Становление и развитие банковского дела

Учредители берут на себя оформление всех необходи-мых для создания банка документов, формирование его ус-тавного капитала, обеспечение материально-технической базы, определение круга клиентов и видов совершаемых банком операций и решение других вопросов.

В течение года уставный фонд банка должен быть оп-лачен полностью. До этого банк не имеет право откры-вать филиалы, увеличивать размер уставного фонда, участвовать в формировании капитала других юридических лиц, принимать, дополнительных участников, принимать вклады населения, эмитировать собственные векселя, чеки и облигации, выдавать поручительства и гарантии, оказывать брокерские услуги и обращаться за расшире-нием лицензии.

В особом порядке выдаются лицензии на открытие на территории РФ банков с участием иностранных инвестиций.

Уставный фонд банков формируется путем выпуска и реализации акций. Акция -- ценная бумага без установленного срока об-ращения, свидетельствующая о внесении средств в ус-тавный фонд акционерного банка, дающая право ее вла-дельцу на получение части прибыли в виде дивиденда и на участие в управлении. Акции банка независимо от порядкового номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номиналь-ную стоимость в рублях, если они предоставляют право голоса на собрании акционеров. Это требование распро-страняется и на привилегированные акции, если уставом банка они наделены правом голоса.

Цена акций одного типа и в рамках одного выпуска должна быть единой. При реализации акций первым вла-дельцам их цена не может быть ниже номинальной стоимости.

Акционерные банки могут выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Акции являются именными в том случае, если для реализации имущественных прав, связанных с их владением, необходима регистрация име-ни владельца акции в книгах учета эмитента или по его поручению в организации, осуществляющей профессиональную деятельность по ценным бумагам. Передача именной ценной бумаги от одного владельца к другому отражается изменением соответствующих записей в уче-те и в реестре.

Владелец акции имеет право на часть полученной банком прибыли -- дивиденды.

В случае ликвидации эмитента владелец акций имеет право на часть имущества эмитента, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов и владельцев привилегированных акций, в объеме, пропорциональном доли имеющихся у него акций в уставном фонде банка.

Владелец акции имеет право голоса на общем собра-нии акционеров, участия в выборах органов управления и ревизионной комиссии.

Акция неделима. В случаях, когда одна и та же акция принадлежит нескольким лицам, она признается их об-щей совместной собственностью. Владельцы акции мо-гут осуществлять свои права через одного из них или через общего представителя. Отношения между владельца-ми акции -- порядок владения, пользования и распоря-жения общей долевой собственностью -- регулируются статьями Гражданского кодекса.

Обыкновенная акция дает один голос при решении вопросов на собрании акционеров и участвует в распре-делении чистой прибыли после пополнения резервов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Однако следует отметить, что размер дивидендов по обыкновенным акциям зависит от результатов работы акционерного банка. При плохой работе банка (по итогам года не имел прибыли) дивиденды по обыкновенным акциям вообще могут не выплачиваться. Собрание акционеров может принять решение о невыплате дивидендов по обыкновенным акциям и при наличии прибыли по ре-зультатам работы за год. Такое может случиться в пер-вые годы работы банка, когда идет его становление и ак-ционеры заинтересованы в увеличении собственных средств банка для расширения его активных операций.

Привилегированные акции дают право их владельцам на получение дивидендов в размере не менее заранее ус-тановленного твердого процента к номинальной стоимо-сти акций (этот процент должен определяться при выпуске привилегированных акций), независимо от суммы прибыли полученной акционерным обществом в соответ-ствующем году. В случае недостаточности прибыли вы-плата дивидендов по привилегированным акциям произ-водится за счет резервного фонда, а при недостаточности средств резервного фонда может переноситься на сле-дующий год и выплачиваться за счет прибыли следующего года.

Владелец привилегированной акции имеет право на первоочередное (по сравнению с другими акционерами) удовлетворение требований по акциям в случае ликвида-ции акционерного общества. Он также может иметь иные права, определяемые условиями выпуска акций и уста-вом эмитировавшего их акционерного банка.

Но при этом владелец привилегированной акции не имеет права участвовать в управлении акционерным бан-ком, если иное не предусмотрено его уставом.

По действующим нормативным документам, регули-рующим выпуск и обращение ценных бумаг коммерче-ских банков на территории Российской Федерации, в ус-тавном капитале банка номинальная стоимость разме-щенных привилегированных акций должна составлять не более 25% от уставного капитала. Если уставом банка привилегированные акции наделяются правом голоса, то количество голосов, каким может обладать владелец этих акций, должно быть закреплено в уставе банка.

Если необходима конвертация привилегированных акций в обыкновенные, то они должны пройти процедуру замены, т.е. должны быть погашены, а взамен выданы обыкновенные акции.

Порядок выпуска акций банка, создаваемого при раз-делении или выделении банка, а также порядок и условия конвертации акций реорганизуемого банка, создаваемого путем разделения, определяется советом директоров (на-блюдательным советом) реорганизуемого банка и утвер-ждается его общим собранием.

Оплата акций банка при его учреждении производится его учредителями по номинальной стоимости.

Увеличение уставного капитала (УК) банка может осуществляться путем повышения номинальной стоимо-сти уже размещенных акций или размещения дополнительных акций. Решение об этом принимается общим собранием акционеров банка.

При росте или сокращении уставного капитала банка в результате увеличения или уменьшения номинальной стоимости размещенных акций обязательно оформляют-ся новые регистрационные документы.

