

4.3.5 Бухгалтерский учет расчетов с работниками по возмещению материального ущерба

5. Средний заработок и иные расчеты

5.1 Случаи и порядок выплаты средней заработной платы

5.2 Особенности расчетов с работниками, уходящими в отпуск

5.2.1 Продолжительность отпуска

Расчет продолжительности дополнительного отпуска

5.2.2 Исчисление стажа работы, дающего право на отпуск

5.2.3 Резерв на оплату отпусков

5.3 Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности

5.3.1 Общие положения

Ограничения продолжительности оплачиваемого периода

Минимальный размер пособия в зависимости от числа дней нетрудоспособности и количества календарных дней в месяце в 2008 г.

Минимальный размер пособия в зависимости от числа дней нетрудоспособности и количества календарных дней в месяце в 2009 г.

Максимальный размер пособия в зависимости от числа дней нетрудоспособности и количества календарных дней в месяце в 2008 г.

5.3.2 Определение страхового и непрерывного трудового стажа

5.3.3 Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

5.3.4 Новые требования по заполнению листков временной нетрудоспособности

5.3.5 Источники финансирования выплат по временной нетрудоспособности

6. Расчеты с командированными работниками

6.1 Общие положения

6.2 Оплата расходов на командировки

6.3 Особенности оплаты стоимости проезда работников при служебных разъездах и служебных командировках сроком до одних суток

6.4 Бухгалтерский учет командировочных расходов

6.5 Налоговый учет операций, связанных с оплатой командировочных расходов

6.5.1 Общие положения

6.5.2 НДС

6.5.3 НДФЛ

6.5.4 ЕСН

6.5.5 Налог на прибыль организаций

Бухгалтерская справка N____-НПР о расходах на командировки

Бухгалтерская справка N__ о расходах, не принимаемых в целях налогообложения

7. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда

7.1 Бухгалтерский учет начисления и выплаты заработной платы

7.2 Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

7.3 Бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда

8. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

8.1 Общие положения

8.2 Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях

8.3 Налоговые льготы

8.4 Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

8.4.1 Стандартные налоговые вычеты

Условия применения стандартного налогового вычета

8.4.2 Социальные налоговые вычеты

Ограничения профессиональных налоговых вычетов

8.4.3 Имущественные налоговые вычеты

Размеры имущественных налоговых вычетов

Ограничения имущественных налоговых вычетов

8.4.4 Профессиональные налоговые вычеты

Эффективная налоговая ставка при применении профессиональных вычетов

8.5 Определение налоговой базы по НДФЛ

Налоговые ставки по отдельным видам доходов

8.6 Бухгалтерский учет НДФЛ

9. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

9.1 Единый социальный налог

9.1.1 Общие положения

9.1.2 Объект налогообложения и налоговая база

9.1.3 Налоговые льготы по ЕСН

9.1.4 Налоговые ставки

9.1.5 Порядок исчисления и уплаты ЕСН

9.1.6 Налоговые вычеты по единому социальному налогу

9.1.7 Сроки и порядок уплаты налога

9.2 Бухгалтерский учет единого социального налога

9.3 Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

9.4 Пособия, выплачиваемые за счет средств внебюджетных фондов

9.5 Бухгалтерские проводки по счету 69 "расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

10. Налог на прибыль организаций

11. Налоговый учет расходов по оплате труда и расчетов с работниками

11.1 Общие положения

Бухгалтерская справка N 1/1/__-НПР о доходах от реализации продукции (работ, услуг) по основной деятельности за ___ месяц 200__ года

Регистр налогового учета N 1-НПР "Доходы от реализации продукции (работ, услуг)" (выручка определяется по методу начисления) за ______ месяц 200__ года

11.2 Налоговый учет налога на доходы физических лиц

11.2.1 Первичные учетные документы (бухгалтерские справки)

11.2.1.1 Учет доходов при расчетах с работниками по оплате труда и иных аналогичных выплатах

Бухгалтерская справка N 6/1/_-НДФЛ за _____ месяц 200__ года

11.2.1.2 Учет доходов, полученных в натуральной форме

Бухгалтерская справка N 1/1/__-НДФЛ за _____ месяц 200_ года

Бухгалтерская справка N 3/1/__-НДФЛ за ______ месяц 200_ года

Бухгалтерская справка N 4/1/_-НДФЛ за _______ месяц 200_ года

11.2.1.3 Учет доходов, полученных в виде материальной выгоды

Бухгалтерская справка N 1/3/__-НДФЛ за ________ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 3/2/___-НДФЛ за ______ месяц 200__ года на "___" _________ 200__ г. -____%

