Организация бухгалтерского учета в ООО "ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Данный отчет составлен по материалам прохождения практики в компании по продаже строительных материалов «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН».

В первой главе описана организационно-экономическая характеристика компании «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН», описан вид деятельности компании - это продажа строительных материалов оптом и в розницу, раскрыта управленческая структура общества с ограниченной ответственностью, а так же проанализирован ассортимент компании, выявлены сильные стороны ценовой политики, раскрыта аудитория потребителей предприятия. В аудиторию потребителей входят три группы покупателей строительных материалов - это профессиональные строители, торговые организации и частные лица, приобретающие товар в небольшом количестве. Также в первой главе проведен анализ основных технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬКАЗАХСТАН» необходимый для комплексной оценки деятельности компании.

Во второй главе раскрыта суть системы бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хозяйственная деятельность предприятия, ее производство нуждается в обеспечении информацией о затратах, о производстве продукции, ее объеме и качестве, ее себестоимости, реализации, получении дохода, о расходах периода, расчетах с бюджетом по налогам, внебюджетным платежам и завершении о получении дохода, затем чистой прибыли. Вышеуказанную информацию представляет бухгалтер, посредством ведения бухгалтерского учета, которая охватывает всю хозяйственную деятельность организаций. Бухгалтерский учет создает информационную систему, оперирующую данными об активах предприятия, капитале и пассивах, отражает факты хозяйственной жизни по движению материальных ценностей, выпуску продукции и ее реализации. Только с помощью бухгалтерского учета возможно определить доходы и расходы по производству и реализации продукции, исчислить конечный результат хозяйственной деятельности предприятия. А также во второй главе представлено описание работы сотрудников компании с первичными документами. Рассказано, что документами по приемке товара являются счет-фактура и товарно-транспортная накладная, которые также выдаются и при реализации товара. Учет приобретения, хранения и использования материалов составляет один из наиболее важных участков бухгалтерской работы на предприятии. Улучшению ресурсоснабжения способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, комплектующих изделий и т.п., ограничение числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов. Именно поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Учет основных средств является одним из важных и сложных разделов бухгалтерского учета. В современных условиях он регулируется стандартом бухгалтерского учета в «Учет основных средств» утвержденным приказом Министерства финансов РК от 28.01.2003 г. №27. В этом стандарте определено, что основные средства - это материальные активы, действующие в течении длительного периода времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства и т.д. Основные средства являются долгосрочными активами предприятия, так как, участвуют в процессе производства неоднократно и длительный период времени.

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия. Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости. Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. В последние годы произошли значительные изменения в структуре денежного капитала, в результате повышения долей капитала.

За время прохождения практики мною были закреплены теоретические знания, данные в университете, рассмотрена работа компании на этапе интенсивного развития и становления на рынке строительных материалов.



1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН»

1.1 Общая характеристика организации

ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» была создана в 2008 году. Основной деятельностью компании является реализация строительных материалов на рынке Казахстана. Название «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» имеет схожее название с известной крупной компанией ТехноНИКОЛЬ в России, дилером которой она является. Корпорация ТехноНИКОЛЬ была основана в1992 году в Москве. Она является одним из крупнейших производителей и поставщиков кровельных, гидроизоляционных и теплоизоляционных материалов. Работая на рынке стройматериалов уже 20 лет, они накопили существенный опыт и на сегодняшний день предлагают рынку новейшие материалы и технологии, сочетающие в себе мировой опыт и разработки собственного Научного центра. Сотрудничество с проектными институтами и архитектурными мастерскими позволяет Корпорации гибко и оперативно реагировать на изменения запросов потребителей.

Сегодня Корпорация ТехноНИКОЛЬ - это 38 производственных площадок в России, Украине, Белорусии, Литве, Чехии и Италии, собственная торговая сеть из 180 отделений и представительства в 36 странах. Клиентами Корпорации являются свыше 500 независимых партнеров и более 50000 организаций и физических лиц в России, странах СНГ, Балтии, Восточной и Центральной Европы.

ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» занимается продажей кровельных, гидроизоляционных и теплоизоляционных материалов. Для удовлетворения возросшего спроса компания представляет широкий ассортимент продуктов для строительства: рулонные кровельные материалы, дренажные мембраны, полимерные мембраны для плоской кровли, теплоизоляционные материалы, композитная и битумная черепица, герметики, рубероид. Услуги товарищества ориентированы на максимально полное удовлетворение потребностей заказчиков, этому способствует современное производство изоляционных материалов и широкий ассортимент продукции, позволяющий сделать правильный выбор. Товарищество в своей деятельности руководствуется положениями Гражданского кодекса Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» и Уставом предприятия.

Товарищество с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Однако участники товарищества, не полностью внесшие вклады в уставный капитал, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости невнесенной части вклада каждого из участников.

Если иное не предусмотрено учредительным договором, отношение вклада каждого участника товарищества к общей сумме уставного капитала является долей участника в уставном капитале. Такая доля может выражаться в части целого или в процентах.

Товарищество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, в том числе валютный счет, логотип, печать и штамп со своим наименованием.

Товарищество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную и иную деятельность на основании договоров или других форм обязательств и свободно в выборе их предмета.

Основной целью деятельности товарищества является извлечение дохода.

Органами управления являются:

· Общее собрание Участников товарищества, функции которого выполняет его единственный Участник (Учредитель);

· Единоличный исполнительный орган общества - Генеральный директор.

Учредительными документами компании является учредительный договор и устав товарищества.

Учредительным договором определяется состав участников товарищества, размер уставного капитала, размер и состав вкладов, ответственность учредителей товарищества за нарушение обязанностей по внесению вкладов, условия и порядок распределения между участниками прибыли.

Устав содержит полное и сокращенное фирменное наименование товарищества, сведения о местонахождении компании, сведения о размере уставного капитала, о размере номинальной стоимости доли участника товарищества, права и обязанности участников, иные сведения, предусмотренные Законом РК об Товариществе с ограниченной ответственностью.

По виду деятельности ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» является оптово-розничной фирмой по продаже строительных материалов.

В организационно-управленческую структуру компании входит офис генерального директора, бухгалтерия, отдел по продаже товаров оптом, розничный магазин, два склада (Рис.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Организационно-управленческая структура ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН»

Рационализация труда заключается в следующем:

Генеральный директор компании контролирует все структурные подразделения (через коммерческого директора), внося в работу по мере надобности коррективы и справедливые замечания. Обладая качествами истинного руководителя, а именно: владение профессиональным мастерством с помощью эффективных принципов управления, знание объективных законов развития рынка, искусство принятия оптимальных управленческих решений, генеральный директор компании стремится достигать поставленных целей с наименьшими затратами.

Коммерческий директор является связующим звеном между генеральным директором и остальными подразделениями компании.

Главная задача коммерческого директора - это управление не предметами, а организацией и техникой работы сотрудников согласно принципам и программам коммерческой деятельности предприятия. А также в компетенции коммерческого директора решение финансовых вопросов, выбор наиболее рациональных поставщиков, отслеживание новейших тенденций на рынке строительных материалов.

Отдел оптовых продаж представлен двумя менеджерами: менеджер по работе с оптовыми клиентами и менеджер по работе с VIP-клиентами.

Работа с оптовыми клиентами заключается в консультировании, подборе наиболее подходящего товара, заключении договоров, выписке всех необходимых документов, отслеживании дальнейших заявок клиентов. После прохождения ряда условий, оптовому клиенту присваивается статус VIP-клиента, работа с которым подразумевает не только все предыдущие операции, но и предоставление дополнительных услуг, таких как отсрочка платежа независимо от объема покупки, оперативное предоставление информации о новинках, вновь поступившем товаре, и др.

Куратор розничного магазина занимается отслеживанием ассортимента розницы, решением насущных проблем магазина, организационных моментов, подбором персонала. Важнейшей задачей куратора является решение проблемы конкуренции в узкопрофильном виде.

В обязанности продавца розничного магазина входит грамотное консультирование клиентов, выкладка товара в торговом зале, а также своевременная подача заявки на недостающий товар.

Важным звеном на стадии хранения товара является кладовщик, отвечающий за организацию работы складе. В компании «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» два склада, равноценных по площади, поэтому два начальника склада. Они отвечают за работу грузчиков, погрузочно-разгрузочные работы, выдачу товаров клиентам. С точки зрения логистики, основной задачей начальника склада является рациональное размещение товаров на вверенной ему территории, с целью оптимизации затрат на хранение товара.