Процедура размещения акций бывает различной для акций, сопровождающих учреждение акционерного бан-ка или преобразование паевого банка в акционерный (что также следует расценивать как учреждение акционерного банка), и для акций, сопровождающих последующее уве-личение уставного фонда.

Эти отличия будут связаны, в первую очередь, с фор-мой проведения подписки на акции, а также с организаци-онно-правовой формой, в рамках которой создается или осуществляет свою деятельность коммерческий банк.

Выпуск ценных бумаг (эмиссия) осуществляется:

-- путем частного размещения без публичного объявле-ния, без проведения рекламной кампании, публикации и регистрации проспекта эмиссии среди заранее известного ограниченного числа инвесторов и на ограниченную сумму;

-- путем открытого размещения с публикацией и реги-страцией проспекта эмиссии среди потенциально неогра-ниченного числа инвесторов и на определенную сумму.

Что касается установленных ограничений по объе-му подписки, то от них можно абстрагироваться, по-скольку Банком России принята вторая ограничитель-ная норма по минимальному размеру капитала ком-мерческих банков.

По указанию ЦБ РФ от 03.0J.2001 г. № 895-У «О руб-левом эквиваленте минимального размера уставного ка-питала, необходимом для создания кредитных организа-ций и минимального размера собственных средств (капи-тала) банка, ходатайствующего о получении генеральной лицензии на III-й кв. 2001 г.»:

УК создаваемого банка 25030 тыс. руб.;

УК небанковской кредитной организации 2503 тыс. руб.;

УК дочернего иностранного банка 250300 тыс. руб.;

собственные средства банка для генеральной лицен-зии 125150 тыс. руб.

Поэтому актуальным остается только количество ин-весторов и порядок их участия в подписке на акции.

Открытость или закрытость подписки на акции не следует отождествлять с организационно-правовой фор-мой деятельности банка (открытое или закрытое акционерное общество).

Основными отличительными признаками, которыми следует руководствоваться при определении закрытости или открытости акционерного общества, являются:

-- порядок проведения подписки на акции при фор-мировании уставного капитала общества;

-- порядок переуступки акций общества.

Уставный капитал акционерного банка закрытого ти-па формируется за счет продажи акций учредителям. Эти акции могут передаваться от одного лица к другому с согласия большинства акционеров. Именно это является признаком закрытости общества.

При проведении подписки на акции закрытого обще-ства в условиях расширения круга инвесторов эмитент ценных бумаг -- акционерный банк закрытого типа дол-жен зарегистрировать и опубликовать проспект эмиссии в том же порядке, который предусмотрен для открытой подписки на ценные бумаги.

На наш взгляд, проще и правильнее при выборе крите-риев, определяющих открытость и закрытость подписки, сосредоточить внимание не на количестве инвесторов и объеме формируемого путем выпуска акций капитала, а на ограниченности или неограниченности потенциальных инвесторов, принимающих участие в подписке на акции.

Выпуск акций для увеличения уставного капитала акцио-нерного банка может осуществляться лишь после полной оп-латы акционерами всех ранее выпущенных банком акций.

При регистрации и продаже акций банка, связанных с увеличением уставного капитала, банк должен уплатить налог на операции с ценными бумагами (0,8% от суммы предполагаемого увеличения уставного капитала) и по-дать документы в ЦБ РФ не позднее двух месяцев от да-ты принятия решения о выпуске.

Кроме того, в ЦБ РФ должен быть представлен до-кумент, подтверждающий согласование данного выпуска с министерством РФ по антимонопольной политике (МАП). В случае, если уставный капитал банка превыша-ет 160 млн. руб., требуется предварительное согласие федерального антимонопольного органа на приобретение более 20% акций (долей) в уставном капитале банка.

В случае, если уставный капитал банка превышает 2 млрд. руб., ходатайства о согласовании выпуска акций направляются в МАП России. В остальных случаях ходатайства направляются в территориальные органы МАП России по местонахождению банка. Органы МАП в те-чение 30 дней рассматривают ходатайство и выдают до-кумент о согласовании (несогласовании) выпуска.

Законодательство разрешает производить оплату раз-мещаемых акций ценными бумагами, валютой и банков-скими зданиями (в пределах 10% от размера дополни-тельной эмиссии) (Инструкция Банка России № 75-И). Но в этом случае акционеры -- владельцы голосующих акций -- должны отказаться от преимущественного пра-ва приобретения акций, размещаемых банком, в количе-стве, пропорциональном числу принадлежащих им голосующих акций. В результате доля акционера в уставном капитале может резко сократиться. В этом случае акцио-нер вправе требовать оценки и выкупа принадлежащих ему акций. Выкупаемые акции подлежат погашению не позднее двух рабочих дней со дня выкупа. Это на прак-тике реализовать достаточно трудно. Обычно право преимущественной покупки акций дается на 30 дней или на другой срок, после которого акции распространяются по открытой подписке.

Следует проводить размещение акций как можно бы-стрее, чтобы сократить время нахождения средств на на-копительном счете в ЦБ РФ. Первый платеж за акции должен составлять не менее 50% от номинальной стои-мости приобретаемых акций для всех акционеров.