Бухгалтерская справка N 4/2/_____-НДФЛ за _______ месяц 200_ года

11.2.2 Регистры налогового учета

Регистр налогового учета N 1-НДФЛ Определение налоговой базы в виде доходов, полученных работниками в форме оплаты труда и иных доходов в денежной форме за ________ 2002 года

Регистр налогового учета N 2-НДФЛ Определение налоговой базы в виде доходов, полученных работниками в натуральной форме за _________ 2002 года

Реестр стоимости коммунальных услуг

Справка о стоимости продукции, отпущенной

Регистр налогового учета N 3-НДФЛ "Определение налоговой базы в виде материальной выгоды" за _________ 2002 года

11.2.3 Налоговые вычеты

Реестр налоговых вычетов

11.3 Налоговый учет единого социального налога

11.3.1 Первичные учетные документы (бухгалтерские справки)

11.3.1.1 Учет выплат, произведенных работникам при расчетах по оплате труда и иных аналогичных выплат

Бухгалтерская справка N 6/1/__-ЕСН за ________ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 6/3/__-ЕСН за ________ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 6/4/__-ЕСН за ________ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 5/2/__-ЕСН за ________ месяц 200__ года

11.3.1.2 Учет выплат, полученных в натуральной форме

Бухгалтерская справка N 1/1/__-ЕСН за _________ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 3/1/__-ЕСН за _______ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 4/1/__-НДФЛ за _______ месяц 200__ года

11.3.1.3 Учет доходов, полученных в виде материальной выгоды

Бухгалтерская справка N 1/3/__-ЕСН за _______ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 3/2/__-ЕСН за ________ месяц 200__ года

Бухгалтерская справка N 4/2/__-ЕСН за _______ месяц 200__ года

11.3.2 Регистры налогового учета

Регистр налогового учета N 1-ЕСН Определение налоговой базы в виде доходов, полученных работниками в форме оплаты труда и иных доходов в денежной форме за _______ 200__ года

Регистр налогового учета N 2-ЕСН Определение налоговой базы в виде доходов, полученных работниками в натуральной форме за _______ 200__ года

Регистр налогового учета N 3-ЕСН "Определение налоговой базы в виде материальной выгоды" за _______ 200__ года

Регистр налогового учета N 4-ЕСН "Налоговые вычеты по ЕСН" за ________ 200__ года

11.3.3 Расчет налоговой базы

Расчет налоговой базы по ЕСН

11.4 Налоговый учет расходов на оплату труда по налогу на прибыль

Бухгалтерская справка N 6/3/__-НПР о расходах на оплату труда

Справка-расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

Справка о состоянии резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

Бухгалтерская справка N __/__/__- НПР о расходах на оплату труда - отчисления в резервы оплаты отпусков и резерва на выплату вознаграждений по итогам года

Бухгалтерская справка N __/__/__-НПР о материальных расходах (стоимости выданной специальной одежды, специальной обуви и средств индивидуальной защиты)

Бухгалтерская справка N __/__/__-НПР о расходах на оплату труда (расходы на страхование работников)

12. Особенности расчетов с работниками в бюджетных учреждениях

12.1 Новая система оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений

12.1.1 Особенности составления штатных расписаний и формирования фонда оплаты труда

12.1.2 Особенности установления отдельных видов выплат

12.1.3 Особенности установления заработной платы руководителям учреждений, их заместителям и главным бухгалтерам

12.2 Бюджетный учет операций по расчетам с работниками

12.2.1 Общие положения

12.2.2 Учет расчетов по оплате труда

Основные бухгалтерские записи по счету 030201000 "Расчеты по заработной плате"

12.2.3 Учет расчетов по оплате труда и прочих расчетов с работниками учреждений

Основные бухгалтерские записи по учету расчетов по социальным пособиям и социальному обеспечению

