При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются:

широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация;

степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);

уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

12.3 Инвентаризация: цели, условия проведения, связь с составлением годовой отчетности. Документальное отражение и порядок регулирования результатов инвентаризации

Формирование и представление финансовой отчетной информации осуществляется в несколько этапов.

Первый этап - формирование учетной политики. Учетная политика - принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни.

Предприятие может вносить изменения в учетную политику с начала финансового года, т.е. с 1 января, в следующих случаях:

при изменении законодательства или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

при разработке организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, если такие способы позволяют повысить степень достоверности данных учета и отчетности;

при существенном изменении условий деятельности (реорганизации, смене собственника, изменении видов деятельности).

Изменения учетной политики подлежат обособленному раскрытию в пояснительной записке, включая причину изменения, оценку последствий изменения и указание на то, какие данные отчетности предыдущих периодов скорректированы.

Второй этап - вступительный, или начальный баланс. Вступительный баланс - начальный этап организации учета для вновь созданного предприятия - представляет его имущественное положение на момент регистрации и строится на основе устава. Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного периода.

Третий этап - текущая регистрация. На этом этапе все факты хозяйственной деятельности организации, подлежащие включению в информационную бухгалтерскую систему, отражаются в первичных документах, которые составляются либо в момент совершения факта, либо сразу после его завершения.

Четвертый этап - инвентаризация. Для обеспечения достоверности данных, приводимых в отчетности, экономический субъект формирует ее с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств.

В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Порядок проведения инвентаризации утверждается руководителем организации, за исключением случаев проведения обязательной инвентаризации, указанных в ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете». В том числе обязательное проведение инвентаризации необходимо перед составлением годовой отчетности. При этом инвентаризация основных средств может проводиться 1 раз в три года, библиотечных фондов - 1 раз в пять лет.

Выявленные в результате инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, при этом излишняя сумма зачисляется на финансовые результаты, т.е. отражается по кредиту 91 счета «Прочие доходы и расходы»;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты. Необходимо обратить внимание на то, что списание недостачи на убытки возможно только на основании решения следственных или судебных органов об отсутствии виновных лиц либо невозможности взыскания сумм недостачи либо заключения о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или специализированных организаций. Данное положение закреплено в п. 5.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Результаты инвентаризации отражаются в предусмотренных унифицированных формах, например, результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей отражаются в форме № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются в форме №ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».

Пятый этап - пробный баланс. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводятся конечные остатки. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по дебету и кредиту должны быть равны, а сальдо отсутствует. На основе данных счетов составляется пробный баланс, разновидностью которого в России считается оборотная ведомость. В оборотную ведомость включаются остатки и обороты каждого счета (по бессальдовым счетам приводятся только обороты) и подсчитываются их итоги по дебету и кредиту. После выполнения контрольных моментов оборотной ведомости строится конечный баланс.

Шестой этап - конечный баланс. На этом этапе осуществляется итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности. На основе конечных остатков формируется баланс, характеризующий имущественное положение организации на конец отчетного периода. Данные оборотов бессальдовых счетов, участвующих в формировании финансового результата, вносятся в отчет о прибылях и убытках. Отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к балансу строятся с использованием остатков и оборотов, а также аналитических данных по отдельным объектам бухгалтерского наблюдения.

Организации разрабатывают формы отчетности самостоятельно на основе требований ПБУ 4/99 и рекомендованных Минфином РФ образцов. Показатели об отдельных активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах приводятся в отчетности раздельно в случае их существенности. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу данных превышает 5% или знание, о которой способно повлиять на оценку пользователя. Несущественные показатели могут объединяться. При этом показатели, недостаточно существенные для раздельного представления в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках, могут быть существенными, чтобы представляться отдельно в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках.

Для обеспечения прогнозной ценности по каждому показателю отчетности (кроме отчета в период создания организации) приводятся данные как минимум за отчетный и предыдущий периоды. Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, содержащему информацию о составе отчетности. В отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (например, сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, учтенной на разных субсчетах одного счета), прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету.

12.4 Порядок составления и представления консолидированной (сводной) отчетности

Консолидированная отчетность - объединенная отчетность группы компаний. Данная отчетность представляет собой объединение финансовых результатов на конец отчетного периода. Как правило, данную отчетность представляют холдинги.

В Российской Федерации консолидированную отчетность еще называют сводной. Сводная бухгалтерская отчетность - совокупность показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций, которые имеют вклады в дочерние и зависимые предприятия.

