Экономика

Объективный анализ современного социально-экономического состояния общества, изменений в соотношении факторов экономического роста позволяет говорить о четырех функциях налогов: фискальной, перераспределительной, контрольной и регулирующей (стимулирующей). Все они, проявляясь во взаимосвязи, формируют комплексную воспроизводственную функцию налогов.

Основным критерием современной классификации является функциональное содержание налогов с позиции их значения в реализации функций современного государства.

I. Фискальная функция: проявляется в изъятии части доходов налогоплательщиков, в уровне этого изъятия и его организации, а также в использовании различных принудительных мер с целью своевременного и полного формирования бюджетов других общегосударственных и муниципальных фондов финансовых ресурсов.

II. Реализация фискальной функции сопровождается осуществлением других функций, прежде всего перераспределительной. Поступившие в централизованные финансовые фонды налоги перераспределяются и в процессе финансирования направляются на те или иные цели - содержание органов управления, оборону, просвещение и науку, здравоохранение и т. д.

III. Контрольная функция налогов осуществляется налоговой службой.

IV. Особая роль в налогообложении отводится регулирующей (стимулирующей) функции. Именно она придает налоговым отношениям качественное содержание, позволяющее им выступать в виде экономического рычага стимулирования предпринимательской деятельности, насыщения рынка товарами, установления необходимых пропорций в развитии экономики, т. е. в качестве стимула экономического развития. Для более активной реализации этой функции необходимо принципиальное изменение налогового законодательства в направлении формирования эффективного налогового механизма, дифференциации условий налогообложения субъектов рыночной экономики, создания системы обоснованных льгот, направленных на использование инновационно-инвестиционных факторов развития.

Комплексная воспроизводственная функция налогов реализуется через взаимосвязанное использование всех функций. Это создает интеграционный эффект и ускоряет экономический рост.

Западная налоговая практика ведет поиски оптимальной нормы налогов, которая позволяла бы установлению достаточно высоких налоговых ставок, чтобы предотвратить инфляцию, и достаточно низких, чтобы заинтересовать предпринимателей в расширении производства. Обобщая практику налогообложения, западная экономическая теория вводит в научный оборот понятие «эластичность налоговой системы», отражающее взаимосвязь доходов и налогов. Доказывается, что при достижении оптимального уровня налоговых ставок (критической точки перегиба) перегиб в любую из сторон ведет к отрицательным последствиям. Перегиб в пользу налогоплательщиков ведет к сокращению в бюджет налоговых поступлений и бюджетному дефициту; перегиб в пользу государства -- к образованию теневой экономики, увеличению необеспеченного платежеспособного спроса.

Последователи Дж.М. Кейнса, ориентированные на «экономику спроса», считают, что высокий уровень налога снижает покупательную способность общества, т.е. совокупный спрос. Последствием этого будет снижение цены и уровня инфляции. Напротив, сокращение налогов способствует росту совокупного спроса, увеличению цен и ускорению темпов инфляции.

Сторонники «экономики предложения» убеждены в противоположном: они считают, что высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. Они выступают за снижение налогов.

Однозначного ответа на вопрос о том, кто из них прав, экономическая наука пока не нашла. Но сделана попытка установить связь между ставкой налога и деловой активностью. Американский профессор А. Лаффер (сторонник теории предложения) доказал, что при ставке подоходного налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, т.к. предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода. В результате расширяется налоговая база, которая сможет поддержать налоговые поступления на высоком уровне даже при том, что ставки налога будут ниже.

На основании взаимосвязи двух переменных -- ставки налогов и общих объемов налоговых поступлений в бюджет государства строится график -- «кривая Лаффера».

Рисунок 13.2 - Кривая Лаффера

Основная идея заключается в доказательстве того, что по мере роста ставки налога от нуля до 100 % налоговые поступления будут расти от нуля до некоторого максимального уровня (М), а затем снижаться до нуля. Налоговые поступления падают после некоторой точки, потому что более высокие ставки налога, по предположению, сдерживают экономическую активность, и, следовательно, налоговая база (национальный доход) сокращается. На графике эту зависимость легче всего обнаружить при 100% ставке налога, когда налоговые поступления падают до нуля. На графике видно, что ставка налога «оm» обеспечивает максимальное (М) поступление налогов.