12.2.4 Учет расчетов по недостачам

Основные бухгалтерские записи по учету недостач

12.2.5 Учет расчетов по платежам в бюджет

Основные бухгалтерские записи по учету расчетов по платежам в бюджеты

12.2.6 Учет расчетов с работниками в составе расходов

Основные бухгалтерские записи по учету расходов, произведенных при расчетах с работниками

12.2.7 Учет выплат

Основные бухгалтерские записи по учету выплат

Приложения

Вопросы, которые регулируются коллективным трудовым договором

Вопросы, раскрываемые в правилах внутреннего трудового распорядка

Вопросы, которые могут регулироваться локальными нормативными актами

Положения, которые могут быть включены в трудовой договор

Вопросы, при решении которых работодатель обязан учитывать мнение профсоюзного органа

Введение

С необходимостью начисления и выплаты заработной платы сталкиваются практически все хозяйствующие субъекты, занятые как в предпринимательской деятельности, так и в бюджетной сфере.

От того, насколько рационально и точно определены оклады, тарифные ставки, доплаты и надбавки, во многом зависит эффективность производства, экономические и финансовые показатели деятельности организаций и учреждений.

Поэтому вопросы правильного и своевременного начисления и выплаты заработной платы актуальны не только для работников бухгалтерских служб, но и для представителей других управленческих подразделений и руководства хозяйствующих субъектов.

В книге, предлагаемой вниманию читателей, обобщены и подробно прокомментированы требования законодательных и нормативных актов, регулирующих как отношения между участниками трудовых договоров (работниками и работодателями), так и прочие вопросы, возникающие при осуществлении расчетов с работниками (в частности, вопросы налоговых отношений, вопросы социальных выплат и т.п.).

От других аналогичных изданий данную книгу выгодно отличает то, что в ней подробно рассмотрены особенности расчетов по оплате труда в бюджетных учреждениях, организация бюджетного учета соответствующих операций.

Материал книги актуализирован по состоянию на 1 декабря 2008 г. и может быть полностью использован как при заключении коллективных договоров на 2009 г., так и при организации расчетов с работниками в 2009 г.

Для удобства и простоты усвоения материала приводимые комментарии и рекомендации проиллюстрированы большим количеством практических примеров, а также графической информацией.

Книга рассчитана на работников бухгалтерских служб организаций, руководителей организаций, работников налоговых органов, а также на лиц, изучающих налогообложение и бухгалтерский учет в системе профессиональной подготовки или самостоятельно.

1. Законодательное регулирование оплаты труда

1.1 Основные положения

Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется:

- трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса Российской Федерации, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;

- иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

- указами Президента Российской Федерации;

- постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

- нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

- нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Основным законодательным актом, регулирующим отношения между работником и работодателем (в том числе и по оплате труда) является Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ).

Нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ, нормативных актах органов государственной власти, а также в локальных нормативных актах хозяйствующих субъектов и трудовых договорах, должны соответствовать ТК РФ.

Из норм ст. 5 ТК РФ следует, что в Российской Федерации существует система законодательного и нормативного регулирования трудовых отношений, которую можно представить в виде следующей схемы (рис. 1.1).