Поскольку в бухгалтерском законодательстве не оговорены сроки предоставления консолидированной отчетности, но есть определенные сроки представления сводной отчетности, необходимо пользоваться именно ими.

Она формируется в соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина РФ от 30.12.1996 г. № 112, и включает сводный баланс, сводный отчет о прибылях и убытках, пояснение к свободной отчетности.

Принципы составления сводной отчетности.

1. При наличии у материнской организации дочерних и зависимых обществ одновременно свободная бухгалтерская отчетность составляется путем объединения показателей бухгалтерской отчетности материнской организации и дочерних обществ и включении данных об участии в зависимых обществах.

2. Бухгалтерская отчетность дочернего общества объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность при наличии следующих фактов:

материнская организация обладает более 50% голосующих акций акционерного общества или более 50% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;

материнская организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с заключенным между ними договором.

3. Материнская организация вправе дополнять типовые формы данными, необходимыми пользователям сводной бухгалтерской отчетности (числовые показатели об отдельных активах, пассивах и хозяйственных операциях должны производится в сводной бухгалтерской отчетности обособленно; если такие показатели не имеют существенного значения, то их отражают общей суммой).

4. Достоверность составления и соблюдение порядка представления сводной бухгалтерской отчетности обеспечивает руководитель материнской организации.

5. Объем, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности дочерним организациям устанавливает материнская организация.

6. Урегулировать финансовые взаимоотношения материнской организации и дочерних обществ следует до составления сводной бухгалтерской отчетности.

7. Составление сводной отчетности выполняется в соответствии с правилами объединения показателей бухгалтерской отчетности материнской организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность.

8. При составлении сводной бухгалтерской отчетности необходимо использовать единую учетную политику в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности материнской организации и дочерних обществ.

9. Необходимо пересчитывать валютные статьи для включения в сводную бухгалтерскую отчетность отчетности дочернего общества, составленной в иностранной валюте.

10. В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность материнской организации и дочерних обществ, составленные за один и тот же отчетный период на одну и ту же дату.

Сводную годовую бухгалтерскую отчетность федеральных министерств и других федеральных органов исполнительной власти представляют Минфину РФ, Минэкономразвития и Госкомстату РФ:

по унитарным предприятиям - не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным годом;

по акционерным обществам (товариществам), часть акций, долей или вкладов которых закреплена в федеральной собственности, - не позднее 1 августа года, следующего за отчетным. Эти сроки определяет Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Сводную бухгалтерскую отчетность составляют в миллионах или миллиардах рублей с одним десятичным знаком.

Сводную отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер головной организации. Когда учет ведет централизованная бухгалтерия, специализированная организация (аудиторская фирма) или бухгалтер-специалист на договорных началах, оформляется одна подпись - руководителя централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтера-специалиста.

Сводная бухгалтерская отчетность может быть включена в состав публикуемой отчетности головной организации.

Словарь терминов

Аванс - денежные суммы, другие материальные или нематериальные ценности, выдаваемые или перечисляемые в счет предстоящих платежей за выполнение работы, передачу имущества, оказанные услуги и другое.

Аванс в счет заработной платы - часть заработной платы, выдаваемой работнику за первую половину отработанного месяца при двухразовом порядке оплаты.

Аванс компаниям-филиалам - ссуда, предоставленная материнской компанией дочерней компании.

Аванс подотчетным лицам - денежные средства, выдаваемые подотчетным лицам в счет предстоящих расходов и платежей.

Аванс, срочный - процентный кредит, который должен быть возвращен в определенный срок или по требованию с предварительным уведомлением.

Аванс, целевой - взнос, выдаваемый для закупки определенных товаров, для проведения определенных действий.

Авансирование - экономический процесс, в котором денежные средства, израсходованные на производство, возвращаются к своему исходному пункту с приращением в виде стоимости прибавочного продукта.

Авансы от заказчиков - счет обязательств, показывающий величину задолженности заказчикам, которые оплатили товары или услуги вперед их поставки.

Авансы покупателей - бухгалтерский счет раздела «Обязательства», отражающий суммы обязательств перед покупателями за внесенные ими авансовые платежи.

Авансы поставщикам - название активного счета, отражающего денежные средства, уплаченные авансом до получения (поставки) товаров или услуг.

Авизировать - уведомлять контрагента о произведенных операциях по его счету, посылать авизо.

Авизо - официальное извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов.

Авизо банка - уведомление, извещение банка об операции, поступлении платежа, остатке средств на счете, открытии аккредитива.

