Экономика

Для внешнеторговых отношений России в годы реформирования характерно отсутствие какой-либо хорошо продуманной протекционистской государственной политики. В этой сфере деятельности, как и внутри страны, правительство по существу отказалось от всесторонне обоснованного экономически эффективного регулирования. Открыв внутренний рынок для зарубежных производителей и разрушив обрабатывающую промышленность, правительство сосредоточило свои интересы на сырьевом экспорте, что придает экономике России неустойчивый и зависимый от внешнего мира характер.

Российская экономика и национальные интересы России нуждаются в выработке и реализации гибкой всесторонне продуманной протекционистской политики государства на всех трех направлениях.

Выполнение сложных функций по регулированию рыночных отношений может быть эффективным в том случае, когда в руках государства сосредоточены мощные экономические рычаги управления, когда оно само экономически сильно.

Государство располагает экономическими и средствами и инструментами, позволяющими ему достигать эффективных результатов в экономическом регулировании.

В качестве материальных средств воздействия на экономическое развитие выступают государственная собственность, бюджет страны, золотой и валютный резерв, эмиссия денег.

Инструменты государственного регулирования представляют собой правила, нормы и институты их реализующие, позволяющие государству осуществлять свою регулирующую роль. К основным инструментам государственного регулирования относятся: лицензирование, регламентация, антимонопольные запреты, квотирование, стандарты, нормативы;

-государственные заказы, займы, дотации и субсидии;

-прогнозы, планы, программы;

-налоги, налоговые льготы, таможенные пошлины, учетная ставка, норматив обязательных резервов, операции на открытом рынке, валютные интервенции и др.

Цели и задачи макроэкономической политики реализуются путем государственного регулирования. Выделим главные методы вмешательства государства в экономику.

1. Административные методы: предполагают расширение государственной собственности на материальные ресурсы, управление государственными предприятиями, законотворчество. Эти методы базируются на силе государственной власти и включают меры запрета, разрешения, принуждения и убеждения, они ограничивают свободу экономического выбора. Административные меры основаны на соответствующем законодательстве - о собственности, сделках, договорах и обязательствах, защите потребителей, труде и социальной защищенности, охране природы, налогах, ограничении монополистической деятельности и т.д.

2. Экономические методы: подразумевают сохранение свободы выбора, они предполагают воздействие государства на экономические интересы хозяйствующих субъектов, создание у них материальной заинтересованности в выборе такой линии поведения, которая способствует проводимой государственной политике. Экономические методы делятся на:

- прямые: призваны оказывать воздействие на отдельные отрасли производства, корпорации (например: государственные субсидии корпорациям, государственные инвестиции прямого назначения, льготы, дотации и др.). К ним относится деятельность государственного сектора - совокупности предприятий, учреждений и других организаций, принадлежащих полностью или частично государству. Государственное предпринимательство (производство, закупки, продажи товаров, инвестиции) оказывает большое влияние на развитие частного сектора и экономики в целом;

- косвенные: одинаково воздействуют на всех хозяйствующих субъектов рыночной экономики, не создавая никому каких-либо преимуществ в конкурентной борьбе. Они предполагают осуществление государственного регулирования посредством использования основных инструментов государственной экономической политики, к которым относятся: бюджетно-налоговая (фискальная) политика - маневрирование доходами и расходами бюджета и денежно-кредитная (монетарная) политика - регулирование количества денег в обращении в целях воздействия на экономику.

Практически косвенные методы преобладают над прямыми. Косвенные методы воспринимаются товаропроизводителями как неизбежные, а прямые же вызывают определенную настороженность.

Правовое законодательство и институты, его практически осуществляющие, составляют основу экономической роли государства в рыночной экономике. Законодательством устанавливаются «правила игры», или юридические принципы взаимодействия всех хозяйствующих субъектов в обществе - производителей, потребителей, государства. В числе этих правил следует выделить законодательные и нормативные акты, определяющие статус частной собственности, формы предпринимательской деятельности, условия функционирования предприятий и их взаимодействия между собой и государством. Правовые формы распространяются на проблемы качества продукции, вопросы взаимоотношений трудового коллектива с администрацией, соблюдение техники безопасности и охраны здоровья на предприятиях.

Принятые законы позволяют государству запрещать некоторые виды деятельности (например, продажу наркотиков и оружия), а также применять санкции в случае нарушения законодательства страны.