Реальная жизнь значительно сложнее любых моделей. Особенность экономической деятельности такова, что только после получения фактических данных о производстве, доходах бюджета и налоговых ставок и их объективной оценки можно прийти к выводу о том, действительно ли налоговая ставка была оптимальной или далека от нее. Определить, на какой фактической ставке налогов начнут снижаться налоговые поступления, -- практически невозможно.

Необходимо также иметь в виду, что для каждой страны и в каждой из ее конкретных периодов развития свойственен свой оптимизм налоговых ставок. В силу этого в налогово-бюджетной политике правительства западных стран широко используют механизм сознательного манипулирования законодательной властью в области налогообложения и государственных расходов для воздействия на уровень экономической активности хозяйствующих субъектов.

13.4 Государственный бюджет и государственный долг

Основная задача финансовой политики государства заключается в достижении макроэкономического равновесия между совокупным спросом и совокупным предложением. В этом регулирующем процессе участвуют все элементы финансовой системы, основным из которых является государственный бюджет.

Категория «бюджет» - одна из центральных в системе финансового хозяйства, которую можно определить как форму организации удовлетворения коллективных потребностей, отличающуюся от частного хозяйства рядом черт: это хозяйство публично-правового характера; оно черпает ресурсы из частных и индивидуальных хозяйств; обладает аппаратом принуждения.

Бюджет исторически появился, когда государство не только стало собирать доходы, но и производить расходы, а в тот период, когда оно начало планировать свою деятельность на будущее, составляя смету доходов и расходов на определенный период. Поэтому планирование - первая сущностная характеристика бюджета как категории.

Вторая сущностная характеристика бюджета связана с появлением бюджетного права, т.е. права одобрения бюджета со стороны представительной власти. Ведущую роль в становлении бюджетного права сыграли попытки законодательного ограничения со стороны различных сословий, в первую очередь, буржуазии. Большое значение имело установление насильственного изъятия доходов в виде налогов. Рост налогов существенно ограничивал развитие торгового, а затем и промышленного капитала. Налоги подлежали одобрению со стороны представителей налогоплательщиков. Как правило, это происходило весьма болезненно. Со временем представители налогоплательщиков добились права обсуждать все доходы и все расходы без исключения. Именно с этого момента начал формироваться бюджетный процесс. В России составление бюджета как государственной росписи или сметы доходов и расходов началось с 1863 года в период реформ после Крымской войны.

В настоящее время понятие «бюджет» рассматривается в разных аспектах. Бюджет как экономическая категория представлен совокупностью общественных отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств и местных фондов денежных средств, необходимых государству и местному самоуправлению для выполнения своих задач и функций. Бюджет составляет финансовую основу функционирования государственного и местного самоуправления, являясь центральным звеном финансовой системы общества, с которым связаны все ее звенья.

По своему материальному содержанию бюджет -- это баланс (смета) доходов и расходов государства, централизованный фонд денежных ресурсов государства.

Как правовая категория бюджет -- это основной финансовый план государства или местного самоуправления, роспись доходов и расходов, облеченная в форму закона.

Бюджетный кодекс Российской Федерации в статье 6 определяет бюджет как «форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления».

По социально-экономической сущности бюджет представляет собой основное средство перераспределения национального дохода с целью реализации социальных задач общества.

Специфические черты бюджета как социально-экономической категории заключаются в том, что:

1. Бюджет выступает особой формой перераспределительных отношений, основанных на изъятии в пользу государства части создаваемого валового продукта для удовлетворения спроса на общественные блага, коллективного использования для развития общественного воспроизводства, территориальных образований и населения;

2. В рыночной экономике бюджет является механизмом реализации общественных потребностей расширенного воспроизводства в целом;

3. Бюджет - это система централизованных фондов в рамках государственных и муниципальных финансов, которая обладает особым набором количественных и качественных характеристик - концентрацией существенного объема ресурсов, масштабностью межотраслевого и межтерриториального их перераспределения; возможностью выравнивать доходы домохозяйств;

4. Бюджетно-налоговая политика, наряду с другими инструментами, способствует решению задач государства в рамках выбранной модели социально-экономического развития

Содержание бюджета как социально-экономической категории раскрывается через его функции: распределительную (перераспределительную), регулирующую, фискальную, контрольную.