Авизо о поступлении перевода - официальное уведомление банка о поступлении перевода на счет клиента.

Авизо, дебетовое - документ, посылаемый организацией какому-либо лицу, в котором сообщается, что получатель авизо должен организации сумму денег, указанную в дебетовом авизо.

Авизо, кредитовое - извещение банком клиента о кредитовой записи по его счету.

Авизование - отправление, высылка авизо.

Авизование документарного аккредитива - официальное телеграфное или почтовое уведомление банком своего контрагента об открытии ему документарного аккредитива.

Автоматизация - применение технических средств.

Автоматизация учета - использование вычислительной техники и средств телеобработки для наблюдения.

Авуары - активы (денежные средства, чеки, векселя, переводы, аккредитивы), с помощью которых производятся платежи и погашаются обязательства.

Агент - юридическое или физическое лицо, совершающее операции по поручению другого лица за его счет и от его имени, не являясь при этом его служащим.

Агент, налоговый - лицо, на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.

Агрегирование - соединение отдельных единиц или данных в единый показатель.

Агрегирование информации - преобразование детализированной информации в «пакеты» (агрегаты) данных.

Ажур - состояние бухгалтерского учета, когда все счетные записи делаются в день совершения хозяйственных операций

Аквитенс - документ, освобождающий от финансовой ответственности.

Аккредитив - поручение банку о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитивном письме условий.

Аккредитив в банке - вид банковского счета, по которому осуществляются безналичные расчеты.

Акт - официальный документ, имеющий юридическую силу.

Активы - любая собственность компании - машины и оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги, патенты, деловая репутация.

Активы баланса - часть бухгалтерского баланса.

Активы, материальные - активы, которые имеют физическую природу и являются материальными объектами.

Акцепт - согласие на заключение договора в соответствии с предложением (офертой) другой стороны.

Акции - ценные бумаги, выпускаемые акционерным обществом, обладателям которых предоставляются все имущественные и личные права, связанные с обладанием акцией.

Алеба - отказ от акцепта.

Баланс - система показателей, характеризующая какое-либо явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его сторон.

Баланс биржи - бухгалтерский баланс, обобщающая сводка стоимостных показателей, характеризующих активы и пассивы биржи на данный момент.

Баланс бухгалтерский - документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату.

Баланс бухгалтерский заключительный - бухгалтерский баланс, составляемый при ликвидации предприятия.

Баланс бухгалтерский начальный - первый бухгалтерский баланс предприятия.

Баланс внешний - баланс компании, составляемый специально для публикации, т.е. для акционеров, кредиторов, налоговой инспекции, сотрудников, журналистов и общественности.

Баланс вступительный - балансовые данные заключительного баланса за прошлый год, перенесенные в таблицу баланса за текущий год в графе «На начало года».

Баланс годовой - один из видов бухгалтерского отчетного баланса предприятия, показывающий состояние средств предприятия и источников их образования по состоянию на 1 января: составная часть годовой отчетности.

Банк - финансовое учреждение, которое сосредоточивает временно свободные денежные средства (вклады), предоставляет их и собственные средства во временное пользование в виде кредитов (займов, ссуд), посредничает во взаимных платежах и расчетах между отдельными юридическими или физическими лицами, регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск (эмиссию) новых денег.

Банкротство - фактическое или юридически признанная несостоятельность юридического лица или предпринимателя.

Бартер - прямой безденежный обмен товарами или услугами.

Бизнес - экономическая деятельность, дающая прибыль.

Бланк - лист бумаги с напечатанным названием учреждения, фирмы или с частично напечатанным текстом, предназначенный для составления документа по определенной форме.

Бланки платежных документов - бланки дорожных чеков, именных чеков и денежных аккредитивов.

Брак - товар, по своим качествам не отвечающий требуемым условиям.

Вальвация - определение стоимости какой-либо ценности.

Валюта аванса - валюта, выданная заранее (вперед) для каких-либо предстоящих расходов по контракту, договору.

Валюта баланса - сумма (итог) по всем составляющим счетам бухгалтерского баланса.

Ведение счетов - работа со счетами от их оформления и до получения конечного результата.

Ведомость - учетный документ, учетный регистр.

Ведомость аналитического учета - учетная ведомость, составленная на основе первичных документов бухгалтерского учета.

Ведомость выдачи материалов на нужды учреждения - документ, применяемый для выдачи хозяйственных материалов, материалов для учебных и других целей в течение месяца.

Ведомость движения основных средств, оборотная - ведомость, составляемая по данным карточек движения основных средств.