----------------------------------¬

---->¦ ТК РФ ¦

¦ L----------------------------------

----------------------------¬ ¦ ----------------------------------¬

¦ Трудовое законодательство +----+--->¦ Иные федеральные законы ¦

L---------------------------- ¦ L----------------------------------

¦ ----------------------------------¬

L--->¦ Законы субъектов РФ, содержащие ¦

¦ нормы трудового права ¦

L----------------------------------

----------------------------------¬

---->¦ Указы Президента РФ ¦

¦ L----------------------------------

¦ ----------------------------------¬

+--->¦ Постановления Правительства РФ ¦

¦ L----------------------------------

¦ ----------------------------------¬

----------------------------¬ ¦ ¦ Нормативные правовые акты ¦

¦ Иные нормативные акты, +----+--->¦ федеральных органов ¦

¦содержащие нормы трудового ¦ ¦ ¦ исполнительной власти ¦

¦ права ¦ ¦ L----------------------------------

L---------------------------- ¦ ----------------------------------¬

+--->¦ Нормативные правовые акты ¦

¦ ¦ органов исполнительной власти ¦

¦ ¦ субъектов РФ ¦

¦ L----------------------------------

¦ ----------------------------------¬

L--->¦ Нормативные правовые акты ¦

¦ органов местного самоуправления ¦

L----------------------------------

----------------------------------¬

---->¦ Коллективные договора ¦

----------------------------¬ ¦ L----------------------------------

¦ Другие акты и иные ¦ ¦ ----------------------------------¬

¦ документы, которыми +----+--->¦ Соглашения ¦

¦ регулируются трудовые ¦ ¦ L----------------------------------

¦ отношения ¦ ¦ ----------------------------------¬

L---------------------------- L--->¦ Локальные нормативные акты, ¦

¦содержащие нормы трудового права ¦

L----------------------------------

Рис. 1.1

Нормы ТК РФ не могут противоречить Конституции Российской Федерации и федеральным конституционным законам. Нормы иных федеральных законов - ТК РФ и т.д. То есть в приведенной схеме законодательные и нормативные акты, расположенные ниже, не могут противоречить тем, которые принимаются на более высоком уровне. В случае возникновения противоречий применяются законодательные и нормативные акты, имеющие большую юридическую силу. Сказанное не относится к коллективным договорам, соглашениям и локальным нормативным актам, которые в принципе не могут противоречить любому законодательному или нормативному акту, содержащему нормы трудового права.

Обращаем внимание на то, что законодательный или нормативный акт любого уровня может быть актом прямого действия или отсылочным (кроме локальных нормативных актов, которые могут иметь только прямое действие).

Например, ТК РФ устанавливает минимальный размер оплаты труда при сверхурочных работах. При отсутствии отраслевого или локального нормативного акта этот размер может применяться при расчетах в организациях любых форм собственности.

В то же время в отношении возмещения командировочных расходов ТК РФ устанавливает только общие принципы, а конкретные размеры должны быть установлены постановлением Правительства РФ. Кроме того, работодатель локальным нормативным актом может установить повышенные размеры возмещения расходов, связанных с командировками.

Элементом законодательного и нормативного обеспечения трудовых отношений можно считать также судебную практику. В частности, ряд вопросов, касающихся, в том числе, и оплаты труда, подробно разъяснен постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации (в настоящее время действует в редакции постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 63) (далее - Постановление ВС РФ N 2).

Кроме того, глава 1 ТК РФ определяет разграничение полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации в сфере трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, полномочия органов местного самоуправления при принятии актов, содержащих нормы трудового права, общие принципы регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в договорном порядке, а также устанавливает место российского трудового законодательства в системе норм международного права.

На уровне федерального законодательства (законов, постановлений Правительства РФ и нормативных актов федеральных министерств и ведомств) устанавливаются:

- основные направления государственной политики в сфере трудовых отношений. Соответствующие направления определены непосредственно в ТК РФ. Кроме того, полномочия федеральных органов государственной власти в данной части реализуются при разработке целевых программ по отдельным направлениям, а также при перспективном планировании экономического и социального развития;

- основы правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений (включая определение правил, процедур, критериев и нормативов, направленных на сохранение жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности). Основы правового регулирования также определены непосредственно в ТК РФ. Критерии и нормативы, как правило, устанавливаются либо правительственными постановлениями, либо нормативными актами федеральных органов государственной власти;

- уровень трудовых прав, свобод и гарантий работникам (включая дополнительные гарантии отдельным категориям работников), обеспечиваемый государством. В этой части, как правило, федеральными законами устанавливаются требования, обязательные к исполнению всеми работодателями, - минимальный размер оплаты труда, минимальная продолжительность основного и дополнительных отпусков, продолжительность рабочей недели и т.п.;

- порядок заключения, изменения и расторжения трудовых договоров. Общие требования по заключению коллективных и индивидуальных трудовых договоров, а также состав элементов, обязательных к отражению в трудовых договорах, определен соответствующими статьями ТК РФ. Отдельными законодательными и нормативными актами могут устанавливаться особенности заключения и расторжения трудовых договоров с отдельными категориями работников - как правило, с учетом отраслевой принадлежности;

- основы социального партнерства, порядок ведения коллективных переговоров, заключения и изменения коллективных договоров и соглашений;

- порядок разрешения индивидуальных и коллективных трудовых споров;

- принципы и порядок осуществления государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, а также систему и полномочия федеральных органов государственной власти, осуществляющих указанный надзор и контроль;