Законодательство призвано обеспечить нормальное осуществление хозяйственной деятельности всеми субъектами. Законы и механизмы, обеспечивающие их реализацию, способствуют достижению компромисса (согласования) между многочисленными, всегда экономически противоречивыми, интересов субъектов рыночной экономики. Если государству удастся найти согласованное решение в системе экономических интересов хозяйствующих в обществе субъектов, то решение проблемы государственного регулирования может быть признано в основной эффективным.

Для выработки эффективной экономической политики в странах с развитой рыночной экономикой используют методы прогнозирования и программирования.

Экономическое прогнозирование - это система научных представлений о направлении в развитии и будущем состоянии экономики в целом, а также ее отдельных элементов. Метод экономического прогнозирования состоит в количественной и качественной обработке собранной информации о социально-экономическом состоянии национального хозяйства на данный момент, выявлении закономерных тенденций в его изменении, позволяющих получить представление об основных направлениях состояния и развития экономики страны в будущем. Применение современных методов сбора и обработки фактического материала с использованием новейшей вычислительной техники позволяет не только быстро обработать огромное количество фактических данных, но и выстроить массу сценариев и возможных вариантов социально-экономического развития страны. Экономические прогнозы могут уточняться и пересматриваться в соответствии со сложившимися условиями в стране на данный момент времени.

Экономические прогнозы служат основой для разработки социально-экономических программ, рассчитанных на выполнение в предусмотренный в программе срок. Программа конкретизируется по сферам деятельности государства, задачам, подлежащим выполнению, количественным параметрам в каждой сфере. Кроме того, в программе предусматривается получение ожидаемых результатов от её выполнения.

Государственное программирование является высшей формой государственного регулирования и предполагает комплексное использование всех методов государственного регулирования для достижения определенных экономических целей.

Объектами программирования выступают отрасли, регионы, социальная сфера, научно-технический прогресс, занятость, темпы экономического роста, внешняя торговля и т.д.

Программы классифицируют по различным критериям. По срокам различают краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные программы. По видам программы делятся на:

-целевые (программы развития какой-либо отрасли или региона, определенного направления НТП или занятости, например, молодежи);

-общенациональные (стабилизации или развития экономики в целом);

-чрезвычайные (борьба с инфляцией, массовой безработицей, социальная защита беднейшего населения и т.п.)).

Стадии программирования:

1. формирование целевой функции;

2. разработка нескольких вариантов экономической политики, обеспечивающих достижение цели;

3. составление бюджетов по отдельным вариантам, определение системы управления и контроля за той или иной политикой;

4. выбор программы.

Отличие программ, разрабатываемых в условиях рыночной экономики, от планов, принимавшихся в административно-командной (плановой) экономике и носивших директивный характер, состоит в их рекомендательно-индикативном (положительном) характере.

Таким образом, государственное вмешательство в современную рыночную экономику - объективно необходимо. Однако мера, методы и сферы этого вмешательства не могут заимствоваться у других стран и не могут быть постоянными для каждой страны, поскольку изменяются условия производства, социально-экономическая ситуация в стране. Неизменным остается лишь главный принцип государственного экономического регулирования - корректировать несовершенства рыночной экономики, с которыми она не справляется или решает экономически и социально неэффективно.

Современная экономика большинства стран не является ни чисто рыночной, ни всецело государственной. «Две составные -- рынок и правительство -- необходимы для устойчивого функционирования экономики. Управлять современной экономикой без них -- все равно, что аплодировать одной рукой» Самуэльсон П., Нордхаус У. Указ. соч. С. 75. Благодаря государственному вмешательству в работу рынков развитым странам удалось значительно уменьшить амплитуду циклических колебаний, снять остроту кризисных явлений и добиться существенного прогресса в экономическом развитии. Макроэкономическая роль государства проявляется через проведение денежно-кредитной и финансовой (бюджетной) политики.

Судя по ясно определившимся тенденциям в социально-экономическом развитии современного общества, роль государства в рыночной экономике будет возрастать. Это обусловлено, прежде всего, обострением необходимости участия государства в формировании и развитии человеческого и интеллектуального капитала, в финансировании фундаментальных научных исследований, защиты окружающей природной среды и т.п. Эти задачи государство может решить, опираясь лишь на эффективно функционирующее национальное хозяйство, в создании условий для которого государство незаменимо.

13.2 Финансы и финансовая система государства

В рыночной экономике особое место занимают финансы, поскольку именно финансовые потоки отражают количественные и качественные стороны использования факторов производства, тенденции развития экономики страны, а также регионов, предприятий и корпораций. Эффективные финансовые отношения - комплексный рычаг развития производства и ускорения темпов экономического роста любого государства.