Бухгалтерия на данном этапе представлена двумя бухгалтерами, отвечающими за розничные и оптовые продажи. В обязанности бухгалтера входит обработка документации по приемке и продаже товаров, подготовка отчетности для предоставления в налоговые органы, и т.д.

За счет четко поставленной организационной структуры, компания «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» уверенно стремится к лидерству на рынке строительных материалов, используя новейшие разработки в области продаж.

Способность коммерческого предприятия адаптироваться к изменившимся условиям рынка, а также обеспечение его большей восприимчивости к новым требованиям потребителей является важнейшей проблемой в настоящее время. Решение этой проблемы требует такой системы управления, которая смогла бы обеспечить гибкость и управляемость всеми подразделениями предприятия. Управляемость - это категория менеджмента, характеризующаяся четким представлением каждого сотрудника в организации о том, за что он отвечает, кому подчиняется, что следует делать в случае возникновения проблем. Управляемость определяется не только четким распределением обязанностей, но и скоростью передачи информации, без искажения ее смысла.

ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» - компания молодая, динамично развивающаяся, такой организационной структуры удалось достичь за счет наработанного ранее учредителем компании розничного магазина, приносящего компании на данный момент стабильную долю дохода.

По признаку классификации оптовых посредников ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» можно отнести к универсальным посредникам. Потому как фирма осуществляет весь комплекс функций организационно-коммерческой деятельности:

- покупка за свой счет;

- транспортировка товара;

- хранение;

- доставка до потребителя;

-рекламирование;

-консультирование и информационное обслуживание.

Клиентами компании являются:

o строительные компании;

o торгующие организации;

o частные лица.

Для каждой категории покупателей у компании существуют индивидуальные цены. В частности для торгующих организаций фирма предоставляет «СПЕЦ» цены, для строительных - оптовые, соответственно частные лица, в небольшом объеме приобретают товар по розничной цене (также ценовая политика зависит от объема приобретаемой продукции для всех организаций). Допускается наличная и безналичная форма оплаты. Для безналичной оплаты счет действителен в течении 10-и календарных дней, при этом товар резервируется на складе. Отпуск со склада или доставка товара осуществляется по факту перевода денег на расчетный счет Поставщика (если иное не предусмотрено в договорах купли-продажи).

Потенциальным потребителями предприятия являются строительные организации, торговые организации, частные лица. Исходя из данных анализа клиентов предприятия, регистрирующихся в клиентской базе, выяснилось, что 32 % торговые розничные магазины; 23 % - частные лица, и 44,5 % - составляют строительные организации и частные строители; (Рис.2.).



Рисунок 2 - Сегментация потребителей ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН»

На долю строительных организаций и частных строителей приходится практически одна вторая от общего объема потребителей, что говорит о значимости оптового клиента в общем товарообороте .

Раскроем основные элементы сбытовой политики ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН»

1. транспортировка продукции на ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» происходит следующим образом: торговые независимые посредники забирают продукцию собственным автотранспортом;

2. хранение продукции - поскольку склады ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» позволяет по своим техническим возможностям содержать запасы продукции, то стараются, чтобы в резерве находилось как можно больше строительных материалов для непредвиденных обстоятельств.

3. контакты с потребителями - это действие по - оформлению заказов.

4. заказ дается потребителями на необходимый объем товара за два дня до отпуска товара со склада по телефонному звонку в ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН»

5. организации платежно-расчетных документов, юридическому оформлению передачи прав собственности на товар: кассир ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» выписывает накладную, счет-фактуру, приходный ордер в момент получения и оплаты товара со склада потребителем;

6. информированию потребителей о товаре и фирме: со всеми основными потребителями товара заключены договора купли-продажи, в договорах указана информация о ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН», о порядке расчетов; на весь товар ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» выдает сертификат качества;

7. сбору информации о рынке: руководитель фирмы, а также кассир постоянно интересуются и собирают отзывы о товаре - как раскупается товар, что не устраивает во вкусовых качествах товара.

Сбытовая политика - поведенческая философия или общие принципы деятельности, которых фирма собирается придерживаться в сфере построения каналов распределения своего товара и перемещение товара по времени и пространству.

В области физического перемещения товара одним из основных факторов выступает затраты предприятия на этот процесс.

В связи с этим цели предприятия в области товародвижения формируются следующим образом:

1. максимально возможный уровень обеспечения сервиса поставки товара потребителю

2. минимально возможные затраты на физическое перемещение товара

3. максимально возможный уровень обеспечения сервиса поставки при заданном уровне затрат.