В случае, если регистрация выпуска акций банка про-изводится без регистрации проспекта эмиссии, действия банка-эмитента включают:

* принятие решения о выпуске акций;

* регистрацию выпуска акций;

* изготовление сертификатов акций (для документарной формы выпуска);

* реализацию акций;

* регистрацию отчета об итогах выпуска. Регистрация выпуска акций должна сопровождаться

проспектом эмиссии при условии: либо число акционе-ров больше 500, либо общий объем эмиссии превышает 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Если регистрация выпуска акций сопровождается ре-гистрацией проспекта эмиссии, то в действия банка-эмитента входят:

* принятие решения о выпуске;

* подготовка проспекта эмиссии;

* регистрация выпуска акций и проспекта эмиссии;

* издание проспекта эмиссии и публикация сообщения в средствах массовой информации о выпуске акций;

* изготовление сертификатов акций (для документарной формы выпуска);

* реализация акций;

* регистрация отчета об итогах выпуска;

* публикация итогов выпуска.

К исключительной компетенции общего собрания ак-ционеров отнесено утверждение итогов эмиссии.

Данные полномочия общего собрания акционеров не могут быть делегированы совету директоров банка. Од-нако акционерное собрание банка может уполномочить совет директоров банка в промежутке между годовыми собраниями акционеров принимать решения об установ-лении периодов осуществления выпусков акций и их объ-емах с определением максимального прироста уставного фонда за год.

В проспекте эмиссии, составленном на каждое увели-чение уставного фонда, должна быть ссылка на решение собрания акционеров и указан общий размер увеличения уставного фонда, принятый на этом собрании.

В решении о выпуске акций необходимо указать:

* объем выпуска;

* тип выпускаемых акций (обыкновенные, привилеги-рованные и т.д.);

* количество акций и общую сумму в целом и по типам (объем обыкновенных и привилегированных акций строго фиксируется, а их соотношение в процессе реализации акций не меняется, при этом необязатель-но указывать объем акций, реализуемых за валюту);

* номинальную стоимость акций;

* порядок выплаты дивидендов;

* срок и порядок подписки на акции;

* порядок размещения и оплаты акций;

* порядок распоряжения акциями, а также порядок об-мена акций, если предусматривается их конвертация;

* права владельцев акций, их дополнительные права (например, право первой очереди на покупку при но-вой эмиссии акций) и другие данные, связанные с вы-пуском акций.

Полномочия по решению вопросов, которые не отно-сятся к исключительной компетенции собрания акционе-ров банка-эмитента, должны быть строго расписаны общим собранием, например, утверждение проспекта эмис-сии и отчета об итогах выпуска, утверждение оценки вносимых в качестве оплаты акций или уставного фонда за материальные и нематериальные активы и т.д. Проспект эмиссии состоит из трех разделов. В первом разделе приводится информация о банке -- эмитенте акций, о составе его крупных акционеров, о до-лях участия их в уставном капитале банка. В целях выявления косвенного контроля за деятельностью банка в на-чале 1994 г. было введено дополнительное требование, в соответствии с которым банки -- эмитенты акций в проспекте эмиссии обязаны представлять информацию об акционерах (пайщиках) крупных акционеров банка, вла-деющих не менее чем 25-процентной долей участия или

голосующих акций в уставном капитале акционера (пай-щика) банка. Расширение представляемой информации будет касаться также и членов руководящих органов банка. О каждом члене совета директоров и правления банка (или иного органа, выполняющего аналогичные функции) необходимо представлять информацию отно-сительно принадлежащих ему долях участия или голо-сующих акций, как в самом банке, так и вне его. В этом разделе также приводится информация о крупных уча-стиях самого банка -- эмитента акций.

Второй раздел содержит информацию о финансовом состоянии банка-эмитента, балансы по счетам второго порядка, отчет о формируемых доходах и расходах банка и данные о распределении полученной прибыли. Кроме того, здесь же даются сведения о создании резервного фонда и порядке оплаты уставного фонда банка.

В третьем разделе приводится информация об уже выпущенных ценных бумагах и полная характеристика вновь выпускаемых акций.

Проспект эмиссии подписывается председателем правления и главным бухгалтером банка, сшивается, его страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью банка.

При повторном выпуске акций, или при первом, осу-ществляемом в процессе преобразования ранее созданно-го банка из паевого в акционерный, проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.

Банк и лица, подписавшие проспект эмиссии, отвеча-ют за достоверность включенной в него информации. В случае, если в процессе выпуска или после его завершения будет установлено, что в проспект эмиссии, были включены недостоверные сведения, инвесторы, как вве-денные в заблуждение, вправе требовать от банка в установленном действующим законодательством порядке возврата всех средств, уплаченных ими в процессе при-обретения ценных бумаг. Если инвесторы понесли материальный ущерб в результате указания в проспекте эмис-сии недостоверной информации, они вправе требовать от банка возмещения такого ущерба в установленном дей-ствующим законодательством порядке.

Процедура регистрации акций вновь создаваемого банка отличается от процедуры регистрации акций уже действующего акционерного банка, проводящего увели-чение уставного капитала.

При регистрации акций вновь создаваемого банка проспект эмиссии первого выпуска акций готовится его учредителями и подписывается членами назначенного учредителями органа по организации банка, скрепляется печатями всех учредителей банка или тех, кому такое право доверено собранием учредителей. Если банк созда-ется только физическими лицами, то скрепление про-спекта эмиссии печатями не требуется.

Регистрационные документы первого выпуска акций банка представляются в регистрирующий орган одно-временно с подачей в Банк России других документов, необходимых для государственной регистрации самого банка.

Регистрация акций банка происходит после регистра-ции банка как юридического лица. При регистрации акций действующего банка, если по-вторный выпуск акций банка сопровождается не только изменениями объема уставного капитала, но и другими изменениями в его уставных документах, регистрацион-ные документы повторного выпуска акций подаются в регистрирующий орган одновременно с подачей в Банк России других документов, необходимых для регистра-ции этих изменений.