Категория финансы ведет свое происхождение от средневековых латинских слов finantio, finantia, finantia pecunaria, употреблявшихся в смысле обязательной уплаты любой денежной суммы.

Человечество в процессе эволюции прошло путь от непосредственного товарообмена к товарно-денежным отношениям, всеобщим эквивалентом в которых стали деньги, а государство в развитии своей деятельности по управлению экономическими и социальными процессами стало вести учет доходов и расходов в денежной форме, образуя различные денежные фонды.

Финансы как историческая категория появились одновременно с государством при расслоении общества. В результате первого крупного деления общества на классы появились рабовладельцы и рабы, а также первое государство -- рабовладельческое. Затем в процессе развития общества последовал переход от рабовладельческой общественно-экономической формации к феодальной, что привело к образованию феодальных государств.

В докапиталистических формациях большая часть потребностей государства удовлетворялась путем установления различного рода натуральных повинностей и сборов, а денежное хозяйство было развито только в армии. С постепенным переходом к капиталистическому способу производства все большее значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства, доля же натуральных сборов и повинностей стала резко сокращаться.

Государственные финансы стали мощным рычагом первоначального накопления капитала, происходившего в XVI-- XVIII вв. Огромные богатства поступали в метрополии из колониальных стран, и могли в любой момент использоваться как капитал. Государственные займы и налоги широко использовались для создания первых капиталистических предприятий.

До второй половины XVIII века чрезвычайными финансовыми ресурсами для Российского государства и его правительства служили преимущественно реквизиции (принудительное отчуждение) или принудительные займы у монастырей и частных лиц. Принудительный характер кредитных отношений государства с кредиторами казны объяснялся в основном дефицитом свободных капиталов в России, которые могли бы быть добровольно отданы в ссуду правительству.

В настоящее время финансы опосредуют прямые и обратные взаимосвязи, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, выступают своеобразным комплексным индикатором социально-экономического развития страны. От эффективности финансового механизма зависит решение комплекса как тактических, так и стратегических социально-экономических задач государства.

В трудах экономических мыслителей определением рассматриваемой категории является понимание её в широком и узком смысле. Финансы в широком смысле - это система отношений в обществе по поводу образования, распределения и использования денежных фондов (в сферах: публичных (государственных) финансов, кредитной системы, отраслей воспроизводственного процесса, вторичного финансового рынка, международных финансовых отношений) в целях выполнения государством своих функций и задач, обеспечения условий для расширенного воспроизводства. Финансами в узком смысле считаются только государственные (публичные) финансы - система денежных отношений по поводу формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций.

В отечественной литературе сущность финансов служит предметом дискуссии. Одни экономисты придерживаются, так называемой, императивной концепции финансов. Согласно этой концепции, финансы возникли с образованием государства и в современных условиях выполняют функции, связанные с ролью государства в социально-экономической сфере.

Наиболее распространенной является распределительная концепция финансов. Ее сторонники определяют финансы как денежные фонды, образуемые в процессе распределения валового общественного продукта и национального дохода и отношения по поводу образования и использования этих фондов.

Существует и воспроизводственный подход в рассмотрении содержания финансов. Сторонники этой концепции исходят из того, что отношения по поводу формирования финансов возникают не только при распределении национального дохода, но и во всех сферах его движения и, прежде всего, в сфере непосредственного создания национального дохода.

По мнению же сторонников распределительной концепции содержания финансов, их воспроизводственный подход затрудняет выявление специфики финансовых отношений и их места в системе денежных отношений.

Если учесть, что финансы -- это денежные ресурсы, необходимые для обеспечения процесса воспроизводства, как в рамках страны, так и на уровне каждого предприятия, то воспроизводственная концепция финансовой системы не лишена экономического смысла.

Финансовые ресурсы -- объект финансовых отношений, представляющий собой денежные средства, находящиеся в распоряжении всех хозяйствующих субъектов страны-государства, юридических и физических лиц. Финансы и финансовые ресурсы - понятия не тождественные. Сами по себе финансовые ресурсы не определяют сущности финансов, не раскрывают их внутреннего содержания и общественного назначения.

Являясь частью общей системы экономических отношений, финансы отличаются определенной спецификой. Финансовые отношения проявляются через движение денежных потоков, выступающих носителями финансовых взаимосвязей. К экономическим отношениям, возникающим в процессе движения денежных потоков относятся финансы, связанные с образованием распределением и использованием фондов денежных средств. Именно поэтому финансы выступают как особая социально-экономическая категория, имеющая существенные отличия от такой экономической категории, как деньги, которые лишь опосредуют финансовые отношения, не определяя их сущностного содержания.