1.2 Работа учетно-аналитических служб и анализ основных технико-экономических показателей организации

Так как компания ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН » является оптово-розничной фирмой, то учет продаваемых товаров, складских запасов, а так же денежных средств было бы достаточно сложно вести в какой-то другой форме, кроме как автоматизированной. Существует множество различных баз данных, отличающихся друг от друга прежде всего ценой, сложностью конфигураций, годом выпуска, системным обслуживанием. Наиболее приемлемой по цене и простоте в работе для компании стало программное средство 1С:Предприятие, тем самым облегчив работу служащих компании.

Основными возможностями этой базы данных является:

o учет складских запасов товаров и их движения;

o учет взаиморасчетов с клиентами и поставщиками;

o резервирование товаров и контроль оплаты;

o учет денег на банковских счетах и в кассе;

o учет товарных кредитов и контроль их погашения;

o автоматический расчет цен списания товаров, их возврата и оплаты;

o учет выданных на реализацию товаров, их возврата и оплаты;

o получение самой разнообразной отчетной и аналитической информации о финансовых и товарных движениях;

o работа со взаимосвязанными документами.

Система «1С:Предприятие» предназначена для непосредственного использования созданной настройки в работе с целью ввода, обработки, хранения и выдачи сводной информации о деятельности предприятия. Работа в программе производится в соответствии со схемой представленной на рис.3.

Вся информация вносится в общий журнал документов на основе реальных документов, полученных от поставщиков или выдаваемых покупателем.

Благодаря программе существенно облегчается работа менеджеров, кладовщиков, продавцов, так как обработка документов очень трудоемка и требует максимум внимания.

Для функционирования торгового предприятия, как и любой другой организации, необходимо документальное оформление результатов своей деятельности. Для того, чтобы документ обладал юридической силой, он должен соответствовать требованиям законодательства.

Экономические показатели и показатели эффективности

Анализ основных технико-экономических показателей необходим для комплексной оценки деятельности компании, он показан в таблице 1.

В 2013 г. выручка от реализации увеличилась по сравнению с 2012 г. на 10% или на 7365 тыс.тенге, в связи с увеличением количества заказов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Общая схема работы с программой

В 2014 году по сравнению с предыдущим годом выручка увеличилась на 6480 тыс.тенге или на 8 %. Увеличение выручки произошло в основном по причине роста цен на продукцию и услуги компании. Увеличения количества продаж в 2014 году не наблюдалось.

Среднесписочная численность в 2012 и 2013 гг. оставалась стабильной 20 человек. Однако в связи с жесткой конкуренцией на рынке и с повышением требований к качеству услуг и уровня ответственности в работе в 2014 году было принято решение о создании новых вакансий: инженера-техника, заведующего общехозяйственными вопросами, водителя и двух менеджеров.

Все вакансии в 2014 году были закрыты и увеличение численности произошло на 5 человек.

Из 26 человек, работающих в компании 13 человек - рабочие: бригадир, монтажники и электрики.

Среднегодовая выработка на 1 человека в 2013 г. увеличилась благодаря увеличению количества заказов. В 2013 г. выработка была равна 4050 тыс.тенге. В 2014 году в связи с увеличением среднесписочной численности персонала среднегодовая выработка на одного работающего составила 3500 тыс.тенге и уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 14%.

Фонд оплаты труда в 2013 г. повысился по сравнению с 2012 г. на 10% согласно уровня инфляции и составлял 32855 тыс. тенге В связи сувеличением численности персонала в 2014 году фонд оплаты труда

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отн. Отклонение 2013 г. от 2012 г.,%	Отн. Отклонение 2014 г. от 2013 г.,%
Доход от реализации продукции (услуг), тыс. тенге	73635	81000	87480	10%	8%
Среднесписочная численность работающих, чел.,	20	20	25	0%	25%
в т.ч. Рабочих	13	13	13	0%	0%
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. тенге	3680	4050	3500	10%	-14%
Фонд оплаты труда, тыс. тенге	29870	32855	43120	10%	31%
Среднемесячная заработная плата,тенге	124450	136895	143740	10%	5%
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. тенге	11525	12675	13260	10%	5%
Фондоотдача, тенге	31,95	31,95	33	0%	3%
Себестоимость продукции (услуг), тыс. тенге	72455	15 552	77760	7%	10%
Расходы по реализации	4,9	4,8	4,85	-1%	0,5%
Валовая прибыль (убыток), тыс. тенге	1180	3240	2255	175%	-30%
Рентабельность, %	1,6	4,2	2,6	156%	-36%

увеличился на 31 % по сравнению с предыдущим годом и составил 43120 тыс.тенге.