Регистрация акций осуществляется только после реги-страции изменений в уставных документах банка. Напри-мер, банк увеличивает уставный капитал на 2 млрд. рублей и меняет свое название. Банк-эмитент подает документы на внесение изменений в устав и на регистрацию акций одновременно. Но вначале принимаются изменения в ус-тав, касающиеся изменения названия банка. После этого регистрируется проспект эмиссии, затем проводится под-писка на акции, далее регистрируется отчет об итогах вы-пуска, и только после этого вносятся изменения в устав, касающиеся величины уставного капитала.

В случае, если повторный выпуск акций банка сопро-вождается регистрацией только увеличения его уставного капитала, регистрационные документы повторного выпуска акций подаются в регистрирующий орган в месяч-ный срок с момента принятия решения о повторном вы-пуске акций.

Документы на внесение изменений в устав банка по-даются в Банк России после регистрации итогов выпуска ценных бумаг.

Срок рассмотрения регистрационных документов ре-гистрирующим органом не должен превышать двух ра-бочих недель, а для Управления ценных бумаг Банка России и Главного управления Банка России по г. Москве -- трех рабочих недель. В случае возврата регистра-ционных документов на доработку срок рассмотрения доработанных документов начинает исчисляться заново, с момента их представления в регистрирующий орган.

Причины, которые могут послужить основанием для отказа регистрации акций:

* нарушение банком-эмитентом действующего законо-дательства, банковских правил;

* нарушение банком-эмитентом порядка составления и оформления проспекта эмиссии;

* отсутствие в составе представленных регистрацион-ных документов хотя бы одного из необходимых для регистрации документов;

* наличие в регистрационных документах недостоверной информации или информации, позволяющей сделать вывод о противоречии условий выпуска акций действующему законодательству, банковским правилам (на-пример, банк не оплатил предыдущий выпуск, а пред-ставляет документы на очередной выпуск акций);

* наличие в регистрационных документах информации, позволяющей сделать вывод о том, что на момент окончания выпуска ценных бумаг банком будут на-рушены экономические нормативы, установленные для банков в соответствии с действующим законода-тельством;

* наличие в регистрационных документах данных о не-выполнении банком директивных экономических нормативов на конец последнего завершенного квар-тала перед датой выпуска акций. В этом случае регистрирующий орган может разрешить банку осуществ-лять выпуск ценных бумаг при наличии в регистраци-онных документах информации, позволяющей сделать вывод о том, что выпуск ценных бумаг приведет к выполнению директивных нормативов. Тогда банк-эмитент должен представить соответствующие объяс-нения о причинах невыполнения нормативов и разработанные мероприятия по приведению их к установ-ленным нормам;

* банк не является безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет либо с момента образования, если этот срок меньше трех лет. Если банк представляет информацию о финансовой дея-тельности за период, меньший, чем финансовый год (в случае вновь созданного банка), и по результатам этого финансового периода банк имеет убытки, то то-гда руководящий орган банка должен представить соответствующие расчеты и гарантии, что по итогам полного финансового года банк будет безубыточным;

* банк подвергался в течение трех лет либо с момента образования (если этот срок меньше трех лет) санкци-ям со стороны государственных органов по причинам нарушения действующего законодательства. Если такие санкции были, то он должен представить инфор-мацию об исполнении документов на регистрацию выпуска ценных бумаг. После этого регистрирующий орган вправе самостоятельно принять решение о регистрации выпуска;

* банк имеет просроченную задолженность кредиторам и по платежам в бюджет;

* банк имеет дебетовое сальдо по корреспондентскому счету, открытому в Банке России, включая корреспон-дентские субсчета своих филиалов.

Отказ в регистрации выпуска ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

Сообщение регистрирующего органа об отказе в реги-страции выпуска ценных бумаг доводится им до банка.

Прекращение деятельности банка происходит в ре-зультате его реорганизации или ликвидации. Реорганиза-ция может означать слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. При реорганизации банка права и обязанности переходят к правопреемникам.

Ликвидация коммерческого банка может происходить как в добровольном, так и в принудительном порядке. Добровольная ликвидация может быть осуществлена только по решению собрания акционеров при условии выполнения всех обязательств перед кредиторами (т.е. банк при этом платежеспособен).

Принудительная ликвидация осуществляется по ре-шению ЦБ РФ об отзыве лицензии в случаях:

* установления недостоверности сведений, на основа-нии которых выдана лицензия;

* задержки начала осуществления банковских операций более чем на год со дня выдачи лицензии;

* установления фактов недостоверности отчетных данных;

* проведения банковских операций, не предусмотрен-ных лицензией;

* неисполнения требований федеральных законов и нормативных актов Банка России;

* неудовлетворительного финансового положения банка и неисполнения им своих обязательств перед клиентами. Ликвидация (банкротство) банка предполагает осуществление процедур, предусмотренных Законом РФ № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных орга-низаций» от 25.02.1999 г. Решение о создании или ликвидации банка публикуется в периодической печати.

Выводы

Банк -- посредник в сфере денежного обращения. Он перемещает денежные средства от продавцов к покупа-телям, осуществляя при этом обмен долговых обяза-тельств на долговые требования с фиксированной суммой долга.

Банк -- кредитная организация, которая имеет исклю-чительное право проводить в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады, размеще-ние указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности, а также открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

В России банки могут создаваться на основе любой формы собственности.