Ведомость для малого предприятия, шахматная (ф. № В-9) - ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях.

Ведомость для расчета заработной платы - либо расчетно-платежная, либо расчетная, либо платежная ведомость - документ, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

Ведомость оборотная - итоговая ведомость, которая составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и обобщает эти данные за месяц.

Ведомость платежная - ведомость, которая применяется для учета выдачи заработной платы.

Векселедатель - лицо, передающее вексель векселедержателю.

Векселедержатель - владелец векселя, имеющий право на получение указанной в нем суммы денег.

Вексель - письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Взаимозачет - один из способов безналичных расчетов, в основе которого лежит зачет взаимных требований, возникающих у предприятий и организаций в связи с поставками материальных ценностей или оказанием услуг.

Взнос - сумма денег, внесенная в уплату чего-либо.

Взятка - предоставление должностным лицам лично или через посредников каких-либо материальных ценностей взамен совершения этим должностным лицом незаконных действий или действий в нарушение установленных процедур в интересах взяткодателя.

Год бюджетный - период в 12 месяцев, в течение которого осуществляется исполнение государственного бюджета.

Год отчетный - календарный год для всех организаций с 1 января по 31 декабря включительно.

Год отчетный первоначальный - период для впервые созданной либо реорганизованной организации со дня ее государственной регистрации по 31 декабря.

График безубыточности - график, показывающий, какой уровень дохода от продаж должен быть достигнут, чтобы полностью покрыть постоянные и переменные издержки.

График отпусков - расписание очередности предоставления отпусков рабочим.

Дата - точное обозначение числа, месяца, когда составлен документ, бумага или совершена сделка.

Дата платежа - день, в который наступает срок платежа по займу, облигации или долговому обязательству.

Дата отчетная - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Движение денежных средств компании - разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании.

Движение основных средств - процесс, характеризующий изменение объема и структуры основных средств вследствие их поступления и выбытия в течение какого-либо периода.

Движение товарных запасов - числовой показатель скорости, с которой производятся и продаются товарно-материальные ценности корпорации.

Дебет - сумма, причитающаяся к выплате или получению в результате хозяйственных взаимоотношений с юридическим или физическим лицом.

Дебетовать счета - сделать запись в дебет счета, т.е. на его левой стороне.

Декларант - предприятие, организация или физическое лицо, имеющее свидетельство на право вывоза и ввоза товаров и имущества, выдаваемое таможенными учреждениями.

Декларация - объявление чего-либо для всеобщего сведения.

Декларация налоговая - письменное заявление налогоплательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, сделках со взаимозависимыми лицами, налоговых льготах и исчисленной сумме налога (сбора) и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога (сбора).

Декларирование - подача каких-либо деклараций в государственные (налоговые, таможенные и т.д.) органы.

Делопроизводство - совокупность делопроизводственных операции, выполняемых административно-управленческим персоналом при реализации возложенных на него функции.

Деноминация акций - изменение номинала акций.

Деньги - металлические и/или бумажные знаки, являющиеся мерой стоимости при купле-продаже и выполняющие роль всеобщего эквивалента, т.е. выражающие стоимость всех других товаров и обмениваемые на любой из них.

Деньги безналичные - денежные средства, находящиеся в безналичном денежном обороте.

Депозит - вклад в банки и сберегательные кассы. Различаются: срочные, до востребования, условные.

Депонент - гражданское или юридическое лицо, внесшее ценности в депозит банковского учреждения.

Депонирование - сдача на хранение в кредитные учреждения денежных сумм, ценных бумаг и других ценностей.

Дефект - изъян, недостаток, недочет.

Дефицит - убыток, недочет в наличности против счета; в бюджете - превышение расхода над доходом.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов - номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе их наименований и (или) однородных групп (видов).

Единица калькулируемой продукции - единица продукции или отдельная оказанная услуга, по которой можно провести калькуляцию издержек.

Единица налогообложения - единица масштаба налогообложения или единица измерения объекта налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Единица учета материальных ценностей - единица, представляющая вид, сорт, марку, размер материалов, т.е., условно говоря, каждый номенклатурный номер в учете материальных ценностей.

Единица учета основных средств - отдельный инвентарный объект.

Журнал - книга для записи в бухгалтерии всех оборотов в порядке их совершения с указанием дебитора и кредитора.

Журнал бухгалтерский - документ, содержащий запись в хронологическом порядке всех хозяйственных операций.