Распределительная роль бюджета имеет экономическую и социальную составляющие. Экономическая составляющая проявляется в существенном влиянии на ключевые пропорции отраслевого, межотраслевого и межрегионального развития путем распределения и перераспределения бюджетных ресурсов, воздействии как на основные пропорции общественного воспроизводства, так и макроэкономические параметры. В рыночных условиях, когда преобладает частный сектор и масштабы его финансовых ресурсов растут, основная производственная, инвестиционная инициатива переходит к субъектам рынка. В то же время в большинстве развитых стран государство оставляет за собой контроль за ключевыми макроэкономическими параметрами развития.

Социальная составляющая распределительной функции бюджета выражается в выравнивании доходов между территориями, а также домохозяйствами; обеспечении доступности потребления населением основных общественных благ в сфере образования, здравоохранения, социальной зашиты, правоохранительной деятельности т.д.

Регулирующая функция бюджета, влияющая на параметры общественного воспроизводства, как и экономическая деятельность и ее результаты для всех секторов национального хозяйства отражается в системе национальных счетов (СНС). Показатели СНС, в основе которых лежат сводные счета ВВП, капиталовложений, доходов и расходов государственных учреждений и домохозяйств, внешнеэкономических операций используются для анализа динамики общественного воспроизводства. Финансовые отношения функционируют на второй стадии воспроизводственного процесса, когда происходит перераспределение ВВП в денежной форме через бюджетную, кредитно-денежную системы. Результатом становится формирование конечных доходов - финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, государства и населения.

Фискальная функция бюджета - ее содержание традиционно понималось как обеспечение ресурсами государства с помощью форм внеэкономического принуждения (налогов), существенно изменяется в современных рыночных условиях. Экономической теорией доказана опасность снижения общей экономической эффективности при чрезмерном налогообложении, вызванном даже самыми благими целями. Современные исследования фискальной функции бюджета исходят из необходимости поиска оптимального налогообложения, стимулирующего предпринимательскую инициативу, но в то же время дающего возможность государству эффективно корректировать провалы рынка в сфере предоставления общественных благ.

Контрольная функция бюджета призвана решать задачи эффективного расходования ограниченных финансовых ресурсов, объективно отражая направления формирования и расходования бюджетных средств в рамках выбранных государством стратегических и тактических приоритетов.

Организация бюджета предполагает четкое бюджетное устройство и продуманный бюджетный процесс.

В общем виде бюджетное устройство РФ представлено на рисунке 13.3.

Рисунок 13.3 - Бюджетное устройство Российской Федерации

Бюджетное устройство - это взаимосвязь между отдельными звеньями бюджетной системы государства, организация и принципы ее построения - во многом определяет эффективность функционирования бюджетной системы, которая представляет собой совокупность всех бюджетов, действующих на территории данной страны.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

· федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

· бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

· местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетная система Российской Федерации основана на следующих принципах:

1. Единство бюджетной системы Российской Федерации: означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

2. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации: означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий;

3. Самостоятельность бюджетов означает:

- право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

- право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);

- недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;

- недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

- недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

4. Равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований: означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

5. Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах;

6. Сбалансированность бюджета: означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета;

7. Результативность и эффективность использования бюджетных средств: означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

8. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов: означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:

- субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

- добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;

- расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации;

- расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации;

- отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года;

9. Прозрачность (открытость) бюджета означает:

- обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;

- обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);

- стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

10. Достоверность бюджета: означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

11. Адресность и целевой характер бюджетных средств: означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования;

12. Подведомственность расходов бюджетов: означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.

Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.