По способу формирования уставного капитала банки делятся на акционерные (открытого или закрытого типа) и паевые.

Организационное устройство коммерческих банков соответствует общепринятой схеме управления акцио-нерным обществом.

Коммерческий банк работает в пределах реально имеющихся ресурсов в условиях рыночных отношений с клиентами. Работать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание своей лик-видности, банк может только в том случае, если обладает высокой степенью экономической самостоятельности при полной экономической ответственности за результа-ты деятельности при условии регулирования его дея-тельности косвенными экономическими методами. Весь риск от своих операций банк берет на себя.

Государство определяет «правила игры» для коммер-ческих банков, но не может давать им приказов.

Порядок открытия, регистрации и ликвидации ком-мерческих банков на территории РФ определен законом «О банках и банковской деятельности в РСФСР», в соот-ветствии с которым действует лицензионный порядок осуществления банковской деятельности. Все операции банков могут производиться только на основании специ-альной лицензии ЦБР. В лицензии указываются сроки ее действия, условия их продления, возможность внесения в нее поправок или ее аннулирования. В особом порядке выдаются лицензии на открытие на территории РФ бан-ков с участием иностранных инвестиций.

Уставный капитал банков формируется путем выпуска и реализации акций. Акционерные банки могут выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Владелец акций имеет право на часть полученной банком прибыли -- дивиденды. В случае ликвидации эмитента владелец акций имеет право на часть имущества эмитента, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов и владельцев привилегированных акций, в объеме, пропорциональном доле имеющихся у него акций в уставном капитале банка.

Владелец акции имеет право голоса на общем собра-нии акционеров, участия в выборах органов управления и ревизионной комиссии.

Порядок выпуска акций банка, создаваемого при раз-делении или выделении банка, а также порядок и условия конвертации акций реорганизуемого банка, создаваемого путем разделения, определяется советом директоров (на-блюдательным советом) реорганизуемого банка и утвер-ждается его общим собранием.

Оплата акций банка при его учреждении производится его учредителями по номинальной стоимости.

Увеличение уставного капитала банка может осуще-ствляться путем повышения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций. Решение об этом принимается общим собранием акционеров банка.

Выпуск акций для увеличения уставного капитала ак-ционерного банка может осуществляться лишь после пол-ной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций.

Регистрация выпуска акций должна сопровождаться проспектом эмиссии при условии: либо число акционе-ров больше 500, либо общий объем эмиссии превышает 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда.

К исключительной компетенции общего собрания ак-ционеров отнесено утверждение итогов эмиссии. Проспект эмиссии состоит из трех разделов. В первом разделе приводится информация о банке -- эмитенте акций, о составе его крупных акционеров, о до-лях их участия в уставном капитале банка.

Второй раздел содержит информацию о финансовом состоянии банка-эмитента.

В третьем разделе приводится информация об уже выпущенных ценных бумагах и полная характеристика вновь выпускаемых акций.

Проспект эмиссии подписывается председателем прав-ления и главным бухгалтером банка. При преобразовании ранее созданного банка из паевого в акционерный или при повторном выпуске акций проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.

Регистрационные документы первого выпуска акций банка представляются в регистрирующий орган одно-временно с подачей в Банк России других документов, необходимых для государственной регистрации самого банка. Регистрация акций банка происходит после реги-страции банка как юридического лица.

Прекращение деятельности банка происходит в ре-зультате его реорганизации или ликвидации как в добро-вольном, так и в принудительном порядке. Реорганиза-ция может означать слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. При реорганизации банка права и обязанности переходят к правопреемникам.

Добровольная ликвидация может быть осуществлена только по решению собрания акционеров при условии платежеспособности банка по своим обязательствам.

Принудительная ликвидация осуществляется по ре-шению ЦБ РФ об отзыве лицензии в случаях, предусмот-ренных Законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций». Решение о создании или лик-видации банка публикуется в периодической печати.

Лекция 9. Правовая основа денежно-кредитной политики. Банк России как орган контроля и регулирования деятельности коммерческих банков

Монетаристские методы регулирования экономики в России стали применяться с 1991 г. в соответствии с за-конами № 394-1 «О центральном банке Российской Фе-дерации (Банке России)» от 02.12 1990 г. (в ред. от 26 апреля 1995 г.) (с изм. и доп. от 27 декабря 1995 г., 20 июня 1996 г., 27 февраля, 28 апреля 1997 г., 4 марта, 31 июля 1998 г., 8 июля 1999 г.) и «О банках и банков-ской деятельности», принятыми в декабре 1990 г., кото-рые со всеми последующими изменениями являются пра-вовой основой денежно-кредитной политики России. Этими законами определены статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации и деятельности Центрального Банка РФ, структура банковской системы России, ее функции и порядок и виды деятельности ком-мерческих банков, а также изложены методы регулиро-вания и контроля деятельности коммерческих банков для обеспечения сбалансированности совокупного спроса и предложения.

ЦБ России является главным банком государства. Он не зависим от распорядительных и исполнительных органов власти. ЦБР -- экономически самостоятельное учреждение. Статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации деятельности Банка России определяются Конституцией Российской Федерации и другими феде-ральными законами. Он подотчетен только Федеральному Собранию. ЦБ РФ призван методами экономического и административного воздействия в процессе проведения денежно-кредитной политики способствовать укрепле-нию и развитию экономики России.