Журнал учета счетов-фактур - учетный журнал, содержащий получаемые и выдаваемые счета-фактуры, которые хранятся раздельно в течение 5 лет с даты их получения (выдачи).

Журнал учета хозяйственных операций - инвентарная книга, прошитая, как и кассовая книга, которая заполняется только от руки.

Журнал кассовый - журнал для регистрации приходных и расходных кассовых операций учреждений банка.

Журнал регистрационный - учетный регистр, применяемый при мемориально-ордерной форме учета для регистрации мемориальных ордеров.

Журнал-главная - форма бухгалтерского учета. Она широко применяется на сельскохозяйственных предприятиях.

Журнал-ордер № 1 - учетный регистр для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счета «Касса».

Журнал-ордер № 10 - учетный регистр для синтетического учета затрат на производство, в журнале сведены издержки производства.

Журнал-ордер № 11 - учетный регистр для учета отгрузки и реализации готовой продукции в разрезе субсчетов и синтетических показателей.

Журнал-ордер № 12 - регистр для аналитического и синтетического учета операций, отражаемых на счете «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», «Целевые финансирование и поступления».

Журнал-ордер № 13 - учетный регистр для учета операций по износу основных средств (счет «Износ основных средств») на основании первичных документов (актов, расчетов амортизации, справок-расчетов и пр.).

Журнал-ордер № 15 - регистр для аналитического и синтетического учета по счету «Прибыли и убытки».

Журнал-ордер № 2 - учетный регистр, служащий для отражения оборотов по кредиту счета «Расчетный счет» при учете операций по расчетному счету.

Журнал-ордер № 3 - учетный регистр для аналитического и синтетического учета расчетов по аккредитивам и особым счетам, который ведется на основании выписок банка.

Журнал-ордер № 6 - комбинированный регистр, аналитический учет материалов в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта.

Журнал-ордер № 7 - учетный регистр для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами.

Журнал-ордер № 8 - учетный регистр для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Журналы-ордера - учетные регистры хронологической регистрации синтетического и в ряде случаев аналитического учета.

Забастовка - организованный отказ части работников работать.

Заболевание профессиональное - заболевание, развившееся под влиянием систематического и длительного вредного воздействия фактора.

Задачи бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Задачи бухгалтерского учета денежных средств и расчетов - целевые установки, требования к бухгалтерскому учету денежных средств и расчетов.

Задачи бухгалтерского учета затрат на производство - целевые установки, требования к бухгалтерскому учету затрат на производство.

Задачи бухгалтерского учета материалов - целевые установки, требования к бухгалтерскому учету материалов.

Задачи бухгалтерского учета основных средств - целевые установки, требования к бухгалтерскому учету основных средств.

Задачи бухгалтерского учета труда и заработной платы - целевые установки, требования к бухгалтерскому учету труда и заработной платы.

Задолженность - подлежащие уплате, но еще не уплаченные денежные суммы.

Задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, минимальная - основной вид устойчивых пассивов объединения, предприятия.

Задолженность дебиторская - часть оборотного капитала компании: причитающиеся компании, но еще не полученные ею средства.

Задолженность кредиторская - задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Заем - договор, по которому одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи.

Заем государственный - заем, осуществляемый государством для покрытия каких-либо расходов (например военный заем) или проведение тех или иных мероприятий, на которые у государства не хватает средств.

Заемщик - один из субъектов кредитных отношений, получатель кредита, который гарантирует возвращение временно позаимствованной стоимости.

Займы долгосрочные - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года.

Займы краткосрочные - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок не более одного гола.

Заказ - документ, направляемый покупателем (заказчиком) продавцу, в котором выражено твердое намерение купить определенный товар (услуги) и изложены все необходимые условия для совершения покупки: количество, качество товара, цена, срок поставки и др.

Заказ государственный - заказ на покупку товаров, оказание услуг, проведение НИОКР, выдаваемый от имени органов государственного управления.

Закладная - документ о залоге должником недвижимого имущества (земля, строения), дающий кредитору право продажи заложенного имущества с торгов при неуплате ему долга в срок.

Заключение аудитора (аудиторской фирмы) - документ, составляемый аудитором (аудиторской фирмой) по результатам аудиторской проверки.

Заключение договора - достижение соглашения сторонами, в требуемой в надлежащих случаях форме, по всем существенным условиям договора.

Заключение сделки - момент, с которого возникают взаимные права и обязанности сторон.

Заключение счетов - заключительные записи в счетах после завершения годового цикла бухгалтерского учета.