13. Единство кассы: означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению федерального и региональных (муниципальных, местных бюджетов). Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов власти и юридических лиц.

Задачами бюджетного процесса являются:

-максимальное выявление всех материальных и финансовых резервов для достижения существенного прогресса на пути к сбалансированному рынку;

-определение доходов бюджета по отдельным налогам и другим платежам, а также общего объема в соответствии с прогнозами и целевыми программами социально-экономического развития;

-установление расходов бюджета по целевому назначению, а также общего объема исходя из потребности бесперебойного финансирования всех мероприятий общегосударственного значения, предусмотренных бюджетом;

-согласование бюджета с общей программой финансовой стабилизации, направленной на преодоление инфляционных тенденций в экономике и обеспечение устойчивости национальной денежной единицы;

-осуществление сбалансированности бюджетов разного уровня путем перераспределения источников доходов государства между ними, а также между сферами хозяйства, экономическими регионами;

-повышение роли перспективного бюджетного планирования (прогнозирования), что должно обеспечить пропорциональность и сбалансированность социально-экономических программ;

-усиление контроля за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами граждан при выполнении ими налоговых обязательств;

Автоматизация процесса составления и исполнения бюджетов через систему автоматизации финансовых расчетов с широким использованием электронно-вычислительной техники.

В России бюджетный процесс охватывает четыре стадии:

1. Составление проекта бюджета;

2. Рассмотрение и утверждение бюджета;

3. Исполнение бюджета;

4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы (структура федеральных финансовых органов определяется указом Президента РФ), органы денежно-кредитного регулирования (Банк России), органы государственного (муниципального) финансового контроля (Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных органов субъектов Федерации и представительных органов местного самоуправления).

Величина бюджета, структура его доходной и расходной частей служат реальным отражением экономического положения страны и финансовых возможностей Правительства для эффективного воздействия на социально-экономическую ситуацию в обществе. В российской статистической практике для характеристики государственных финансов используют несколько понятий, отражающих различия в величине бюджета.

Консолидированный бюджет - складывается из федерального, регионального и местных бюджетов.

Расширенный бюджет (или бюджет «расширенного» правительства) - федеральный бюджет в сумме с внебюджетными фондами.

Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых средств, которые находятся в распоряжении центральных и местных органов власти и имеют целевое назначение. Это форма образования и расходования денежных средств вне системы бюджетов государства для защиты национальных интересов отдельных групп населения и решения конкретных задач экономического характера. В современных условиях внебюджетной фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.

Показатели государственного бюджета являются источником информации о реальной социально-экономической ситуации в стране. Так, структура доходной части бюджета свидетельствует о том, за счет каких налогов и каких хозяйствующих субъектов формируются доходы государства. Динамика доходной части бюджета при сравнении с темпами экономического роста позволяет судить о том, в какой мере рост доходов бюджета определяется экономическим развитием страны.

Расходная часть бюджета определяется его доходной частью и выступает в качестве важнейшего инструмента воздействия правительства на экономическое и социальное развитие страны.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и представительной власти местного самоуправления.

Все доходы государства подразделяются на три группы:

-налоговые доходы;

-неналоговые доходы;

-безвозмездные поступления.

Налоги - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления. К числу наиболее значимых налоговых доходов относятся: налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги - налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и т.д.

Неналоговые поступления включают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, от продажи принадлежащих государству имущества, материальных запасов, земли, доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба и т.п.

Безвозмездные поступления включают в себя безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

Доходные операции обеспечивают основу для удовлетворения потребностей в расходах и предоставлении государственных кредитов за счет имеющихся ресурсов без привлечения заемных средств или средств, накопленных за предыдущие годы.

Государственные расходы - это денежные средства, направляемые органами государственной власти на выполнение ими своих экономических, социальных, политических и административных функций.

С макроэкономической точки зрения все государственные расходы складываются из:

-государственных закупок товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП);

-трансфертов (их стоимость не включается в ВВП);

-социальных выплат;

-выплат процентов по государственным облигациям (обслуживание государственного долга).