Основными функциями ЦБР являются: эмиссия банк-нот, функция финансового агента правительства, органи-зация платежно-расчетных отношений, регулирование деятельности кредитных институтов, проведение денеж-но-кредитной политики, рефинансирование кредитно-банковских институтов, проведение валютной политики. В настоящее время ЦБР обладает исключительным правом на выпуск в обращение наличных денег, который осуществляется в процессе кредитования коммерческих банков, государственного бюджета, покупки ценных бу-маг в иностранной валюте.

Денежно-кредитная политика ЦБР является составной частью государственного регулирования экономики. Она включает в себя совокупность мероприятий, направленных на изменение денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок и других показателей денежного обращения и кредита (совокупного де-нежного оборота).

Центральный банк при проведении денежно-кредит-ной политики использует прямые и косвенные меры воз-действия в единой системе.

Одной из основных мер воздействия на денежно-кредитную политику является установление минималь-ных резервных требований.

Этот метод относится к косвенным методам регулиро-вания денежного обращения.

Минимальные резервы -- это обязательная норма де-позитов в центральном банке, определяемая как процент от общей суммы привлеченных коммерческим банком средств, устанавливаемая в законодательном порядке.

В России формирование минимальных банковских ре-зервов началось в 1991 г.; тогда была установлена единая норма в 2% без дифференциации по видам вкладов. В 1992г. в качестве одной из антиинфляционных мер нор-мы обязательных резервов были резко увеличены. Они были установлены: по обязательствам банка, которые он должен удовлетворить сразу по требованию клиента -- 20%; по вкладам, которые могли быть затребованы клиен-том после истечения определенного срока, -- 15%.

В настоящее время норма отчисления в Фонд обяза-тельного резервирования от всех видов привлечения, кроме вкладов населения, составляет 10%, по вкладам -- 7,5%.

В России расчет минимальных резервных требований осуществляется в течение месяца за каждый день, т.е. на месячной базе.

Другим инструментом влияния на денежно-кредитную политику стало регулирование официальной учетной ставки Центрального Банка, которая является платой, взимаемой им при покупке у коммерческих банков цен-ных бумаг до наступления сроков оплаты по ним.

Учетная ставка используется ЦБ в операциях с ком-мерческими банками по учету краткосрочных государст-венных облигаций, коммерческих векселей и других ценных бумаг, отвечающих требованиям Центрального Банка. Устанавливая уровень официальной учетной став-ки, Центральный Банк определяет стоимость привлече-ния кредитных ресурсов коммерческих банков. Офици-альная учетная ставка служит ориентиром для рыночных ставок по кредитам. Изменение учетной ставки относится к косвенным инструментам денежно-кредитного регули-рования. Поскольку практически все банки в той или иной степени прибегают к кредитам Центрального Банка, влияние устанавливаемых им ставок распространяется на всю экономику.

ЦБ РФ использует процентную политику для воздей-ствия на рыночные процентные ставки в целях укрепле-ния рубля. На протяжении 1991--1997 гг. учетная ставка неоднократно пересматривалась в диапазоне от 10 до 210% годовых в зависимости от экономической ситуации в стране. В течение 1997--2000 гг. учетная ставка посто-янно изменялась и на сегодняшний день она составляет 25% годовых. Уровень официальной учетной ставки яв-ляется для коммерческих банков ориентиром при прове-дении кредитных операций.

Еще одним методом регулирования объемов кредит-ных ресурсов являются операции на открытом рынке.

Возможность осуществления операций на открытом рынке непосредственно после принятия решения Цент-ральным Банком и в произвольных объемах делает этот метод регулирования удобным для изъятия избыточной массы из обращения.

В России под операциями на открытом рынке подра-зумевается купля-продажа ЦБ РФ государственных цен-ных бумаг, прежде всего облигаций и других обяза-тельств. Эмитентом ценных бумаг является правительст-во в лице Министерства финансов. ЦБ РФ играет роль главного дилера и агента по обслуживанию государст-венного долга.

Операции с ценными бумагами позволяют: осущест-вить временное заимствование у коммерческих структур, коммерческих банков и населения для правительства че-рез ЦБ РФ временно свободных денег; сократить инфляционное финансирование дефицита государственного бюджета; использовать государственные ценные бумаги для проведения Центральным Банком России кредитной политики и на ее основе регулировать общую массу де-нег в обращении и повысить надежность коммерческих банков, формирующих свои активы путем приобретения гарантированных государством ценных бумаг.

Центральный Банк России является проводником ва-лютной политики, включающей в себя комплекс меро-приятий, направленных на укрепление внешнеэкономи-ческих позиций страны. В наиболее общем виде валют-ная политика выражается в регулировании валютного курса: проведении валютного регулирования и валютно-го контроля, формировании официальных валютных ре-зервов и управлении ими, а также в осуществлении меж-дународного валютного сотрудничества России.

Инструментами валютной политики являются валют-ные интервенции и (в той или иной степени) многие ин-струменты денежно-кредитного регулирования (дисконтная политика, операции на открытом рынке, установление резервных требований к банкам и др.).

До 1992 г. в России валютные операции были моно-полией государства. Вся поступающая в страну валюта в обязательном порядке продавалась Внешэкономбанку. В 1991 г. в составе Госбанка СССР был создан Центр про-ведения межбанковских валютных операций. В 1992 г. 30 ведущих коммерческих банков и ЦБ РФ учредили Московскую межбанковскую валютную биржу. На бир-же регулярно определяется курс рубля к доллару США. Биржевой курс рубля стал наиболее точным индикатором динамики макроэкономических процессов и инструментом воздействия на них. Исходя из роли валютного курса и его влияния на денежное обращение в стране, ЦБ РФ осуществляет валютное регулирование, организует ва-лютный контроль, публикует курс рубля по отношению к иностранным валютам и регламентирует порядок расче-тов с иностранными государствами.