Заключение счетов текущего учета по исполнению сметы расходов по бюджетным средствам - процедура, проводящаяся перед заключением счетов, в результате которой необходимо произвести все необходимые записи и составить дополнительные проводки, в том числе по результатам проведенной инвентаризации.

Заключение эксперта-бухгалтера - отчетный документ, составляемый экспертом-бухгалтером в пределах его компетенции на основании исследования всех предъявляемых ему материалов.

Закон бюджетный - общегосударственный законодательный акт, устанавливающий бюджет на конкретный период, сроки и порядок его действия, основные назначения по бюджетным ресурсам и бюджетным ассигнованиям.

Закупка - покупка в больших количествах.

Запасы - материалы и продукция, составная часть оборотных фондов предприятия, отражаемые в активе баланса (включает сырье, вспомогательные материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию и т.п.), не используемые в данный момент в производстве, хранимые на складах или в других местах и предназначенные для последующего использования.

Записка докладная - документ, адресованный руководителю данного или вышестоящего учреждения и информирующий его о сложившейся ситуации, имевшем место явлении или факте, о выполненной работе, содержащий выводы и предложения составителя.

Запись - письменная фиксация чего-либо; то, что записано.

Заработок - денежный доход, получаемый наемным работником.

Извещение платежное - документ, которым финансовый орган уведомляет налогоплательщика о сумме и сроках внесения причитающихся с него платежей.

Издержки - израсходованная на что-либо сумма.

Изменение стоимости запасов - прирост (уменьшение) стоимости производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции.

Измеритель в бухгалтерском учете - единицы измерения объектов бухгалтерского учета.

Измеритель денежный - один из измерителей в бухгалтерском учете.

Измеритель натуральный - вид измерителей в бухгалтерском учете, при помощи которых получают показатели объектов бухгалтерского учета в натуральном выражении (весом, мерой, счетом).

Износ - обесценивание и физическое снашивание долгосрочных материальных производственных активов.

Износ жилищного фонда - забалансовый счет бухгалтерского учета.

Износ основных средств - а) потеря стоимости основных средств по установленным нормам в процессе их эксплуатации; б) счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых им.

Износ основных средств крестьянского (фермерского) хозяйства - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты их технико-экономических свойств, а вследствие этого стоимости.

Изъятие первичных документов у организации - временная конфискация первичных документов у организации; мера, являющаяся исключительной прерогативой только органов дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судов и налоговых инспекций на основе их постановлений в соответствии с действующим законодательством РФ.

Изъятие прибыли - ликвидация или откуп прибыльных контрактов спекулянтами для получения по ним денег.

Импорт - ввоз в страну иностранных товаров или капитала в форме предоставления кредитов и займов, покупки иностранными компаниями предприятий (валютный импорт), платное пользование услугами иностранных лиц, фирм, организаций.

Имущество - совокупность имущественных прав и обязанностей.

Имущество амортизируемое - материальное и нематериальное имущество, находящееся в собственности физического или юридического лица.

Инвентаризация - периодическая проверка наличия числящихся на балансе объединения, предприятия, организации, учреждения ценностей, их сохранности и правильности хранения, обязательств и прав на получение средств, а также ведения складского хозяйства и реальности данных учета.

Инвентаризация внезапная - инвентаризация, проводимая неожиданно для материально-ответственного лица для установления наличия ценностей.

Инвестиции - совокупность затрат, реализуемых в форме долгосрочных вложений капитала в промышленность, сельское хозяйство, транспорт и другие отрасли хозяйства.

Индекс - статистический показатель, характеризующий изменение тех или иных явлений, в том числе экономических.

Календарь платежный - график поступления средств объединениям.

Калькулирование - исчисление себестоимости единицы продукции или выполненных работ.

Калькулирование себестоимости продукции - исчисление себестоимости единицы продукции (работ, услуг).

Калькуляция - определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств.

Калькуляция себестоимости - исчисление в денежном выражении затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.

Калькуляция себестоимости единицы продукции - расчет прямых и косвенных затрат на единицу продукции, т.е. с полным распределением затрат.

Капитал - стоимость, приносящая прибавочную стоимость.

Карта лимитно-заборная - документ по учету отпуска товаро-материальных ценностей.

Карта маршрутная - документ, содержащий перечень технологических операций, необходимых для изготовления изделия.

Картотека основных средств - совокупность инвентарных карточек, сгруппированных по отраслевым классификационным группам, а внутри групп - по местам нахождения, эксплуатации и по видам.

Картотека расчетных документов, не оплаченных по мотивам финансового контроля, - предназначается для учета и хранения платежных требований за оборудование.