Бюджетные ассигнования передаются прямым получателям средств в соответствии с классификацией расходов, отражающей структуру органов государственного управления в соответствующем бюджетном году, как на федеральном, так и на региональном уровнях. Плюсом такой классификации является её адресность, наличие соответствующих счетов, минусом - постоянное изменение структуры управления. Эти изменения делают невозможными какие-либо динамические или территориальные сопоставления и прогнозирование целевых расходов. Кроме того, ведомственная классификация не приспособлена для целей экономической характеристики операций.

В этой связи в отношении анализа государственных расходов важны 2 аспекта. Первый из них - функциональная классификация расходов, определяющая назначение или функции государственных расходов; второй - экономическая классификация расходов, дающая экономическую характеристику операций, посредством которых осуществляются данные расходы.

Ценность функциональной классификации состоит в том, что она не зависит от структурно-организационных изменений в системе органов управления. Её использование позволяет анализировать динамику государственных расходов функционального назначения, прогнозировать расходы на перспективу. Это также дает возможность проводить международные сравнения для определения степени участия органов государственного управления отдельных стран в осуществлении экономических и социальных функций.

Государственные расходы по своему функциональному назначению могут быть объединены в следующие группы:

расходы на политические цели: 1) расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности, т.е. содержание армии, полиции, судов и т.п.; 2) расходы на содержание законодательных и исполнительных органов власти; 3) расходы на внешнюю политику;

расходы на экономические цели: 1) расходы на содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики, достижение более высокой эффективности хозяйственной деятельности; 2) расходы на помощь (субсидирование) частному сектору экономики; 3) расходы на создание условий экономического роста, на целевые программы экономического характера; 4) расходы на создание новых рабочих мест и т.д.;

расходы на социальные цели: 1) расходы на социальное обеспечение (выплату пенсий, стипендий, пособий); 2) расходы на образование, здравоохранение, развитие фундаментальной науки, охрану окружающей среды; 3) расходы на жилищно-коммунальное хозяйство; 4) расходы на средства массовой информации, культуру;

расходы на выполнение прочих функций: 1) выплаты процентов и расходы, связанные с обслуживанием государственного долга; 2) трансферты общего характера, передаваемые другим государственным органам.

Для экономической характеристики расходов государства используется экономическая классификация, в соответствии с которой выделяются текущие расходы и капитальные затраты.

Текущие расходы - это расходы, связанные с предоставлением бюджетных средств на сокращение и покрытие текущих потребностей инфраструктуры государственных учреждений. К их числу относятся: затраты на товары и услуги, выплату заработной платы, взносы в фонды социального страхования, выплаты процентов за пользование заемными средствами, субсидии, другие текущие трансфертные платежи.

Капитальные расходы - это денежные затраты, направленные на увеличение основных фондов, нематериальных активов, на прирост или увеличение запасов. К их числу относятся расходы на: приобретение основного капитала, товаров для создания запасов, земли, нематериальных активов и капитальные трансферты, представляющие собой поступления добровольных невозвратных платежей в бюджет на осуществление капитальных расходов или приобретение материальных ценностей.

Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо (состояние) государственного бюджета. Государственный бюджет может находиться в трех различных состояниях:

1) когда доходы бюджета превышают расходы, сальдо бюджета положительное, что соответствует излишку (или профициту) государственного бюджета;

2) когда доходы равны расходам, сальдо бюджета равно нулю, т.е. бюджет сбалансирован;

3) когда доходы бюджета меньше, чем расходы, сальдо бюджета отрицательное, т.е. имеет место дефицит государственного бюджета.

В эпоху классического рынка и свободной конкуренции бюджеты государства сводились, как правило, с профицитом. Это обеспечивало устойчивость денежному обращению и всей финансовой системе страны.

В современных условиях для большинства стран характерен дефицит государственного бюджета.

Различают следующие виды бюджетного дефицита: фактический, структурный, циклический бюджетный дефицит.

Фактический дефицит - установленная фактическая сумма превышения расходов правительства над его доходами в текущем бюджетном году.

Структурный дефицит представляет собой разницу между государственными расходами и доходами бюджета, которые поступили бы в него в условиях полной занятости ресурсов при существующей системе налогообложения.