Эффективной системой валютного регулирования яв-ляется валютная интервенция. Она заключается в том, что ЦБ РФ вмешивается в операции на валютном рынке с целью воздействия на курс рубля путем купли или продажи иностранной валюты. С переходом к свободному определению курса рубля на бирже его курс начал сни-жаться. Однако ЦБ РФ благодаря валютной интервенции обеспечил плавное изменение курса рубля и тем самым предотвратил развал денежной системы страны.

ЦБ РФ предпринимает ряд административных мер, позволяющих регулировать валютный курс в направле-нии, отвечающем укреплению денежного обращения. К таким мерам, в частности, относятся:

-- решение об обязательной продаже части экспорт-ной выручки;

-- ограничение операций коммерческих банков по купле-продаже валюты на валютном рынке;

-- разработка ЦБ РФ совместно с Таможенным коми-тетом России системы методов экономического и адми-нистративного воздействия на клиентов банков, несвоевременно отчитывающихся по приходу грузов, куплен-ных за валюту;

-- установление в 1996--1998 гг. верхнего и нижнего пределов колебания курса рубля при операциях на ва-лютном рынке -- «валютного коридора», который позво-лил ЦБ РФ обеспечить равномерную и предсказуемую динамику валютного курса, увязанную с другими макро-экономическими показателями, в том числе и с темпами инфляции и процессом сближения уровня внутренних цен с уровнем мировых цен.

После кризиса 1998 г. мы вновь перешли на установ-ление валютного курса по результатам торгов.

Большое внимание ЦБ РФ уделяет регулированию об-ращения наличной валюты. В России запрещается ис-пользование иностранной валюты в розничной торговле. В то же время коммерческие банки имеют право откры-вать обменные пункты по совершению официальных операций с иностранной валютой.

В начале 1995 г. правительство и ЦБ РФ приняли со-вместное заявление об экономической политике. В нем декларировалось, что правительство и ЦБ РФ будут и впредь развивать функционирование рынка иностранной валюты, сохраняя при этом систему единого валютного курса.

Еще одной составной частью валютной политики яв-ляются формирование официальных валютных резервов и управление ими.

Валютные резервы ЦБ РФ состоят из золота, офици-альных запасов иностранной валюты, находящихся на его счетах, а также в банках за рубежом, либо вложенных в иностранные ценные бумаги. Они используются для проведения международных расчетов и служат обеспече-нием стабильности национальной валюты.

В целях поддержания валютных резервов на приемле-мом уровне ЦБР осуществляет управление ими.

Контроль за деятельностью банков проводится с це-лью обеспечения их устойчивости и поддержания ста-бильности на финансовом рынке посредством предотвращения системных рисков. Он предусматривает целостный и непрерывный надзор за осуществлением банком своей деятельности в соответствии с действующим зако-нодательством и инструкциями.

При осуществлении Центральным Банком РФ функ-ции надзора и контроля за деятельностью коммерческих банков в его задачу входят: выдача лицензий на банков-скую деятельность, проверка отчетности, предоставляе-мой банками, ревизии на местах и контроль за соблюде-нием банками норм банковских операций.

Центральный Банк интересуют, в первую очередь, со-стояние и устойчивость банковской системы. Он анали-зирует степень соблюдения банками экономических нормативов, отчислений в централизованные фонды и определяет эффективность государственного регулиро-вания банковской деятельности.

Выводы

Статус, задачи, функции, полномочия и принципы ор-ганизации и деятельности Центрального Банка РФ, структура банковской системы России и ее функции, а также виды деятельности коммерческих банков и методы регулирования и контроля их деятельности в целях обес-печения сбалансированности совокупного спроса и пред-ложения определены законами «О центральном банке России» и «О банках и банковской деятельности».

Основными функциями ЦБР являются: эмиссия банк-нот, осуществление денежно-кредитной политики, рефи-нансирование кредитно-банковских институтов, прове-дение валютной политики, регулирование деятельности кредитных институтов, функция финансового агента правительства, организация платежно-расчетных отно-шений.

ЦБР обладает исключительным правом на выпуск в обращение наличных денег.

Основными инструментами денежно-кредитной поли-тики центрального банка являются: установление мини-мальных резервных требований, регулирование официальной учетной ставки и операции на открытом рынке.

Регулирование минимальных резервных требований имеет двоякое значение: с одной стороны, оно гаранти-рует минимальный уровень ликвидности коммерческих банков, с другой стороны, используется как инструмент денежно-кредитной политики центрального банка.

Другим косвенным инструментом влияния на денеж-но-кредитную политику является регулирование офици-альной учетной ставки Центрального Банка.

Официальная учетная ставка служит ориентиром для рыночных ставок по кредитам. Устанавливая уровень официальной учетной ставки, Центральный Банк определяет стоимость привлечения кредитных ресурсов ком-мерческих банков.

Операции с ценными бумагами на открытом рынке позволяют: осуществлять заимствование у коммерческих структур, коммерческих банков и населения для правительства через ЦБ РФ временно свободных денег; ис-пользовать государственные ценные бумаги для прове-дения Центральным Банком кредитной политики и на ее основе регулировать общую массу денег в обращении; повышать надежность коммерческих банков, форми-рующих свои активы путем приобретения гарантирован-ных государством ценных бумаг.