Субъектами (носителями) финансовых отношений являются:

-государство (и его институты);

-предприятия (фирмы);

-население.

Между этими тремя группами субъектов возникает, как известно, множество видов экономических связей, которые сводятся к следующим группам.

Между государством и предприятиями. Охватывают систему платежей в государственный бюджет и различные фонды государственных организаций. На их основе формируется централизованный доход государства.

Между фирмами в процессе приобретения товарно-материальных ценностей. Строятся на основе договоров, в которых содержатся взаимные платежные обязательства.

Между фирмами и банками по поводу получения, использования и и погашения кредита.

Между фирмой в целом и её структурными подразделениями.

Между государством и общественными организациями.

Между государством и населением по поводу получения населением различного рода трансфертных выплат: пенсий, пособий, стипендий и т.д. К ним относятся также выпуск займов, организация лотерей и т.п.

В финансах различают три составные части:

-финансы населения;

-финансы объединений, фирм и межотраслевых комплексов, т.е. децентрализованные финансы (микроуровень);

-общегосударственные, т.е. централизованные финансы (макроуровень).

Финансы населения состоят из доходной части, образованной первичными доходами семей, и из расходной части, которая представлена всеми расходами сбережениями граждан.

На микроуровне создаются децентрализованные финансы (фонды), представляющие собой денежные отношения, опосредующие оборот денежных фондов предприятий. То есть к децентрализованным финансам относятся финансы предприятий и организаций всех форм собственности, образуемые как за счет собственных ресурсов, так и бюджетными ассигнованиями, а также отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.

Централизованные (государственные) финансы (макроуровень) - это экономические отношения, связанные с образованием и использованием фондов денежных средств, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах. Иными словами, к централизованным фондам денежных средств, или централизованным финансам, относятся те денежные средства государства, которые поступают в его распоряжение как властвующего субъекта. Они включают в себя: федеральный, региональный и местные бюджеты; фонд социального страхования, пенсионный фонд; фонд медицинского страхования; общегосударственные страховые фонды, государственный, в том числе банковский, кредит и другие финансовые фонды, предназначенные для достижения общегосударственных целей. К ним относятся также фонды муниципальных бюджетов и другие финансовые фонды муниципальных образований.

Роль государства в аккумуляции, регулировании, распределении и использовании централизованных и децентрализованных денежных средств особенно возросла в переходный период к рыночной системе хозяйствования. Что касается централизованных фондов, то в отношении них государство выступает как властвующий субъект и может обеспечить свои доходы через принудительную систему -- налогов, пошлин, различных сборов, эмиссии денег и т.д. В отношении децентрализованных фондов государственное регулирование выражается по-иному, поскольку частные финансы -- их состояния и динамика -- подчиняются законам рыночной экономики.

Все фонды финансовых ресурсов как на макро-, так и на микроуровне формируются не только путем распределения выручки и прибыли организаций, но и их последующего перераспределения через бюджет с помощью налоговой системы, трансфертов, субсидий, субвенций. Доходы консолидированного бюджета в большей части формируются за счет налоговых платежей предприятий и организаций. Поэтому финансы предприятий и организаций, где создается добавленная стоимость, выступают основой финансовой системы государства и его финансового потенциала.

Финансы выполняют ряд функций, раскрывающие их социально-экономическое содержание.

1. Аккумулирующая функция состоит в концентрации средств и создании материальной базы существования государства.

2. Воспроизводственная функция обеспечивает постоянство кругооборота, как в рамках страны, так и в рамках каждого предприятия. В этой функции финансы регулируют темпы и пропорции в развитии хозяйства, изменение его отраслевой и территориальной структуры, определяют воспроизводство отраслей непроизводственной сферы.

3. Распределительная и перераспределительная функция финансов означает их участие в распределении национального дохода, заключающееся в создании так называемых основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы образуются при распределении национального дохода среди участников материального производства и делятся на две группы: 1) зарплата рабочих и служащих, доходы фермеров, крестьян; и 2) доходы предприятий сферы материального производства.

Дальнейшее перераспределение национального дохода связано: а) с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций; б) с наличием не только производственной, но и непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (здравоохранение, просвещение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление); в) с перераспределением доходов между различными социальными группами населения. В итоге формируются вторичные, или производные доходы, доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги.