Циклический дефицит - это разность между фактическим дефицитом и структурным дефицитом.

Выделяют также текущий дефицит бюджета и первичный дефицит. Текущий бюджетный дефицит представляет собой общий дефицит государственного бюджета. Первичный дефицит - это разница между общим (текущим) дефицитом и суммой выплат по обслуживанию государственного долга.

Причинами дефицита государственного бюджета являются:

1) Падение доходов в условиях кризисного состояния экономики и уменьшения прироста национального дохода;

2) Уменьшение акцизных налогов, поступающих в бюджет;

3) Необходимость осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики;

4) Возникновение чрезвычайных ситуаций (например: войны, стихийные бедствия и т.д.);

5) Непоследовательная финансово-экономическая политика.

К мерам по снижению бюджетного дефицита относятся:

-переход от финансирования к кредитованию;

-постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям;

-снижение расходов на управление государством;

-изменение системы налогообложения;

-повышение роли местных бюджетов.

Существует три традиционных способа покрытия дефицита бюджета:

-за счет эмиссии денег («сеньораж»);

-за счет займа у населения своей страны (внутренний долг);

-за счет займа у других стран или международных финансовых организаций (внешний долг).

Первый способ называется эмиссионным или денежным способом, а второй и третий - долговым способом финансирования дефицита государственного бюджета. Рассмотрим достоинства и недостатки каждого из способов.

Эмиссионный способ финансирования дефицита государственного бюджета заключается в том, что государство (Центральный банк) увеличивает денежную массу, т.е. выпускает в обращение дополнительные деньги, с помощью которых покрывает превышение своих расходов над доходами. В настоящее время «сеньораж» не является простым печатанием денег, так как это вызывает инфляцию. Современный «сеньораж» выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в Центральном Банке и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета.

Достоинства эмиссионного способа финансирования.

1.Рост денежной массы является фактором увеличения совокупного спроса и, следовательно, объема производства. Увеличение предложения денег обусловливает на денежном рынке снижение ставки процента (удешевление цены кредита), что стимулирует инвестиции и обеспечивает рост совокупных расходов и совокупного выпуска. Таким образом, данная мера оказывает стимулирующее воздействие на экономику и может служит средством выхода страны из состояния рецессии.

2Данная мера осуществима в короткие сроки. Рост денежной массы происходит в случае, когда Центральный банк проводит операции на открытом рынке и покупает государственные ценные бумаги и, оплачивая продавцам (домохозяйствам и фирмам) стоимость этих ценных бумаг, выпускает в обращение дополнительные деньги (такая покупка осуществима в любой момент и в любом необходимом объеме), либо за счет прямой эмиссии денег (на любую необходимую сумму).

Недостатки эмиссионного способа финансирования:

1.В долгосрочном периоде увеличение денежной массы ведет к инфляции, т.е. это инфляционный способ финансирования.

2.Этот метод может оказать дестабилизирующее воздействие на экономику в период перегрева. Снижение ставки процента в результате роста денежной массы стимулирует увеличение совокупных расходов (прежде всего инвестиционных) и ведет к еще большему росту деловой активности, увеличивая инфляционный разрыв и ускоряя инфляцию.

Метод финансирования дефицита государственного бюджета за счет внутреннего долга заключается в том, что государство выпускает ценные бумаги (государственные облигации и казначейские векселя), продает их населению (домохозяйствам и фирмам), а полученные средства использует для финансирования превышения государственных расходов над доходами.

Достоинства этого способа финансирования.

1.Он не ведет к инфляции, так как денежная масса не изменяется, т.е. это неинфляционный способ финансирования.

2. Это достаточно оперативный способ, поскольку выпуск и размещение (продажа) государственных ценных бумаг - процесс кратковременный. Население в развитых странах охотно покупает государственные ценные бумаги, поскольку они высоколиквидны (легко реализуемы), высоконадежны (гарантированы государством, которое пользуется доверием) и достаточно доходны (по ним платится процент).

Недостатки этого способа финансирования.