Центральный Банк РФ является проводником валют-ной политики, включающей в себя комплекс мероприя-тий, направленных на укрепление внешнеэкономических позиций страны.

Инструментами валютной политики являются валют-ные интервенции и в определенной степени многие инст-рументы денежно-кредитного регулирования (дисконтная политика, операции на открытом рынке, установление ре-зервных требований к банкам и др.). Регулирование валютного курса -- важнейшее направление деятельности ЦБ РФ в валютной сфере.

Центральный Банк периодически пересматривает структуру валютных резервов, увеличивая удельный вес валют, которые в данный момент являются наиболее устойчивыми.

Большое внимание ЦБР уделяет регулированию об-ращения наличной валюты.

Контроль за деятельностью банков проводится с це-лью обеспечить устойчивость отдельных банков и преду-сматривает целостный и непрерывный надзор за осуществлением банком своей деятельности в соответствии с действующим законодательством и инструкциями.

Лекция 10. Бухгалтерский учет в банках. Бухгалтерский баланс коммерческого банка и его особенности

Бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

* построение учетно-операционного аппарата;

* организацию рабочего дня и документооборота;

* внутрибанковский контроль.

В структуре учетно-операционного аппарата выделя-ются учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависит от направления и масштаба деятельности банка.

Например: ведение счетов осуществляют учетно-операционные работники и далее доверенные сотрудники банка оформляют и подписывают расчетно-денежные документы. Счета и операции распределяются между соответствующими исполнителями, регистрируются в спе-циальной книге, оформляются подписями главного бух-галтера и работников.

Организация учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий:

-- все операции с документами, принятыми от клиен-тов в течение операционного дня, отражаются в бухучете за этот день (операционное время выбирается банком самостоятельно);

-- движение денежных средств по документам клиен-та должно производиться в тот же операционный день;

-- бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня.

При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль за законностью операций и сохран-ностью средств. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его сво-ей подписью. Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру, -- после его проверки операция исполняется. Все проведенные опе-рации с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерия является одним из структурных подраз-делений банка. Но бухгалтерский аппарат банка не огра-ничивается бухгалтерией, как структурным подразделе-нием, так как практически во всех подразделениях круп-ного банка есть бухгалтерские работники, формирующие баланс банка по счетам соответствующих подразделений (валютные операции, ценные бумаги и пр.).

Завершающим этапом учетного процесса является об-щая характеристика состояния банка на определенную да-ту (путем составления баланса и других форм отчетности).

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Баланс банка это основной до-кумент бухгалтерского учета, отражающий суммы остат-ков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику дея-тельности банка за определенный период. Анализ балан-са позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности; о возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура баланса банков зависят от харак-тера и специфики их деятельности, принципов построе-ния бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.

Пользователи информации, содержащейся в бухгал-терском учете, делятся на:

* внутренних (руководители, учредители, участники организации),

* внешних (инвесторы, кредиторы и др.). Основными задачами бухгалтерского учета являются:

* формирование детальной, достоверной и содержа-тельной информации о деятельности кредитной орга-низации и ее имущественном положении;

* ведение подробного, полного и достоверного бухгал-терского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

* определение внутрихозяйственных резервов для обес-печения финансовой устойчивости кредитной органи-зации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Россий-ской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны исходя из накопленного опыта деятель-ности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Фе-дерации -- в рублях -- путем двойной записи на взаимо-связанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодатель-ством РФ.

План счетов бухгалтерского учета и Правила его при-менения основаны на следующих принципах бухгалтер-ского учета: непрерывность деятельности, постоянство правил бухгалтерского учета, осторожность, отражение доходов и расходов по кассовому методу, раздельное отражение активов и пассивов, отражение операции в день поступления документов, преемственность входящего баланса и его открытость.

Кредитная организация составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации и по сче-там второго порядка.

Счета в бухгалтерском учете определены только ак-тивные или только пассивные.

Общий План счетов бухгалтерского учета подразделя-ется на следующие комплексы:

A. Балансовые счета;

Б. Счета доверительного управления;

B. Внебалансовые счета;

Г. Срочные операции;

Д. Счета депо.

Основная деятельность банка отражается в части А.

БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА.

Рассмотрим отдельно каждый комплекс.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналити-ческого учета.

Раздел 1. Капитал и фонды.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Раздел 4. Операции с клиентами.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

Раздел 6. Средства и имущество.

Раздел 7. Результаты деятельности.

Каждый раздел, в свою очередь, делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная струк-тура активных и пассивных операций: до востребования; сроком до 30 дней; сроком от 31 до 90 дней; сроком от 91 до 180 дней; сроком от 181 дня до 1 года; сроком свыше 1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных опе-раций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

Для разделения счетов по типам клиентов в Плане счетов предусматривается использование единой клас-сификации клиентов при отражении различных опера-ций, основанной на выделении:

* резиденства: резидент и нерезидент;

* формы собственности: средства федерального бюдже-та, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и средства предприятий, находящихся в федеральной, государственной (кроме федеральной) и негосударст-венной собственности (в том числе финансовые, ком-мерческие и некоммерческие организации);

* вида деятельности.

Счета в иностранной валюте открываются на всех сче-тах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. Все совершаемые кре-дитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном еди-ном бухгалтерском балансе банка только в рублях.

...