Заработная плата повышается ежегодно на 10 % и к концу 2014 года среднемесячный показатель составлял 143740 тыс.тенге, что более чем в 3 раза превышает средний уровень оплаты труда в Актобе по данным статистики (38400 тыс.тенге).

Среднегодовая стоимость фондов компании ежегодно увеличивается в связи с приобретением новых основных средств. На конец 2014 года среднегодовая стоимость средств составляла 13260 тыс.тенге.

Рост себестоимости в 20013 году составил 7 %, а в 2014 году - 10 %,

что произошло в основном по причине повышения цен на материалы

поставщиками и роста заработной платы.

В результате роста себестоимости в 2014 году валовая прибыль компании уменьшилась на 30 % и составила на конец года 2255 тыс.тенге

Следует отметить, что в 2013 году рост выручки по сравнению с предыдущим годом составил 175 %, что произошло в результате увеличения числа заказов. А в 2014 году компания испытывала нехватку заказов на услуги.

В результате снижения валовой прибыли в 2014 году уменьшилась рентабельность продаж до 2,6 %, а в 2013 году рентабельность была равна 4,2 %. Снижение рентабельности в основном было обусловлено повышением себестоимости и небольшим темпом роста выручки.

Таким образом, на основании проведенного анализа технико-экономических показателей можно сделать вывод, что в целом ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» успешно функционирует на рынке города Актобе и получает прибыль.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН»

2.1 Краткосрочные активы: денежные средства и их эквиваленты

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом предприятия без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой организаций и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов.

Бухгалтерский учёт - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Активы - это совокупность имущества, принадлежащие компании. Активы делятся на краткосрочные активы (оборотные активы) и долгосрочные (внеоборотные) активы.

Краткосрочные активы - это активы, которые можно конвертировать в денежные средства за короткий промежуток времени (до одного года). Сюда относятся запасы сырья, материалов, топлива, готовой продукции, счета в банках, дебиторская задолженность и т д.

В компании ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» организация бухгалтерский учет ведется посредством автоматизированной формы учета с использованием компьютерной программы 1:С Предприятие, версия 8.

Ведение учета осуществляется путем занесения в журнал хозяйственных операций по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. В журнале хозяйственных операций есть разделы для кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, реализации, ведения основных фондов, материалов и т.д.

Ведение кассовых операций осуществляется через разделы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учете. В разделе банковских операций разносятся приходы и расходы денежных средств по выпискам банка, полученным посредством программы «Банк - Клиент» с последующим получением подтвержденных выписок из банка.

По окончании месяца (квартала) распечатываются обороты по счетам синтетического и аналитического учетов. Кроме того, распечатка журналов хозяйственных операций и оборотов счетов может осуществляться по мере необходимости за любой период.

Оборотные счета представляют собой сведения об остатках на начало и конец отчетного периода, и дебетовые и кредитовые обороты по счету в корреспонденции с другими счетами.

Практически во всех случаях торговые организации имеют дело с наличными денежными средствами.

Порядок ведения кассовой документации в РК установлен Приказом Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 22 июня 2007 года № 221.

1. Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов

При приеме банкнот и монет в платежи кассир организации или лицо, его заменяющее (далее - кассир), руководствуется признаками и порядком определения платежности денежных знаков, установленными Национальным Банком РК.

Основными документами, подтверждающими поступление или выбытие денежных средств из кассы предприятия, являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер (см. Приложение 1, Приложение 2). Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 21 июня 2007 года № 216 установлен перечень унифицированных форм, применяемых для учета кассовых операций.

Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером. При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее - расходный ордер) или надлежаще оформленным другим документом, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем организации или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.

Приходный кассовый ордер (форма КО-1) используется для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также главным бухгалтером или уполномоченным лицом и кассиром. Документ заверяется печатью кассира, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов делается соответствующая запись, после чего квитанция выдается на руки лицу, внесшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.