1.Очевидно, что население не будет покупать государственные облигации, если они не будут приносить дохода, т.е. если по ним не будет выплачиваться процент. Выплата процентов по государственным облигациям называется «обслуживанием государственного долга». Чем больше государственный долг (т.е. чем больше выпущено государственных облигаций), тем большие суммы должны идти на обслуживание долга. А выплата процентов по государственным облигациям является частью расходов государственного бюджета, и чем они больше, тем больше дефицит бюджета.

2.Этот способ в долгосрочном периоде не является неинфляционным. Два американских экономиста Томас Саржент (лауреат Нобелевской премии) и Нейл Уоллес доказали, что долговое финансирование дефицита государственного бюджета в долгосрочном периоде может привести к еще более высокой инфляции, чем эмиссионное. Эта идея получила в экономической литературе название «теоремы Саржента-Уоллеса». Государство, финансируя дефицит бюджета за счет внутреннего займа (выпуска государственных облигаций), как правило, строит финансовую пирамиду (рефинансирует долг), т.е. расплачивается с прошлыми долгами займом в настоящем, который нужно будет возвращать в будущем, причем возврат долга включает как саму сумму долга, так и проценты по нему. Если государство будет использовать только этот метод финансирования дефицита государственного бюджета, то может наступить момент в будущем, когда дефицит будет столь велик (т.е. будет выпущено такое количество государственных облигаций и расходы по обслуживанию государственного долга будут столь значительны), что его финансирование долговым способом будет невозможным, и придется использовать эмиссионное финансирование. Но при этом величина эмиссии будет гораздо больше, чем если проводить ее в разумных размерах (небольшими порциями) каждый год. Это может привести к всплеску инфляции и даже обусловить гиперинфляцию.

3. Существенным недостатком долгового способа финансирования является «эффект вытеснения» частных инвестиций. Увеличение количества государственных облигаций на рынке ценных бумаг приводит к тому, что часть сбережений домохозяйств расходуется на покупку государственных ценных бумаг (что обеспечивает финансирование дефицита государственного бюджета, т.е. идет на непроизводственные цели), а не на покупку ценных бумаг частных фирм (что обеспечивает расширение производства и экономический рост). Это сокращает финансовые ресурсы частных фирм и, следовательно, инвестиции. В результате объем производства сокращается.

Метод финансирования дефицита государственного бюджета с помощью внешнего долга предполагает финансирование дефицита бюджета за счет займов у других стран или международных финансовых организаций (например: Международного валютного фонда - МВФ, Мирового банка, Лондонского клуба, Парижского клуба и др.). Т.е. это также вид долгового финансирования, но за счет внешнего заимствования.

Достоинства подобного метода:

1. Возможность получения крупных сумм;

2. Неинфляционный характер.

Недостатки подобного метода:

1. Необходимость возвращения долга и обслуживания долга (т.е. выплаты как самой суммы долга, так и процентов по долгу);

2. Невозможность построения финансовой пирамиды для выплаты внешнего долга;

3. Необходимость отвлечения средств из экономики страны для выплаты внешнего долга и его обслуживания, что ведет к сокращению внутреннего объема производства и спаду в экономике;

4. При дефиците платежного баланса - возможность истощения золотовалютных резервов страны.

Главный вывод, который следует из рассмотрения всех способов покрытия бюджетного дефицита, состоит в том, что лучшее решение дефицита государственного бюджета - это увеличение темпов экономического роста и повышение эффективности производства, как единственной реальной основы наращивания объемов налогооблагаемой базы и добавленной стоимости.

В экономической теории имеется несколько подходов к решению проблемы дефицита бюджета.

I. Первая концепция: идея ежегодно сбалансированного бюджета - состоит в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам. Это означает, что, например, в период спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления) минимальны, государство для обеспечения сбалансированности бюджета должно снижать государственные расходы (государственные закупки и трансферты). А поскольку снижение и государственных закупок, и трансфертов ведет к уменьшению совокупного спроса, и, следовательно, объема производства, то эта мера приведет к еще более глубокому спаду. И, наоборот, если в экономике бум, т.е. максимальные налоговые поступления, то для уравновешивания расходов бюджета с доходами государство должно увеличить государственные расходы, провоцируя еще больший перегрев экономики и, следовательно, еще более высокую инфляцию. Таким образом, такая политика связывает государству руки при решении антициклической перспективной задачи, а теоретическая несостоятельность такого подхода к регулированию бюджета достаточно очевидна.