- порядок расследования несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. До принятия ТК РФ данный порядок устанавливался отдельным постановлением Правительства РФ. В настоящее время все основные требования подробно прописаны непосредственно в ТК РФ. С точки зрения оплаты труда знание указанного порядка имеет существенное значение, так как результаты расследования непосредственно влияют на размер выплат пострадавшему работнику, а также нередко определяют источники осуществления выплат;

- систему и порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, государственной экспертизы условий труда, подтверждения соответствия организации работ по охране труда государственным нормативным требованиям охраны труда. Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 31 августа 2007 г. N 569 и действует с 1 сентября 2008 г. От результатов аттестации может зависеть уровень дополнительных выплат, например, классификация работ как вредных или опасных - со всеми вытекающими последствиями;

- порядок и условия материальной ответственности сторон трудового договора, в том числе порядок возмещения вреда жизни и здоровью работника, причиненного ему в связи с исполнением им трудовых обязанностей; виды дисциплинарных взысканий и порядок их применения. Общие нормы дисциплинарной ответственности установлены непосредственно ТК РФ. В отдельных отраслях (например, в железнодорожном транспорте) разрабатываются собственные положения о дисциплине;

- систему государственной статистической отчетности по вопросам труда и охраны труда. Формы отчетности по труду (включая оплату труда) и порядок их заполнения разрабатываются и утверждаются федеральным органом в области статистики (в настоящее время Росстат). Для внутренних пользователей бухгалтерской информации в организации могут быть разработаны и дополнительные формы детализации и группировки соответствующих данных;

- особенности правового регулирования труда отдельных категорий работников. Данные особенности могут регулироваться как постановлениями Правительства РФ, так и отраслевыми и ведомственными нормативными актами.

Законы и иные нормативные акты органов государственной власти в области трудового права принимаются, как правило, в тех случаях, когда возникает необходимость (и имеется возможность) установить более высокий уровень трудовых прав и гарантий работникам по сравнению с установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В случаях, если закон или иной нормативный правовой акт субъекта Российской Федерации, содержащий нормы трудового права, противоречит ТК РФ или иным федеральным законам либо снижает уровень трудовых прав и гарантий работникам, установленный ТК РФ или иными федеральными законами, применяются нормы ТК РФ или соответствующего федерального закона.

Нормативные акты органов местного самоуправления чаще всего устанавливают надбавки и доплаты для работников, финансируемых за счет средств местных бюджетов.

Локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права принимают работодатели (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Как правило, в таких актах конкретизируется порядок расчета и размеры выплат, производимых различным категориям работников. При этом предметом конкретизации являются не только нормы трудового законодательства, но и правила, установленные нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, а также коллективными договорами или соглашениями.

Коллективным договором, соглашениями может быть предусмотрено принятие локальных нормативных актов по согласованию с представительным органом работников. Перечень вопросов, которые должны решаться с учетом мнения представительного органа, изложены в приложении 3 к данному изданию.

Нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а также локальные нормативные акты, принятые без соблюдения установленного порядка учета мнения представительного органа работников, не подлежат применению. В таких случаях применяются трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, коллективный договор, соглашения.

Для правильного определения даты перерасчета должностных окладов, тарифных ставок, надбавок, доплат и прочих стимулирующих выплат необходимо знание общих требований о действии норм трудового законодательства во времени.

Закон или иной нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, вступает в силу со дня, указанного в этом законе или ином нормативном правовом акте либо в законе или ином нормативном правовом акте, определяющем порядок введения в действие акта данного вида.

Закон или иной нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, либо отдельные их положения прекращают свое действие в связи с:

- истечением срока действия;

- вступлением в силу другого акта равной или высшей юридической силы;

- отменой (признанием утратившими силу) данного акта либо отдельных его положений актом равной или высшей юридической силы.

Закон или иной нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, не имеет обратной силы и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие. Однако соответствующим законом или нормативным актом может быть прямо указано на то, что эти отдельные требования документа (или весь закон либо акт) распространяются на отношения, возникшие до введения его в действие.

Действие коллективного договора, соглашения во времени определяется их сторонами.

Статья 45 ТК РФ определяет соглашение как правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции.