Расходный кассовый ордер (форма КО-2) служит для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Документ выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, имеющими на это полномочия. Документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). В строке «Основание» работник бухгалтерии указывает содержание хозяйственной операции, по которой выдаются денежные средства, а в строке «Приложение» - прилагаемые к ордеру первичные и другие документы с указанием дат их составления и номеров.

Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и изымает расписку получателя. Расписка в получении наличных денег может быть сделана только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы прописью. При получении наличных денег по ведомости сумма прописью не указывается.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя.

На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной ведомости.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководителя организации или лица, его заменяющего и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности кассир должен:

- в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, премии, пособий по временной нетрудоспособности, подлежащих депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить своей подписью;

- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____». Бухгалтерская служба производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

2. Порядок ведения кассовой книги и правила хранения денег

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация должна вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя организации, главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправление ошибки в книге должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписями кассира и главного бухгалтера с указанием даты исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без линовки) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны только через копировальную бумагу шариковой ручкой. Использование чернил допускается Правилами, но является неэффективным при заполнении документов через копировальную бумагу. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Кассир начинает записи кассовых операций на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Остаток на начало дня записывается исходя из фактического наличия денежных средств в кассе и должен совпадать с остатком на конец предыдущего дня.

В условиях ведения машинного (компьютерного) учета возможно ведение кассовой книги в качестве машинограммы. В этом случае листы «Отчет кассира» подшиваются и сдаются вместе с кассовыми документами в бухгалтерию в том же порядке, что и при ручном ведении кассовой книги. Вкладные листы кассовой книги в этом случае формируются, распечатываются и хранятся у кассира за каждый месяц отдельно. По окончании календарного года все вкладные листы брошюруются в хронологическом порядке, сшиваются и опечатываются по правилам, изложенным выше.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

3. Бухгалтерские проводки

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия предназначен счет 1010 «Денежные средства в кассе». В рабочем плане счетов бухгалтерского учета рекомендуется использование следующих субсчетов к этому счету:

1) субсчет 1 «Касса организации»;

2) субсчет 2 «Операционная касса».

Бухгалтерские проводки по кассовым операциям, представлены в таблице2.

При необходимости, разумеется, организация вправе открывать и другие субсчета, способствующие наглядности и удобству ведения учета по счету 1010 «Денежные средства в кассе». Так, если предприятие производит операции с иностранной валютой, то к счету 1010 «Денежные средства в кассе» открываются соответствующие субсчета для учета операций по каждому виду валюты обособленно.

Поступление денежных средств и документов в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе», а их выбытие - по кредиту. На счете 1010 субсчет 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. На счете 1010 субсчет 2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств, в кассах торгового зала.