Следовательно, перераспределение национального дохода происходит между:

- производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства;

- отраслями материального производства;

-отдельными регионами страны;

-формами собственности;

- социальными группами населения.

Конечная цель распределения и перераспределения национально дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, -- развитие производительных сил, создание рыночных структур экономики, укрепление государства, обеспечение высокого уровня жизни широких слоев населения. Роль финансов при этом подчинена задачам повышения материальной заинтересованности коллективов предприятий и организаций, а также работников в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении высоких результатов при наименьших затратах.

4. Стимулирующая (регулирующая) функция финансов ведет к наполнению финансовых отношений качественным содержанием, позволяющим их выступать комплексным рычагом, который может активно использоваться государством для развития предпринимательской инициативы и насыщения рынка товарами. Эта функция осуществляется через установленную государством систему распределения прибыли, налоговую политику, систему финансовых связей между субъектами рынка, а также посредством бюджетного финансирования наиболее перспективных отраслей экономики, использования эффективной кредитно-процентной политики и т. д.

Концептуальная основа финансового стимулирования -- единство социально-экономических интересов государства, субъектов рыночной экономики (предпринимателей) и работников - предполагает создание для деятельности предприятий условий, побуждаюших их одновременно реализовывать свои интересы, интересы государства и общества. Для стимулирования производства формируется взаимосвязанная система форм и методов образования и использования фондов финансовых ресурсов. Она обеспечивает повышение эффективности хозяйственной деятельности путем: выявления и реализации резервов роста производства; сокращения затрат и увеличения прибыли; повышения конкурентоспособности; укрепления финансового состояния предприятий и организаций; косвенного регулирования через налогообложение потребляемых ресурсов, имущества и результатов хозяйственной деятельности.

5. Контрольная функция финансов. Финансы, являясь инструментом аккумуляции и использования денежных доходов и фондов, объективно отражают процесс распределения и перераспределения национального дохода и ВВП по соответствующим фондам, контролируют их расходование по целевому назначению.

Финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех отраслях народного хозяйства, повышение эффективности управления финансами. Финансовый контроль охватывает как производственную, так и непроизводственную сферы, то есть весь комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.

Финансовый контроль -- важное средство обеспечения законности финансовой и хозяйственной деятельности. Призванный предупреждать финансовые и экономические преступления, он стоит на страже товарно-материальных ценностей и денежных средств государства.

Таким образом, финансовый контроль представляет собой регламентированную нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Контрольная функция финансов проявляется также через деятельность финансовых органов. Действенность финансового контроля, осуществляемого различными субъектами, в частности, органами государственной власти, местного самоуправления, аудиторами, аудиторскими фирмами, в большой степени зависит от их взаимодействия, координации совместной деятельности, а также от сотрудничества с правоохранительными органами.

6. Социальная функция финансов предполагает оптимизацию фондов, имеющих особое значение для осуществления социальной политики государства. Эта функция связана с политикой государства в области заработной платы и развитием сфер экономики, воздействующих на формирование личности и демографические процессы путем обеспечения более высокого качества жизни людей. Несомненна ключевая роль финансов и в реализации национальных проектов социально-экономического развития страны.

7. Стабилизационная функция финансов заключается в обеспечении всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильными экономическими и социальными условиями. Эту функцию финансы должны выполнять в условиях перехода и развития рыночных отношений.

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, который включает совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство. Особое значение имеет при этом фактор стабильности финансового законодательства, поскольку без этого невозможно осуществление инвестиционной политики.

Все финансовые функции взаимосвязаны и дополняют друг друга, что обеспечивает получение интеграционного (мультипликационного) эффекта.

Также в экономической теории широко используется понятие «финансовая система».

Под финансовой системой Российской Федерации понимают, во-первых совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов; во-вторых, совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность. Иными словами, финансовая система представляет собой комплекс мер по управлению финансовыми отношениями, включающий фонды финансовых ресурсов централизованного и децентрализованного назначения, взаимосвязи между ними, а также управляющую подсистему - государственные и муниципальные финансовые органы и финансовые службы предприятий.

Финансовая система обеспечивает эффективную комплексную реализацию всех функций финансов, позволяет получить максимальный интеграционный эффект от их взаимодействия, наиболее полно и эффективно использовать финансовые отношения для осуществления экономической политики государства.