По договоренности сторон, участвующих в коллективных переговорах, соглашения могут быть двусторонними и трехсторонними.

Соглашения, предусматривающие полное или частичное финансирование из соответствующих бюджетов, заключаются при обязательном участии соответствующих органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, являющихся стороной соглашения.

В зависимости от сферы регулируемых социально-трудовых отношений могут заключаться соглашения: генеральное, межрегиональное, региональное, отраслевое (межотраслевое), территориальное и иные соглашения.

Генеральное соглашение устанавливает общие принципы регулирования социально-трудовых отношений и связанных с ними экономических отношений на федеральном уровне.

Межрегиональное соглашение устанавливает общие принципы регулирования социально-трудовых отношений и связанных с ними экономических отношений на уровне двух и более субъектов Российской Федерации.

Региональное соглашение устанавливает общие принципы регулирования социально-трудовых отношений и связанных с ними экономических отношений на уровне субъекта Российской Федерации.

Отраслевое (межотраслевое) соглашение устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли (отраслей). Отраслевое (межотраслевое) соглашение может заключаться на федеральном, межрегиональном, региональном, территориальном уровнях социального партнерства.

Территориальное соглашение устанавливает общие условия труда, гарантии, компенсации и льготы работникам на территории соответствующего муниципального образования.

Иные соглашения - соглашения, которые могут заключаться сторонами на любом уровне социального партнерства по отдельным направлениям регулирования социально-трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений.

Содержание и структура соглашения определяются по договоренности между представителями сторон, которые свободны в выборе круга вопросов для обсуждения и включения в соглашение.

В соглашение могут включаться взаимные обязательства сторон по следующим вопросам:

- оплата труда;

- условия и охрана труда;

- режимы труда и отдыха;

- развитие социального партнерства;

- иные вопросы, определенные сторонами.

Коллективные договоры и соглашения подлежат регистрации (уведомительной) в соответствующем органе по труду в течение семи дней после заключения.

Локальный нормативный акт вступает в силу со дня его принятия работодателем либо со дня, указанного в этом локальном нормативном акте, и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие. В отношениях, возникших до введения в действие локального нормативного акта, указанный акт применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие.

Локальный нормативный акт либо отдельные его положения прекращают свое действие в связи с:

- истечением срока действия;

- отменой (признанием утратившими силу) данного локального нормативного акта либо отдельных его положений другим локальным нормативным актом;

- вступлением в силу закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, коллективного договора, соглашения (в случае, когда указанные акты устанавливают более высокий уровень гарантий работникам по сравнению с установленным локальным нормативным актом).

Течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей.

Течение сроков, с которыми ТК РФ связывает прекращение трудовых прав и обязанностей, начинается на следующий день после календарной даты, которой определено окончание трудовых отношений.

Сроки, исчисляемые годами, месяцами, неделями, истекают в соответствующее число последнего года, месяца или недели срока. В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни.

Если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Примеры практического применения процитированных норм будут приведены ниже (в составе примеров общего характера).

ТК РФ (и подзаконными актами, разработанными в его развитие) установлена подробная схема установления основных положений трудовых договоров и соглашений, влияющих на размер оплаты труда и порядок расчетов работодателей и работников:

- для обеспечения регулирования социально-трудовых отношений, ведения коллективных переговоров и подготовки проектов коллективных договоров, соглашений, заключения коллективных договоров, соглашений, а также для организации контроля за их выполнением на всех уровнях на равноправной основе по решению сторон образуются комиссии из наделенных необходимыми полномочиями представителей сторон;

- на федеральном уровне образуется постоянно действующая Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений, деятельность которой осуществляется в соответствии с федеральным законом. Членами Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений являются представители общероссийских объединений профсоюзов, общероссийских объединений работодателей, Правительства РФ;

- в субъектах Российской Федерации могут образовываться трехсторонние комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, деятельность которых осуществляется в соответствии с законами субъектов Российской Федерации;

- на территориальном уровне могут образовываться трехсторонние комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, деятельность которых осуществляется в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, положениями об этих комиссиях, утверждаемыми представительными органами местного самоуправления;

- на отраслевом (межотраслевом) уровне могут образовываться отраслевые (межотраслевые) комиссии по регулированию социально-трудовых отношений;

- отраслевые (межотраслевые) комиссии могут образовываться как на федеральном, так и на межрегиональном, региональном, территориальном уровнях социального партнерства;

- на локальном уровне образуется комиссия для ведения коллективных переговоров, подготовки проекта коллективного договора и заключения коллективного договора.