Таблица 2. Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1010 "Денежные средства в кассе"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступление денежных средств в кассу:
	с текущих сберегательных и прочих счетов в банках	1010	1030, 1050, 1060
2	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1010	1110
	- долгосрочных	1010	2010
3	В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:
	- краткосрочный	1010	1210
	- долгосрочный	1010	2110
4	В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1010	1220
	- ассоциированных и совместных организаций	1010	1230
	- филиалов и структурных подразделений	1010	1240
	- работников	1010	1250
	- по аренде	1010	1260
	- по вознаграждениям к получению	1010	1270
	- прочей задолженности	1010	1280
5	В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1010	2120
	- ассоциированных и совместных организаций	1010	2130
	- работников	1010	2150
	- по аренде	1010	2160
	- прочей задолженности	1010	2180
6	По полученным краткосрочным займам	1010	3010, 3020
7	От размещения выпущенных облигаций:
	- краткосрочных	1010	3050
	- долгосрочных	1010	4030
8	По полученным авансам от покупателей и заказчиков:
	- краткосрочных	1010	3510
	- долгосрочных	1010	4410
9	В счет дохода будущих периодов	1010	3520
10	В счет вклада в уставный капитал	1010	5110
11	От продажи ранее выкупленных акций:
	- на номинальную стоимость (стоимости размещения)	1010	5210
	- на сумму превышения стоимости реализации над номинальной стоимостью	1010	5310
12	3а реализованную продукцию (оказанные услуги):
	- на стоимость без НДС	1010	6010
	- на сумму НДС	1010	3130
13	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, финансовых активов):
	- на стоимость без НДС	1010	6210
	- на сумму НДС	1010	3130
14	В виде доходов от положительной курсовой разницы валюты, находящихся в кассе	1010	6250
15	В счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:
	- на сумму долга	1010	6280
	- на сумму НДС	1010	3130
16	В возмещение убытков по договору страхования	1010	6280
17	В виде излишков денег в кассе, выявленных при инвентаризации	1010	6280
18	В виде доходов, полученных от прекращаемой деятельности	1010	6310
Выплаты денег из кассы:
19	Денежные переводы филиалам и т.п., не полученные ими до конца отчетного периода	1020	1010
20	Деньги сданы на текущие, сберегательные и другие счета	1030,1050, 1060	1010
21	Предоставлены займы организациям:  - краткосрочные - долгосрочные	1110 2010	1010 1010
22	Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации, акции и т.п.), предназначенные для торговли	1120	1010
23	Приобретены (векселя) краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения (кроме займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией)	1130	1010
24	Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции для продажи (за исключением инвестиций, учитываемых на счетах 1110 - 1130)	1140	1010
25	Приобретены прочие краткосрочные финансовые инвестиции (не учитываемые на счетах 1110 - 1140)	1150	1010
26	Выдано в подотчет работникам	1250	1010
27	Выданы работникам займы:  - краткосрочные - долгосрочные	1250 2150	1010 1010
28	Выявлена недостача денег в кассе, из них: - признана кассиром - не признана кассиром	1250 7470	1010 1010
29	Оплачена стоимость товаров, сырья и материалов:
	- на стоимость без НДС	1310,1330, 1350,	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
30	Выданы авансы поставщикам и подрядчикам, и др.:
	- краткосрочные	1610	1010
	- долгосрочные	2910	1010
31	Оплата арендных платежей, относящихся к будущим периодам	1620	1010
32	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до погашения	2020	1010
	- имеющиеся в наличии для продажи	2030	1010
	- прочие долгосрочные финансовые инвестиции	2040	1010
33	Приобретены прочие нематериальные активы с оплатой из кассы:
	- на стоимость активов без НДС	2730	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
34	Погашены обязательства по займам:
	- краткосрочным	3010,3020, 3040,	1010
	- долгосрочным	4010, 4020	1010
35	Выдано в погашение кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников	3030	1010
36	Выдано в погашение краткосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам	3310	1010
	- дочерним организациям	3320	1010
	- ассоциированным и совместным организациям	3330	1010
	- филиалам и структурным подразделениям	3340	1010
	- по арендным платежам	3360	1010
	- в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности	3370	1010
	- по вознаграждениям к выплате	3380	1010
	- прочей краткосрочной кредиторской задолженности	3390	1010
37	Выдана заработная плата работникам	3350	1010
38	Выдано работникам в погашение перерасхода по авансовым отчетам	3390	1010
39	Выдано в погашение долгосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам	4110	1010
	- дочерним организациям	4120	1010
	- ассоциированным и совместным организациям	4130	1010
	- филиалам и структурным подразделениям	4140	1010
	- по арендным платежам	4150	1010
	- по вознаграждениям к выплате	4160	1010
	- прочей долгосрочной кредиторской задолженности	4170	1010
40	Выкуплены у акционеров (участников) собственные акции	5210	1010
41	Оплачены расходы по рекламе:
	- на стоимость без НДС	7110	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
42	Оплачены по счетам поставщиков за расходы и административного характера:
	- на стоимость без НДС	7210	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
43	Оплачены конторские, типографские и телефонные расходы:
	- администрации организации	7210	1010
	- цехов организации	8410	1010
44	Оплачены представительские расходы	7210	1010
45	Оплачены судебные и арбитражные издержки	7470	1010
46	Оплачена стоимость консультационных, аудиторских, информационных и других услуг (без НДС)	7210	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
47	Признана отрицательная курсовая разница	7430	1010

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.

Расчетные операции осуществляются банками с открытых у них счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, налоговой инспекции.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

1) платежные поручения;

2) чек;

3) вексель;

4) платежные требования-поручения;

5) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов.

6) иные платежные документы, установленные нормативными

правовыми актами Нацбанка Закон РК «О банках и банковской деятельности в РК» 1995г. (с изменениями и дополнениями на 2008г.).

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями (см. Приложение 3)). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются в установленном порядке непосредственно ими самими без участия банка.

Претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.

В со...