Финансовая система Российской Федерации включает в себя:

бюджетную систему (федеральный, региональные и местные бюджеты) - бюджет выступает основным централизованным фондом государства;

внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др.) - формируются для финансирования определенных социально-экономических мероприятий и имеют строго целевое назначение;

государственный кредит (систему государственного заимствования) - мобилизуют ресурсы населения и предприятий в целях развития экономики на принципах обеспеченности, платности, возвратности и срочности временно позаимствованных средств;

фонды страхования - предназначены для возмещения ущерба от стихийных бедствий и других страховых случаев;

фондовый рынок с его финансовыми ресурсами;

финансы хозяйствующих субъектов включают в себя финансы государственных, муниципальных, частных, акционерных и общественных организаций.

При этом государственная бюджетная система, внебюджетные специальные фонды и государственный (в том числе банковский) кредит относятся к централизованным финансам, использующимся для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Фонды страхования, фондовые рынки и финансы хозяйствующих субъектов и отраслей относятся к децентрализованным финансам, которые используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

Схематично финансовая система государства представлена на рис. 1.



Рисунок 13.1 - Финансовая система Российской Федерации.

Взаимосвязи государства с предприятиями, организациями и физическими лицами в процессе формирования бюджетов всех уровней (федерального, региональных и местных) принимают форму бюджетно-налоговых отношений, регулируемых государством. Федеральные и региональные органы государственного управления и местных (муниципальных) образований получают в свое распоряжение посредством бюджетно-налоговых отношений часть созданной в обществе добавленной стоимости. За счет этого источника финансируется вся система бюджетных организаций.

Децентрализованные фонды финансовых ресурсов формируются на предприятиях и в организациях различных форм собственности в процессе кругооборота капитала. К ним, помимо капитала предприятия (основного и оборотного), можно отнести выручку, резервные фонды, амортизационный фонд, прибыль и чистую прибыль. Они непосредственно обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и добавленной стоимости - новой стоимости, выступающей источником доходов всех бюджетов, роста благосостояния народа и инвестиционно - инновационного развития экономики. Особой спецификой отличаются финансы некоммерческих общественных организаций. Последние осуществляют свою деятельность на принципах самоокупаемости, но не получают прибыль.

Как было указано выше, финансовая система государства также представлена совокупностью государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность.

Систему финансовых органов Российской Федерации возглавляет Министерство финансов Российской Федерации, которое является органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране.

Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, государственные комитеты, департаменты и т.д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления.

Вместе с тем, существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность является основной, т.е. определяющей содержание их компетенции. Это система финансово-кредитных органов, специально созданных для управления финансами и осуществления контроля в этой сфере.

В единую систему органов государственного управления финансами Российской Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления и другие органы управления финансами в краях, областях, городах федерального значения, автономной области, автономных округах, городах Москве и Санкт-Петербурге, а также органы Федерального казначейства.

К финансовым органам относятся также органы, осуществляющие непосредственно аккумуляцию средств в централизованные фонды денежных средств, органы налоговой и таможенной служб.

Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ. Он как один из специальных органов также осуществляет финансовую деятельность государства, являясь органом государственного управления и осуществляя государственное руководство в области банковской деятельности. На него возложена функция по эмиссии денег, вместе с Правительством РФ Центральный банк РФ определяет политику государства в области денег и денежного обращения, контролирует и направляет деятельность коммерческих банков.

Ряд органов в Российской Федерации специально занимаются контролем в области финансовой деятельности государства.

Счетная палата РФ, образованная в соответствии с Конституцией РФ, является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и подотчетным ему. Главная задача Счетной палаты РФ -- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

Федеральное казначейство контролирует в целом проведение бюджетной политики и осуществление эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения республиканского бюджета, накопление и использование как бюджетных, так и внебюджетных фондов, следит за государственной казной, за всеми денежными накоплениями.

Министерство РФ по налогам и сборам входит в систему центральных органов государственного управления Российской Федерации, подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.

Федеральная служба налоговой полиции РФ (ФСНП РФ) как особый государственный институт сформировалась вместе с российской рыночной экономикой. Налоговая полиция не фискальный, а правоохранительный орган. Центральная задача ФСНП РФ -- динамично наращивать правоохранительное воздействие на негативные процессы в экономике. Главная задача для ФСНП России -- борьба с налоговыми преступлениями и правонарушениями.

Таможенная служба -- одна из опор российской государственности, источник пополнения государственной казны. Возглавляет таможенную службу Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ).

Таможенное дело относится к ведению федеральных органов государственной власти. Общее руководство таможенным делом осуществляют Президент РФ и Правительство РФ.

Процесс функционирования финансовой системы для выполнения определенных целей на уровне государства представляет собой финансовую политику, а именно совокупность разрабатываемых правительством мер по мобилизации финансовых ресурсов и их рациональному использованию.