Таким образом, предусмотрено участие нескольких независимых участников при ведении переговоров об оплате и условиях труда на всех уровнях - как по вертикали (от федерального до уровня конкретной организации), так и по горизонтали (в составе хозяйствующих субъектов одной или нескольких отраслей).

Двусторонние отношения (при оформлении трудовых отношений) имеют место только на этапе заключения индивидуального трудового договора - между конкретным работником и работодателем.

1.2 Разработка положения об оплате труда

Действующее трудовое законодательство не обязывает работодателей разрабатывать и утверждать отдельный локальный нормативный акт, регулирующий исключительно вопросы оплаты труда наемных работников. Соответствующие нормы могут быть закреплены в коллективном договоре (правовом акте, регулирующем социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей).

В последние годы разработка и утверждение положений об оплате труда получили широкое распространение в бюджетной сфере, а также в некоторых естественных монополиях с полным или преобладающим государственным участием. При этом сфера действия положений распространяется на всю отрасль или на всю группу взаимосвязанных организаций.

Вместе с тем положение об оплате труда может быть разработано и на уровне отдельного хозяйствующего субъекта (работодателя - юридического лица или индивидуального предпринимателя).

Целью разработки и утверждения отдельного положения об оплате труда может быть определение форм и систем оплаты труда, установление системы критериев для начисления оплаты труда в повышенном размере, в конечном итоге - усиление материальной заинтересованности работников в количестве и качестве труда.

Положение об оплате труда разрабатывается на основе требований трудового законодательства, а также нормативных актов отраслевого и ведомственного уровня, принятых в его развитие. При этом учитываются нормы отраслевого тарифного соглашения, коллективных договоров и соглашений, действующих в организации.

При наличии в организации одновременно коллективного договора и положения по оплате труда отдельные нормы могут воспроизводиться в обоих локальных нормативных актах, но не должны противоречить друг другу.

Из этого можно сделать вывод, что при разработке и утверждении положения об оплате труда должны соблюдаться те же правила и ограничения, которые трудовым законодательством установлены для заключения коллективных трудовых договоров. Таким образом, положение разрабатывается и утверждается администрацией хозяйствующего субъекта, но процесс утверждения положения должен предусматривать процедуру учета мнения представительного органа работников (напомним, что с октября 2006 г. таким органом не обязательно должна быть профсоюзная организация).

Напомним, что отдельными статьями ТК РФ предусмотрена обязательность учета представительного органа работников в следующих случаях (приводятся только ссылки на статьи, нормы которых могут включаться в положение об оплате труда):

- при утверждении перечня должностей работников с ненормированным рабочим днем (ст. 101 ТК РФ);

- при составлении графиков сменности (103);

- при принятии локальных нормативных актов, устанавливающих системы оплаты труда (135);

- при утверждении формы расчетного листка (136);

- при установлении конкретных размеров повышения оплаты труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (147);

- при установлении конкретных размеров оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день (153);

- при установлении конкретных размеров оплаты труда за работу в ночное время (154);

- при установлении систем нормирования труда (159);

- при принятии локальных нормативных актов, предусматривающих введение, замену и пересмотр норм труда (162);

- при утверждении правила внутреннего трудового распорядка организации (190).

Положение об оплате труда является локальным нормативным актом. Следовательно, при его принятии должны соблюдаться требования, установленные трудовым законодательством для локальных нормативных актов.

В частности, принятие локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, должно быть предусмотрено коллективным договором или соглашениями.

Локальные нормативные акты, ухудшающие положение работников по сравнению с трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями либо принятые без соблюдения предусмотренного ТК РФ порядка учета мнения представительного органа работников, являются недействительными. В таких случаях применяются законы или иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права (ст. 8 ТК РФ).

Локальные нормативные акты организации, содержащие нормы трудового права, действуют в пределах этой организации (ст. 13 ТК РФ).