Картотека расчетных документов, ожидающих акцептов для оплаты, - используется в банке по месту нахождения плательщика для хранения и учета в течение срока акцепта платежных требований, оплачиваемых с предварительным акцептом.

Картотека инвентарная - собрание инвентарных карточек бухгалтерии, построенных в разрезе классификации групп по видам основных средств.

Карточка - вид учетных регистров, которые представляют собой отдельные листы.

Карточка аналитического учета кассовых расходов - форма аналитического учета в централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные организации.

Карточка аналитического учета производства - регистр аналитического учета затрат на производство по счетам «Основное производство» и «Вспомогательные производства».

Карточка бухгалтерского учета - карточки, сделанные из плотной бумаги или неплотного картона и не скрепляющиеся между собой.

Касса - наличные деньги, имеющиеся у предприятия.

Касса - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Касса банка операционная - совокупность всех наличных денег, находящихся в банке.

Касса валютная - совокупность поступлений и платежей страны в иностранной валюте. Состоит из наличных денег и средств на счетах и во вкладах.

Касса депозитная - кассовое отделение банковского учреждения, принимающее наличные средства и ценности на депозитное или иное хранение.

Касса приходная - касса банка, осуществляющая прием в течение операционного дня наличных денег и других ценностей от предприятий, организаций и населения.

Квалификация - степень профессиональной подготовленности рабочих и служащих к выполнению конкретного вида работы.

Квитанция в получении денег - документ установленной формы, выдаваемый предприятием, организацией, учреждением плательщику денег и подтверждающий сумму внесенных им в кассу денег за услуги, уплату налогов и оборотов, возврат авансов и других денежных платежей.

Классификатор - систематизированный перечень каких-либо объектов, каждому элементу которого присвоен определенный код.

Лизинг - форма долгосрочного договора аренды.

Ликвидация - продажа ранее купленного биржевого контракта.

Ликвидация имущества, ценностей - трансформация материально-финансовых ценностей в наличность.

Ликвидация некоммерческой организации - официальное прекращение деятельности некоммерческой организации.

Ликвидность - способность рынка поглотить разумное количество ценных бумаг.

Ликвидность акций - возможность для держателей акций превратить их в деньги.

Лимит - предел, ограничение.

Листок больничный - листок нетрудоспособности.

Листок расчетный - выписка из ведомости об оплате.

Лицензирование - выдача разрешения (лицензии) на право проведения тех или иных операций (например, импорта или экспорта каких-либо товаров, осуществления определенных видов деятельности, определенных видов страхования и др.).

Лицензия - разрешение, выдаваемое компетентными государственными органами на введение некоторых видов хозяйственной деятельности или видов хозяйственных операций.

Лицо аффилированное - физическое лицо (инвестор), способное оказывать прямое влияние на деятельность компании, включая участие во внутрифирменном управлении.

Лицо должностное - особая категория служащих, работающих в государственных и общественных органах, учреждениях и т. д.

Лицо контролирующее - лицо, владеющее или контролирующее 10 или более процентами акций корпорации, дающими ему право голоса.

Максимизация текущей прибыли - выбор фирмой такой цены на товар, которая обеспечит максимальное поступление текущей прибыли и наличности и максимальное возмещение затрат.

Материалы - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и других ценностей.

Материалы в пути - материалы, по которым получатель акцептовал платежные документы, но которые на склад еще не поступили.

Машина контрольно-кассовая (ККМ) - машины, применяемые в розничной торговле для учета кассовых операций с покупателем.

Надбавка к зарплате - денежные выплаты сверх зарплаты.

Накладная - товарная накладная это первичный бухгалтерский документ.

Накладная, товарно-транспортная - договор перевозки грузов автомобильным транспортом.

Наличность - наличные деньги на руках граждан.

Наличность денежная - статья актива баланса компаний ряда стран, показывающая сумму денег в кассе и на счетах в банках.

Наличность кассовая - наличные деньги в кассах объединений, предприятий, организаций, учреждений.

Налог - обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Налогообложение - законодательно установленный порядок взимания налогов.

Налогоплательщики - физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, осуществляют экономическую деятельность в РФ или получают доходы от источников в РФ, являются собственником имущества, подлежащего налогообложению.

Оборудование к установке - оборудование, хранящееся на складе и предназначенное для установки на сооружаемых за счет капитальных вложений объектах строительства.

Оборудование к установке - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используется предприятиями-застройщиками.

Оборудование, не требующее монтажа, - оборудование, которое не требует для его ввода в действие предварительной сборки или установки на опоры, фундаменты.