II. Вторая концепция: бюджет должен балансироваться не ежегодно, а в ходе экономического цикла - заключается в том, что иметь сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла: бюджетный излишек, увеличивающийся в период бума (наиболее высокой деловой активности), когда доходы бюджета максимальны, должен использоваться для финансирования дефицита бюджета, имеющего место в период рецессии (минимальной деловой активности), когда резко сокращаются доходы бюджета. Эта концепция также имеет существенный недостаток. Дело в том, что фазы бума и рецессии различаются по продолжительности и глубине, поэтому суммы бюджетного излишка, который можно накопить в период бума, и дефицита, который накапливается в период спада, как правило, не совпадают, поэтому сбалансированный бюджет обеспечить не удается.

III. Третья концепция: идея сбалансированности не бюджета, а экономики. Целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики. Эта идея была выдвинута Кейнсом в его работе «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 г.) и активно использовалась в экономиках развитых стран до середины 70-х годов. Согласно воззрениям Кейнса, инструменты государственного бюджета (государственные закупки, налоги и трансферты) должны использоваться в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах цикла. Если в экономике спад, то государство в целях стимулирования деловой активности и обеспечения экономического подъема должно увеличивать свои расходы (государственные закупки и трансферты) и уменьшать налоги, что приведет к росту совокупного спроса. И, наоборот, если в экономике бум (перегрев), то государство должно сокращать расходы и увеличивать налоги (доходы), что сдерживает деловую активность и ведет к стабилизации экономики. Поскольку теория Кейнса была направлена на разработку рецептов борьбы с рецессией, со спадом в экономике, что предлагалось осуществлять, используя, в первую очередь, инструменты бюджетного регулирования (увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета и снижение налогов, т.е. доходов бюджета), то эта теория основана на идее «дефицитного финансирования». В результате использования в большинстве развитых стран в 50-е - 60-е годы кейнсианских рецептов регулирования экономики проблема хронического дефицита государственного бюджета к середине 70-х годов стала одной из основных макроэкономических проблем, что послужило одной из причин усиления инфляционных процессов.

Каждая из этих концепций имеет сильные и слабые стороны. Финансовая политика в нашей стране ориентируется преимущественно на первую концепцию.

Нарастание бюджетного дефицита приводит к появлению и росту государственного долга.

Государственный долг - это сумма накопленных в стране бюджетных дефицитов на определенную дату за вычетом положительного сальдо (профицитов) бюджета.

Научный подход в определении государственного долга важен не только для понимания экономической сути его происхождения, но и для построения моделей управления государственным долгом.

Различают внутренний и внешний долг государства.

Внутренний долг (долг перед резидентами) - это те средства, которые государство заимствовало внутри страны. Внутренние государственные заимствования, как правило, выступают в виде государственных займов, размещаемых путем эмиссии и продажи ценных бумаг; кредитов Центрального банка; кредитов коммерческих банков и других финансовых институтов. Выпускаемые государством ценные бумаги могут продаваться и покупаться на фондовом рынке и составляют особый его сегмент - рынок государственных ценных бумаг.

Основная форма государственного кредита - государственные займы, которые классифицируются по ряду признаков:

1. По праву эмиссии займы делятся на:

- размещаемые центральными органами управления;

- размещаемые субфедеральными органами управления;

- размещаемые местными органами управления.

2. По признаку держателей ценных бумаг займы могут классифицироваться на:

- размещаемые только среди населения или только среди юридических лиц;

- универсальные, т.е. размещаемые среди тех и других.

3. По срокам погашения займы подразделяются на:

- краткосрочные (до 1 года) - используются для финансирования кассовых разрывов в бюджете, т.е. несовпадения сроков поступления доходов и совершения расходов;

...