Из норм отдельных статей ТК РФ можно сделать вывод, что в положении об оплате труда как локальном нормативном акте могут найти отражение следующие вопросы (в скобках указана статья ТК РФ, содержащая отсылку к локальному нормативному акту):

- продолжительность ежедневной работы или смены (94);

- список работ, продолжительность которых в дневное и ночное время уравнивается (когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем) (96);

- порядок разделения рабочего дня на части (105);

- размер и порядок выплаты дополнительного вознаграждения за работу в нерабочие праздничные дни работникам, получающим оклад (112);

- порядок и условия предоставления дополнительных (кроме предусмотренных законодательством) отпусков для работников (116);

- порядок индексации заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (134);

- системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат (135);

- тарифные системы оплаты труда (143);

- системы оплаты труда в государственных и муниципальных учреждениях (144);

- периоды для расчета средней заработной платы, отличающиеся от периодов, установленных законодательством при условии, что это не ухудшает положение работников (139);

- доплаты, производимые работникам при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и др.) (149);

- конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу (152);

- конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день (153);

- конкретные размеры повышения размеров оплаты за работу в ночное время (154);

- введение, замена и пересмотр норм труда (162);

- порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками (168);

- размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (168.1);

- пониженные нормы выработки для работников в возрасте до восемнадцати лет (270);

- порядок оплаты дней отдыха в связи с работой вахтовым методом за пределами нормальной продолжительности рабочего времени в пределах учетного периода (301);

- размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы (302);

- дополнительные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (помимо установленных законами субъектов Российской Федерации) (313);

- условия труда и отдыха работников, направляемых на работу в представительства Российской Федерации за границей (339).

При осуществлении практических мероприятий по разработке Положения об оплате труда существенное значение имеет не только состав показателей, включаемых в положение (элементов оплаты труда), но и структура документа.

С учетом сказанного выше примерная структура Положения может быть следующей.

1. Общие положения

В данном разделе целесообразно перечислить:

- законодательные и нормативные акты, на основании которых разрабатывалось Положение;

- формы и системы оплаты труда, действующие в организации, а также указать категории работников, при оплате труда которых они применяются;

- формы и условия выплат (периодичность, сроки и место выплаты заработной платы, возможность оплаты труда неденежными средствами и т.п.);

- система надбавок, доплат, компенсирующих и стимулирующих выплат, действующих при оплате труда отдельных категорий работников (без детальной расшифровки условий и механизма выплат);

- основы нормирования труда - установления и пересмотра норм труда.

2. Основная заработная плата работников

В данном разделе следует указать элементы оплаты труда, сгруппированные по категориям работников - управление организации, инженерный персонал, технический персонал, производственные рабочие, обслуживающий персонал и т.п.

Целесообразно отдельно отразить следующие элементы:

- система должностных окладов для работников управления, инженерно-технического и обслуживающего персонала;

- условия повышения окладов и предельные размеры повышений;

- система часовых тарифных ставок для рабочих-повременщиков разной квалификации, система сдельных расценок для рабочих-сдельщиков;

- условия и порядок повышения окладов за работу во вредных условиях труда и в других случаях, когда трудовым законодательством предусмотрена оплата в повышенных размерах. Напомним, что повышение окладов и тарифных ставок и расценок не относится к стимулирующим или компенсирующим выплатам, которые производятся сверх окладов и ставок, в том числе и повышенных.

3. Оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных

В данном разделе целесообразно перечислить все доплаты и надбавки, применяемые в организации, при работе в условиях, отличающихся от нормальных - в выходные и праздничные дни, в ночное время, при работе сверхурочно и т.п.

Доплаты и надбавки целесообразно также сгруппировать по категориям работников, а также указать условия их выплаты (например, при оплате работы в выходные и праздничные дни - в пределах нормы рабочего времени и сверх указанной нормы).

4. Оплата труда при исполнении обязанностей других работников

Здесь уместно урегулировать вопросы совместительства (внутреннего и внешнего), временного заместительства, совмещения профессий и должностей, расширения зон обслуживания и т.п.

В отдельный раздел может быть выделено положение о премировании за основные результаты деятельности. Хотя в некоторых случаях (например, когда условия и размеры премирования работников отдельных категорий существенно различаются, а количество категорий работников в организации весьма велико) более целесообразным может оказаться разработка и утверждение отдельного локального нормативного акта - Положения о премировании.

...