Оборудование, принятое для монтажа, - забалансовый счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядной организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется предприятиями-подрядчиками.

Обработка данных - процесс приведения данных к виду, необходимому для использования.

Образец подписей - нотариально удостоверенные подписи распорядителей счетами в банках.

Пассив - часть бухгалтерского баланса, отражающая источники образования средств предприятия или учреждения и их назначение.

Работы (услуги), российские - работы (услуги), выполненные (оказанные) на территории РФ.

Равенство балансовое - равенство, объединяющее три составляющие баланса.

Равенство бухгалтерское - равенство, дающее представление об экономической взаимосвязи основных форм отчетности.

Раздел бухгалтерского баланса - группа однородных статей актива или пассива бухгалтерского баланса.

Раздел имущества - способ прекращения (изменения) права обшей долевой или совместной собственности на принадлежащее собственникам имущество.

Раздел платежного баланса - классификация внешнеэкономических балансовых ведомостей на высшем уровне.

Разница бухгалтерская - чистый среднегодовой разрыв между активами и обязательствами.

Разница инвентаризационная - различие, расхождение между установленным инвентаризацией наличием ценностей и их остатком по данным бухгалтерского учета.

Разница курсовая - разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Разница, курсовая связанная с формированием уставного капитала, - разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этой задолженности, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату подписания учредительных документов.

Разница налоговая - суммы недоплат или переплат по налогу, образующиеся у организаций, уплачивающих налог авансовым платежом.

Разница суммовая - понятие в бухгалтерском учете, использующееся при расчетах между организациями-резидентами, связанное с использованием хозяйствующими субъектами в расчетных документах, выставленных на контрагентов за поставленные товары, работы и услуги, цен, выраженных в иностранной валюте, но с условием произвести оплату в рублях по определенному курсу (обычно на дату платежа).

Разница суммовая отрицательная - разница в рублевых эквивалентах, возникающая в связи с изменением валютного курса и отражающая понесение убытка в случаях использования авансовых платежей.

Разница суммовая положительная - разница в рублевых эквивалентах, возникающая в связи с изменением валютного курса и отражающая дополнительные доходы.

Разноска операций - запись хозяйственных операций в учетные регистры на основании бухгалтерских документов.

Разноска по счетам - процесс перемещения информации (журнальных записей) из журнала в Главную бухгалтерскую книгу.

Раскрытие бухгалтерской отчетной информации - информационная насыщенность бухгалтерской отчетности достоверными, существенными, целостными, последовательными, сопоставимыми и правильно оформленными показателями.

Расписка - документ с подписью, удостоверяющий получение подписавшим чего-либо.

Распорядитель бюджетных ассигнований - руководители министерств, ведомств, государственных учреждений и организаций, которым предоставлено право распоряжаться выделенными бюджетными ассигнованиями.

Расценка бухгалтерских документов - денежная оценка указанных в документе материальных ценностей.

Расчет - подсчет чего-либо.

Сальдо - разность между денежными поступлениями и расходами за определенный промежуток времени.

Сальдо дебетовое - бухгалтерский термин, означающий превышение итоговых сумм по дебету счета по сравнению с кредитом.

Сальдо конечное - сальдо на конец отчетного месяца.

Сбалансированность - уравновешенность, сведение расходов к доходам, равенство активов и пассивов, дебета и кредита счета.

Сделка бартерная - безвалютный и безденежный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформляемый, как правило, единым договором (контрактом) и представляющий собой единую сделку, в которой обязательства сторон взаимоувязаны и зависят друг от друга.

Себестоимость - денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, часть стоимости.

Табель учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда - документ для учета использования рабочего времени всех категорий служащих, для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы, а также для составления статистической отчетности по труду.

Таблица - перечень сведений, цифровых данных, запись их в известном порядке, по графам.

Темп инфляции - выраженный в процентах годовой темп роста общего уровня цен в течение определенного периода времени.

Темп прироста - отношение абсолютного прироста показателя к уровню показателя, принятому за базу сравнения.

Темп роста - отношение величины экономического показателя за данное время к величине его за непосредственно предшествующее такое же время или к величине за какое-либо другое аналогичное время, принятой за базу сравнения.

Убытки - в хозяйственной практике это выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.

Удостоверение - документ, подтверждающий, удостоверяющий что-либо.

Удостоверение командировочное - документ, выдаваемый работнику, который выполняет служебное поручение вне постоянного места работы, т.е. находится в командировке.

...