Разработка финансовой политики -- наиболее трудно осуществляемая задача правительства страны в условиях рыночной экономики. Финансовая политика должна быть рациональной и служить реализации основной цели государственного управления - повышению уровня доходов и потребления населения страны за счет эффективного экономического роста.

Выработка рациональной финансовой политики основывается на достоверной информации о реальных изменениях в производстве и распределении добавленной стоимости, в движении денежной массы, кредитов, внешних и внутренних заимствований, платежном балансе и т. д.

Таким образом, финансы и финансовая система представляют собой единый взаимосвязанный механизм подсистем, каждая из которых является по отношению к другой системой более низкого уровня.

13.3 Налоги и налоговая система

Перед государством стоит множество народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных научно-технических, экономических и других целевых программ. Государство перераспределяет часть прибыли организаций и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (например: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.).

Таким образом, развитие экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п.

Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги и налоговая система.

Налог - это принудительно изымаемая государством или местными властями часть доходов юридических и физических лиц, необходимая для осуществления государством своих функций.

Налогообложение - это комплексная система организации взимания налогов, которая выступает как особая форма взаимосвязей, устанавливаемых государством с субъектами рыночной экономики. Налоги играют исключительно важную роль в регулировании деятельности и формировании среды функционирования как отдельных предприятий (фирм, корпораций), так и государства в целом.

Налоги возникли вместе с формированием государств. На протяжении всего времени существования налогов, экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения, первые из которых сформулировал А. Смит. На основе его взглядов к настоящему времени сложились две крупные концепции налогообложения. Первая основана на идее о том, что налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги, оказанной ему государством (пример А. Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется). Вторая концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода.

С расширением влияния государства на социально-экономическое развитие общества значение налогов увеличивается. Налоги являются главным источником доходной части государственного бюджета. От объема и регулярности налоговых поступлений зависят своевременность и полнота выполняемых государством социальных функций: выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы, пенсий, пособий и т.д.

Налог представляет собой часть добавленной стоимости, изымаемую у собственника дохода (владельца капитала, труда, природных ресурсов) в пользу государства с целью создания материальной базы для удовлетворения коллективных потребностей общества и осуществления активной социально-экономической политики. Важно отметить нравственно-этические аспекты налогообложения, предполагающие учет особенностей отдельных социальных групп налогоплательщиков (пенсионеров, лиц с низким уровнем дохода и т.д.)

Доходная часть бюджета зависит от степени развитости потенциала налогообложения страны.

Потенциал налогообложения страны определяют пять факторов:

1. уровень реального дохода на душу населения;

2. степень неравномерности распределения дохода в обществе;

3. производственная структура национального хозяйства и значение различных видов экономической деятельности (например, важность внешней торговли, вес отраслей современного производства, степень иностранного участия в частных предприятиях, значимость сельскохозяйственного сектора с точки зрения получения дохода, а не только обеспечения необходимости продуктами питания);

4. социальные, политические и институциональные условия и относительное влияние интересов различных групп (федеральных и региональных, межотраслевых, профсоюзов и организаций предпринимателей и др.);

5. компетентность в административных вопросах, добросовестность и честность правительственных служб по сбору налогов.

Качественно определенная совокупность функционирующих налогов, взаимосвязей между ними, органов управления налогообложением и правового поля их функционирования представляет налоговую систему с присущими ей общими интеграционными характеристиками, определяющими ее эффективность в целом.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов, к числу которых относятся:

1. Принцип всеобщности: заключается в охвате всех экономических субъектов, получающих доход;

2. Принцип обязательности: заключается в принудительном изъятии налога, неизбежности его уплаты, самостоятельности субъекта в исчислении и уплате налога;

3. Принцип стабильности: заключается в устойчивости видов налогов и налоговых ставок во времени;

4. Принцип нейтральности налоговой системы: заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков;

5. Принцип справедливости: обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему;

6. Принцип простоты: предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения;

7. Принцип равномерного распределения налогового бремени: определяется по отдельным регионам и субъектам государства.

Уровень налогового бремени количественно можно представить как отношение суммы налогов на душу населения к платежеспособности дохода, или суммы, оставшейся после уплаты налога к платежеспособности.

К_{нал. бемени}=Н_х^-/П=ДН/ПН,

где: Н_х^- - средняя сумма налогов на душу населения;

ДН - доход населения после уплаты налогов;

ПН - платежеспособность населения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом внутреннем продукте страны:

К_{нал. бемени}=Н/ВВП,

где: Н - сумма налогов;

ВВП - валовый внутренний продукт.

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Она должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним относятся:

-субъект налога - налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог;

-объект налога - имущество или доход, подлежащие налогообложению;

-источник налога - доход общества, из которого выплачивается налог;

-единица обложения - единица измерения объекта (денежная единица страны);

-налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога (необлагаемый минимум);

-налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта. Определяется в соответствии с налоговой ставкой и предоставленными льготами;

-ставка налога - величина налога на единицу объекта налога (%);

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки налогов.

1) Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

2) Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

3) Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

4) Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя.

В соответствии с установленной налоговой ставкой выделяют следующие виды налоговых систем:

- пропорциональная система налогообложения - основана на одинаковой ставке налогов независимо от дохода;

- прогрессивная система налогообложения - означает рост налоговых ставок вместе с ростом доходов и падение ставок с уменьшением доходов. При этом ставки налогов растут быстрее роста доходов, однако падают быстрее с уменьшением доходов.

- регрессивная система налогообложения - формируется при использовании косвенных налогов. Косвенные налоги, как было показано выше, включаются в цену товара. Вследствие этого налогом облагается не доход, а потребление. Регрессивность означает, что, чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя. Он потребляет больше, чем сберегает.

Все налоги, прежде всего, подразделяются на 2 вида: прямые и косвенные. Это деление основано на различиях в воздействии прямых и косвенных налогов на экономическое поведение хозяйствующих субъектов.

Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество и взимаются с конкретного физического или юридического лица (например: подоходный налог и налог на прибыль корпораций, налог на наследство, налог на собственность, включая землю и иную недвижимость и др.)

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или тариф (например: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, пошлины и др.).

Воздействие прямых и косвенных налогов на экономическое поведение субъектов -- неодинаково.

Каждый из прямых налогов (подоходный налог, налог на прибыль) оказывает большее влияние на инвестиции, чем косвенные налоги. Ставки подоходного налога физических лиц изменяют возможности для накопления и сбережений денежных средств. От размеров ставки налога на прибыль зависит деловая активность населения.

Косвенные налоги в виде надбавок к цене устанавливаются на товары личного и производственного потребления, затрагивая экономические интересы и производителя, и потребителя. Регулирующее воздействие косвенных налогов связано с их влиянием на потребительский спрос: высокие косвенные налоги вызывают рост цен и снижение потребительского спроса, низкие -- снижение цен и рост потребительского спроса.

Прямые налоги в большей степени оказывают регулирующее воздействие на экономику. Косвенное налогообложение в большей степени соответствуют фискальным цепям налоговой политики.

Увеличение косвенных налогов на товары и услуги первой необходимости в условиях ограниченной конкуренции способствует росту цен и увеличению инфляции.

Соотношение между прямыми и косвенными налогами составляет основу налоговой политики в области регулирования деловой активности, которая призвана стимулировать:

- активизацию перехода к эффективным рыночным механизмам хозяйствования, обеспечивающим устойчивый экономический рост;

- повышение конкурентоспособности экономики и защиту национального производства;

- развитие инновационных форм хозяйствования на основе оптимальной структуры собственности, адекватной динамике рыночных отношений;

- рост рентабельности, снижение затрат и накопление финансовых ресурсов для инвестиций в целях осуществления необходимых структурных изменений в экономике;

- формирование условий для привлечения иностранных инвестиций;

- социально справедливое перераспределение доходов и национального богатства для обеспечения социальной устойчивости общества;

- формирование достаточных централизованных фондов финансовых ресурсов (бюджета и других) для реализации общегосударственных социально-экономических программ (проектов) развития.

Таким образом, через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции социально-экономического развития, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Все налоги в Российской Федерации разделены на 3 группы: федеральные, республиканские и местные.

Федеральные налоги - налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации

Республиканские налоги - налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Таблица 13.1 - Налоги в российской налоговой системе

Основные налоги РФ
Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
На добавленную стоимость; На прибыль организаций; Акцизы; На доход физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира; Государственная пошлина.	На имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог.	Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

Социально-экономическое содержание налогов раскрывается в их функциях. В отношение функций налогов не существует единства мнения среди экономистов. Среди специалистов в области финансов и налогообложения существует мнение о наличии единственной функции налогов -- фискальной. Однако большинство теоретиков более широких взглядов на налоги в современном обществе, наряду с фискальной, развивают и экономическую функцию.

...